News
Введите фразу для поиска...

Компания вправе не платить НДС с неустоек

Налоговики и финансисты ранее относили такие суммы к связанным с расчетами за товары, работы или услуги. С полученных неустоек и прочих санкций заставляли начислить НДС (письма Минфина России №03-07-11/311 от 17 августа 2012 года и ФНС России №АС-4-3/12914@ от 9 августа 2011 года).

Компания вправе не платить НДС с неустоек
Компания вправе не платить НДС с неустоек

Но теперь финансисты и налоговики согласились с мнением судей и разрешили не начислять НДС с неустоек, правда, сделали одну оговорку.

В суде чиновники постоянно проигрывали дела. Их не поддерживал и Президиум ВАС РФ (постановление №11144/07 от 5 февраля 2008 года). Арбитраж напоминал, что спорные суммы - мера ответственности. Они компенсируют потери поставщика. Поэтому не влияют на цену и стоимость товара, не увеличивают облагаемую базу. Раньше незаконность взимания налога с неустоек приходилось доказывать в суде.

Теперь ситуация должна измениться, поскольку в Минфине России наконец-то признали незаконность расчета НДС с неустоек (письмо №03-07-15/6333 от 4 марта 2013 года). Разъяснения финансистов доведены до инспекций (письмо ФНС России №ЕД-4-3/5875@ от 3 апреля 2013 года). Вместе с тем финансистами отмечено, что иногда неустойки могут только называться санкциями, а фактически будут относиться к «элементу ценообразования». Тогда придется начислить НДС. Арбитраж, скорее всего, признает законность начисления налога.

На примере Договором определена максимальная партия товаров, которая может быть реализована покупателю по фиксированной цене. Если контрагент не уложился в лимит, то он вправе приобрести дополнительный товар. Но при этом обязан заплатить штраф, исчисляемый от стоимости сверхнормативного товара. Подобный штраф фактически маскирует повышение цены. В подобном случае ВАС РФ все поступления относил к облагаемым (определение №ВАС-11926/11 от 15 сентября 2011 года). Если же неустойка фиксирована, то ее невозможно распределить на каждую единицу продаваемого товара и связать с его реализацией. Данную неустойку арбитраж, вероятно, сочтет необлагаемой, выплачиваемой из-за нарушения условий контракта.

Спор возможен и в ситуации, когда санкции выплачиваются большинством контрагентов. Тогда чиновники могут предположить, что партнеры договорились о фиктивном снижении цены и обязательном перечислении санкций. Но применять подобную схему рискованно. Для поставщика она не приведет к значительному снижению НДС. Зато может привести к более тщательным проверкам инспекции, сотрудники которой будут опрашивать контрагентов, выяснять причины нарушения договоров и т. п. Покупателю замена цены на неустойку невыгодна, поскольку при этом уменьшаются «входной» НДС и сумма вычетов.

По материалам Учет. Налоги. Право

Автор статьи
+7 495 234 38 33
Задать вопрос
Комментариев нет
Популярные
По порядку

Ваш комментарий отправлен на модерацию!

После проверки администратором он появится здесь

Написать комментарий...
Написать комментарий...
Отменить
Отправить