Рекомендации включают руководство и примеры по следующим аспектам:

1.       Ограничение на вычет процентов, которое применяется с базисного года, начинающегося 1 января 2019 года или после этой даты, включая конкретные указания по:

• фискально и нефискально консолидированным группам;
• расчету превышения затрат по займам;
• разделению акций; и
• расчету франшизы, превышающей затраты по займам, и перенос на будущие периоды;

2.       Правила налогообложения при выходе, которые применяются с 1 января 2020 года, включая конкретное руководство по «праву Мальты на налогообложение»; и

3.       Правила контролируемой иностранной компании (CFC), которые применяются с базисного года, начинающегося 1 января 2019 года или после этой даты, включая конкретные указания в отношении:

• характеристики КИК, включая порог контроля, определение ассоциированных предприятий, механизм противодействия фрагментации и порог налогообложения;
• определения ненастоящего соглашения и проверки основной цели;
• расчета и распределения доходов КИК; и
• освобождения от двойного налогообложения.

По материалам orbitax.com

В минувшую среду на портале проектов НПА был размещен законопроект, вносящий изменения в Налоговый кодекс, которые упрощают процедуру получения вычетов по НДФЛ: социальных, имущественных и инвестиционных.

Главное изменение касается того, что для получения вычета предлагается подавать не налоговую декларацию, а заявление. Сделать это можно будет, не выходя из дома, через личный кабинет налогоплательщика. В одном заявлении можно будет отразить вычеты сразу за 3 прошедших года.  Для возврата денежных средств в заявлении нужно будет указать банковские реквизиты счета, который открыт в банке не ранее 2014 года.

Информацию о доходах налоговики будут получать из отчетов работодателей, а о расходах - из данных электронных чеков и от банков.

Второе изменение касается сроков возврата НДФЛ. На проверку заявления предусмотрено 30 дней, тогда как по действующим правилам декларации проверяются 3 месяца. На процедуру возврата денег отводится еще порядка месяца.

Публичные обсуждения продлятся до 15 сентября 2020 года. Если изменения будут приняты, то действовать новый порядок будет уже с нового года, и в 2021 году уже можно будет подать документы на вычет за 2020 год.

#НДФЛ #подоходный налог (НДФЛ)  #вычет #имущественный вычет #налоговые вычеты #налоговый вычет #социальный вычет #законодательство #законопроект

Так, согласно полученной информации, основные предложения включают:

• введение специальной ставки корпоративного налога для финансового сектора;
• введение предельного размера вычета расходов на заработную плату, превышающую 10 миллионов датских крон;
• повышение ставки индивидуального подоходного налога с 42% до 45% в отношении дохода от акций;
• отмена планов по увеличению некоторых налогов, включая налог на шоколад, потребительский налог, налог на кофе, налог на водопроводную воду и налог на лампы накаливания;
• отсрочка повышения налогов на энергию до 2023 года, которая была согласована ранее, а именно в июне 2018 года в рамках климатического соглашения.

Более подробная информация будет опубликована позже.

По материалам Orbitax

На сайте nalog.ru налоговая служба напомнила, что получить вычет на лекарства можно и без рецепта, но только в тех случаях, когда назначение лекарств не оформляется на рецептурном бланке (Приказ Минздрава РФ от 14.01.2019г № 4н). Тогда для подтверждения того, что лечение назначил именно лечащий врач, может быть представлена выписка из медкарты.

Напомним, что с прошлого года вычет на покупку лекарств можно получить на любой медпрепарат, главное, чтобы он был выписан именно врачом, который проводит лечение. Размер соцвычета не изменился и составляет 120 000 рублей, в которые помимо расходов на приобретение медикаментов, входят также расходы на оплату медуслуг и обучения.

Для получения вычета по итогам года необходимо представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением рецептов или выписок из медкарты, а также подтверждение произведенной оплаты лекарств. Вычет можно получить и не дожидаясь окончания года, обратившись с указанными документами в налоговую, которая выдаст уведомление для работодателя. На основании уведомления работодатель не будет удерживать НДФЛ до тех пор, пока налогоплательщик не получит весь положенный вычет.

«Действительно, при назначении лекарств рецепт выписывается не всегда, например, при лечении в стационаре. Возможность получения вычета при предоставлении выписки из медкарты позволяет воспользоваться им гораздо большему количеству налогоплательщиков», – комментирует новость Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.

#ФНС РФ #налоговый вычет #социальный вычет #3-НДФЛ  #разъяснения налоговой службы  #Комментарии GSL

Планируется, что законопроект внесет изменения в статью 219 НК РФ и позволить расширить основания для получения соцвычета. Данная мера обусловлена необходимостью стимулирования родителей направлять детей в спортсекции. Текст изменений пока не разработан и не размещен на портале, соответственно не понятно, как именно будет организован порядок получения соцвычета и на какую сумму могут рассчитывать родители.

В начале прошлого года Минфин опубликовывал законопроект, который также дополнял имеющиеся соцвычеты вычетом на физкультурно-оздоровительные услуги. Планировалось, что максимальная сумма вычета составит 120 тысяч рублей, но тогда законопроект Госдумой так и не был рассмотрен.

«Сегодня детские спортивные секции, действительно, стоят недешево, и поддержка родителей, стремящихся дать своим детям возможность быть более здоровыми, действительно необходима», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.

#налоговый вычет #социальный вычет  #Изменения Законодательства #законопроект #налоговое законодательство

Конституционный Суд вынес решение о несоответствии Конституции подпункта 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Теперь в Налоговый кодекс должны быть внесены изменения (Постановление от 19 декабря 2019 года № 41-П).  

Суть рассматриваемого дела состояла в том, что организация приобрела у другой организации товар и предъявила НДС по сделке к вычету. При этом организация-продавец была признана несостоятельной, а значит, на основании вышеуказанной статьи, операция по реализации ее товара не облагается НДС. Следовательно, и принять к вычету НДС нельзя, как изложила в акте проверки налоговая инспекция. Суд первой и второй инстанций поддержали фискалов, указав, что организация-продавец не имела право выделять НДС в документах на продажу товара, а организация-покупатель принимать его к вычету.

Тогда организация-покупатель направила в Конституционный Суд иск о проверке соответствия пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ Конституции России. Суд постановил, что указанная норма Налогового кодекса действительно ущемляет права покупателя, так как ему приходится платить НДС дважды: при приобретении товара и при его последующей продаже, а принять его к вычету невозможно. Следовательно, необходимо внести изменения в законодательство. До внесения изменений покупатель может возместить НДС по счету-фактуре, полученному от продавца-банкрота, если он не знал о том, что уплата НДС по сделке невозможна. Налоговики же не могут исключать вычет по НДС у покупателя, если продавец-банкрот фактически осуществляет деятельность.

Минфин РФ в письме №03-07-11/92132 от 27.11.19 г. разъясняет, что организация-покупатель, приобретая товар за наличный расчет через подотчетное лицо, не может принять НДС к вычету, если отсутствует счет-фактура.

НК РФ предусматривает применение НДС-вычета при условии, что приобретенный товар, работы или услуги приняты на учет, используются в деятельности организации-покупателя, облагаемой НДС, и что продавец выставил счет-фактуру. Вместе с тем, если речь идет о вычете НДС с расходов, связанных с командировкой подотчетного лица, его проездом, проживанием, то организация сможет принять НДС к вычету без счета-фактуры, имея в наличии бланк строгой отчетности с выделенным налогом, полученный подотчетным лицом от продавца услуг.

Таким образом, приобретая товар, работы или услуги через подотчетное лицо за наличные средства, организация имеет возможность принять к вычету НДС, если работник помимо документа (кассовый чек), подтверждающего оплату товара, работы или услуги, предоставит счет-фактуру, выставленный продавцом. Иначе вычет НДС становится невозможен.

Необходимость обновления кодов вызвана поправками в налоговое законодательство, внесенными федзаконами:

• от 06.04.2015 № 85-ФЗ (о получении соцвычетов через работодателя);

• от 08.06.2015 № 146-ФЗ (о праве бывших учредителей уменьшать налогооблагаемые доходы);

• от 23.11.2015 № 317-ФЗ (о повышении вычетов на детей-инвалидов и дохода для детских вычетов);

• от 28.11.2015 № 327-ФЗ (в НДФЛ с обособленного подразделения включен налог физлиц, работающих по ГПД, выведены в отдельную статью НК вопросы налогообложения НДФЛ операций, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете);

• от 15.02.2016 № 32-ФЗ (внесен ряд изменений в порядок исчисления налогов, включая НДФЛ, с прибыли контролируемых иностранных компаний).

По материалам Audit-It

По результатам камеральной проверки уточненной декларации ИП по НДС за 3 квартал 2011 года ему доначислен НДС, а также пени и штраф. Инспекция сочла неправомерным принятие к вычету суммы НДС, входящей в предоплату,  перечисленную в адрес ООО «О» за оказанные услуги. Кроме того, предпринимателем не предъявлены платежные документы, подтверждающие перечисление денежных средств в счет предстоящих поставок, а также договор с ООО «О». Не согласившись, с решением инспекции ИП обратился в суд (Дело №А66-12297/2012).

Суды трех инстанций удовлетворили иск ИП, посчитав, что право на применение налоговых вычетов подтверждено.

В соответствии со статьями 171 и 172 НК для предъявления к вычету сумм НДС при перечислении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров налогоплательщику необходимо документально подтвердить наличие в заключенных им договорах условий предоплаты, представить счета-фактуры на предоплату и документы, подтверждающие ее фактическое перечисление. ИП представил договор с ООО «О», платежное – поручение, счет-фактуру, письма, направленные им в адрес контрагента и в банк о неточностях, указанных в графе платежного поручения «Назначение платежа» и акт сверки с ООО «О». Первоначально в назначении платежа платежного поручения указано два договора, что последствии уточнено письмом банку и контрагенту. Инспекция поясняет, что акты сверки расчетов и письма были представлены ИП только в суд.

В решении апелляции указано: «суд обязан принять и оценить документы и иные доказательства, представленные налогоплательщиком в обоснование своих возражений по акту выездной налоговой проверки, независимо от того, представлялись ли эти документы налогоплательщиком налоговому органу в сроки, определенные пунктом 5 статьи 100 НК РФ».

Учитывая, что счет-фактура содержит все необходимые сведения, договор - условие о предоплате, согласно акту сверки расчетов спорное суммы учтены как предоплата, суды пришли к выводу, что у инспекции отсутствовали основания для отказа в применении налогового вычета.

По материалам Audit-It.ru

Реальность деятельности контрагента подтверждается его отчетностью, информацией с банковского счета, участием в выставках. Доначисления, решил суд, незаконны (Постановление ФАС Московского округа №А40-110287/12-99-569 от 18 июня 2013 года). 

Товар не оприходован в учете поставщика, и это одно из доказательств незаконности вычета НДС у покупателя. Так посчитала инспекция. Суд не согласился с таким решением. Отказ в вычете может быть правомерен, если доказана нереальность операций или неосмотрительность покупателя (Постановление Президиума ВАС РФ №18162/09 от 20 апреля 2010 года). Но он получил копию свидетельства о госрегистрации партнера, протокол о назначении генерального директора, другие документы. 

Поставщик рекламировал свои товары, участвовал в специализированных выставках. Это доказывает его положительную деловую репутацию и объясняет выбор контрагента. Так не раз заявляли судьи, признавая незаконность доначислений (Постановления ФАС Северо-Западного округа №А56-1090/2011 от 19 октября 2011 года и ФАС Уральского округа №Ф09-6848/12 от 31 июля 2012 года). Приобретенный товар впоследствии был реализован, и это видно из сравнительных таблиц, подготовленных налогоплательщиком. В них приведены наименование каждого из закупленных товаров и данные о его реализации (со ссылками на реквизиты счета-фактуры и страницы в книге продаж, где отражены эти документы). Количество приобретенных и реализованных товаров совпадает, закупка у спорного поставщика не опровергнута. Она подтверждена не только накладными и счетами-фактурами, но и сертификатами. Реальность деятельности продавца очевидна и из запрошенных банковских выписок по его счету. С него, в частности, оплачивалось приобретение товаров, позже закупленных налогоплательщиком. Вышеприведенных доводов достаточно для отклонения требований чиновников. А в нашем случае инспекция еще и ошибочно заявила о самом неотражении товаров в учете поставщика. Утверждение чиновников опровергнуто отчетностью контрагента (с ненулевым сальдо по счету 41). Да и представитель продавца, вызванный в суд, предъявил документы на оприходование ценностей.   

По материалам Учет. Налоги. Право

С одной стороны, если расходы на приобретение, производство и реализацию товаров, работ, услуг, имущественных прав, используемых в необлагаемых НДС операциях, в каком-то налоговом периоде не достигают 5% общей суммы расходов, весь входной НДС принимается к вычету (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК).

С другой стороны, ведомство вспомнило пп. 2 п. 3 ст. 170 НК. Суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, для осуществления операций, освобожденных от НДС.

"Таким образом, при дальнейшем использовании товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы НДС по которым приняты к вычету на основании указанной нормы абз. 9 п. 4 ст. 170 Кодекса, в операциях, освобожденных от налогообложения НДС, указанные суммы налога подлежат восстановлению", - пишет Минфин.

Ведомство не делает оговорок, в каких ситуациях применим изложенный алгоритм, а также не проясняет, что в данном случае  имеет в виду под "дальнейшим использованием". Если читать это мнение Минфина буквально, то может получиться, что НДС, принятый к вычету по "правилу 5%" подлежит восстановлению по тем операциям, к которым относятся эти 5% расходов.

Не известно также, как звучал запрос, на который отвечал Минфин. После упомянутого умозаключения Минфин говорит о восстановлении НДС по объектам недвижимости. Возможно, что и само оно относится конкретно к объектам ОС, например, если в периоде их приобретения расходы на необлагаемые НДС операции не превысили 5% всего объема расходов, а в дальнейшем ОС используются уже и при другом, не подпадающем под "правило 5%", соотношении расходов по облагаемым и необлагаемым операциям.

По материалам Audit-It.ru

Однако в судах выводы налогового органа поддержки не нашли. Например, все доводы о бестоварном характере сделки разбились о доказанные факты оплаты и перемещения приобретенного товара. Утверждения ИФНС о том, что один из контрагентов не мог выступать подрядчиком по причине отсутствия персонала в штате, способного выполнить работы, также были опровергнуты доказательствами привлечения персонала для работы на объектах компании через рекрутинговую фирму.

Налоговики также выяснили, что руководители двух контрагентов - ООО "И" и ООО "Н" - на момент подписания договоров были умершими.

Само по себе это обстоятельство не свидетельствует о невозможности фактического осуществления данными организациями как юридическими лицами хозяйственной деятельности, указал суд апелляционной инстанции. Эти выводы поддержала и кассация - фактом оставления решения апелляции в силе.

Более того, данные лица на момент совершения спорных сделок были указаны в ЕГРЮЛ в качестве руководителей контрагентов. Так что у налогоплательщика (истца по делу) не имелось оснований полагать, что заключение сделок с контрагентами невозможно по причине смерти их руководителей, отметил суд.

На налогоплательщика нормами действующего законодательства не возложена обязанность проверять подлинность подписи на первичных документах на предмет ее выполнения действительно тем лицом от имени контрагента, которое указано им в документе. Также применение налогоплательщиком вычетов по НДС и отнесение затрат на расходы не связано с тем, каким образом заключаются организацией сделки – лично руководителями, уполномоченными лицами, посредством телефонной, факсимильной, интернет связи.

Руководитель компании-истца, как выяснилось, не помнит обстоятельств заключения договоров, поскольку оно происходило по телефону. Затем договор направлялся по почте, обмен всеми документами по сделкам с поставщиками производился по почте и по факсу.

К тому же, налоговый орган не представил доказательств того, что лица, фактически подписавшие документы от имени поставщиков, не имели на это полномочий.

На основании этих нюансов суды сочли не заслуживающими внимания заявления налоговиков, в том числе и о смерти руководителей двух контрагентов как о доказательстве нереальности сделок.

По материалам Audit-It.ru

ФНС уже разработала единую форму и просит главбухов оценить ее. Своя форма будет и у предпринимателей, которых налоговики также приглашают к обсуждению на своем сайте. Оно продлится до 2 апреля. На сайте есть и рекомендации по заполнению.

Сразу скажем, что в едином бланке есть реквизиты, которые ФНС позаимствовала из накладной формы №ТОРГ-12, транспортной накладной и счета-фактуры. Применять новый документ можно будет для подтверждения отгрузки товаров с перевозкой и без нее, утраты права собственности на имущественные права, передачу выполненных работ и оказанных услуг. Ожидается, что уже в апреле выйдут разъяснения Минфина, после чего компании и предприниматели смогут применять рекомендованную налоговиками форму.

По материалам Учет. Налоги. Право

ФАС Московского округа 7 декабря 2012 г. вынес кассационное Постановление по делу №А40-135284/2011, подтвердив решение суда первой инстанции о том, что налоговая иногда произвольно толкует НК.

Инспекция, проводя проверку деятельности ООО "КР", отказала в возмещении НДС и аннулировала предъявленный к вычету НДС по нескольким эпизодам.

Общество оформляло к вычету уплаченный НДС или предъявляло к возмещению через полгода – год после проведения хозяйственной операции.

Инспектора сочли, что согласно НК РФ, вычет налога должен оформляться в период совершения операции, когда возникает право на него. Предъявление документов через два квартала – незаконно.

В суде налоговики ссылались так же на отсутствии разумной деловой цели в деятельности организации и недобросовестности контрагентов. Но доказательств представить не смогли.

Суд указал, что ст. 171 НК РФ не содержит требований о том, что налог может приниматься к вычету только в периоде проведения хозоперации. Нет указаний на то, что сумма НДС не может быть принята в последующих налоговых периодах, не превышающих 3-летний срок с момента окончания налогового периода, в котором был уплачен налог. Пункт 1 ст. 172 НК РФ указывает только на  право общества предъявить к вычету сумму НДС, уплаченную поставщикам.

Таким образом, являясь самостоятельным хозяйствующим субъектом и самостоятельно организовывая бухгалтерский и налоговый учёт, ООО "КР" воспользовалось своим правом предъявить к вычету налог в пределах установленного трехлетнего срока.

В то же время Минфин в своих разъяснениях продолжает настаивать на принятии НДС к вычету строго в периоде совершения операции.

По материалам Audit-It.ru

Предполагается, что его ставка составит 0,05% от кадастровой стоимости недвижимого имущества. При уплате налога граждане смогут воспользоваться системой вычетов.

Для пенсионеров, инвалидов и ветеранов, владеющих жильем на праве собственности, вычет составит 30 кв. м., для всех остальных собственников – 20 кв. м. на человека. Таким образом, новый налог нужно будет платить лишь с площади, превышающей указанные цифры.

По материалам Российский налоговый портал

Но нужно ли применять данное правило, если доля не облагаемых НДС операций не превышает пяти процентов? По мнению Минфина России, изложенному в Письме №03-07-10/07 от 18 апреля 2012 года, установленный в пункте 6 статьи 171 порядок восстановления НДС применяется независимо от размера доли совокупных расходов на приобретение, производство или реализацию товаров (работ, услуг), реализация которых не облагается НДС.

Напомним, что предусмотренный пунктом 6 статьи 171 НК РФ порядок восстановления НДС заключается в следующем: налог восстанавливается в течение 10 лет, начиная с года, в котором имущество введено в эксплуатацию. При этом сумма, подлежащая восстановлению в каждом году, рассчитывается как 1/10 суммы НДС, принятого к вычету в соответствующей доле. Эта доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), которые НДС не облагаются, в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за календарный год.

В то же время в Налоговом кодексе есть норма, которая позволяет некоторым организациям принимать к вычету весь налог, даже если они осуществляют и облагаемые, и не облагаемые НДС операции. Так называемое правило «пяти процентов», закрепленное в пункте 4 статьи 170 НК РФ, гласит: налогоплательщик может принимать налог к вычету в полном объеме при условии, что доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство.

В связи с этим возникает вопрос: нужно ли восстанавливать НДС, как требует пункт 6 статьи 171 НК РФ, если доля не облагаемых данным налогом операций не превышает пяти процентов?

Специалисты Минфина считают, что установленный пунктом 6 статьи 171 НК РФ порядок восстановления принятого к вычету НДС применяется независимо от размера доли совокупных расходов на приобретение, производство или реализацию товаров (работ, услуг), реализация которых не облагается НДС.

По материалам БухОнЛайн

ФАС Поволжского округа в Постановлении №А55-7449/2010 от 11 января 2011 года отклонил довод о том, что признание судом недействительной регистрации юридического лица – контрагента не влечет признания полученной налоговой выгоды по сделкам с этим контрагентом необоснованной.

ФАС указал, что правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из Единого государственного реестра юридических лиц. В соответствии со статьей 51 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц.

Признание судом недействительной регистрации юридического лица само по себе не является основанием для того, чтобы считать ничтожными сделки этого юридического лица, заключенные и совершенные до признания его регистрации недействительным.

Поскольку доказательств согласованности действий общества и его контрагентов на необоснованное получение налоговой выгоды налоговым органом не представлено, общество вправе рассчитывать на получение налогового вычета.

Klerk.ru