Кандидат в президенты США обещает пересмотреть налоговую политику
В целом, план кандидата от демократов на предстоящих ноябрьских президентских выборах США предусматривает повышение налогов для лиц с высокими доходами и для бизнеса, с другой стороны, предлагаются льготы для некоторых секторов экономики и семей.
Повышение ставки налога на прибыль с текущей в 21% до 28%.
Введение для компаний с прибылью от $100 млн обязанности уплачивать налог в размере по ставке не менее 15% (не использованные в таком случае убытки прошлых лет переносятся на будущее).
Удвоение ставки налога (с 10,5% до 21%), применяемой к прибыли зарубежных дочек американских компаний в рамках налогообложения GILTI (Global Intangible Low-Tax Income).
Введение платы за финансовый риск для финансовых институтов, которая позволит защитить клиентов банка в случае его краха.
Установление ставки налога в 39,6% в отношении доходов физических лиц свыше верхней границы дохода (в настоящее время ставка налога для доходов свыше $518 400 составляет 37%).
Восстановление дополнительного налога на фонд оплаты труда в 1% в отношении зарплат, превышающих $400 000 (в настоящее время зарплаты до $137 000 облагаются налогом в 12,4% для финансирования социального страхования).
Повышение ставки налога на прибыль от реализации активов (capital gains) для лиц с доходами, превышающими $1 млн. Подоходный налог на чистый инвестиционный доход (NIIT) для таких лиц будет продолжать применяться с общей налоговой ставкой в 43%.
Ограничение индивидуальных налоговых вычетов (включая взносы на благотворительность) в 28% от суммы дохода.
Сокращение возможности налоговых вычетов для малого бизнеса с доходами свыше $400 000.
Возврат налога до $15 000 лицам, приобретающим жилье впервые.
Отмена и введение ряда налоговых льгот.
Стимулирующие меры для ряда отраслей (в частности, инвестиции в солнечную энергию, электромобили, сбережение энергии в жилищном секторе).
«Налоговая программа кандидата - важный фактор, влияющий на выбор избирателей. Остается дождаться ноября», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Безналоговая ликвидация КИКов на Украине продлена до конца 2021 года
Украинский закон о введении правил КИК и ряда других мер против размывания налоговой базы и вывода прибыли (Anti-BEPS Law) вступил в силу 23 мая 2020 года, но в него уже вносятся поправки.
Закон о таких поправках вступил в действие 8 августа 2020 года. Среди основных поправок можно отметить следующие:
Безналоговая ликвидация КИКов продлена до 31 декабря 2021 года. При этом предлагавшаяся отсрочка для вступления в силу правил КИК на 2022 не была принята парламентом, эти правила, как и планировалось, будут применяться с 2021 года.
Положение об обложении налогом продаж иностранных компаний, стоимость которых, в основном, связана с украинской недвижимостью, дополнено налогообложением прибыли от продажи собственно украинских компаний с украинской недвижимостью.
Можно отметить, что все еще ожидается принятие закона о налоговой амнистии при добровольном раскрытии информации, предлагается налогообложение заявленных в рамках амнистии доходов подоходным налогом по ставкам от 2,5% до 10%.
«Продление безналоговой ликвидации КИК можно только приветствовать. Это должно способствовать деофшоризации экономики страны», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Налоговая служба США (IRS) объявляет о расширении налоговых проверок богатейших налогоплательщиков
После периода отсрочек налоговых проверок в связи с эпидемией IRS объявила 15 июля о возобновлении с июля-сентября проверок с фокусом на богатейших налогоплательщиках (high-net-worth taxpayers).
Будут анализироваться, в частности, вопросы обязательной репатриации ранее не облагавшихся налогом зарубежных доходов, вопросы соблюдения ограничений на вычет процентных расходов, декларирования зарубежных активов, включая зарубежные трасты, банковские счета, пенсионные счета, доли участия в бизнесе, подарки и наследование. Будут исследоваться как вопросы налогообложения физических лиц, так и связанных с ними партнерств, трастов, компаний, прозрачных для налоговых целей.
Для целей этих проверок будет использоваться специализированная группа профессиональных аудиторов (Global High Wealth Industry Group), специально подготовленных для анализа сложных внутренних и зарубежных финансовых операций и структур.
«Фокус на богатейших налогоплательщиках представляется наиболее эффективным расходованием ресурсов IRS, которые, как сообщается, были сокращены», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Польша приняла решение, что с 1 июля VOD (Video on Demand) платформы, предлагающие фильмы для просмотра, должны уплачивать 1,5% от их выручки в Польше в Польский институт кинематографии (PISF), который поддерживает местное кинопроизводство.
Данная мера призвана поддержать местную киноиндустрию, пострадавшую в связи с эпидемией коронавируса. Кинотеатры были закрыты на три месяца, но и после снятия запрета на их функционирование экономические трудности продолжаются.
Однако мера вводится как постоянная, а не временная.
Отмечается, что такой сбор уже взимается с телевизионных станций, кинотеатров, посредников, поэтому введение сбора и для VOD только выравнивает условия деятельности для различных каналов распространения фильмов.
«Можно приветствовать заботу правительства о поддержании польского кинематографа. При этом местные заинтересованные лица отмечают, что эта, как и ряд других мер в рамках противодействия экономическим последствиям эпидемии, принимается в спешке, без тщательно проработки, что создает ряд неопределенностей в их применении», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Великобритания вводит национальные таможенные правила
Великобритания формально уведомила ЕС, что страна не будет добиваться продления переходного периода, действующего в отношении выхода Великобритании из ЕС в течение 2020 года.
С 1 января 2021 года Великобритания начнет применять собственные правила таможенного контроля в отношении товаров, ввозимых из стран - членов ЕС. В связи с влиянием коронавируса на возможность бизнеса подготовиться к введению новых правил, они начнут действовать постепенно – в три этапа:
· С января 2021 года импортеры должны будут подавать таможенные декларации и уплачивать таможенные платежи с отсрочкой до 6 месяцев.
· С апреля 2021 года ввоз всех продуктов животного происхождения потребует подачи предварительных уведомлений и соответствующей санитарной документации.
· С июля 2021 года декларирование и уплата пошлин должна будет осуществляться при ввозе, потребуется полная отчетность о безопасности продукции.
Правительство также наметило планы по расширению системы таможенного контроля и соответствующей инфраструктуры.
«Импортные операции – это только один из различных сфер экономической и социальной жизни, в которых приходится вводить новые правила в рамках процесса выхода Великобритании из ЕС», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Филиппинцы очень активно используют интернет – по 10 часов 2 минуты в день (при среднем мировом показателе – 6 часов 42 минуты). Цифровая экономика оценивается в 3,2 млрд долларов, ожидается рост до 25 млрд долларов к 2025 году.
В настоящее время налогообложение цифровых операций не отличается от налогообложения обычных операций. Налогообложение дохода от онлайн операций зависит от места возникновения дохода, которое определяется в привязке к гражданству, резидентству и источнику дохода. С учетом особенностей цифровой экономики в такой парадигме соответствующие доходы могут проходить мимо бюджета.
В этой связи правительство задумалось об усовершенствовании механизма налогообложения цифровой экономики. Рассматривается возможность возложения обязанности удержания НДС и налога на доходы на онлайн платформы, введения налога на подписку на видео и музыкальные стриминговые приложения, а также налога на онлайн рекламы в социальных сетях. Предлагается обязать компании, оказывающие цифровые услуги, вести бизнес через агентов или представительства на Филиппинах. В конце мая соответствующие законопроекты были направлены в парламент. Данная инициатива, в частности, рассматривается как хорошая возможность пополнить бюджет, подорванный пандемией.
«Вопрос налогообложения цифровой экономики прорабатывается и на международном уровне, в частности в рамках соответствующей программы ОЭСР. Ряд стран уже вводят специальные налоги на цифровой бизнес, не дожидаясь консолидированных решений. Такие мероприятия действительно назрели», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Налоги на богатых могут вырасти из-за коронавируса
Правительства ряда стран, включая Великобританию, могут повысить налоги на богатых для финансирования бюджета, пострадавшего в связи с эпидемией коронавируса.
Как пояснил в одной из программ CNBC Роджер Бутл (Roger Bootle), президент Capital Economics – одной из крупнейших компаний в области экономических исследований, если дефицит бюджетов существенно не сократится за счет экономического роста после эпидемии, то нужно будет выбирать между сокращением расходов бюджета и поднятием налогов. Сам он ратует за первый вариант, являющийся, на его взгляд, экономически более эффективным. Но он отметил, что это – политический вопрос, вопрос социальной приемлемости, в связи с чем в ряде стран можно будет ожидать повышение налогообложения богатых.
Идея введения или увеличения налогов на богатых для поддержания бюджетов стран после пандемии обсуждается в экономическом сообществе. В своей публикации в прошлом месяце МВФ предложил правительствам рассмотреть вопрос об увеличении налогов на доход, имущество и состояние - введение «налога солидарности» (solidarity surcharge) в качестве одного из методов финансирования программ по защите экономики.
Даниэль Марковиц, профессор Йельского университета и автор «Ловушки меритократии», в недавней публикации в NYT отметил, что 5%-ный налог на 5% богатейших американских семейств позволит собрать до 2 триллионов долларов. Он также отметил, что соблазн привлечения правительством долгового финансирования велик из-за текущей дешевизны долга, но бремя этого долга ляжет на плечи молодых, переживающих уже второе чрезвычайное бедствие за десятилетие. Вместо этого, будет обоснованным ввести единоразовый налог на богатейших американцев, чье богатство подскочило вместе с увеличивающимся неравенством. Подобные суждения высказывались и британскими экономистами.
«Правительства по всему миру будут решать вопрос о финансировании бюджетов, пострадавших в связи с коронавирусом. В ближайший год мы, вероятно, увидим, в какие налоговые меры это выльется и какие страны введут/не введут налог на богатых», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Некоторые штаты США смягчат правила признания экономического присутствия на период эпидемии
Если сотрудник работает удаленно из штата, отличного от штата расположения компании, то компания должна оценить, не возникают ли у нее обязательства по уплате налога на доходы в штате расположения сотрудника.
В связи с ростом удаленной работы из-за эпидемии коронавируса, некоторые штаты решили временного отказаться от своего права взимать налог на доходы бизнеса, если такая удаленная работа возникла в связи с эпидемией.
Так, налоговый департамент Миннесоты объявил, что он не будет вменять бизнесу из другого штата экономическое присутствие (nexus) в Миннесоте только потому, что его сотрудник работает из своего дома в Миннесоте в связи с эпидемией.
Налоговый департамент Индианы также заявил, что не будет признавать возникновение экономического присутствия (nexus) у бизнеса в штате из-за того, что его работник вынужден работать удаленно из своего дома в связи с эпидемией. Для применения данной льготы необходимо, чтобы удаленная работа предписывалась федеральным правительством, правительством штата или местной администрацией, или врачебным заключением.
Нью-Джерси, Миссисипи, Пенсильвания, Северная Дакота и округ Колумбия обнародовали подобные решения на период пандемии.
«Коронавирус привел к тому, что люди вынуждены задерживаться в определенных географических точках, что может влиять как на их собственное налоговое резидентство, так и приводить к налоговым последствиям для компаний, на которые они работают. Некоторые страны принимают меры по смягчению соответствующих налоговых последствий. А в США, как мы видим, в связи с особенностями налоговой системы, послабления требуются не только на федеральном уровне, но и применительно к штатам», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Данный налог касается розничных продаж как через магазины, так и онлайн, включая продажи нерезидентами. Это временный налог – на период пандемии.
Ставка налога зависит от объема годовых розничных продаж: 0,1% - при продажах от 500 млн до 30 млрд форинтов , 0,4% - при продажах от 30 млрд до 100 млрд форинтов и 2,5% - при продажах свыше 100 млрд форинтов. 100 форинтов составляют около 0,3 доллара.
Также в связи с пандемией вводится временный дополнительный налог на кредитные учреждения. Налог будет уплачиваться в 2020 году. Налоговая база - балансовая стоимость, превышающая 50 млрд форинтов. Ставка налога составит 0,18%.
«Данные меры представляются достаточно логичными. Фактически, речь идет о перенаправлении ресурсов от наименее пострадавших предприятий к наиболее пострадавшим лицам и секторам экономики. Мы пока не видим сколько-нибудь широкой практики введения специальных налогов в других странах. Можно отметить определенные ограничения на компании и лица, получающие помощь, например, ограничения на распределение дивидендов во Франции и Дании, на выплаты высшему руководству в США», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Помимо прочего, отмечается, что если присутствие физического лица в Ирландии связано с ограничениями на перемещение в связи с пандемией, налоговая служба будет готова не учитывать такое присутствие для определения налогового статуса/налогообложения компании, в которой такое физическое лицо является сотрудником, директором, поставщиком услуг или агентом.
С другой стороны, если ввиду тех же причин такое физическое лицо находится за границей, налоговая служба также готова не учитывать его отсутствие в стране в налоговых целях. При этом, физическое лицо и компания должны вести учет соответствующих фактов и обстоятельств с тем, чтобы по запросу налоговой службы быть в состоянии предъявить их.
"Вопросы корпоративного и индивидуального налогового резидентства, постоянного представительства становятся актуальными в связи с ограничениями на передвижение между странами из-за эпидемии коронавируса, поскольку, в частности, для налогового резидентства важно место пребывания физических лиц, место деятельности по управлению компанией и т.п. Некоторые страны уже начали реагировать на эту ситуацию. Так, ранее налоговая служба Великобритании обновила руководство по определению налогового резидентства физических лиц, включив пандемию коронавируса в число исключительных обстоятельств, позволяющих не учитывать соответствующие дни при определении налогового статуса", - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
