Общий суд ЕС не удовлетворил иски Ryanair против мер господдержки авиакомпаний во Франции и Швеции
17 февраля Общий суд ЕС (EU General Court) подтвердил законность мер поддержки авиакомпаний правительствами Франции и Швеции, принятыми весной 2020 года в связи с экономическими последствиями вирусных ограничений.
17 февраля Общий суд ЕС (EU General Court) подтвердил законность мер поддержки авиакомпаний правительствами Франции и Швеции, принятыми весной 2020 года в связи с экономическими последствиями вирусных ограничений.
Французское правительство предоставило отсрочку своим авиакомпаниями по уплате авиационных сборов и налога солидарности в отношении авиабилетов до конца 2020 года с уплатой налоговой задолженности в рассрочку в течение последующих двух лет.
Правительство Швеции предоставило своим авиакомпаниям гарантии по кредитам до 5 млрд шведских крон, привлекаемым до конца 2020 года сроком до 6 лет.
Ryanair обратилась в европейский суд с требованием аннулировать решения Комиссии ЕС, одобрившие французские и шведские меры поддержки своих авиакомпаний, ссылаясь на нарушение принципов недискриминации и свободы оказания услуг европейскими компаниями внутри ЕС.
Суд поддержал принятые меры, указав, что их целью было снижение экономического ущерба в этих странах, вызванного чрезвычайными обстоятельствами – вирусными ограничениями. Поддержка собственных авиакомпаний соответствует цели восстановления экономики этих стран и не является избыточной.
Ryanair собирается подать апелляцию в Суд ЕС (EU Court of Justice). Кроме того, судебных разбирательств еще ожидают иски Ryanair против решений Комиссии ЕС, одобривших меры поддержки в отношении airBaltic, Finnair, KLM, TAP и Air Portugal.
Правительства многих стран оказывают адресную поддержку, зачастую флагманским авиакомпаниям своих стран. Можно отметить рекапитализацию Lufthansa, государственные компенсации в пользу Swedish Airlines, French Airlines и т.д. Другие игроки отрасли, лоукостеры, как правило, не получают подобной помощи.
Государственная поддержка наиболее пострадавших из-за вирусных ограничений отраслей остается актуальной. На этом фоне возникают различные проблемы, включая вопросы равенства и недискриминации.
12 февраля 2021 года Генеральная ассамблея Мэриленда преодолела вето губернатора штата и ввела в действие закон о налоге на электронные рекламные услуги.
12 февраля 2021 года Генеральная ассамблея Мэриленда преодолела вето губернатора штата и ввела в действие закон о налоге на электронные рекламные услуги.
Балтимор, Мэриленд США
Налог будет взиматься с валовой выручки от оказания услуг электронной рекламы в штате уже начиная с 2021 года. Он применяется к компаниям с выручкой от всех источников в размере не менее 100 млн долл. в год. Ставка налога варьируется от 2,5% для компаний с годовым оборотом не более 1 млрд долл. до 10% для компаний с годовым оборотом более 15 млрд долл. Налог должен уплачиваться ежеквартально, исходя из оценки объема услуг, которые будут оказаны в течение года. Будет взиматься штраф в размере до 25% с суммы занижения оценки.
Эксперты ожидают обжалования закона на основании, в частности, дискриминации электронной коммерции и возможного нарушения некоторых конституционных прав. Результаты таких исков будут важны не только для Мэриленда, поскольку и некоторые другие штаты активно разрабатывают подобные законы. В частности, это относится к Коннектикуту, Индиане, Монтане, Нью-Йорку, Орегону и Вашингтону.
Общие подходы к налогообложению электронных услуг разрабатываются в рамках ОЭСР и ЕС, отдельные страны уже применяют этот налог. В США этот вопрос находится в ведении отдельных штатов, и мы видим различные варианты подобного налога в ряде штатов.
Изменения в Закон по борьбе с BEPS вступили в силу на Украине
С 1 января 2021 года на Украине вступил в силу ранее принятый закон, изменяющий законодательство в отношении контролируемых иностранных компаний (КИК), постоянных представительств и ряда других вопросов ("Anti-BEPS Law“).
С 1 января 2021 года на Украине вступил в силу ранее принятый закон, изменяющий законодательство в отношении контролируемых иностранных компаний (КИК), постоянных представительств и ряда других вопросов ("Anti-BEPS Law“).
Киев, Украина
В основном, изменения предусматривают отсрочку в применении ряда положений и их уточнение. Основные положения включают следующие:
Применение правил КИК откладывается до 2022 года. Украинские контролирующие лица должны будут подать отчет о КИК за 2022 год в 2023 году вместе с годовой налоговой декларацией. Уточняются некоторые правила безналоговой ликвидации КИК, которая, в целом, может быть осуществлена до 31 декабря 2021 года. Напомним, что уплачивать налог в отношении КИК не требуется при ряде условий, включая среди прочего следующие: (а) общая прибыль всех КИК не превышает 2 млн евро, (б) КИК – резидент с соглашением об избежании двойного налогообложения с Украиной и уплачивает налог по ставке не ниже 13% или если пассивный доход такой компании не превышает 50%.
Применение теста на «деловую цель» откладывается до 2022 года и ограничивается применением только к операциям с низконалоговыми юрисдикциями и прозрачными в налоговых целях иностранными образованиями, а также к выплатам роялти нерезидентам.
С 1 января 2021 года вступает в силу ограничение на вычет процентных расходов в размере свыше 30% от EBITDA (прибыль до вычета процентов, налогов, амортизации) при условии, что отношение долга к капиталу превышает 3,5 к 1.
До 1 января 2022 года откладывается возможность признания иностранной компании налоговым резидентом Украины по месту ее эффективного управления.
Уточняются правила налогообложения прибыли от продажи компаний с украинской недвижимостью. В частности, прибыль от продажи иностранной компании, прямо или косвенно владеющей украинской недвижимостью, подлежит обложению налогом, если в какой-либо период в течение предыдущих 365 дней не менее 50% стоимости компании формируется за счет украинской недвижимости. Покупатель – нерезидент должен встать на налоговый учет на Украине и удержать налог с прибыли продавца – нерезидента по ставке 15%.
Можно отметить, что на Украине есть механизм уплаты налога в ситуации, когда сделка купли-продажи компании с компанией, богатой российской недвижимостью, осуществляется между нерезидентами. В России такой механизм до сих пор отсутствует.
С 16 января 2021 года в Испании начал применяться налог на электронные услуги (Digital Services Tax – DST).
Барселона
Место оказания электронных услуг определяется по месту нахождения электронного устройства пользователя (его IP адреса). Плательщиками налога являются как испанские, так и иностранные компании с годовым оборотом в предыдущем календарном году, превышающем 750 млн евро, и продажами электронных услуг в Испании в предыдущем году в размере свыше 3 млн евро. Эти лимиты рассчитываются для всей группы в целом (чтобы исключить дробление бизнеса).
Ставка налога составляет 3%. Налоговая база – выручка без учета НДС.
Налог взимается в отношении:
электронной рекламы;
электронных посреднических услуг по поставке товаров и услуг;
электронных посреднических услуг, обеспечивающих взаимодействие между пользователями;
услуг передачи данных, генерируемых в Испании.
Существует ряд исключений.
Налог уплачивается ежеквартально. Расчеты за первый квартал 2021 года сдвинуты на июль 2021 года из-за задержки с опубликованием инструкций по применению DST.
Иностранным налогоплательщикам необходимо получить идентификационный номер налогоплательщика (NIF) в Испании, зарегистрироваться в связи с ведением коммерческой деятельности и назначить налогового представителя по DST в Испании.
Отдельные страны вводят налог на электронные услуги. Вместе с тем, общие подходы к такому налогообложению продолжают разрабатываться в рамках ОЭСР. Европейский союз также активизировал соответствующие усилия.
Правительство Ирландии опубликовало свою первую Национальную стратегию удаленной работы (National Remote Work Strategy).
В рамках Стратегии планируется, в частности:
разработать законодательство, дающее работникам право требовать удаленного режима работы;
установить правила, по которым сотрудник, работая удаленно, сможет прекращать соединение/переставать быть доступным в сети;
проанализировать необходимость возможных налоговых мер в связи с развитием удаленной работы;
организовать создание большего числа хабов для удаленной работы в удобных для граждан местах;
ускоренное развитие широкополосного интернета.
Можно отметить, что проведенное в Ирландии осенью 2020 года исследование показало, что 94% участников исследования предпочли бы работать удаленно и после пандемии.
В Стратегии также указывается, что уже в 2021 году 20% работы сотрудников государственного сектора и колледжей будет осуществляться удаленно.
Такие изменения представляются назревшими, вероятно движение в данном направлении можно ожидать и в других странах.
Наследники империи Wildenstein, занимающейся сделками с предметами искусства, вернутся в суд по делу об уклонении от налогообложения
В 2016 году парижский суд признал Гая Вайлденстейна и его племянника виновными в сокрытии от французского налогообложения в офшорных гаванях более полумиллиарда евро с обязанностью заплатить 616 млн евро налога и 250 млн евро штрафа.
В 2016 году парижский суд признал Гая Вайлденстейна и его племянника виновными в сокрытии от французского налогообложения в офшорных гаванях более полумиллиарда евро с обязанностью заплатить 616 млн евро налога и 250 млн евро штрафа.
В 2017 году обвиняемые были оправданы на основании того, что до изменения налогового законодательства в 2011 году их действия были технически легальными. В 2018 году апелляционный суд поддержал оправдательный приговор.
6 января 2021 года Верховный суд Франции отменил решение апелляционного суда и направил дело на повторное рассмотрение.
Суд решил, что истечение срока давности не защищает наследников Вайлденстейнов от обвинения, а также что апелляционный суд не обосновал своего решения оправдать использование наследниками трастов и ошибочно посчитал, что до 2011 года не было необходимости учитывать имущество, находящееся в трастах, в наследуемом имуществе.
Адвокат подсудимых надеется на повторное оправдание, но так ли это, еще предстоит увидеть.
Этот случай показывает, что интерпретация законодательства может меняться спустя годы после его использования, а также потенциально неоднозначную роль трастов в налоговых целях.
Налоговая служба
Великобритании предоставляет отсрочку по уплате НДС
20 ноября налоговая служба Великобритании (HMRC) объявила о новом порядке
погашения задолженности по НДС. Ранее бизнесу предоставлялась отсрочка по
уплате НДС, обязанность по которому возникла в период с 20 марта по 30 июня
2020 года, до 31 марта 2021 года.
20 ноября налоговая служба Великобритании (HMRC) объявила о новом порядке
погашения задолженности по НДС. Ранее бизнесу предоставлялась отсрочка по
уплате НДС, обязанность по которому возникла в период с 20 марта по 30 июня
2020 года, до 31 марта 2021 года.
HM Revenue & Customs
Теперь предприятия смогут погашать эту задолженность
постепенно ежемесячными равными платежами по согласованному графику. Таких
платежей может быть, по выбору налогоплательщика, от 2 до 11. При этом пени не
будут начисляться.
Для того, чтобы воспользоваться данной процедурой погашения задолженности по
НДС у предприятия должны быть поданы все декларации по НДС и должна иметься
возможность уплаты налога прямым дебетованием.
Соответственно, до подключения к
данной схеме погашения долга и до 31 декабря 2020 года необходимо подать все
декларации по НДС за предшествующие четыре года (если все они не были поданы
вовремя), исправить ошибки в декларациях (если таковые имеются), и создать соответствующий
аккаунт на правительственном сайте (если такового пока нет).
Экономический кризис в связи с эпидемией продолжается, правительства продолжают принимать меры по поддержке бизнеса.
Суд вынес решение по делу Coca-Cola против налоговой службы США
18 ноября налоговый суд поддержал решение налоговой службы США (IRS) об отнесении более чем 9 млрд доллларов зарубежных доходов группы компаний Coca-Cola за 2007-2009 годы к налогооблагаемой базе компании в США.
В одном из крупнейших судебных дел по трансфертному ценообразованию оценивались отношения американской материнской компании Coca-Cola и ее зарубежных взаимозависимых компаний. Суд, в частности, учел значение интеллектуальной собственности – торговые марки, секретные формулы, патенты и «самый узнаваемый бренд в мире».
Суд поддержал использование IRS метода сравнимой прибыльности (Comparable Profits Method). Используя данный метод IRS определила, что отношение операционной прибыли к операционным активам (ROA) для шести из семи зарубежных производителей – аффилированных лиц компании составляло в рассматриваемом периоде 215% - 94%. В то же время у независимых производителей напитка компании межквартильный диапазон ROA составлял от 7.4% до 31.8%. IRS пересчитала американский налогооблагаемый доход компании, исходя из ROA в 34.3% - 20.9%.
Компания рассматривает возможность апелляции.
Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting считает, что «Для транснациональных компаний вопросы ТЦО остаются одними из самых сложных и сопряженных с налоговыми рисками».
Германия вводит налог на доходы от IP-операций нерезидентов
6 ноября Минфин Германии опубликовал приказ о том, что операции между лицами, не имеющими присутствия в Германии подлежат налогообложению в Германии, если соответствующий доход связан с интеллектуальной собственностью (патенты, торговые марки и пр.), зарегистрированной в немецком реестре.
Поскольку данная позиция не связана с изменениями в законодательстве, она может затронуть не только будущие, но и прошлые операции.
Как правило, страна имеет право облагать налогом роялти, если их получает владелец прав, ведущий деятельность в этой стране. Также пользователь интеллектуальных прав, ведущий в стране деятельность, при выплате роялти правообладателю в другой стране удерживает налог.
Однако немецкие налоговые законы предусматривают право налогообложения доходов от лицензирования интеллектуальных прав или их продажи, если эти права зарегистрированы в немецком реестре. При этом не важно, резидентами каких стран являются стороны сделок, и где они ведут свою деятельность. Согласно этой позиции, если, например, ирландская компания выплачивает роялти компании, зарегистрированной на Бермудах, за использование патента, зарегистрированного в немецком реестре, такие роялти подлежат обложению налогом в Германии. Данное положение в законодательстве существует почти 100 лет, но ранее налоговая служба его не применяла его к «экстерриториальным» транзакциям.
Потенциально применимые налоги составляют 15,825% налог у источника выплаты на роялти и налог с прибыли от продажи интеллектуальных прав по такой же ставке с возможным освобождением или снижением налога по директивам ЕС или договорам об избежании двойного налогообложения.
На взгляд некоторых комментаторов, позиция налоговых органов по данному вопросу не является обоснованной и, потенциально, может быть оспорена.
«Нормы немецкого налогового закона по налогообложению доходов от интеллектуальных прав необычны. Эта ситуация еще раз демонстрирует необходимость тщательного анализа налоговых последствий планируемых операций», - считает Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
IT магнат из Хьюстона обвинен в крупнейшем налоговом преступлении
Миллиардеру Роберту Брокмену (Robert T. Brockman) предъявлено обвинение в использовании сети карибских компаний для сокрытия доходов на сумму 2 млрд долларов.
Прокуроры называют это дело самым крупным налоговым иском против физического лица в США. Брокмен является CEO компании Reynolds & Reynolds, одного из крупнейших поставщиков ПО автодилерам в США и за рубежом.
Согласно обвинению, предъявленному 15 октября в федеральном суде в Сан-Франциско, Брокмен использовал семейный благотворительный траст на Бермудах и другие офшорные компании для сокрытия активов от налоговой службы США. Он также обвиняется в отмывании денег, подделке и уничтожении улик. Брокмен был отпущен под залог в миллион долларов.
Как многие богатые американцы Брокмен создал офшорные трасты, которые формально управлялись независимыми директорами. Однако фактически он сохранял полный контроль над активами траста, утверждается в обвинении. При этом, налоги с прибыли от операций с этими активами Брокмен не уплачивал. По сообщениям прокуратуры, он создал фальшивый документооборот для тайного приобретения недвижимости и яхты за счет этих доходов.
«Данный прецедент вновь привлекает внимание к вопросу о том, насколько «дискреционные безотзывные» трасты действительно являются таковыми, насколько налоговые органы готовы соглашаться с такой их квалификацией», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
