15 октября Минфин опубликовало Приказ от 17 сентября 2020 года № 204н, которым утвердило два новых ФСБУ: 6/2020 «Основные средства» и 26/2020 «Капитальные вложения».
Главные изменения в учете основных средств касаются того, что:
организации теперь сами будут определять денежный лимит стоимости, при превышении которого, актив будет относиться к основному средству. Эти данные нужно будет отражать в отчетности;
основные средства в виде недвижимости, предназначенной для представления в аренду, относятся к отдельной группе основных средств – инвестиционная недвижимость;
после признания объекта основным средством, его дальнейшая оценка может проводиться по первоначальной или переоцененной стоимости;
основные средства должны проверяться на обесценение в соответствие с правилами МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» и отражаться в балансе как разница между первоначальной стоимостью, амортизацией и обесценением.
Стандарты обязательны к применению с 2022 года, но организации могут начать их использование уже со следующего года.
«Введением указанных изменений, Минфин продолжает приводить российские стандарты бухучета в соответствие с международными правилами», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.
При выездной проверке компании доначислили налог на прибыль в размере 106,5 млн рублей плюс пени и штраф на общую сумму почти 35 млн рублей. Главной претензией налоговиков были проценты по займам, которые были учтены в расходах в полном объеме. По мнению инспекции, займы были контролируемыми, и проценты нужно было нормировать по требованиям статьи 269 НК РФ.
Компания не согласилась с выводами налоговой инспекции, но обжалование в вышестоящем органе не помогло. Тогда налогоплательщик обратился в суд. Суды также приходили к мнению, что истец не прав, и должен доплатить налог и санкции в бюджет. Однако Верховный Суд, который более подробно разобрался в деле, отменил решение в пользу налоговой инспекции и направил дело на пересмотр (Определение Верховного суда РФ от 14.09.2020г. № 309-ЭС20-7376 по делу № А60-29234/2019).
Верховный Суд указал, что суды, признавая компанию виновной в незаконной минимизации налогообложения, не учли следующего:
обоснованность получения налоговой выгоды не может ставится в зависимость от способа привлечения средств;
требования статьи 269 НК РФ направлены на недопущение вывода прибыли из-под налогообложения за рубеж и предполагают достоверное установление всех фактов деятельности, которые могут приводить к возникновению контролируемой задолженности. Налоговая служба исходила только из факта наличия иностранной организации в структуре компаний;
компания представила документы, доказывающие, что иностранная компания не имеет права на доход и не влияет на деятельность истца.
«Конституционный Суд также отмечает, что правила пункта 2 статьи 269 НК РФ применяются с учетом установления всех фактов конкретного дела и решения о его применении к конкретному налогоплательщику, например, Определение от 20.12.2018 №3113-О», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.
Водитель питерской компании, находясь в командировке в Москве, припарковал служебный автомобиль на газоне, причем не один раз, за что на работодателя были выписаны два штрафа по 300 000 рублей каждый (ст. 8.25 КоАП г. Москвы). Компания уплатила штрафы и обратилась в суд с иском о взыскании с работника причиненного ущерба. Суды первой инстанции не поддержали работодателя, отметив, что требование о возмещение ущерба противоречит условиям материальной ответственности (ст. 233 ТК РФ). Понятие прямого действительного ущерба (ст. 238 ТК РФ) не соответствует понятию убытков (ст. 15 ГК РФ) и не обязует работников возмещать работодателю, уплаченные им штрафы.
Компания не согласилась с выводами суда и подала апелляционную жалобу. Апелляционный суд согласился с ранее сформулированными выводами. Кроме того, суд отметил, что постановление о нарушении составлено именно на юрлицо, штраф в отношении физлица при этом не выписан, т.е. инспектор установил состав правонарушения именно компании, которая не обеспечила стоянку для своего транспорта. Требования истца направлены на освобождение его от административной ответственности, что противоречит целям административного наказания (ст. 3.1 КоАП РФ). Кроме того, указанные штрафы Компанией не оспаривались. Апелляционная жалоба Компании осталась без удовлетворения (Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 07.07.2020г. № 33-12672/2020).
«Следует иметь ввиду, что выводы судов по данному вопросу неоднозначны. Например, Московский суд в аналогичной ситуации, взыскал штраф с работника (Апелляционное определение Мосгорсуда от 28.10.2019г. № 33-47109», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.
Согласно действующему законодательству, в трудовом договоре между работодателем-ИП и сотрудником указывается фамилия, имя и отчество как работника, так и его работодателя, если он является предпринимателем.
Изменение некоторых условий трудового договора возможно только с согласия сторон (ст. 72 ТК РФ), но изменение фамилии к таким условиям не относится. Следовательно, стороны имеют право, но не обязаны, заключить дополнительное соглашение в рассматриваемой ситуации (Письмо от 04.06.2020 № ПГ/28836-6-1).
А вот внести запись в трудовые книжки работодатель-ИП обязан. Запись оформляется так же, как и при смене наименования работодателя-организации (п. 3.2. Инструкции по заполнению трудовых книжек, утв. Постановлением Минтруда России от 10.10.203г. № 69).
«Действительно, заключение дополнительного соглашения в рассматриваемом случае не обязательно, но мы все же рекомендовали бы это делать, чтобы избежать лишних вопросов от контролирующих органов», – советует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.
Суть спора стандартная: собственник имущества – здания в центре Москвы - через субаренду передавал в нем помещения третьим лицам в пользование, при этом выручка оседала на взаимозависимых компаниях, применяющих УСН.
Налогоплательщик пытался оспорить выводы ИФНС по существу и по методике начисления, однако суды всех инстанций поддержали налоговый орган.
Относительно расчета доначисленных налога на прибыль и НДС суды согласились с методикой ИФНС. Инспекция определила недоимку исходя из разницы между выручкой подконтрольных арендаторов (субарендодателей) от сдачи помещений в субаренду и доходами собственника недвижимости от аренды. Налоговым органом были также учтены расходы подконтрольных компаний и основного общества (зарплата, налог на имущество организаций, НДС, эксплуатационные и коммунальные расходы).
Суды отклонили контррасчет налогоплательщика по тем основаниям, что он не был документально подтвержден, несмотря на то, что ИФНС неоднократно предлагала ему представить документы о ведении финансово-хозяйственной деятельности (Определение Верховного Суда РФ от 26.06.2020 № 305-ЭС20-8962 по делу № А40-36415/2019).
«В деле было установлено, что всем управлял учредитель компаний (собственника недвижимости и операционных звеньев), директора субарендодателей были номинальными (не в курсе всей деятельности своих организаций), а взаимозависимость означала полную подконтрольность и согласованность действий всех участников схемы. Судами также было учтено, что все общества между собой на регулярной основе использовали/предоставляли беспроцентные займы. Указанные обстоятельства послужили основанием для вывода о распределении выручки на низконалоговые звенья путем реализации схемы дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды»,-комментирует дело Антон Труфанов,руководитель практики сопровождения налоговых споров GSL Law & Consulting.
Планируется, что законопроект внесет изменения в статью 219 НК РФ и позволить расширить основания для получения соцвычета. Данная мера обусловлена необходимостью стимулирования родителей направлять детей в спортсекции. Текст изменений пока не разработан и не размещен на портале, соответственно не понятно, как именно будет организован порядок получения соцвычета и на какую сумму могут рассчитывать родители.
В начале прошлого года Минфин опубликовывал законопроект, который также дополнял имеющиеся соцвычеты вычетом на физкультурно-оздоровительные услуги. Планировалось, что максимальная сумма вычета составит 120 тысяч рублей, но тогда законопроект Госдумой так и не был рассмотрен.
«Сегодня детские спортивные секции, действительно, стоят недешево, и поддержка родителей, стремящихся дать своим детям возможность быть более здоровыми, действительно необходима», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.
Изменения в статью 29 Закона «О банках и банковской деятельности» были опубликованы еще 16 декабря прошлого года, но действовать новая норма начала только 14 июня текущего года. Теперь в указанной статье запрещено устанавливать плату за внутрибанковские переводы только на основании того, что плательщик и получатель находятся в разных субъектах страны. Указанная мера была разработана и принята в связи с тем, что банки зачастую устанавливать повышенную комиссию за такие платежи по сравнению с аналогичными платежами внутри одного региона, что являлось дискриминацией пользователей банковских услуг.
Новые правила способствуют развитию безналичных платежей и обеспечат более свободное перемещение денег на финрынке.
«Следует обратить внимание на то, что некоторые банки ввели комиссию за внутрибанковские переводы, если сумма превышает установленный лимит. Чтобы минимизировать комиссию при крупных переводах, банки предлагают подключение платных пакетов или подписок», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.
4 июня Фонд соцстрахования опубликовал сразу два информационных письма. Первое касается переноса сроков перечисления страхвзносов от несчастных случаев на производстве и от профзаболеваний (далее страхвзносы от травматизма), а второе информирует о порядке отсрочки (рассрочки) по уплате таких страхвзносов.
Первое письмо - для страхователей, которые числятся в реестре МСП по состоянию на 1 марта текущего года и относятся к пострадавшим от нового вируса. Для таких страхователей срок перечисления страхвзносов от травматизма за март-июль текущего года перенесен на полгода. Таким образом, платежи за март должны быть произведены не позднее 15 октября, за апрель не позднее 15 ноября и т.д.
Отсрочка платежей от травматизма предоставляется страхователям, которым был причинен ущерб, связанный со стихийными бедствиями или иными обстоятельствами непреодолимой силы. Отсрочка предоставляется на основании информации о принятых решениях об отсрочке уплаты страхвзносов, полученной от налоговых. ФСС предоставляет отсрочку на тот же срок, что и налоговый орган предоставил отсрочку по страхвзносам. Для получения отсрочки страхователь должен обратиться в ФСС с заявлением и копией решения от налоговых органов. Форма заявления размещена на сайте ФСС, или оно может быть составлено в произвольной форме с обязательным указанием реквизитов, перечисленных в Информационном письме.
«Важно отметить, что для страхователей, которые не относятся к МСП, срок уплаты страховых взносов за март 2020 года был перенесен на 12 мая 2020 года», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.
Перед тем как перевести сотрудников на работу из дома, работодателю необходимо определить, по какому графику будут трудится работники, порядок направления рабочих заданий и получения результатов их выполнения. Далее необходимо заключить с сотрудниками допсоглашения к трудовым договорам. Затем составляется приказ о временном переводе на удаленную работу. Все работники должны быть ознакомлены с приказом и выразить свое согласие на работу в таком формате. Для этого возможен обмен сканами подписанных документов, которые в последствии будут подписаны надлежащим образом.
Также Роструд напомнил, что, работая из дома, сотрудник сохраняет за собой все гарантии, предусмотренные ТК РФ. Если сотрудник дома выполняет свою работу в полном объеме, то у работодателя отсутствует основание для снижения оплаты труда, так как это будет расцениваться как нарушение законодательства.
«Внимательно составляйте документы о переводе сотрудников на удаленную работу. Обязательно укажите, как именно работнику будут направляться задания, например, по электронной почте или по телефону. Согласуйте с работником в какой срок, кому и каким образом он должен направлять результаты выполнения заданий. Проверьте, чтобы у работника дома было все необходимое для выполнения поручаемой ему работы: компьютер, программное обеспечение и т.п.», – рекомендует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.
Минфин рассказал об учете нереального к получению долга
Учесть в текущем году расход в виде нереального к взысканию долга, образованного в прошлых периодах, можно, только если в текущем периоде получена прибыль.
Часто бывает, что в текущем периоде организация обнаруживает дебиторскую задолженность прошлых лет, которую невозможно взыскать. Или в текущем году удается получить документы, подтверждающие, что такой долг, образовавшийся в прошлых налоговых периодах, безнадежный к получению. Что делать с таким долгом при расчете налога на прибыль?
Минфин рассмотрел частный запрос и отметил следующее:
суммы безнадежных долгов признаются внереализационными расходами в текущем налоговом периоде. Если ранее создавался резерв по таким долгам, то расходом признается сумма, превышающая созданный резерв (ст. 265 НК РФ).
безнадежным к взысканию признается долг, отвечающий критериям, перечисленным в п. 2 ст. 266 НК РФ.
налоговая база прошлого периода может быть пересчитана при обнаружении ошибок, которые привели к переплате налога на прибыль (ст. 54 НК РФ).
в случае обнаружения долга, который соответствует критериям безнадежного и относится к прошлым годам, его сумму можно учесть в расходах текущего года, только если его неотражение в прошлом периоде привело к переплате налога.
Таким образом, учесть расход в виде нереального к взысканию долга в текущем году можно только, если в нем получена прибыль. Если в текущем году получен убыток, то должен быть произведен пересчет налога за тот период, к которому относится указанный расход (Письмо от 06.04.2020г. 03-03-06/2/27064).
«При принятии решения об учете нереального к взысканию долга в расходах для целей налогообложения, необходимо также убедиться, что не прошел трехлетний срок, предусмотренный ст. 78 НК РФ. В противном случае, уменьшить прибыль на такой долг не получится», - говорит Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.
