При исправлении техошибки корректировочный счет-фактура не оформляется.
При проведении камеральной проверки налоговая обнаружила, что организация не выставила корректировочный счет-фактуру, исправляя стоимость товара. Вследствие этого, посчитали инспекторы, организация занизила налогооблагаемую базу по НДС в проверяемом налоговом периоде. Организация, по мнению налоговиков, должна была составить корректировочный документ и принять его к вычету. Организация не согласилась с выводами инспекторов, отметив, что изменение цены товара произошло не по договоренности сторон, а из-за техошибки и подала жалобу в ФНС России.
Налоговая служба поддержала компанию. Действительно, корректировочный документ составляется, если между контрагентами составлен документ об изменении цены уже отгруженных товаров (ст. 168, 172 НК РФ). В данном случае стоимость не менялась, а приводилась в соответствие с условиями договора. Получается, у организации отсутствует обязанность по оформлению корректировочного счета-фактуры.
В случае обнаружения технической ошибки, например, когда стоимость товара в счете-фактуре не соответствует цене в договоре, выписывается исправленный счет-фактура. Составить новый документ нужно на бланке, действующем на дату составления первоначального экземпляра (Письма Минфина России от 06.05.2019г. 03-07-11/32905, от 07.06.2018г. СД-3-3/3806@).
Верховный Суд отказал в вычете по НДС из-за контрагентов второго порядка, которые не вели реальной деятельности.
В ходе выездной проверки налоговый орган обнаружил, что Акционерное обществе (далее –АО) необоснованно заявило вычет по НДС в сумме почти 147,5 миллионов рублей. Выводы инспекторов основывались на том, что поставщики часть денег, полученных от АО перечисляли не на закупку товара, а на счета юрлиц, которые не вели реальную деятельность, далее деньги поступали на счета компаний, подконтрольные АО и возвращались АО в виде займов. АО обратилось в УФНС, но получило отказ. Суды первой инстанции также встали на сторону налоговиков, а вот областной арбитраж отменил судебные акты в части доначисления НДС. Тогда налоговый орган обратился в Верховный Суд.
ВС РФ, отметил, что, отменяя судебные акты в части эпизодов закупки товара у двух компаний, окружной суд исходил из того, что проверяющими не представлены доказательства того, что АО не произвел закупку товара, а значит были соблюдены условия для получения вычета, указанные в ст. 171 и 172 НК РФ. Однако, суд не учел, что НДС является косвенным налогом, а значит отказ в вычете может быть в случае, если на любой стадии купли-продажи не соблюдено правило об уплате НДС (Определение Конституционного суда РФ от 04.11.2004г. № 324-О). Применение вычетов является налоговой выгодой, в признании которой может быть отказано, если судом установлено, что налогоплательщик преследовал ее получение в отсутствие намерения осуществить реальную экономическую деятельность и/или налогоплательщик действовал без должной осмотрительности (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006г. № 53). Суды первой и апелляционной инстанций установили факты, указывающие на то, что источник вычета НДС в бюджете не был сформирован. С позицией АО о том, что на него не может быть возложены неблагоприятные последствия неуплаты НДС поставщиками, Суд не согласился. Определением ВС РФ от 25.01.2021г. № 309-ЭС20-17277 по Делу № А76-2493/2017, решение налогового органа оставлены без изменений.
Рассмотренное дело еще раз свидетельствует о том, что налоговые органы имеют возможность проследить всю цепочку движения НДС. А значит не следует забывать о проявлении должной осмотрительности и изучать не только контрагентов, с которыми непосредственно работает организация, но и их поставщиков.
На бумажных вариантах нотариальных документов появится QR-код.
По информации Федеральной нотариальной палаты, с 29 декабря 2020 года на большинстве нотариальных документах появится дополнительный цифровой код. QR-код - это дополнительная цифровая защита, его невозможно подделать и, что очень удобно в использовании, проверить информацию, содержащуюся в коде, можно с помощью программы на смартфоне.
Размещать код будут в правом нижнем углу документа. Спецмаркировка будет содержать в себе все реквизиты документа (заявитель, дата, нотариальное действие и т.п.). При считывании QR-кода нужно будет сверить данные бумажного документа с данными, содержащимися в коде, чтобы удостовериться в подлинности документа. Кроме того, данные о каждом нотариальном действии вносятся в ЕИС, и при сканировании кода можно будет удостовериться, есть ли документ с такими реквизитами в базе.
Появление новой защиты позволит свести к нулю поддельные бланки документов. Если раньше выявить подделку могли госструктуры и сами нотариусы, направляя запрос в ЕИС, то сейчас это сможет сделать любой человек.
При проверке документа следует учесть, что информация в систему нотариата вносится в течение суток, а иногда и дольше. Поэтому не стоит паниковать, если при считывании QR-кода выяснится, что «свежего» документа нет в ЕИС.
Минпромторг выпустил рекомендации по уменьшению количества людей в магазинах.
В связи с подготовкой к празднованию Нового года, еще в начале месяца Минпромторг разработал рекомендации (Письмо от 04.12.2020г. ЕВ-94540/15), направленные на уменьшение покупателей, одновременно находящихся в магазине. Как показывает практика, ежегодно в это время количество посетителей в торговых центрах увеличивается, что в текущей ситуации повышает риски заражения коронавирусной инфекцией.
Ведомство предлагает госорганам, в частности:
организовывать уличные ярмарки, на которых можно приобрести в том числе одежду и обувь. Это позволит развести покупателей по разным торгточкам;
рекомендовать работодателям в декабре выплатить зарплату и премии пораньше, что позволит рассредоточить покупателей по времени совершения покупок.
Самим магазинам рекомендовано, например:
увеличить время работы вплоть до круглосуточного, проводить различные акции в определенное время суток;
увеличить количество одновременно работающих касс;
обеспечить фасовку товара, чтобы не создавать очереди на его взвешивание.
Выполняя рекомендации о более ранней выплате зарплаты за декабрь следует помнить, что Роструд считает это нарушением ст. 136 ТК РФ, о чем и указал в ответе на частный вопрос 140879 от 02.12.2020 г. на сайте «Онлайнинспекция.рф».
ФНС направила нижестоящим налоговым органам
письмо Минфина о налогообложении доходов физлиц.
Минфин рассмотрел ситуацию, в которой организация
– собственник автомобилей, оплачивает административный штраф, зафиксированный с
помощью фото-видеофиксации. При этом водители данных автомобилей – работники этой
организации. Возникает вопрос: нужно ли удерживать у водителей НДФЛ с сумм
уплаченных штрафов?
Ведомство поясняет (Письмо ФНС от 04.12.2020г. №
БС-4-11/19985@), что согласно статье 2.6.1 КоАП РФ, в рассматриваемом случае к
ответственности привлекается собственник автомобилей, то есть организация. При
этом, доходом физлица является экономическая выгода в денежной или натуральной
форме (ст. 41 НК РФ). Департамент налоговой политики Минфина считает, что
оплата организацией штрафа за нарушение ПДД работником во время исполнения
своих служебных обязанностей не может рассматриваться как доход и не облагается
НДФЛ. При этом не имеет значение, возмещает работник причиненный ущерб
организации или нет.
Еще в сентябре ФНС поясняла порядок уплаты
страховых взносов в аналогичной ситуации. Так, при составлении протокола в
отношении организации, страхвзносы перечислять не нужно, а вот если постановление
выставлено в отношении водителя, то, при уплате штрафа организацией, страховые
взносы перечисляются (Письмо ФНС РФ от 28.09.2020г. № БС-4-11/15738@).
Росстат сообщил о внедрении искусственного интеллекта для расчетов инфляции.
Как пишет РБК, Служба статистики будет подсчитывать размер инфляции по-новому. Для этого будут собираться данные со всех ККТ, а обрабатывать данные будет программа с «искусственным интеллектом». Предварительная оценка индекса указанным методом планируется уже со следующего года. Сейчас уровень инфляции рассчитывается «вручную». Сотрудники Росстата по всей
стране собирают информацию о стоимости товаров и услуг в каждом
регионе и обрабатывают примерно семьсот тысяч ценовых котировок. После
внедрения программы количество таких котировок к обработке
повысится «до максимума».
Росстат отмечает, что работа над новой
методикой подсчета ведется
совместно с ФНС РФ, которая представляет ведомству информацию,
получаемую от ККТ.
Для внедрения нового метода понадобится изменить статью 102 НК РФ, согласно которой сейчас все данные с ККТ передаются от налоговиков в статистику обезличено, без указания торговой точки и ее адреса.
Ноябрь традиционно месяц распродаж и повсеместно объявляемых «черных пятниц». Роспотребнадзор разместил на своем сайте информацию о правилах купли-продажи товаров в интернете.
В обязанности продавца входит, например, четко сформулировать условия акций, предложить покупателю доставку товара, вовремя передать товар покупателю, в противном случае, уплатить пени за каждый день просрочки в размере 0,5% от размера полученного аванса.
Нельзя навязывать допуслуги, а при расширении гарантии нужно обозначить стандартный гарантийный срок, заявленный изготовителем.
Покупатель имеет право отказаться от товара в любое время до его передачи. После получения товара, его можно вернуть в семидневный срок. Если же информация о сроке и порядке возврата товара не была представлена в письменном виде в момент передачи товара, то вернуть его можно в течение трех месяцев.
Кроме того, Роспотребнадзор советует:
проверить стоимость аналогичного товара у других продавцов;
обращать внимание на стоимость доставки;
проверить реальность продавца по его регистрационным данным.
«Больше информации и образцов документов размещено на сайте Роспотребнадзора в разделе Справочник потребителя», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.
Хищение товара нужно подтвердить документами госорганов
Для принятия к расходам стоимости украденных товаров, нужно получить постановление правоохранительных органов по фактам недостач в результате хищений неустановленными лицами.
Для принятия к расходам стоимости украденных товаров, нужно получить постановление правоохранительных органов по фактам недостач в результате хищений неустановленными лицами.
Хищение товара нужно подтвердить документами госорганов
После выездной проверки Компании доначислили НДС, налог на прибыль, пени и штрафы. Как выяснила налоговая, Компания учла убытки, полученные вследствие хищения товара из их магазинов самообслуживания, в расходах для целей расчета налога на прибыль. В подтверждение были представлены инвентаризационная опись (ИНВ-3) и сличительная описи (ИНВ-19). Товары, которые фактически числились в учете, но не были обнаружены в торговых залах, были списаны.
Инспекция указала, что указанные документы не доказывают, что товары выбыли по причинам, независящим от Компании и учесть расходы по ним при расчете налога на прибыль нельзя. Более того, Компания должна начислить НДС как при безвозмездной реализации. Суд, в который Компания подала иск, согласился с такими выводами (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.10.2020г. по делу № А45-21326/2019).
Исходя из внутренних документов Компании, установление виновных лиц не входит в обязанность организации. Однако сотрудники магазина подтвердили, что некоторые факты хищения были выявлены и виновные установлены. Также в ходе инвентаризации было установлено хищение крупногабаритного товара, а так как в магазинах установлены детекторы и видеонаблюдение, то Компания, как установил суд, сама допустила эти хищения.
Компания обратилась в правоохранительные органы, но только после проведения выездной проверки и только по крупным суммам недостач. Суд же отметил, что принять к расходам убытки от хищения товара можно только в периоде, когда правоохранительные органы вынесли постановление о приостановлении следствия в связи с тем, что виновные лица не установлены.
Минфин РФ и ранее отмечал, что для учета в расходах стоимости похищенного товара, нужно получить документы госорганов, подтверждающие факт отсутствия виновных лиц. Однако ВАС РФ в решение от 04.12.2013г. № ВАС-13048/13 указал, что в случае хищение товара в торговых залах магазинов самообслуживания, такой документ не является обязательным. Придерживаясь позиции ВАС РФ, нужно быть готовым отстаивать свою позицию в суде.
15 октября Минфин опубликовало Приказ от 17 сентября 2020 года № 204н, которым утвердило два новых ФСБУ: 6/2020 «Основные средства» и 26/2020 «Капитальные вложения».
Главные изменения в учете основных средств касаются того, что:
организации теперь сами будут определять денежный лимит стоимости, при превышении которого, актив будет относиться к основному средству. Эти данные нужно будет отражать в отчетности;
основные средства в виде недвижимости, предназначенной для представления в аренду, относятся к отдельной группе основных средств – инвестиционная недвижимость;
после признания объекта основным средством, его дальнейшая оценка может проводиться по первоначальной или переоцененной стоимости;
основные средства должны проверяться на обесценение в соответствие с правилами МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» и отражаться в балансе как разница между первоначальной стоимостью, амортизацией и обесценением.
Стандарты обязательны к применению с 2022 года, но организации могут начать их использование уже со следующего года.
«Введением указанных изменений, Минфин продолжает приводить российские стандарты бухучета в соответствие с международными правилами», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.
При выездной проверке компании доначислили налог на прибыль в размере 106,5 млн рублей плюс пени и штраф на общую сумму почти 35 млн рублей. Главной претензией налоговиков были проценты по займам, которые были учтены в расходах в полном объеме. По мнению инспекции, займы были контролируемыми, и проценты нужно было нормировать по требованиям статьи 269 НК РФ.
Компания не согласилась с выводами налоговой инспекции, но обжалование в вышестоящем органе не помогло. Тогда налогоплательщик обратился в суд. Суды также приходили к мнению, что истец не прав, и должен доплатить налог и санкции в бюджет. Однако Верховный Суд, который более подробно разобрался в деле, отменил решение в пользу налоговой инспекции и направил дело на пересмотр (Определение Верховного суда РФ от 14.09.2020г. № 309-ЭС20-7376 по делу № А60-29234/2019).
Верховный Суд указал, что суды, признавая компанию виновной в незаконной минимизации налогообложения, не учли следующего:
обоснованность получения налоговой выгоды не может ставится в зависимость от способа привлечения средств;
требования статьи 269 НК РФ направлены на недопущение вывода прибыли из-под налогообложения за рубеж и предполагают достоверное установление всех фактов деятельности, которые могут приводить к возникновению контролируемой задолженности. Налоговая служба исходила только из факта наличия иностранной организации в структуре компаний;
компания представила документы, доказывающие, что иностранная компания не имеет права на доход и не влияет на деятельность истца.
«Конституционный Суд также отмечает, что правила пункта 2 статьи 269 НК РФ применяются с учетом установления всех фактов конкретного дела и решения о его применении к конкретному налогоплательщику, например, Определение от 20.12.2018 №3113-О», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.