При исправлении техошибки корректировочный счет-фактура не оформляется.

При проведении камеральной проверки налоговая обнаружила, что организация не выставила корректировочный счет-фактуру, исправляя стоимость товара. Вследствие этого, посчитали инспекторы, организация занизила налогооблагаемую базу по НДС в проверяемом налоговом периоде. Организация, по мнению налоговиков, должна была составить корректировочный документ и принять его к вычету. Организация не согласилась с выводами инспекторов, отметив, что изменение цены товара произошло не по договоренности сторон, а из-за техошибки и подала жалобу в ФНС России.

Налоговая служба поддержала компанию. Действительно, корректировочный документ составляется, если между контрагентами составлен документ об изменении цены уже отгруженных товаров (ст. 168, 172 НК РФ). В данном случае стоимость не менялась, а приводилась в соответствие с условиями договора. Получается, у организации отсутствует обязанность по оформлению корректировочного счета-фактуры.

В случае обнаружения технической ошибки, например, когда стоимость товара в счете-фактуре не соответствует цене в договоре, выписывается исправленный счет-фактура.
Составить новый документ нужно на бланке, действующем на дату составления первоначального экземпляра (Письма Минфина России от 06.05.2019г. 03-07-11/32905, от 07.06.2018г. СД-3-3/3806@).

­­­­­­Верховный Суд отказал в вычете по НДС из-за контрагентов второго порядка, которые не вели реальной деятельности.

В ходе выездной проверки налоговый орган обнаружил, что Акционерное обществе (далее –АО) необоснованно заявило вычет по НДС в сумме почти 147,5 миллионов рублей. Выводы инспекторов основывались на том, что поставщики часть денег, полученных от АО перечисляли не на закупку товара, а на счета юрлиц, которые не вели реальную деятельность, далее деньги поступали на счета компаний, подконтрольные АО и возвращались АО в виде займов. АО обратилось в УФНС, но получило отказ. Суды первой инстанции также встали на сторону налоговиков, а вот областной арбитраж отменил судебные акты в части доначисления НДС. Тогда налоговый орган обратился в Верховный Суд.

ВС РФ, отметил, что, отменяя судебные акты в части эпизодов закупки товара у двух компаний, окружной суд исходил из того, что проверяющими не представлены доказательства того, что АО не произвел закупку товара, а значит были соблюдены условия для получения вычета, указанные в ст. 171 и 172 НК РФ. Однако, суд не учел, что НДС является косвенным налогом, а значит отказ в вычете может быть в случае, если на любой стадии купли-продажи не соблюдено правило об уплате НДС (Определение Конституционного суда РФ от 04.11.2004г. № 324-О). Применение вычетов является налоговой выгодой, в признании которой может быть отказано, если судом установлено, что налогоплательщик преследовал ее получение в отсутствие намерения осуществить реальную экономическую деятельность и/или налогоплательщик действовал без должной осмотрительности (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006г. № 53). Суды первой и апелляционной инстанций установили факты, указывающие на то, что источник вычета НДС в бюджете не был сформирован. С позицией АО о том, что на него не может быть возложены неблагоприятные последствия неуплаты НДС поставщиками, Суд не согласился. Определением ВС РФ от 25.01.2021г. № 309-ЭС20-17277 по Делу № А76-2493/2017, решение налогового органа оставлены без изменений.

Рассмотренное дело еще раз свидетельствует о том, что налоговые органы имеют возможность проследить всю цепочку движения НДС. А значит не следует забывать о проявлении должной осмотрительности и изучать не только контрагентов, с которыми непосредственно работает организация, но и их поставщиков.

На бумажных вариантах нотариальных документов появится QR-код.

По информации Федеральной нотариальной палаты, с 29 декабря 2020 года на большинстве нотариальных документах появится дополнительный цифровой код. QR-код - это дополнительная цифровая защита, его невозможно подделать и, что очень удобно в использовании, проверить информацию, содержащуюся в коде, можно с помощью программы на смартфоне.

Размещать код будут в правом нижнем углу документа. Спецмаркировка будет содержать в себе все реквизиты документа (заявитель, дата, нотариальное действие и т.п.). При считывании QR-кода нужно будет сверить данные бумажного документа с данными, содержащимися в коде, чтобы удостовериться в подлинности документа. Кроме того, данные о каждом нотариальном действии вносятся в ЕИС, и при сканировании кода можно будет удостовериться, есть ли документ с такими реквизитами в базе.

Появление новой защиты позволит свести к нулю поддельные бланки документов. Если раньше выявить подделку могли госструктуры и сами нотариусы, направляя запрос в ЕИС, то сейчас это сможет сделать любой человек.

При проверке документа следует учесть, что информация в систему нотариата вносится в течение суток, а иногда и дольше. Поэтому не стоит паниковать, если при считывании QR-кода выяснится, что «свежего» документа нет в ЕИС.

Минпромторг выпустил рекомендации по уменьшению количества людей в магазинах.

В связи с подготовкой к празднованию Нового года, еще в начале месяца Минпромторг разработал рекомендации (Письмо от 04.12.2020г. ЕВ-94540/15), направленные на уменьшение покупателей, одновременно находящихся в магазине. Как показывает практика, ежегодно в это время количество посетителей в торговых центрах увеличивается, что в текущей ситуации повышает риски заражения коронавирусной инфекцией.

Ведомство предлагает госорганам, в частности:

• организовывать уличные ярмарки, на которых можно приобрести в том числе одежду и обувь. Это позволит развести покупателей по разным торгточкам;
• рекомендовать работодателям в декабре выплатить зарплату и премии пораньше, что позволит рассредоточить покупателей по времени совершения покупок.
  

Самим магазинам рекомендовано, например:

• увеличить время работы вплоть до круглосуточного, проводить различные акции в определенное время суток;
• увеличить количество одновременно работающих касс; 
• обеспечить фасовку товара, чтобы не создавать очереди на его взвешивание.
  

Выполняя рекомендации о более ранней выплате зарплаты за декабрь следует помнить, что Роструд считает это нарушением ст. 136 ТК РФ, о чем и указал в ответе на частный вопрос 140879 от 02.12.2020 г. на сайте «Онлайнинспекция.рф».

ФНС направила нижестоящим налоговым органам письмо Минфина о налогообложении доходов физлиц.

Минфин рассмотрел ситуацию, в которой организация – собственник автомобилей, оплачивает административный штраф, зафиксированный с помощью фото-видеофиксации. При этом водители данных автомобилей – работники этой организации. Возникает вопрос: нужно ли удерживать у водителей НДФЛ с сумм уплаченных штрафов?

Ведомство поясняет (Письмо ФНС от 04.12.2020г. № БС-4-11/19985@), что согласно статье 2.6.1 КоАП РФ, в рассматриваемом случае к ответственности привлекается собственник автомобилей, то есть организация. При этом, доходом физлица является экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). Департамент налоговой политики Минфина считает, что оплата организацией штрафа за нарушение ПДД работником во время исполнения своих служебных обязанностей не может рассматриваться как доход и не облагается НДФЛ. При этом не имеет значение, возмещает работник причиненный ущерб организации или нет.   

Еще в сентябре ФНС поясняла порядок уплаты страховых взносов в аналогичной ситуации. Так, при составлении протокола в отношении организации, страхвзносы перечислять не нужно, а вот если постановление выставлено в отношении водителя, то, при уплате штрафа организацией, страховые взносы перечисляются (Письмо ФНС РФ от 28.09.2020г. № БС-4-11/15738@).

Росстат сообщил о внедрении искусственного интеллекта для расчетов инфляции.

Как пишет РБК, Служба статистики будет подсчитывать размер инфляции по-новому. Для этого будут собираться данные со всех ККТ, а обрабатывать данные будет программа с «искусственным интеллектом». Предварительная оценка индекса указанным методом планируется уже со следующего года. Сейчас уровень инфляции рассчитывается «вручную». Сотрудники Росстата по всей стране собирают информацию о стоимости товаров и услуг в каждом регионе и обрабатывают примерно семьсот тысяч ценовых котировок. После внедрения программы количество таких котировок к обработке повысится «до максимума».

Росстат отмечает, что работа над новой методикой подсчета ведется совместно с ФНС РФ, которая представляет ведомству информацию, получаемую от ККТ.    

Для внедрения нового метода понадобится изменить статью 102 НК РФ, согласно которой сейчас все данные с ККТ передаются от налоговиков в статистику обезличено, без указания торговой точки и ее адреса.

Для принятия к расходам стоимости украденных товаров, нужно получить постановление правоохранительных органов по фактам недостач в результате хищений неустановленными лицами.

После выездной проверки Компании доначислили НДС, налог на прибыль, пени и штрафы. Как выяснила налоговая, Компания учла убытки, полученные вследствие хищения товара из их магазинов самообслуживания, в расходах для целей расчета налога на прибыль. В подтверждение были представлены инвентаризационная опись (ИНВ-3) и сличительная описи (ИНВ-19). Товары, которые фактически числились в учете, но не были обнаружены в торговых залах, были списаны.

Инспекция указала, что указанные документы не доказывают, что товары выбыли по причинам, независящим от Компании и учесть расходы по ним при расчете налога на прибыль нельзя. Более того, Компания должна начислить НДС как при безвозмездной реализации. Суд, в который Компания подала иск, согласился с такими выводами (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.10.2020г. по делу № А45-21326/2019).

Исходя из внутренних документов Компании, установление виновных лиц не входит в обязанность организации. Однако сотрудники магазина подтвердили, что некоторые факты хищения были выявлены и виновные установлены. Также в ходе инвентаризации было установлено хищение крупногабаритного товара, а так как в магазинах установлены детекторы и видеонаблюдение, то Компания, как установил суд, сама допустила эти хищения.

Компания обратилась в правоохранительные органы, но только после проведения выездной проверки и только по крупным суммам недостач. Суд же отметил, что принять к расходам убытки от хищения товара можно только в периоде, когда правоохранительные органы вынесли постановление о приостановлении следствия в связи с тем, что виновные лица не установлены.

Минфин РФ и ранее отмечал, что для учета в расходах стоимости похищенного товара, нужно получить документы госорганов, подтверждающие факт отсутствия виновных лиц. Однако ВАС РФ в решение от 04.12.2013г. № ВАС-13048/13 указал, что в случае хищение товара в торговых залах магазинов самообслуживания, такой документ не является обязательным. Придерживаясь позиции ВАС РФ, нужно быть готовым отстаивать свою позицию в суде.