Минфин Германии опубликовал проект закона, вводящего полномочия по наложению санкций на деловые отношения и владение акциями резидентов стран, включенных в список так называемых не сотрудничающих государств Евросоюза для целей налогообложения.

Закон о борьбе с уклонением от уплаты налогов и недобросовестной налоговой конкуренцией (Act to Combat Tax Avoidance and Unfair Tax Competition) будет применяться к физическим лицам, компаниям, ассоциациям, трастам и некоторым партнерствам, которые подлежат налогообложению, как в Германии, так и за ее пределами. Санкции не будут применяться единообразно по всему списку ЕС, а только к юрисдикциям, указанным в постановлениях Минфина с одобрения Федерального Совета Германии. Это будут юрисдикции, которые не обеспечивают достаточной прозрачности в налоговых вопросах, участвуют в недобросовестной налоговой конкуренции (нулевые или низкие ставки корпоративного налога) или не взяли на себя обязательство по внедрению минимальных стандартов BEPS ОЭСР/G20.

Предлагаемые меры охватывают как входящие, так и исходящие платежи и предусматривают обязательства налогоплательщиков сотрудничать в области документации и раскрытия информации. Расходы по коммерческим операциям с физическими или юридическими лицами, являющимися резидентами указанных несотрудничающих государств, не подлежат вычету для целей налогообложения в Германии, если только доход, соответствующий расходам, не подлежит налогообложению нерезидентами в Германии. Правила контролируемых иностранных копаний будут расширены с тем, чтобы охватить как активный, так и пассивный доход компаний, независимо от низкого налогового порога.

Налоговые льготы у источника будут ограничены в сделках с такими странами. Возврат или освобождение от удерживаемого налога не предусматривается, если более 10% акций компании прямо или косвенно принадлежат физическим лицам, проживающим в несотрудничающей юрисдикции. Физические лица или компании, являющиеся резидентами такой юрисдикции, которые получают доход от финансовой деятельности, страхования, перестрахования или торговли товарами (услугами), будут подлежать налогообложению в Германии как нерезиденты с применением налога у источника в размере 15,8%. Дивиденды и прирост капитала не будут иметь права на освобождение от внутреннего участия, если распределяющая или получающая компания является резидентом несотрудничающей юрисдикции.

Аналогичное законодательство было недавно представлено правительствами Дании и Люксембурга. Планируется, что в Германии Закон вступит в силу 1 января 2022 года, но только для юрисдикций, внесенных в «черный список» ЕС с января 2021 года. Для юрисдикций, внесенных в «черный список» после этой даты, меры не вступят в силу до января 2023 года.

По материалам STEP

23 февраля официальные лица Швеции и Великобритании подписали протокол о поправках к налоговому соглашению от 2015 года.

Протокол является первым документом, вносящим поправки в соглашение, и включает следующие основные изменения:

• название и преамбула изменены в соответствии со стандартами ОЭСР BEPS;
• специальные тесты основной цели, ограничивающие преимущества Статей 10 (Дивиденды), 11 (Проценты), 12 (Роялти) и 20 (Прочие доходы), удалены;
• Статья 23 (Процедура взаимного соглашения) дополнена​​новым параграфом: если лицо считает, что действия одного или обоих Договаривающихся Государств приводят или приведут для него к налогообложению не в соответствии с положениями настоящей Конвенции, оно может (независимо от средств правовой защиты, предусмотренных внутренним законодательством этих государств) представить свое дело в компетентный орган любого Договаривающегося государства;
• добавлена ​​Статья 27A (Право на получение льгот), которая предусматривает, что льгота по соглашению не предоставляется в отношении статьи дохода или прироста капитала, если есть основания сделать вывод (принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства), что получение этой выгоды было одной из основных целей любой договоренности или сделки, которая прямо или косвенно приводила к такой выгоде, если только не установлено, что предоставление такой выгоды в данных обстоятельствах будет соответствовать объекту и цели соответствующих положений договора.

Протокол вступит в силу через 30 дней после обмена ратификационными грамотами. Будет применяться в Швеции с 1 января года, следующего за его вступлением в силу, а в Великобритании в отношении удерживаемых налогов - с 1 января календарного года, следующего после его вступления в силу, в отношении корпоративного налога - с 6 апреля следующего года после его вступления в силу, а также в отношении налога на прибыль и налога на прирост капитала - с 1 апреля следующего года после его вступления в силу.

По материалам Orbitax

В понедельник Совет ЕС принял решение об обновлении списка не сотрудничающих по налогообложению стран и территорий: добавлена Доминика и исключен Барбадос.

В так называемый «черный список» ЕС включаются территории и страны со всего мира, не участвующие в конструктивном диалоге с ЕС по вопросам налогообложения либо не выполняющие свои обязательств по осуществлению соответствующих реформ.

При изменении списка учитываются рейтинги, опубликованные за последнее время Глобальным форумом ОЭСР (Global Forum). Требуется, чтобы юрисдикция как минимум «в значительной степени соответствовала» международному Стандарту обмена информацией по запросу (EOIR).

В результате в список было решено включить Доминику, потому как она получила оценку «частично соответствует» и пока еще не решила эту проблему.

Барбадос был добавлен в перечень ЕС в октябре 2020 года. А совсем недавно Глобальный форум предоставил дополнительный обзор по юрисдикции, и поэтому Барбадос предложили исключить.

В настоящее время в «черный список» вошли:

• Ангилья,
• Виргинские острова (США),
• Вануату,
• Гуам,
• Доминика,
• Палау,
• Панама,
• Самоа и Американские Самоа,
• Сейшелы,
• Тринидад и Тобаго, а также
• Фиджи.

Есть еще и «серый список», включающий юрисдикции, пока еще не соблюдающие все международный стандарт по налогам, но уже взявшие на себя обязательства внедрить на своей территории принципы надлежащего налогового управления. Этот перечень также был обновлен в понедельник.

Марокко, Намибия и Сент-Люсия покинули список, поскольку они уже выполнили соответствующие обязательства. Ямайка добавлена в перечень, потому как обязалась изменить свой вредоносный налоговый режим к концу 2022 года.

В обновленный перечень вошли девять юрисдикций:

• Австралия,
• Барбадос,
• Ботсвана,
• Иордания,
• Мальдивы,
• Таиланд,
• Турция,
• Эсватини (бывший Свазиленд) и
• Ямайка.

По материалам European Council

Сейшельские острова обновляют свое налоговое законодательство, чтобы юрисдикцию исключили из «черного списка» Европейского Союза стран, не сотрудничающих по налоговым вопросам.

Новое законодательство обеспечит надлежащее освобождение от налогообложения иностранных доходов и крупных компаний.

«В основном с нашим территориальным налоговым режимом компании, осуществляющие свою деятельность за пределами Сейшельских островов, не облагались налогом. Поэтому сообщение ЕС заключалось в том, что если компания не платит налог на Сейшельских островах и в стране, где она осуществляет свою финансовую деятельность, очевидно, что мы поощряем исключение недвойного налогообложения», - сказал Патрик Пайет, государственный секретарь по финансам.

Пайе добавил, что первым шагом юрисдикции было обновление определения «постоянное представительство», чтобы привести его в соответствие с последними определениями ОЭСР и ООН.

«Иностранный пассивный доход будет освобожден от налога в соответствии с территориальным режимом, при котором компания на Сейшельских островах, получающая пассивный доход, имеет адекватное экономическое присутствие в юрисдикции», - добавил он.

Сейшелы попали в «черный список» ЕС в феврале прошлого года, потому что имеют вредный льготный налоговый режим и не осуществили налоговые реформы, которые обязались провести, в согласованный срок – до декабря 2019 года.

Одним из критериев, используемых ЕС для включения стран в свой список является рейтинг «обмен информацией по запросу», присвоенный Глобальным форумом ОЭСР. Страны, имеющие рейтинг «частично соответствует» или ниже, автоматически включаются или остаются в списке несотрудничающих юрисдикций ЕС.

Пайе сообщил, что для решения этих проблем «мы предприняли трехэтапную реформу. Она включает внесение поправок в законодательство, необходимых для определения правовых основ изменений, подготовку рекомендаций и работу с заинтересованными сторонами для понимания новых требований и наращивания потенциала Правительства в целях содействия практическому осуществлению».

Законы о доступности бухгалтерской информации будут проходить фазу консультации. Правительство внесет законопроект в Национальное собрание в ближайшие недели.

Как только законодательство вступит в силу, Сейшельские острова обратятся к ОЭСР с просьбой о проведении дополнительного обзора для пересмотра своего статуса в апреле этого года.

По материалам Seychelles News Agency

Нидерланды назвали условия, на которых готовы обновить соглашение с Россией.

Основным условием юрисдикция называет льготы для реального частного нидерландского бизнеса, который инвестирует в Россию.

Напомним, что Россия в прошлом году предложила Голландии (наряду с некоторыми другими юрисдикциями) пересмотреть соглашение об избежании, увеличив ставку на дивиденды.

Переговоры с Нидерландами продолжались дольше всех, и наконец голландская сторона озвучила свои условия: в типовой версии нового соглашения, которое было предложено Кипру, Люксембургу и Мальте, Королевство предлагает включить налоговые льготы для своего частного сектора.

Эксмперты считают, что российская сторона может пойти навстречу поскольку страны являются важными торговыми партнерами, а расторжение соглашения может негативно сказаться как на уже существующих вложениях, так и на новых взаимных инвестициях.

По материалам Известия

Налоговая служба Ирландии обновляет Руководство по контролируемым иностранным компаниям (CFC Guidance) чтобы отразить защитные меры, введенные Законом о финансах (Finance Act 2020) для несотрудничающих юрисдикций.

Новый раздел 835YA в части 35B Закона о консолидации налогов (Taxes Consolidation Act 1997), предусматривает, что раздел 835T (Effective tax rate exemption), раздел 835U (Low profit margin exemption) и раздел 835V (Low accounting profit exemption) не будут применяться в течение отчетного периода контролируемой иностранной компании, если эта компания является резидентом юрисдикции, указанной в Приложении 1 к перечню юрисдикций Евросоюза, не сотрудничающих по налоговым вопросам.

Поправки вступают в силу в отношении отчетных периодов контролируемых иностранных компаний, начинающихся с 1 января 2021 года.

По материалам Orbitax

Джерси опубликовал поправки в Закон от 2019 года (Taxation (Companies - Economic Substance) (Amendment No. 2) (Jersey) Law 202-),принятые 10 февраля 2021 года и в настоящее время ожидает одобрения и регистрации Королевским судом, которые распространяют режим экономического присутствия в Джерси на самоуправляемые фонды.

Самоуправляемый фонд соответствует критериям экономического присутствия, если:

• Что касается деятельности, осуществляемой на Джерси:

- имеется достаточное количество сотрудников, имеющих отношение к этой деятельности, которые физически присутствуют на Джерси (независимо от того, наняты ли они самоуправляемым фондом или другой организацией и имеют ли они временные или долгосрочные контракты);

- в Джерси понесены адекватные расходы;

- на Джерси есть адекватные материальные активы;

• Вся основная приносящая доход деятельность самоуправляемого фонда осуществляется на Джерси; и

• Если какая-либо основная приносящая доход деятельность осуществляется на Джерси для самоуправляемого фонда другой организацией, самоуправляемый фонд может отслеживать и контролировать осуществление этой деятельности другой организацией.

Требования применяются к самоуправляемым фондам, которые являются компаниями-резидентами в течение финансовых периодов, начинающихся 1 января 2021 года. Закон вступит в силу через 7 дней после его регистрации.

По материалам Orbitax

4 февраля Минюст Украины зарегистрировал Приказ Минфина № 764 от 14 декабря 2020 года, который устанавливает процедуры по межстрановой отчетности (CbC Reporting), введеной Законом № 466-IX от 2020 года.

Требования применяются к международным группам компаний (MNE) с консолидированной выручкой, превышающей эквивалент 750 млн евро в отчетном году. При этом украинские налогоплательщики должны представить отчет CbC, если:

• налогоплательщик Украины является конечной материнской компанией группы;
• налогоплательщик Украины был назначен материнской компанией для представления отчета CbC;
• конечная материнская компания не обязана подавать отчет в юрисдикции ее регистрации и не назначила другую компанию группы для подачи отчета в другой юрисдикции;
• существует налоговое соглашение между Украиной и юрисдикцией конечной материнской компании или другой уполномоченной компанией отчетной группы, но нет действующего соглашения об обмене CbC или имеется системный сбой в обмене.

Требование о представлении отчета CbC применяется впервые к отчетным финансовым годам, заканчивающимся в 2021 году, хотя требования не будут применяться ранее года, в котором Украина подписывает Многостороннее соглашение (CbC MCAA). На сегодняшний день Украина не его не подписала, но если соглашение будет подписано до конца 2021 года, требования будут применяться с 2021 года.

Приказ также предоставляет технические спецификации для подачи отчетов CbC, которые должны быть представлены в электронном виде с использованием схемы XML на основе схемы XML отчета CbC V2.0, утвержденной ОЭСР.

По материалам Orbitax

Министерство финансов Германии опубликовало список стран и территорий, с которыми Германия будет автоматически обмениваться информацией по финансовым счетам до 30 сентября 2021 года.

Автоматический обмен осуществляется в соответствии с Единым стандартом отчетности (CRS) ОЭСР и включает информацию о финансовых счетах, предоставленную финансовыми учреждениями до 31 июля 2021 года.

Немецкий список состоит из 109 юрисдикций (Включая Российскую Федерацию), обмен с некоторыми из которых не будет взаимным: соответствующая юрисдикция будет передавать информацию в Германию, но не будет получать информацию из Германии.

Ожидается, что в список будут внесены дополнения, и он будет окончательно доработан до конца июня 2021 года.

По материалам Orbitax

Парламент Венгрии рассматривает представленный 9 февраля 2021 года законопроект о ратификации Многосторонней конвенции BEPS MLI.

По завершении процесса ратификации Венгрия должна сдать на хранение свой ратификационный документ, чтобы ввести в действие Конвенцию для охватываемых ею налоговых соглашений.

Для каждого такого соглашения Конвенция вступит в силу в первый день месяца после 3-х месячного периода после того, как обе стороны налогового соглашения отдадут на хранение ратификацию.

Применяться положения Многосторонней конвенции для каждого соглашения будут с 1 января того года, когда она вступила в силу в отношении налогов у источника выплат, а также для всех других налогов по налоговым периодам, начинающимся после 6-ти месяцев с даты вступления в силу.

Однако исключительно для целей применения Венгрией MLI в отношении других налогов юрисдикция предпочла применение Конвенции с 1 января календарного года, начинающегося по истечении шестимесячного периода после вступления в силу.

Полный список соглашений и оговорок Венгрии можно посмотреть на сайте ОЭСР.

По материалам Orbitax