17 декабря 2019 года Совет по надзору за бухгалтерским учетом в публичных компаниях (PCAOB) опубликовал документ под названием "Потенциальный подход к пересмотру стандартов контроля качества". Цель документа – положить начало обсуждению введения нового стандарта управления качеством аудита, основанного на аналогичном международном стандарте ISQM1.

16 марта 2020 года были опубликованы комментарии Института присяжных бухгалтеров (ICAEW) к данному документу.

ICAEW отмечает следующее:

1. Пересмотр стандартов контроля качества (PCAOB Quality Control) будет иметь влияние на фирмы-члены ICAEW, использующие стандарт контроля качества.
2. Стандарты контроля качества (PCAOB) нуждаются в модернизации, учитывая существенные изменения в бизнес-среде и практике аудита.
3. Поскольку управление качеством лежит в основе процесса аудита, то во многих юрисдикциях государственные органы уделяют особое внимание качеству аудита, проводимого фирмами резидентами, что является ещё одной причиной для улучшения уже имеющихся стандартов качества.

Представители ICAEW отметили, что они приветствуют изменение стандартов по контролю качества, основанное на применении стандарта ISQM1, однако подняли ряд вопросов и сомнений, связанных с объемом и сложностью стандарта. Также необходимо убедиться в том, что все имеют представление о том, как будущие изменения в стандарте ISQM 1 отразятся на развитии будущего стандарта по контролю качества.

Также представители ICAEW рассмотрели ряд вопросов о применении будущего стандарта PCAOB QC. В частности были подняты такие темы, как: будущие различия стандартов PCAOB QC и ISQM1, события, влияющие на качество проведения аудита, степень готовности предприятий к изменению норм и процедур, связанных с проведением аудита.

Первоначально предполагалось, что корпоративный налог в Великобритании будет сокращён на 2% с апреля 2020 года. Однако с приходом консервативного крыла к власти данное изменение было отменено.

Сохранение процентной ставки налога на том же уровне обеспечит прирост доходов государственного бюджета в размере 46 млрд фунтов в текущем году, а в последующих увеличит прирост доходов до 75 млрд фунтов.

Сокращение ставки было следствием законопроекта о бюджете на 2016 год. Однако многие комментаторы сочли снижение ставки налога ненужным, т.к. в Великобритании одна из самых низких ставок налога на прибыль корпораций среди G20.

Также ставка корпоративного налога останется на уровне 19% не только за финансовый год, начинающийся 1 апреля 2020 г., но и за год, начинающийся 1 апреля 2021 г.

В законодательство будет введён законопроект о равенстве налоговой ставки 19% на прибыль корпораций для всей прибыли без ограничения для финансового года, начинающегося 1 апреля 2020.

"Было предсказуемо, что ставка корпоративного налога не изменится. Еще до официального Brexit было известно, что консервативная партия не будет снижать ставку, потому что, по словам Бориса Джонсона, снижение налога на прибыль обошлось бы в 6 млрд фунтов. В текущих нестабильных экономических условиях сохранение ставки должно принести в бюджет государства больше средств, чем привлечение потенциального бизнеса путём её снижения. Несмотря на это, приятно, что ставка осталась неизменной, а не увеличилась", — считает Марковский Алексей, специалист Отдела аудита и бухгалтерского обслуживания иностранных компаний GSL Law & Consulting.

В ноябре 2016 года более чем 100 юрисдикций прекратили переговоры по многосторонней конвенции о реализации мер, связанных с налоговым соглашением, для предотвращения размывания налоговой базы и изменения прибыли («Многосторонний инструмент», «MLI» или «Конвенция»).

MLI вводит серию изменений в международные налоговые правила в контексте двусторонних налоговых соглашений. MLI стремится к:

• борьбе с уклонением от уплаты налогов и злоупотреблениями по договору;
• улучшению разрешения международных налоговых споров;
• установлению единых минимальных стандартов в разных юрисдикциях;
• обеспечению гибкости регулирования в области устранения двойного налогообложения, где это необходимо;

Совокупный эффект положений MLI радикально изменит реализацию тысяч существующих двусторонних налоговых соглашений во всем мире. 22 января 2020 года на Кипре был опубликован документ о ратификации Многосторонней конвенции о выполнении связанных с MLI вопросов.

23 января 2020 года Кипр официально сдал на хранение вышеуказанные документы в секретариат ОЭСР. Дата депонирования совпадает с датой получения документов ОЭСР. Согласно 34 статье конвенции, она вступает в силу в первый день месяца, следующего за тремя месяцами после сдачи ратифицированных документов в ОЭСР. Положения, касающиеся налогов, удерживаемых у источника, вступают в силу в первый день следующего календарного года. Для Кипра этот день наступает 1 января 2021 года.

MLI вносит следующие изменения:

• Статья 6 (Относится к действующему налоговому соглашению, в отношении которого каждая сторона налогового соглашения направила уведомление о применении MLI)
• Статья 7 (Злоупотребление договором)
• Статья 14 (Повышение эффективности механизмов разрешения споров)

Эти положения применяются ко всем существующим двусторонним договорам об избежании двойного налогообложения на Кипре при условии, что договаривающиеся государства также ратифицировали конвенцию.

В судебном деле налогоплательщик настаивал на том, что приобретённые ранее биткойны не являются активом в соответствии с немецким налоговым законодательством, потому что биткойн сам по себе не представляет коммерческой ценности. Как следствие, доход, полученный от выбытия данного актива, не подлежит налогообложению. Суд не стал квалифицировать биткойн как ценную бумагу или финансовый актив, т.к. биткойн не представляет собой требование о выплате денежных сумм. Однако биткойн был квалифицирован как актив для целей налогообложения и налогового учёта в Германии. Также суд постановил, что доход от прироста капитала, полученный частным лицом, облагается налогом, если актив был реализован в течение одного года после приобретения (то есть выбытие актива после одного года не будет облагаться налогом).

Общепринятые в Германии принципы бухгалтерского учёта (GAAP), применимые к нематериальным активам, применяются к биткойнам, если они хранятся в качестве активов бизнеса.

Такое решение подтверждает преобладающее мнение налоговых практиков в Германии о том, что биткойн и другие криптовалюты являются активами. Помимо рассматриваемого случая, принятое решение имеет ряд последствий для налогоплательщиков, на которых распространяются правила налогового учёта Германии.

Во-первых, стоимость приобретения должна быть капитализирована и не может быть вычтена из налогооблагаемого дохода. Во-вторых, немецкому "майнеру", как правило, необходимо капитализировать создаваемый им биткойн как текущий актив, если он намеревается продать его. В-третьих, биткойн, отражённый в бухгалтерском балансе, должен быть списан только в случае, если после отчётного периода наблюдается обесценение, которое, согласно прогнозу, будет сохраняться какое-то время. В-четвёртых, частное лицо, являющееся резидентом Германии, хранящее биткойн в качестве частного актива, может реализовать необлагаемый налогом прирост капитала в случае, если частное лицо распоряжалось биткойном более чем 12 месяцев с момента его получения.

В решении суда также указывалось, что обеспечительные «токены» и другие цифровые инструменты, выпущенные предприятиями в обмен на денежную выплату, должны квалифицироваться не только как активы, но, скорее, как ценные бумаги или финансовые активы, что приведет к другому налогообложению по сравнению с биткойнами.

После 5 апреля 2020 года любая сумма, подлежащая оплате в качестве налога на прирост капитала, должна быть оплачена в течение 30 дней после выбытия жилой недвижимости с использованием онлайн системы подачи отчетности CGT в режиме реального времени. В данный момент HMRC тестирует новую систему.

В большинстве случаев подача налоговых деклараций (Self Assessment Form) всё также будет необходима и будет происходить к концу января года, следующего за налоговым годом, за который происходит подача отчётности.

Основным моментом новой системы является специальный подход к продажам, поскольку новая система измеряет тридцатидневный интервал от фактического выбытия до его "завершения", в то время как обычным правилом устанавливалось, что датой фактического выбытия актива является дата обмена контрактами.

Новые требования об отчёте не будут применяться, если обычная декларация (Self Assessment) была подана после выбытия актива, но до истечения срока представления отчетности по новой системе.

Напоминаем, что в английском праве обмен контрактами является заключительным этапом покупки недвижимости и происходит после того, как адвокат провел всю необходимую подготовку по согласованию условий контракта, как только стороны подписали контракт каждый со своей стороны, и он был передан второй стороне.

Пример: Если фирма А обменивается контрактами о продаже её недвижимости на дату 1 апреля 2020 г., но она согласилась отсрочить факт передачи покупателю жилья до 1 июня 2020 г., то новые правила подачи декларации не будут действовать вплоть до 1 июля 2020 года. Также, если до 1 июля 2020 года фирмой А будет подан отчёт (Self Assessment), то любой налог может быть уплачен до 31 января 2021 г. без каких–либо штрафов. При подаче декларации после 30 июня 2020 г. на необходимую к уплате сумму налога начислялись бы штрафы.

"Между подписанием контракта и фактическим переходом права собственности может пройти достаточный срок в силу определённых жизненных обстоятельств, поэтому новая система должна найти позитивные отклики у налогооплательщиков. Приведенный пример хорошо иллюстрирует, почему новый подход должен быть более удобный для налогоплательщиков", - считает Дарья Антипова, руководитель Отдела аудита и бухгалтерского обслуживания иностранных компаний GSL Law & Consulting.

Налоговое управление Великобритании (HMRC) опубликовало данные по трансфертному ценообразованию и налогу на перемещенную прибыль (Diverted Profit Tax - DPT), который был введен в Великобритании с 2015 года и который является выше ставки корпоративного налога. Его плательщиками стали крупные транснациональные организации, получающие прибыль вне территории Великобритании, но искусственно выведенную на аффилированные компании за рубеж. Правила трансфертного ценообразования и налога на перемещенную прибыль являются неотъемлемыми элементами в ряде мер, которые реализует британское правительство для того, чтобы транснациональные корпорации платили правильную сумму налога с доли своей прибыли, которая принадлежит Великобритании.

Последние статистические данные  налогового управления показали:

1. Увеличение дохода на 1,1 млрд фунтов стерлингов в результате проверок трансфертного ценообразования сделок между взаимозависимыми лицами.
2. Дополнительный доход по DPT составил 12 млн фунтов за период 2018-2019 гг. За этот период было выпущено 203 предварительных уведомления по DPT для 11 групп предприятий и 2014 уведомления о начислении налога на перемещенную прибыль для 13 групп предприятий. Также две трети компаний, получивших уведомление об уплате налога, воспользовались возможностью вовремя подать отчёты, что позволило HMRC сконцентрировать свои силы на проверке тех корпораций, у которых наблюдались признаки перемещения прибыли.
3. Также HMRC увеличило количество сотрудников, работающих на полную ставку по международным вопросам, включая работу, связанную с трансфертным ценообразованием и налогом на перемещенную прибыль, до 441 человек.

Представленные в отчёте HMRC данные за 2018-2019 гг. ясно показывают, что проверка деятельности корпораций продолжается на беспрецедентных уровнях и крайне эффективна для увеличения доходов, получаемых от интернациональных групп компаний. Также данные свидетельствуют о том, что объем доходов по DPT является относительно скромным по сравнению с доходами от трансфертного ценообразования за этот период.

Совет по стандартам финансового учета США (FASB) одобрил предложение Совета частных компаний (PCC) внедрить практический способ учета вознаграждения сотрудников на основе акций для непубличных организаций.

Начиная с 2013 года Совет частных компаний обсуждал учёт на основе акций по двум основным причинам:

1. Разрешенные методы оценки вознаграждений на основе акций могут быть менее подходящими для вознаграждений в частных компаниях, чем вознаграждений в публичных компаниях.
2. Разрешенные методы нередко создают проблемы для частных компаний из-за их структуры собственности.

Текущий GAAP предоставляет частным компаниям практические методы для оценки ожидаемой волатильности и ожидаемого срока выплат на основе акций. Но в соответствии с отчётом PCC не существует практического метода для оценки стоимости акций. Оценка, как правило, является наиболее дорогостоящей и сложной процедурой для расчётов и аудита.

В декабре 2019 года PCC поднял вопрос о том, насколько хорошо стандарт учёта вознаграждений работникам согласуется с основными положениями главы 409А Налогового кодекса США, которые задают правила включения отсроченных компенсаций в валовый доход согласно порядку учёта планов с отложенными выплатами.

Было решено, что необходимо использовать следующие способы оценки цены акций:

1. Оценка квалифицированным независимым оценщиком в течение предшествующих 12 месяцев.
2. Оценка стоимости, применяемая в отношении акций,  ограниченных правом продажи третьим лицам, рассчитывается по формуле, за основу которой применяется справедливая рыночная стоимость.
3. Оценка, проведённая с использованием достоверных источников и подтверждённая письменным отчётом, который рассматривает соответствующие факторы для неликвидных акций компаний-стартапов.

FASB запланировал выпуск отчёта на апрель. В течение 45 дней все заинтересованные лица и организации могут предоставить в организацию свои комментарии относительно отчёта.

"Безусловно, нельзя приравнивать методы учёта по компаниям,чьи акции котируются и не котируются на рынке. Стандарты должны быть диверсифицированы не только по деятельности, но и по правовой собственности. За последние месяцы многие стандарты обрастают практическими руководствами, которые открыто обсуждаются, что, как мы видим, положительно сказывается на внесение необходимых изменений. Данные изменения позволят непубличным компаниям проводить оценку вознаграждения сотрудников на основе акций менее затратно", - считает Дарья Антипова, руководитель Отдела аудита и бухгалтерского обслуживания иностранных компаний GSL Law & Consulting.

Причиной публикации данной статьи явились требования различных международных регуляторов к ужесточению и наиболее тщательному анализу деятельности предприятий.

В публикацию вошли пять основных факторов для проведения качественного аудита: правильный процесс, квалифицированный персонал, эффективное управление, правильное регулирование и достоверное измерение.

IFAC призвала аудиторские фирмы, профессиональные бухгалтерские организации, регуляторы и прочих профессионалов в сфере аудита:

• подходить к аудиторским проверкам как к ценной услуге, генерирующей добавленную стоимость, а не как к списку формальных требований;
• развивать удовлетворение всех заинтересованных сторон с помощью новых услуг;
• поощрять диверсификацию профессиональных компетенций нанимаемого персонала;
• повысить уровень прозрачности и коммуникации между профессиональными бухгалтерскими организациями и комитетами по аудиту;
• принять основанный на фактических данных подход к регулированию аудиторской сферы.

Представитель организации Кевин Дансей отметил, что аудиторская деятельность вносит большой вклад не только в функционирование конкретных компаний, но и в функционирование целых экономик. Для развития аудиторской сферы необходим ряд нововведений, способных улучшить уровень взаимосвязей между всеми участниками аудита: аудиторами, государственными органами и предпринимателями.

Представители департамента бизнеса, предпринимательства и промышленной стратегии (BEIS) заявляют, что смогут дать более чёткое представление о своих планах относительно нового регулятора к концу марта. Несмотря на то, что точная дата запланированной смены надзорных органов ещё неизвестна, представители ведомства заявили, что следующие шаги по реформированию сферы аудита и предоставлению новых проектов законов будут реализованы в первом квартале 2020 года.

Роспуск FRC был инициирован после резкой критики качества регулирования аудиторской сферы, как со стороны государственных органов, так и со стороны широкой общественности. Даже прошлогодняя речь королевы Великобритании содержала в себе информацию о том, что необходимо создать более сильный регулятор с расширенными полномочиями, дающими надзорному ведомству способность своевременно и эффективно регулировать сферу аудита.

Объём новых законодательных полномочий для ARGA по регулированию аудиторской деятельности будет изложен в проекте нормативного акта (Statutory Instrument), который должен быть представлен в парламент до его принятия. Проект закона об ARGA также будет вынесен на обсуждение в рамках законодательного процесса.

Как общественность, так и правительство ожидают от нового регулятора - ARGA - решительных действий, направленных на восстановление общественного доверия к аудиторской сфере путём реформирования системы аудита в Великобритании.

28 января 2020 года на сайте Королевского института налогообложения Великобритании (CIOT) вышел отчёт о первых результатах работы новой системы подачи электронной налоговой отчётности (MTD), которая ранее была введена с целью снижения стоимости расходов на подготовку и подачу НДС-отчётности и снижения количества ошибок при её подаче.

В результате опроса представителей фирм, использовавших новую систему, были получены следующие данные:

1. Почти 90% респондентов признались, что использование системы MTD для подачи НДС-отчётов не сократило количество ошибок при подаче.
2. Уровень затрат, связанных с переходом на правила подачи отчётов MTD, превысил предсказанный правительством уровень затрат. В то время как Управление по налогам и сборам (HMRC) оценивало стоимость перехода всего в 109 фунтов стерлингов, менее 10% опрошенных подтвердили фактические расходы на эту сумму или ниже.
3. Только 14% респондентов заявили, что в их организациях выросла продуктивность подготовки отчётов в связи с переходом на правила подачи MTD.

Онлайн-опрос был открыт для предприятий и агентов, заинтересованных в продвижении MTD. Всего в опросе участвовал 1091 респондент. Целью опроса было выявление потребности в использовании подобной системы среди заинтересованных лиц. На основе данного отчёта можно предположить, что системе MTD требуется значительная доработка.

"Переход, пожалуй, на любую новую систему не проходит гладко. Изначально было ясно, что система вводилась, в первую очередь, в помощь именно налоговому управлению. В первый год для компаний это обернулось увеличением расходов на программное обеспечение и перестройку уже сложившегося за годы деятельности учёта. На нашей практике переход на новую систему также вызвал вопросы в первый квартал после начала ее применения, но мы уже выстроили необходимый алгоритм и продолжаем подачу деклараций в штатном режиме", - комментирует Марковский Алексей, ведущий специалист отдела аудита и бухгалтерского обслуживания иностранных компаний GSL Law & Consulting.