Бюро внутренних доходов (BIR) 2 июня 2026 года опубликовало руководство, разъясняющее Положения о доходах (RR) № 3-2025, реализующего Закон Республики (RA) № 12023, который вводит НДС на цифровые услуги.
Новое циркулярное письмо о доходах (RMC) № 59-2026, вступившее в силу 2 июня 2026 года, содержит административные указания по регистрации, соблюдению требований и конкретным структурам транзакций в рамках этой системы.
Основные положения RMC № 59-2026 включают:
· Нерезидентный поставщик цифровых услуг (NRDSP), предоставляющий филиппинским потребителям цифровые услуги, освобожденные от НДС, по-прежнему обязан зарегистрироваться в BIR и подавать декларации по НДС.
· Цифровые услуги, освобожденные от НДС, должны быть указаны как продажи, освобожденные от НДС, в декларации по НДС.
· В соответствии с механизмом обратного начисления НДС, филиппинская организация в сделке между предприятиями (B2B) несет ответственность за подачу декларации по НДС, удержание НДС и перечисление 12% НДС от стоимости цифровой услуги.
· NRDSP несут ответственность за 12% НДС только с той части продаж, которая квалифицируется как цифровые услуги.
· В сделках B2B филиппинская организация должна перечислить удержанный НДС, используя форму BIR № 1600-VT, в течение 10 дней после окончания месяца, в котором было произведено удержание.
· Для платежей, охватывающих периоды до вступления в силу НДС для поставщиков цифровых услуг 2 июня 2026 года, ставка НДС в размере 12% применяется только к оставшейся части периода оказания услуги.
· НДС применяется к цифровым услугам, предоставляемым как резидентам, так и нерезидентам, находящимся на Филиппинах.
· Продажа услуг филиппинской организацией нерезидентной иностранной корпорации (NRFC) облагается НДС по нулевой ставке (0%) при условии, что оплата производится в приемлемой иностранной валюте и учитывается в соответствии с правилами Центрального банка Филиппин (BSP).
· NRFC, занимающаяся исключительно содействием сделкам между сторонами цифровой транзакции и не работающая в качестве платформы электронной коммерции, облагается НДС в размере 12% на плату за услуги, взимаемую с филиппинских клиентов за использование ее услуг.
· Электронная торговая площадка может по-прежнему считаться поставщиком цифровых услуг (DSP) для целей соблюдения требований НДС, даже если она не получает напрямую платежи за цифровые услуги, продаваемые через ее платформу, при условии, что она взимает НДС авансом. В таких случаях она должна подать форму BIR № 2550-DS и перечислить НДС по соответствующим операциям «бизнес-потребитель» (B2C).
· Право на льготы по налоговому соглашению об избежании двойного налогообложения не приводит автоматически к освобождению от НДС или нулевой ставке, поскольку порядок обложения НДС цифровых услуг определяется на основе Национального налогового кодекса.
По материалам kpmg