Министерство разработало проект изменений в трудовое законодательство.
Министерство здравоохранения разработало проект закона, вносящего изменения в Трудовой кодекс РФ. Авторы проекта предлагают разрешить тем компаниям, которые обязаны проводить мед. контроль состояния своих работников, использовать оборудование и средства, позволяющие следить за здоровьем сотрудников на расстоянии. Такой контроль физического состояния работников будет проводиться как перед работой, так и во время или после нее.
В случае внесения предложенных поправок организации, использующей дистанционные медосмотры, потребуется проводить идентификацию личности сотрудника во избежание фальсификаций результатов медосвидетельствования.
Сейчас проекту предстоит пройти стадию публичных обсуждений.
«Проект предлагает использование работодателем медизделий, обеспечивающих автоматизированную передачу сведений о здоровье работников. Его принятие потребует внесения изменений в ряд подзаконных актов, для чего авторами проекта был предусмотрен отложенный срок вступления изменений в законную силу» - комментирует юрист GSL Ирина Великанова.
Введение НДФЛ для иностранных компаний, переход госкомпаний на российское ПО - вот пример новых мер поддержки.
Ранее для IT-компаний был принят ряд мер, направленных на уменьшение налоговой нагрузки. Так, с этого года существенно снижены ставки страхвзносов и налога на прибыль. Но этим меры поддержки IT-компаний не ограничились. По данным ТАСС, поддержку для таких компаний решено расширить. Новые меры включают, например, внедрение российского программного обеспечения в государственных компаниях.
Также одной из мер поддержки может стать новая обязанность для иностранных компаний, которые нанимают российских программистов, по удержанию и перечислению в бюджет России НДФЛ. Сейчас такие иностранные компании могут предложить больший доход работнику за счет отсутствия налога. Введение новых обязанностей поможет уровнять условия ведения бизнеса российских и иностранных IT-компаний.
Совещание министров Европейского Союза квалифицированным большинством одобрило предложение о Директиве по публичной межстрановой отчетности (CbC).
Директива обязывает транснациональные компании с консолидированной выручкой более 750 миллионов евро раскрывать информацию во всех странах ЕС и третьих странах, в которых они работают, в том числе о количестве штатных сотрудников, основных средствах и капитале, чистом обороте, обо всех прибылях и убытках, а также полученных субсидиях.
Компании должны будут отчитаться в течение 12 месяцев с даты отчетности за соответствующий финансовый год. В некоторых случаях обязательство по раскрытию информации иногда может быть отложено на срок до шести лет.
Голосование, которое состоялось 25 февраля, открывает возможность председательствующей в Совете ЕС Португалии начать трехсторонние переговоры с Европейской комиссией и Европейским парламентом о принятии Директивы, которая с 2016 года откладывалась государствами-членами, выступающими против публикации информации CbC.
Проект директивы также потребует от средних и крупных дочерних предприятий, которые регулируются национальным законодательством государства-члена и контролируются соответствующей конечной материнской компанией, не входящей в ЕС, публиковать отчет с информацией о налоге на прибыль этой конечной материнской компании, по крайней мере в той степени, в которой такая информация доступна дочерней компании.
Таким образом, британские компании могут подпадать под действие правил независимо от местонахождения их штаб-квартиры и несмотря на Brexit.
Налоговый орган Швеции уделит особое внимание налогообложению доходов, полученных от электронной торговли и аренды
Шведский налоговый орган объявил, что в этом году он будет расходовать больше ресурсов на обеспечение того, чтобы предприятия полностью декларировали доход от электронной коммерции, а налогоплательщики отчитывались о доходах от аренды жилья.
Шведский налоговый орган объявил, что в этом году он будет расходовать больше ресурсов на обеспечение того, чтобы предприятия полностью декларировали доход от электронной коммерции, а налогоплательщики отчитывались о доходах от аренды жилья.
Налоговое агентство отметило, что многие шведы сдавали в аренду свои дома для отдыха прошлым летом из-за вирусных ограничений на передвижение, а потребители переместили свои расходы в Интернет.
Расследования налогового агентства будут сосредоточены на соблюдении требований как по налогу на прибыль, так и по налогу на добавленную стоимость.
Агентство также заявило, что, в частности, рассмотрит дела малых и средних компаний, которые продают свои товары или услуги через Интернет, в том числе клиентам за рубежом.
Кроме того, налоговый орган заявил, что внимательно рассмотрит претензии налогоплательщиков о новом вычете за установку зеленых технологий.
Сейшельские острова собираются ввести новые ставки по налогу на прибыль
16 февраля 2021 года министр финансов, экономического планирования и торговли Сейшельских Островов представил Национальному собранию бюджет на 2021 год.
16 февраля 2021 года министр финансов, экономического планирования и торговли Сейшельских Островов представил Национальному собранию бюджет на 2021 год.
Одной из ключевых мер бюджета является отмена 0,5% налога на корпоративную социальную ответственность c 1 апреля 2021 года, который взимается с налогоплательщиков с годовым оборотом не менее 1 миллиона сейшельских рупий (SCR).
Кроме того, министр объявил о планах правительства ввести стандартные ставки для налога на прибыль, которые будут применяться ко всем секторам и предприятиям, а именно:
15% на прибыль до 1 миллиона SCR; и
25% на прибыль свыше 1 миллиона SCR.
Вариант вмененного налога, которым облагаются малые и средние предприниматели с доходом менее 1 миллиона SCR в год, будет сохранен.
Дата вступления в силу не упоминается, при этом министр заявляет, что правительство планирует ввести новые ставки «очень скоро».
Люксембург ратифицировал ожидаемый протокол к налоговому соглашению с Россией
26 февраля 2021 года Люксембург ратифицировал находящийся на рассмотрении Протокол к Соглашению об избежании от 28 июня 1993 года с Российской Федерацией.
26 февраля 2021 года Люксембург ратифицировал находящийся на рассмотрении Протокол к Соглашению об избежании от 28 июня 1993 года с Российской Федерацией.
Люксембург
Этот Протокол, подписанный 6 ноября 2020 года, является вторым протоколом, вносящим поправки в Соглашение, вступит в силу после обмена ратификационными грамотами и будет применяться с 1 января года, следующего за его вступлением в силу.
Напомним, что Россия со своей стороны, ратифицировала соглашение Законом от 486-ФЗ от 30 декабря 2020 года. И ожидала от Герцогства ратификации до конца прошлого года с тем, чтобы Протокол вступил в силу с 1 января 2021 года.
Кабинет Министров Люксембурга одобрил ратификацию 20 ноября, однако депутаты не приняли его в ожидаемый срок.
По результатам ратификации получается, что документ вступит в силу для обеих стран с 1 января 2022 года.
Новые правила начнут действовать с 24 августа текущего года.
На сайте налоговой службы размещена информация об обновленном порядке получения российской аккредитации для иностранных представительств/филиалов. Изменения внесены Федеральным законом № 27-ФЗ от 24.02.2021г. и вступят в силу через 180 дней после опубликования, то есть с 24 августа текущего года. Планируется, что нововведения помогут привлечь в Россию иностранных инвесторов.
По новым правилам, получить аккредитацию можно будет за не за двадцать пять, а за пятнадцать дней. Исключение составляют только иностранные авиационные компании, осуществляющие перевозку граждан. Чтобы снизить количество отказов в регистрации, будет введена процедура приостановления аккредитации, чтобы у заявителей была возможность исправления техошибок в представленных документах. Скорректированы причины, по которым может быть вынесен отказ в аккредитации, внесении изменений и прекращении действующей аккредитации филиала/представительства. Например, в регистрации будет получен отказ, если руководителем филиала/представительства назначено дисквалифицированное лицо и/или у головной иностранной компании есть задолженность налоговым штрафным санкциям.
Иностранные компании должны встать на налоговый учет на Украине до 31 марта 2021 года
Иностранные компании, осуществляющие деятельность на Украине, должны зарегистрироваться в налоговых органах Украины в качестве плательщиков налога на прибыль до 31 марта 2021 года, независимо от наличия здесь отделения или постоянного представительства.
Иностранные компании, осуществляющие деятельность на Украине, должны зарегистрироваться в налоговых органах Украины в качестве плательщиков налога на прибыль до 31 марта 2021 года, независимо от наличия здесь отделения или постоянного представительства.
Требование о такой регистрации является одной из мер, введенной в рамках законодательства по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (anti-BEPS law).
Это законодательство существенно расширяет возможности налоговых органов по выявлению наличия постоянных представительств иностранных компаний на Украине и отнесению их прибыли к налогооблагаемой деятельности в стране.
Если налоговые органы установят, что иностранная компания ведет деятельность в стране без налоговой регистрации, с 1 июля 2021 года они смогут провести проверку, поставить компанию на налоговый учет и взыскать налоги и штрафы за прошедшие периоды.
Соответствующее законодательство было принято на Украине в мае 2020 года, в декабре этого года была предоставлена отсрочка по введению некоторых мер. Украина, как и другие страны, усиливает борьбу с уклонением от платы налогов.
В этом году у лиц - владельцев иностранных компаний появилась возможность вместо подачи отчетности по своим КИК уплатить 5 миллионов рублей.
По данным ФНС, уведомления о переходе на новый налоговый режим с 2020 года подали около 260 владельцев компаний. В 2019 году 557 владельцев КИК подали декларации по своим компаниям.
Подать соответствующее уведомление для перехода было необходимо до 1 февраля.
Бюджет сможет получить более 1,3 миллиона рублей в результате применения такого налога с контролируемых компаний. ФНС сообщила, что на 1 января этого года (за 2020 год) было уплачено около 4 миллиардов рублей налога с прибылей КИК.
Однако в результате использования данного налогового режима налоговая служба не сможет получать информацию о КИК: с уплатой фиксированной суммы налога владельцы таких компаний освобождаются от обязанности подавать отчетность.
Швейцарский федеральный совет открывает консультации по режиму тоннажного налога
Швейцарский Федеральный совет выпустил сообщение, в котором объявляет о своем решении от 24 февраля 2021 года об открытии процедур консультаций по проекту федерального закона о налоге на тоннаж морских судов.
Швейцарский Федеральный совет выпустил сообщение, в котором объявляет о своем решении от 24 февраля 2021 года об открытии процедур консультаций по проекту федерального закона о налоге на тоннаж морских судов.
Закон предусматривает введение режима тоннажного налога, который включает следующие фиксированные ставки за день эксплуатации морского судна в зависимости от его чистой вместимости (NT):
за 100 NT до 1000 NT - 1,09 швейцарского франка;
за дополнительные 100 NT до 10,000 NT - 0,80 швейцарского франка;
за дополнительные 100 NT до 25,000 NT - 0,52 швейцарского франка;
за дополнительные 100 NT сверх 25,000 NT - 0,26 швейцарского франка
Если силовая установка судна соответствует определенным экологическим требованиям и, в частности, требованиям к низким выбросам, сумма налога может быть уменьшена до 20%. Требования и размеры сокращения определяются Федеральным советом.
К морским судам, которые будут иметь право на режим налогообложения тоннажа, относятся суда, выполняющие следующие операции:
Грузовой транспорт
Пассажирский транспорт
Спасательные и вспомогательные операции
Прокладка кабелей и установка труб
Строительство морских сооружений
Океанографические исследования
Вся прибыль от эксплуатации подходящего судна будет облагаться тоннажным налогом. Прибыль от вспомогательной деятельности, осуществляемой на соответствующих судах, также будет облагаться тоннажным налогом, если она не превышает 50% прибыли от эксплуатации судна. Прочая прибыль, доход от торговой деятельности и недвижимости, не подлежат налогообложению тоннажным налогом.
Как уволить работника, если причина увольнения в его заявлении «эмоциональная»?
Иногда в заявлении об увольнении сотрудники указывают такие причины, по которым их нельзя законно уволить. Например, компания получила заявление с формулировкой, которая не соответствует Трудовому кодексу. На просьбу уточнить свои намерения и переписать заявление работник не реагирует, спустя две недели он просто перестал приходить на работу и требует вернуть ему трудовую книжку. Как поступить в непростой ситуации, разбирался Роструд.
Ведомство отметило, что если из заявления сотрудника не понятно, что он хочет уволиться «по собственному», то его можно уволить, например, за прогул. Но для этого необходимо соблюсти все следующие условия:
сотрудник должен «прогулять» работу более четырех часов подряд;
работодатель должен потребовать от него письменную объяснительную с указанием причин такого отсутствия. При чем такая объяснительная должна быть получена или же необходимо получить письменный отказ от объяснений;
работника нужно ознакомить с приказом о дисциплинарном взыскании в виде увольнения.
Об этом рассказал Замминистра финансов А. Сазанов на выступлении в верней палате Федерального Собрания.
Он также уточнил, что по этим двум соглашениям решение пока не приняли.
Напомним, что увеличение налогообложения дивидендов (до максимальной ставки 15%) в рамках налоговых соглашений с некоторыми юрисдикциями инициировал Президент в марте прошлого года.
На сегодняшний день уже внесены и применяются с 1 января этого года аналогичные изменения в соглашение с Кипром и Мальтой. Со следующего года обновления вступят в действие в договоре с Люксембургом. И в настоящее время продолжаются переговоры с Нидерландами.
Управление по защите данных Италии одобрило проект указа о реестре бенефициарных прав собственности
Итальянское управление по защите данных одобрило постановления министерства о внедрении реестра бенефициарных прав для компаний, трастов и других организаций в соответствии с Директивой об отмывании денег (Директива (ЕС) 2018/843).
Итальянское управление по защите данных одобрило постановления министерства о внедрении реестра бенефициарных прав для компаний, трастов и других организаций в соответствии с Директивой об отмывании денег (Директива (ЕС) 2018/843).
Хотя Италия уже одобрила перенос Директивы посредством Законодательного декрета № 125 от 4 октября 2019 года, фактическое внедрение реестра бенефициарных собственников ожидает завершения работы над проектом министерского указа, который был опубликован для консультаций в декабре 2019 года.
Согласно проекту постановления министерства, информация должна быть впервые представлена к 15 марта 2021 года, а компании, созданные позже, будут предоставлять информацию в течение 30 дней с момента учреждения, а любые изменения в информации также должны быть предоставлены в течение 30 дней.
Учитывая, что постановление министерства еще не доработано, возможно, что первоначальный срок может измениться.
Как зарегистрировать иностранную холдинговую компанию
Материал редакции
В статье отвечаем на основные вопросы, связанные с использованием иностранной компании для целей холдинга, выбором юрисдикции холдинга (Кипр, Великобритания, Гонконг, Сейшельские острова и т.д.) и обращаем внимание на текущие изменения в законодательстве, соглашениях об избежании двойного налогообложения, а также в российской судебной практике по состоянию на начало 2021 года.
В статье отвечаем на основные вопросы, связанные с использованием иностранной компании для целей холдинга, выбором юрисдикции холдинга (Кипр, Великобритания, Гонконг, Сейшельские острова и т.д.) и обращаем внимание на текущие изменения в законодательстве, соглашениях об избежании двойного налогообложения, а также в российской судебной практике по состоянию на начало 2021 года.
Иностранная холдинговая компания
Использование иностранных структур для целей владения компаниями, генерирующими прибыль, уже давно можно считать «экономической привычкой» на всем постсоветском пространстве. Об этом написано много статей, проводится много семинаров и вебинаров. Решение об использовании иностранной холдинговой организации – это серьезный шаг, который требует качественной и всесторонней проработки с учетом особенностей бизнеса, состава и взаимоотношений владельцев при создании совместного предприятия.
Что такое холдинг?
Под холдингом (холдинговой компанией) обычно понимается юридическое лицо, которое создано с целью владения активами (долями участия в операционных компаниях, портфелями ценных бумаг и пр.).
Наиболее часто холдинговые компании регистрируют для:
владения другими компаниями;
владения интеллектуальной собственностью;
владения недвижимостью, морскими и воздушными судами.
В рамках этой статьи речь пойдет о холдингах, создаваемых для владения долями и акциями операционных компаний.
Преимущества иностранного холдинга
При использовании иностранного холдинга владельцы бизнеса стремятся достичь следующих целей:
Конфиденциальность;
Налоговая оптимизация;
Использование иностранного права (договорного, корпоративного);
Доступ к иностранному правосудию;
Защита активов.
Можно ли использовать иностранный холдинг для бизнеса в России?
Эльвира Рублева, консультант
Да, разумеется. Иностранная компания может являться акционером или участником российской организации. Ограничения предусмотрены Федеральным законом от 29 апреля 2008 г. N 57-ФЗ "О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства".
Артем Кольчиков, юрисконсульт GSL
Если российская организация осуществляет деятельность, указанную в ст. 6 упомянутого закона (в числе которых работа с ядерными материалами, шифровальными (криптографическими) средствами, оружием и боеприпасами, авиационной техникой и т.п.), то приобретение ее акций или долей иностранной компанией допускается только с разрешения уполномоченных органов.
Спрячет ли иностранный холдинг своего конечного владельца?
Эльвира Рублева, консультант
Для конфиденциальности бенефициары предпочитают избегать каких-либо связей со своим бизнесом, которые можно установить на основании открытых реестров или документов. Это бывает связано с заботой о личной безопасности, нежеланием взаимодействовать с государственными органами, избеганием потенциальной субсидиарной ответственности в случае банкротства бизнеса или другими причинами.
Артем Кольчиков, юрисконсульт GSL
Иностранная холдинговая структура позволяет обеспечить различные уровни конфиденциальности для бенефициара.
Классические оффшорные юрисдикции (Маршалловы острова, Сейшельские острова) не имеют открытых реестров директоров, акционеров и бенефициаров. Это означает, что случайное лицо не сможет получить информацию, используя онлайн-ресурсы или заказав у стороннего сервис-провайдера подтверждающий документ, будь то, сертификат или выписка из торгового реестра.
Для целей конфиденциальности принято использовать номинальный сервис, который представляет из себя услуги номинального директора, оказывающего услуги на профессиональной основе, а также номинального акционера, который хоть и будет числиться в составе акционеров компании, однако при том будет владеть акциями в пользу конечного бенефициара.
Подобное владение в пользу кого-то доступно благодаря институту траста, присущего англо-американскому праву. Благодаря номинальному сервису, в составе документов компании, а также в публичных выписках из торговых реестров, имя бенефициара упоминаться не будет.
Важно обратить внимание на то, что законодательство европейских и оффшорных юрисдикций стремится к прозрачности, в связи с чем, страны берут на себя обязательства по созданию реестров бенефициаров, некоторые из которых могут быть доступны публично (например, Кипр, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Гибралтар, Нидерланды, Великобритания, Джерси, Гернси, о. Мэн). Номинальный сервис не позволяет фактическому владельцу бизнеса скрыть свое имя в реестре бенефициаров.
Некоторые страны, в частности Люксембург и Великобритания, позволяют скрыть информацию о бенефициарах из официального реестра при соблюдении определенных условий. К таковым, среди прочих, можно отнести риски личной безопасности лица в силу посягательств криминального характера.
Если лицо имеет возможность как-то документально подтвердить обоснованность своих опасений, то по итогам положительного рассмотрения заявления регистрирующим органом информация будет скрыта.
Как в России могут узнать о бенефициарах компании?
Эльвира Рублева, консультант
Информация о бенефициаре иностранной компании в России может быть получена через специальную процедуру по взаимодействию государственных органов в рамках международного сотрудничества.
Артем Кольчиков, юрисконсульт GSL
Следует отметить, что в некоторых случаях возможно приостановить выдачу сведений запрашивающему государству через обращение в суд.
Пример:
Судебное дело на Британских Виргинских островах -Magnum Investment Trading Corporation & Niteroi Limited v the Attorney General of the Virgin Islands. Следственный комитет России направил запрос о производстве процессуальных действий на территории БВО Генеральному прокурору Британских Виргинских островов. Процессуальные действия включали в себя проведение обыска в офисе регистрационного агента компании и передаче документов по компании в Россию по дипломатическим каналам. В результате обращения представителей компании в суд, передача документов так и не состоялась, т.к. истцу удалось доказать политическую составляющую уголовного дела в России.
Помимо этого, информация о наличии иностранной компании, либо связанных с ней дополнительных подробностях, может быть получена в ходе оперативно-розыскных мероприятий.
Пример:
В деле №А40-73573/17-20-612 МВД России произвели обследование территорий и помещений ООО «АК «Союзпушнина», изучили переписку сотрудников и установили, что именно они готовили документы для материнской компании, общество знало о техническом характере материнской компании, что послужило основанием для доначисления налогов со стороны налоговой службы.
Тем не менее, во время аналогичных мероприятий в отношении бенефициаров компании правоохранительные органы могут обнаружить документы иностранной компании, получить доступ к перепискам по почте и пр..
Конфиденциальность и банки
Уязвимым моментом в вопросе создания конфиденциальности служат банковские счета.
Во-первых, банковские счета дочерних компаний
Федеральный закон от 28 июня 2013 г. N 134-ФЗ г. "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" установил для российских кредитных организаций обязанность по установлению бенефициаров владельцев счетов.
Также, уже в 2016 году в Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» был дополнен статьей 6.1, предусматривающей за всеми юридическими лицами обязанность по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах.
Таким образом, банк, обслуживающий дочернюю организацию будет иметь сведения о том, кто является бенефициарным владельцем.
Во-вторых, банковские счета холдинговой компании
Автоматический обмен информацией (CRS) поставил точку на вопросе конфиденциальности бенефициаров в компаниях, ориентированных на пассивное получение доходов.
В 2014 году Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) разработала Модельное соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией, а также стандарты автоматического обмена информацией. По состоянию на сентябрь 2020 года меры по организации автоматического обмена информацией предприняты более чем 100 странами посредством более чем 4200 двухсторонних соглашений.
Несколько слов о том, как это работает.
Эльвира Рублева, консультант
Банк, расположенный в стране А, собирает информацию о своих клиентах. Собрав эту информацию, по итогам отчетного периода, Банк передает ее в налоговый орган страны своей регистрации. Налоговый орган, в свою очередь, анализирует эту информацию и передает ее в соответствующие фискальные органы тех стран, чьими резидентами являются клиенты. Если клиент представляет из себя «пассивную нефинансовую организацию», т.е. компанию, которая преимущественно получает пассивный доход, в частности, дивиденды, то в состав отчета Банка попадает информация о контролирующих лицах клиента.
Иностранная холдинговая компания может иметь определенные налоговые преимущества, однако выбор юрисдикции, выбор структуры компании, предварительный анализ финансовых потоков как российских, так и зарубежных юридических лиц стоит провести вместе с компетентными специалистами.
На первый взгляд, налоговый кодекс не дает никаких льгот для иностранных компаний, которые владеют российскими организациями. Между тем, достаточно длительное время при перечислении процентов, дивидендов и роялти фактически использовались ставки, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения (СОИДН), заключенные между Российской Федерацией и страной инкорпорации компании, в пользу которой перечислялись средства.
Вплоть до Послания Президента России В.В. Путина от 25.03.2020, по итогам которого пересматриваются СОИДН с Кипром, Мальтой и другими юрисдикциями, некоторые договоры предусматривали особо низкие ставки, в частности, на выплату дивидендов.
Примеры ставок по СОИДН (старых и текущих)
Страна
Дивиденды
Проценты
Роялти
Кипр
5-10%
0%
0%
Нидерланды
5-15%
0%
0%
Мальта
5-10%
5%
5%
Сингапур
5-10%
0%
5%
Новые ставки (приняты или ожидаются)
Страна
Дивиденды
Проценты
Кипр
15%
15%
Мальта
15%
15%
Люксембург
15%
15%
Нидерланды
15%
15%
Семинар
Система международных соглашений об избежании двойного налогообложения: преимущества и риски использования
Риски при использовании холдинговой структуры и договоров об избежании двойного налогообложения
Схема использования холдинговой структуры
Большое количество компаний, которые получали средства в виде, к примеру, дивидендов, существовали исключительно в бумажном виде – у них не было ни сотрудников, ни офиса, ни каких-либо расходов на собственное существование, за исключением оплаты регистрационным агентам и бухгалтерам.
Затем, получив средства, компании тут же переводили всё или большую их часть в классические оффшорные юрисдикции: Белиз, БВО, Сейшельские острова и пр., где отсутствовал налог на прибыль в принципе, а также отчетность. Далее эти компании могли использоваться, к примеру, для личных целей бенефициаров, как кошельки.
Таким образом, иностранные компании в достаточно «респектабельных» юрисдикциях использовались как подставные, кондуитные компании для целей вывода средств «в оффшоры».
Всерьез с злоупотреблениями при использовании СОИДН в России стали бороться с 2015 года, вооружив налоговые службы концепцией фактического получателя дохода. Ее границы устанавливались судебной практикой, нащупывавшей наиболее понятные формулировки и тенденции.
Наличие персонала и офиса, экономического присутствия;
Отсутствие полномочий по распоряжению доходом;
Отсутствие экономической выгоды от дохода;
Перечисление средств в оффшорные зоны.
Другой важный нюанс заключается в подписании рядом стран Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – MLI).
Основная цель MLI – закрывать возможность использования СОИДН для целей исключительно освобождения прибыли компании от налогообложения полностью или в существенной части.
Таким образом, использовать льготные ставки следует с определенной степенью осторожности по причине налоговых рисков.
Какие юридические возможности дает иностранный холдинг?
Эльвира Рублева, консультант
Ответ на этот вопрос в существенной мере зависит от страны регистрации. Если страна является бывшей колонией Великобритании, то в ней в той или иной мере сохранилась правовая система Англии, которая позволяет владельцам с минимальными рисками использовать современные правовые механизмы, открывающие большие возможности.
Артем Кольчиков, юрисконсульт GSL
Корпоративный договор
Самой используемой возможностью является корпоративный договор, который позволяет сторонам заранее договориться практически обо всем, что будет касаться будущего совместного предприятия: порядок осуществления инвестиций в компанию, порядок управления, требования к кандидатам в органы управления, распределения прибыли, разрешение споров, защита миноритарных участников.
Разумеется, возможность заключения корпоративного договора предусмотрена и в российском праве, однако она сопряжена с дополнительными рисками признания тех или иных норм недействительными при попытке судебной защиты, а использование некоторых механизмов, которые активно применяются в английской или американской деловой практике, может и вовсе быть неизвестно отечественному правопорядку, что добавляет правовую неопределенность при попытках «калькирования».
Английское договорное право
Второй по распространенности является возможность воспользоваться очень почитаемым в юридической среде английским договорным правом. Его особенность заключается в том, что стороны имеют очень большую свободу в установлении взаимных прав и обязанностей в договорах, имея при этом минимальные риски признания контрактных условий недействительными.
Это особенно важно при привлечении инвесторов в компанию, организации процессов приобретения и продажи акций.
Структурирование сделок по распоряжению долями резидентных компаний
Третья возможность заключается в самой природе структурирования сделок по распоряжению долями резидентных компаний. Договоры по продаже долей в российских обществах с ограниченной ответственностью подлежат обязательному нотариальному удостоверению, что сопряжено необходимостью длительного согласования комплекта документов и условий не только между сторонами, но еще и с нотариусом.
Продажа иностранной холдинговой компании, владеющей резидентной операционной компанией, может оказаться проще с точки зрения организации и издержек.
Защита активов
Как иностранный холдинг способствует защите активов?
Эльвира Рублева, консультант
Ключевой момент в вопросах защиты активов заключается не столько в том, чтобы уберечь то, что уже находится «под огнем», сколько в том, чтобы пламя не перекинулось на все остальное.
Артем Кольчиков, юрисконсульт GSL
Несмотря на то, что с точки зрения законодательства предполагается, что участник корпорации должен нести за нее ответственность в пределах стоимости своего вклада, российская судебная практика пестрит случаями привлечения владельцев бизнеса к субсидиарной ответственности.
В идеальном мире, такая концепция призвана бороться со злоупотреблениями со стороны участников корпораций в части манипуляций с имуществом компании и банкротствами, но на практике это все чаще перерастает в споры о том, является ли обычный предпринимательский риск, присущий любому бизнесу, приемлемым.
Иностранная компания может создать непрозрачную структуру владения, а совокупность дополнительных мероприятий позволит уберечь собственника и остальное его имущество от риска взыскания.
Холдинги и Economic Substance
OЭСР уже оказало и продолжает оказывать существенное влияние на оффшорные юрисдикции. Начиная с 2018 года в классических оффшорах в кратчайшие сроки начали приниматься законы об экономическом присутствии (Economic Substance).
Их суть в общих чертах примерно одинакова. Государство выделяет несколько видов деятельности (в числе которых холдинговая) и устанавливает, что все компании, которые осуществляют такую деятельность (Relevant Activity), обязаны либо продемонстрировать, что доход подлежит налогообложению за пределами оффшора, либо что деятельность фактически организована в стране регистрации компании (у нее есть квалифицированный персонал, помещения, необходимые производственные ресурсы).
Компания-нарушитель и ее должностные лица подлежат юридической ответственности, включая штрафы и принудительное закрытие компании.
К счастью, если компания, зарегистрирована в стране, где есть Economic Substance, но занимается исключительно держанием акций или долей в дочерней компании, то с наибольшей вероятностью на нее распространяются только самые минимальные требования по организации сабстанса.
Обычно достаточно иметь зарегистрированного агента и соответствовать базовым требованиям, предусмотренным в такой стране.
Таким образом, Economic Substance повлиял на пассивные холдинговые компании самым минимальным образом.
Между тем, следует обратить внимание, что если холдинговая компания финансирует дочерние организации при помощи займов с процентами, то подобное может быть воспринято как иной вид соответствующей деятельности, которая подпадает под законодательство о Economic Substance.
Если раскрытие информации в пояснениях к отчетности может нанести ущерб, то можно не раскрывать те сведения, из-за которых это может произойти.
27 февраля 2021 года вступили в силу изменения в некоторые ПБУ, которые позволяют не раскрывать в бухфин отчетности информацию, которая приведет или может привести к потерям и/или нанести урон как самой организации, так и ее контрагентам (Приказ Минфина РФ от 27.11.2020г. № 287н).
Такие изменения внесены в четыре Положения по бухучету, а именно: ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 11/2008 «Информация о связных сторонах», ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам», ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда».
В информационном письме Минфина РФ от 24.02.2021г. № ИС-учет-32 приведены особенности применения указанных изменений. Так, определены организации, которые могут не полностью раскрывать информацию, случаи, когда допустимо такое приведение информации и случаи, когда допустимо не раскрывать информацию в разрезе каждого ПБУ.
Компании, принимая решение об ограниченном раскрытии информации, нужно обратить внимание, что полное исключение информации из отчетности не предполагается. Неполное раскрытие возможно только в пояснениях с указанием причин принятия такого решения.
Подотчетные международные договоренности, которые были заключены в период с 25 июня 2018 года по 30 июня 2020 года и должны были быть представлены до 28 февраля 2021 года.
Подотчетные международные договоренности, которые были заключены в период с 1 июля 2020 года по 31 декабря 2020 года и должны были быть представлены до 31 января 2021 года.
Представляемые в отчетности международные договоренности, заключенные в период с 1 января 2021 года по 30 мая 2021 года, которые должны быть представлены в течение 30 дней, когда они были доступны для реализации, были готовы к реализации, или был сделан первый шаг в реализации, в зависимости от того, что произошло раньше.
Подотчетные международные договоренности, в рамках которых вторичные посредники предоставляли помощь, содействие или консультации в период с 1 января 2021 года по 30 мая 2021 года и должны были представлять информацию в течение 30 дней, начиная со дня предоставления помощи, помощи или консультаций.
17 февраля 2021 года вступили в силу поправки к законодательству Португалии о предоставлении аудиовизуальных медиауслуг.
Изменения включают два ключевых положения:
Выставочный сбор, который взимается в размере 4% от цены, уплачиваемой за коммерческую аудиовизуальную рекламу в кинотеатрах и телевизионных трансляциях, а также распространяется на аудиовизуальную рекламу, отображаемую через услуги платформ обмена видео по запросу; и
Новый годовой сбор в размере 1% вводится для операторов видео услуг с доходов, полученных из Португалии (так называемый налог Netflix), за исключением, если годовой доход менее 200 000 евро или при низкой подписке (менее 0,5% от общего числа подписчиков).
Регламенты по внедрению поправок еще не приняты, включая подробную информацию о том, как будут начисляться, взиматься и уплачиваться сборы.
Германия планирует санкции против юрисдикций из «черного списка» ЕС
Минфин Германии опубликовал проект закона, вводящего полномочия по наложению санкций на деловые отношения и владение акциями резидентов стран, включенных в список так называемых не сотрудничающих государств Евросоюза для целей налогообложения.
Минфин Германии опубликовал проект закона, вводящего полномочия по наложению санкций на деловые отношения и владение акциями резидентов стран, включенных в список так называемых не сотрудничающих государств Евросоюза для целей налогообложения.
Кельн, Германия
Закон о борьбе с уклонением от уплаты налогов и недобросовестной налоговой конкуренцией (Act to Combat Tax Avoidance and Unfair Tax Competition) будет применяться к физическим лицам, компаниям, ассоциациям, трастам и некоторым партнерствам, которые подлежат налогообложению, как в Германии, так и за ее пределами. Санкции не будут применяться единообразно по всему списку ЕС, а только к юрисдикциям, указанным в постановлениях Минфина с одобрения Федерального Совета Германии. Это будут юрисдикции, которые не обеспечивают достаточной прозрачности в налоговых вопросах, участвуют в недобросовестной налоговой конкуренции (нулевые или низкие ставки корпоративного налога) или не взяли на себя обязательство по внедрению минимальных стандартов BEPS ОЭСР/G20.
Предлагаемые меры охватывают как входящие, так и исходящие платежи и предусматривают обязательства налогоплательщиков сотрудничать в области документации и раскрытия информации. Расходы по коммерческим операциям с физическими или юридическими лицами, являющимися резидентами указанных несотрудничающих государств, не подлежат вычету для целей налогообложения в Германии, если только доход, соответствующий расходам, не подлежит налогообложению нерезидентами в Германии. Правила контролируемых иностранных копаний будут расширены с тем, чтобы охватить как активный, так и пассивный доход компаний, независимо от низкого налогового порога.
Налоговые льготы у источника будут ограничены в сделках с такими странами. Возврат или освобождение от удерживаемого налога не предусматривается, если более 10% акций компании прямо или косвенно принадлежат физическим лицам, проживающим в несотрудничающей юрисдикции. Физические лица или компании, являющиеся резидентами такой юрисдикции, которые получают доход от финансовой деятельности, страхования, перестрахования или торговли товарами (услугами), будут подлежать налогообложению в Германии как нерезиденты с применением налога у источника в размере 15,8%. Дивиденды и прирост капитала не будут иметь права на освобождение от внутреннего участия, если распределяющая или получающая компания является резидентом несотрудничающей юрисдикции.
Аналогичное законодательство было недавно представлено правительствами Дании и Люксембурга. Планируется, что в Германии Закон вступит в силу 1 января 2022 года, но только для юрисдикций, внесенных в «черный список» ЕС с января 2021 года. Для юрисдикций, внесенных в «черный список» после этой даты, меры не вступят в силу до января 2023 года.
Предполагается, что чеки по всем покупкам будут направляться в спецхранилище.
На сайте ФНС размещена информация о разработке нового сервиса, который позволит собирать и хранить все кассовые чеки. Доступ к ним будет у покупателя и у налоговиков. Для покупателей удобство будет заключаться в том, что, можно будет найти любой чек, который, как правило, требуется при возврате товара или при гарантийном обслуживании. По электронным чекам можно будет получать бонусы и кэшбэки. Также ведомство планирует в дальнейшем рассчитывать вычет за покупку лекарств на основе данных чеков без подачи декларации.
Чтобы чек попал в электронное хранилище, покупателю необходимо будет передать продавцу данные своей «электронки» или номер телефона. Второй вариант - самостоятельно отсканировать QR-код чека через спецприложение. При этом, в любой момент покупатель сможет получить бумажный чек вместо электронного, который также поступит в спецхранилище, но уже без данных почты и телефона. ФНС отмечает, что данные банковских карт не будут привязаны к чекам, то есть в случае пробития бумажного чека при оплате картой, информация не будет попадать в хранилище.
ОЭСР завершила первый этап проверки внедрения положений о разрешении споров об избежании двойного налогообложения
16 февраля 2021 года ОЭСР выпустила последнюю серию партнерских обзоров BEPS Action 14, посвященных усилиям 13 юрисдикций по совершенствованию способов разрешения международных споров, связанных с налогообложением.
16 февраля 2021 года ОЭСР выпустила последнюю серию партнерских обзоров BEPS Action 14, посвященных усилиям 13 юрисдикций по совершенствованию способов разрешения международных споров, связанных с налогообложением.
Партнерские проверки 1 этапа производились в отношении Арубы, Бахрейна, Барбадоса, Гибралтара, Гренландии, Казахстана, Омана, Катара, Сент-Китса и Невиса, Таиланда, Тринидада и Тобаго, Объединенных Арабских Эмиратов и Вьетнама.
Они оценивают, как юрисдикции реализовали минимальный стандарт 14 Действия проекта BEPS ОЭСР / G20, направленный на улучшение механизмов, доступных многонациональным налогоплательщикам для разрешения споров об избежании двойного налогообложения.
Новые отчеты содержат почти 340 целевых рекомендаций, выполнение которых будет осуществляться на втором этапе процесса экспертной оценки.
В настоящее время ОЭСР опубликовала отчеты партнерской проверки первого этапа для всех юрисдикций и три серии отчетов второго этапа. В общей сложности было завершено 82 партнерских проверки на первом этапе и 37 партнерских проверок на первом и втором этапе.
