Джерси вводит новые требования к отчетности о бенефициарной собственности
Джерси опубликовал Приказ о финансовых услугах и Положение о финансовых услугах, которые устанавливают определенные правила для реализации положений Закона о финансовых услугах (раскрытие и предоставление информации) и вступили в силу 6 января.
Джерси опубликовал Приказ о финансовых услугах и Положение о финансовых услугах, которые устанавливают определенные правила для реализации положений Закона о финансовых услугах (раскрытие и предоставление информации) и вступили в силу 6 января.
Закон предусматривает введение новых требований к отчетности по бенефициарным владельцам и контролирующим лицам для определенных организационно-правовых форм (компаний, партнерств, фондов и пр.)
Бенефициарным собственником является физическое лицо, которое в конечном итоге владеет организацией или контролирует ее; физлицо, от имени которого организация проводит операцию, а также физлицо, которое осуществляет окончательный эффективный контроль над организацией. Также в Законе прописаны лица, которые являются контролирующими.
Требование о предоставлении информации в соответствии с новым Законом при подаче заявления на регистрацию юридического лица в Комиссию по финансовым услугам Джерси. При обнаружении каких-либо изменений информации, ошибок или неточностей необходимо уведомить об этом в течение 21 дня.
Новый закон также требует представления ежегодного подтверждения актуальности информации о бенефициарном владельце, контролирующем лице и любой другой необходимой информации в отношении юридического лица.
Заявление должно быть предоставлено в период с 1 января до конца февраля каждого года, следующего за годом создания организации. Крайний срок для первого заявления - 30 апреля 2021 года.
Испания откладывает первоначальные сроки уплаты налога на финансовые операции и цифровые услуги
Испанское налоговое агентство сообщило об отсрочке начальных сроков введения нового налога на финансовые операции (FTT) и налога на цифровые услуги (DST), которые вступили в силу 16 января 2020 года.
Испанское налоговое агентство сообщило об отсрочке начальных сроков введения нового налога на финансовые операции (FTT) и налога на цифровые услуги (DST), которые вступили в силу 16 января 2020 года.
Предоставление отсрочки в первую очередь связано с адаптацией и внесением необходимых изменений в соответствии с вновь созданными налогами.
Что касается FTT, расчетный период составляет месяц, а стандартный период подачи документов - с 10-го по 20-е число следующего месяца. За январь и февраль 2021 года предусмотрено, что платеж, соответствующий этим месяцам, должен быть произведен к крайнему сроку в марте 2021 года (с 10 по 20 апреля 2021 года).
Что касается DST, расчетный период составляет квартал, а стандартный период подачи - месяц, следующий за расчетным периодом. Для первого квартала 2021 года предусмотрено, что платеж, соответствующий этому кварталу, должен быть произведен до крайнего срока на второй квартал 2021 года (с 1 по 31 июля 2021 года).
Минфин опубликовал информацию о планах развития аудита в России и обновленных регламентах.
На сайте Минфина РФ опубликовано Информационное сообщение (далее – Сообщение) от 18 января 2021 года № ИС-аудит-38, в котором отражены факты и комментарии относительно нововведений, касающихся аудиторской деятельности.
В последний день прошлого года Правительство РФ утвердило Концепцию развития аудита в стране на ближайшие четыре года. Главными задачами являются улучшение качества оказываемых услуг и повышение конкуренции организаций и индивидуальных аудиторов. Основными направлениями развития являются, например, совершенствование систем регулирования аудиторской деятельности, повышение квалификации аудиторов, вовлечение российского аудиторского сообщества в международные сотрудничества. Для этого планируется внесение изменений в законодательную базу, внедрение рекомендаций и организация различных соответствующих мероприятий.
Кроме того в Сообщении указано, что с 17 января 2021 года вступило в силу изменение, касающееся того, с какого момента МСА считается официально опубликованным. Теперь это дата публикации на сайте www.pravo.gov.ru. Кроме того, вводимые и/или уже введенные на территории России МСА могут дополняться особенностями их применения в нашей стране.
Также в Сообщении перечислены новые или измененные документы, которые влияют на аудиторскую деятельность в текущем году:
В связи со сложившимися вирусными ограничениями для аудиторов разработаны и 18 декабря 2020 года одобрены Рекомендации по проведению проверок за 2020 год (Протокол Совета по аудиторской деятельности от 18.12.2020г. № 56).
С 9 января этого года применяется новая редакция Регламента по осуществлению госконтроля за деятельностью аудиторских СРО (Приказ Минфина РФ от 13.11.2020г. № 265н).
Федеральным законом от 30.12.2020г. № 498-ФЗ с 10 января 2021 года меняются требования к аудитору, проверяющему СРО.
С 2021 года возобновляются казначейские проверки аудиторских организаций (Постановление Правительства РФ от 30.11.2020г. № 1969).
Наследники империи Wildenstein, занимающейся сделками с предметами искусства, вернутся в суд по делу об уклонении от налогообложения
В 2016 году парижский суд признал Гая Вайлденстейна и его племянника виновными в сокрытии от французского налогообложения в офшорных гаванях более полумиллиарда евро с обязанностью заплатить 616 млн евро налога и 250 млн евро штрафа.
В 2016 году парижский суд признал Гая Вайлденстейна и его племянника виновными в сокрытии от французского налогообложения в офшорных гаванях более полумиллиарда евро с обязанностью заплатить 616 млн евро налога и 250 млн евро штрафа.
В 2017 году обвиняемые были оправданы на основании того, что до изменения налогового законодательства в 2011 году их действия были технически легальными. В 2018 году апелляционный суд поддержал оправдательный приговор.
6 января 2021 года Верховный суд Франции отменил решение апелляционного суда и направил дело на повторное рассмотрение.
Суд решил, что истечение срока давности не защищает наследников Вайлденстейнов от обвинения, а также что апелляционный суд не обосновал своего решения оправдать использование наследниками трастов и ошибочно посчитал, что до 2011 года не было необходимости учитывать имущество, находящееся в трастах, в наследуемом имуществе.
Адвокат подсудимых надеется на повторное оправдание, но так ли это, еще предстоит увидеть.
Этот случай показывает, что интерпретация законодательства может меняться спустя годы после его использования, а также потенциально неоднозначную роль трастов в налоговых целях.
Словения опубликовала обновленный в соответствии с BEPS MLI текст налоговой конвенции с Россией
Минфин Словении опубликовал синтезированный текст налоговой конвенции с Россией от 29 сентября 1995 года, обновленный в соответствии с Многосторонней конвенцией (BEPS MLI).
Минфин Словении опубликовал синтезированный текст налоговой конвенции с Россией от 29 сентября 1995 года, обновленный в соответствии с Многосторонней конвенцией (BEPS MLI).
Обновленный документ был подготовлен с учетом уведомлений и оговорок, которые были представлены Депозитарию Словенией и РФ.
Аутентичные правовые тексты конвенции и MLI имеют преимущественную силу и остаются применимыми правовыми текстами.
Положения MLI действуют в отношении налоговой конвенции между Словенией и Россией:
по налогам, удерживаемым у источника на суммы, уплаченные или зачисленные нерезидентам, в том случае, если событие, приводящее к уплате таких налогов, происходит с 1 января 2021 года;
по всем другим налогам, взимаемым Словенией по налоговым периодам с 30 ноября 2020;
по всем другим налогам, взимаемым Россией, по налоговым периодам с 1 января 2021 года.
Албания внесла несколько налоговых изменений на 2021 год, в том числе изменения для поддержки малого бизнеса.
Изменения включают в себя следующие:
Изменено общее определение облагаемых налогом лиц для целей налога на прибыль, чтобы включить юридическое лицо или товарищество, получающее годовой доход более 8 миллионов албанских лек (ALL).
Малые предприятия с годовым оборотом до 8 миллионов ALL облагаются упрощенным налогом для малых предприятий со ставкой 0%.
Вводится новый порог регистрации по НДС: регистрация требуется, если годовой налогооблагаемый оборот превышает 10 миллионов ALL, и разрешается добровольная регистрация, если оборот превышает 5 миллионов ALL.
Согласованы периоды декларации по НДС, в том числе все налогоплательщики, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, должны соблюдать ежемесячный период, при этом декларация по НДС должна быть подана к 14-му числу следующего месяца.
Национальная минимальная заработная плата увеличена с 26 000 до 30 000 ALL, что используется в качестве минимальной основы для взносов на социальное и медицинское страхование.
Взыскивать задолженность по зарплате будет возможно даже во время действия моратория на банкротство.
15 января 2021 года в Госдуму внесен Законопроект № 1094894-7. Инициатором выступил депутат от партии «Единая Россия», который предложил исполнять решения судов о взыскании зарплат и соцвыплат с организаций, несмотря на то, что они попадают под мораторий на банкротство и взыскание долгов.
Как указано в Пояснительной записке к Законопроекту, после введения запрета на возбуждение дел о банкротстве работники многих организаций не могут получить оплату за свой труд с работодателей, что является социальной несправедливостью. Зачастую зарплата является единственным источником дохода для работников и их семей.
Кроме того, указанный запрет провоцирует организации к нарушению законных прав своих сотрудников, так как знают, что правовых последствий за это не последует. При этом, многие компании имеют финансовые возможности для расчетов по своим долгам.
Принятие изменений позволит исключить взыскания по трудовым спорам из-под действия моратория.
Еврокомиссия начинает общественные консультации по цифровому налогу
Европейская комиссия начала публичные консультации по инициативе введения цифрового налога (Digital Levy) в ЕС для решения вопроса о справедливом налогообложении цифровой экономики.
Европейская комиссия начала публичные консультации по инициативе введения цифрового налога (Digital Levy) в ЕС для решения вопроса о справедливом налогообложении цифровой экономики.
Консультации включают первоначальный период обратной связи с 14 января по 11 февраля по дорожной карте инициативы и отдельный период обратной связи с 18 января по 12 апреля для основных общественных консультаций.
Общественная консультация предназначена для всех заинтересованных сторон: национальных и субнациональных администраций в ЕС и во всем мире, предприятий, торговых ассоциаций, неправительственных организаций, граждан, ассоциаций трудящихся и профсоюзов, консультантов, аналитических центров, научно-исследовательских и академических учреждений. Это особенно касается заинтересованных сторон, действующих в цифровой экономике.
Технологические достижения и цифровизация коренным образом меняют наш подход к работе, ведению бизнеса, к тому, как люди путешествуют и общаются. Эти изменения порождают инновации, рост и новые бизнес-модели, но также и важные проблемы. Сегодняшний кризис явился катализатором перемен, ускоряя переход к более цифровому миру и вызывая важные изменения в поведении, которые могут иметь долгосрочные последствия.
На этом фоне ЕС нуждается в современной, стабильной нормативной и налоговой базе, чтобы надлежащим образом реагировать на изменения и вызовы цифровой экономики. Летом прошлого года Европейский Совет поручил Комиссии выдвинуть предложения о выделении дополнительных собственных ресурсов. Цифровой налог - один из них. Новая инициатива поможет решить вопрос о справедливом налогообложении, связанном с цифровизацией экономики, и в то же время призвана не мешать текущей работе G20 и ОЭСР по реформе международной системы корпоративного налогообложения. Комиссия особенно заинтересована в сборе мнений по основным проблемам, связанным с налогообложением цифровой экономики, для государств-членов и деловых кругов и просит представить отзывы о возможных решениях этих проблем.
Сейшелы продлили срок подачи сведений в Реестр бенефициаров
Первичная подача сейшельскими компаниями сведений о своих бенефициарных собственниках должна была быть завершена регистрационными агентами до 31 января, однако регулятор продлил сроки до 1 мая.
Первичная подача сейшельскими компаниями сведений о своих бенефициарных собственниках должна была быть завершена регистрационными агентами до 31 января, однако регулятор продлил сроки до 1 мая.
28 августа 2020 года на Сейшельских островах вступили в силу Закон о бенефициарных собственниках (Beneficial Ownership Act) и Регламент о бенефициарных собственниках (Beneficial Ownership Regulations), которые вводят ряд новых требований к хранению зарегистрированными на Сейшелах компаниями информации о своих бенефициарах.
Теперь каждая такая компания обязана вести реестр бенефициаров по установленной законом форме и хранить его по месту ведения деятельности своего регагента. Реестр может вестись как в электронном виде, так и в бумажном.
Регистрационные агенты обязаны подавать реестры бенефициаров в государственный Орган финансовой разведки (Financial Intelligence Unit). Государственная база данных бенефициарных собственников не будет находиться в общем доступе.
Первая подача сведений в реестр должна была быть завершена до конца января. В дальнейшем каждое лицо, становящееся бенефициаром компании, обязано подать соответствующую декларацию ее регистрационному агенту в течение 14 дней, который также в 2-х недельный срок подает реестр бенефициаров в государственные органы. Такие же сроки установлены для подачи изменений личных данных бенефициара.
За невыполнение требований по ведению реестра бенефициаров предусмотрен штраф до 50.000 SCR (~2.500 USD) за каждый случай нарушения. Такая же ответственность распространяется на каждого директора компании. За подачу ложной информации штраф будет больше – 100.000 SCR или лишение свободы на срок до 2 лет.
Решение о продлении сроков было принято в связи с неполной готовностью регулятора к работе. В настоящее время индустрия и регистрационные агенты ждут финальных разъяснений и текстового реестра, которые должны появиться до 31 января.
Налоговый департамент Кипра выпустил два уведомления от 5 января 2020 года относительно требований к отчетности DAC6 для трансграничных соглашений.
Первое уведомление содержит общее руководство по требованиям к отчетности DAC6, включая общие правила для отчетов о трансграничных соглашениях, отличительные признаки и т. д. Руководство также включает информацию, которую необходимо сообщить, в том числе идентификацию посредников и налогоплательщиков, подробности о том, почему договоренность подлежит отчету и т. д.
Второе уведомление касается регистрации, в том числе того, что посредники и налогоплательщики теперь могут регистрироваться для отчетности DAC6 через портал Ariadni. После регистрации могут быть отправлены необходимые файлы XML.
Следует отметить, что, поскольку директива для DAC6 еще не перенесена во внутреннее законодательство Кипра, предоставление информации DAC6 будет добровольным, пока не будет принято требуемое законодательство и требования не станут обязательными.
Согласно первому уведомлению, данный закон должен быть принят до конца января 2021 года.
Верховный суд: во время банкротства можно индексировать зарплаты и выплачивать премии.
Московский комбинат признали банкротом. Конкурсный управляющий обратился в суд с иском о признании недействительными допсоглашений к трудовому договору с юристом комбината, а также действий по начислению ему зарплаты свыше 100 тысяч рублей и ежемесячных премий.
Суды первой инстанции и апелляция поддержали управляющего, признав спорные допсоглашения недействительными, а также уменьшили задолженность комбината перед юристом на сумму, превышающую зарплату почти 617 тысяч рублей, а также взысканы суммы выплаченных премий в размере порядка 190 тысяч рублей.
Суды исходили из того, что юрист не мог не знать о финансовом положении дел на комбинате: увеличение зарплаты проводилось уже после того, как начат процесс банкротства. Касаемо начисленной премии суды отмечали, что она должна выплачиваться не только по результатам работы сотрудника, но и по результатам работы комбината в целом. Учитывая, что организация находилась на стадии банкротства, то начисление премии необоснованно.
Верховный суд направил дело на новое рассмотрение (Определение Верховного суда РФ от 21.12.2020 года № 305-ЭС17/9623(7)), отметив, что:
само по себе банкротство не ограничивает права работников на получение гарантий, предусмотренных ТК РФ;
работник пояснил, что размер его оклада соответствовал среднему в аналогичных организациях. Судами этот довод не был проверен;
премия начислялась ежемесячно, и суды не выяснили, являлись ли они частью ежемесячной оплаты труда или мерой поощрения.
При новом рассмотрении дела суду предстоит проверить не только соответствие оклада юриста среднеотраслевому в регионе, но и систему оплаты труда в организации, для того, чтобы оценить правомерность начисления и выплаты ежемесячных премий.
Панама вводит новую организационно-правовую форму для малого бизнеса — SERL
Панама ввела новую организационно-правовую форму для малых предприятий и предпринимателей - компанию с ограниченной ответственностью (Sociedad de Emprendimiento de Responsabilidad Limitada - SERL).
Панама ввела новую организационно-правовую форму для малых предприятий и предпринимателей - компанию с ограниченной ответственностью (Sociedad de Emprendimiento de Responsabilidad Limitada - SERL).
Данная организационно-правовая форма введена Законом 186 от 2020 года, который вступил в силу 3 декабря 2020 года.
Участниками SERL могут быть только физические лица: минимальное количество которых – два, максимальное – пять.
Для таких компаний предоставлены некоторые налоговые преференции: в частности, они освобождаются на 2 года от уплаты корпоративного налога и регистрационных сборов.
Также для них установлены пределы общего дохода: если такой доход превысит 1 млн панамских бальбоа (PAB), SERL должна быть преобразована в другую организационно-правовую форму в течение шести месяцев.
Кипр опубликовал сообщение о возмещении НДС на деловые расходы, понесенные в Великобритании
Налоговый департамент Кипра опубликовал сообщение о возмещении НДС на деловые расходы, понесенные в Великобритании, с учетом выхода Великобритании из ЕС.
Налоговый департамент Кипра опубликовал сообщение о возмещении НДС на деловые расходы, понесенные в Великобритании, с учетом выхода Великобритании из ЕС.
Директива 2008/9 / EC от 12 февраля 2008 г., устанавливающая подробные правила возврата налога на добавленную стоимость налогоплательщикам, не зарегистрированным в государстве-члене ЕС, но зарегистрированным в другом государстве-члене ЕС, не будет применяться в отношении Соединенного Королевства (Великобритании) после даты выхода Соединенного Королевства из Европейского Союза, то есть после 31.12.2020.
С этой даты прекращается доступ к электронному заявлению на возмещение НДС, и, следовательно, не будет возможности для возмещения НДС, понесенного в Соединенном Королевстве, в соответствии с положениями настоящей Директивы.
НДС до 31.12.2020 г.
В отношении НДС, уплаченного в Великобритании в 2020 году, наложенного на товары или услуги, предоставленные другими налогоплательщиками в Соединенном Королевстве, или на импорт товаров в этом государстве-члене, при условии, что такие товары и услуги используются для деловых целей, может быть подан запрос в соответствии с положениями, изложенными в настоящей Директиве до 31.03.2021.
НДС с 01.01.2021 г.
В отношении НДС, взимаемого в Великобритании с 01.01.2021, он будет взиматься с товаров или услуг, предоставленных другими налогоплательщиками в Соединенном Королевстве, или с импорта товаров в Соединенное Королевство, при условии, что такие товары и услуги используются для деловых целей, а также может быть подан запрос в соответствии с положениями, изложенными в 13-й Директиве ЕС по НДС (Директива 86/560 / EEC).
Статус лица как налогового резидента или нерезидента влияет на порядок его налогообложения. Как правило, налоговый резидент какой-либо страны уплачивает в ней налоги на доходы со своего мирового дохода, а нерезиденты только с доходов из источников в этой стране. Если страна применяет «территориальный принцип налогообложения», то здесь, потенциально, может облагаться налогом не весь мировой доход резидентов.
Статус лица как налогового резидента или нерезидента влияет на порядок его налогообложения. Как правило, налоговый резидент какой-либо страны уплачивает в ней налоги на доходы со своего мирового дохода, а нерезиденты только с доходов из источников в этой стране. Если страна применяет «территориальный принцип налогообложения», то здесь, потенциально, может облагаться налогом не весь мировой доход резидентов.
Налоговое резидентство
Налоговое резидентство физических лиц
Каждая страна самостоятельно устанавливает правила налогового резидентства. В России пока критерий один: количество дней, проведенных в РФ в году, пороговое значение – 183 дня. Во многих других странах правила гораздо сложнее. Кроме того, после получения налогового резидентства какой-то страны может быть сложно его потерять.
Примеры определения налогового резидентства в некоторых странах
Налоговый резидент США
Налоговыми резидентами США признаются:
все граждане США;
обладатели карт постоянного резидента (green card);
иные лица, удовлетворяющие в календарном году условиям теста на существенное присутствие. Существенное присутствие возникает при физическом нахождении в США по крайней мере:
В течение 31 дня в текущем году и
183 дня в течение текущего и двух предыдущих лет. Для этих целей учитываются все дни текущего года, 1/3 предыдущего года и 1/6 позапрошлого года.
Даже если вы проживаете за рубежом, но являетесь гражданином США или обладателем грин кард, вы должны платить американский налог со своего мирового дохода. При этом часть дохода может освобождаться (в 2020 году «трудовой» доход до 107 600 долл. не облагался налогом).
Для того чтобы перестать быть американским налоговым резидентом, нужно сдать американский паспорт. При этом при доходах/активах выше определенного уровня нужно будет заплатить налог (exit tax).
Налоговый резидент Швеции
Физическое лицо может быть признано налоговым резидентом Швеции по любому из следующих критериев:
постоянное проживание в стране;
пребывание свыше 6 месяцев подряд;
существенная связь со страной, если ранее лицо было шведским налоговым резидентом.
Шведские граждане и иностранцы, являвшиеся налоговыми резидентами страны в течение 10 лет и более, признаются налоговыми резидентами Швеции, пока они не докажут, что все значимые связи со Швецией прекращены.
По истечении 5 лет бремя доказательства переходит от физического лица к налоговым органам: теперь они должны доказывать, что существенные связи между физическим лицом и Швецией все еще имеют место.
Налоговый резидент Великобритании
Физическое лицо признается налоговым резидентом Великобритании, если в налоговом году (который длится с 6 апреля по 5 апреля следующего года)
лицо провело не менее 183 дней в Великобритании, или
единственный дом лица находился в Великобритании в течение по крайней мере 91 дня, и при этом такое лицо провело в Великобритании не менее 30 дней в этом году. Дом может быть в собственности, аренде или просто доступен для проживания.
Налоговые резиденты без «домициля» в Великобритании могут не платить налог в отношении доходов от иностранных источников, если эти доходы не переводятся/не используются в Великобритании.
Однако при длительном проживании в Великобритании данная льгота не применяется. «Домициль» определяется по ряду критериев, например, по месту жительства отца лица, домициль которого определяется.
Налоговый резидент Франции
Физическое лицо признается налоговым резидентом Франции, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
Франция – место обычного проживания лица или его семьи;
профессиональная деятельность осуществляется во Франции;
если оно провело в стране не менее 183 дней в течение двенадцати месяцев или
если центр его жизненных интересов - в Казахстане.
Центр жизненных интересов находится в Казахстане, если одновременно выполняются следующие условия:
казахское гражданство или постоянный вид на жительство;
семья и (или) близкие родственники живут в Казахстане;
лицо и (или) члены его семьи владели недвижимостью в Казахстане, доступной для проживания лица и (или) членов его семьи.
Налоговый резидент Испании
Физические лица признаются налоговыми резидентами при выполнении по крайней мере одного из следующих критериев:
183 дня и более пребывания в Испании в календарном году;
Испания является основным местом пребывания, центром деятельности или центром экономических интересов.
Испания презюмируется основным местом пребывания лица, если его супруга и несовершеннолетние дети постоянно проживают в Испании.
Налоговый резидент Беларуси
Физическое лицо признается налоговым резидентом Беларуси, если оно удовлетворяет любому из следующих условий:
срок пребывания в стране превышает 183 дня в календарном году;
физическое лицо является гражданином Беларуси или обладателем вида на жительство и при этом не является налоговым резидентом какой-либо иной страны.
Налоговый резидент Украины
При определении налогового резидентства учитываются различные факторы:
наличие места постоянного жительства/пребывания;
центр жизненных интересов, включая место постоянного пребывания членов семьи;
при невозможности определения центра жизненных интересов или отсутствии постоянного места пребывания за рубежом, пребывание в стране в течение 183 дней и более в календарном году;
украинское гражданство при невозможности определения резидентства на основании иных факторов.
Зарегистрированные фрилансеры и индивидуальные предприниматели также признаются налоговыми резидентами Украины.
Возможно ли не быть налоговым резидентом нигде?
Перестать быть налоговым резидентом России не сложно. Во многих других странах правила признания физического лица гораздо более сложные. Поэтому на практике довольно трудно не быть налоговым резидентом нигде за исключением, возможно, случая, если у человека нет какой-либо семьи и жилья и он постоянно переезжает из одной страны в другую. Кроме того, отсутствие налогового резидентства в иной стране может являться важным фактором признания человека резидентом страны, с которой у него все-таки есть какие-то связи.
Например: В Израиле в 2019 году суд отверг утверждение супермодели Рефаэли (Refaeli), что, будучи моделью и постоянно путешествуя по свету, она принадлежит к редкому случаю лиц без налогового резидентства. Суд посчитал, что в отсутствие иностранного налогового резидентства, у модели достаточно связей с Израилем для признания ее налоговым резидентом страны. Подобное решение было вынесено в Израиле и в отношении международного игрока в покер. В Австралии авиационный механик развелся с женой, не имел там жилья или машины, проводил в стране незначительное число дней в году, у него там был только банковский и пенсионный счет. Тем не менее, суд посчитал, что хотя человек сделал достаточно для прекращения связей с Австралией, он должен продолжать признаваться ее налоговым резидентом, поскольку не приобрел постоянного дома за рубежом.
Следует также иметь в виду, что отсутствие налогового резидентства не всегда выгодно с налоговой точки зрения. В частности, в России налогообложение нерезидентов в отношении доходов из источников в РФ в определенных случаях более обременительно, чем налогообложение резидентов.
Определение налогового резидентства для целей автоматического обмена информацией
Отмечается, что правила налогового резидентства отличаются в различных странах, и лицо может признаваться налоговым резидентом более чем одного государства.
В связи с этим финансовые институты должны обеспечивать предоставление в порядке самоидентификации владельцами счетов/контролирующими лицами информации обо всех своих налоговых резидентствах.
В список таких стран включены, в частности, ОАЭ, Мальта, Кипр, Багамы и др.
ОЭСР отмечает, что такие схемы предоставления гражданства, потенциально вполне лигитимные, могут использоваться для ухода от обмена информацией в рамках CRS.
В частности, идентификационные документы, выдаваемые в рамках программ CBI/RBI, могут использоваться для предоставления неполных сведений о налоговом резидентстве лица, мешая процессу его идентификации для целей CRS.
Такая ситуация возникает, если физическое лицо фактически не проживает или проживает не только в стране, предоставляющей резидентство по CBI/RBI программе, но заявляет, что он является налоговым резидентом такой страны и предоставляет в финансовый институт документы, выпущенные в рамках CBI/RBI программы: сертификат резидентства, идентификационную карточку или паспорт.
Указывается, что не все RBI/CBI программы представляют высокий риск ухода от CRS. К высоко-рискованным относятся программы, предоставляющие низкие ставки подоходного налога – менее 10% - в отношении зарубежных финансовых активов и не требующие длительного присутствия в стране (т.е. по крайней мере в течение 90 дней в году).
Если CBI/RBI программа отвечает обоим критериям и соответствующие документы, выданные участникам программы, могут быть четко идентифицированы как выпущенные в рамках CBI/RBI программы, такие документы должны признаваться как потенциально высокорискованные для целей CRS и в их отношении финансовые институты должны выполнять дополнительные процедуры. ОЭСР называет такие программы и соответствующие документы в отношении Панамы.
В соответствии с частью VII общего стандарта отчетности (CRS – Common reporting standard) финансовые институты не могут полагаться на самоидентификацию лица или предоставленное документальное подтверждение, если финансовое учреждение знает или должно знать, что самоидентификация или предоставленные документы неправильны или ненадежны.
Финансовое учреждение должно принять во внимание всю имеющуюся у него информацию, включая результаты анализа риска, сопряженного с CBI/RBI программами, представленными ОЭСР.
ОЭСР проанализировала более 100 CBI/RBI программ на предмет их рискованности для CRS. Если в результате анализа возникнут сомнения в налоговом резидентстве физического лица, следует предпринять меры для установления его резидентства/резидентств.
Если сомнения связаны с тем, что заявляется резидентство в стране, предлагающей потенциально высокорискованные CBI/RBI программы, может быть целесообразным задать следующие вопросы:
Вы получили права резидента в рамках CBI/RBI программы?
Являетесь ли вы также резидентом иной страны/стран?
Провели ли вы более 90 дней в какой-либо иной стране (странах) в предыдущем году?
В какой юрисдикции/юрисдикциях вы подавали налоговые декларации в предыдущем году?
Определение налогового резидентства юридических лиц
Компания, учрежденная в какой-либо стране, обычно по умолчанию признается ее налоговым резидентом. Дополнительно законодательством многих стран устанавливается, что иностранная компания может быть признана налоговым резидентом страны по месту ее эффективного управления или центрального управления и контроля.
В России понятие корпоративного налогового резидентства стало частью налогового законодательства с 2015 года. Теперь помимо российских компаний, иностранные компании, управляемые из России, могут признаваться российскими налоговыми резидентами.
В Великобритании, исходя из сложившейся практики, компания признается налоговым резидентом страны, если ее центральное управление и контроль осуществляется в Великобритании. С 1988 года законодательно установлено, что компания, учрежденная в Великобритании, признается ее налоговым резидентом. Критерий места центрального управления и контроля также применяется.
На Кипре пока единственным основанием признания компании налоговым резидентом страны является место управления и контроля. Планируется ввести также критерий по месту инкорпорации на Кипре.
Критерий места управления, очевидно, не является простым. В России в связи с тем, что эта концепция была лишь недавно введена в законодательство, пока фактически не сложилось судебной практики по признанию иностранных компаний российскими налоговыми резидентами. Даже в Великобритании, где данный критерий используется очень давно, существует неопределенность в его применении.
Английская компания (DS plc) создала три дочерние компании на Джерси. Директорами джерсийских компаний были секретарская компания DS plc – налоговый резидент Великобритании и три налоговых резидента Джерси. Заседания совета директоров проводились на Джерси, директора их лично посещали. Тем не менее, суд первого уровня (First-tier Tribunal) поддержал налоговые органы и решил, что центральное управление и контроль джерсийских компаний осуществлялся из Великобритании, поскольку советы директоров компаний не принимали существенных решений, а получали инструкции от DS plc. Суд следующего уровня (Upper Tribunal) отменил решение нижестоящего, в частности, отметив, что не следует путать инструкции материнской компании с одобрением решений акционером. Апелляционный суд, не согласился с мотивировкой нижестоящего суда, и решил, что центральное управление и контроль джерсийскими компаниями осуществлялось из Великобритании, поскольку джерсийские директора фактически выполняли инструкции DS plc, ограничиваясь их проверкой на лигитимность.
Определение налогового резидентства для целей соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН)
Физическое или юридическое лицо может признаваться налоговым резидентом более чем одной страны. В отсутствие СИДН это может приводить к двойному налогообложению. При наличии СИДН для целей его применения в соглашении определяется, резидентом какой страны лицо должно признаваться.
В модельной конвенции ОЭСР (которая используется как основа для многих СИДН) налоговый резидент страны определяется как лицо, подлежащее налогообложению в этой стране в связи с проживанием в ней, местом управления или иным подобным критерием. Резидентами не признаются лица, подлежащие налогообложению в стране только в отношении доходов из источников в этой стране или активов в ней.
Если исходя из указанных критериев физическое лицо признается налоговым резидентом обеих договаривающихся сторон, то учитываются следующие критерии (каждый последующий используется, если предыдущий критерий соблюдается для обеих стран или не может быть установлен):
наличие постоянного жилища;
центр жизненных интересов (наиболее тесные личные и экономические связи);
место обычного проживания;
гражданство.
Если юридическое лицо признается налоговым резидентом обеих стран в соответствии с их внутренним законодательством, компания должна быть признана налоговым резидентом по месту ее эффективного управления.
При невозможности сторон установить резидентство исходя из этих критериев, договаривающиеся стороны должны решить вопрос в ходе переговоров.
Налоговое резидентство и вирусные ограничения
Ограничения на передвижение в связи со сложившейся обстановкой в мире могут повлиять на налоговый статус физических лиц, заставляя их проводить в той или иной стране больше или меньше, чем планировалось. Если эти лица являются членами управления компании, то такое незапланированное пребывание в стране может также повлиять на налоговое резидентство компании.
В этой связи ОЭСР выпустила рекомендации, в которых текущая ситуация признается форс-мажорным обстоятельством, и утверждается, что пребывание в стране из-за вирусных ограничений не должно влиять на налоговый статус юридического лица.
Некоторые страны приняли специальные (временные) правила, уточняющие порядок определения налогового резидентства. В частности:
В соответствии с руководством налоговой службы Великобритании (HMRC) при определении налогового резидентства лица должны учитываться исключительные обстоятельства, например, гражданские волнения, природные катастрофы, военные действия и др., которые не позволяют лицу контролировать срок его пребывания в стране. Ограничения, возникающие из-за текущей обстановки, могут быть, несомненно, отнесены к таким исключительным обстоятельствам. Однако существует ограничение на количество дней, которые могут не учитываться при определении налогового статуса физического лица.
Австралийские налоговые органы выпустили разъяснения, в соответствии с которыми пребывание нерезидента в Австралии из-за вирусных ограничений не должно приводить к налоговому резидентству в стране, если это лицо обычно является налоговым резидентом иной страны и намеривается вернуться туда, как только это станет возможным.
Ирландские налоговые органы также разъяснили, что если физическое лицо не может покинуть Ирландию из-за вирусных ограничений, это обстоятельство может быть признано форс-мажорным и не будет влиять на налоговое резидентство лиц
Малые предприятия и ИП смогут сдать обязательные формы отчетов в статистику позже.
Приказом Росстата от 17.08.2020 года № 469 утверждена обязанность для малых и средних организаций, а также для ИП - представление за прошедший год отчетов, а именно, организации и предприниматели должны заполнить и сдать сведения об основных показателях своей деятельности: Форма № МП-сп для организаций и Форма № 1-предприниматель для ИП. Статистика проводит сплошное наблюдение за деятельностью указанных респондентов, которую они вели в прошлом году, а значит, формы должны сдать все без исключения.
Срок сдачи форм установлен до 1 апреля 2021 года. Однако, Приказом Росстата от 30.12.2020 года № 864 были внесены приятные изменения для тех респондентов, которые будут сдавать статотчетность через портал Госуслуг. Именно для них срок сдачи указанных форм продлен до 1 мая 2021 года.
ОЭСР пересмотрит Стандарт отчетности по автоматическому обмену
ОЭСР готовит публичные консультации по возможным улучшениям Единого стандарта отчетности (Common Reporting Standard, CRS) по автоматическому международному обмену данными финансовых счетов.
ОЭСР готовит публичные консультации по возможным улучшениям Единого стандарта отчетности (Common Reporting Standard, CRS) по автоматическому международному обмену данными финансовых счетов.
Автоматический обмен информацией о счетах (AEOI) с использованием Единого стандарта начался в 2017 году. Система требует, чтобы финансовые учреждения в странах-участницах собирали информацию о счетах иностранных налоговых резидентов или организаций, находящихся под их контролем, и сообщали ее своим национальным налоговым органам. Затем налоговые органы направляют эту информацию своим коллегам из страны, резидентом которого является владелец счета, для проверки соблюдения налоговых требований.
Страны, входящие в Глобальный форум ОЭСР, в 2019 году автоматически обменялись информацией о 84 миллионах финансовых счетов по всему миру, покрывающих общие активы в размере 10.000 миллиардов долларов США. Форум утверждает, что автоматический обмен сократил банковские депозиты в 40 ключевых международных финансовых центрах на 34% по сравнению с пиком 2008 года в 1,6 триллиона долларов США.
Сейчас изменения необходимы из-за быстрого внедрения инновационных финансовых продуктов, которые не использовались широко, когда исходная версия CRS была опубликована, в частности виртуальных валют и других криптоактивов. Некоторые страны призвали включить эти инструменты в CRS.
Общественные консультации начнутся, скорее всего, уже в этом году. ОЭСР уже попросила национальные налоговые органы, включая HMRC Великобритании, получить предварительные комментарии отраслевых экспертов по улучшениям и изменениям, которые могут повысить общую эффективность и работу CRS, и особенно качество и удобство использования ее данных.
Аргентина расширяет стимулы для производства отечественных товаров
Аргентина опубликовала Указ 1051/2020, продлевающий до 31 декабря 2021 года меры стимулирования внутреннего производства определенных товаров, включая IT, телекоммуникационное оборудование, а также сельскохозяйственную технику.
Аргентина опубликовала Указ 1051/2020, продлевающий до 31 декабря 2021 года меры стимулирования внутреннего производства определенных товаров, включая IT, телекоммуникационное оборудование, а также сельскохозяйственную технику.
Поощрение представляет собой налоговую льготу, равную проценту от стоимости (продажной цены) произведенных товаров, которая может применяться к национальным налогам, включая налог на добавленную стоимость, корпоративный налог, акцизы и минимальные предполагаемые платежи по налогу на прибыль.
Продленные условия поощрения соответствуют предыдущим продлениям, в том числе для счетов, выставленных до 31 декабря 2021 года, кредит равен 50% от следующих сумм:
6% от продажной цены после вычета стоимости импорта, включенного в товар, с импортной пошлиной в размере 0%;
8% от продажной цены после вычета стоимости импорта, включенного в товар с импортной пошлиной, превышающей 0%.
Для микро, малых и средних компаний указанные выше 50% увеличиваются до 60%.
Постановление вступает в силу с 1 января 2021 года. Налогоплательщики должны до 31 марта 2022 года подать заявку на получение кредита в отношении счетов, выставленных до 31 декабря 2021 года.
Перевод актуальной версии Закона Кипра о налогообложении доходов от 2002 года
На нашем сайте можно приобрести самую актуальную версию кипрского Закона о налогообложении доходов от 2002 года со всеми последними поправками, которые были внесены в основной текст документа восемью законодательными актами в течение 2020 года.
На нашем сайте можно приобрести самую актуальную версию кипрского Закона о налогообложении доходов от 2002 года со всеми последними поправками, которые были внесены в основной текст документа восемью законодательными актами в течение 2020 года.
Основные изменения, среди прочего, касаются:
решения ситуаций с гибридными несоответствиями (в целях внедрения во внутреннее законодательство Директивы 2016/1164 ЕС),
несоответствий по вопросам налоговой резидентности,
предоставления налоговых льгот собственникам недвижимого имущества, сократившим арендную плату в 2020 году на 30%-50%
и прочих связанных вопросов.
Приобрести перевод в электронном виде можно здесь.
Сроки отчетности по экономическому присутствию компаниями ОАЭ продлены до 31 января
Для поддержки предприятий, которые, возможно, пострадали от вирусных ограничений и временной недоступности Портала для подачи отчетности, Минфин продлил срок подачи предпринимателями своих уведомлений и отчетов до 31 января 2021 года.
Для поддержки предприятий, которые, возможно, пострадали от вирусных ограничений и временной недоступности Портала для подачи отчетности, Минфин продлил срок подачи предпринимателями своих уведомлений и отчетов до 31 января 2021 года.
Компании и некоторые другие организационно-правовые формы бизнеса ОАЭ, осуществляющие соответствующую деятельность, должны соответствовать требованиям по экономическому присутствию по Регламенту, который включает в себя ежегодное представление соответствующих уведомлений и отчетов.
Пересмотренные сроки подачи заявок за отчетный 2019 год:
Уведомление: через шесть месяцев с окончания финансового года и до 31 января 2021 года.
Отчет по экономическому присутствию: 12 месяцев с окончания финансового года, и до 31 января 2021 года.
Минфин ОАЭ уточнил, что это продление является исключительным и единовременным для предприятий с отчетным периодом 2019 года и предприятий с отчетным периодом 2020 года, которые должны были подать свое уведомление до 31 декабря прошлого года. Никаких дополнительных продлений не будет предоставлено, поэтому компании должны приложить все усилия, чтобы подать заявку как можно скорее, а не ждать окончания продленного срока.
Непредставление отчетности в срок приведет к применению штрафных санкций.
Парагвай вводит налог у источника в отношении цифровых услуг
Парагвай опубликовал Генеральную резолюцию № 76-20, которая предусматривает введение удержания НДС и налога у источника с нерезидентов (INR), оказывающих цифровые услуги, с 1 января 2021 года.
Парагвай опубликовал Генеральную резолюцию № 76-20, которая предусматривает введение удержания НДС и налога у источника с нерезидентов (INR), оказывающих цифровые услуги, с 1 января 2021 года.
Ранее удержание налога у источника с дохода от цифровых услуг должно было начать осуществляться с 1 июля 2020 г., но было отложено на 6 месяцев Указом № 3667 в июне 2020 г.
Удержание налога за цифровые услуги было принято в рамках Закона о налоговой реформе от сентября 2019 года, при этом платежи за цифровые услуги облагаются 10% НДС и 4,5% налогом у источника.
Если цифровые услуги предоставляются нерезидентами, то организации, которые выступают посредниками в предоставлении цифровых услуг, будут действовать в качестве агентов по сбору НДС. Агенты, обеспечивающие удержание НДС, должны также выступать в качестве агентов по удержанию налога у источника.
Общее постановление № 76-20 также определяет типы цифровых услуг, на которые распространяется постановление, а именно:
1. Цифровое распространение мультимедийного контента (игры, фильмы, музыка, видео и др.).
2. Обработка и хранение данных в целом, а также предоставление, разработка или обновление программного обеспечения или приложений в целом.
3. Кабельное и спутниковое телевидение.
4. Маркетинг и реклама.
5. Лотереи, ставки и тому подобное.
6. Образовательные услуги, предоставляемые через технологические платформы.
