С помощью сервиса планировалось отслеживать незаконные финоперации организаций. В результате тестирования, сервис по анализу устройств, с которых юрлица заходят в личные кабинеты и переводят деньги, признан нецелесообразным.
с октября этого года банки обязаны передавать в налоговую информацию об устройстве, с помощью которого осуществляется платеж;
планируется изменить правила противодействия отмыванию денег, предоставив банкам возможность получать информацию о том, какие счета открыла компания с одного устройства;
ЦБ планирует разработать свою программу по оценке клиентов (KYC).
Кроме того, причиной отказа от системы могла стать низкая вовлеченность банков в обмен информацией при тестировании сервиса, так как они могли быть не готовы вкладывать средства в систему и/или минимизировали затраты на фоне распространения коронавируса.
«О разработке программы по оценке клиентов ЦБ заявлял еще год назад. Компании планируют оценивать по сотням критериев, которые сейчас находятся в разных законодательных актах, и делить на три группы рисков по принципу «светофора»», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.
При этом Правительство страны заявило, что они соответствуют рекомендациям Европейской Комиссии. А секретарь Парламента А. Маскат заявил, что Мальта не готова отказаться от своего права на усмотрение в отношении того, кто может быть гражданином, а кто нет.
Также создано новое агентство (Komunità Malta) для управления материалами, связанными с гражданством страны, которое заменит предыдущее агентство.
Теперь подать заявку на получение гражданства разрешено только по истечении 3-х лет с момента, как заявитель получит статус резидента Мальты.
Кандидат будет обязан пройти «тщательную юридическую проверку» перед тем, как получит право подать заявку. Это новый шаг, введенный для того, чтобы у агентства было достаточно времени для проведения необходимых расследований, которые будут включать контроль за источниками богатства, контроль за отдельными средствами, исследование рисков, связанных с отмыванием денег, и расследование проблем, связанных с безопасностью.
По каждой заявке будет проведена оценка рисков, и агентство будет гарантировать, что источник средств заявителя является законным. Новые правила также отменяют ограничение на время, в течение которого должны проводиться проверки.
Проверки должной осмотрительности будут проведены для всех взрослых членов семьи, указанных в заявлении.
Количество успешных кандидатов теперь ограничено 1500, не более 400 ежегодно.
Агентство будет обязано вести наблюдение за заявителями в течение первых пяти лет после предоставления им гражданства.
Ответ Мальты в форме официального письма будет вскоре направлен в Европейскую Комиссию.
Мальта продолжит применять повышенный порог для целей регистрации по НДС
Мальта получила одобрение властей ЕС на пролонгацию увеличенного порога для регистрации по налогу на добавленную стоимость для определенных поставщиков услуг.
В соответствии со статьей 287 Директивы ЕС по НДС, Мальте разрешено применять следующие пороги для регистрации НДС:
37 000 евро, если экономическая деятельность налогоплательщика заключается в основном в поставке товаров;
24 300 евро, если экономическая деятельность налогоплательщика заключается в основном в предоставлении услуг с низкой добавленной стоимостью (высокие затраты); а также
14 600 евро - в иных случаях, а именно для поставок услуг с высокой добавленной стоимостью (низкие затраты).
В соответствии с утвержденным для Мальты отступлением, срок действия которого истекает в конце этого года, Мальте было разрешено отступить от статьи 287, применив повышенный порог регистрации НДС в размере 20 000 евро для последней категории налогоплательщиков, вместо 14 600 евро.
В Исполнительном решении Совета (ЕС) 2020/1662, опубликованном в Официальном вестнике ЕС 10 ноября 2020 года, Мальта получила разрешение продолжить применять отступающую меру до 31 декабря 2024 года.
Между работником и организацией был заключен срочный трудовой договор. Согласно документам, которые представил работник, у него имеется высшее образование, которое соответствует занимаемой должности. Кроме того, работник получал второе высшее образование в ВУЗе по заочной форме обучения. Работник обратился к работодателю с заявлением о предоставлении ему учебного отпуска на время сессии и представил справку-вызов.
Работодатель отказал в представлении учебного отпуска, аргументировав решение тем, что не обязан этого делать, учитывая, что работник получает уже второе высшее образование и предложил оформить отпуск за свой счет. Отказ был направлен почтой, но работник получил его только через месяц.
Уволенный за прогул сотрудник обратился в суд. Поскольку отпуск не был согласован, а процедура увольнения оформлена по требованиям законодательства, суды трех инстанций поддержали работодателя (Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 25.08.2020 № 88-20834/2020 по делу № 2-855/2020).
ВНЖ за инвестиции можно будет получить в следующих случаях:
инвестировать 10 млн руб. в свое ИП и нанять 10 работников-россиян;
инвестировать 15 млн руб. в свой российский бизнес, уже существующий 3 года и более;
инвестировать 15 млн руб. в российский бизнес (не обязательно свой), уже существующий 3 года и более, с трудоустройством от 25 человек и уже уплаченными налогами на сумму от 6 млн руб.;
инвестировать в недвижимость на российской территории или в гособлигации (от 30 млн руб. за три года до обращения за получением ВНЖ);
инвестировать от 50 млн руб. в собственный иностранный бизнес, который существует в России уже более трех лет.
Эксперты считают, что предложенную программу нельзя назвать классическим «золотым паспортом»: основная процедура получения ВНЖ подразумевает получение разрешения на временное проживание, экзамен по русскому языку, медосмотр и пр. О том, что для участников инвестиционной программы процедура будет изменена, пока информации нет. Не исключено, что получившие ВНЖ не захотят в дальнейшем российское гражданство.
Наибольшим спросом российский ВНЖ в настоящее время пользуется у граждан СНГ, для которых, судя по всему, предусмотрен самый низкий порог инвестиций - 10 млн руб. с ИП.
Остальная целевая аудитория — состоятельные граждане Африки или Ближнего Востока, которые могут искать убежище в РФ в связи с войной или политической нестабильностью на родине. Также возможен спрос со стороны граждан Китая.
Правительство планирует расширить применение освобождения от взносов на социальное обеспечение для компаний, занятых в сфере туризма, гостиничного бизнеса, общественного питания, спорта, культуры, воздушного транспорта и мероприятий, в которых работает не более 50 сотрудников.
Освобождение также будет распространяться на компании, работающие в более широких секторах S1 и S1-bis, которые охватывают более широкий спектр туристических, развлекательных услуг и транспорта, при условии, что их оборот снизился на 50% или более.
Кроме того, налоговая льгота предоставляется арендодателям недвижимости, которые согласятся отказаться от арендной платы на один месяц в зимний период, для арендаторов, у которых работает менее 250 сотрудников, которые предоставляют услуги временного размещения или общественного питания.
Данные меры будут включены в Четвертый законопроект о поправках к финансам на 2020 год (PLFR4), который был представлен Совету министров 4 ноября 2020 года.
Использование работодателем объектов патентных прав станет дороже
16 ноября 2020 года Кабмин РФ принял Постановление №1848, которым были утверждены новые Правила выплаты вознаграждения за служебные изобретения, служебные полезные модели, служебные промышленные образцы.
В первую очередь хотелось бы обратить внимание на то, что положения, установленные в Правилах, применяются в отношениях между сотрудником и работодателем при отсутствии заключенного между ними договора о вознаграждении, который бы устанавливал размер, порядок и сроки выплаты вознаграждения.
Напомним, что сейчас работодатели за использование объектов интеллектуальной собственности должны выплачивать работнику вознаграждение в размере его годичной зарплаты.
С нового года организации придется выплачивать вознаграждение в большем размере: за использование служебных произведений – в размере трех зарплат; за использование полезных моделей и промышленных образцов – в размере двух зарплат.
Порядок и сроки выплаты вознаграждения не претерпели изменений.
Новые правила будут действовать на протяжении семи лет вплоть до конца 2026 года.
«Любые новшества, направленные на повышение материальной обеспеченности работников, вызывают только слова одобрения и поддержки. Утверждение новых правил с повышенными суммами вознаграждений должно послужить стимулом для роста творческой активности среди работников, которые будут материально заинтересованы в создании новых объектов интеллектуальной собственности», – комментирует новость юрист GSL Law & Consulting Татьяна Бычкова.
Мальта ратифицирует Протокол к налоговому соглашению с Россией
В Официальном вестнике Мальты опубликовано уведомление (Legal Notice № 428), в котором содержатся изменения в Конвенцию об избежании c Российской Федерацией (Double Taxation Relief (Taxes on Income) (Russian Federation) (Amendment) Order, 2020).
Документ предусматривает ратификацию протокола о внесении поправок в налоговое соглашение с Россией, которое было заключено в Москве 24 апреля 2013 года.
Протокол, подписанный 1 октября 2020 года, вступит в силу после обмена ратификационными грамотами и будет применяться с 1 января 2021 года.
Россия также со своей стороны готовит ратификацию протокола с Мальтой.
Ниже представлены некоторые из основных мер закона:
В режим Casablanca Finance City (CFC) внесены поправки, в соответствии с которыми финансовые компании, кредитные учреждения, страховые и перестраховочные компании, а также страховые и перестраховочные брокерские компании исключаются из льгот CFC.
Освобождение от подоходного налога вводится в отношении заработной платы вновь принятых на работу сотрудников в возрасте до 30 лет за первые два года действия постоянного трудового договора;
Освобождение от корпоративного налога вводится при продаже акций государственных учреждений и их дочерних компаний при передаче в частный сектор.
Вводятся новые льготы по НДС с правом вычета входящего налога, в том числе для военной техники, оборудования и материалов;
Предоставлены новые правила электронной подачи основного файла и документации по трансфертному ценообразованию, в том числе требование о том, что документация должна быть представлена во время аудита (или в течение 30 дней с момента запроса) компаниями, осуществляющими операции со связанными компаниями за пределами Марокко, где:
оборот компании больше или равен 50 млн дирхамов; или
общие валовые активы компании в балансе на конец соответствующего финансового года больше или равны 50 млн дирхамов.
В случае утверждения меры закона о финансах начнут применяться с 1 января 2021 года.
По данным ТАСС, профильный комитет Госдумы одобрил ко второму чтению изменения, касающихся регулирования дистанционной работы. Главные изменения:
работодателей обяжут обеспечивать удаленщиков техникой и оплачивать их командировки;
органам власти предоставят право принудительно переводить работников на дистанционную работу в случае ЧС. При сохранении объема работы, размер оплаты труда также должен быть сохранен;
максимальный срок перевода на дистанционную работу составит шесть месяцев;
основания для увольнения дистанционного работника дополнится пунктом, позволяющим расторгнуть трудовой договор, если работник не выходит на связь с работодателем без уважительной причины в течение двух рабочих дней;
работодатель сможет объявлять простой, если у него не будет возможности перевести сотрудников на дистанционную работу.
Если поправки примут, то действовать они начнут уже с нового года.
11 ноября Офис налоговых реформ (Office of Tax Simplification - OTS) опубликовал отчет о налоге на прирост капитала, подготовленный по запросу министра финансов Великобритании.
Рекомендации OTS включают повышение ставки налога на физических лиц в отношении прироста капитала (Capital Gains), что объясняется необходимостью компенсировать потери бюджета в связи с пандемией. Вопросы налогообложения организаций не рассматривались.
Кроме того, OTS предлагает облагать вознаграждение, привязанное к акциям, в большей степени налогом на доход, а не налогом на прирост капитала (ставки налога на доходы выше, чем ставки налога на прирост капитала). В первую очередь, это относится к программам стимулирования руководства в отношении сделок с необращающимися акциями. В перспективе это может означать рост налогов в отношении таких доходов с практически 0% до 60+%, если учитывать налоги с фонда оплаты труда и невычитаемость расхода для налога на прибыль.
Отчет также предлагает фактическое упразднение и так уже ограниченной налоговой льготы для предпринимателей, в том числе с обоснованием в виде более равного налогообложения владельцев бизнеса и работников.
К началу следующего года OTS подготовит второй доклад по этой теме с фокусом на технических и административных вопросах. Правительство будет рассматривать эти вопросы не ранее следующей весны.
«Затраты на поддержку экономики в период пандемии заставляет правительства искать источники пополнения бюджетов. В основном, речь заходит о повышении налогов для более обеспеченных налогоплательщиков», - считает Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Мальта продлевает срок подачи декларации по корпоративному налогу
Налоговое управление Мальты объявило о дальнейшем продлении крайнего срока для подачи электронных деклараций по налогу на прибыль за отчетный год, закончившийся 31 декабря 2019 года.
Управление уведомило, что из-за задержек в подготовке и представлении налоговых деклараций директорами компаний и налоговыми практиками, связанных с текущей пандемией, крайний срок подачи налоговых деклараций в электронной форме (2020 год за отчетный 2019 год) будет продлен до 16 декабря 2020 года.
Налогоплательщики, не зарегистрировавшие свои договоры, столкнутся с возможным установлением налоговым органом цены сделки.
28 сентября управление по правовым вопросам налоговой инспекции Колумбии опубликовало официальное письмо под номером 1188, в котором разъясняются некоторые из наиболее распространенных вопросов.
В официальном письме разъясняется, что, когда налогоплательщик не использует метод сопоставимой неконтролируемой цены (CUP) в анализе трансфертного ценообразования товарной операции, то он не обязан регистрировать соглашение.
Тем не менее, налоговая служба Колумбии отмечает, что использование методов трансфертного ценообразования, отличных от метода CUP, в такого рода транзакциях является редкостью.
Налоговая служба Колумбии также оговаривает, что регистрация не требуется, если налогоплательщик совершает товарную сделку со связанными сторонами, но не представляет локальный файл трансфертного ценообразования, поскольку он не соответствует порогу 45 000 UVT за транзакцию (около 1 542 150 000 колумбийских песо или 470 598 долларов США за финансовый год 2019).
Разъяснения налоговой инспекции Колумбии особенно актуальны сейчас, когда истек трехмесячный период добровольной регистрации. С 4 ноября у налогоплательщиков есть один месяц для регистрации товарных договоров в соответствии с пунктом 1.2.2.2.4.1 статьи 1625 от 2016 года.
Дебиторскую задолженность, включенную в расходы по налогу на прибыль, необходимо списывать в налоговом периоде, когда возникло право на такое списание.
Нельзя переносить такой расход на следующие налоговые периоды. Такой вывод можно сделать на основании Постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 6 ноября 2020 г. N 17АП-10320/20 по делу N А60-13618/2020.
6 ноября 2020 года Семнадцатый арбитражный апелляционный суд по делу № N А60-13618/2020 поддержал позицию МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 10 об исключении из состава расходов по налогу на прибыль налогоплательщика АО Свердловскавтодор суммы списанной дебиторской задолженности в сумме 6,5 млн рублей.
По результатам выездной налоговой проверки, проведенной налоговым органом за период с 2015 по 2017 годы, был выявлен ряд нарушений, одним из которых являлось списание обществом безнадежной дебиторской задолженности в 2015 году.
Налоговым органом установлено, что срок исковой давности по ней истек в 2012-2014 гг., в связи с чем общество обязано списать такую задолженность за период с 2012 по 2014 год, но не в 2015 году. Кроме того, часть задолженности не подтверждена первичными документами, в связи с чем невозможно определить срок ее исковой давности.
Позиция общества в суде основывалась на толковании ст. 54 НК РФ, а именно абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, согласно которому, в случае, если нет возможности определить период совершения ошибки, исправления вносятся в периоде выявления ошибки. Однако Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 21.05.2015 N 1096-О указал, что ст. 54 НК РФ дает налогоплательщику право исправлять ошибки в текущем периоде только при соблюдении одного из двух условий:
Невозможно определить период совершения ошибки или;
Ошибка привела к излишней уплате налога.
Так как обществом не было предоставлено доказательств соблюдения одного из этих двух условий:
Срок задолженности истек в 2012-2014 гг.;
В 2015 году в декларации по налогу на прибыль обществом отражен убыток, и судом сделан вывод:
«Общество не исправляло выявленные ошибки (искажения), относящиеся к предыдущим отчетным периодам, а учитывало спорные расходы как расходы, относящиеся к проверяемому периоду в виде суммы безнадежных долгов».
В связи с вышеуказанным, позиция общества, основанная на ст. 54 НК РФ, судом была отклонена.
16 ноября было опубликовано Постановление Правительства РФ от 12.11.2020г. № 1823, которое регламентирует количество работников-иностранцев на весь следующий год. Постановление № 1823 применяется только в отношении хозсубъектов, которые осуществляют деятельность, указанную в нем.
Так, доля иностранцев среди работников может быть до 50% при осуществлении деятельности по:
выращиванию овощей,
лесоводству,
деревообработке и производству изделий из него (кроме мебели),
оптовая торговля пиломатериалами и древесным сырьем.
В строительстве иностранцев может быть до 80%, за исключением регионов, перечисленных в п. 2 Постановления № 1823, а для Республики Дагестан максимальное значение установлено на уровне 50%.
15% установлено для розничной торговли алкоголем и табаком.
70% - для управления недвижимостью и обслуживания зданий.
До 24 уменьшен процент для грузоперевозок, в т.ч. пассажирских.
Как и прежде, иностранцы не могут работать в аптеках и в рознице в нестационарных торгобъектах. До начала следующего года компаниям нужно проверить и откорректировать численность иностранных работников.
Эмираты выпустили новое руководство по страновой отчетности
Министерство финансов ОАЭ обновило свою веб-страницу по страновой отчетности (Country-by-Country Reporting, CbC), опубликовав новое руководство по подготовке и подаче документов в рамках CbC.
Оно включает в себя отправку отчетов и уведомлений на новый портал CbCR. Данные для входа на портал могут быть получены после процесса регистрации: авторизованные пользователи смогут войти в систему и подать необходимые документы.
Уведомления по CbC, представленные в существующей системе уведомлений, необходимо будет повторно отправить на новый портал.
Cогласно обновленному законодательству ОАЭ по отчетности CbC, уведомление должно подаваться только головной материнской компанией (Ultimate Parent Entity, UPE) международных групп компаний со штаб-квартирой в ОАЭ. В связи с этим уведомление на новом портале включает только информацию о материнской компании, а не о других, входящих в группу.
Следует также отметить, что срок подачи уведомления наступает не позднее последнего дня финансового года. Следовательно, помимо повторной подачи уведомления за предыдущий год, представленного в существующей системе уведомлений, необходимо также подавать ежегодное уведомление за текущий год.
После отправки уведомления можно подавать отчет CbC. Как только отчет (в формате OECD XML Schema 2.0.) будет подан, Министерство финансов сможет их передавать через Общую систему передачи (Common Transmission System) соответствующим компетентным органам юрисдикций, с которыми ОАЭ обменивается данными.
Кайманы обсуждают законопроекты по финансовой отчетности
Ассоциация финансовой индустрии Каймановых Островов негативно отреагировала на консультации правительства по законодательству, требующему от офшорных поставщиков услуг вести бухгалтерский учет в пределах юрисдикции.
Несколько законопроектов были представлены правительством для решения вопросов прозрачности бухгалтерского учета, поднятых Глобальным форумом ОЭСР и связанных с обменом информационными запросами.
Тексты этих законопроектов были разосланы заинтересованным сторонам отрасли, некоторые из которых отметили, что в таком виде они представляют угрозу для поставщиков корпоративных услуг. Также в прошлом месяце Ассоциация менеджеров компаний Каймановых Островов заявила, что в предлагаемых поправках нет необходимости.
В опубликованном ассоциацией 6 ноября ответе на консультацию говорится, что законопроекты могут наложить «нежелательное бремя» на поставщиков корпоративных услуг, требуя от них ежегодно подавать сведения. Это также может привести к потере конкурентоспособности юрисдикции из-за увеличения количества документов, подаваемых каждым юридическим лицом, а также усиления ответственности поставщиков услуг компаний (CSP) Каймановых Островов за обслуживание своих клиентов.
Представители ассоциации предположили, что предлагаемый закон несоразмерен с поднятыми форумом вопросами надзора, которые он призван решить. А также «настоятельно порекомендовали» провести дальнейшие отраслевые консультации.
Новая статья предоставит дополнительные налоговые права странам, в которых находятся клиенты поставщика автоматизированных цифровых услуг (АЦУ).
Хотя точный текст еще предстоит уточнить, на 21-й сессии Комитет проголосовал за включение версии предлагаемой статьи 12B в типовую конвенцию ООН об избежании двойного налогообложения между развитыми и развивающимися странами.
В соответствии с новой статьей 12B, доход от АЦУ может облагаться налогом в стране, где находится клиент, даже если компания, предоставляющая услугу, не имеет там постоянного места ведения бизнеса. В статье доход от АЦУ определяется очень широко, включая доход от услуг интернет-рекламы, поисковых систем в Интернете, платформ социальных сетей, онлайн-игр и услуг облачных хранилищ.
Координаторы подкомитета Экспертного комитета ООН по налоговым проблемам, связанным с цифровизацией, заявили, что комитет экспертов также согласился с тем, что мнение меньшинства должно быть включено в комментарий к статье 12B.
Комитету экспертов будет предложено проголосовать за окончательный текст статьи и комментарии на 22-м заседании, которое состоится в апреле 2021 года. Перед 22-й сессией будет проведена серия заседаний подкомитетов, где наблюдатели будут приглашены на декабрьскую сессию.
Компании с иностранным капиталом вправе учреждать российские хозяйственные общества, а также приобретать доли и акции в них. Все, что вам нужно знать об особенностях и «подводных камнях» компаний с иностранным капиталом при учреждении и приобретении долей.
Многие британцы, живущие в Европе, уже сейчас сталкиваются с закрытием своих счетов и аннулированием карт в банках королевства по причине того, что Евросоюз и Великобритания не смогли согласовать правила сотрудничества после Brexit.
Большинство крупных британских банков уже отправили своим клиентам письма с предупреждением о закрытии счетов, если у них нет адреса в стране.
После 31 декабря, когда Великобритания официально выйдет из блока, банки страны больше не смогут предоставлять свои услуги клиентам, проживающим в Евросоюзе, без соответствующей банковской лицензии.
Об этом предупредил Найджел Грин, гендиректор и основателя deVere Group ведущего независимого финансового консультанта, у которого более 80 тыс. клиентов, большинство которых экспаты.
Он также посоветовал тем, кто может в ближайшем будущем пострадать от этой ситуации, срочно начать поиск альтернатив у поставщиков услуг, которые на данный момент уже работают по общеевропейским правилам, чтобы избежать проблем.
Участие компаний с иностранным капиталом в российских юридических лицах: регистрация, особенности работы
Материал редакции
Компании с иностранным капиталом вправе учреждать российские хозяйственные общества, а также приобретать доли и акции в них. Все, что вам нужно знать об особенностях и «подводных камнях» компаний с иностранным капиталом при учреждении и приобретении долей.
В целом, как учреждение дочерних организаций, так и покупка долей происходит в том же порядке, что и у резидентных учредителей, но есть некоторые нюансы по комплекту документов, необходимости их легализации и оформлению переводов, а также иные детали, знание которых позволит сэкономить время, деньги и нервы при осуществлении данных процедур.
Примеры изъятий ограничительного характера для иностранных инвесторов
При организации бизнеса в РФ для иностранных инвесторов есть некоторые изъятия и ограничения. Важно, что они могут быть установлены только федеральными законами и только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства (п. 2 ст. 4 Закона об иностранных инвестициях).
Например, создание на территории Российской Федерации авиационного предприятия с участием иностранного капитала допускается при условиях, если доля участия иностранного капитала не превышает 49 процентов уставного капитала авиационного предприятия, его руководитель является гражданином Российской Федерации, и количество иностранных граждан в руководящем органе авиационного предприятия не превышает одну треть состава руководящего органа (ст. 61 Воздушного Кодекса РФ).
Также для ООО с участием нерезидентов предусмотрены правила и ограничения на совершение сделок, в результате которых нерезидентом может быть получен какой-либо контроль над хозяйственным обществом, имеющим стратегическое значение (ст. 4 Закона об иностранных инвестициях в стратегические компании).
Перечень офшорных зон, утвержденный Приказом Минфина России
Ангилья
Анжуан
Теркс и Кайкос
Андорра
Либерия
Палау
Антигуа и Барбуда
Лихтенштейн
Панама
Аруба
Маврикий
Самоа
Багамы
Лабуан
Сан-Марино
Бахрейн
Мальдивы
Ст-Винсент, Гренадины
Белиз
Маршаллы
Сент-Китс и Невис
Бермуды
Монако
Сент-Люсия
Бруней-Даруссалам
Монтсеррат
Мэн
Вануату
Науру
Гернси
БВО
Кюрасао, Сен-Мартен
Джерси
Гибралтар
Ниуэ
Сарк
Гренада
ОАЭ
Олдерни
Доминика
Кайманы
Сейшелы
САР Макао
О-ва Кука
Учреждение ООО юридическим лицом-нерезидентом: нужно ли приезжать директору учредителя в РФ? Как оплатить уставный капитал? Перечень документов от иностранной компании. Оформление документов за рубежом
При создании ООО заявление на регистрацию по форме N Р11001 от имени учредителя-юридического лица может подписать только его руководитель (Приказ ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@), причем подлинность его подписи и полномочия заверяются нотариально. Подписание данного заявления представителем по доверенности не предусмотрено.
Что же делать, если личный приезд директоров/директора-нерезидента в РФ невозможен либо экономически неоправдан?
Выход есть. В этом случае нужно действовать по следующему алгоритму:
Перевести регистрационную форму N Р11001 на соответствующий иностранный язык;
Заверить по месту нахождения директоров/директора;
Апостилировать либо легализовать, в зависимости от того, подписала ли страна нахождения директора/директоров Гаагскую конвенцию 1961 года;
Оформить и апостилировать доверенность от директора/директоров на подачу документов в регистрирующие органы РФ;
После получения заверенных и апостилированных форм и доверенности в РФ, их нужно перевести на русский язык и нотариально заверить перевод.
«Необходимо учитывать, что все документы, подаваемые для регистрации юридических лиц, должны быть на русском языке или иметь нотариально заверенный перевод, так как русский язык обязателен к использованию на территории РФ (п. 1 ст. 3 Закона «О государственном языке РФ»)», - обращает внимание эксперт GSL
Также подаваемые на регистрацию документы, оформленные за пределами Российской Федерации, должны быть легализованы/апостилированы. В отдельных случаях, если это предусмотрено международным договором РФ, легализация не нужна (ст. 106 Основ законодательства о нотариате).
Так, например, для китайских документов достаточно только нотариального заверения, так как согласно ст. 29 двустороннего договора о правовой помощи между Российской Федерацией и Китайской Народной Республикой 1992 года «официальные документы, составленные на территории одной договаривающейся стороны, пользуются доказательной силой официальных документов на территории другой договаривающейся стороны без легализации при наличии подписи и официальной печати».
От иностранной компании-учредителя на регистрацию нужно предоставить всего два документа, апостилированных с нотариально заверенным переводом на русский язык:
выписку из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица-учредителя;
документ, подтверждающий полномочия лица, подписавшего документы от имени иностранной компании.
Если же директор учредителя-нерезидента будет лично заверять бланки у российского нотариуса, то нотариусу необходимо будет представить следующие документы от иностранной компании, апостилированные, с нотариального заверенным переводом на русский язык:
Сертификат об инкорпорации.
Устав и учредительный договор.
Резолюция о назначении директора/директоров
Сертификат хорошего состояния
Данный список может меняться в зависимости от страны инкорпорации нерезидента (например, для кипрской компании понадобятся четыре сертификата: об инкорпорации, об адресе, о директоре, об акционерах).
При заверении регистрационных форм также оформляется нотариальная доверенность от директора/директоров на подачу документов. В случае если заверение было за рубежом, то эту доверенность можно оформить там же, апостилировать, а потом нотариально заверить перевод на русский язык.
Важно! С 25 ноября 2020 г. вводятся в действие новые формы и требования к оформлению документов, представляемых при госрегистрации юрлиц и ИП – Приказ ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@.
Минимальный размер уставного капитала для ООО составляет 10 000 рублей. На настоящий момент уставный капитал создаваемого общества должен быть оплачен в течение четырех месяцев со дня государственной регистрации юридического лица в рублях.
К этому моменту у ООО, как правило, уже открыт расчетный счет, на который иностранный учредитель может сделать перевод денежных средств в оплату своей доли в обычном порядке. Никаких дополнительных документов и счетов, как было ранее, оформлять не нужно.
Покупка нерезидентом долей в действующем ООО: процедура, документы. Можно ли оформить по доверенности
Если иностранная компания планирует покупать долю в уже существующем ООО, то отличия будут только по комплекту документов, необходимых от иностранца для проведения сделки.
Договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО заверяется нотариусом. Несоблюдение нотариальной формы сделки влечет недействительность сделки (абз. 1 п. 11 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).
Общий алгоритм следующий:
Иностранная компания-приобретатель должна оформить резолюцию от своих акционеров (согласно требованиям местного законодательства или корпоративных документов), содержащую существенные условия сделки и одобрение данной сделки.
В данной ситуации на сделке документы от имени нерезидента может подписать и представитель по доверенности, директору прилетать на сделку в Россию не обязательно.
Все документы от будущего участника ООО-нерезидента также должны быть апостилированы, с нотариально заверенным переводом на русский язык.
От покупателя-иностранного юридического лица на сделке у нотариуса будут необходимы следующие документы:
Сертификат об инкорпорации;
Устав и учредительный договор;
Сертификат хорошего состояния;
Сертификат о полномочиях (инкамбенси);
Доверенность с правом подписания договора купли-продажи долей;
Решение акционеров юридического лица об одобрении сделки.
Все документы должны быть апостилированы, с нотариально заверенным переводом на русский язык.
Нотариус, удостоверивший сделку купли-продажи доли (ее части), в течение двух рабочих дней (если больший срок не предусмотрен договором) направляет в налоговый орган заявление по форме N Р14001 о внесении изменений в ЕГРЮЛ в электронной форме, подписав его усиленной квалифицированной подписью (п. 14 ст. 21 Закона N 14-ФЗ; п. 1 ст. 9 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).
Стоимость услуг нотариуса складывается из размера государственной пошлины и стоимости технической работы по оформлению договоров купли-продажи, заявлений, отказов от преимущественного права, согласия супруга продавца и т.п. Примерная стоимость технической работы – от 25 000 рублей.
Размер госпошлины зависит от суммы договора и определяется в соответствии с п. 4.1. ст. 333.24 НК РФ:
до 1 000 000 рублей – 0,5 процента суммы договора, но не менее 1 500 рублей;
от 1 000 001 рубля до 10 000 000 рублей включительно – 5 000 рублей плюс 0,3 процента суммы договора, превышающей 1 000 000 рублей;
свыше 10 000 001 рубля – 32 000 рублей плюс 0,15 процента суммы договора, превышающей 10 000 000 рублей, но не более 150 000 рублей.
Доля в уставном капитале ООО переходит к ее приобретателю с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (п. 12 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).
Ликвидация иностранной компании, владевшей долей в ООО: как оформить правопреемство
Что делать, если иностранная компания, владеющая долей в ООО, была ликвидирована?
Как правило, также как и в Российской Федерации, оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемой иностранной компании распределяется ликвидационной комиссией/ликвидатором среди акционеров данной компании.
Переход доли к новому участнику должен быть зарегистрирован в ЕГРЮЛ. Право собственности на долю и все вытекающие из данного статуса права (на получение дивидендов, голосование по вопросам повестки дня, и т.д.) перейдут к новому участнику только с момента внесения данных о нем в ЕГРЮЛ.
По общему правилу, нотариус оформляет переход доли к новому участнику по правилам сделки. Если данные об участниках ООО содержались в уставе, то в него тоже необходимо будет внести изменения. Также необходимо проверить – уставом ООО может быть предусмотрено, что переход доли к правопреемнику допускается только с согласия остальных участников ООО.
До завершения процедуры ликвидации за рубежом, на этапе принятия резолюции о распределении имущества акционерам, но до получения сертификата о ликвидации, необходимо провести у российского нотариуса процедуру по передаче доли ликвидатором (от имени нерезидента) новому участнику ООО. Если ликвидатор не может лично присутствовать на сделке, то возможно подписание необходимых документов у нотариуса по апостилированной доверенности.
Документы, которые необходимо нерезиденту представить для проведения данной процедуры у нотариуса, указаны ниже, на примере компании, инкорпорированной на БВО (BVI).
Комплект может отличаться в зависимости от юрисдикции, но общий смысл, исходя из отраженной в документах информации, будет идентичен нижеизложенному.
И в любом случае, во избежание неприятных сюрпризов, например, по необходимости дозаказа документов либо исправлений в представленных документах, предпочтительнее заранее согласовать с конкретным нотариусом, какие документы будут представлены.
Для BVI компании:
Сертификат об инкорпорации;
Сертификат инкамбенси, в котором будет отражен факт начала ликвидации компании и назначении ликвидатора;
Сертификат хорошего состояния;
Устав и учредительный договор;
Доверенность с правом подписания договоров передачи частей доли;
Решения акционеров о ликвидации компании и распределении имущества из ликвидационной массы.
Все документы должны быть апостилированы с нотариально заверенным переводом на русский язык.
Договор передачи доли в порядке правопреемства подписывается в присутствии нотариуса и заверяется им. Отправку сообщения о совершенной сделке и заявления по форме N Р14001 в МИФНС № 46 по г. Москве осуществляет нотариус в течение 2-х рабочих дней.
Стоимость услуг нотариуса складывается из размера государственной пошлины и стоимости технической работы по оформлению договора передачи доли и т.п. Примерная стоимость технической работы – от 20 000 рублей за один договор.
Размер госпошлины зависит от суммы договора и определяется в соответствии с п. 5 ст. 333.24 НК РФ – за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, если такое удостоверение обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации – 0,5 процента суммы договора, но не менее 300 рублей и не более 20 000 рублей.
Но действительность неидеальна, и бывают ситуации, когда ликвидация иностранной компании уже завершена, а переход прав на долю в результате правопреемства не зарегистрирован. В этом случае процедура перехода доли в порядке правопреемства будет отличаться.
К нотариусу должен обратиться руководитель российского ООО, также будет заверяться заявление по форме N Р14001 (о внесении в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица). При этом от ликвидированной иностранной организации нужно будет представить следующие документы:
Сертификат о ликвидации;
Решение ликвидатора о распределении актива в пользу правопреемника;
Резолюция о назначении ликвидатора.
«Но в данном случае нужно быть готовым к тому, что ИФНС может отказать в регистрации. Данный отказ возможно обжаловать. В практике нашей компании были ситуации, когда по итогам обжалования в вышестоящий орган правопреемство было зарегистрировано», - поделилась опытом Ирина Великанова, юрисконсульт GSL Law & Consulting
Жалоба на решение территориального регистрирующего органа может быть подана в вышестоящий регистрирующий орган через регистрирующий орган, решение которого обжалуется, либо непосредственно в регистрирующий орган, уполномоченный рассматривать жалобу, в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (например, жалобы на решения МИФНС № 46 по г. Москве можно подать сразу в Управление ФНС России по г. Москве).
Для решений об отказе в государственной регистрации предусмотрен обязательный досудебный порядок обжалования в вышестоящем регистрирующем органе.
Нужно ли вносить в ЕГРЮЛ изменения, если у иностранной компании поменялись название, адрес, директор или учредители
Если у иностранной компании-участника ООО изменилось название, организационно-правовая форма или адрес местонахождения, необходимо вносить изменения в ЕГРЮЛ путем подачи заявления по форме N Р14001 (о внесении в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица). Заявителем выступает руководитель ООО.
Если у иностранной компании- участника ООО изменился руководитель или состав акционеров, то, так как данные сведения в ЕГРЮЛ не отражаются, никаких заявлений подавать не нужно.
Можно ли назначить руководителем ООО иностранного гражданина
Для назначения на должность единоличного исполнительного органа ООО иностранных граждан, за исключением граждан Республики Беларусь, Армении, Казахстана и Киргизии, необходимо соблюсти следующие требования:
Иностранный гражданин может осуществлять трудовую деятельность на территории РФ в случае наличия у ООО разрешения на право привлечения иностранной рабочей силы, а у самого гражданина – разрешения на работу.
Чаще всего при первичной регистрации ООО сначала назначают генеральным директором ООО гражданина РФ, а после того, как ООО будет создано, получают разрешения на работу для иностранного гражданина.
Если брать на работу высококвалифицированного специалиста (ВКС), то достаточно только разрешения на работу для иностранного гражданина . Заработная плата ВКС должна составлять не менее ста шестидесяти семи тысяч рублей из расчета за один календарный месяц.
Для легализации трудовой деятельности иностранца- ВКС в РФ необходимо будет осуществить следующие процедуры:
Оформить иностранцу разрешение на работу ВКС.
Поставить компанию-работодателя на учет в МВД России для оформления виз и приглашений.
Оформить приглашение иностранцу с целью въезда «работа по найму».
Уведомить МВД о заключении трудового договора (ТД) с иностранным работником (срок уведомления с даты заключения ТД – 3 дня).
Может ли российским ООО руководить иностранная управляющая организация
Законодательство об обществах с ограниченной ответственностью, о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей не содержит каких-либо прямых запретов на передачу полномочий единоличного исполнительного органа управляющей компании – иностранному юридическому лицу, не имеющему ни филиалов, ни представительств на территории РФ.
Вместе с тем, наличие у иностранного юридического лица представительств и филиалов, аккредитованных на территории РФ, является обязательным условием при передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющей компании – иностранному юридическому лицу.
В пользу данной позиции говорят следующие обстоятельства:
бланки заявления по форме №Р14001 о внесении изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ: лист Л содержит раздел 6, 7, в котором должны содержаться сведения о филиалах/представительствах иностранного юридического лица-управляющей компании;
правоприменительная практика регистрирующих органов, которые отказывают в государственной регистрации смены единоличного исполнительного органа на управляющую компанию – иностранное юридическое лицо, не имеющее ни филиалов, ни представительств на территории РФ;
статьей 54 Гражданского кодекса РФ установлено, что место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации.
В этой связи предполагается, что в случае регистрации смены единоличного исполнительного органа на управляющую компанию – иностранное юридическое лицо, не имеющее ни филиалов, ни представительств на территории РФ, юридический адрес компании будет находиться за пределами РФ, что недопустимо с точки зрения российского законодательства.
