Обслуживание иностранных компаний зачастую сопряжено с использованием услуг местных регистрационных агентов и секретарских компаний. В зависимости от конкретной юрисдикции, объём услуг, оказываемых такими сервис-провайдерами может существенно отличаться.

Обслуживание иностранных компаний зачастую сопряжено с использованием услуг местных регистрационных агентов (например, в Гонконге, на БВО, Сейшелах, в Белизе) и секретарских компаний (например, на Кипре). В зависимости от конкретной юрисдикции и регулирования института регистрационных агентов или секретарских компаний, объём услуг, оказываемых такими сервис-провайдерами, равно как и объём их ответственности перед местным Регулятором, может существенно отличаться.

В любом случае, работая с иностранным сервис-провайдером, необходимо держать в уме, что при наступлении определённых обстоятельств сервис-провайдер компании может прекратить оказание услуг (регистрационный агент может уйти в отставку, а секретарская компания может прекратить предоставление секретарских и иных сопутствующих услуг), равно как и при переводе компании к другому сервис-провайдеру можно столкнуться с отказом в принятии компании сервис-провайдером под своё администрирование. Ниже приведены общие для большинства юрисдикций основания, по которым действующий сервис-провайдер может отказаться от обслуживания Вашей компании или новый сервис-провайдер отказать в принятии компании к себе на обслуживание (перечень не является исчерпывающим).

Наиболее распространённым основанием для отказа в дальнейшем оказании услуг сервис-провайдером является наличие задолженностей по оплате инвойсов за услуги сервис-провайдера (в частности, за услуги по предоставлению регистрационного адреса компании) и/или не оплата государственных взносов за продление компании.

Также сервис-провайдер, обслуживающий компанию, может подать в отставку с позиции регистрационного агента/секретарской компании и прекратить оказание сопутствующих услуг (например, услуг по предоставлению регистрационного адреса, почтового обслуживания и иных) в случае, если клиент не предоставляет документы и информацию, запрашиваемые сервис-провайдером в рамках процедур KYC (Know Your Client) и DD (Due Diligence).

Если местное законодательство страны регистрации компании предъявляет определённые требования к самой компании или её офицерам (директорам, акционерам, бенефициарным владельцам), сервис-провайдер вправе уйти в отставку при нарушении компанией и/или её офицерами данных требований законодательства.

Основания для отказа сервис-провайдером в принятии компании к себе на обслуживание отчасти совпадают с основаниями для ухода в отставку действующего сервис-провайдера.

Так, не получив на этапе рассмотрения заявки на перевод компании под своё администрирование требуемые документы и информацию в рамках процедур KYC и DD, сервис-провайдер вправе отказать в принятии компании к себе на обслуживание до момента предоставления запрошенных документов и сведений в полном объёме.

Отдельного внимания заслуживает ряд случаев, которые также могут послужить причиной отказа в акцепте перевода компании к другому сервис-провайдеру – они рассмотрены ниже.

В случае, если компания или её офицеры находятся в тех или иных санкционных списках, в зависимости от конкретного списка (ЕС, США, региональные списки), характера санкций (блокирующие, секторальные) сервис-провайдер может либо признать компанию высокорисковой (high-risk) и ввести в её отношении повышенные требования при прохождении комплаенса (EDD – ‘Enhanced Due Diligence), либо отказать в принятии такой компании под своё администрирование.

Если в структуре компании присутствуют офицеры, являющиеся политически значимыми лицами (PEP - ‘Politically exposed person’), в зависимости от занимаемой (в настоящий момент или ранее) должности и иных факторов, сервис-провайдер может отнести компанию к категории high-risk или отказаться от перспективы обслуживать такую компанию.

Чаще всего вопрос о наличии признаков лицензируемой деятельности возникает в привязке к инвестиционной деятельности, деятельности, связанной с криптовалютой, и азартным играм (gambling).

Список действующих регистрационных агентов, как правило, можно посмотреть на официальном сайте местного Регулятора:

1. БВО – на сайте Финансовой комиссии (British Virgin Islands Financial Services Commission);
2. Белиз – на сайте Регистрара компаний (Belize International Corporate Affairs Registry);
   
3. Сейшелы – на сайте Ассоциации финансовых услуг (Seychelles International Financial Services Association);
   
4. Рас-эль-Хайма, ОАЭ – на сайте Регистрара компаний (RAK International Corporate Centre);
   
5. Невис – на сайте Финансовой комиссии (Financial Services Regulatory Commission, Nevis branch);
   
6. Гернси – на сайте Регистрара (Guernsey Registry);
   
7. Гибралтар – на сайте Финансовой комиссии (Gibraltar Financial Services Commission);
   
8. Делавэр, США – на сайте Делавэрского отдела корпораций (Delaware Division of Corporations);
   
9. Также список действующих корпоративных сервис-провайдеров может быть доступен на информационных порталах государственного сектора, как, например, в Гонконге.
   

Автор статьи:

Реально ли получить разрешение на работу в Гонконге, на сколько лет выдается гонконгский вид на жительство и какие критерии его получения. Об этом мы поговорили с руководителем гонконгского офиса GSL Law and Consulting, Александром Мазуром, который консультирует по вопросам иммиграционного законодательства Гонконга и сам прошел все этапы процедуры получения рабочей визы.

Таким образом, это очень многогранный и непростой процесс, в котором консультанты (мы) и клиенты (вы) работаем совместно над общей задачей, которую НИКТО и НИ ЗА КАКИЕ ДЕНЬГИ не решит "под ключ".

Над материалом работали:

Статус лица как налогового резидента или нерезидента влияет на порядок его налогообложения. Как правило, налоговый резидент какой-либо страны уплачивает в ней налоги на доходы со своего мирового дохода, а нерезиденты только с доходов из источников в этой стране. Если страна применяет «территориальный принцип налогообложения», то здесь потенциально может облагаться налогом не весь мировой доход резидентов.

Каждая страна самостоятельно устанавливает правила налогового резидентства. В России пока критерий один: количество дней, проведенных в РФ в году, пороговое значение – 183 дня. Во многих других странах правила гораздо сложнее. Кроме того, после получения налогового резидентства какой-то страны может быть сложно его потерять.

Налоговыми резидентами США признаются:

• все граждане США;
• обладатели карт постоянного резидента (green card);
  
• иные лица, удовлетворяющие в календарном году условиям теста на существенное присутствие. Существенное присутствие возникает при физическом нахождении в США по крайней мере:

1. В течение 31 дня в текущем году и
2. 183 дня в течение текущего и двух предыдущих лет. Для этих целей учитываются все дни текущего года, 1/3 предыдущего года и 1/6 позапрошлого года.
   

Для того чтобы перестать быть американским налоговым резидентом, нужно сдать американский паспорт. При этом при доходах/активах выше определенного уровня нужно будет заплатить налог (exit tax).

Физическое лицо может быть признано налоговым резидентом Швеции по любому из следующих критериев:

• постоянное проживание в стране;
• пребывание свыше 6 месяцев подряд;
  
• существенная связь со страной, если ранее лицо было шведским налоговым резидентом.
  

По истечении 5 лет бремя доказательства переходит от физического лица к налоговым органам: теперь они должны доказывать, что существенные связи между физическим лицом и Швецией все еще имеют место.

Физическое лицо признается налоговым резидентом Великобритании, если в налоговом году (который длится с 6 апреля по 5 апреля следующего года)

• лицо провело не менее 183 дней в Великобритании, или
• единственный дом лица находился в Великобритании в течение по крайней мере 91 дня, и при этом такое лицо провело в Великобритании не менее 30 дней в этом году. Дом может быть в собственности, аренде или просто доступен для проживания.
  

Однако при длительном проживании в Великобритании данная льгота не применяется. «Домициль» определяется по ряду критериев, например, по месту жительства отца лица, домициль которого определяется.

Физическое лицо признается налоговым резидентом Франции, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

• Франция – место обычного проживания лица или его семьи;
• профессиональная деятельность осуществляется во Франции;
  
• Франция – центр экономических интересов лица.
  

Налоговым резидентом Казахстана признается физическое лицо:

• если оно провело в стране не менее 183 дней в течение двенадцати месяцев или
• если центр его жизненных интересов - в Казахстане.
  

Центр жизненных интересов находится в Казахстане, если одновременно выполняются следующие условия:

1. казахское гражданство или постоянный вид на жительство;
2. семья и (или) близкие родственники живут в Казахстане;
   
3. лицо и (или) члены его семьи владели недвижимостью в Казахстане, доступной для проживания лица и (или) членов его семьи.
   

Физические лица признаются налоговыми резидентами при выполнении по крайней мере одного из следующих критериев:

• 183 дня и более пребывания в Испании в календарном году;
• Испания является основным местом пребывания, центром деятельности или центром экономических интересов.
  

Физическое лицо признается налоговым резидентом Беларуси, если оно удовлетворяет любому из следующих условий:

• срок пребывания в стране превышает 183 дня в календарном году;
• физическое лицо является гражданином Беларуси или обладателем вида на жительство и при этом не является налоговым резидентом какой-либо иной страны.
  

При определении налогового резидентства учитываются различные факторы:

• наличие места постоянного жительства/пребывания;
• центр жизненных интересов, включая место постоянного пребывания членов семьи;
  
• при невозможности определения центра жизненных интересов или отсутствии постоянного места пребывания за рубежом, пребывание в стране в течение 183 дней и более в календарном году;
  
• украинское гражданство при невозможности определения резидентства на основании иных факторов.
  

Перестать быть налоговым резидентом России не сложно. Во многих других странах правила признания физического лица гораздо более сложные. Поэтому на практике довольно трудно не быть налоговым резидентом нигде за исключением, возможно, случая, если у человека нет какой-либо семьи и жилья и он постоянно переезжает из одной страны в другую. Кроме того, отсутствие налогового резидентства в иной стране может являться важным фактором признания человека резидентом страны, с которой у него все-таки есть какие-то связи.

Например:
В Израиле в 2019 году суд отверг утверждение супермодели Рефаэли (Refaeli), что, будучи моделью и постоянно путешествуя по свету, она принадлежит к редкому случаю лиц без налогового резидентства. Суд посчитал, что в отсутствие иностранного налогового резидентства, у модели достаточно связей с Израилем для признания ее налоговым резидентом страны. Подобное решение было вынесено в Израиле и в отношении международного игрока в покер.
В Австралии авиационный механик развелся с женой, не имел там жилья или машины, проводил в стране незначительное число дней в году, у него там был только банковский и пенсионный счет. Тем не менее, суд посчитал, что хотя человек сделал достаточно для прекращения связей с Австралией, он должен продолжать признаваться ее налоговым резидентом, поскольку не приобрел постоянного дома за рубежом.

Следует также иметь в виду, что отсутствие налогового резидентства не всегда выгодно с налоговой точки зрения. В частности, в России налогообложение нерезидентов в отношении доходов из источников в РФ в определенных случаях более обременительно, чем налогообложение резидентов.

ОЭСР разместила на сайте информацию о правилах определения налогового резидентства в странах, участвующих в автоматическом обмене информации (в рамках CRS) на основании данных, предоставленных этими странами в секретариат ОЭСР.

Отмечается, что правила налогового резидентства отличаются в различных странах, и лицо может признаваться налоговым резидентом более чем одного государства.

В связи с этим финансовые институты должны обеспечивать предоставление в порядке самоидентификации владельцами счетов/контролирующими лицами информации обо всех своих налоговых резидентствах.

ОЭСР специально выделила страны, которые предлагают гражданство и/или резидентство в обмен на инвестиции (CBI/RBI), что может представлять повышенный риск их использования для ухода от автоматического обмена информацией в рамках CRS.

В список таких стран включены, в частности, ОАЭ, Мальта, Кипр, Багамы и др.

В частности, идентификационные документы, выдаваемые в рамках программ CBI/RBI, могут использоваться для предоставления неполных сведений о налоговом резидентстве лица, мешая процессу его идентификации для целей CRS.

Такая ситуация возникает, если физическое лицо фактически не проживает или проживает не только в стране, предоставляющей резидентство по CBI/RBI программе, но заявляет, что он является налоговым резидентом такой страны и предоставляет в финансовый институт документы, выпущенные в рамках CBI/RBI программы: сертификат резидентства, идентификационную карточку или паспорт.

Указывается, что не все RBI/CBI программы представляют высокий риск ухода от CRS. К высоко-рискованным относятся программы, предоставляющие низкие ставки подоходного налога – менее 10% - в отношении зарубежных финансовых активов и не требующие длительного присутствия в стране (т.е. по крайней мере в течение 90 дней в году).

Если CBI/RBI программа отвечает обоим критериям и соответствующие документы, выданные участникам программы, могут быть четко идентифицированы как выпущенные в рамках CBI/RBI программы, такие документы должны признаваться как потенциально высокорискованные для целей CRS и в их отношении финансовые институты должны выполнять дополнительные процедуры. ОЭСР называет такие программы и соответствующие документы в отношении Панамы.

В соответствии с частью VII общего стандарта отчетности (CRS – Common reporting standard) финансовые институты не могут полагаться на самоидентификацию лица или предоставленное документальное подтверждение, если финансовое учреждение знает или должно знать, что самоидентификация или предоставленные документы неправильны или ненадежны.

Финансовое учреждение должно принять во внимание всю имеющуюся у него информацию, включая результаты анализа риска, сопряженного с CBI/RBI программами, представленными ОЭСР.

ОЭСР проанализировала более 100 CBI/RBI программ на предмет их рискованности для CRS. Если в результате анализа возникнут сомнения в налоговом резидентстве физического лица, следует предпринять меры для установления его резидентства/резидентств.

Если сомнения связаны с тем, что заявляется резидентство в стране, предлагающей потенциально высокорискованные CBI/RBI программы, может быть целесообразным задать следующие вопросы:

• Вы получили права резидента в рамках CBI/RBI программы?
• Являетесь ли вы также резидентом иной страны/стран?
  
• Провели ли вы более 90 дней в какой-либо иной стране (странах) в предыдущем году?
  
• В какой юрисдикции/юрисдикциях вы подавали налоговые декларации в предыдущем году?
  

Компания, учрежденная в какой-либо стране, обычно по умолчанию признается ее налоговым резидентом. Дополнительно законодательством многих стран устанавливается, что иностранная компания может быть признана налоговым резидентом страны по месту ее эффективного управления или центрального управления и контроля.

В России понятие корпоративного налогового резидентства стало частью налогового законодательства с 2015 года. Теперь помимо российских компаний, иностранные компании, управляемые из России, могут признаваться российскими налоговыми резидентами.

В Великобритании, исходя из сложившейся практики, компания признается налоговым резидентом страны, если ее центральное управление и контроль осуществляется в Великобритании. С 1988 года законодательно установлено, что компания, учрежденная в Великобритании, признается ее налоговым резидентом. Критерий места центрального управления и контроля также применяется.

На Кипре пока единственным основанием признания компании налоговым резидентом страны является место управления и контроля. Планируется ввести также критерий по месту инкорпорации на Кипре.

Критерий места управления, очевидно, не является простым. В России в связи с тем, что эта концепция была лишь недавно введена в законодательство, пока фактически не сложилось судебной практики по признанию иностранных компаний российскими налоговыми резидентами. Даже в Великобритании, где данный критерий используется очень давно, существует неопределенность в его применении.

Это наглядно демонстрирует судебный прецедент 2020 года:

Английская компания (DS plc) создала три дочерние компании на Джерси. Директорами джерсийских компаний были секретарская компания DS plc – налоговый резидент Великобритании и три налоговых резидента Джерси. Заседания совета директоров проводились на Джерси, директора их лично посещали. Тем не менее, суд первого уровня (First-tier Tribunal) поддержал налоговые органы и решил, что центральное управление и контроль джерсийских компаний осуществлялся из Великобритании, поскольку советы директоров компаний не принимали существенных решений, а получали инструкции от DS plc. Суд следующего уровня (Upper Tribunal) отменил решение нижестоящего, в частности, отметив, что не следует путать инструкции материнской компании с одобрением решений акционером. Апелляционный суд, не согласился с мотивировкой нижестоящего суда, и решил, что центральное управление и контроль джерсийскими компаниями осуществлялось из Великобритании, поскольку джерсийские директора фактически выполняли инструкции DS plc, ограничиваясь их проверкой на лигитимность.

Образцы сертификатов налогового резидентства, выданных на Кипре, в Великобритании и Нидерландах

Физическое или юридическое лицо может признаваться налоговым резидентом более чем одной страны. В отсутствие СИДН это может приводить к двойному налогообложению. При наличии СИДН для целей его применения в соглашении определяется, резидентом какой страны лицо должно признаваться.

В модельной конвенции ОЭСР (которая используется как основа для многих СИДН) налоговый резидент страны определяется как лицо, подлежащее налогообложению в этой стране в связи с проживанием в ней, местом управления или иным подобным критерием. Резидентами не признаются лица, подлежащие налогообложению в стране только в отношении доходов из источников в этой стране или активов в ней.

Если исходя из указанных критериев физическое лицо признается налоговым резидентом обеих договаривающихся сторон, то учитываются следующие критерии (каждый последующий используется, если предыдущий критерий соблюдается для обеих стран или не может быть установлен):

• наличие постоянного жилища;
• центр жизненных интересов (наиболее тесные личные и экономические связи);
  
• место обычного проживания;
  
• гражданство.
  

Если юридическое лицо признается налоговым резидентом обеих стран в соответствии с их внутренним законодательством, компания должна быть признана налоговым резидентом по месту ее эффективного управления.

При невозможности сторон установить резидентство исходя из этих критериев, договаривающиеся стороны должны решить вопрос в ходе переговоров.

Ограничения на передвижение в связи со сложившейся обстановкой в мире могут повлиять на налоговый статус физических лиц, заставляя их проводить в той или иной стране больше или меньше, чем планировалось. Если эти лица являются членами управления компании, то такое незапланированное пребывание в стране может также повлиять на налоговое резидентство компании.

В этой связи ОЭСР выпустила рекомендации, в которых текущая ситуация признается форс-мажорным обстоятельством, и утверждается, что пребывание в стране из-за вирусных ограничений не должно влиять на налоговый статус юридического лица.

Некоторые страны приняли специальные (временные) правила, уточняющие порядок определения налогового резидентства. В частности:

• В соответствии с руководством налоговой службы Великобритании (HMRC) при определении налогового резидентства лица должны учитываться исключительные обстоятельства, например, гражданские волнения, природные катастрофы, военные действия и др., которые не позволяют лицу контролировать срок его пребывания в стране. Ограничения, возникающие из-за текущей обстановки, могут быть, несомненно, отнесены к таким исключительным обстоятельствам. Однако существует ограничение на количество дней, которые могут не учитываться при определении налогового статуса физического лица.
• Австралийские налоговые органы выпустили разъяснения, в соответствии с которыми пребывание нерезидента в Австралии из-за вирусных ограничений не должно приводить к налоговому резидентству в стране, если это лицо обычно является налоговым резидентом иной страны и намеривается вернуться туда, как только это станет возможным.
  
• Ирландские налоговые органы также разъяснили, что если физическое лицо не может покинуть Ирландию из-за вирусных ограничений, это обстоятельство может быть признано форс-мажорным и не будет влиять на налоговое резидентство лиц

Автор статьи:

1. Налоговое резидентство США
2. Налоговое резидентство Великобритании
   
3. Налоговое резидентство Франции
   
4. Налоговое резидентство Испании
   
5. Налоговое резидентство Швеции
6. Налоговое резидентство Казахстана
   
7. Налоговое резидентство Беларуси (ст.17)
   
8. Налоговое резидентство Украины (ст. 14.1.213)
   

Является ли Венгрия экзотической юрисдикцией или же представляет очевидный выбор на замену офшору. Что нужно иметь в виду при принятии решения о регистрации компании в Венгрии.

Географическое положение Венгрии веками привлекало путешественников, торговцев и инвесторов. Расположенная в самом сердце Центральной Европы и входящая в Евросоюз, эта страна, безусловно, имеет свои географические и экономические преимущества. А находящийся всего в двух часах полета как от Лондона, так и от Москвы, Будапешт является природным и историческим мостом между Востоком и Западом. Помимо местоположения, с конца коммунистической эпохи транснациональные компании привлекает в Венгрию и другой фактор – высококвалифицированная и относительно недорогая рабочая сила.

Все правительства, независимо от своей политической повестки, прикладывали огромные усилия для создания благоприятного инвестиционного климата в стране. В последние годы правительство пытается привлечь иностранных инвесторов за счет очень низкой ставки налога на прибыль и гибкого Трудового кодекса.

Кроме того, руководство Венгрии четко обозначило свое намерение привлекать инвесторов не только из ЕС и западных стран, но и в значительной мере из стран бывшего Советского Союза. В качестве символического шага в 2019 году венгерское правительство одобрило перенос штаб-квартиры Международного инвестиционного банка из Москвы в Будапешт и предоставило дипломатический иммунитет всем его сотрудникам, гостям и всей деятельности.

Международный инвестиционный банк – это многосторонний институт развития, деятельность которого направлена на содействие сопряженности и интеграции экономик стран-членов Банка, включая Венгрию и Российскую Федерацию.

Банковский сектор Венгрии устойчив и предлагает услуги мирового уровня. В нем преобладают банковские бренды из соседних стран с иностранным контролем, работающие как универсальные банки. Наряду с ними существуют региональные сберегательные и ипотечные банки, а также строительные общества.

Вести бизнес в Венгрии сравнительно легко. Об этом свидетельствует составленный Всемирным банком рейтинг легкости ведения бизнеса за 2020 год, в котором Венгрии досталось 52-е место среди 190 стран. Венгрия заняла первое место в области международной торговли и преуспела в таких аспектах бизнеса, как обеспечение исполнения контрактов (25-е место) и регистрация собственности (29-е место).

Несмотря на самую низкую в ЕС ставку налога на прибыль – 9%, никто не воспринимает Венгрию как рай для уклоняющихся от уплаты налогов. Венгрия имеет хорошую международную репутацию, не фигурирует и никогда не значилась ни в каких санкционных или черных списках. Венгерская компания может стать подходящей структурой для ведения любой коммерческой деятельности на международном рынке.

В Венгрии самая низкая ставка налога на прибыль в Европе – 9%. Помимо налога на прибыль, компании должны уплачивать муниципальный налог на бизнес. Размер такого налога варьируется в зависимости от муниципалитета в пределах от 0 до 2%. В Будапеште ставка муниципального налога на бизнес составляет 2%. Таким образом, совокупное налоговое бремя венгерской компании с юридическим адресом в Будапеште составляет 11%.

Венгерское юридическое лицо не включает дивиденды, полученные от дочерней компании, в налоговую базу по налогу на прибыль и муниципальному налогу на бизнес. Таким образом, венгерская компания может получать дивиденды без уплаты налогов. Затем дивиденды могут быть распределены иностранной материнской компании без удержания налога у источника (см. ниже).

Согласно национальному налоговому законодательству, налог у источника в отношении дивидендов, процентов или роялти не взимается при выплатах иностранным юридическим лицам.

Выплаты физическим лицам облагаются налогом у источника в размере 15%. В зависимости от положений договора об избежании двойного налогообложения, действующего между Венгрией и страной проживания получателя дохода, такие налоги могут вычитаться из налогов, подлежащих уплате лицом в родной стране.

Сейчас наблюдается тенденция пересмотра давно устоявшихся соглашений об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и рядом юрисдикций, наиболее часто используемых для целей налоговой оптимизации. Данные изменения затронули Кипр, Мальту и Нидерланды, что сделало использование корпоративных структур, зарегистрированных в этих странах, менее привлекательным, чем раньше.

Отсутствие налога у источника в Венгрии регулируется национальным законодательством. Поэтому никакие изменения условий соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией или любой другой страной не повлияют на нулевую ставку по дивидендам, процентам и роялти, которые выплачиваются юридическим лицам, зарегистрированным за рубежом.

В отличие от ставок налога на прибыль, налоги на заработную плату и взносы на социальное страхование в Венгрии не так привлекательны, что ощущают на себе международные компании со значительными расходами на заработную плату.

В настоящее время установленная законом минимальная заработная плата при полной занятости в Венгрии составляет 161 000 форинтов (450 евро) в месяц. Если должность предполагает обязательное наличие высшего образования, гарантированная минимальная заработная плата составляет 210 600 форинтов (590 евро) в месяц.

В случае неполной занятости эти суммы должны быть пересчитаны пропорционально. Действуют перечисленные выше налоги и сборы. Налоги работодателя вычитаются, удерживаются и уплачиваются в налоговые органы до 12 числа каждого следующего месяца.

Социальные отчисления работодателя должны быть дополнительно уплачены налоговому органу в тот же срок. Таким образом, общие ежемесячные расходы на сотрудника в компании составят оклад плюс 19%.

Важным преимуществом перед многими другими европейскими юрисдикциями является получение венгерскими организациями европейского номера плательщика НДС при регистрации, если они его запрашивают. Это простая, автоматическая процедура (галочка в форме), она не требует предоставления дополнительной информации или выполнения каких-либо условий.

Как известно, в других юрисдикциях эта же процедура потребует недель переписки с налоговым органом, подтверждения компанией реальных операций, прогнозируемого оборота, отношений с будущими партнерами и клиентами и т. д.

Регистрация в Венгрии частной компании с ограниченной ответственностью занимает около двух недель с момента предоставления вами всей информации и документов. На схеме ниже показаны основные этапы регистрации венгерской компании.

Наименование компании проверяется на уникальность, оно не должно быть идентичным или похожим на название существующей компании. Должно оканчиваться указанием на организационно-правовую форму компании: в случае частной компании с ограниченной ответственностью это Korlátolt Felelősségű Társaság (Kft). В названии необходимо использовать латиницу. Использование «чувствительных» слов (например, венгерский, национальный, государственный, банковский и т. д.) не разрешено.

Директором может быть как физическое, так и юридическое лицо; минимальное количество директоров – один. Требований относительно гражданства и резидентства директоров не установлено, но рекомендуется назначить местного директора, чтобы увеличить шансы открытия банковского счета и избежать оспаривания налогового резидентства компании со стороны иностранного государства. Информация о директорах находится в открытом доступе.

Минимальное количество участников в компании – один; участниками могут быть физические и юридические лица, без ограничений по гражданству или юрисдикции регистрации.

Минимальный размер уставного капитала составляет 3 000 000 форинтов (8 400 евро). По закону первоначальный капитал должен быть оплачен до момента подачи документов на регистрацию в Суд компаний. По практическим причинам – отсутствие у компании банковского счета – средства обычно вносятся сразу после открытия счета в банке. Первоначальный капитал может быть впоследствии использован в качестве оборотного капитала и применяться компанией для финансирования своей деятельности. До полной оплаты уставного капитала компания не имеет права распределять дивиденды, а участник, чья доля не была полностью оплачена, не имеет права ее отчуждать.

Каждая компания в Венгрии должна иметь юридический адрес, по которому будет находиться табличка с названием компании и храниться реестр акционеров, протоколы собраний, отчетность и другие документы. Стоимость предоставления юридического адреса на первый года включена в стоимость покупки компании. Затем адрес необходимо будет оплачивать ежегодно.

Физическим лицам перед регистрацией компании необходимо предоставить следующие данные:

• удостоверение личности (паспорт, удостоверение личности гособразца);
• подтверждение адреса (внутренний паспорт, счет за коммунальные услуги);
  
• налоговый номер;
  
• девичья фамилия матери;
  
• резюме
  

Документы могут быть представлены в оригинале или в нотариально заверенных копиях. Существует возможность проведения онлайн-встречи для целей KYC, на которой вы можете предъявить оригиналы своих документов.

Юридическим лицам перед регистрацией компании необходимо предоставить следующие данные:

• Свидетельство о регистрации;
• Учредительный договор и устав;
  
• Реестр акционеров и директоров;
  
• Данные конечного бенефициара и корпоративные документы, подтверждающие владение
  

Документы могут быть представлены в оригинале или в нотариально заверенных копиях. Существует возможность проведения онлайн-встречи для целей KYC.

Для регистрации венгерских юридических лиц требуется участие адвоката, который ставит свою подпись на корпоративных документах и ​​подает их в Суд компаний.

Адвокат ставит свою подпись рядом с подписями, сделанными в его присутствии. В качестве альтернативы разрешено дистанционное подписание. Подписание может происходить по Skype во время записанной встречи. Этот вариант существенно экономит время и деньги, поскольку зарубежные директора и участники могут обойтись без выезда в Венгрию. Оригиналы подписанных документов должны быть отправлены в Венгрию для дальнейшей работы с ними адвоката.

Участник может также выдать доверенность, уполномочивающую лицо подписывать Устав от его имени. Такая доверенность, если она оформлена в России, должна быть заверена у нотариуса.

При регистрации готовятся следующие корпоративные документы:

• Устав компании (за подписью участника/участников);
• Документы за подписью директора:
  • список участников;
  • карточка с образцами подписей;
    
  • подтверждение получения средств в качестве оплаты уставного капитала;
    
  • договор на предоставление юридического адреса;
  • письмо-согласие местного представителя на получение корреспонденции (обязательно при нерезидентных участниках и директорах);
    
  • письмо-согласие поверенного представлять компанию;
• Документы Due Diligence: договор на оказание услуг, анкета, декларация AML

Функции официального регистратора компаний в Венгрии выполняет Суд компаний. Наличие юридического представителя во всех обращениях, направляемых в Суд компаний, является требованием закона. Следовательно, не только создание компании, но и последующие корпоративные изменения, смена директора, увеличение уставного капитала потребуют участия адвоката.

Процесс регистрации компании интегрирован с процессом постановки на учет в налоговом органе. После регистрации у компании будет регистрационный номер, налоговый номер, номер плательщика НДС в ЕС и Венгрии, а также статистический номер. Все данные будут отражены в выписке из реестра по компании, которая также служит аналогом свидетельства о регистрации. Выписку из реестра можно скачать на английском языке у официального регистратора и поставить апостиль.

После регистрации компании вам будут предоставлены контакты местного англоговорящего бухгалтера. Даже не ведущим деятельность компаниям необходимо ежемесячно подавать налоговые декларации. Бухгалтер будет должен получить выписку из банка и все счета, выставленные компанией в данном месяце.

Счета должны выставляться с использованием программы, одобренной налоговыми органами Венгрии. Такие программы напрямую соединены с IT-системой налоговых органов. Столь строгий протокол был введен для предотвращения мошенничества с НДС.

С самого начала важно понимать, что вам необходимо вести строгий документальный учет всех транзакций и сделок (контракты, счета-фактуры, товарные накладные, подтверждения доставки и т. д.). Это нужно как для целей будущей налоговой проверки, так и в качестве подтверждающей документации для банковских переводов.

Стоимость услуг венгерских специалистов еще не догнала расценки их западноевропейских коллег. Стоимость бухгалтерского обслуживания начинается от 30 000 форинтов (80 евро) в месяц и увеличивается в зависимости от количества и сложности ежемесячных транзакций. Стоимость аудита установлена законом в размере 1% от чистого оборота, но не менее 253 000 форинтов (700 евро).

Аудит не является обязательным для всех компаний. Аудиторскую проверку должны проходить компании с годовым оборотом более 300 миллионов форинтов (850 000 евро) и/или со штатом из более 50 сотрудников. При этом указанные пороговые значения должны быть достигнуты как средние в течение двух подряд лет, предшествующих соответствующему отчетному периоду.

Венгрия, как и все страны ЕС, обязана в соответствии с 4-й Директивой по борьбе с отмыванием денег создать и вести централизованный реестр фактических владельцев юридических лиц. Хотя национальное законодательство о централизованном реестре было принято в 2017 году, реальный реестр еще не создан и не действует. Причина задержки неизвестна.

Как только реестр заработает, содержащаяся в нем информация станет доступной для правоохранительных органов и властей. Третьи лица смогут запрашивать данные из центрального реестра в индивидуальном порядке строго в объеме, необходимом для достижения цели использования, если

1. такое лицо сможет подтвердить и предоставить документальные доказательства цели использования данных и законный интерес в плане борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма; и
2. запрашиваемые данные необходимы для обеспечения прав и законных интересов такого третьего лица.
   

Ожидается, что выработать определение «законного интереса» позволит практика. Однако успокаивает тот факт, что Венгрия не планирует внедрять общедоступную версию реестра бенефициаров с возможностью поиска данных.

Юристы, бухгалтеры и банки уже обязаны собирать личные данные конечных бенефициаров своих клиентов. Они требуют заполнения форм и деклараций с информацией о бенефициарах в рамках процедуры установления отношений с клиентами. Эти сведения остаются конфиденциальными.

Ряд офшорных юрисдикций, выполняя принятые на себя в 2017 году обязательства перед Советом министров ЕС, ввел новые правила, касающиеся так называемого «экономического присутствия». В Венгрии нет требований экономического присутствия. Компания считается резидентом Венгрии для целей налогообложения, если она зарегистрирована в Венгрии.

При этом не следует забывать о центральном управлении и контроле. В случае, если директор компании является нерезидентом Венгрии, управление компанией таким директором может перевести к ее признанию налоговым резидентом страны проживания директора.

Налоговые органы страны местожительства директора могут заявить, что компания является налоговым резидентом этой страны и ее общемировая прибыль подлежит обложению местными корпоративными налогами.

Хотя такие требования не всегда установлены законодательством, банки и бизнес-партнеры все чаще требуют, чтобы компания, с которой они работают, имела реальное присутствие в стране ее регистрации. Это означает, что они хотели бы, чтобы у компании были местный директор и сотрудник, а также реальный офис в стране регистрации. Выполнить такое требование в Венгрии возможно с минимальными затратами.

Офисное помещение в Будапеште можно арендовать за 150 евро в месяц плюс коммунальные платежи. Начиная с этой ценовой категории, стоимость аренды варьируется и увеличивается в зависимости от местоположения, качества и площади помещения.

Сотрудников можно нанять с минимальной заработной платой (рассчитанной пропорционально объему работы на условиях неполной занятости) или с более высокой заработной платой – в зависимости от предполагаемых обязанностей, знания языка и других навыков.

Как упоминалось выше, Венгрия имеет надежный банковский сектор, всего 57 банковских учреждений. Регулирование банковских услуг основано на директивах ЕС, поэтому применяется известная и понятная политика и практика по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Банковские вклады защищены программой страхования вкладов в пределах 100 000 евро в одном банке.

Согласно национальному законодательству, каждое юридическое лицо должно иметь банковский счет в Венгрии. Налоги и другие установленные законом платежи и сборы должны оплачиваться с этого счета, который необходимо открыть в течение 15 дней после регистрации компании. Компании могут открывать счета в других банках и в других странах. О существовании таких дополнительных счетов необходимо сообщить в налоговый орган Венгрии.

Желательно привлекать к работе иностранной компании директора-резидента Венгрии. Когда дело доходит до открытия счета, банки отдают предпочтение компаниям, которые могут продемонстрировать некоторую связь со страной. Такой связью может быть местный директор, наличие потенциальных клиентов или поставщиков услуг в Венгрии или Европейском Союзе.

Как правило, требования к открытию счета как в крупных коммерческих банках Венгрии – OTP Bank, Raiffeisen Bank, KDB Bank, CIB Bank, Unicredit Bank, K&H Bank, так и в небольших банках, таких как Polgari Bank, одинаковы: они должны увидеть корпоративные документы новой компании, последние доступны через онлайн-систему Суда компаний.

Кроме того, у директора запросят карточку с образцом подписи (она входит в комплект документов, готовящихся при регистрации).

Директор должен предоставить документ, удостоверяющий личность, подтверждение адреса, сообщить идентификационный номер налогоплательщика и имя матери. Директор подписывает декларацию о бенефициарном владельце и декларацию FATCA.

Акционеру и бенефициару принимать участие в процессе открытия счета не требуется. В случае многоуровневой корпоративной структуры банкам необходимо увидеть документальное подтверждение всей цепочки владения непосредственно до самого бенефициарного собственника.

Счета могут быть открыты во всех основных валютах – обязательно в форинтах (HUF), а также в EUR, USD, GBP, CHF. Банковскими счетами можно управлять онлайн, и можно получить банковские карты.

Управление банковским счетом компании в случае местного директора-резидента обсуждается и согласовывается в индивидуальном порядке. Банки, особенно в начале операций до тех пор, пока им не станет понятна модель работы компании, будут запрашивать подтверждающую документацию по входящим и исходящим платежам.

Большинство из представленных ниже банков уже и "забыли" что такое оффшорная компания, хотя "в прошлой жизни" - до вступления Венгрии в ЕС, при предыдущих акционерах, и в условиях вольного развития индустрии налогового планирования, были столпами оффшорного бизнеса. Причем, начинали эту свою деятельность еще в 80-х годах прошлого века.

Представим их здесь все, для полноты картины банковского сектора Венгрии прошлого и настоящего:

MKB Bank, Zrt

TakarekBank, Zrt

OTP Bank, Plc

K&H Bank, Zrt

CIB Bank, Ltd

Budapest Bank, Zrt

Венгрия подписала Гаагскую конвенцию 1961 года, регулирующую прием иностранных публичных документов. Таким образом, корпоративные и другие документы могут быть апостилированы в Венгрии для использования за рубежом. Апостиль ставится на нотариально заверенные документы. Нотариальное заверение может быть оформлено на английском, немецком и французском языках.

Вид на жительство в Венгрии могут получить граждане третьих стран с целью осуществления приносящей доход деятельности в качестве исполнительного должностного лица коммерческой бизнес-ассоциации, кооператива или другого юридического лица.

Как обладатель действующего вида на жительство, вы будете иметь право безвизового въезда в Венгрию и поездок по Шенгенской зоне без какого-либо пограничного контроля. Кроме того, у вас будет право проживания на территории государств-членов Шенгенского соглашения сроком не более 90 дней в течение 180 дней.

Официальным языком Венгрии является венгерский. Корпоративные документы и финансовая отчетность, ежегодные и ежемесячные отчеты должны готовиться на венгерском языке. Однако это не должно удерживать вас от открытия бизнеса в Венгрии. Предоставляемые вам документы будут на двух языках, по запросу могут быть подготовлены англо-венгерские и русские версии документов. Английский язык широко используется в банках и среди сервис-провайдеров.

Автор статьи:

Общая информация о Венгрии

Парламент Венгрии

Законодательство Венгрии (на английском языке)

Компании, зарегистрированные на БВО, необходимо ежегодно продлевать. Как не пропустить срок и не подвергнуться санкциям.

Британские Виргинские острова (БВО) являются одной из самых популярных оффшорных юрисдикций для регистрации компаний по многим причинам. К таковым можно отнести:

• несложный механизм регистрации;
• отсутствие обязанности по уплате налогов;
• относительную дешевизну обслуживания;
  
• простой и понятный порядок их администрирования и продления.
  

Компании, зарегистрированные на БВО, подлежат продлению на ежегодной основе в период до 31 мая или 30 ноября. Дата продления зависит от полугодия, в котором компания была зарегистрирована.

Традиционно продление включает в себя следующие обязательные составляющие:

1. оплату законодательно установленной государственной пошлины, что является необходимым минимумом для поддержания компании в статусе хорошего состояния;
2. оплату услуг агента, администрирующего вашу компанию, в том числе услуг по предоставлению юридического адреса;
   
3. оплату так называемого «compliance fee», т.е. проверки файлов компании и личностей офицеров в ее структуре на предмет соответствия всем законодательным требованиям.
   

В зависимости от структуры компании продление может также включать в себя опциональные услуги, такие как:

• оплату услуг номинального директора и/или акционера;
• почтовое обслуживание, если для компании часто приходит корреспонденция от банков или контрагентов;
• услуги по предоставлению адреса хранения финансовой и бухгалтерской документации, виртуального офиса и др..

Продление подлежит оплате 1 раз в год, в разумный срок до законодательно установленной даты продления, чтобы регистрационный агент успел перечислить оплату госпошлины Регистратору без штрафов.

Говоря о том, в каких нормативных актах закреплены основные требования в отношении сроков продления, установленных штрафов и последствиях отказа от продления компании, нельзя обойти стороной основной закон, регламентирующий все процедуры по регистрации и администрированию компаний на БВО – Закон БВО о коммерческих компаниях.

Согласно ст. 90 и 91 закона, у компании должен быть зарегистрированный офис и регистрационный агент на Британских Виргинских островах.

Многие интересуются, зачем же их компании необходим регистрационный агент (или, как его еще называют, зарегистрированный или регистрирующий агент).

Во-первых, это является требованием законодательства. Также помимо предоставления адреса своего офиса, который будет использоваться в качестве юридического адреса компании, регистрационный агент несет ответственность за надежное хранение и ведение ряда документов, их своевременное обновление и поддержание в актуальном состоянии.

Такие требования предусмотрены не только Законом о коммерческих компаниях, но и Положениями Виргинских островов о противодействии отмыванию денежных средств (от 2008 года(Anti-Money Laundering Regulations).

Плата за ежегодное продление компании включает следующие составляющие:

• Первая, и самая главная составляющая продления, - это государственная пошлина. Это фиксированная сумма, которая подлежит оплате всеми оффшорными компаниями вместо налога. Данная сумма устанавливается и взимается местным Регистратором за право компании существовать «под флагом» страны регистрации и пользоваться, таким образом, благами данной оффшорной юрисдикции, в том числе правом быть освобожденной от налогового бремени.
• Вторая составляющая продления – плата за услуги агента и предоставления адреса регистрации. Согласно нормам законодательства, каждая компания для сохранения статуса good standing обязана иметь зарегистрированный офис и регистрационного агента. Данный сбор взимается за то, что регистрационный агент, во-первых, является своего рода профессиональным посредником между клиентом и государством и несет ответственность по вопросам, касающимся администрирования компании, а, во-вторых, за пользование непосредственно юридическим адресом, поскольку он совпадает с адресом самого агента.
• Третья обязательная составляющая продления - compliancefee, плата, взимаемая за проверку файлов компании. Законодательство БВО обязывает регистрационных агентов осуществлять процедуру KYC (Know Your Customer).

Проверка файлов осуществляется как при регистрации компании, так и при ежегодном продлении (а также при иных юридически значимых действиях, например, при изменении структуры компании).

Ежегодно файлы компании проверяются службами Compliance регистрационных агентов на актуальность, полноту и достоверность.

Требования по сбору информации и документов по компаниям предусмотрены «антиотмывочным» законодательством (Anti-Money Laundering Regulations).

В связи с трудоемкостью и временными затратами на обработку каждого файла по компании регистрационные агенты взимают плату за данную услугу.

В некоторых случаях по результату compliance проверки файлов может потребоваться перевод на обслуживание к другому агенту.

Пожалуй, этот вопрос можно назвать одним из самых распространенных среди действующих и потенциальных клиентов. Объясняется это тем, что существование гос. пошлины в некотором смысле очевидно (ее обязательность можно проверить в законе), результат платы за compliance проверку клиенты видят в результате запросов тех или иных документов, а также информации по актуальной деятельности, а плата за услуги агента, по сути, не видна. Однако ее оплата является обязательной. Так почему же?

Регистрационный агент не только «сдает в аренду» свой адрес и является профессиональным посредником во взаимодействии с местными государственными органами, но и несет ответственность за хранение файлов компании в течение 10 лет, а также за их своевременное обновление.

Рег. агент обязан не только хранить всю документацию в надлежащем порядке и комплектности, но и обеспечивать ее доступность для офицеров компании, самого клиента, а также для возможных проверок со стороны государственных органов.

Как упоминалось ранее, у БВО компаний существует две возможные даты продления – 31 мая и 30 ноября.

Рассмотрим возможные штрафы, закрепленные законодательством, возникающие в случае несвоевременной оплаты, более детально:

• штраф 10% возникает при задержке оплаты до 2 месяцев;
• штраф 50% возникает при задержке оплаты более чем на 2 месяца.
  

Данные нормы закреплены в Части II Приложения 1 Раздела 236 Закона БВО о коммерческих компаниях.

При существенной задержке оплаты, а именно 5 месяцев, компания подлежит вычеркиванию из Реестра.

При этом компания, исключенная из Реестра, по-прежнему продолжает нести ответственность за все установленные законодательством сборы и штрафы.

Кроме того, при исключении компании из Реестра, назначенные в компании лица, а именно акционеры наравне с директорами или иными должностными лицами компании, не вправе на законных основаниях:

• осуществлять любую торговую и деловую деятельность, производить какие-либо действия и операции со своими активами или начинать судебные разбирательства;
• производить защиту на каком-либо судебном разбирательстве, предъявлять требования и претензии, требовать осуществления всякого права для компании или от ее имени; или
  
• совершать какие-либо иные действия, которые имеют отношение к делам компании.
  

В соответствии со ст.220 Закона о Коммерческих компаниях БВО имущество компании, которая была исключена из реестра, подлежит передаче в собственность Британской Короны и возвращается компании при ее восстановлении.

В случае восстановления компании считается, что она не была исключена из Реестра и ее правоспособность не прерывалась.

Восстановление компании возможно на протяжении 7 лет с даты вычеркивания и осуществляется посредством оплаты всех ежегодных пошлин, штрафов и сборов.

В течение данного времени компания не будет признаваться официально закрытой, в том числе с точки зрения законодательства РФ.

Таким образом, исключение компании из Реестра означает, что все ее активы и средства будут юридически заморожены до тех пор, пока компания не будет приведена в надлежащее состояние.

По результату продления компании за дополнительную плату можно получить следующие документы:

Certificate of Good Standing (Сертификат хорошего состояния) - содержит информацию о том, что компания "в хорошем состоянии", то есть выполняет все обязательные требования местного законодательства, уплачивает все необходимые пошлины и сборы, и вообще числится в реестре компаний. Как правило, такой документ запрашивается банками или контрагентами.

Certificate of Incumbency (Свидетельство о должностных лицах) - это документ, выдаваемый регистрирующим агентом и содержащий сведения о статусе и структуре компании. В сертификате содержатся следующие сведения:

• наименование и регистрационный номер компании;
• ее текущее состояние (оплачены ли необходимые пошлины и сборы, начаты ли в отношении компании процедуры реорганизации, добровольной ликвидации или вычеркивания из реестра);
  
• данные текущих директоров;
  
• данные текущих акционеров.
  

Часто запрашивается банками вместо или вместе с Certificate of Good Standing.

Company Search (Справка по результатам поиска в Реестре) - документ, выдаваемый регистрирующим органом, который содержит в себе информацию о компании, а именно:

• название и номер;
• дата регистрации компании;
  
• текущее состояние компании (в хорошем состоянии или вычеркнута из реестра);
  
• регистрационный адрес компании;
  
• регистрационный агент компании и его адрес;
  
• дата уплаты ежегодных пошлин, а также дата последней фактической уплаты таких пошлин.
  

Данный документ является выпиской из реестра компаний в традиционном понимании. Может быть также заказан для сторонней компании по запросу, которая не состоит на обслуживании у регистрационного агента.

30 июня 2017 года на Британских Виргинских островах вступил в силу новый закон Beneficial Ownership Secure Search System Act, 2017, или «Закон о защищенной системе поиска бенефициаров».

Данный закон принят правительством островов для исполнения своих обязательство перед Соединенным Королевством, которые были оформлены в апреле 2016 года в Соглашении об обмене нотами (Exchange of Notes between the Government of the United Kingdom and the Government of the Virgin Islands).

Согласно закону, регистрационные агенты, имеющие лицензии на БВО, обязаны создать базу данных – программное обеспечение, в котором будет храниться информация по каждому корпоративному и юридическому лицу.

База данных получила название «система защищенного поиска информации о бенефициарах» (Beneficial Ownership Secure Search System или сокращенно BOSS).

BOSS представляет собой электронную систему данных, внутри которой каждый регистрационный агент вносит информацию в свой раздел, зашифрованный уникальным личным ключом. Система BOSS не является публичной и доступна только соответствующим органам власти БВО. Каждый регистрационный агент имеет в данной системе доступ только к компаниям, находящимся под его администрированием.

Технически доступ к базе данных имеют специально назначенные правительством лица. Они должны пройти тщательный отбор и принести присягу на конфиденциальность. Эти уполномоченные лица могут выполнять поиск в BOSS только после того, как был получен официальный, должным образом заверенный, запрос компетентного органа.

Система BOSS содержит следующие сведения:

1. О компании: название компании; номер и дата регистрации; статус компании (активна или нет); юридический адрес; в связи с принятием закона об экономическом присутствии в систему BOSS также файлируется информацию о налоговом резидентстве;
2. О бенефициаре: полное имя; адрес проживания; дата рождения; гражданство.

Любые изменения в данных компании или данных бенефициара должны быть обновлены регистрационным агентом в течение 15 дней после получения соответствующего уведомления об изменении.

Порядок таков, что компания или бенефициар обязаны сообщить рег. агенту об изменениях в течение 15 дней, а затем рег.агент должен подать информацию в систему BOSS также в течение 15 дней. Таким образом, итоговый срок на файлирование составляет 30 дней. Наиболее часто встречающиеся на практике случаи, которые имеют значение для клиентов и подлежат файлированию - изменение персональных данных, таких как адрес проживания и фамилия.

Возможность открытия банковского счета – один из наиболее часто встречающихся вопросов, задаваемых клиентами как при регистрации компании, так и при продлении. Это логично, ведь без наличия надежного работающего счета ведение бизнеса будет существенно затруднено или вовсе приостановлено.

В настоящее время банки Кипра и Прибалтики, в которых ранее счета открывались наиболее часто, все реже соглашаются сотрудничать с классическими оффшорами. Однако это вовсе не означает, что счет в банке открыть невозможно. Тенденция такова, что на оффшорную компанию наибольшая вероятность открыть счет в оффшорном банке. При этом нужно быть готовым к тому, что банк может запросить достаточно большой перечень документов по компании, и клиенту придется пройти внутреннюю compliance проверку с повышенными требованиями. К числу запрашиваемых документов, как правило, относятся следующие:

• корпоративные документы по компании;
• документы, подтверждающие величину благосостояния и дохода;
  
• документы, подтверждающие активный статус компании и ее структуру;
  
• документы, подтверждающие финансовое положение бенефициара.
  

Существенно проще открыть счет в платежных системах, которые являются достойной альтернативой банкам. Аналогично банкам, платежные системы осуществляют деятельность на основании лицензии, выданной регулятором. Преимущество платежных систем заключается в том, что они допускают открытие счета дистанционно, в максимально короткие сроки, предоставляют индивидуальный IBAN, многие из них также выпускают банковские карты.

Современные платежные системы ничуть не уступают банкам в плане удобства работы, а в некоторых случаях даже обладают преимуществами. В частности, к основным из них можно отнести следующие:

• более высокая скорость обработки платежей;
• более простая процедура идентификации клиента, т.е. личный визит в представительство организации не требуется, но в некоторых случаях может потребоваться проведение skype звонка или предоставление фото с паспортом;
  
• предоставление доступа к счету 24/7, а также, в большинстве случаев, наличие специального мобильного приложения.
  

Выбор той или иной платежной системы для дальнейшей работы зависит как от деятельности самой компании, так и от потребностей клиента.

Да, конечно, открыть счет на оффшорную компанию в банке возможно.
НО:
да, это скорей всего будет оффшорный банк, что может повлечь иногда за собой некоторые неудобства в работе: это и «непрямые» реквизиты счета компании без индивидуального IBAN (чаще всего такие даются для USD платежей);
даже этот оффшорный банк (не говоря уже и об остальных) с большой долей вероятности запросит у вас подробный бизнес-план, сайт компании, финансовую отчетность, договор аренды офиса, трудовые договоры с сотрудниками, выписки со счета компании за последние 3-6 месяцев, договоры с партнерами, подробную информацию об источнике происхождения средств бенефициара и т.д.;
если вы готовы обеспечить неснижаемый остаток на счете хотя бы 300-500 000 EUR (и это вас, конечно же, не освободит от выполнения требований, описанных выше), то список вариантов значительно расширяется, и можно пробовать идти в более имиджевые европейские банки;
и да, стоит присмотреться к платежным системам, коих сейчас великое множество, и многие из которых готовы работать с оффшорными компаниями. Они запросят практически столько же информации, как и банки, но сам факт наличия возможности вселяет оптимизм. В большинстве случаев в платежной системе счет открыть гораздо быстрее, чем в классическом банке. Можно управиться за 2-4 недели с учетом заказа и подготовки дополнительных документов и информации.

Правовая база и судебная система Британских Виргинских островов продолжали развиваться на протяжении многих лет. С момента принятия Закона о международных коммерческих компаниях более 35 лет назад в 1984 году Британские Виргинские острова энергично преследовали свою цель - стать крупным игроком в создании и ведении трансграничного бизнеса, чего они добились с заметным успехом.

Роль Британских Виргинских островов как нейтрального посредника обеспечивает важные экономические преимущества и экономическую стабильность. Например, клиенты могут быстро создать новую структуру на Британских Виргинских островах, признанную во всем мире для ведения международного бизнеса.

И наконец, полное сотрудничество страны со строгими стандартами международных властей означает, что предприятия могут работать с уверенностью, что они являются достойными членами мирового финансового сообщества.

Репутация Британских Виргинских островов (БВО) возросла еще больше, когда Европейский Союз (ЕС) включил юрисдикцию в белый список в феврале 2020 года.

На протяжении десятилетий Британские Виргинские острова были ведущим международным финансовым центром. Одна из основных причин его популярности - эффективная и надежная правовая система, основанная на английском общем праве - той же структуре, которая используется во многих международных договорах.

Современная, гибкая и легкая для понимания правовая структура страны облегчает создание трансграничных структур и гарантирует надежную защиту акционеров, которая способствует совместному инвестированию - средства защиты, которые не всегда доступны в других юрисдикциях. Кроме того, в стране есть специальный коммерческий суд, предназначенный для рассмотрения сложных споров, связанных с трансграничным бизнесом. Нельзя не отметить, что модель юрисдикции теперь служит золотым стандартом для международных финансовых центров.

Поставщики услуг компании, должным образом лицензированные и регулируемые на Британских Виргинских островах, предоставляют компаниям комплексную помощь практически во всех аспектах создания и ведения международного бизнеса, от регистрации в качестве коммерческой компании на Британских Виргинских островах до создания и управления трастом или фондом, а также регистрации судна.

Компании, действующие как субъекты Британских Виргинских островов, хранят информацию о бенефициарных владельцах в частном порядке, при этом полностью соблюдая нормы международного права.

Как член Глобального форума ОЭСР по налогам и обмену информацией и Целевой группы по финансовым мерам (FATF), Британские Виргинские острова соответствуют самым высоким стандартам финансовой безупречности. Они соответствует как Общему стандарту отчетности ОЭСР (CRS), так и Закону США о соблюдении налоговых требований в отношении иностранных счетов (FATCA) для автоматического обмена налоговой информацией.

БВО также принимает участие в других уважаемых международных форумах финансового регулирования, включая Глобальный форум ОЭСР по налоговой прозрачности и обмену информацией, Целевую группу по финансовым мероприятиям и Совет по финансовой стабильности.

Вопреки общепринятому мнению, полное сотрудничество со строгими стандартами этих органов в сочетании с отсутствием банковской тайны означает, что компании могут работать с уверенностью, что они являются честными членами мирового финансового сообщества.

Если говорить о Законе БВО об экономическом присутствии (Economic Substance Act), то с уверенностью можно сказать, что это развивающаяся область права на БВО в том числе, как и в иных юрисдикциях. В закон об экономическом присутствии, вероятно, еще будут внесены поправки или введены новые правила, вносящие дополнительную ясность относительно требований закона.

Не стоит забывать, что данный закон не предназначен для создания лишних препятствий для ведения бизнеса, а, скорее, напротив: его целью является предотвращение размывания базы и деятельности по перемещению прибыли.

БВО и ранее были предпочтительной юрисдикцией для многих корпоративных услуг и предприятий из-за своей репутации стабильной, эффективной и надежной юрисдикции с индустрией финансовых услуг.

Введение требований по экономическому присутствию повышает прозрачность юрисдикции и еще раз демонстрирует приверженность БВО к мировым стандартам.

Таким образом, создав за последние 30 лет сильную сеть специалистов и работая рука об руку с международными властями, Британские Виргинские острова приобрели системное значение в мировой индустрии финансовых услуг. Организации, начиная от публичных компаний и заканчивая пенсионными фирмами и суверенными фондами благосостояния, поверили в правовую систему юрисдикции, профессионализм и строгие, но благоприятные для бизнеса меры соблюдения. Достигнутый международный статус обязательно будет служить магнитом, притягивающим бизнес к его берегам.

По этим причинам, обращая взор в будущее, чтобы предсказать, какие юрисдикции будут процветающими через 10 лет, можно с уверенностью сказать, что Британские Виргинские острова возглавят список.

Данный вопрос, конечно же, возникает у каждого владельца компании, когда приближается очередной срок продления. И он вполне резонный. Здесь все зависит от ваших нужд и нужд вашего бизнеса, деловой деятельности. Однако в рамках всего, что было изложено выше, целесообразнее не бросать компанию. Если у вас отпала необходимость в продолжении деятельности компании и ее поддержании, то самым верным решением будет ликвидировать компанию.

Правительство Британских Виргинских островов объявило о намерении ввести публичные реестры бенефициарного владения для компаний, зарегистрированных на Британских Виргинских Островах, в целях борьбы с коррупцией.

В заявлении правительства говорится о том, что публичные реестры будут соответствовать международным стандартам и передовой практике по мере их развития во всем мире и, по крайней мере, в том виде, в каком они применяются государствами-членами ЕС. Кроме этого, сохраняется стремление соответствовать самой последней директиве ЕС по борьбе с отмыванием денег.

Несмотря на постоянное сопротивление внедрению публичных реестров, Британские Виргинские острова фактически были вынуждены после того, как Британский Парламент два года назад проголосовал за то, чтобы потребовать от всех своих заморских территорий ввести общедоступные реестры бенефициарного владения.

Было анонсировано, что государственные реестры будут введены к 2023 году. Но поскольку изменения не вступят в силу, по крайней мере, в течение трех лет, нам еще предстоит увидеть, как это будет выглядеть на практике. Как всегда, дьявол кроется в деталях, и поэтому мы должны подождать, чтобы увидеть, как это действительно сработает, и действительно ли это нововведение будет эффективным.

BVI Financial Services Commision

BVI Registrar

Законодательство БВО о международных компаниях (рус)

Законодательство о системе БОСС (рус)

Над статьей работали:

Удалось ли ОАЭ сохранить позиции в связи с введением законодательства об экономическом присутствии, утратили ли ОАЭ свою привлекательность для бизнеса, а также что собой представляют Правила об экономическом присутствии (Economic Substance Regulations, или ESR), и как они изменили жизнь компаний в ОАЭ.

В последние годы ЕС уделяет особое внимание налоговой политике юрисдикций с нулевым или номинальным налогообложением, а также тому, требуют ли эти юрисдикции от инвесторов достаточного экономического присутствия, прежде чем предоставить налоговые льготы для географически мобильных ресурсов. В марте 2019 года Европейский Совет опубликовал обновленный «черный список» юрисдикций, не сотрудничающих в вопросах налогообложения; в этот список также были включены Объединенные Арабские Эмираты.

Естественно, включение страны в «черный список» негативно сказывается на ее международной репутации, и уже 30 апреля 2019 года ОАЭ приняли Правила об экономическом присутствии (Постановление Кабинета министров № 31 от 2019 года). Следует отметить, что аналогичные нормы об экономическом присутствии также приняты рядом других стран: Британскими Виргинскими Островами, Багамскими Островами, Бермудскими Островами и др.

Правила об экономическом присутствии вводятся с целью избежания переноса прибыли из высоконалоговых юрисдикций в низконалоговые или безналоговые юрисдикции; они должны гарантировать налогообложение доходов в той стране, где осуществляется экономическая деятельность.

Основной целью принятия ESR в ОАЭ является установление определенных требований к компаниям и иным организациям для демонстрации и предъявления доказательств ведения законной экономической деятельности на территории ОАЭ.

В августе 2020 года законодательство ОАЭ об экономическом присутствии претерпело существенные изменения: 10 августа 2020 года Кабинет министров выпустил Постановление № 57 (далее «Постановление №57»), которое аннулирует Постановление № 31 Кабинета министров от 2019 года и Постановление № 58 Кабинета министров от 2019 года. 19 августа 2020 года Министерство финансов ОАЭ выпустило Решение Министерства № 100 (далее «Решение Министерства № 100») по изданию директив для соблюдения положений Постановления № 57 касательно требований экономического присутствия. Оба документа совместно образуют Правила об экономическом присутствии ОАЭ.

Закон об экономическом присутствии в ОАЭ был принят несколько поспешно, под давлением ЕС и ОЭСР, поэтому, очевидно, что у законодателя не хватило времени на достаточно детальную и всестороннюю проработку. К примеру, в некоторых фризонах регулятор сформулировал гайды и определился с формами подачи уведомлений только за две недели до истечения сроков подачи – что объективно привело к высокому проценту просрочек в уведомлениях. Основной же несостыковкой в позиции регулятора и законодателя, на мой взгляд, является позиция в отношении оффшорных компаний: по действующему законодательству ОАЭ оффшорная компания не может иметь офис и вести деятельность на территории ОАЭ, а также нанимать сотрудников. В то же время, действие закона о сабстансе распространяется и на оффшорные компании – и те из них, кто ведет соответствующую деятельность, должны как раз иметь сабстанс на территории ОАЭ. Каким образом можно будет уйти от данной коллизии - неясно, индустрия ждет комментарии от регулятора.

Правила об экономическом присутствии (или, как его еще называют, сабстанс) в ОАЭ распространяются на оншорные (материковые) компании ОАЭ, компании свободных зон, а также на офшорные компании.

Однако есть и исключения. От необходимости выполнять тест на экономическое присутствие и подавать отчет об экономическом присутствии освобождается ряд лиц, зарегистрированных в ОАЭ и осуществляющих соответствующую деятельность (далее по тексту «Освобожденные компании»).

Инвестиционный фонд исключен из списка компаний, которые должны соблюдать требования экономического присутствия, а деятельность по управлению инвестиционным фондом попадает под действие ESR. Противоречит ли одно другому? Нет, ведь деятельность инвестиционного фонда не считается деятельностью по управлению инвестиционным фондом, если только это не самоуправляемый фонд.

В контексте Правил понятие «инвестиционный фонд» подразумевает как сам инвестиционный фонд, так и организацию, через которую фонд напрямую или опосредованно инвестирует средства, но не включает организацию, в которую в конечном счете фонд инвестирует средства.

Определение деятельности по управлению инвестиционным фондом распространяется на компании, которые оказывают услуги по управлению инвестициями, не имеющими целевого назначения, в отношении отечественных или зарубежных «инвестиционных фондов». Услуги по управлению инвестициями, не имеющими целевого назначения, включают инвестирование, вывод инвестиций, а также принятие решений, связанных с риском, от имени инвестиционного фонда.

Организации ОАЭ, предоставляющие услуги по администрированию фондов, депозитарные услуги, консультационные услуги по инвестициям и прочие услуги, связанные с инвестиционным фондом, не считаются вовлеченными в деятельность по управлению инвестиционным фондом.

Компании не требуется выполнять тест на экономическое присутствие, если она является налоговым резидентом иностранного государства. Чтобы компания могла воспользоваться освобождением от требований экономического присутствия, она должна облагаться налогом на прибыль организаций в отношении всего своего дохода от соответствующей деятельности на основании того, что она является налоговым резидентом другого государства.

Если же компания уплачивает налог у источника в иностранном государстве, она не считается налоговым резидентом этого государства только на основании данного факта.

В список освобожденных компаний попадает компания, полностью находящаяся в собственности одного или нескольких резидентов ОАЭ, не являющаяся частью многонациональной группы и осуществляющая деятельность исключительно на территории ОАЭ.

К резидентам ОАЭ относятся как граждане ОАЭ, так и физические лица, имеющие действующий вид на жительство (residency permit) в ОАЭ и проживающие в ОАЭ.

Компании не требуется выполнять тест на экономическое присутствие, если она филиал иностранной организации и облагается налогом на прибыль организаций в отношении ее соответствующего дохода в той юрисдикции, налоговым резидентом которой является эта иностранная организация.

Согласно Постановлению №57, соответствующим доходом признается весь валовой доход от соответствующей деятельности, внесенный в бухгалтерские документы компании или освобожденной компании в рамках применимых к ней норм бухгалтерского учета.

Список «освобожденных компаний» не закрыт: министерство финансов ОАЭ вправе отнести к нему и другого лицензиата.

Для того чтобы претендовать на освобождение от требований экономического присутствия по указанным выше основаниям, компания должна подать вместе с уведомлением об экономическом присутствии достаточное документальное подтверждение того, что она отвечает требованиям соответствующей категории лиц, попадающих под освобождение, за каждый финансовый год, за который она хочет получить освобождение от требований.

Стоит обратить внимание на то, что если компания не представит достаточное доказательство своего статуса «освобожденной» компании, она будет считаться лицензиатом и на нее будут распространяться все требования Правил об экономическом присутствии, применимые к лицензиату, в том числе и требование выполнить тест на экономическое присутствие (законодатель использует термин «лицензиат», но для удобства в этой статье будет использоваться слово «компания»).

Тем не менее, перечисленные категории лиц должны подавать уведомление об экономическом присутствии.

В рамках ESR от 2020 года лицензиатом признается юридическое лицо или партнерство без образования юридического лица, зарегистрированное в ОАЭ (в том числе на территории свободной зоны и финансовой свободной зоны) и ведущее соответствующую деятельность.

Согласно действующему ранее Постановлению Кабинета министров № 31 от 2019 года, от соблюдения Правил об экономическом присутствии освобождались компании с прямым или опосредованным участием (не менее 51%) федерального правительства или правительства эмирата либо с участием государственного учреждения или органа власти Объединенных Арабских Эмиратов.

Теперь такие компании, если они ведут соответствующую деятельность и получают от нее доход, обязаны выполнить тест на экономическое присутствие и подать отчет об экономическом присутствии.

Действие Правил распространяется на компании с начала их финансового года (1 января 2019 года) или с даты, когда они начинают вести соответствующую деятельность (если их финансовый год начинается после 1 января 2019 года) – с даты, которая наступит раньше.

Объем требований зависит в большей степени от деятельности компании.

В таком случае она подает только уведомление об экономическом присутствии (подавать отчет об экономическом присутствии, а также выполнять тест на экономическое присутствие ей не требуется).

Если компания ведет соответствующую деятельность, но не получает от нее дохода в течение отчетного периода, ей тоже достаточно подать уведомление об экономическом присутствии (подавать отчет об экономическом присутствии, а также выполнять тест на экономическое присутствие ей не требуется).

Если компания ведет соответствующую деятельность и получает от нее доход в течение отчетного периода, то, помимо уведомления об экономическом присутствии, она также должна подать отчет об экономическом присутствии и предпринять ряд действий для выполнения теста на экономическое присутствие.

Законодатель не оставил без внимания и компании, находящиеся в процессе ликвидации. Если компания ведет соответствующую деятельность на протяжении процесса ликвидации, ее ликвидатор (или аналогичное лицо) должен гарантировать, что компания продолжает выполнять все свои обязательства в рамках ESR. Компания, находящаяся в процессе ликвидации, должна продолжать выполнять тест на экономическое присутствие в течение всего периода, в котором она ведет соответствующую деятельность и получает соответствующий доход, а также подавать уведомление и отчет за соответствующий период.

Требования экономического присутствия в ОАЭ распространяются на определенные виды деятельности:

• банковская деятельность;
• страховая деятельность;
  
• деятельность по управлению инвестиционными фондами;
  
• деятельность по финансовой аренде (лизингу);
  
• деятельность в качестве головной компании;
  
• судоходная деятельность;
  
• деятельность в качестве холдинговой компании;
  
• деятельность в области интеллектуальной собственности;
  
• дистрибьюторская деятельность и деятельность сервисных центров.
  

Детальное описание соответствующих видов деятельности (с перечислением видов деятельности, приносящих основной доход, в отношении каждого вида соответствующей деятельности с примерами) можно найти на сайте правительства ОАЭ:

Список видов деятельности, приносящих основной доход, не является исчерпывающим. Компании не требуется осуществлять все действия, перечисленные в Правилах в отношении определенной деятельности. Она должна оценить, от каких именно действий получает основной доход, и обеспечить выполнение этих действий на территории ОАЭ.

Компания не обязательно должна быть активно вовлечена в какой-либо из вышеперечисленных видов соответствующей деятельности для того, чтобы считаться осуществляющей таковую: если она получает от соответствующей деятельности пассивный доход в любой форме, она попадает под действие ESR.

Нет, не совсем. При определении, ведет ли компания соответствующую деятельность и, соответственно, находится ли в рамках действия Правил, недостаточно ориентироваться только на виды деятельности, указанные в коммерческой лицензии – следует учитывать ту деятельность, которую компания вела фактически в течение финансового периода. Это так называемый принцип преобладания содержания над формой . Зачастую клиенты сталкиваются с затруднениями при оценке деятельности своей компании для целей соблюдения требований об экономическом присутствии. В этом случае целесообразно обратиться к специалисту, который поможет грамотно оценить деятельность компании в каждом конкретном случае с учетом всех нюансов. К примеру, если компания ведет деятельность в области интеллектуальной собственности, следует выяснить, не является ли эта деятельность высокорисковой (к высокорисковой деятельности применяются повышенные требования) – с этим однозначно лучше справится специалист.

Отчетным периодом является финансовый период, к которому относится уведомление об экономическом присутствии. Это всегда финансовый период, предшествующий финансовому периоду, в котором подается уведомление об экономическом присутствии.

Компании должны указывать даты начала и окончания соответствующего финансового периода. Финансовый год может быть указан в учредительных документах – с этим все просто: как правило, дата его окончания совпадает с окончанием календарного года (например, дата начала периода – 01.01.2019, дата окончания – 31.12.2019). Либо компания может самостоятельно выбрать финансовый период для целей соблюдения ESR, если он не определен в учредительных документах.

Дата окончания финансового года (или бухгалтерского отчетного периода) – это дата окончания финансового года компании. Если в учредительных документах компании не указана дата окончания финансового года, то при определении отчетного периода большинство свободных зон предлагают использовать дату ежегодного продления. В таком случае целесообразнее и удобнее применять такой метод исчисления:

• если компания зарегистрирована в первом полугодии, датой окончания финансового года следует считать 31 декабря года регистрации;
• если компания зарегистрирована во втором полугодии, датой окончания финансового года следует считать 31 декабря года, следующего за годом регистрации.
  

* В обоих случаях дата регистрации считается датой начала финансового года.

Следующим отчетным периодом будет такой же финансовый период через год, если компания не установит иную дату окончания финансового года.

Компания может вести несколько видов деятельности в течение одного финансового периода. В таком случае она должна продемонстрировать экономическое присутствие в отношении каждого соответствующего вида деятельности, если только иные соответствующие виды деятельности не являются вспомогательными к основному соответствующему виду деятельности.

Объем требований по подаче документов в рамках ESR зависит от деятельности компании:

• если компания не ведет соответствующей деятельности, она подает уведомление об экономическом присутствии (ES Notification);
• если компания ведет соответствующую деятельность, но не получает от нее доход в течение финансового периода, она подает уведомление об экономическом присутствии (ES Notification);
• если компания ведет соответствующую деятельность и получает от нее доход в течение финансового периода, то, помимо уведомления об экономическом присутствии, она также должна подать отчет об экономическом присутствии (ES Report).

Уведомление об экономическом присутствии носит уведомительный характер, его должны подавать все компании. Отчет об экономическом присутствии – это подробный отчет, который подают только те компании, которые ведут соответствующую деятельность и получают от нее доход в течение определенного финансового периода, если они не освобождены от требований ESR.

Следует учесть, что и уведомление об экономическом присутствии, и отчет об экономическом присутствии должны подаваться ежегодно.

Все компании, включая освобожденные компании, должны подать уведомление об экономическом присутствии, отражающее следующую информацию:

• характер осуществляемой соответствующей деятельности;
• генерирует ли эта деятельность соответствующий доход;
• дата окончания соответствующего финансового года;
• любая другая информация, которую может запросить регулирующий орган.

Как говорилось выше, при подаче уведомления освобожденная компания также должна представить достаточное документальное подтверждение своего статуса освобожденной компании. В противном случае компания должна будет соблюдать требования Правил об экономическом присутствии в полном объеме, включая тест на экономическое присутствие.

Компания, подающая заявление на освобождение на основании того факта, что она является налоговым резидентом иностранного государства, должна подать вместе с уведомлением один из следующих документов для каждого соответствующего финансового года:

• письмо или сертификат, выданный компетентным органом иностранного государства, налоговым резидентом которого, по ее заявлению, является компания; в этом письме/сертификате должно быть указано, что компания считается резидентом этого государства в целях уплаты налога на прибыль организаций; или
• определение суммы налога на прибыль организаций для компании, извещение об уплате налога на прибыль организаций, подтверждение уплаты налога на прибыль организаций или любой другой документ, выданный компетентным органом иностранного государства, налоговым резидентом которого, по ее заявлению, является компания.
  

Ранее срок подачи уведомления устанавливался свободными зонами по-разному: от 31 марта 2020 года до 30 июня 2020 года. Текущая пандемия внесла свои коррективы в деятельность практически всех организаций по всему миру, не сделав исключения и для ОАЭ: Министерство финансов ОАЭ выпустило уведомление, в котором шла речь о продлении сроков подачи первого уведомления об экономическом присутствии до 30 июня 2020 года.

Новые Правила об экономическом присутствии от 2020 года устанавливают срок подачи уведомления следующим образом: уведомление должно быть подано в течение шести месяцев с даты окончания финансового года компании или освобожденной компании.

Уведомление должно подаваться в электронном виде на портале Министерства финансов ОАЭ.

Компании, уже подавшие ранее уведомление напрямую своим регулирующим органам, должны переподать уведомление в соответствии с новыми Правилами на портале Минфина ОАЭ.

Только компании, осуществляющие соответствующую деятельность, включая компании, подающие заявление на освобождение от требований, либо затронутые изменением определений видов соответствующей деятельности, должны будут переподавать свои уведомления,

Вторая форма, которая подается в соответствии с требованиями об экономическом присутствии – это отчет об экономическом присутствии. Его необходимо подавать, если компания ведет соответствующую деятельность и получает от нее соответствующий доход в течение определенного финансового года.

В Постановлении №57 приводится перечень информации, которая должна быть включена в отчет компании за соответствующий финансовый год:

• вид осуществляемой соответствующей деятельности;
• сумма и вид соответствующего дохода, полученного компанией;
  
• сумма и вид операционных расходов и активов в отношении осуществляемой компанией соответствующей деятельности;
  
• место нахождения офиса и, при наличии, завода, имущества или оборудования, используемых для осуществления соответствующей деятельности в ОАЭ;
  
• количество сотрудников с полной занятостью с указанием квалификации, а также количество сотрудников, ответственных за осуществление соответствующей деятельности;
  
• виды деятельности, приносящие основной доход, в отношении соответствующей деятельности, осуществляемой компанией;
  
• финансовая отчетность компании;
  
• декларация о том, выполняет ли компания тест на экономическое присутствие;
  
• декларация о том, занимается ли компания высокорисковой деятельностью в области интеллектуальной собственности (если соответствующая деятельность, которую осуществляет компания, – деятельность в области интеллектуальной собственности).
  

Отчет об экономическом присутствии подается в течение 12 месяцев с даты окончания соответствующего финансового года. Таким образом, первые отчеты об экономическом присутствии должны быть поданы в срок до 31 декабря 2020 года (это применяется к компаниям, финансовый год которых закончился 31 декабря 2019 года).

Отчет об экономическом присутствии также должен быть подан на портале Министерства финансов ОАЭ. Информация о портале, о правилах и процедурах его использования, опубликована на сайте Министерства финансов ОАЭ.

Отчет об экономическом присутствии должен быть в форме, одобренной Национальной оценочной службой совместно с компетентным органом.

В Правилах и сопутствующих актах упоминаются регулирующие и компетентные органы. Попробуем разобраться, кто есть кто.

Постановление № 57 от 2020 года дает пояснения:

- регулирующий орган – это орган, наделенный полномочиями регулировать соответствующую деятельность в контексте Правил;

- компетентный орган в рамках ESR - Министерство финансов ОАЭ.

Также в рамках ESR привлекается новое лицо – Федеральная налоговая служба, которая назначается в качестве Национальной оценочной службы (National Assessing Authority).

В Постановлении № 57 уточняется, кто является регулирующим органом для каждого из соответствующих видов деятельности.

К примеру, органами, регулирующими банковскую деятельность в ОАЭ, являются Центральный Банк Объединенных Арабских Эмиратов и Управление финансовой свободной зоны (для банковской деятельности, осуществляемой в финансовой свободной зоне). Управление страхования регулирует страховую деятельность (если страховая деятельность ведется в свободной зоне или финансовой свободной зоне, то ее регулируют Управление свободной зоны или Управление финансовой свободной зоны соответственно) и так далее.

К ним относят:

• получать уведомления, отчеты об экономическом присутствии, а также все сопутствующие документы от компаний и освобожденных компаний (в зависимости от обстоятельств);
• получать соответствующую информацию, которую должны предоставлять такие компании;
• просматривать уведомления, отчеты об экономическом присутствии и прочую сопутствующую информацию с целью проверки их точности и полноты;
• передавать информацию в Национальную оценочную службу и/или компетентный орган, а также
• выполнять любые другие функции, которые могут потребоваться для выполнения положений Правил об экономическом присутствии.
  

Если компания или освобожденная компания не предоставляет регулирующему органу информацию, требуемую в рамках ESR, соответствующий регулирующий орган уведомляет об этом Национальную оценочную службу.

Регулирующий орган также занимается документацией освобожденных компаний:

• просматривает всю предоставленную освобожденной компанией информацию,
• подтверждает, что она представила доказательства своего статуса освобожденной компании в достаточном объеме, и
• уведомляет о своем решении Национальную оценочную службу.

Назовем также ряд таковых:

• проводить оценку, выполнила ли компания тест на экономическое присутствие;
• налагать административные штрафы (при необходимости);
• рассматривать жалобы и выносить определения по ним;
• осуществлять обмен информацией с компетентным органом (уведомлять, если компания не выполняет тест на экономическое присутствие; а в случае если компания занимается высокорисковой деятельностью в сфере интеллектуальной собственности, независимо от того, выполняет она тест или нет);
• выполнять любые другие функции, которые могут потребоваться для выполнения положений ESR.

Компании, осуществляющие любой из соответствующих видов деятельности и получающие соответствующий доход от этой деятельности в течение финансового года, должны демонстрировать достаточное экономическое присутствие в ОАЭ (при этом следует принимать в расчет характер осуществляемой соответствующей деятельности и сумму полученного соответствующего дохода). Учитывается весь доход компании от такой деятельности, в том числе и полученный компанией за пределами ОАЭ.

Компания должна создавать сабстенс в ОАЭ с даты, когда она начинает вести соответствующую деятельность. Если же компания осуществляла соответствующую деятельность до вступления в силу Правил, то экономическое присутствие требуется за финансовые годы, начинающиеся 1 января 2019 года или после этой даты.

Основные моменты, которые оцениваются при проверке, соблюдает ли компания тест на экономическое присутствие:

• осуществляется ли руководство и управление соответствующей деятельностью компании на территории ОАЭ;
• ведутся ли виды деятельности, приносящие основной доход, на территории ОАЭ;
• имеет ли компания адекватное количество сотрудников, материальных активов (например, помещений) на территории ОАЭ, а также адекватный объем операционных расходов.

Выполняя эти три требования, компания может продемонстрировать регулирующему органу, что она имеет адекватный уровень экономического присутствия на территории ОАЭ.

Чуть подробнее по каждому условию.

Видами деятельности, приносящими основной доход, считаются принципиально важные для компании действия для формирования валового дохода, полученного от соответствующей деятельности. Компания должна осуществлять виды деятельности, приносящие основной соответствующий доход, на территории ОАЭ.

Собрания Совета директоров должны проходить на территории ОАО с адекватной периодичностью относительно количества принятых на этом уровне решений; кворум должен физически присутствовать в ОАЭ; письменные протоколы собраний директоров компании должны храниться в ОАЭ. Директора, входящие в совет, должны обладать необходимыми знаниями и квалификацией. Протоколы собраний должны фиксировать все стратегические решения, принятые в отношении соответствующей деятельности, и должны быть подписаны всеми директорами, физически присутствующими в ОАЭ.

У компании должно быть адекватное осуществляемой соответствующей деятельности количество квалифицированных сотрудников с полной занятостью (или эквивалентно), физически присутствующих в ОАЭ (допускается аутсорсинг), а также помещение, достаточное для осуществления этой деятельности, и адекватный уровень расходов.

Это общие требования к соответствующим видам деятельности. Но есть и исключения.

К холдинговой деятельности, доход от которой получается только от дивидендов и прироста капитала, применяются пониженные требования по сабстенсу.

Чтобы выполнить тест на экономическое присутствие, компания должна:

• предоставить регулирующему органу все необходимые документы и информацию;
• иметь адекватное количество сотрудников и адекватное количество помещений/офис для холдинговой деятельности.

Повышенные требования применяются к высокорисковой деятельности, связанной с интеллектуальной собственностью.

Помимо основных условий теста на экономическое присутствие, компания должна продемонстрировать следующее (и предъявить Национальной оценочной службе доказательство этого):

• компания осуществляет и изначально осуществляла высокую степень контроля за разработкой, совершенствованием, обслуживанием, защитой и эксплуатацией объекта интеллектуальной собственности, для чего у нее есть адекватное количество сотрудников с полной занятостью, обладающих необходимой квалификацией, постоянно проживающих и ведущих свою деятельность в ОАЭ;
• принятие решений происходит на территории ОАЭ (причем периодические решения нерезидентных директоров не удовлетворяют требования теста на экономическое присутствие);
• бизнес-план, содержащий основания владения интеллектуальной собственностью на территории ОАЭ;
• информацию о сотрудниках (включая уровень опыта, тип контракта, квалификацию и продолжительность работы в этой компании).

К основному дисклеймеру всех режимов сабстанса о том, что если деятельность компании не попадает под категорию «соответствующая деятельность», на нее не налагаются никакие дополнительные обязательства, помимо некоторого объема бумажной работы, и компания может продолжать функционировать в привычном режиме, в ОАЭ добавляется еще один: даже если Ваша компания попала под требования по сабстансу, учитывая специфику местного регулирования, продемонстрировать факт их соблюдения будет крайне просто. К примеру, в стандартный пакет документов компаний фризоны уже входит договор аренды офиса, а также такой тип компаний дает возможность оформления резидентской визы (средний срок оформления – до 3х недель), что и может в большинстве случаев являться подтверждением наличия сабстанса в ОАЭ. В целом, можно вполне уверенно констатировать тот факт, что с принятием закона о сабстансе в ОАЭ мало что изменилось в привычном режиме деятельности компаний.

В описании условий выполнения теста на экономическое присутствие часто встречается такое слово, как «адекватный». Что же оно означает в контексте ESR?

Разумеется, предприятия различаются по объему и характеру деятельности. Таким образом, «адекватность» экономического присутствия зависит от характера и масштаба осуществляемой конкретной компанией соответствующей деятельности. Не требуется нанимать большее количество сотрудников или нести больший объем расходов, чем требует деятельность компании.

Компания должна гарантировать, что она ведет достаточный объем документации для демонстрации «адекватности» и «соответственности» используемых ресурсов и понесенных расходов.

Требование адекватности в отношении сотрудников установлено как гарантия того, что сотрудники, осуществляющие соответствующую деятельность, имеют должный уровень квалификации.

Требование адекватности в отношении помещений необходимо для того, чтобы компания обеспечила необходимое помещение/помещения для осуществления соответствующей деятельности на территории ОАЭ.

Помещения включают в себя офисы и иные формы производственных помещений в зависимости от характера деятельности: это могут быть складские и промышленные помещения, где ведется соответствующая деятельность. Компания может иметь такие помещения в собственности либо арендовать их (при условии, что она сможет предъявить документы, подтверждающие право использовать помещения для осуществления соответствующей деятельности).

Да, речь идет о так называемом аутсорсинге. Компания может поручить выполнение части видов деятельности, приносящих основной доход, третьему лицу – поставщику услуг, так называемой аутсорсинговой организации.

К компании, передающей на аутсорсинг свои приносящие основной доход виды деятельности, предъявляются определенные требования для выполнения теста на экономическое присутствие:

Постановление №57 от 2020 года определяет аутсорсинговую организацию как физическое или юридическое лицо, которое осуществляет виды деятельности, приносящие основной доход, от имени другой компании в соответствии с условиями, изложенными в пункте (2) статьи 6 Постановления.

• она должна иметь возможность мониторинга, контроля и демонстрирования адекватного уровня надзора в ОАЭ в отношении деятельности, приносящей основной доход, осуществляемой аутсорсинговой организацией;
• переданная на аутсорсинг деятельность, приносящая основной доход, должна вестись на территории ОАЭ;
• аутсорсинговая организация должна в течение всего времени иметь на территории ОАЭ количество сотрудников, объем расходов и помещений, адекватные в отношении принятых на аутсорсинг видов деятельности, приносящих основной доход;
• она должна гарантировать, что ресурсы аутсорсинговой организации не будут учтены несколько раз;
• если на аутсорсинг передается часть видов деятельности, приносящих основной доход, компания должна гарантировать, что она сообщает регулирующему органу точную информацию, включая детали уровня ресурсов, нанятых аутсорсинговой организацией.

Компания может передавать на аутсорсинг за пределы ОАЭ виды деятельности, которые не являются приносящими основной доход, (к примеру, функции по обработке документации, ИТ, расчет заработной платы, юридические услуги и прочие квалифицированные профессиональные консультации или услуги специалистов).

Компания должна изучить договор об оказании услуг, заключаемый для аутсорсинга, чтобы удостовериться, что такой договор удовлетворяет требования Правил об экономическом присутствии и включает механизмы обмена информацией в отношении сотрудников, расходов и физических объектов аутсорсинговой организации (при необходимости) для соблюдения Правил.

Однако следует иметь в виду, что компания не может передать на аутсорсинг функции «руководства и управления», поскольку компания должна осуществлять надзор и контроль над соответствующей деятельностью на территории ОАЭ.

Если компания не выполняет требования ESR, это может повлечь:

- административные штрафы,

- предоставление информации о несоблюдении компанией требований экономического присутствия в ОАЭ компетентным органам той страны, где зарегистрирована материнская компания, конечная материнская компания и резидентом которой является конечный собственник, либо

- возможное приостановление лицензии, отзыв лицензии или отказ в продлении компании.

Размер штрафа варьируется от 20 000 до 400 000 дирхамов ОАЭ.

Если компания попадает под требования ESR продемонстрировать экономическое присутствие, это не повлечет для компании особых сложностей. Организовать реальное присутствие в ОАЭ проще, чем в большинстве иных юрисдикций.

Договор аренды офиса является обязательным условием для регистрации компании и входит в стандартный пакет корпоративных документов.

Стоимость аренды офиса в Объединенных Арабских Эмиратах зависит от его расположения и площади, а также от того, в какой именно свободной зоне находится офис. Договор аренды может быть заключен либо напрямую с администрациями свободных экономических зон, либо с бизнес-центрами, предлагающими широкий выбор офисных помещений и развитую инфраструктуру.

Минимальная стоимость аренды офиса составляет от USD 350 в месяц.

В ОАЭ нет подоходного налога, а также социальных и страховых взносов при найме сотрудника, что существенно упрощает саму процедуру оформления, а также снижает финансовую нагрузку работодателя.

Вопрос с присутствием сотрудников на территории ОАЭ может быть решен двумя способами:

• найм собственного сотрудника, заключение с ним трудового договора и оформление резидентской визы

Средний срок оформления сотрудника и получения визы – до 3 недель, стоимость услуги – USD 4200. Также дополнительно потребуется внести страховой депозит в размере заработной платы сотрудника.

• найм сотрудника аутсорсинговой компании

В таком варианте с сотрудником заключается договор на аутсорсинг либо part time занятость, при этом резидентская рабочая виза от имени компании не оформляется. Стоимость услуг сотрудника составит от USD 650 в месяц, в зависимости от квалификации и объема обязанностей сотрудника.

При организации реального присутствия следует иметь в виду, что оно будет считаться достаточным только при условии, если количество сотрудников компании, площадь и назначение офиса/помещения и объем расходов соответствуют масштабу и характеру деятельности Вашей компани.

Появление законодательства об экономическом присутствии заставляет владельцев бизнеса задуматься о дальнейшей судьбе своих компаний, в частности о так называемом «редомицилировании», т.е. смене юрисдикции при сохранении организационно-правовой формы, корпоративной структуры, обязательств, активов и пр.

В настоящее время владельцам компаний, зарегистрированных в ОАЭ и имеющих лицензию, выданную местным лицензирующим органом, нет необходимости в связи с принятием законодательства об экономическом присутствии переносить свою компанию в другую юрисдикцию или радикальным образом решать судьбу компании, ликвидировав ее.

Во-первых, подобное законодательство уже введено в ряде стран, и можно прогнозировать, что оно будет вводиться и другими государствами.

Во-вторых, в отличие от многих юрисдикций, ОАЭ являются благоприятным местом для организации экономического присутствия: можно без особых затруднений подобрать офис или иные помещения для ведения бизнеса.

Постановление Кабинета министров №57 от 10.08.2020

Решение Министерства финансов ОАЭ №100 от 19.08.2020

Сайт Министерства финансов ОАЭ (раздел, посвященный Economic Substance Regulations)

Столкнувшись с необходимостью открыть счет на компанию, Вы начинаете изучать предложения, искать надежный и в то же время выгодный банк, Вас одолевают сомнения по поводу выбора юрисдикции банковского счета, беспокоит множество вопросов по процедуре открытия счета: нужно ли личное присутствие собственника, какие документы нужно подготовить, сроки открытия счета и т.д. Данная статья поможет Вам разобраться с этими вопросами в отношении процедуры открытия корпоративного счета в банке ОАЭ.

ОАЭ – это высокоразвитая страна со стабильной экономикой, которая лидирует на Ближнем Востоке по комфорту ведения бизнеса. Банковский сектор насчитывает 23 местных банка и 26 иностранных банков. Почти 20 % всех активов банковского сектора приходится на исламские банки.

Исламский банкинг – это система управления финансами, основанная на нормах исламского права и законах Шариата, основной концепцией которой является запрет на взыскание процентов. Это накладывает определенный отпечаток на политику банков, поскольку исламский банк не может активно заниматься основной доходной для банка деятельностью, кредитованием.

Сейчас наблюдается тенденция объединения банков. Частные банки ОАЭ вливаются в группы банков с более высоким участием государства или правящих семей. Ярким примером может служить объединение в январе 2020 года Noor Bank и Dubai Islamic Bank.

Отметим, что в связи с позицией местного регулятора у банков есть запрет на работу с местной валютой, дирхамами.

За прошедшие два года произошло очень много принципиальных изменений в банковской сфере. У многих наших клиентов сохраняются иллюзии по поводу легкости открытия банковских счетов в ОАЭ, поскольку они смотрят на них «глазами из прошлого». И они оказываются не готовы к тому, что их ждет прямо сейчас

ОАЭ не вчера присоединились к мировым трендам в борьбе с легализацией денежных средств, полученных незаконным путем. Страна поддерживает международные стандарты во всех процедурах, и нужно быть готовым к тому, что при открытии банковского счета придется детально рассказать о своем бизнесе, доказать его легитимность и объяснить его экономическую обоснованность.

В Эмиратах существует три вида компаний: местная компания (Mainland company), оффшорная компания (Offshore company), компания, зарегистрированная во свободной экономической зоне (Free-zone company). Ниже они рассмотриваются в свете открытия банковского счета на фирму.

Местная компания – это компания, получившая лицензию от Департамента Экономического Развития соответствующего эмирата, которая позволяет ей вести деятельность на местном рынке, а также за пределами ОАЭ без каких-либо ограничений. В законодательстве установлено, что минимум 51 % акций такой компании должны принадлежать гражданину ОАЭ (так называемому «местному партнеру»). Допускаются случаи, когда всеми 100% акциями может владеть иностранный гражданин, но тогда компании необходимо иметь местного сервисного агента («местный агент»), гражданина ОАЭ, который будет осуществлять все общение с государственными органами и нести ответственность за подписание государственных документов.

При открытии банковского счета такие компании проходят достаточно облегченные процедуры проверки. Считается, что на федеральном уровне очень высокие стандарты оказания корпоративных услуг, и при регистрации компании уже были проведены достаточно тщательные исследования всех документов.

Свободные экономические зоны, либо фризоны – это отдельные районы внутри эмиратов, имеющие свой собственный налоговый, таможенный и импортный режим, а также свое корпоративное законодательство, регулирующее регистрацию и деятельность компаний. В каждой свободной экономической зоне можно зарегистрировать компанию, в которой допускается 100% участие зарубежных учредителей.

Большим плюсом оншорной компании является получение резидентской визы ОАЭ для ее сотрудников / акционеров/ директоров, включая членов их семей, а также создание реального присутствия в виде арендуемого офиса или же личного рабочего места в Smart office. В этой связи корпоративный банковский счет такой компании будет считаться резидентским. Это также увеличивает количество банков, в которых на компанию можно открыть счет.

В ОАЭ действуют около 50 свободных экономических зон. При выборе зоны для регистрации компании обратите внимание на то, что некоторые зоны пользуются у банков большим доверием. Например, свободные зоны в Абу Даби и Дубае проходят как зоны с несколько облегченными требованиями по документам у отдела банковского комплаэнса. В свою очередь, для некоторых зон Северных Эмиратов, таких как Шарджа, Аджман, Рас-Аль-Хайма, Фуджейра, введены более жесткие запросы по предоставлению документов при открытии банковского счета.

Компаниям, зарегистрированным в свободных экономических зонах, запрещено торговать напрямую с рынком ОАЭ (за пределами зоны). Такие фирмы могут делать это только посредством местных дистрибьюторов.

В ОАЭ существует три оффшорные зоны: JAFZA (Дубай), AFZA (Аджман) и RAK ICC (Рас-эль-Хайма).

Оффшорные компании полностью освобождены от налогообложения на территории ОАЭ, но не имеют права на ведения деятельности на территории Эмиратов. Акционерами компании могут стать любые физические или юридические лица (за исключение частных фондов и трастов), независимо от гражданствастраны регистрации, при этом наличие местных акционеров в составе компании не требуется.

Открыть банковский счет для оффшорной компании достаточно непросто. Счет компании не считается резидентским, и банк будет применять строгие правила комплаенс, повышенные требования к минимальному балансу, а также запросит детальное подтверждение соответствия профиля клиента его бизнес-направлению и доказательства связи бизнеса с Эмиратами.

В банках ОАЭ используется многоступенчатая система работы менеджеров. При открытии счета Вы будете общаться с Business manager. Его основная задача – найти клиента, привести его и открыть ему счет. Бизнес-менеджер работает со счетом и клиентом в течение двух – максимум трех месяцев. Соответственно, менеджер, открывающий банковский счет, получает комиссию только в течение этого ограниченного временного отрезка.

При открытии банковского счета с Вами будут обсуждать сумму транзакции, которую Вы заведете на счет именно в данный период времени. И от этой суммы будет зависеть интерес сотрудника банка в Вас, как в клиенте. Держать сумму на счете потом необязательно

Можно сказать, что оговариваемая с бизнес-менеджером сумма, это некая завуалированная замена требованию о минимальном остатке.

Далее обслуживанием счета и общением с клиентами банка занимается Relationship manager. Его задачей является оказание помощи клиентам банка, создание с ними прочных рабочих отношений.

Визит в банк для подписания форм обязателен. Кому же нужно планировать поездку в ОАЭ: директору, акционеру, поверенному компании? Ответим на это вопрос так: подписанту по счету, т.е. тому, кто будет подписывать все банковские формы и управлять корпоративным счетом в дальнейшем. Если это поверенный компании, то в банк необходимо будет предоставить апостилированную доверенность. По нашей практике акционерам компании также нужно посетить ОАЭ, хотя некоторые банки и относятся к их присутствию на встрече достаточно формально.

При текущей ситуации, когда границы закрыты, и многие страны недоступны для въезда, ОАЭ остается одним из немногих государств, в которые разрешен выезд гражданам РФ. Отметим этот момент как несомненное преимущество в выборе банка именно этой страны в текущей ситуации.

Очень часто банки предлагают клиентам усилить свою позицию и повысить интерес банка приобретением дополнительных финансовых продуктов: инвестиционных программ, программ страхования и т.д. Размер минимальных инвестиций зависит от банка. Ниже приведем несколько примеров:

• Банк Mashreq предлагает при открытии счета подписать инвестиционное соглашение на 100.000 долларов США сроком на 10 лет. По истечение определённого срока часть суммы в размере 50.000 долларов США можно будет изъять.

• Банк ADIB советует заключить договор на ежемесячные взносы в размере 1000 дирхам в качестве инвестиций в продукты банка.

Безусловно, эти пожелания банков носят лишь рекомендательный характер, и кто-то может пробовать открыть счет и без покупки данных продуктов. Однако есть и те, кому удобнее оплатить, например, программу страхования жизни на 6000 долларов США в год, и быть более уверенным в исходе процедуры.

У нас,действительно, получалось открывать счета при покупке дополнительных продуктов, т.е. можно говорить об определённой гарантии по открытию счета.

Текущая ситуация с открытием счета в банке такова, что нам иногда кажется: это не мы выбираем банк, а банк выбирает нас. Именно банк решает открыть счет или нет, поэтому целесообразнее выбрать несколько банков. Запланируйте свой визит в ОАЭ и согласуйте встречи с менеджерами банка на один день, посетите их все, подпишите формы, представьте свой бизнес, обсудите с ними цифры. Далее по опыту нашей работы по мере рассмотрения вашего заявления одни банки отпадут сразу же, другие могут выслать дополнительные запросы, третьи станут затягивать процедуру. Останется пара банков или один банк, с которым вы и продолжите работу.

Причем, если вам отказал банк в одном эмирате, вы можете обратиться в этот же банк в другом эмирате или попробовать обратиться к другому бизнес-менеджеру в банке. Возможно, вам озвучат немного другие условия и откроют банковский счет.

Ниже назовем несколько банков, которые являются лидирующими на рынке:

1. Emirates NBD - это лидирующая банковская группа в регионе Менат, основанная в июне 1963 года. По состоянию на 30 сентября 2020 общие активы группы исчисляются в размере 188 миллиардов долларов США. На текущий момент банк обслуживает более 14 миллионов клиентов в 13 странах. Банк входит в топ 20 списка Форбс «самые известные компании в мире».

2. Mashreq Bank – один из старейших частных банков в ОАЭ. Он был учрежден в 1967 году группой компаний "Аль-Гурайр". Банк предлагает обширный спектр банковских услуг, присутствует в 12 странах, включая Европу, Азию, Африку и США.

3. Abu Dhabi Islamic Bank (ADIB) - Исламский банк, основанный в мае 1997 года. Головной офис расположен в Абу Даби, есть представительства в Египте, Ираке, Саудовской Аравии, Катаре, Великобритании. Недавно банк приобрел розничную сеть Barclays в Эмиратах.

4. Ajman bank – банк был основан в 2007 году, штаб-квартира расположена в Аджмане, при этом есть филиалы и банкоматы по всей территории ОАЭ. Отметим два интересных момента: банк предпочитает открывать счета компаниям старше двух лет, а также не очень охотно работает с компаниями, зарегистрированными в свободной экономической зоне Аджман.

На сайте компании GSL вы сможете воспользоваться удобным инструментом, сравнить выбранные вами банки (тарифы, размер минимальных остатков, если таковые требуются, и тд) и определить для себя их преимущества.

Ниже Вы можете ознакомиться со списком документов, которые нужно будет предоставить в банк. Отметим, что данный список не является закрытым. Специалист банковского отдела комплаенс может запросить дополнительные документы.

Как видите, digital profile (цифровой профиль) компании не входит в приведенный выше список корпоративных и личных документов, которые нужно предоставить банку. Однако текущая ситуация такова, что без него открыть счет в банке ОАЭ будет очень проблематично и сложно. Более того, от того, насколько качественный у Вас цифровой профиль, будет напрямую зависеть решение отдела комплаенс по открытию банковского счета Вашей компании. Что же это такое? Digital profile – это представление Вашего бизнеса в интернете: веб-сайт компании, отзывы на Ваш бизнес в сети, ссылки на Вас и т.д. Идеально, если Ваши контрагенты, партнеры, клиенты, поставщики и тд также будут присутствовать в интернете на должном уровне. Бизнес-менеджер, а затем и сотрудники банковского отдела комплаенс обязательно будут изучать Ваш бизнес не только по документам, которые Вы им предоставили. Если у компании качественный сайт с понятным интерфейсом, то шансы такой фирмы на положительное решение об открытии счета значительно возрастают. Это также избавит Вас от увеличения количества дополнительных вопросов менеджера, а в следствие этого и дополнительных документов, которые нужно будет донести.

Появление стоп-листов было продиктовано требованием Базельского комитета Know Your Customer («знай своего клиента») и рекомендациям ФАТФ. Для лица, попавшего в стоп-лист банка, будет закрыт доступ к обслуживанию. Работой над стоп-листом в каждом банке занимается служба безопасности и служба финансового мониторинга.

Политика KYC - это правила и процедуры идентификации и проверки клиентов для оценки рисков, связанных с ними. Она является инструментом международной финансовой политики по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Банк обязан собирать и хранить точные и достоверные личные и корпоративные данные обо всех своих клиентах, а также с определенной периодичностью их перепроверять. В соответствии с политикой KYC банк формирует несколько групп риска: low risk, medium и high risk клиенты.

На текущий момент в список высокорисковых стран ФАТФ от 21 февраля 2020 года включены всего две страны: Северная Корея и Иран. Помимо этих стран, банки ОАЭ отказываются работать с гражданами Израиля и Китая.

Коллеги рассказывали про кейс: клиент, гражданин Великобритании, родился в Иране, но никогда там не жил. У него был паспорт Великобритании, всю жизнь прожил именно там. Хотел открыть счет, но банки его отказались брать. Не готовы работать с компанией, в которой Иран проходит лишь по касательной.

Что касается видов деятельности компании, то вы вряд ли сможете открыть банковский счет в ОАЭ на компанию, которая занимается азартными играми (несмотря на наличие необходимых лицензий), предоставлением займов, выкупом и последующей перепродажей долгов.

Некоторые специалисты указывают еще одно преимущество открытия счета в банке ОАЭ: отсутствие автоматического обмена финансовой информацией в рамках протоколов CRS ITEA (для компаний, в которых сотрудники получают визы ОАЭ и таким образом считаются резидентами ОАЭ). Однако это утверждение является спорным. Поскольку при открытии счета вы предоставляете в банк копию паспорта, банк обязан будет выполнять международные правила и директивы.

Подводя итог, можно смело заявить, что на данный момент эмиратские банки являются качественным рабочим инструментом для бизнеса. В то время как классические оффшорные юрисдикции теряют свои позиции, банковский сектор ОАЭ, наоборот, зарабатывает плюсы и становится все более актуальным и привлекательным.

На фоне проблем с открытием счетов в Европе и Азии предпринимателям приходится выбирать между недорогим оффшором с плохими перспективами по платежам и дорогими европейскими компаниями с высокими налогами. В этих условиях оптимальным решением будет открыть компанию в Румынии.

После долгих лет существования в коммунистическом режиме, борьбой с умирающей экономикой и голодом в стране, Румыния сделала упор на развитие образования и телекоммуникационной инфраструктуры с целью воспитания нового поколения, которое можно будет назвать «будущим страны».

Наиболее удобной и распространенной формой является компания с ограниченной ответственность – SRL (Societate cu Raspundere Limitata).

Стандартная налоговая ставка корпоративного налога на прибыль предприятий составляет 16%.

Благодаря изменениям в корпоративном законодательстве Румынии, вступившим в силу в 2017 году, страна предлагает привлекательный налоговый режим в ЕС для малых предприятий с доходом до 1 млн. евро в год:

Если годовая прибыль компании превышает установленный лимит, она автоматически переходит на стандартный режим налогообложения в Румынии, со ставкой корпоративного налога в 16%.

Румынская компания подлежит обязательной постановке на НДС-ный учет. Ставка НДС на сегодняшний день равна 19% . В зависимости от оборотов и прибыли компании, устанавливается период подачи деклараций по НДС:

• Ежемесячно, если годовой оборот превышает EUR 100 000 или если товары приобретаются внутри ЕС
• Ежеквартально, если годовой оборот ниже EUR 100 000 или если приобретение товаров внутри ЕС не осуществлялось
• Два раза в год / ежегодно - при получении специального разрешения со стороны налогового органа

Налог на дивиденды равен 5%.

При распределении дивидендов в пользу компании - участника ЕС, при условии владения 10% и более в течение минимум 1 года, компания освобождается от уплаты налога на дивиденды.

При осуществлении выплат в результате «искусственных сделок» на счета в банки, чьи страны не являются участником соглашения об автоматическом обмене информацией (CRS), ставка налога на распределение дивидендов может быть увеличена до 50%

Налог на проценты и роялти – 16%. Компания освобождается от выплаты налога, если дивиденды выплачиваются в пользу компании – участника ЕС с владением 25% и более в течение минимум 2 лет.

Несколько примеров в пользу регистрации компании в Румынии

IT и Маркетинг - отрасль, требующая работы с Google и Apple (создание приложений и их продвижение, рекламные проекты в мобильных приложениях).

Для работы с Google и Apple необходимы регистрация компании и открытие счета в одной стране.

Резидентам России и стран СНГ сложно ответить данному требованию из-за отказа европейских банков в работе с бенефициарами из указанных регионов, или отказа в открытии счетов для нерезидентов в принципе.

Исключив банки, которые готовы открывать счета россиянам и резидентам из стран СНГ, мы получаем небольшой перечень стран для выбора:

Кипр, Швейцария, Англия, Андорра, Австрия, ОАЭ, Румыния, Венгрия.

Каждая из указанных юрисдикций имеет свои плюсы – от льготных налоговых условий и невысокой стоимости обслуживания, до решения вопроса престижности юрисдикции, в которой открыты и компания, и счет.

Вопрос с наличием у компании экономического присутствия в стране регистрации актуален не только для ИТ бизнеса. Многие из наших клиентов уже знакомы с новым «трендом» европейских банков - запросом реального, не массового адреса регистрации и офиса у компании. Так, еще в 2018 году данную тенденцию ввел Кипр. Из обязательных условий открытия счета на Кипре, основанных на циркуляре, выпущенном ЦБ Кипра, требуется наличие договора аренды в стране инкорпорации или по месту регистрации компании, аффилированной с бенефициаром. В 2020 году всеми любимый и, пожалуй, единственный расчетный швейцарский банк – CIM Banque - уже объявил клиентам о требовании по наличию не массового адреса у организации – заявителя»

Создавая компанию в Румынии, вы автоматически соответствуете этим критериям.

Вопрос о создания компании в юрисдикции с достойной репутацией не маловажен при работе с партнерами и клиентами из стран ЕС и США.

Все чаще американские и европейские бренды отказываются работать с оффшорными компаниями и банками, платежными системами с реквизитами сторонних банков –корреспондентов.

Есть риск того что, банк вашего контрагента откажется проводить платежи с вашей компанией, начнет внутреннюю проверку и запросит дополнительные документы. Понятно, что такие условия могут стать препятствием в успешной работе с потенциальными и реальными партнерами.

Практика работы с предпринимателями из стран СНГ и стран Средней Азии показала, что "черный список" стран в данных регионах является максимально широким – включает в себя не только всем известные высокорисковые юрисдикции, оффшорные зоны, но и привычные для большинства страны, предлагающие полноценные резидентные компании – Кипр, Англия, Гонконг. Указанные юрисдикции являются привлекательными во всем мире из-за невысокой стоимости обслуживания компании и облегченной процедуры регистрации.

При выборе альтернативной юрисдикции, клиенты, работающие в данном регионе, сталкиваются с выбором между более дорогостоящими решениями из стран центральной Европы, таких как Швейцария, Австрия, Лихтенштейн, Франция, Германия и др., и более привлекательными регионами из Восточной Европы, таких как Румыния и Венгрия.

Венгрия также предлагает специальный налоговый режим для микро-организаций и частных предприятий, годовой оборот которых не превышает 40 000 долларов США. Такие организации подвергаются ежемесячной уплате фиксированной суммы в размере 170 долларов США, которая включает в себя все налоговые платежи (корпоративный налог, подоходный налог, отчисления на социальное обеспечение и др.).
В результате эффективная налоговая ставка для микро-организаций составляет 5%. Для компаний, чей оборот превышает установленный лимит, действует стандартная ставка налога на прибыль – 9% и обязательный муниципальный налог в размере 2%. На сегодняшний день для компаний, которые не могут отнести себя к категории микро-организаций, такие условия являются наиболее привлекательными в Европе.
Согласно местному законодательству, налог у источника выплаты на дивиденды, проценты и роялти не взимается при выплатах юридическим лицам.
Для компаний, чей оборот превышает установленный лимит, действует стандартная ставка налога на прибыль – 9%, и обязательный муниципальный налог в размере 2%.
Следовательно, любые изменения в соглашении об избежании двойного налогообложения между Венгрией и Россией не повлияют на режим отсутствия удерживаемого налога.
Налог у источника при выплатах в адрес физических лиц должен быть рассчитан исходя из страны налоговой резидентности физического лица (ставка налога может быть снижена по соответствующему договору об избежании двойного налогообложения (ДИДН)).

Процедура регистрации компании в Румынии не имеет особых сложностей и в среднем занимает около 2 недель.

Перед запуском заказа в работу проводится первичная проверка наименования компании в гос. реестре на предмет уникальности и доступности для регистрации. А также комплаенс процедура в рамках соответствия принципу KYC ("Знай Своего Клиента") для сопоставления сведений о компании и ее участниках, предоставленных клиентом.

Оплата услуг производится непосредственно до старта подготовки документов, необходимых для подачи заявки на регистрацию компании.

Вместе с пакетом документов на регистрацию компании, мы предоставляем подтверждение об уплате уставного капитала компании. Минимальный размер уставного капитала для SRL – 50 EUR (200 лей).

В юрисдикции имеется требование по наличию развернутого офиса, данное решение мы предлагаем в комплексе с услугой по регистрации компании.

• акционерное общество
• компания с ограниченной ответственностью
• товарищество

В отличие от большинства европейских юрисдикций, SRL в Румынии не имеет секретаря.

В компании должен быть назначен минимум 1 администратор, выполняющий функцию директора. Требований к резидентности нет, однако на позицию администратора допускаются только физические лица.

Минимальное количество участников (учредителей) компании - 1, участниками могут выступать как физические, так и юридические лица.

Информация об администраторах и участниках подается в Торговый реестр Румынии и доступна для третьих лиц.

В силу имеющихся ограничений в адрес физического лица, вступившего в должность администратора местной компании, одно и то же лицо не может быть участником более одной SRL на территории Румынии.

Документы в торговый реестр должны быть поданы директором компании при личном визите в Румынию или нашим представителем, при наличии соответствующей доверенности с апостилем.

Итак, структура юридического лица в Румынии выглядит следующим образом:

• Секретарь – нет.
• Администратор (директор) – минимум 1, физическое лицо.
• Администратор может участвовать только в одной компании в Румынии (SRL).
• Участник (учредитель) – минимум 1, физическое или юридическое лицо.
• Реестр акционеров и директоров (адм-в) – открыт, доступен третьим лицам.

Процесс открытия счета намного упрощен по сравнению со стандартными сроками открытия счета в Европе. Банки Румынии еще не успели накопить достаточный опыт в открытии счетов для нерезидентного бизнеса. По-прежнему, открывая счет на местную компанию, Банки расценивают компании как полноправных резидентов Румынии.

Банки Румынии, когда речь идет об открытии счета на РУМЫНСКОЕ юридическое лицо, не имеют обыкновения отказывать, хотя процедура проверки клиента соответствует общеевропейской. Поэтому открытие счета можно рассматривать в любом из двух десятков румынских банков, большинство из которых являются дочерними структурами крупных европейских банковских институтов. Однако, целесообразным считается обращение в "частные румынские" платежные институты. Среди них:

• BANCA TRANSILVANIA
  
• BANCA COMMERCIALA DE ROMANIA

Сроки и процесс усложняются только требованием по личному присутствию директора, которого можно избежать, если назначить первоначальным директором нашего румынского сотрудника, который уйдет с директорского поста после завершения процедуры.

В итоге Вы получите:

• Счет в европейском банке
• Счет и компанию в одной стране
• Работа в USD, EUR, RON

Стоимость наших услуг по сопровождению открытия счета в местном банке – 1050 EUR

Каждая компания в Румынии обязана иметь зарегистрированный офис в Румынии. Однако, юридические адреса различных компаний должны быть расположены по индивидуальному адресу. Нередки визиты налоговых инспекторов с целью проверки "индивидуальности адреса".

Мы предлагаем субаренду отдельного помещения в нашем офисе.

Во время пребывания директора в Румынии офис будет доступен для размещения.

В предлагаемом рабочем помещении имеется весь базовый офисный набор услуг и оборудования:

После регистрации компании вы получите:

• Свидетельство о регистрации (CERTIFICAT DE INREGISTRARE)
• Устав компании (ACT CONSTITUTIV AL SOCIETATII COMERCIALE CU RASPUNDERE LIMITATA)
• Резолюция Торгового реестра (FURNIZARE INFORMATII)
• Подтверждение Торгового реестра с указанием деятельности компании и ее осуществлении с адреса регистрации (CERTIFICAT CONSTATATOR)
• Комплект документов под апостилем (по требованию)

Ровно через год в дату регистрации компании наступает дата ее ежегодного продления. Перед продлением статуса регистрации, услуг регистрационного агента и юридического адреса компании, мы проводим комплаенс процедуру, позволяющую обновить данные участников компании и закрыть все имеющиеся долги по документам.

Стоимость ежегодного поддержания компании в Румынии:

• Ежегодное продление компании, включая юридический адрес на год: аренда реального офиса – 4 950 EUR
• Compliance fee – 250 EUR (включена проверка 1 физ. лица; +50 EUR за каждое последующее физ.лицо; +100 EUR за каждое последующее юр. лицо)

Для микро-предприятий финансовый статус компании определяется на ежеквартальной основе, бухгалтер должен подписывать декларации и направлять их в налоговое управление. Услуги по бухгалтерской отчётности оплачиваются на ежемесячной основе.

Компания подлежит обязательному аудиту в случае, если превышает лимиты по следующим критериям:

• Общий объём активов: 3,65 миллиона евро
• Оборот: 7,3 миллиона евро

Стоимость ведения бухгалтерии зависит от многих показателей:

• Годовой оборот компании
• Количество операций
• Наличие зарегистрированного имущества
• Наличие займов и инвестиций
• Наличие и количество операций по переводу средств на карточный счет компании
• Наличие и количество операций по переводу средств бенефициару

Итоговая стоимость будет рассчитана, исходя из объема работ по ставке 50-200 EUR/в час. Обычно ежемесячная стоимость подачи бухгалтерской отчетности начинается от 300 ЕВРО в месяц

Румыния является подписантом Гаагской конвенции 1961 года об апостиле, что делает удобным легализацию корпоративных документов. Апостилированный комплект документов входит в пакет типовых документов румынских юридических фирм.

Румыния подписала Соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией.

Румыния является участником Международного соглашения об обмене налоговой информацией (CRS – Common Reporting Standard). Более подробно о принципах работы автоматического обмена можно ознакомиться ниже:

• Правовая и Налоговая система Румынии
• Parliament of Romania
• Government of Romania
• Ministry of Justice of Romania
• National Trade Register office
• Romanian President
• Banca Națională a României
• Ministry of Finance of Romania
  

Над статьей работали:

Компании с иностранным капиталом вправе учреждать российские хозяйственные общества, а также приобретать доли и акции в них. Все, что вам нужно знать об особенностях и «подводных камнях» компаний с иностранным капиталом при учреждении и приобретении долей.

Пунктами 1 и 2 ст. 20 Закона N 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях» установлено, что создание и ликвидация коммерческой организации с иностранными инвестициями осуществляются на условиях и в порядке, которые предусмотрены ГК РФ и другими федеральными законами.

В целом, как учреждение дочерних организаций, так и покупка долей происходит в том же порядке, что и у резидентных учредителей, но есть некоторые нюансы по комплекту документов, необходимости их легализации и оформлению переводов, а также иные детали, знание которых позволит сэкономить время, деньги и нервы при осуществлении данных процедур.

При организации бизнеса в РФ для иностранных инвесторов есть некоторые изъятия и ограничения. Важно, что они могут быть установлены только федеральными законами и только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства (п. 2 ст. 4 Закона об иностранных инвестициях).

Например, создание на территории Российской Федерации авиационного предприятия с участием иностранного капитала допускается при условиях, если доля участия иностранного капитала не превышает 49 процентов уставного капитала авиационного предприятия, его руководитель является гражданином Российской Федерации, и количество иностранных граждан в руководящем органе авиационного предприятия не превышает одну треть состава руководящего органа (ст. 61 Воздушного Кодекса РФ).

Иностранные компании не могут являться учредителями обществ, которые будут осуществлять, в частности, учреждение СМИ, если иное не предусмотрено международным договором РФ (ст. 19.1 Закона о СМИ) или вести частную охранную деятельность (ст. 15.1 Закона о частной детективной и охранной деятельности).

Юридические лица, в уставном капитале которых доля иностранных юридических лиц составляет более чем 50 процентов, могут обладать земельными участками из земель сельскохозяйственного назначения только на праве аренды (Федеральный закон «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» от 24.07.2002 N 101-ФЗ).

Также для ООО с участием нерезидентов предусмотрены правила и ограничения на совершение сделок, в результате которых нерезидентом может быть получен какой-либо контроль над хозяйственным обществом, имеющим стратегическое значение (ст. 4 Закона об иностранных инвестициях в стратегические компании).

Нерезиденты, зарегистрированные в офшорных зонах, перечень которых утвержден Приказом Минфина России (Приказ от 13.11.2007 N 108н, действующий в редакции от 02.11.2017), имеют дополнительные запреты. Например, они не вправе:

• осуществлять страховую деятельность (пп. 6 п. 8 ст. 32.1 Закона об организации страхового дела);
• получать статус микрофинансовой организации или участвовать в деятельности такой организации (п. 1 ч. 1 ст. 4.3 Закона о микрофинансовых организациях);
• участвовать в управляющих компаниях инвестиционных фондов (п. 1 ч. 1 ст. 38.1 Закона об инвестиционных фондах);
• осуществлять деятельность организатора торгов (п. 1 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 21.11.2011 N 325-ФЗ «Об организованных торгах»).

При создании ООО заявление на регистрацию по форме N Р11001 от имени учредителя-юридического лица может подписать только его руководитель (Приказ ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@), причем подлинность его подписи и полномочия заверяются нотариально. Подписание данного заявления представителем по доверенности не предусмотрено.

Выход есть. В этом случае нужно действовать по следующему алгоритму:

1. Перевести регистрационную форму N Р11001 на соответствующий иностранный язык;
2. Заверить по месту нахождения директоров/директора;
3. Апостилировать либо легализовать, в зависимости от того, подписала ли страна нахождения директора/директоров Гаагскую конвенцию 1961 года;
4. Оформить и апостилировать доверенность от директора/директоров на подачу документов в регистрирующие органы РФ;
5. После получения заверенных и апостилированных форм и доверенности в РФ, их нужно перевести на русский язык и нотариально заверить перевод.

Также подаваемые на регистрацию документы, оформленные за пределами Российской Федерации, должны быть легализованы/апостилированы. В отдельных случаях, если это предусмотрено международным договором РФ, легализация не нужна (ст. 106 Основ законодательства о нотариате).

Так, например, для китайских документов достаточно только нотариального заверения, так как согласно ст. 29 двустороннего договора о правовой помощи между Российской Федерацией и Китайской Народной Республикой 1992 года «официальные документы, составленные на территории одной договаривающейся стороны, пользуются доказательной силой официальных документов на территории другой договаривающейся стороны без легализации при наличии подписи и официальной печати».

От иностранной компании-учредителя на регистрацию нужно предоставить всего два документа, апостилированных с нотариально заверенным переводом на русский язык:

• выписку из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица-учредителя;
• документ, подтверждающий полномочия лица, подписавшего документы от имени иностранной компании.

Если же директор учредителя-нерезидента будет лично заверять бланки у российского нотариуса, то нотариусу необходимо будет представить следующие документы от иностранной компании, апостилированные, с нотариального заверенным переводом на русский язык:

1. Сертификат об инкорпорации.
2. Устав и учредительный договор.
3. Резолюция о назначении директора/директоров
4. Сертификат хорошего состояния

Данный список может меняться в зависимости от страны инкорпорации нерезидента (например, для кипрской компании понадобятся четыре сертификата: об инкорпорации, об адресе, о директоре, об акционерах).

При заверении регистрационных форм также оформляется нотариальная доверенность от директора/директоров на подачу документов. В случае если заверение было за рубежом, то эту доверенность можно оформить там же, апостилировать, а потом нотариально заверить перевод на русский язык.

Важно! С 25 ноября 2020 г. вводятся в действие новые формы и требования к оформлению документов, представляемых при госрегистрации юрлиц и ИП – Приказ ФНС России от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@.

Минимальный размер уставного капитала для ООО составляет 10 000 рублей. На настоящий момент уставный капитал создаваемого общества должен быть оплачен в течение четырех месяцев со дня государственной регистрации юридического лица в рублях.

К этому моменту у ООО, как правило, уже открыт расчетный счет, на который иностранный учредитель может сделать перевод денежных средств в оплату своей доли в обычном порядке. Никаких дополнительных документов и счетов, как было ранее, оформлять не нужно.

Иностранная компания может быть единственным учредителем, за исключением случая, если она сама состоит из одного лица – физического или юридического, то есть не должна получаться так называемая «матрешка» (п. 2 ст. 7 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», п. 2 ст. 66 ГК РФ, п. 1 ст. 20 Закона об иностранных инвестициях, Письмо Минфина России от 08.10.2019 N 03-12-13/77117 «О применении положений гражданского законодательства, регулирующих участие в корпоративных организациях или управление ими, к отношениям с участием иностранных юрлиц»).

Если иностранная компания планирует покупать долю в уже существующем ООО, то отличия будут только по комплекту документов, необходимых от иностранца для проведения сделки.

Договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО заверяется нотариусом. Несоблюдение нотариальной формы сделки влечет недействительность сделки (абз. 1 п. 11 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).

Общий алгоритм следующий:

Иностранная компания-приобретатель должна оформить резолюцию от своих акционеров (согласно требованиям местного законодательства или корпоративных документов), содержащую существенные условия сделки и одобрение данной сделки.

В данной ситуации на сделке документы от имени нерезидента может подписать и представитель по доверенности, директору прилетать на сделку в Россию не обязательно.

Все документы от будущего участника ООО-нерезидента также должны быть апостилированы, с нотариально заверенным переводом на русский язык.

От покупателя-иностранного юридического лица на сделке у нотариуса будут необходимы следующие документы:

1. Сертификат об инкорпорации;
2. Устав и учредительный договор;
3. Сертификат хорошего состояния;
4. Сертификат о полномочиях (инкамбенси);
5. Доверенность с правом подписания договора купли-продажи долей;
6. Решение акционеров юридического лица об одобрении сделки.

Все документы должны быть апостилированы, с нотариально заверенным переводом на русский язык.

Нотариус, удостоверивший сделку купли-продажи доли (ее части), в течение двух рабочих дней (если больший срок не предусмотрен договором) направляет в налоговый орган заявление по форме N Р14001 о внесении изменений в ЕГРЮЛ в электронной форме, подписав его усиленной квалифицированной подписью (п. 14 ст. 21 Закона N 14-ФЗ; п. 1 ст. 9 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

Стоимость услуг нотариуса складывается из размера государственной пошлины и стоимости технической работы по оформлению договоров купли-продажи, заявлений, отказов от преимущественного права, согласия супруга продавца и т.п. Примерная стоимость технической работы – от 25 000 рублей.

Размер госпошлины зависит от суммы договора и определяется в соответствии с п. 4.1. ст. 333.24 НК РФ:

• до 1 000 000 рублей – 0,5 процента суммы договора, но не менее 1 500 рублей;
• от 1 000 001 рубля до 10 000 000 рублей включительно – 5 000 рублей плюс 0,3 процента суммы договора, превышающей 1 000 000 рублей;
• свыше 10 000 001 рубля – 32 000 рублей плюс 0,15 процента суммы договора, превышающей 10 000 000 рублей, но не более 150 000 рублей.

Доля в уставном капитале ООО переходит к ее приобретателю с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (п. 12 ст. 21 Закона N 14-ФЗ).

Если же сведения об участниках общества содержались в уставе ООО, то в него тоже необходимо внести изменения и подать еще одно заявление по форме N Р13001 (п. 1 ст. 17 Закона о госрегистрации, Приказ ФНС России N ММВ-7-6/25@). Данное заявление заверяется нотариально, но подается не нотариусом, а руководителем ООО в течение трех рабочих дней со дня утверждения устава в новой редакции (п. 1.3 ст. 9, п. 5 ст. 5 Закона о госрегистрации).

Что делать, если иностранная компания, владеющая долей в ООО, была ликвидирована?

Как правило, также как и в Российской Федерации, оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемой иностранной компании распределяется ликвидационной комиссией/ликвидатором среди акционеров данной компании.

Переход доли к новому участнику должен быть зарегистрирован в ЕГРЮЛ. Право собственности на долю и все вытекающие из данного статуса права (на получение дивидендов, голосование по вопросам повестки дня, и т.д.) перейдут к новому участнику только с момента внесения данных о нем в ЕГРЮЛ.

По общему правилу, нотариус оформляет переход доли к новому участнику по правилам сделки. Если данные об участниках ООО содержались в уставе, то в него тоже необходимо будет внести изменения. Также необходимо проверить – уставом ООО может быть предусмотрено, что переход доли к правопреемнику допускается только с согласия остальных участников ООО.

До завершения процедуры ликвидации за рубежом, на этапе принятия резолюции о распределении имущества акционерам, но до получения сертификата о ликвидации, необходимо провести у российского нотариуса процедуру по передаче доли ликвидатором (от имени нерезидента) новому участнику ООО. Если ликвидатор не может лично присутствовать на сделке, то возможно подписание необходимых документов у нотариуса по апостилированной доверенности.

Документы, которые необходимо нерезиденту представить для проведения данной процедуры у нотариуса, указаны ниже, на примере компании, инкорпорированной на БВО (BVI).

Комплект может отличаться в зависимости от юрисдикции, но общий смысл, исходя из отраженной в документах информации, будет идентичен нижеизложенному.

И в любом случае, во избежание неприятных сюрпризов, например, по необходимости дозаказа документов либо исправлений в представленных документах, предпочтительнее заранее согласовать с конкретным нотариусом, какие документы будут представлены.

Для BVI компании:

1. Сертификат об инкорпорации;
2. Сертификат инкамбенси, в котором будет отражен факт начала ликвидации компании и назначении ликвидатора;
3. Сертификат хорошего состояния;
4. Устав и учредительный договор;
5. Доверенность с правом подписания договоров передачи частей доли;
6. Решения акционеров о ликвидации компании и распределении имущества из ликвидационной массы.

Все документы должны быть апостилированы с нотариально заверенным переводом на русский язык.

Договор передачи доли в порядке правопреемства подписывается в присутствии нотариуса и заверяется им. Отправку сообщения о совершенной сделке и заявления по форме N Р14001 в МИФНС № 46 по г. Москве осуществляет нотариус в течение 2-х рабочих дней.

Стоимость услуг нотариуса складывается из размера государственной пошлины и стоимости технической работы по оформлению договора передачи доли и т.п. Примерная стоимость технической работы – от 20 000 рублей за один договор.

Размер госпошлины зависит от суммы договора и определяется в соответствии с п. 5 ст. 333.24 НК РФ – за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит оценке, если такое удостоверение обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации – 0,5 процента суммы договора, но не менее 300 рублей и не более 20 000 рублей.

Но действительность неидеальна, и бывают ситуации, когда ликвидация иностранной компании уже завершена, а переход прав на долю в результате правопреемства не зарегистрирован. В этом случае процедура перехода доли в порядке правопреемства будет отличаться.

К нотариусу должен обратиться руководитель российского ООО, также будет заверяться заявление по форме N Р14001 (о внесении в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица). При этом от ликвидированной иностранной организации нужно будет представить следующие документы:

1. Сертификат о ликвидации;
2. Решение ликвидатора о распределении актива в пользу правопреемника;
3. Резолюция о назначении ликвидатора.

Но в данном случае нужно быть готовым к тому, что ИФНС может отказать в регистрации. Данный отказ возможно обжаловать. В практике нашей компании были ситуации, когда по итогам обжалования в вышестоящий орган правопреемство было зарегистрировано.

Жалоба на решение территориального регистрирующего органа может быть подана в вышестоящий регистрирующий орган через регистрирующий орган, решение которого обжалуется, либо непосредственно в регистрирующий орган, уполномоченный рассматривать жалобу, в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (например, жалобы на решения МИФНС № 46 по г. Москве можно подать сразу в Управление ФНС России по г. Москве).

Для решений об отказе в государственной регистрации предусмотрен обязательный досудебный порядок обжалования в вышестоящем регистрирующем органе.

Если у иностранной компании-участника ООО изменилось название, организационно-правовая форма или адрес местонахождения, необходимо вносить изменения в ЕГРЮЛ путем подачи заявления по форме N Р14001 (о внесении в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы юридического лица). Заявителем выступает руководитель ООО.

Если у иностранной компании- участника ООО изменился руководитель или состав акционеров, то, так как данные сведения в ЕГРЮЛ не отражаются, никаких заявлений подавать не нужно.

Для назначения на должность единоличного исполнительного органа ООО иностранных граждан, за исключением граждан Республики Беларусь, Армении, Казахстана и Киргизии, необходимо соблюсти следующие требования:

Иностранный гражданин может осуществлять трудовую деятельность на территории РФ в случае наличия у ООО разрешения на право привлечения иностранной рабочей силы, а у самого гражданина – разрешения на работу.

Чаще всего при первичной регистрации ООО сначала назначают генеральным директором ООО гражданина РФ, а после того, как ООО будет создано, получают разрешения на работу для иностранного гражданина.

Если брать на работу высококвалифицированного специалиста (ВКС), то достаточно только разрешения на работу для иностранного гражданина . Заработная плата ВКС должна составлять не менее ста шестидесяти семи тысяч рублей из расчета за один календарный месяц.

Для легализации трудовой деятельности иностранца- ВКС в РФ необходимо будет осуществить следующие процедуры:

1. Оформить иностранцу разрешение на работу ВКС.
2. Поставить компанию-работодателя на учет в МВД России для оформления виз и приглашений.
3. Оформить приглашение иностранцу с целью въезда «работа по найму».
4. Уведомить МВД о заключении трудового договора (ТД) с иностранным работником (срок уведомления с даты заключения ТД – 3 дня).

Законодательство об обществах с ограниченной ответственностью, о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей не содержит каких-либо прямых запретов на передачу полномочий единоличного исполнительного органа управляющей компании – иностранному юридическому лицу, не имеющему ни филиалов, ни представительств на территории РФ.

Вместе с тем, наличие у иностранного юридического лица представительств и филиалов, аккредитованных на территории РФ, является обязательным условием при передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющей компании – иностранному юридическому лицу.

В пользу данной позиции говорят следующие обстоятельства:

• бланки заявления по форме №Р14001 о внесении изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ: лист Л содержит раздел 6, 7, в котором должны содержаться сведения о филиалах/представительствах иностранного юридического лица-управляющей компании;
• правоприменительная практика регистрирующих органов, которые отказывают в государственной регистрации смены единоличного исполнительного органа на управляющую компанию – иностранное юридическое лицо, не имеющее ни филиалов, ни представительств на территории РФ;
• статьей 54 Гражданского кодекса РФ установлено, что место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации.

Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа (ч. 2 ст. 8 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

В этой связи предполагается, что в случае регистрации смены единоличного исполнительного органа на управляющую компанию – иностранное юридическое лицо, не имеющее ни филиалов, ни представительств на территории РФ, юридический адрес компании будет находиться за пределами РФ, что недопустимо с точки зрения российского законодательства.

С быстрым развитием IT технологий и ростом количества IT компаний для многих из них насущным является вопрос открытия счета в иностранном банке для успешного ведения бизнеса в сфере IT услуг. На сегодняшний день бытует мнение, что открытие иностранного счета для компаний из сферы IT услуг достаточно проблематично. Попробуем разобраться, действительно ли IT компании сложно открыть расчетный счет и мерчант аккаунт в иностранном банке.

IT бизнес охватывает широкий спектр отраслей: от Forex, электронной коммерции, онлайн-игр (boosting MMR), ставок, букмекерских контор до SEO-рекламы и приложений для бронирования.

Расчетный счет представляет собой учетную запись в финансовом или банковском институте, позволяющую производить транзакции между участниками рынка, имеющими аналогичные учетные параметры.

Банки и иные финансовые институты по всему миру предоставляют широкий перечень возможностей для открытия счетов: это могут быть как индивидуальные IBAN счета, так и различные вариации субсчетов.

Процедура открытия расчетных счетов в иностранных банках для всех видов IT компаний значительно ужесточилась за последнее время. Это означает, что наряду со стандартным перечнем корпоративных документов и информации о конечных выгодоприобретателях, требуется развернутая структура всех бизнес-процессов компании, а также наличие активного и структурированного сайта.

Дополнительно проводится проверка не только компании заявителя, но и всех заявляемых им партнеров, а также аффилированных компаний в случае возможных взаиморасчетов.

Если деятельность компании подпадает под обязательное лицензирование в IT сфере (управление средствами третьих лиц – Forex, gambling и т.д.), требуется представление соответствующих документов. Зачастую служба комплаенс- запрашивает лицензии на некоторые смежные виды регулируемой IT активности, которые по ее компетентному мнению также обязательны к лицензированию.

Дополнительные требования предъявляются к обороту IT компаний, который для ряда комплаенс-служб обязателен к подтверждению. Данное требование вызывает сложности у стартап-проектов, обязанных представить свои бизнес-планы.

В связи с этим, обойтись собственными ресурсами и знаниями бывает недостаточно, и требуется обращение к компаниям, специализирующимся на оказании профессиональной помощи в открытии счетов и подготовке документов, сопутствующих акцепту (к примеру, бизнес-план и управленческая отчетность).

Такие компании-посредники смогут, оперируя глубокими знаниями законодательства, опытом и фактами, отстоять позицию клиентской компании либо показать ее перед менеджерами банка в выгодном свете. И здесь задача каждого владельца бизнеса выбрать достойного представителя своих интересов перед банковской службой комплаенс.

Вместе с тем, не стоит полагать, что подготовка пакета документов и предоставление комментариев банку для открытия счета IT компании – непосильная задача.

Однако открытие расчетного счета не всегда является достаточным условием для успешной работы IT компании, поскольку корпоративные расчетные счета призваны, в первую очередь, обеспечивать возможность непрерывных взаиморасчетов между типовыми участниками рынка, т.е. только между компаниями.

Когда речь заходит об оказании массовых услуг конечным пользователям-физическим лицам от имени юридических лиц (зачастую посредством размещения информации об услугах или товарах на собственном сайте компании), на помощь приходят мерчант-счета.

Мерчант-счет, аналогично расчетному счету, представляет собой учетную запись, однако данный счет призван принимать платежи от конечных пользователей услуг-физических лиц, с банковских карт VISA, MasterCard, American Express через интернет или POS-терминалы.

Мерчант-счет отличается от обычного расчетного счета еще и тем, что обладает «привязанным» веб-интерфейсом, с помощью которого пользователи сайта оплачивают услуги, вводя данные своей банковской карты. Такой тип счета предоставляют исключительно платежные системы/ агрегаторы, самостоятельные или созданные при банковских учреждениях.

Потребность в подобного рода счетах образовалась в связи с историческими особенностями рынка, поскольку в любого рода продажах существует процент отказа от услуг, знаменующийся возвратом средств покупателю в силу личных причин заказчика либо мошеннических операций со стороны.

И поскольку по данным счетам может проходить тысячи операций в минуту, возврат осуществляется из захолдированных средств (rolling reserve) торгового аккаунта, т.е. тех средств, которые еще не поступили на банковский счет. Вот почему открытие мерчант-счета – первостепенная задача любой компании, планирующей покорить мир IT индустрии.

Стоит отметить, что большинство платежных систем в рамках внутренней политики AML (противодействие отмыванию доходов, полученных преступным путём) открывают мерчант-счета преимущественно для низкорисковых компаний (low risk) - это крупные компании из категории digital-рекламы, различного рода бронирований: начиная с самокатов/ велосипедов и заканчивая бронированием проживания и авиперелетов) или имеющих операционную историю.

Но поскольку IT индустрия на треть состоит из компаний, относимых к категории высокорисковых (high risk) (boosting MMR, файлообмениики, betting, trading и т.д) и стартапов, требуется подбор альтернативных платежных решений.

И здесь одним из самых оптимальных вариантов является использование платежных агрегаторов, которые подключают к сайту эвайринг без открытия индивидуального счета компании в платежной системе.

Принцип работы абсолютно идентичен мерчант-счету, применяемые ставки могут быть незначительно выше и начинаться, к примеру:

• с 1,5-2% + фиксированная сумма (не более 0,20 EUR) – на входящие операции по Европе;
• 3,5% + фикса – по СНГ;
• 4% + фикса - Америка и Австралия.

Однако ставки всегда обсуждаемы в ходе работы и зависят, в том числе, от количества мошеннических операций. Единственное отличие в работе заключается в том, что вывод средств будет осуществляться не с индивидуального торгового счета компании, а с общего счета платежной компании.

В связи с тем, что мерчант-счета привязываются к сайту компании, у платежных систем есть ряд требований к нему. Ниже приведены основные рекомендации. После их выполнения проводится интеграция с платежной системой, которая занимает минимальное количество времени – технические специалисты платежной системы подключают сайт к шлюзу, далее происходит процесс тестирования, и финальным этапом является предоставление возможности приема оплат.

1. Все страницы веб-сайта должны находиться под одним доменным именем (включая обратный URL и личный кабинет клиента).
2. Не бесплатное/ тестовое доменное имя, а только платный хостинг.
3. Все страницы сайта доступны, в рабочем состоянии, содержат актуальную и достоверную информацию.
4. Защищенный TLS страницы входа, регистрации и личного кабинета, страницы заказа и оплаты.
5. Начиная с выбора и заказа товаров/ услуг покупателем, не должно быть перенаправлений с/ на страницы или фреймы других доменов, за исключением защищенной платежной страницы эквайера.
6. Владельцем доменного имени является коммерческое юридическое лицо.

Вся информация и функции должны быть доступны любому посетителю веб-сайта, включая неавторизованных посетителей, и оставаться на веб-сайте в течение, как минимум, 120 дней с момента последней платежной транзакции.

1. Оригинальные логотипы схем оплаты (Visa, MasterCard и др.)в нижнем колонтитуле сайта или на странице с описанием процедуры оплаты, вариантов оплаты.
2. Описание/ список способов оплаты.
3. Полное описание услуг/ товаров (цена, валюта, размеры, фото, содержание, материал, технические параметры, системные требования, содержание услуг). Список услуг/ товаров на веб-сайте должен соответствовать услугам/ товарам, указанным в документах продавца (форма идентификации продавца, бизнес-профиль, договор).
4. Валюта и сумма платежа должны быть четко указаны в корзине покупателя на сайте продавца. Если валюта заказа отличается от валюты платежа, это также необходимо указать перед покупкой.
5. Окончательная цена услуг/ товаров, указанная на сайте, должна включать все внутренние расходы продавца.
6. Реквизиты и контакты юридического лица-продавца: полное название юридического лица, юридический и физический адрес, регистрационный номер, номер лицензии и реквизиты (если применимо), номер контактного телефона и адрес электронной почты.
7. Условия поставки/ условия оказания услуги: способы, сроки, другие условия. Покупатель должен прочитать и принять их вручную перед покупкой.
8. Политика отмены, возврата, возврата, вывода средств: описание процедуры и условий (контактный адрес электронной почты, формы отмены/ возврата/ вывода, сроки, сборы, штрафы и т. д.) В случае, если клиенту необходимо получить вывод, отменить заказ, вернуть или обменять товар. Покупатель должен прочитать и принять ее вручную перед покупкой.
9. Условия использования/ положения и условия. Покупатель должен прочитать и принять их вручную перед покупкой.
10. Политика конфиденциальности. Сайт должен содержать политику конфиденциальности с описанием условий защиты и неразглашения личной информации, в том числе информацию о шифровании TLS.
11. Функционал регистрации и входа с личным кабинетом для клиентов.
12. Страница подтверждения заказа.
13. После успешной оплаты держатель карты должен быть отправлен на страницу подтверждения (обратный URL), где ему должна быть предоставлена ​​информация о результате транзакции, реквизитах заказа и инструкции для получения заказа. Держатель карты должен иметь возможность распечатать эту страницу или увидеть ту же информацию в своем личном кабинете.

• уведомление об ограничении по возрасту должно быть показано и вручную принято клиентом до того, как он получит доступ к контенту/ товарам/ услугам и заказу функционально;
• уведомление о возможных юридических ограничениях (например, связанных со страной местонахождения покупателя или страной гражданства) должно быть показано перед покупкой;
• уведомление для клиентов об их обязанности самостоятельно определять, разрешает ли соответствующее местное законодательство приобретение таких товаров/ услуг через Интернет с использованием карт;
• описание условий и ограничений на пополнение/ пожертвование торгового/ игрового счета;
• подробное описание процедуры, условий и ограничений выплаты/ вывода выигрышей с торгового/ игрового счета.

• различные языковые версии веб-сайта продавца должны находиться под одним доменным именем. Языковые версии, расположенные под разными доменными именами, требуют отдельных торговых счетов и учетных данных;
• если магазин принимает платежи из разных регионов и стран, сайт должен иметь английскую версию.

Ответ на данный вопрос, безусловно, утвердительный. Однозначно требуется открытие банковского счета.

Не стоит забывать, что мерчант-счета не предназначены для агрегации крупных денежных средств и тем более для их сбережения.

У большинства платежных систем есть пороговые значения вывода и аккумулирования полученных клиентских оплат, после превышения которых владельцу счета поступит запрос реквизитов корпоративного расчетного счета и будет рекомендовано вывести указанные суммы.

Также при открытии мерчант-счета или подключении платежного агрегатора в договоре на оказание услуг или формах для открытия счета потребуется указать реквизиты банковского счета (при его наличии) для перечисления средств.

Если платежная система создана при банковском учреждении или же сама позволяет открывать индивидуальные IBAN счета внутри своей системы, то зачастую одновременно открывается сразу 2 счета – расчетный IBAN счет и торговый. Стоит отметить, что данный вариант является наиболее оптимальным и удобным, поскольку открытие двух счетов проходит в рамках одного процесса и требует меньших издержек – как временных, так и финансовых.

Поступив на расчетный счет, средства могут использоваться для взаиморасчетов с партнерами, оплат услуг за поддержание сайта разработчикам, расширения бизнеса путем инвестирования в смежные проекты группы компаний, а также вывода дивидендов акционерам и т.д.

Да, возможно и более того – рекомендовано.

К сожалению, не все платежные системы созданы при банках и предоставляют возможности по открытию индивидуального IBAN счета, поэтому зачастую требуется параллельное открытие 2х счетов – торгового и расчетного.

Безусловно, следует отдавать преимущество открытию мерчант-счета, но не забывать о том, что выбор банка также важен, и желательно определиться с банковским и платежным учреждением сразу и заблаговременно обсудить с менеджерами возможности по потенциальному принятию компании на обслуживание, условиям и внутренней интеграции счетов.

Требуется. Интеграция зависит от ряда показателей, основными из которых являются:

• юрисдикция банка;
• юрисдикция платежной системы;
• юрисдикция клиентской компании;
• деятельность клиентской компании;
• наличие лицензии у платежной системы/ инструмента и страна выдачи;
• рейтинг банка и платежной системы;
• валюты счетов;
• регулярность вывода средств;
• объемы операций;
• технические возможности обеих сторон и политика обслуживания.

Несовпадение какого-либо из данных показателей может повлечь за собой невозможность проведения финансовых операций клиента. Т.е. в данном случае негативный вариант будет иметь следующее развитие событий: у клиентской компании будут рабочие счета и в банке, и в платежной системе, но взаимодействовать и работать сообща на пользу бизнеса они не смогут.

К счастью, такие случаи встречаются крайне редко, и возникают подобные ситуации по невнимательности или неосведомленности самого владельца бизнеса.

Большинство из указанных критериев стандартизировано финансовыми учреждениями, что позволяет проводить интеграцию в короткие сроки, однако стоит учесть, что у каждого финансового института есть свои особенности и пожелания к клиентской базе и процессу вывода/приема денежных средств, которые нужно учитывать при проведении их выбора и принятии финального решения.

Компании в сфере digital и SEO-рекламы, и не только, часто сталкиваются с вопросом проведения операций между их компанией и Google, Apple, Facebook. Ни для кого не секрет, что данные компании являются конгломератами IT индустрии, однако с их требованиями, предъявляемыми к партнерским компаниям, знакомы далеко не все.

Иными словами, если ваша компания заключила договорные отношения с данными монополистами, для осуществления расчетов вам потребуется открывать счет в банке той страны, где у вас зарегистрирована компания.

Стоит признать, что это требование на деле выполнимо, однако несколько трудозатратно, поскольку у многих европейских банков, особенно в таких странах как Швейцария, Германия, Чехия, Дания, Кипр есть требование к реальному присутствию компании в стране, а также пожелание к привязке бизнеса к данной юрисдикции.

Поэтому для минимизации издержек по организации юридической и банковской составляющей работы компании требуется заранее предусмотреть данное требование.

Также одной из особенностей работы с Google, Facebook является соответствие требованиям эффективности: доходы партнерской компании в рекламе, также как и клиентская база, должны расти и отличаться стабильностью, а расходы за последние 90 дней должны составлять не менее 10 000 USD.

Существует расхожее убеждение, что открыть расчетный и торговый счет возможно только имея европейскую или американскую компанию. С уверенностью можем сообщить, что это не так.

Конечно, стоит признать, что статусная юрисдикция компании – это серьезное преимущество, и европейские банки в большинстве случаев не готовы открывать счета для офшорных компаний- стартапов с неподтвержденными оборотами, однако из любого правила всегда есть исключения, главное правильно расставить акценты и подготовить соответствующий бизнес-план. К тому же, выбирая офшорную юрисдикцию, не стоит исключать из поля зрения офшорные банки, предполагая, что они являются ненадежными.

Также большое значение при открытии счета на офшорную компанию будет играть тип IT бизнеса. К примеру, компания, деятельность которой попадает под лицензирование – Forex, gambling, bookmakers, betting и т.д., вероятнее всего, не будет принята европейскими финансовыми институтами без наличия европейской лицензии. У компаний, деятельность которых будет отнесена к категории «low risk», в данном случае шансов намного больше работать, имея классический офшор.

Что касается торгового счета для различных категорий офшорных IT компаний, здесь также есть варианты для открытия, и первоочередно стоит обратить внимание на платежные агрегаторы, о которых мы упоминали ранее.

Естественно, данные варианты наиболее применимы к уже существующему операционному бизнесу в тех случаях, когда отказ от офшорной компании и привычного бренда может повлечь за собой потерю клиентской базы, а для стартапа мы рекомендовали бы остановиться на регистрации компании и открытии счетов на территории Европы.

Зачастую требуется при открытии расчетного счета в банке; платежные системы не так часто предъявляют данное требование, однако многое зависит от категории IT бизнеса и задач, которые ставит перед собой собственник.

К примеру, если деятельность компании подпадает под лицензирование, и лицензия получена не на территории Европы, или в случае, если владельцем сайта является исключительно офшорная компания, то для открытия торгового и банковского счетов может потребоваться регистрация операционной европейской компании с офисом и сотрудниками, осуществляющей расчеты от имени офшорной.

На сегодняшний день вариантов открытия банковского счета для IT компании без реального присутствия в стране ее регистрации остается не так много. В первую очередь это обусловлено спецификой самого бизнеса, поскольку продаваемые услуги зачастую являются виртуальными, финансовые институты желают получить в качестве подтверждения реальности бизнеса реальное существо компании (substance) в стране ее регистрации или ведения операционной активности.

К счастью для владельцев компаний, организация соответствия данному требованию не так сложна, как может показаться изначально, т.к., в общем, запрашивается офис с сотрудником, преимущественно на аутсорсе, и выделенная телефонная линия, которую также несложно организовать.

Естественно, даже такой минимальный сабстенс влечет за собой некие издержки, однако стоит учитывать, что все участники финансового рынка и, в первую очередь, контролирующие комплаенс и AML департаменты пытаются найти компромиссные решения для своих клиентов, предоставляя возможность работы с минимальными требованиями к реальному присутствию.

В случае если компания является крупной и опытной, она имеет офисы и своих сотрудников в разных странах мира, которые, зная требования конкретного банка и платежной системы к реальному присутствию, без труда смогут подобрать самое оптимальное решение для клиентской компании с минимальными издержками.

В большинстве своем, причины отказов в открытии счетов не комментируются службами комплаенс/ AML, однако, исходя из опыта, к основным из них можно отнести следующие:

1) несоответствие деятельности и юрисдикции компании политике банка и/или платежной системы;

2) наличие неподтвержденного оборота и отсутствие четкого и структурированного бизнес-плана;

3) отсутствие лицензии (в т.ч европейской) на осуществление регулируемой деятельности, такой как:

• forex;
• сфера азартных игр (gambling);
• онлайн-ставки (betting);
• букмекерские конторы (bookmakers);
• компании фондового рынка (в т.ч. осуществляющие торговлю ценными бумагами) (stock market and securities).

4) деятельность компании, связанная с предоставлением услуг отдельной категории лиц без проведения должного контроля возрастных ограничений;

5) отказ от создания экономического присутствия компании в стране ее резидентства или стране ведения бизнеса;

6) нежелание владельца раскрывать структуру компании и аффилированных лиц, а также предоставлять требуемую информацию в рамках комплаенс/AML проверки;

7) намеренное введение службы комплаенс/ AML в заблуждение и предоставление ложной информации.

Таким образом, подводя итог, можно сделать вывод, что открытие счетов для IT компании, действительно, непростой процесс, требующий серьезного анализа возможностей еще на начальных этапах – от выбора юрисдикции иностранной компании до подбора рабочей связки счетов банка и платежной системы. Однако насколько стремительно развивается IT индустрия, настолько же быстро на эти изменения реагируют финансовые институты при предоставлении возможностей работы.

Несмотря на все сложности, под каждый тип IT активности все еще можно подобрать рабочие варианты, стоит только правильно рассчитать и оценить риски, провести серьезную подготовительную работу или же выбрать грамотных специалистов, которые будут представлять интересы вашего бизнеса перед всеми контролирующими структурами банка и/ или платежной системы.

Иногда ситуация складывается так, что бизнесу требуется перейти на обслуживание к другому агенту на Британских Виргинских островах (БВО) по определенным причинам. В данной статье мы рассмотрим, как сменить регистрационного агента на БВО и безболезненно начать обслуживание у другого офшор-провайдера для компании, зарегистрированной в этой юрисдикции.

Перевод компании, зарегистрированной на БВО, на обслуживание от одного регистрационного агента к другому, осуществляется на основании решения директоров, в котором дается инструкция на подачу информации о смене текущего регистрационного агента и регистрационного адреса компании в Реестр компаний на БВО. Как правило, решение также содержит инструкцию для нового агента о внесении соответствующих изменений в устав, учредительный договор компании и подачу обновленных документов в реестр компаний на Британских Виргинских островах.

На практике, для осуществления смены регистрационные агенты также требуют предоставления аналогичных инструкций, подписанных бенефициарами компании.

Для того, чтобы текущий регистрационный агент мог произвести запрошенную смену, у компании не должно быть долгов перед данным агентом как по оплате его инвойсов, так и по запросам KYC (Know Your Client) за прошлые периоды. При переводе компании на обслуживание к другому регистрационному агенту текущий регистрационный агент может взимать комиссию (exit fee), которая должна быть оплачена до подачи текущим агентом изменений в Реестр компаний Британских Виргинских островов.

После того, как текущий регистрационный агент подаст уведомление об изменениях регистрационного агента и регистрационного адреса компании в Реестр компаний БВО, новый регистрационный агент должен акцептовать изменения, тем самым подтвердив реестру, что он принимает к себе на обслуживание данную компанию и будет предоставлять ей свой юридический адрес.

Как только новый регистрационный агент акцептует смену, направляя соответствующее подтверждение в реестр, компания считается переведенной на обслуживание к этому агенту. Данные о регистрационном агенте и регистрационном адресе компании в реестре считаются обновленными.

Для того, чтобы новый регистрационный агент мог принять к себе на обслуживание компанию, ему необходимо предварительно изучить ее корпоративные документы и документы, удостоверяющие личность и подтверждающие адрес проживания всех физических лиц-участников структуры, а также ознакомиться с деятельностью компании и регионами, в которых такая деятельность ведется. Компания и ее участники должны пройти процедуру комплаенс, по итогам которой регистрационный агент сможет либо сразу подтвердить готовность принять компанию к себе на обслуживание, либо запросить дополнительные документы и информацию, либо отказать в возможности обслуживать компанию по ряду причин.

Стандартный список документов, которые необходимо представить для изучения новому регистрационному агенту:

1. Свидетельство о регистрации (Certificate of Incorporation);
2. Учредительный договор и устав компании (Memorandum and Articles of Association);
3. Свидетельство о полномочиях должностных лиц (Certificate of Incumbency) – для компаний старше 1 года – не более 6 месяцев давности;
4. Сертификат хорошего состояния (Certificate of Good Standing) – не более 6 месяцев давности;
5. Решение о назначении директора / о смене директоров (Resolution of First Directors Appointment / of Change of Directors); письменные согласия (Consent Letters); заявления о сложении полномочий (Resignation Letters), если были изменения в составе директоров;
6. Решение о первом выпуске акций / о последующих выпусках (Resolution of First Issue of Shares / of Additional Issues and Change of Shareholders);
7. Сертификаты акций (Share Certificates), включая отмененные сертификаты акций, если происходили соответствующие смены в составе акционеров;
8. Реестр акционеров и директоров, включая реестр директоров с отметкой Реестра компаний Британских Виргинских островов.

1. Документ, удостоверяющий личность (proof of identity);
2. Документ, подтверждающий адрес проживания (proof of address).

Как правило, для граждан РФ в качестве таких документов принимаются общегражданский паспорт (основной разворот и страница с пропиской) и заграничный паспорт (основной разворот).

После получения подтверждения от нового регистрационного агента о готовности принять компанию к себе на обслуживание выпускается решение директора(ов) о смене регистрационного агента и регистрационного адреса, которое, как правило, основывается на инструкции бенефициаров, оформленной на имя директора(ов) компании с целью проведения указанных смен.

Если номинальный сервис предоставляется текущим регистрационным агентом, при переводе компании на обслуживание к другому регистрационному агенту будет необходимо произвести смену соответствующих лиц (директоров и/или акционеров) на должностных лиц, предоставляемых новым регистрационным агентом, или иных. До смены должностных лиц, предоставляемых текущим регистрационным агентом, последний не сможет подать в реестр заявку на изменение регистрационного агента и адреса компании.

Закон об экономическом присутствии (Economic Substance Act, 2018, далее - ESA), вступивший в силу с 1 января 2019 года на Британских Виргинских островах, и Правила об экономическом присутствии (Rules on Economic Substance), принятые 9 октября 2019 года и разъясняющие применение ESA, налагают дополнительные обязанности на компании, зарегистрированные на БВО. Так, в соответствии с новым законодательством, компании обязаны ежегодно подавать в систему BOSS в рамках ESA следующую информацию:

• какую деятельность ведет компания;
• входит ли эта деятельность в «соответствующую деятельность» (relevant activity);
• где компания является налоговым резидентом;
• дополнительную информацию в зависимости от вида деятельности компании.

Если компания, перевод которой планируется, не закрыла обязанности по подаче информации в систему BOSS в рамках ESA за прошедший финансовый период, новый регистрационный агент может отказаться от принятия такой компании к себе на обслуживание до закрытия вопроса с подачей требуемой информации за прошлый период.

• Категория A (компании, не ведущие «соответствующую деятельность» и не подпадающие под регулирование ESA);
• Категория B (компании, ведущие «соответствующую деятельность» и подпадающие под регулирование ESA, при этом не являющиеся налоговыми резидентами юрисдикции за пределами БВО).
• Категория C (компании, ведущие «соответствующую деятельность» и подпадающие под регулирование ESA, при этом являющиеся налоговыми резидентами юрисдикции за пределами БВО).

Если компания входит в категорию B и ее деятельность не является холдинговой (для исключительно холдинговой деятельности при оценке соответствия требованиям ESA будет учитываться наличие местного регистрационного агента), и при этом она не создавала присутствия на Британских Виргинских островах (substance), новый регистрационный агент не сможет принять к себе на обслуживание такую компанию, нарушающую положения ESA.

Время, которое понадобится на перевод, зависит от быстроты прохождения комплаенса у нового регистрационного агента, а также оперативности обработки запросов текущим регистрационным агентом. В среднем, перевести компанию на обслуживание к другому регистрационному агенту на Британских Виргинских островах по стандартной процедуре возможно за 1-2 недели. Сама обработка изменений Реестром БВО занимает порядка 1-2 рабочих дня.

По завершении процедуры перевода компании, зарегистрированной на БВО, от одного регистрационного агента к другому, новый регистрационный агент может подать в Реестр компаний Британских Виргинских островов обновленную версию устава и учредительного договора компании, в которых будет отражаться актуальная информация о регистрационном агенте и регистрационном адресе компании.

При необходимости подтверждения проведенных смен можно заказать у нового регистрационного агента Свидетельство о полномочиях должностных лиц (Certificate of Incumbency) или выписку из реестра (Company Search).

Из внутренних корпоративных документов также будет доступно решение директоров о проведении смены регистрационного агента и регистрационного адреса компании.

В случае, если по тем или иным причинам перевод компании, зарегистрированной на БВО, к другому регистрационному агенту необходимо осуществить без участия текущего регистрационного агента, Закон Британских Виргинских Островов о коммерческих компаниях от 2004 года (BVI Business Companies Act, 2004) позволяет произвести смену регистрационного агента и регистрационного адреса компании, не привлекая к процессу текущего регистрационного агента, при помощи местных юристов.

Для этого необходимо решением директоров авторизовать местных юристов на внесение изменений в части регистрационного агента и регистрационного адреса компании в Реестр компаний Британских Виргинских островов, а также подтвердить, что у компании нет долгов перед текущим регистрационным агентом. На основании предоставленных решений директоров и подтверждения об отсутствии долгов местные юристы смогут подать информацию об изменениях в реестр. Новому регистрационному агенту со своей стороны нужно будет акцептовать изменения также, как и в рамках стандартной процедуры перевода.

Поскольку для организации перевода компании требуется решение директоров, уполномочивающее местных юристов на внесение изменений в Реестр компаний, то компании придется обратиться к директору за его подписанием. И если в компании назначен номинальный директор, предоставляемый текущим регистрационным агентом, то при направлении инструкции на подписание регистрационный агент, проверив содержание документа, может отказать в организации его подписания, запросив обоснование, почему компания не обратилась к нему как к действующему регистрационному агенту за осуществлением ее перевода по стандартной процедуре.

Аналогично не удастся осуществить перевод компании в случае, если контакт с регистрационным агентом или посредником, предоставляющим услуги номинального сервиса, был утерян.

Список документов к предоставлению новому регистрационному агенту будет аналогичен списку документов, требуемых в рамках стандартной процедуры смены регистрационного агента и регистрационного адреса компании.

Дополнительно нужно будет предоставить:

• инструкцию за подписью бенефициаров, уполномочивающую местных юристов на проведение смены регистрационного агента и регистрационного адреса компании, а также осуществление подачи данных о соответствующих изменениях в Реестр компаний;
• решение директоров о смене регистрационного агента и регистрационного адреса;
• авторизацию директорами местных юристов на проведение выше перечисленных смен.

По требованию местных юристов новый регистрационный агент со своей стороны может также дополнительно подготовить заверенные копии свидетельства о регистрации, устава и учредительного договора, реестра директоров, а также письмо, подтверждающее, что процедура проверки компании (due diligence) была произведена должным образом и что агент располагает требуемой для прохождения данной процедуры информацией о компании.

В зависимости от быстроты прохождения процедуры комплаенса у нового регистрационного агента осуществить процедуру перевода компании на Британских Виргинских островах от одного регистрационного агента к другому через обращение к местным юристам можно примерно за 5-7 рабочих дней.

Как и в рамках стандартной процедуры перевода компании от одного регистрационного агента к другому, новый регистрационный агент может подать в Реестр компаний обновленную версию устава и учредительного договора, в которых будет отражаться актуальная информация о регистрационном агенте и регистрационном офисе компании. При необходимости подтверждения проведения данных изменений можно заказать Свидетельство о полномочиях должностных лиц (Certificate of Incumbency) или выписку из реестра (Company Search).

Из внутренних корпоративных документов также будет доступно решение директоров о проведении смены регистрационного агента и регистрационного адреса компании и решение, уполномочивающее местных юристов на проведение данных смен.

Быстрорастущая экономика ОАЭ, благоприятные условия для ведения бизнеса, развитая инфраструктура, высокий уровень жизни, отсутствие налога на доходы ФЛ, мультикультурная и безопасная среда – все эти факторы привлекают в ОАЭ инвесторов и высококвалифицированных специалистов из разных стран мира.

В настоящее время доля экспатриантов составляет около 80 – 85% от общего числа жителей ОАЭ.

Резидентская виза – это документ, который является аналогом вида на жительство и дает право иностранному гражданину въезжать и выезжать из ОАЭ неограниченное количество раз, а также проживать в ОАЭ в течение срока действия визы. Как правило, резидентские визы выдаются на срок 2 или 3 года в зависимости от категории визы и эмирата.

Основные преимущества резидентской визы включают:

• возможность ведения бизнеса или работы по найму (в зависимости от категории визы);
• возможность получения статуса налогового резидента (при соблюдении дополнительных условий);
• возможность открытия банковского счета и доступа к кредитованию;
• возможность аренды жилья с заключением официального договора;
• возможность доступа к государственной системе здравоохранения и оформлению медицинской страховки;
• возможность записи детей в государственные и частные образовательные учреждения;
• возможность подключения интернета и услуг мобильной связи;
• возможность получения водительского удостоверения в ОАЭ.

От держателя резидентской визы не требуется постоянно проживать в ОАЭ. Для поддержания визы необходимо посещать страну каждые полгода, при этом продолжительность визита никак не регламентируется.

Виза вклеивается в паспорт и содержит следующие данные:

• UID (Unified Identification Number – единый идентификационный номер) – это уникальный номер, который автоматически присваивается всем лицам, пересекающим границу ОАЭ;
• эмират, в котором была выдана виза;
• номер иммиграционного файла, состоящий из кода эмирата, выдавшего визу, года выдачи визы и, собственно, номера визы;
• номер паспорта;
• ФИО;
• если виза оформлена через компанию, то в визе будет указана позиция в компании:

в визе инвестора будет указано «инвестор» (если в компании единственный акционер) или «партнер» (если в компании несколько акционеров) – на этот момент нужно обратить внимание тем заявителям, которым важно сохранить конфиденциальность владения компанией;

в рабочей визе – например, «менеджер», «специалист по продажам», «специалист по маркетингу» и т.п.

• наименование (ФИО) спонсора. Так, для рабочих виз и инвесторских виз, оформленных через компанию, спонсором является сама компания (работодатель). При соблюдении определенных условий держатель резидентской визы может выступить в качестве спонсора в визовых целях для членов своей семьи.

Обладатель резидентской визы также должен подать заявление и получить идентификационную карту резидента ОАЭ – Emirates ID. Карта выдается Федеральным управлением по идентификации и гражданству (Federal Authority for Identity and Citizenship) и содержит персональные данные, включая фотографию и биометрические данные (отпечатки пальцев) держателя карты. Срок ее действия совпадает со сроком действия резидентской визы.

Emirates ID – это удостоверение личности, которое резидент должен постоянно носить с собой.

Карта необходима как для доступа к государственным услугам, так и к услугам, предоставляемым некоторыми коммерческими организациями, например, телекоммуникационной компанией для подключения мобильной связи и интернета, банками, коммунальными службами и т.д. Карта также может быть использована для прохода в аэропорту Дубая через e-Gates (автоматические пункты пограничного контроля) вместо обычного паспортного контроля.

Наличие резидентской визы автоматически не делает лицо налоговым резидентом ОАЭ. Резидентская виза – обязательное, но недостаточное условие для получения налогового резидентства.

От держателя резидентской визы не требуется постоянное проживание в ОАЭ, достаточно посещать страну не реже 1 раза каждые полгода.

Для получения сертификата налогового резидентства, помимо копий паспорта, резидентской визы и ID карты, необходимо предоставить справку из миграционной службы ОАЭ с указанием количества дней, проведенных в стране, договор аренды жилья, справку о доходах и банковскую выписку за последние 6 месяцев.

Резидентская виза может быть выдана:

• инвестору – владельцу оншорной компании, зарегистрированной в ОАЭ;
• сотруднику, нанятому оншорной компанией, зарегистрированной в ОАЭ;
• владельцу недвижимости на территории ОАЭ;
• студенту, проходящему обучение в университете в ОАЭ.

Первые три категории заявителей также могут оформить резидентские визы для членов своей семьи.

• во-первых, заявитель должен пройти проверку службы безопасности (security check);
• не являться носителем таких заболеваний, как ВИЧ или туберкулез;

Все лица старше 18 лет должны пройти медицинское обследование в ОАЭ перед подачей документов на резидентскую визу: сдать анализ крови и сделать флюорографию.

• оформить заявление на идентификационную карту (Emirates ID).

В большинстве случав регистрация собственной оншорной компании является оптимальным решением для получения резидентской визы.

Требования к компании:

• компания должна быть оншорной, оффшорная компания не дает право на получение резидентских виз;

оптимальный вариант – зарегистрировать компанию в одной из СЭЗ – свободных экономических зон (free zone) на территории ОАЭ;

• необходимо ежегодно продлевать компанию;
• компания должна располагать арендованным или собственным офисом.

Вне зависимости от места регистрации компании и получения резидентской визы, разрешено проживание в любом эмирате, поэтому есть возможность выбрать фризону для регистрации компании, исходя из общих затрат, престижа эмирата и т. д.

Оншорная компания (например, компания, зарегистрированная во фризоне) может также оформить визы для иностранных сотрудников.

Количество резидентских виз (инвесторских и рабочих), которое может быть оформлено на одну компанию, зависит от выбранного бизнес-пакета и размера офисных помещений.

В случае прекращения трудовых отношений с сотрудником компания обязана аннулировать резидентскую рабочую визу. После аннулирования визы сотруднику дается 1 месяц для того, чтобы оформить новую визу (например, найти нового работодателя) или покинуть страну.

По некоторым профессиям и позициям от заявителя требуется наличие соответствующей квалификации, которая должна быть подтверждена дипломом или сертификатом.

В зависимости от СЭЗ при оформлении резидентской рабочей визы могут применяться дополнительные требования, такие как:

• оформление полиса медицинского страхования;
• внесение депозита в размере месячной заработной платы;
• внесение депозита в размере стоимости обратного билета.

В обоих случаях депозиты возвращаются при аннулировании визы.

Дополнительные требования могут варьироваться, а в некоторых СЭЗ могут полностью отсутствовать.

• прохождение медосмотра
• сдача биометрических данных
• сдача паспорта для проставления визы
• получение паспорта с визой

В таблице указаны средние сроки. В некоторых СЭЗ по отдельным процедурам возможно срочное оформление за дополнительную плату.

Документы, необходимые для визы инвестора и рабочей визы:

1. Документы компании: коммерческая лицензия и иммиграционный файл.
2. От заявителя потребуется:

• паспорт;
• фото «паспортного» размера на белом фоне;
• разрешение на въезд со штампом о въезде;
• справка с результатами медицинского обследования;
• заявление на идентификационную карту со штампом Управления по идентификации и гражданству.

Для рабочей визы дополнительно требуются:

• трудовое соглашение;
• копия диплома (как правило, не требуется для управленческих позиций, а также для специалистов по продажам и маркетингу);

Копию диплома нужно подготовить в стране выдачи документа: копия должна быть нотариально заверена, с нотариально заверенным переводом на английский или арабский язык, после чего легализована в соответствующем министерстве/министерствах и затем в консульстве ОАЭ.

Владельцам недвижимости в ОАЭ доступны два варианта оформления визы.

• свидетельство о праве собственности;
• паспорт, текущая виза;
• 2 фотографии («паспортного» размера на белом фоне);
• справка об отсутствии судимости, выданная в ОАЭ;
• банковские выписки, подтверждающие доход (по требованию);
• полис медицинского страхования;

• свидетельство о праве собственности;
• паспорт, текущая виза;
• 2 фотографии («паспортного» размера на белом фоне);
• полис медицинского страхования;

Студенческая виза предназначена для лиц старше 18 лет, поступивших на обучение или проходящих обучение в аккредитованных университетах и колледжах ОАЭ.

Виза выдается на 1 год, подлежит продлению на тот же срок при условии предоставления из учебного заведения подтверждения продолжения обучения.

В качестве спонсора студенческой визы может выступать:

1. Аккредитованное учебное заведение – университет или колледж; или
2. Родитель студента, имеющий резидентскую визу.

Родители могут продолжить спонсировать визы сыновей после достижения ими 18 лет только в том случае, если они обучаются в высших учебных заведениях ОАЭ или за рубежом, и курс обучения длится не менее 1 года.

Родители могут продолжить спонсировать визы дочерей для обучения вне зависимости от их возраста.

Держатель резидентской визы – визы инвестора, рабочей визы или визы за инвестиции в недвижимость – может выступить в качестве спонсора в целях оформления резидентских виз для членов своей семьи:

1. Супруги
2. Детей:

• сыновей до 18 лет;
• сыновей в возрасте от 18 до 21 года только в случае, если они являются студентами высшего учебного заведения, и курс обучения составляет не менее 1 года (необходимо представить соответствующие документы);
• дочерей, не состоящих в браке;

3. Родителей.

Как правило, в качестве спонсора может выступать только мужчина. Возможности женщины спонсировать визы для членов семьи ограничены: могут предъявляться требования к профессии или повышенные, по сравнению с мужчинами, требования к заработной плате.

Спонсору необходимо подтвердить наличие жилья, предоставив договор аренды или документы о праве собственности, а также счет за коммунальные услуги.

Если спонсором является держатель рабочей визы, его зарплата должна быть минимум 4000 дирхамов в месяц или 3000 дирхамов в месяц, если жилье предоставляется работодателем. Соответственно, предоставляется справка о заработной плате и трудовое соглашение.

Для оформления резидентских виз для родителей потребуется внесение гарантийного депозита, полисы медицинского страхования для родителей. Требования к минимальной зарплате спонсора варьируются в зависимости от эмирата.

Резидентская виза может быть продлена на следующий срок при условии сохранения основания, на котором виза была выдана.

Документы на продление должны быть поданы до истечения срока действия текущей визы, но не ранее чем за 1 месяц.

При продлении визы заявителю нужно будет повторить те же действия, что и при первичном оформлении резидентской визы: пройти медицинское обследование, оформить заявление на новую ID карту, сдать паспорт и документы, подтверждающие основание для продления визы.

Однако миграционные власти разрешают находиться в стране в течение еще 30 дней после окончания визы. Если же резидент не покинет страну по истечении 30-дневного льготного периода и не продлит/или не получит новую резидентскую визу, за каждый последующий день нахождения в ОАЭ будет начисляться штраф.

Заявление на аннулирование визы подает спонсор визы.

Если держатель резидентской визы находится за пределами страны свыше 6 месяцев, то его виза автоматически становится недействительной. Однако такую визу все равно следует аннулировать.

Как и в других странах, в выдаче визы будет отказано заявителям, не прошедшим проверку службы безопасности, предоставившим заведомо недостоверные сведения, ранее совершившим серьезные правонарушения на территории страны и т.п.

Резидентская виза не будет выдана, если при прохождении обязательного медицинского обследования у заявителя будет положительный результат теста на ВИЧ или будет выявлен туберкулез.

Помимо вышеуказанных (общепринятых и вполне очевидных) причин, возможны случаи отклонения заявления по «техническим причинам». В таких случаях после устранения причины заявление можно подать повторно.

Если ранее у заявителя уже была резидентская виза, и он уехал из страны, не аннулировав визу должным образом, и виза стала недействительной в связи с нахождением за пределами страны свыше 6 месяцев, то это обстоятельство может привести к тому, что миграционная служба отклонит заявление. В таком случае нужно сначала аннулировать предыдущую визу.

В некоторых случаях заявление может быть отклонено вследствие технической ошибки в компьютерной системе, т.е. по не зависящим от заявителя обстоятельствам.

Как указывалось выше, каждому въезжающему в ОАЭ присваивается уникальный номер (UID). Иногда одному и тому же лицу, ранее несколько раз уже посещавшему ОАЭ, система приписывает более одного идентификационного номера, что обнаруживается после подачи заявления на резидентскую визу. К счастью, эта техническая проблема может быть достаточно быстро устранена, и после повторной подачи заявления виза будет выдана.

В конце 2018 года Белиз принял поправки в Закон о международных коммерческих компаниях, касающиеся экономического присутствия, валютного регулирования, режима налогообложения и ряда других аспектов. Сам Закон об экономическом присутствии (Economic Substance Act) вступил в силу в Белизе 11 октября 2019 года.

Форум ОЭСР по вредоносной налоговой практике (FHTP) определил глобальный стандарт, который требует от компаний значительного экономического присутствия в стране, где они ведут свою деятельность.

Такой подход к экономическому присутствию основывается на глобальных стандартах справедливого налогообложения и противодействия незаконной легализации денежных средств, которые продвигают:

• Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ);
• Карибская группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (КФАТФ);
• Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР);
• Европейский Совет (ЕС).

FHTP является подразделением инклюзивной группы ОЭСР по реализации плана BEPS (по борьбе с размыванием налогооблагаемой базы и перемещением прибыли) и отвечает за оценку и мониторинг льготных налоговых режимов, требований прозрачности и существенной деятельности всех стран-участниц.

Основная цель: создание равномерной и справедливой системы налогообложения, в том числе и в юрисдикциях c нулевым или минимальным налогообложением, а также предлагающих льготные налоговые режимы.

Группа кодекса поведения (COCG) Совета ЕС по экономическим и финансовым вопросам (ECOFIN) постановила, что юрисдикции, которые не выполняют требование о прекращении «льготного налогообложения» компаний-нерезидентов, считаются «несотрудничающими» или внесенными в «черный список». Юрисдикции, которые соответствуют большинству требований и демонстрируют усилия по устранению недостатков, попадают в «серый список», а страны, которые соответствуют всем требованиям – в «белый».

Для выполнения требований ЕС и ОЭСР Белиз и принял Закон об экономическом присутствии, а также провел налоговую реформу.

Основное требование (но не единственное) – организация должна осуществлять деятельность, которая приносит основной доход для компании, на территории Белиза, что включает:

• адекватный уровень затрат,
• нанятые в штат сотрудники,
• реальный офис.

В противном случае компании обязаны подтвердить контроль, управление и налоговую резидентность вне территории Белиза.

В соответствии с Economic Substance Act, организации, зарегистрированные в Белизе, обязаны предпринять следующие действия:

1. Квалифицировать деятельность в соответствии законом об экономическом присутствии для определения категории компании и формы отчета:

• включенные организации и холдинговые компании (участвующие, полностью или частично в соответствующей деятельности;
• исключительно холдинговые компании (Pure Equity Holding Companies – PEHC);
• невключенные организации.

2. Получить налоговый номер в Белизе.

3. Подтвердить налоговое резидентство компании в Белизе или вне территории Белиза (за исключением лицензированных в Белизе компаний, чья деятельность подлежит лицензированию в соответствии с International Financial Services Commission Act, Cap. 272 – они обязаны иметь реальное присутствие и налоговое резидентство именно в Белизе, и выбора для них не остается).

4. Выполнить требования по реальному присутствию в Белизе (если нет подтверждения налоговой резидентности в иной юрисдикции).

5. Подавать ежегодные отчеты, предусмотренные законом об экономическом присутствии. Первый финансовый период для целей экономического присутствия соответствует 30.04.2020 – 29.04.2021 (для компаний, зарегистрированных до 1 января 2020 года, за исключением случаев, когда компания выбрала более раннюю дату начала отчетного периода). У компании для подачи отчетности по ESA есть 9 месяцев с момента окончании финансового года.

Требования по реальному присутствию в Белизе включают:

• наличие сотрудников (прямое или косвенное трудоустройство), квалификация и количество которых достаточны для осуществления деятельности, приносящей основной доход для компании, и соответствуют ей; и
• адекватный уровень затрат, соответствующий размеру, сущности и сложности бизнеса; и
• контроль и управление деятельностью должно осуществляться с территории Белиза напрямую или через управляющую организацию.

При этом, как только компания выполнила условия по реальному присутствию в Белизе, она обязана сохранять их выполнение в течение, как минимум, 5 лет.

Сам Economic Substance Act распространяется на все организации, зарегистрированные в Белизе. А вот объем требований различается в зависимости от деталей деятельности и управления бизнесом.

Подавать формы спустя 9 месяцев после окончания финансового периода должны все коммерческие компании, зарегистрированные в Белизе, даже если они не подпадают под определение «включенная организация» (included entity) и не ведут «соответствующую деятельность» (relevant activity). Также все компании должны иметь возможность подтвердить свою налоговую резидентность в определенной стране.

Закон об экономическом присутствии Белиза вводит понятие «соответствующая деятельность», которая включает:

(a) банковскую деятельность;

(b) страховую деятельность;

(c) деятельность по управлению фондами;

(d) финансовую и лизинговую деятельность;

(e) деятельность в качестве головной компании группы;

(f) деятельность по дистрибуции и услугам сервисного центра;

(g) судоходную деятельность;

(h) деятельность в качестве холдинговой компании, или если одна или несколько дочерних организаций компании занимаются одним из видов деятельности, перечисленных выше.

Здесь также не обходится без сложностей. Есть ряд несоответствий в описании требований к компаниям, которые ведут холдинговую деятельность, т.е. владеют акциями / долями иных компаний.

В других юрисдикциях, например, БВО, в соответствии с Законом об экономическом присутствии (Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) Act, 2018), не выделяют термины «холдинговые компании с иной деятельностью» и не требуют анализа, подпадает ли деятельность дочерних компаний под «соответствующую». На БВО под холдинговой компанией в рамках Закона об экономическом присутствии понимаются исключительно компании, владеющие долями / акциями в других компаниях, которые не ведут иные виды деятельности (pure equity holding entity).

В Белизе же требования различаются между:

• компаниями, ведущими холдинговую деятельность (при этом в определении прямо поименовано только владение акциями и долями других компаний, и не говорится, чем эта деятельность отличается от той же PEHC);
• компаниями, ведущими исключительно холдинговую деятельность;
• компаниями, ведущими холдинговую деятельность, а также иную «соответствующую деятельность»;
• компаниями, ведущими холдинговую деятельность, у которой дочерние компании ведут «соответствующую деятельность». Если одно из предприятий группы компаний осуществляет «соответствующую деятельность», требования экономического присутствия применяется к этой части холдинговой компании.

Исходя из содержания обновленной Формы B, подаваемой в финансовую комиссию Белиза по «включенным компаниям» или холдинговым компаниям, можно сделать вывод, что регулятора все-таки интересуют только те холдинговые компании, которые:

• ведут иную «соответствующую деятельность» наряду с холдинговой. Если холдинговая компания занимается какой-либо «соответствующей деятельностью», этой организации необходимо выполнить требование существенного экономического присутствия в отношении осуществляемой «соответствующей деятельности»;
• или чьи дочерние компании ведут «соответствующую деятельность»;
• при этом PEHC не являются исключительно холдинговыми компаниями (для них отдельная форма отчетности и сниженные требования по демонстрации сабстенса).

С учетом отсутствия разъяснений на этот счет, невозможно с уверенностью сказать, что холдинговые компании, которые, например, наряду с владением акциями, владеют недвижимостью и/или ведут иную «невключенную деятельность», подпадают (или нет) под категорию «включенные компании».

Это несоответствие меркнет по сравнению с изменениями налогового законодательства, и в большинстве случаев нет смысла разбираться в таких тонкостях, скорее, нужно будет принять кардинальное решение по переезду компании в иную более «комфортную» юрисдикцию.

На такие компании не распространяются существенные требования по сабстенсу, но для них остается необходимость подтверждения налоговой резидентности.

Для «невключенных компаний», которые не ведут соответствующие виды деятельности, предусмотрена отдельная форма отчета. В первой редакции формы D, которую можно найти в приложении к опубликованному ESA, содержалось поле с указанием страны налоговой резидентности самой компании. В текущей редакции по-прежнему необходимо указать:

• место ведения деятельности, адрес реального офиса (что логично сопоставить с налоговой резидентностью компании);
• налоговую резидентность акционеров компании.

По полученной информации налоговые органы Белиза планируют осуществлять спонтанный обмен соответствующей информацией со странами, заявленными в качестве налоговой резидентности компаний, и/или страной налоговой резидентности бенефициарных владельцев бизнеса.

Для выполнения требований по отчетности, предусмотренных Economic Substance Act, компания должна ежегодно подавать через своего зарегистрированного агента Отчет об экономическом присутствии, предписанный Приложением к ESA, не позднее девяти месяцев с момента окончания финансового периода. Форма отчета зависит от результата квалификации деятельности в рамках ESA:

• Форма B – для включенных организаций и холдинговых компаний (участвующих полностью или частично в «соответствующей деятельности»);
• Форма С – для исключительно холдинговых компаний;
• Форма D – для невключенных организаций.

Да, но скорее всего, не в этом году.

«Включенная компания» может выполнить требования по сабстенсу путем передачи основной доходообразующей деятельности (CIGA) в отношении соответствующей деятельности на аутсорсинг лицам в Белизе с лицензией Управляющего агента (Managing Agent), выданной IFSC.

С целью регулирования деятельности управляющих агентов был принят специальный регламент (Managing Agents Regulations), который вступил в силу 13 июня 2020 года. Только ожидается принятие разъяснений, и, соответственно, еще нет компаний, которые получили бы такую лицензию в Белизе и были бы готовы заключить такое соглашение на аутсорсинг.

Переданная на аутсорсинг деятельность должна осуществляться на территории Белиза. Контроль за переданной на аутсорсинг деятельностью должен осуществляться со стороны «включенной организации» (т.е. со стороны самой компании, зарегистрированной в Белизе) и с территории Белиза.

Обязанность продемонстрировать достаточное присутствие и соответствующее ведение деятельности в Белизе и ответственность – даже при аутсорсинге – все равно лежит на «включенной организации».

Возможность исполнения валютного законодательства, с учетом отсутствия официальных комментариев финансового регулятора Белиза, крайне сомнительна. Регистрационные агенты не говорят ничего внятного, отмалчиваются об изменениях и рекомендуют дождаться официальных разъяснений.

Если коммерческая компания имеет реальное присутствие в Белизе и является налоговым резидентом в этой юрисдикции, то такая компания:

• имеет право открывать / держать счета в долларах США в местных банках и иностранных банках на территории Белиа;
• для открытия счета в иностранной валюте в белизском банке требуется разрешение Центрального Банка Белиза;
• должна подавать ежемесячные отчеты в ЦБ Белиза по счетам, открытым в долларах США, по всем операциям и по всем приобретениям и продажам компании в соответствии с законодательством Белиза (Central Bank Act, Cap. 262);
• является валютным резидентом и подлежит валютному регулированию в соответствии с законодательством Белиза (Exchange Control Regulations Act, Cap. 52).

Начиная с первого дня налогового года 2020 и за каждый последующий год, налог на прибыль не взимается с налогооблагаемого дохода компаний, за исключением компаний, занимающихся нефтяными операциями. Вместо налога на прибыль компании должны уплачивать коммерческий налог (Business Tax) со всего общемирового дохода компании.

Изменен перечень оснований освобождения от коммерческого налога: международные коммерческие компании, занимающиеся торговой и коммерческой деятельностью за границей Белиза не освобождаются от налога. Однако возможен полный или частичный зачет налога, уплаченного белизской компанией за рубежом. Ранее все международные коммерческие компании прямо исключались из-под действия данного закона.

Коммерческий налог не взимается, если компания:

1) Является налоговым резидентом (на основе централизованного управления и контроля) в иностранном государстве; эта страна не входит в список юрисдикций, признаваемых ЕС как не сотрудничающими для целей налогообложения;

2) Не имеет постоянного представительства в Белизе;

3) Ежегодно подает специальную форму в установленном порядке в налоговую службу Белиза.

В форме должны быть указаны:

• юрисдикция, в которой компания является налоговым резидентом;
• все бенефициары компании, владеющие или контролирующие 5% или более акций компании;
• информация о налоговом резидентстве бенефициаров.

Налоговая резидентность организации определяется в зависимости от ряда критериев, установленных местным законодательством, но чаще всего это:

• место эффективного управления и принятия решений;
• нахождение персонала;
• нахождение офиса;
• страны контрагентов;
• иные критерии.

Налоговое резидентство Белиза презюмируется для всех юридических лиц, зарегистрированных в Белизе, если компания не заявляет и не доказывает иное.

Для международных коммерческих компаний, которые не заявили свое налоговое резидентство или являются резидентами иностранного государства из составленного ЕС списка не сотрудничающих для целей налогообложения юрисдикций, и не имеют в Белизе постоянного представительства, налог на доходы от предпринимательской деятельности (business tax) по ставке, применимой к типу бизнеса, будет взиматься со всего общемирового дохода.

Если юридическое лицо заявляет, что является налоговым резидентом юрисдикции за пределами Белиза, оно должно быть в состоянии предоставить письмо или сертификат:

a) из налогового органа юрисдикции резидентства о том, что данная коммерческая организация считается резидентом этой юрисдикции для налоговых целей;

b) с указанием четкого и конкретного срока действия; и

c) с указанием исчисления размера налога на данную организацию, подтверждением самостоятельного исчисления налога, налогового требования, доказательством уплаты налога или представлением любого иного аналогичного документа, выданного налоговым органом соответствующей юрисдикции;

Запрещается налоговое резидентство в странах, перечисленных в Приложении 1 списка ЕС. Обратите внимание, что перечень стран в Приложении 1 списка ЕС может периодически меняться, и за этим необходимо следить.

При отсутствии таких доказательств организация будет считаться «включенной организацией», подпадающей под установленные ESA требования экономического присутствия, а также налоговые требования в Белизе.

Компания, являющаяся налоговым резидентом Белиза, должна иметь реальное присутствие в Белизе и уплачивать налоги в Белизе, а также подавать необходимую отчетность в Белизе.

Затраты на создание сабстанса/ экономического присутствия в Белизе, безусловно, зависят от конкретной деятельности и объема операций, т.к. именно они диктуют количество сотрудников, размер офиса и иные детали, для того чтобы размер присутствия соответствовал критерию адекватности в понимании местных регулирующих органов.

Минимальные затраты в месяц на аренду офиса и одного сотрудника в Белизе – от 3500 долларов США.

Минимальная заработная плата сотрудника в Белизе составляет 800 долларов США месяц. Социальное страхование работника при таком размере заработной платы составит порядка 80 долларов США в месяц.

Необходимо также учитывать следующие расходы:

• услуги по подбору офисного пространства и поиску сотрудников;
• постановка работодателей на учёт в налоговом органе;
• удержание подоходного налога с вознаграждения сотрудников. Вознаграждение включает все оклады, гонорары, зарплаты, комиссии, дополнительные льготы или привилегии, прибыли или любые средства, возникающие в результате трудовой деятельности, или сумму любой страховой ренты, пенсии или начисления, и ссылки на выплаты вознаграждения включают в себя ссылки на выплаты в счёт причитающегося вознаграждения;
• ведение документов и записей, которые отражают вознаграждения и удержанные налоги за каждый период и по каждому работнику. Они должны быть доступны для проверки по запросу сотрудников налогового органа.

Работодатель, который не выполняет требование об удержании и перечислении налога, несёт ответственность в размере суммы, которая должна была быть удержана, плюс штраф в размере 10% от данной суммы или 10 долларов, в зависимости от того, что больше. Данный штраф дополнительно увеличивается на 1½ процента от суммы неоплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки;

• регистрация в Фонде социального страхования.

Базовая ставка коммерческого налога – 1,75% от полученного дохода, 6% для профессиональных услуг и 5% для пассивного дохода (дивиденды, проценты, роялти) и для дохода от прироста капитала. При этом доход, не превышающий определенный порог, освобождается на налогообложения.

Международные коммерческие компании также обязаны удерживать налог у источника при выплатах акционерам/ контрагентам:

15% при выплате процентов или дивидендов и 25% – при оплате определенных услуг (обозначены в законе как технические и управленческие расходы).

Получить налоговый номер компании, зарегистрированной в Белизе, необходимо в любом случае. Компания обязана подать заявку на получение TIN (10-значного номера) в Реестре международных корпоративных отношений Белиза (BICAR), даже если она ведет деятельность в иностранной юрисдикции и является ее налоговым резидентом.

Наличие TIN не означает автоматически налогообложение в Белизе. Все зависит от способности компании доказать, что она является налоговым резидентом другой юрисдикции и платит налоги там. Цель этой инициативы заключается в том, чтобы регуляторные и налоговые органы могли эффективно контролировать статус международной коммерческой компании и осуществлять обмен налоговой информацией.

Крайний срок для получения компаниями номера TIN на текущий момент официально не установлен. Но компания должна подать заявку на получение TIN как можно скорее, но после принятия решения о месте налогового резидентства и будет необходимость сохранить ее регистрацию в Белизе. Некоторые компании уже подали заявку на получение TIN. Но в любом случае, это необходимо сделать до даты подачи налоговой декларации, которая наступит в 2021 году в отношении 2020 налогового года. Точная дата подачи декларации еще не определена.

Неполучение TIN приведет к тому, что компания будет считаться «включенной организацией» со всеми вытекающими обязанностями по реальному присутствию и налогообложению в Белизе.

Налоговых льгот нет у компаний, зарегистрированных в Белизе, 16 октября 2017 года или до этой даты.

Если доход получен компанией, зарегистрированной в Белизе 16 октября 2017 года или до этой даты, от «соответствующей деятельности» после 31 декабря 2018 года, то освобождение от налога в Белизе на такие доходы не распространяется.

От налога на доходы, налога на предпринимательскую деятельность и налога у источника в Белизе до 30 июня 2021 года освобождены:

(a) весь доход;

(b) дивиденды или иные распределения, производимые БелизКо нерезидентам Белиза;

(c) проценты, арендные платежи, роялти, компенсации и иные суммы, выплачиваемые БелизКо нерезидентам Белиза, и

(d) прирост капитала, полученный нерезидентами Белиза в отношении любых акций, долговых обязательств или других ценных бумаг, за исключением того, что налоговое освобождение не распространяется на любую «соответствующую деятельность», и в этом случае режим освобождения считается отмененным с 31 декабря 2018 года.

Поскольку в Белизе не сложилось новой правоприменительной практики, более того, сами государственные органы испытывают сложности в предоставлении официальных комментариев, необходимо дождаться подробных официальных разъяснений.

Закон об экономическом присутствии Белиза устанавливает жесткие санкции за нарушение его требований. Штрафы за установленные правонарушения составляют от 1000 до 300 тыс. долларов.

К ним относятся:

1. Для «включенных» организаций:

• невыполнение требований существенного экономического присутствия;

2. Для «включенных» и «невключенных» организаций:

• невыполнение требований по подаче отчетности;
• невыполнение требований по хранению соответствующих записей;
• препятствие IFSC в выполнении ее функций;
• изменение, уничтожение, искажение, сокрытие или удаление информации, приводящей лицо к нарушению ESA в отношении этой информации;
• санкционирование, советы и рекомендации другому лицу по совершению действий, перечисленных в пункте e) выше;
• предоставление неточной информации в отчетности.

За нарушения компания может быть также исключена из реестра. Ответственность и штрафы ложатся на компанию и ее директора.

Если, с учетом всего вышеизложенного, компания остается в реестре компаний Белиза, необходимо определить страну налогового резидентства компании, а затем принять все необходимые меры для формализации налогового резидентства в выбранной юрисдикции, чтобы компания могла законным образом:

• предоставить документальное подтверждение своего налогового резидентства, и
• уплачивать корпоративные налоги в той юрисдикции.

Альтернативными решениями могут быть:

1) Редомицилирование компании в другую юрисдикцию (Сейшельские Острова, Кипр, ОАЭ, др.).

3) Создание налогового присутствия в Белизе;

4) Создание налогового присутствия в иной юрисдикции (регистрация филиала на Кипре, в ОАЭ, др.).

В любую страну, по законам которой возможно принятие компании из другой юрисдикции.

Процедура редомицилирования компании заключается в смене страны ее регистрации, т.е. переезд компании из одной юрисдикции в другую с сохранением всех существующих бизнес-отношений.

Далеко не все страны разрешают редомицилирование. Например, Англия, Гонконг не имеют таких положений в своих законодательствах, тем самым делая невозможным перевод компаний из/в эти страны.

Основные условия для редомицилирования:

• национальное законодательство государства, где компания зарегистрирована, позволяет редомицилирование из страны;
• устав и учредительный договор компании допускают перевод компании в другую страну, либо прямо не запрещают такой перевод (а также отсутствуют иные запреты, например, установленные акционерным соглашением);
• национальное законодательство государства, куда компания планирует «переехать», допускает редомицилирование компании в страну.

Редомицилирование возможно только в том случае, если компания находится в хорошем состоянии (good standing) и по ней не начата процедура ликвидации, т.е. компания продлена в срок, у нее отсутствуют задолженности перед государственными органами страны регистрации. Компания также не может быть редомицилирована, если в отношении нее был инициирован процесс о несостоятельности или производство исполнения судебных распоряжений и/или против иностранной компании или в отношении нее существуют судебные дела относительно нарушения законов страны ее регистрации.

Процесс редомициляции позволяет сохранить:

• старую компанию: нет необходимости в регистрации нового юридического лица;
• существующие бизнес-отношения и репутацию;
• текущие контракты: нет необходимости передавать права требования и исполнение обязательств, такие действия требуют серьезного юридического и налогового анализа;
• сохранить существующие активы, в том числе интеллектуальную собственность (торговые марки и пр.);
• банковский счет, если он открыт на компанию и продолжает функционировать.

Компания как таковая не ликвидируется и не перестает существовать, а лишь переводит свой зарегистрированный офис в другую юрисдикцию. Таким образом, бизнес компании может продолжаться без каких-либо перерывов, все бизнес-отношения сохраняются в полном объеме.

Не много. Определиться с налоговой резидентностью необходимо уже сейчас. Первый финансовый год для большинства компаний стартовал 30.04.2020, и необходимо иметь достаточное количество времени с тем, чтобы организовать реальное присутствие и налоговую резидентность в той или иной юрисдикции (что чаще всего требует местную регистрацию в качестве филиала и постановку на налоговый учет) либо редомицилировать компанию из Белиза до окончания отчетного периода.

#Белиз #международное право #редомицилирование #сабстенс

Зачем и где открывать компанию и банковский счет за рубежом – как оценить шансы на их успешное открытие.

Компания и банковский счет в одной стране за рубежом: как оценить шансы на их успешное открытие? В последнее время бизнес все чаще стремится зарегистрировать компанию с последующим открытием на нее счета в той же стране. Регистрация компании и открытие счета в той же стране имеет ряд преимуществ и свои особенности.

Надо отдать должное бизнесменам: зачастую прозорливые предприниматели заранее или параллельно с выбором юрисдикции для новой компании задумываются о возможностях подбора и банковского счета, иными словами, планируют проект под ключ.

Компания не ограничена в выборе банков страной регистрации и может открыть себе счет в любой стране.

Почему же бизнесмены хотят (или вынуждены) добиться совпадения страны регистрации юридического лица и банковского счета?

На наш взгляд, можно выделить несколько причин:

• для уплаты местных налогов, пошлин, штрафов

• требование платежной системы/ платежного агрегатора, с которым клиент планирует работать
• целостное впечатление и репутация компании в глазах контрагентов
• более лояльные требования и позитивное отношение банков к местным компаниям

Если возникает необходимость связки «компания и счет в одной стране», в первую очередь, следует начинать со второй части – т.е. оценить шансы на открытие счета в стране регистрации компании.

В связи с этим стоит отметить актуальные и важные моменты, которые следует учесть при открытии корпоративного счета в популярных юрисдикциях (прим. автора: популярными с точки зрения  востребованности у клиентов, привлекательного и развитого корпоративного и налогового законодательства, и/или с точки зрения качества услуг банковского сектора).

По опыту работы с различными компаниями и банками, полагаем, что с учетом разной степени сложности и стоимости реализации запроса бизнеса на «компания + счет в одной стране», интерес могут представлять следующие юрисдикции:

Европа

• Кипр 
• Венгрия
• Румыния 
• Лихтенштейн
• Великобритания
• Швейцария
• Мальта
• Люксембург 
• Андорра

Азия

• Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ)
• Гонконг
• Сингапур

Оффшоры

• Сейшельские Острова
• Британские Виргинские Острова
• Белиз
• Кайманские Острова
• Доминика
• Маврикий

Определенные сложности представляют собой оффшорные страны и территории – об этом далее.

Банки этой страны всегда пользовались спросом и популярностью ввиду доступности и привлекательности самого Кипра ввиду:

1. Развитой банковской системы
2. Беспроблемного въезда в страну
   
3. Возможности получения ВНЖ
   
4. Русскоязычного персонала

Надо отметить, что эта тенденция сохраняется и по сей день, несмотря на темные страницы в недавнем прошлом банковского сектора Кипра.

Однако ложку дегтя добавил и тот факт, что со 2 ноября 2018 года банки Кипра стали связаны положениями нового циркуляра Центрального банка и теперь запрашивают помимо стандартного пакета документов на компанию:

а) подтверждение существенной экономической деятельности и

б) подтверждение физического присутствия в стране регистрации.

В случае отсутствия таких документов банки расценивают компанию как т.н. компанию-оболочку (Shell Company) и не могут вести с ней сотрудничество. Если с пунктом (а) для кипрской компании сложностей нет, поскольку по закону каждая местная компания должна готовить и подавать ежегодную аудированную отчетность, то второй пункт может вызвать сложности. Чтобы доказать реальность бизнеса, необходимо организовать присутствие (economic substance) в стране регистрации – офис и сотрудники. Такие существенные расходы на создание присутствия на Кипре часто не закладывают в бюджет проекта, тем не менее, если есть желание обосноваться в стране, то приходится приспосабливаться к новым реалиям.

При этом считается, что, если компания создается с целью владения акциями другого хозяйствующего субъекта, осуществляющего законную предпринимательскую деятельность, она ведет существенную экономическую деятельность, поэтому подпадает под исключение действия пункта (б), и наличие офиса для кипрской компании не является обязательным. Однако практика показывает, что на операционную (дочернюю) компанию банк все же попросит и отчетность, и подтверждение присутствия в стране ведения деятельности.

Кипрские банки – все еще доступный вариант для реализации задачи открытия банковского счета на местную компанию. Для торговых компаний необходимо будет арендовать офис и нанять сотрудников, для холдинговых – необходимо подтвердить присутствие для дочерней компании.

Про эту страну можно сказать: «Если вы хотите открыть счет в венгерском банке, нужно зарегистрировать местную компанию». Но и в обратной последовательности, поменяв местами условие и диспозицию, утверждение будет также верным.

Банки этой страны открыты к сотрудничеству с местными юридическими лицами. К слову, они работают и с иностранными компаниями, но, во-первых, только при наличии налогового номера у компании (то есть оффшорные компании исключаются)  и, во-вторых, в случае доказанности связи бизнеса с Венгрией (венгерские контрагенты, местный директор или др.).

Для компании с местным директором (гражданство и адрес проживания в Венгрии) счет открыть будет гораздо легче и быстрее, поскольку директор сможет оперативно подписать формы в отделении банка.

Из плюсов можно обозначить сроки открытия. Как показывает опыт, рекордно быстрое открытие счета в Венгрии может быть осуществлено за неделю.

Наиболее популярными и распространёнными формами являются Компания с ограниченной ответственностью (SRL) и Акционерное общество (SA). Крайне привлекательна эта юрисдикция для небольших компаний - налоговая ставка в 3% при прибыли не выше 1 000 000 EUR в год – это практически оффшорные условия для начинающего проекта в европейской юрисдикции. Ведение бизнеса в Румынии имеет также ряд других преимуществ. 

Открытие счета в местном банке обречено на успех в случае, если компанией управляет директор – резидент Румынии, а также арендован офис (это обязательное требование для регистрации всех румынских компаний).

Документы, которые необходимо предоставить при открытии банковского счета в Румынии, могут отличаться от одного коммерческого банка к другому. Как правило, при обращении за открытием румынского банковского счета в местном банке для юридического лица необходимо предоставить следующие документы: копии паспортов/удостоверений личности администраторов (директоров) и акционеров, копию устава румынской компании, копию свидетельства о регистрации, выданного румынским торговым регистром, выписку из торгового регистра (не старше 7 дней) и образцы подписей.

Счет в местном банке требуется и для внесения необходимого минимального уставного капитала, который может варьироваться в зависимости от юридического лица, выбранного для регистрации. Это один из основных этапов регистрации компании, который должен быть завершен при открытии местной компании. После успешной регистрации компании временный счет будет преобразован в постоянный банковский счет, а представители компании получат реквизиты счет и доступ к продуктам банка, которые могут быть использованы после того, как счет стал активным (например, интернет-банкинг).

Лихтенштейн является одной из самых маленьких стран в Европе и мире. Несмотря на это, экономика и финансовый сектор не уступают в уровне их развития другим европейским государствам.

Банкам этой страны «по вкусу» прежде всего сберегательные, инвестиционные счета, но допустимы и расчетно-сберегательные.

Финансовые учреждения этой страны готовы слушать и слышать: если бизнес прозрачный, с документами все в порядке, и потенциально часть прибыли клиент будет инвестировать в банковские продукты, то успех при открытии счета обеспечен.

Однако последние нововведения, которые коснулись банков в прошлом году, делают проект «компания и счет в Лихтенштейне» более дорогостоящим.

С 1 июля 2019 года, после пересмотра статьи уголовного закона об отмывании денежных средств, активные компании (услуги, производство, торговля и т.д.) без физического присутствия в стране регистрации рассматриваются как один из показателей оптимизации налогообложения и, следовательно, потенциально считаются связанными с налоговым мошенничеством. Поэтому активные компании – владельцы счетов или претенденты на открытие счета должны документально подтвердить:

• физическое присутствие в месте эффективного управления;
• наличие достаточного количества квалифицированных сотрудников;
• наличие соразмерных бизнесу офисных помещений / складских помещений с соответствующей инфраструктурой;
• наличие обоснованных расходов на содержание в соответствии с деятельностью компании.

Вышесказанное подтверждается путем представления трудовых договоров, договоров аренды, коммунальных счетов, финансовых отчетов, отражающих заработную плату, страховые платежи, арендные расходы.

Предоставление этих документов не гарантирует выполнения требований – банк может запросить подтверждения в большем или меньшем объеме.

Еще одно нововведение заключается в том, что компании, классифицированные как активные в соответствии с CRS (ANFEs), без достаточных доказательств их статуса могут быть временно отнесены банком к пассивным  нефинансовым организациям (PNFEs) до момента  получения необходимых документов. Следовательно, банки будут осуществлять по таким организациям выгрузку данных о бенефициарах в рамках автоматического обмена между странами.

Таким образом,  чтобы открыть корпоративный счет на активную компанию в Лихтенштейне, нужно заранее подумать над созданием реального присутствия в этой стране. При этом формально к этому вопросу подойти не получится, поскольку банк нужно будет убедить в выполнении этого требования, предоставив максимально возможный пакет документов.

Наиболее популярной и распространённой формой является компания с ограниченной ответственностью (company limited by shares).

Преимущества юрисдикции:

Для открытия счета в местном банке потребуется арендовать офисное помещение и нанять хотя бы одного местного сотрудника (гражданство Англии либо вид на жительство). Такое требование на сегодняшний день уже не новость, поскольку многие европейские банки меняют политику и выстраивают сотрудничество только с компаниями, у которых есть реальное присутствие в стране регистрации (например, швейцарский CIM Bank).

Английские банки – задача не из простых, однако в нашей практике было немало успешных реализаций. К примеру, в 2003 году мы пробовали открыть счет для одной из компаний группы GSL и прошли около 40 банков. В итоге счет был открыт в отделении HSBC в Лондоне и до сих пор активно используется (!). Нужно отметить одну особенность английских банков – не удивляйтесь, если банкир будет периодически навещать вас: приходить в арендуемый офис, чтобы познакомиться лично или проверить функционирование офиса.

Среди плюсов ведения бизнеса в Швейцарии можно назвать:

• достаточно легкий процесс ведения бизнеса и управления компанией;
• большое количество качественных банков и их лояльность к местным компаниям;
• по сравнению с другими европейскими странами налог на прибыль значительно ниже, а система отчётности очень простая;
• у этой страны одна из самых стабильных в мире правовая и политическая система.

Этим и обусловлена высокая стоимость регистрации компании в Швейцарии и ее дальнейшего обслуживания. 

Швейцария – идеальная страна для открытия счета после регис рации юридического лица. Любой швейцарский банк будет готов рассмотреть швейцарскую компанию, важно будет рассказать о деятельности, показать значительные обороты, крупных контрагентов и желание оставлять на счету часть прибыли. 

Во время инкорпорации и внесения уставного капитала специально для этого будет открыт технический счет для внесения уставного капитала. Далее этот счет можно оставить и перевести его в активный расчетный. Для этого необходимо будет уведомить банк о таком желании и успешно пройти требующуюся KYC проверку.

Компания и счет в ОАЭ – идеальная история, поскольку местные банки заточены именно на локальный бизнес.

Из семи банков, которые ведут активное сотрудничество с нами, только один потенциально рассматривает нерезидентные компании. Большинство же открывает счета только на юридические лица, зарегистрированные в ОАЭ, а среди них преимущество отдается оншорным компаниям (Free Zone Companies), зарегистрированным в свободных экономических зонах (СЭЗ).

Оншорные компании по закону обязаны арендовать офисное пространство на территории СЭЗ. Требования к размеру помещения и инфраструктуре устанавливаются каждой СЭЗ отдельно. Также и банки при открытии счета просят предоставить подтверждающие документы на офис. Разнокалиберность вариантов – от виртуального офиса до реальных и оборудованных помещений. Фото последних сотрудник банка вправе попросить показать, а также воочию убедиться в наличии офиса и соответствии фотографиям, приехав по адресу арендованного помещения.

Все местные банки хотят видеть связь со страной не только у организации, но и у владельца компании. На бенефициара требуется виза резидента (владение оншорной компанией является основанием для ее получения),  и/или договор аренды по месту проживания в ОАЭ, и/или счет за коммунальные услуги, и прочие доказательства пребывания и проживания владельца компании в стране.

Компания со счетом в ОАЭ прежде всего подходит для тех клиентов, кто уже проживает в Эмиратах или планирует переехать в эту страну. Процессы приобретения компании, получения визы, открытия банковского счета рекомендуется проводить параллельно.

Гонконг является страной со свободной экономикой и торговлей. Кажется, что банковские услуги также должны быть свободно доступны. Однако финансовые учреждения этой страны, согласно мировым тенденциям, сейчас не на шутку обеспокоены вопросами противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма.

В основном по этой причине открытие банковского счета в Гонконге для компаний, не ведущих деятельность на территории страны, а также с иностранным элементом, сопряжено с определенными трудностями. Под иностранной составляющей имеется в виду, что конечный владелец компании – нерезидент Гонконга.

Некоторые из проблем открытия счета заключаются в следующем:

• длительность процедуры проверки клиента (due diligence);
• необходимость личной встречи;
• долгое время ожидания одобрения банка;
• отказы без объяснения причин.

Распространено мнение о том, что гражданам России и стран СНГ в большей степени местные банки склонны отказывать в своих услугах. В этом есть доля правды, однако не все так однозначно.

Проблематика отказов местных банков состоит, во-первых, в том, что причина отказа обычно покрыта мраком – банки не дают клиентам комментариев в этой части. Поэтому установить достоверно, что отказ произошел именно из-за российского бенефициара, невозможно: допустимы разные причины. Во-вторых, банки (и не только гонконгские) вынуждены считаться с санкционными списками США. Если прямо или косвенно есть риск «прикосновения» к компаниям или гражданам под санкциями, банк лучше перестрахуется и не будет обслуживать такого клиента, независимо от его гражданства и резидентности. Тем не менее, на практике немало успешных кейсов открытых и, что немаловажно, до сих пор функционирующих гонконгских счетов, держателями которых являются компании с нашими соотечественниками в структуре владения.

При желании повторить успех рекомендуется тщательно подойти к подготовке документов и самопрезентации, а именно:

1. Расписать наиболее подробно и понятно для банка, чем компания занимается.
2. Указать на то, как она связана с азиатским регионом и кто ее контрагенты.
3. Описать, какие у компании обороты и потенциал увеличения объемов продаж /услуг.
4. Указать, где у компании офис (сотрудники), т.е. место фактической деятельности, и что собой представляет бенефициар.
5. Пояснить, как были заработаны первоначально средства на ведение бизнеса, и пр.

Всё перечисленное, безусловно, нужно подтвердить документально.

Самой популярной формой ведения бизнеса для иностранных предпринимателей является частная компания с ограниченной ответственностью (private limited company).

Частная компания может так же приобрести статус Освобожденной частной компании (Exempt Private Company). Основная особенность Exempt Private Company  состоит в том, что такая компания освобождена от обязанности назначать аудитора и подавать аудируемую отчетность.
Компания получает статус Exempt, если  у компании не более 20 акционеров (все акционеры являются физическими лицами), и  оборот компании не превышает 5 000 000 SGD (около 3 900 000 USD).

Особенность юрисдикции, на которую важно обратить внимание -  то, что Сингапур не присоединился к Конвенции об апостиле 1961 года. Это значит, что документы нельзя будет апостилировать в Сингапуре, вместо этого потребуется пройти процедуру легализации в консульстве той страны, в которой планируется использовать документы, например, для открытия счета в местном банке. Безусловно, стоимость легализации гораздо выше стоимости апостилирования.

У банков Сингапура достаточно высокий рейтинг и качество обслуживания счетов.

Безусловно, открыть счет на сингапурскую компанию будет проще, чем на иностранную. При этом, требования обычно стандартные: необходим личный визит бенефициара или директора в отделение банка. В зависимости от банка, также могут иметься ограничения /минимальные требования к остатку или обороту компании. У банков азиатского региона часто отмечают  особые повышенные условия для российских бенефициаров. Но в любом случае каждого клиента банк рассматривает с индивидуальным подходом, сроки и требования могут разниться в каждом случае.

Оговоримся, что здесь мы подразумеваем в первую очередь классические оффшоры: Сейшельские Острова, Британские Виргинские Острова, Белиз, Кайманы и др.

Позволим себе поделиться опытом открытия счетов, к примеру, на Британских Островах. Пару лет назад в одном из банков мы сопровождали процедуру открытия счета для одного из наших клиентов. Стоит отметить, что деятельность была малорисковая и прозрачная, к тому же бенефициар-нерезидент России, на руках у него был паспорт Невиса. Даже при таких «выигрышных картах» клиент проходил длительно-выматывающую KYC проверку с посещением отделения банка на островах. Однако положительный ответ даже после этого не был получен.

Этот пример подтверждает тот факт, что местные оффшорные банки настроены на работу исключительно с местными р е з и д е н т н ы м и компаниями. Счета на международные компании (IBC) всегда сопряжены с длительной процедурой комплаенс, рядом условий и требований.

Кроме того, чаще всего банки с лицензией в оффшорной юрисдикции не подключены напрямую к SWIFT переводам, поэтому вынуждены открывать счета на себя или на сторонние аффилированные структуры в банках, имеющих выход на SWIFT. По этой причине реквизиты счета клиента, скорее всего, не будут иметь собственный IBAN номер, и, чтобы индивидуализировать денежный перевод, контрагенты вынуждены будут каждый раз делать указание в назначении платежа на сегрегированный счет клиента либо дописывать название компании, в пользу которой происходит перевод.

Владельцы бизнеса зачастую желают подобрать банк, который сможет обеспечить предоставление индивидуальных реквизитов счета (с собственным IBAN номером), поскольку их партнеры «не будут разбираться с особенностями реквизитов». Если получателем будет не компания клиента, а третье лицо или сам банк, то клиент беспокоится, что партнеры не будут осуществлять дополнительные действия при проведении денежного перевода, и, таким образом, деньги могут просто не доходить до получателя и создавать трудности для ведения бизнеса.

При всем вышесказанном, мы утверждаем, что открыть счет на оффшорную компанию в местном банке РЕАЛЬНО. Ниже представляем несколько рабочих связок.

Эта страна далеко не новая в плане создания компании и ведения бизнеса. Действительно, и по сей день юрисдикция вызывает интерес в связи с простой и быстрой инкорпорацией, недорогим обслуживанием, качеством номинального сервиса, развитой правовой системой и пр. Кроме того, на Сейшелах можно не регистрировать компанию, а приобрести уже готовую.  

Эту оффшорную юрисдикцию представлять, кажется, нет необходимости.

Страна пользуется популярностью ввиду дешевизны, доступности, быстроты регистрации и удобством ведения коммерческой деятельности.

Банки этой страны также могут стать весьма заманчивым решением:

• Boslil Bank Limited
• Bank of Asia
  
• VP Bank (BVI) Limited 
  

В нашей практике были успешные кейсы и с другими банками, к примеру,   BVI bank First Caribbean International Bank, Счет был открыт на BVI компанию, у которой был арендован офис и трудоустроены сотрудники на Островах.

Стоит отметить, что в целом  местные банки не настроены работать с компаниями с российскими корнями, но могут подойти для резидентов и граждан других стран.

Интерес у иностранных инвесторов вызывает прежде всего  регистрация компании в форме International Business Company (IBC).

Прибыль оффшорной компании не облагается налогами на территории Доминики.

По стоимости обслуживании компании не сильно отличаются от классических оффшоров и являются доступными.

Прекрасную возможность совпадения страны регистрации компании и счета в банке обеспечивает наличие на Острове неплохих финансовых институтов. Вашему вниманию мы представляем банк с лицензией в Доминике – KYBank (название банка зашифровано в целях соблюдения соглашения о конфиденциальности и будет раскрыто в начале работы с банком).  Банк не требует выезда в страну, работает с большим количеством валют и предлагает удобный интернет банкинг.

Приобрести компанию и банковский счет в одной стране – задача реальная и в ряде случаев легко выполнимая, остается выбрать наиболее подходящую и благоприятную для бизнеса страну. Выбор часто обуславливается бюджетом проекта, налоговой нагрузкой,  готовностью выезжать в страну или проживать там, положительным отношением к юрисдикции со стороны партнеров и контрагентов и прочее. Для более качественной оценки мы рекомендуем провести консультацию с юристом и налоговым специалистом.

Требования закона об экономическом присутствии на БВО, принятого в 2019 г., не так строги, как может показаться. Да, компании обязаны арендовать реальный офис, нанимать сотрудников и нести соразмерные их деятельности расходы в стране регистрации - но это относится не ко всем и не во всех случаях, а также сабстенсу на БВО есть более бюджетные альтернативы.

Целью закона об экономическом присутствии на Британских Виргинских островах является борьба с т.н. «shell companies», фирмами-однодневками.

Такие фирмы-однодневки не имеют сотрудников и не осуществляют продуктивной деятельности, направленной на извлечение прибыли. Они не выполняют работ, не оказывают услуг, не производят товаров и не участвуют в их транспортировке и т.д., а выступают, как правило, посредниками и промежуточными звеньями в договорных отношениях между полноценными, ведущими реальную деятельность лицами. Иными словами, они не имеют «economic substance» - реальной экономической составляющей. Целесообразность их существования сомнительна, и поэтому деятельность таких компаний ассоциируется с уклонением от уплаты налогов и преследованием других неправомерных целей.

Возможность создавать и использовать компании, не имеющие реального substance на Виргинских островах и не уплачивающие налоги в стране регистрации, является критерием недостаточной налоговой прозрачности такой страны и основанием для внесения ее в «серые» и «черные» списки.

Соответствующие нормативные положения существуют на уровне Европейского Союза, а также на международном уровне – в рамках Организации Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР). Именно по результатам консультаций и переговоров с этими двумя международными организациями правительство Британских Виргинских Островов приняло закон, обязывающий компании либо иметь реальное экономическое присутствие  по месту регистрации, либо подтверждать свою налоговую резидентность в любой другой стране.

Схожие требования приняли многие другие низконалоговые юрисдикции, в том числе Белиз, Маршалловы Острова, Панама и Объединенные Арабские Эмираты.

Иными словами, требования об экономическом присутствии – это не местная особенность Британских Виргинских островов, а мировая тенденция, которая, так или иначе, коснется всех оффшорных территорий.

Согласно «Закону об экономическом присутствии» (BVI Economic Substance Act, 2018), компания отвечает требованиям, если компания:

Для компаний, деятельность которых связана с информационными технологиями, и холдингов на Британских Виргинских островах предусмотрены свои особенности, но в этой статье мы не будем на них останавливаться.

Однако важно понимать, что выполнять эти требования обязана не каждая компания, зарегистрированная на БВО, а только те из них, которые ведут какие-либо из прямо перечисленных в законе видов деятельности.

Релевантная деятельность - это такая, ведение которой обязывает компанию выполнять требования о substance на Британских Виргинских островах в соответствии с принятым законодательством. К релевантным отнесены следующие виды деятельности:

• холдинговая;
• дистрибьютерская и сервисная;
• банковское дело;
• страхование;
• управление фондами;
• деятельность в качестве головной компании группы;
• судоходство;
• владение интеллектуальной собственностью; и
• финансы и лизинг.

Если ваша компания, зарегистрированная на Британских Виргинских островах, используется для финансирования других юридических лиц, она может подпадать под последнюю категорию, что потенциально влечет за собой обязанность обеспечить substance на Британских Виргинских островах. Рассмотрим подробнее, что она собой представляет.

Закон об экономическом присутствии дает широкое определение финансовой и лизинговой деятельности – это оказание кредитных услуг любого рода за вознаграждение. Иными словами, в эту категорию попадают не только лицензируемые финансовые компании, но и юридические лица, которые просто выдают займы и получают по ним доход в виде процентов. Однако это не значит, что само по себе получение процентов по договору займа автоматически влечет признание вашей деятельности релевантной и возникновение обязанности создавать substance на Виргинских островах. Здесь будет иметь значение ряд критериев.

Основная доходообразующая деятельность (сore income-generating activity, CIGA) – это те основные операции, выполнение которых позволяет заключить, что компания ведет тот или иной вид релевантной деятельности. Закон об экономическом присутствии определяет содержание CIGA для каждого вида релевантной деятельности на БВО.

Так, для финансовой и лизинговой деятельности – это:

• согласование условий финансирования;
• определение и приобретение имущества, сдаваемого в лизинг;
• установление условий и сроков;
• текущий контроль и пересмотр любых соглашений;
• управление рисками.

Иными словами, само по себе заключение договора займа представляет собой установление условий и сроков финансирования, является CIGA финансовой деятельности и потенциально может привести к необходимости создавать сабстенс на БВО. Однако это не единственный фактор, имеющий значение при классификации займа как релевантной деятельности.

В определении финансовой и лизинговой деятельности, содержащемся в законе об экономическом присутствии, прямо установлено, что речь идет только о выдаче займа за вознаграждение. Перечень видов вознаграждения закон оставляет открытым, ограничиваясь только прямым указанием на то, что выплата процентов относится к их числу. Важно понимать, что речь идет не только о самом факте вознаграждения, но также о его соотношении с другими доходами компании и волевом элементе: насколько ее деятельность ориентирована на получение этого вознаграждения.

Но что, если компания не только выдает займы? Ведь вполне вероятно, что кроме выдачи займов она может осуществлять и другие операции, приносящие доход. Будет ли в этом случае деятельность считаться релевантной, и потребуется ли в связи с этим организовывать сабстенс? Ответ на этот вопрос зависит от соотношения доходов от займов и иных доходов.

Если большинство средств, которые получает компания – это проценты по займам, то очевидно, что финансовые операции будут для нее основными, что повлечет обязанность выполнить требование о substance на Виргинских островах. Вместе с тем, возможен случай, когда она ведет несколько в равной степени значимых видов деятельности, и, если один из них – это выдача займов и получение по ним процентов, она также будет обязана выполнить требование об экономическом сабстенсе. Избежать признания выдачи займов релевантным для целей закона об экономическом присутствии можно только в том случае, если такая выдача займа носила единовременный характер.

Понятие единовременной операции не установлено в законодательстве Британских Виргинских островов – оно сложилось в практике, и его содержание толкуется и определяется индивидуально применительно к каждому отдельному случаю.

В самых общих чертах, единовременной можно считать такую операцию, которая была совершена без намерения осуществлять подобные операции повторно, без намерения развить на ее базе устойчивое экономическое отношение.

Очевидно, что наиболее убедительным доказательством будет либо полное отсутствие повторных операций, либо их очень небольшое количество и значительная удаленность друг от друга во времени. Так, например, предоставление возобновляемого кредита – т.е., по сути, серии займовых траншей – вряд ли может быть признано единовременной операцией.

Смежным понятием является т.н. побочная деятельность (incidental activity) – такая, которая осуществляется в дополнение к основной и не может вестись самостоятельно. Например, на продавца, который поставляет товары в кредит, требования закона и понятие релевантности не распространяются – как и необходимость обеспечивать экономическое присутствие на БВО.

Нет, не относятся. Деятельность, которая не приносит доход, не считается релевантной по смыслу закона об экономическом присутствии. Вместе с тем, важно понимать, что значение имеет отсутствие доходов по займу в течение отчетного периода (начался 30 июня 2019 г.).

В качестве иллюстрации, рассмотрим пример из нашей практики. Компания, зарегистрированная на Британских Виргинских Островах, получала доход как от торговых операций, так и в виде процентов по нескольким договорам займа, среди которых были как беспроцентные, так и возмездные. Эти займы явно не имели единовременный или побочный характер и приносили значительный доход.

Тем не менее, проанализировав отчетность этой компании, профильные юристы на БВО пришли к выводу, что ее деятельность не будет считаться релевантной, если она заключит дополнительные соглашения к возмездным займам, которые конвертируют их в беспроцентные, начиная с первого дня отчетного периода. 

Таким образом, с заключением этих дополнительных соглашений необходимость создавать сабстенс отпала.

Вместе с тем, не стоит забывать, что, даже если деятельность компании не подпадает под определение релевантной и финансовой, она может быть признана релевантной по другим критериям и в других категориях: например, если она совершает обозначенные в законе об экономическом присутствии операции с лицами, которые входят с ней в одну группу.

В конце отчетного периода регистрационный агент компании обязан подать в государственные органы отчет о классификации ее деятельности в соответствии с законом об экономическом присутствии. В отчете говорится, является ли деятельность релевантной, и, если да, то выполнены ли требования о сабстенс.

Такой отчет подается на базе решения директора компании. Однако в дальнейшем государственные органы БВО могут провести проверку заявленной в отчете классификации.

Убедительным аргументом в пользу правильности классификации при такой проверке будет заключение специализированного юриста из крупной профессиональной фирмы на Британских Виргинских Островах.

Такие заключения даются в разных форматах, с разной степенью подробности и глубины анализа ситуации. Для компании, нерелевантность деятельности которой очевидна, будет достаточно упрощенной оценки в автоматизированном электронном формате: ее можно получить на основе той базовой информации, которая имеется у регистрационного агента при документальном оформлении классификации.

Однако если характер операций допускает двоякое толкование, мы настоятельно рекомендуем получить полноценное юридическое заключение для целей закона об экономическом присутствии на БВО: оно будет подготовлено по результатам подробного изучения вашей деятельности, и в нем будут содержаться индивидуализированные выводы.

Для того чтобы подготовить достоверное и подробное заключение, требуются управленческая отчетность Вашей компании, зарегистрированной на БВО,  отчет о ее прибылях и убытках, тексты действующих в отчетный период договоров, а также основная информация о контрагентах. Также, скорее всего, нужно будет предоставить ответы на несколько уточняющих вопросов, которые возникнут в ходе рассмотрения документов.

1.      Компанию можно ликвидировать и не организовывать присутствие

2.      Компанию можно редомицилировать (перевести) в другую юрисдикцию, где нет требований об economic substance (например, на Кипр, в ОАЭ или Сейшельские Острова)

3.      Можно подтвердить налоговое резидентство в другой стране

4.      Обеспечить для компании экономическое присутствие на БВО

Создание экономического присутствия на БВО подразумевает, как минимум, аренду офиса и наем сотрудников. Имея опыт открытия собственного офиса, мы будем рады помочь вам с обеими задачами.

Стоимость аренды офиса на Британских Виргинских островах будет зависеть от его размера, расположения и вместительности. Мы будем рады помочь вам с подбором подходящего помещения и оформлением договора аренды. Стоимость аренды офиса на БВО составит от 2000 USD при размере 100 кв. м, агентское вознаграждение будет равно стоимости 0,5 – 1 месяца аренды.

При найме сотрудников необходимо иметь в виду трудовое законодательство Британских Виргинских островов, которое, помимо прочего, устанавливает обязанность работодателя письменно информировать каждого работника о ключевых условиях его трудоустройства, уплачивать налог на заработную плату и отчисления на социальное страхование. Если вы планируете нанимать иностранных сотрудников, для них необходимо получить разрешение на работу на БВО, а также убедительно обосновать, почему у вас не получилось найти подходящей кандидатуры среди местных претендентов.

Важно помнить, что экономическое присутствие на Виргинских островах будет достаточным только в том случае, если размер штата компании и расходов, которые она несет по месту регистрации, соответствуют характеру, объему и сложности ее деятельности. Исходя из индивидуальных особенностей вашего бизнеса, возможно заранее рассчитать, что именно потребуется для организации оптимального economic substance.

В соответствии с четвертой «антиотмывочной» директивой ЕС (AML 4) европейские страны одна за другой сообщают о создании реестров бенефициаров.

Отмывание денег, финансирование террористических организаций, уклонение от уплаты налогов – одни из основных проблем, с которыми страны-члены Европейского Союза ведут борьбу. В связи с этим, 20 мая 2015 года была принята Четвертая Директива ЕС по борьбе с отмыванием денег (Fourth EU Anti-Money Laundering Directive). Правительства стран решили повысить прозрачность корпоративных структур, которые используются в коммерческой деятельности. Вместе с принятием данной Директивы заговорили о создании централизованной базы данных (единого реестра бенефициаров) для каждой из стран, в которой должны содержаться необходимые сведения о конечных бенефициарах компаний и трастов.

По общему правилу, согласно Четвертой Директиве, бенефициарным собственником для корпоративных структур является физическое лицо, владеющее или контролирующее корпоративную структуру компании прямо или косвенно (более 25% юридического лица), однако государство-член ЕС оставляет за собой право установить более низкий порог владения долями компании. Более того, в случае, если невозможно установить бенефициарного собственника на основе критерия в виде доли владения, то таковым признается лицо, которое занимает высшую руководящую должность. Для трастов, частных фондов и подобных структур бенефициарным собственником признается учредитель, доверительный собственник, протектор и другие лица, которые осуществляют контроль над структурой.

Основная идея введения реестра бенефициаров – установление прямой связи между компанией и конкретным физическим лицом для определения корпоративной структуры владения.

1) Закрытые реестры бенефициаров: информация из реестра недоступна для широких масс и не находится в публичном доступе в сети интернет.

2) Условно закрытые реестры бенефициаров: информация также недоступна в общем пользовании в сети интернет, однако при определенных обстоятельствах она может быть раскрыта для перечня лиц.

3) Условно открытые: информация не находится в свободном доступе, однако в случае регистрации пользователя она может быть раскрыта для него.

4) Открытые реестры бенефициаров: информация находится в свободном доступе, и любое заинтересованное лицо может обратиться к ней.

• компетентные органы ЕС;
• группы финансовой разведки;
• организации финансового сектора, на которые возложена обязанность проведения процедуры идентификации клиента;
• лица, которые смогут продемонстрировать «законный интерес» в получении необходимой информации о бенефициарах (понятие «законного интереса» определяется непосредственно страной, которая ведет реестр бенефициаров);
• иные лица, которые определены страной ЕС.

Компетентные органы ЕС и группы финансовой разведки получают информацию из реестра бенефициаров незамедлительно и без ограничений, остальные лица из данного списка могут быть ограничены в объеме запрашиваемой информации и сроке ее предоставления.

1. ФИО бенефициарного собственника
2. Дата рождения
3. Гражданство
4. Страна проживания
5. Описание непосредственного владения в структуре, а именно наименование и процент владения

В случае с трастами, раскрытию подлежит информация о протекторе, учредителе траста, доверительном собственнике и других контролирующих лицах, если учреждение траста имеет налоговые последствия. Стоит отметить, что объем информации, которая должна храниться в реестре бенефициаров, варьируется от страны к стране. Каждое государство-член ЕС устанавливает свои необходимые стандарты, однако вышеперечисленный список является обязательным для всех.

«Однажды очень давно, в мае 2000 года, мы предприняли нашу первую вылазку в Лихтенштейн, где у нас была запланирована встреча с Роджером Фриком, партнером Трастовой фирмы Allgemeines Treuunternehmen (ATU). Это потом, через три года, мы проведем там международную конференцию, Роджер будет постоянным участником наших семинаров и на протяжении двадцати лет бизнес-партнером. А пока мы просто сидели и говорили о перспективах развития отрасли. «Я ожидаю, что к 2003 году Великобритания введет реестр бенефициарных собственников – вот событие, которое приведет к реформированию нашего бизнеса как такового», – заметил Роджер. Любопытно, что он ошибся по срокам на 13 лет, но не ошибся с Великобританией, точкой старта этого тренда. И уж точно не ошибся с оценкой тех последствий, которые это событие за собой повлекло».

Первый реестр бенефициаров появился в Великобритании. Закон о малом бизнесе, предпринимательстве и трудовых отношениях, принятый в 2015 году, обязывает вести реестр контролирующих лиц (PSC Register). Реестр контролирующих лиц фактически является открытым реестром бенефициаров.

По причине того, что информация, вносимая в реестр, должна быть подтверждена самим контролирующим лицом, правительство Великобритании в срок до 6 апреля 2016 года обязало компании и партнерства связаться с соответствующими органами и получить от них данное подтверждение сведений для включения в реестр.

Основная отличительная черта реестра бенефициаров в Великобритании - его открытость. Каждое заинтересованное лицо может обратиться к нему через Интернет с целью поиска необходимой информации. В исключительных случаях дозволено скрывать часть информации о контролирующем лице, если существует серьезная угроза его жизни или вероятность применения насилия по отношению к нему.

Сведения, которые указываются в реестре контролирующих лиц Великобритании:

1. ФИО
2. Дата рождения
3. Гражданство
4. Страна (для иностранцев), регион или область Великобритании, в которой проживает контролирующее лицо
5. Адрес для вручения документов
6. Дата, когда лицо стало контролирующим в данной компании
7. Основание для признания лица контролирующим, с указанием его долей в компании
8. Любые применимые ограничения раскрытия сведений о контролирующем лице.

В Венгрии 26 июня 2017 года вступил в силу закон о борьбе с отмыванием денег, в соответствии с которым был установлен крайний срок для введения в стране реестра бенефициаров – 1 января 2019 года. Однако спустя 20 месяцев реестр так и не появился, и сайт в сети Интернет для него не был создан. Правительство Венгрии утверждает, что на данный момент нет определённой даты, когда начнут вести реестры бенефициаров и предсказать эту дату невозможно.

Однако существует перечень необходимых сведений о бенефициаре, которые в будущем должны указываться в реестре:

1. ФИО
2. Дата и место рождения
3. Гражданство
4. Почтовый адрес
5. Основание для признания лица бенефициаром, с указанием его доли в компании
6. Принадлежность бенефициара к политически значимым лицам

Стоит отметить, что доступ к информации из реестра бенефициаров наравне с налоговыми органами будут также иметь и антитеррористические организации, и службы государственной безопасности. Таким образом, можно предположить, что реестр бенефициаров в Венгрии, в отличие от прочих, будет доступен для расширенного круга лиц (в рамках сотрудничества по борьбе с терроризмом).

Кипр неоднократно брал на себя обязательства по введению реестров бенефициаров. Последний раз республика Кипр обязалась создать реестр бенефициаров к 1 января 2020 года, однако спустя 8 месяцев реестр так и не был введен и находится на данный момент в подготовительной стадии. Компетентные органы уверяют, что реестр бенефициаров будет готов к использованию к октябрю 2020 года. Реестр будет находиться в ведении кипрского Регистрара (DRCOR). Сегодня можно с полной уверенностью заявлять о том, что реестр будет закрытым – доступ к нему будут иметь только компетентные органы, представители подразделения по борьбе с отмыванием денег (MOKAS), правоохранительные и налоговые органы, а также банковские учреждения и регистрационные агенты.

Сведения, которые будут указываться в реестре бенефициаров Кипра:

1. ФИО
2. Дата рождения
3. Гражданство
4. Страна, в которой проживает бенефициар
5. Основание для признания лица бенефициаром и указание его доли в компании.

Существует законопроект, устанавливающий штраф, который должна будет заплатить компания, которая не предоставила необходимую информацию, а именно единовременный штраф вплоть до 1 миллиона евро и 1000 евро за каждый последующий день после предупреждения и в случае отказа от выполнения требований о предоставлении информации в реестр.

Закон о введении реестров бенефициаров в Люксембурге вступил в силу с 1 марта 2019 года (Registre des Beneficiairies Effectifs - RBE). Доступ к реестру бенефициаров является открытым: достаточно посетить сайт и найти всю необходимую для себя информацию.

Сведения, которые должны быть указаны в реестре бенефициаров Люксембурга:

1. ФИО
2. Дата рождения
3. Гражданство
4. Страна пребывания
5. Национальный или иностранный идентификационный номер
6. Для находящихся в Люксембурге корпоративных структур – адрес, зарегистрированный в кадастре недвижимости, а для зарубежных корпоративных структур – страна, город, улица, номер здания, индекс
7. Основание для признания лица бенефициаром и указание его доли в компании.

До 1 сентября 2019 года доступ к реестру бенефициаров в Люксембурге можно было получить исключительно после официального запроса, однако после 1 сентября он стал публичным. Компетентные органы Люксембурга предупреждают о том, что характер доступности информации в реестре может измениться, если так решит правительство.

Штраф, который придется заплатить корпоративной структуре, может достигать 1 250 000 евро в случае, если какая-либо информация будет скрыта или не будет предоставлена вовсе.

Закон о введении реестра бенифициаров для корпоративных структур вступил в силу 1 января 2018 года, для трастов – 30 июня 2018 года. Доступ к реестру можно получить, обратившись на сайт мальтийского регистратора компаний (Malta Business Registry), и TUBOR – для трастов. Доступ к реестру для неограниченного круга лиц предоставляется на платной основе (для получения документов необходимо оплатить пошлину). Бесплатный доступ предоставляется компетентным органам, а именно: службе финансовой разведки, национальным налоговым органам и любым другим компетентным органам в рамках предотвращения отмывания денег или финансирования терроризма, лицам и организациям, которые осуществляют должную осмотрительность в отношении отмывания денег или финансирования терроризма.

Сведения о бенефициаре, которые должны быть указаны в реестре Мальты:

1. ФИО
2. Дата рождения
3. Гражданство
4. Страна проживания
5. Номер официального идентифицирующего документа
6. Характер участия и процент владения

23 июня 2020 года парламент Нидерландов принял закон о введении централизованного реестра бенефициаров, который вступает в силу с 27 сентября 2020 года. Для некоторых данных в реестре предусмотрен режим публичной доступности, в связи с этим информацию, доступную в реестре, можно условно разделить на две группы: публично доступная и конфиденциальная.

Публично доступные сведения в реестре бенефициаров:

1. ФИО
2. Дата рождения
3. Гражданство
4. Страна налогового резидентства
5. Характер и доля бенефициарного владения

Сведения реестра бенефициаров, которые останутся конфиденциальными:

1. BSN номер гражданина Нидерландов или ИНН иностранного гражданина
2. Страна и место рождения
3. Адрес проживания
4. Копия документа, удостоверяющего личность
5. Документы, подтверждающие факт бенефициарного владения

Доступ к конфиденциальным данным имеют исключительно налоговые, правоохранительные и судебные органы Нидерландов.

Информация, находящаяся в публичном доступе, может быть получена после регистрации лица на сайте и уплаты пошлины в фиксированном размере. Стоит отметить, что сам бенефициар может узнать количество запросов информации о нем в реестре, а также категории лиц, которые запрашивают ее (государственные органы, банки и т.д.). Юридические лица обязаны предоставить всю необходимую информацию не позднее 31 декабря 2021 года.

Закон о необходимости введения реестра бенефициаров вступил в силу 21 июля 2019 года. В данном законе закреплено, что юридические лица обязаны предоставить необходимую информацию о своих бенефициарах не позднее 1 ноября 2020 года.

Закон не дает четкого понимания о том, какие сведения должны быть предоставлены для формирования единого реестра бенефициаров, однако Национальный торговый регистр Румынии опубликовал модель декларации, которую необходимо заполнить, чтобы быть включенным в реестр. Таковой является только информация, которую необходимо предоставить согласно общему праву ЕС.

Доступ к реестру имеют налоговые органы, судебные органы, лица или организации, которые осуществляют должную осмотрительность в отношении отмывания денег или финансирования терроризма.

Закон о введении единого реестра бенефициаров на территории Франции вступил в силу 1 апреля 2018 года. Реестр находится в публичном доступе.

Сведения, доступные в реестре бенефициаров Франции:

1. ФИО
2. Дата рождения
3. Гражданство
4. Адрес проживания
5. Характер и доля бенефициарного владения
6. Дата, когда лицо стало бенефициарным владельцем

Стоит отметить, что данные сведения находятся в свободном доступе, однако компании также предоставляют и дополнительную информацию для реестра, которая будет найдена необходимой для предоставления (например, копии различных документов). Такие документы можно посмотреть как в электронном виде, предварительно заплатив лично установленную компанией сумму, так и заказать копию, которая будет доставлена почтой.

Директива о борьбе с отмыванием денежных средств активно имплементируется на уровне национальных правовых систем. Абсолютное большинство наиболее востребованных юрисдикций уже ввели в функционирование реестры бенефициаров. Несмотря на такие условности, как «плата за получение информации», большинство реестров можно отнести к открытым реестрам. Страны, затягивающие процесс создания реестра, так или иначе, будут вынуждены ввести его в самое ближайшее время.

Примеру Европы последовала и Азия.

На территории Гонконга реестр бенефициаров ввели под названием «Реестр лиц со значительным контролем» (Significant Controllers Register, SCR). Закон вступил в силу c 1 марта 2018 года. Значительный контроль – владение лицом более 25% выпущенных акций или прав голоса, право осуществлять или фактическая возможность оказывать влияние на компанию (подробные примеры содержаться в руководстве, выпущенном гонконгским регистратором компаний).

Сведения, которые отражаются в SCR:

1. ФИО
2. Адрес проживания
3. Номер идентификационной карты или документа
4. Характер и доля бенефициарного владения
5. Дата, когда лицо стало бенефициарным владельцем

Несмотря на внешнее сходство с реестром Великобритании, суть гонконгского реестра отличается кардинально. Этот реестр «закрытый» в максимально возможном проявлении данного понятия. Вышеуказанная информация собирается компаниями и хранится в зарегистрированном офисе компании или в предписанном месте, а не направляется внешнему источнику, как это принято в странах Европы. Также из штата компании назначается представитель, несущий ответственность за содействие государственным органам (правоохранительные органы, финансовая разведка, антикоррупционные органы, таможенные и т.д.) по вопросам реестра и предоставление информации при условии наличия правомерной причины со стороны запрашивающего органа.

С 31 марта 2017 года сингапурские компании и товарищества обязаны вести реестр зарегистрированных контролирующих лиц (RORC). Хранится данная информация либо по адресу зарегистрированного офиса, либо у уполномоченного регистрационного агента. Начиная с 30 июля 2020 года, помимо ведения RORC на своей стороне, организации должны дублировать информацию в центральный реестр (ACRA). Процесс сбора необходимых данных должен закончиться к 29 сентября 2020 года.

Сведения, которые отражаются в ACRA:

1. ФИО
2. Адрес проживания
3. Гражданство
4. Номер идентификационной карты или документа
5. Дата рождения
6. Дата, когда лицо стало бенефициарным владельцем
7. Дата, когда лицо перестало быть бенефициарным владельцем (если применимо).

Легче всего произвести процесс файлирования (предоставления данных) через регистрационного агента.

Спецификой данного реестра является то, что изменить информацию в нем можно лишь спустя два рабочих дня после внесения информации в RORC.

«В контексте разговора о публично доступных реестрах бенефициаров в Европе, хотелось бы отметить «любопытное» поведение властей Гонконга: среди 28 с лишним стран Евросоюза и нескольких десятков стран-последователей в Азии и даже среди оффшорных территорий, Гонконг, пожалуй, единственная страна (на самом деле специальный административный район КНР со статусом государства – ред. GSL News), которая не следует мировому тренду в отношении транспарентности и публичности сведений о бенефициарных собственниках. Так, в 2018 году, после полугодичного общественного обсуждения и консультаций с профессиональным сообществом, в Гонконге было принято законодательство, в соответствии с которым информация о контролирующих лицах гонконгских компаний, хотя собирается и хранится в офисах секретарских компаний, однако НЕ поступает в государственный реестр, и таким образом «ни разу» не публична».

С 30 июля в Сингапуре заработает централизованный реестр бенефициаров

Реестр бенефициаров на Бермудах станет публичным

Восемь британских заморских территорий введут открытые реестры бенефициаров к 2023 году

Джерси вводит реестр бенефициаров

Гернси скорректирует ряд положений закона о реестре бенефициаров

Панама приняла закон о реестре бенефициаров

Греция официально вводит реестр бенефициаров

Малайзия вводит реестр бенефициаров

Первая провинция в Канаде вводит реестр бенефициаров

Каймановы Острова официально объявили о решении создать открытый реестр бенефициаров

Сведения в Реестр бенефициаров Хорватии должны быть поданы до конца декабря

Кайманы движутся в сторону открытого реестра директоров

Бельгийский Минфин обновил FAQ по реестру бенефициаров

В Ирландии запущен Центральный реестр бенефициаров

Лихтенштейн ввел непубличный реестр бенефициаров

Лихтенштейн вводит централизованный реестр бенефициаров компаний и трастов

Сейшелы откажутся от публичного реестра директоров компаний

#директива ЕС #Европейский Союз (ЕС) #реестр бенефициаров #ATAD #Комментарии GSL