Первый вопрос связан с тем, что физлицо зарегистрировано по месту жительства в России, а постоянно проживает за границей. Деятельность при этом ведет онлайн. Может ли он быль самозанятым? Минфин ответило, что самозанятым может быть, в частности, гражданин России, который ведет деятельность в регионе России, в котором проводится эксперимент по НПД. Закон от 27.11.2018г. № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ) не содержит указания по определению места деятельности, осуществляемой онлайн, значит до внесений соответствующих изменений, место ведения деятельности определяется по выбору налогоплательщика: по месту нахождения исполнителя или покупателя (заказчика).

Второй вопрос – может ли такой самозанятый платить налог через приложение или личный кабинет, находясь при этом за границей? Минфин отметил, что Закон № 422-ФЗ не содержит ограничений по использованию приложения «Мой налог» и его веб-версии на территории иностранных государств.

На вопрос о правомерности использования при НПД разовых услуг физлиц-подрядчиков, ведомство ответило, что Законом № 422-ФЗ предусмотрено, что применять спецналоговый режим не могут лица, имеющих работников, состоящих с ними в трудовых отношениях. Запрета на использование работников, не состоящих в трудовых отношениях, например, по ГПД, не запрещено.

И, отвечая на последний вопрос о возможности получения через систему справки о доходах и о регистрации на английском языке, Минфин отметил, получить можно справку о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика налога на профдоход и справку о состоянии расчетов (доходах) по указанному налогу, но сформированы они будут на русском языке (Письмо Минфина от 12.10.2020г. № АБ-4-20/16632@).

Налог на прирост капитала будет взиматься по фиксированной ставке 20% с дохода от продажи или передачи налогооблагаемого капитала, уменьшенного на разрешенные вычеты. Налог распространяется на физических лиц – резидентов и физических и юридических лиц – нерезидентов. К налогооблагаемым активам относится:

·        Недвижимое имущество, включая землю, здания и другие постройки на земле;

·        Договоры аренды, в том числе субаренды;

·        Инвестиционные активы, включая акции, облигации и другие ценные бумаги, выпущенные частными компаниями;

·        Деловая репутация, включая лицензии, списки клиентов и торговые марки;

·        Интеллектуальная собственность, включая патенты, литературные и художественные произведения, логотипы, изображения и рисунки, используемые в коммерческих целях; и

·        Иностранная валюта, включая любую валюту, кроме кхмерского риеля.

Что касается вычетов, то налогоплательщики должны применять метод фактических расходов для расчета прироста капитала. Однако в отношении недвижимого имущества налогоплательщики вправе выбрать метод фактических расходов или вычет на основе расчетов, который равен 80% от полученного дохода, без предоставления подтверждающих документов на расходы.

Прирост капитала юридических лиц - резидентов по-прежнему облагается корпоративным подоходным налогом.

По материалам Orbitax

#Камбоджа #налог на прирост капитала (Capital Gains Tax) #налоговая ставка #налоговый резидент  #нерезидент

Представительства и филиалы российских организаций, открывшие счет за пределами РФ могут получать денежные средства на свои банковские счета от нерезидентов РФ в случае возврата денежных средств за товар, работы и услуги, возврата залога по аренде помещения, получения денег за продажу имущества (движимого и недвижимого), получение страховых выплат от страховщиков-нерезидентов. Исключением получения денег на счет являются сделки по внешнеторговой деятельности.

В части репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ расширился перечень случаев, когда можно не зачислять ее на свои банковские счета. Денежные средства при расчетах с нерезидентами по местным расходам, связанным со строительством (реконструкцией, модернизацией), проводимым за пределами территории РФ, можно не зачислять в течение строительства, но необходимо зачислить оставшиеся денежные средства на свои счета по окончании такого строительства. Денежные средства транспортных организаций - в случае проведения взаимозачетов меду такими транспортными организациями за транспортные перевозки и связанные с ними услуги в соответствии с международными правилами перевозок.

Кроме того, с 1 января 2021 года резиденты должны будут представлять территориальному налоговому органу отчеты о движении иных финансовых активов дополнительно к отчету о движении денежных средств, расположенных за пределами РФ.

«Штрафы за невыполнение условий репатриации валюты составляют от 3 до 30% от суммы недополученных средств и действуют с 1 августа 2020 г., а до этого штраф был от 75 до 100% от недополученных средств без «исключительных случаев», - напоминает внутренний аудитор GSL Law & Consulting Олег Борисов.

#налоговый резидент  #валютное регулирование  #возврат #Комментарии GSL

Законопроект № 990337-7 вносит несколько поправок в Налоговый кодекс РФ. Одно из изменений предлагает в 2020 году признавать налоговыми резидентами для целей расчета НДФЛ физлиц, которые находились на территории РФ от 90 до 182 дней. Данное изменение вносится как поддержка граждан, связанная с распространением коронавирусной инфекции. Планируется, что изменение будет временным.

Сейчас по правилам п. 2 ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами являются физлица, которые за год провели на территории России 183 дня и более.

Если законопроект будет принят, то для признания физлица резидентом РФ, ему нужно будет подать в налоговый орган заявление в произвольной форме одновременно с подачей налоговой декларации о доходах.

«Рассмотрение законопроекта в первом чтении назначено на уже на 21 июля. Предлагаемые изменения станут существенной поддержкой граждан», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.

#подоходный налог (НДФЛ)  #налоговый резидент #нерезидент  #резидентность #законодательство

В связи с ростом удаленной работы из-за эпидемии коронавируса, некоторые штаты решили временного отказаться от своего права взимать налог на доходы бизнеса, если такая удаленная работа возникла в связи с эпидемией.

Так, налоговый департамент Миннесоты объявил, что он не будет вменять бизнесу из другого штата экономическое присутствие (nexus) в Миннесоте только потому, что его сотрудник работает из своего дома в Миннесоте в связи с эпидемией.

Налоговый департамент Индианы также заявил, что не будет признавать возникновение экономического присутствия (nexus) у бизнеса в штате из-за того, что его работник вынужден работать удаленно из своего дома в связи с эпидемией. Для применения данной льготы необходимо, чтобы удаленная работа предписывалась федеральным правительством, правительством штата или местной администрацией, или врачебным заключением.

Нью-Джерси, Миссисипи, Пенсильвания, Северная Дакота и округ Колумбия обнародовали подобные решения на период пандемии.

«Коронавирус привел к тому, что люди вынуждены задерживаться в определенных географических точках, что может влиять как на их собственное налоговое резидентство, так и приводить к налоговым последствиям для компаний, на которые они работают. Некоторые страны принимают меры по смягчению соответствующих налоговых последствий. А в США, как мы видим, в связи с особенностями налоговой системы, послабления требуются не только на федеральном уровне, но и применительно к штатам», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.

По материалам lexology.com

#Соединенные Штаты Америки (США)  #налогообложение  #налоговый резидент #коронавирус

В начале октября Минфин внес в Госдуму проект Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год, в которых были предложены два главных критерия для определения налоговой резидентности:

• срок пребывания на территории РФ более 90 дней и
• нахождение в России центра жизненных интересов (ведение бизнеса, наличие недвижимости, семья и пр.).

В дальнейшем власти вели дискуссию по этим параметрам с представителями бизнеса.

И вот в конце октября Минфин сообщил, что отказывается от сокращения срока пребывания в стране с нынешних 183 дней до 90 дней, прописанных в Основных направлениях. Министр финансов Антон Силуанов сообщил, что решено оставить существующие в настоящее время 183 дня как основной критерий, при этом прописать для бизнеса возможность  упрощенного варианта для получения налоговой резидентности – 90 дней (только для желающих и только исходя из критерия  пребывания лица на территории РФ).

Президент РСПП Александр Шохин сообщил, что они с Минфином пришли согласию по вопросу изменений в определении статуса налогового резидента.

Месяц назад Минфин в проекте Основных направлений бюджетной и налоговой и таможенно-тарифной политики озвучил возможность введения довольно жестких критериев для определения налогового резидентства: сокращение срока нахождения лица на территории РФ до 90 дней (в настоящее время 183 дня) и введение критерия «центр жизненных интересов».

В дальнейшем  министр финансов Антон Силуанов сообщил, что окончательного решения пока нет, и вопрос будет обсуждаться с представителями бизнеса.

И сегодня, по сообщениям СМИ, Александр Шохин сообщил, что им удалось договорилться с Минфином и лично с Силуановым по этим вопросам: бизнесмены предложили Минфину предоставить дополнительные возможности и облегченные режимы тем лицам, которые хотят получить статус российского налогового резидента, а не ужесточать условия для тех, кто в настоящее время уже им является. «Сейчас надо это технически это прописать. Понятно, что речь идет не о большом каком-то количестве налогоплательщиков, но если таковые есть, надо им дать возможность», - добавил президент РСПП.

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, которые находятся на территории РФ в течение 12 месяцев подряд не менее 183 календарных дней (п.2 ст.207 НК РФ).

Документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, выдает МИ ФНС России по ЦОД, на основании ранее поданного налогоплательщиком Заявления, по форме утвержденной Приказом ФНС от 07.11.2017 №ММВ-7-17/837@.

Согласно Приказу, налогоплательщик подает заявление в ФНС РФ или МИ ФНС России по ЦОД, одним из следующих возможных способов:

• через интерактивный сервис ФНС России;
• чично в экспедицию ФНС России;
• по почте.

Данный Документ выдается для применения двустороннего международного  договора в целях избежания  двойного налогообложения и иных целей, за один календарный год, указанный в Заявлении.

Документ,  подтверждающий статус налогового резидента РФ, может быть направлен  Заявителю:

• через интерактивный сервис ФНС России;
• по почте по адресу, указанному заявителем.

Согласно Приказу ФНС России от 06.08.2019 №СА-7-17/397@, с 22 октября 2019 года сокращен срок рассмотрения  Заявлений, для  поданных:

• электронно через специальный сервис ФНС России с 40 до 10 дней;
• на бумаге с 40 до 20 дней.

Минфин внёс в Государственную Думу Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов.

Среди прочего в планах Минфина на ближайшие три года затрагиваются вопросы определения налоговой резидентности. В настоящее время налоговый резидент РФ - это лицо, проводящее в стране более 183 дней в году.

Кроме того, вводится новый критерий – т.н. «центр жизненных интересов»: наличие недвижимости в России, личных связей, экономических интересов. И он будет учитываться вне зависимости от срока нахождения лица в России.

Помимо прочего, в Основных направлениях предлагается уровнять ставку НДФЛ для резидентов и нерезидентов. Такое предложение уже озвучивалось ранее. Ставку налога предлагается установить как 13%.

По материалам  РБК

Итак, «валютными» резидентами признаются граждане РФ, кроме постоянно проживающих за границей не менее одного года либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей/учебной визы. И если резидент открыл/закрыл счет/вклад в банке, находящемся за пределами РФ, или изменились реквизиты этого счета/вклада, то резидент должен об этом уведомить ИФНС. И кроме того, в его обязанности входит представление отчета о движении средств по такому счету/вкладу.

За неподачу, например, уведомления гражданину грозит штраф в размере от 4000 руб. до 5000 руб. Если же он все же уведомил ИФНС, но с нарушением срока, то штраф составит от 1000 руб. до 1500 руб. (Письмо ФНС № ЗН-3-17/5523 от 16 июля 2017 года).

По материалам Главная книга

Предполагается, что принятие такой меры станет дополнительным налоговым стимулом для иностранных бизнесменов и одновременно повысит продажи на рынке недвижимости. При этом обязательный период в 183 дня  сохраняется для целей получения вида на жительство в стране.

Предприниматели смогут получить статус налогового резидента, находясь на Кипре всего 60 дней в течение налогового года при условии, что они не являются налоговыми резидентами какой-либо другой страны. При этом необходимыми условиями будут: наличие бизнеса на Кипре или трудоустройства в работающей кипрской компании, или офиса. Кроме того, обязательным условием является наличие собственной недвижимости, используемой в качестве места постоянного проживания на острове.

По материалам Успешный бизнес

В письме Минфина России № 03-12- 12/2/64527 от 3 ноября 2016 года сообщил, что контроль над иностранной структурой без образования юридического лица со стороны налогового резидента РФ может осуществляться в том числе посредством иностранной организации, контролирующим лицом которой он является.

В данном случае в целях признания налогового резидента РФ контролирующим лицом необходимо учитывать наличие/отсутствие у него предусмотренных п. 12 ст. 25.13 НК РФ прав (права распоряжения имуществом, фактического права на доход, права на получение имущества в случае ликвидации) в отношении прибыли/доходов/имущества иностранной структуры без образования юридического лица.

Соответственно, в случае отсутствия таких прав налоговый резидент не может быть признан контролирующим лицом этой структуры.

По материалам Deloitte

Возможны и другие решения. Есть еще одна идея,  которая была озвучена на совещаниях с участием Минфина, ФНС, консультантов «большой четверки» и Росфинмониторинга, – считать резидентами всех людей с российским паспортом.

По материалам Ведомости

Основной вариант – приравнять валютное резидентство к налоговому, т. е. валютными резидентами считать тех, кто провел в России минимум 183 дня в году. Возможно, будут другие решения, отмечает один из чиновников. Еще идея, звучавшая на совещаниях с участием Минфина, ФНС, консультантов «большой четверки» и Росфинмониторинга, – считать резидентами всех людей с российским паспортом, говорит он и консультант из «большой четверки».

Сейчас валютным резидентом считается российский гражданин, приехавший в страну хотя бы на день, даже если до этого он проживал за рубежом больше года по виду на жительство, рабочим или учебным визам.

По материалам Ведомости

Об этом сообщает ФНС РФ в письме №ОА-3-17/4072@ от 29 октября 2015 года.

Ведомство поясняет, что порядок установления налогового статуса может определяться международным договором. Так, в частности, из международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения, в том числе с Кипром, следует, что физлицо может рассматриваться в качестве налогового резидента России, если оно располагает в ней постоянным жилищем, либо имеет в РФ центр жизненных интересов.

При этом наличие постоянного жилища подтверждается фактом нахождения жилого объекта в собственности либо действующей постоянной регистрацией по месту жительства в таком объекте. Центр жизненных интересов определяется по месту нахождения семьи, основного бизнеса или работы.

По материалам Klerk.ru

В рассматриваемом случае российская организация, выплачивающая доход, не должна удерживать налог с иностранного лица, не имеющего фактического права на выплачиваемые доходы (их часть), однако эта российская фирма будет выступать налоговым агентом в отношении дохода, получаемого российским резидентом - фактическим получателем.

Порядок информирования налогового органа о выплате дохода иностранной организации, не являющейся фактическим получателем, при условии, что им является российский резидент, до настоящего момента не утвержден.

Налогоплательщикам следует руководствоваться письмом ФНС №ГД-4-3/6713@ от 20 апреля 2015 года, содержащим временную рекомендуемую форму сообщения в указанном случае.

Данная форма является рекомендуемой. До вступления в силу в установленном порядке приказа ФНС об утверждении постоянного порядка информирования источники выплаты вправе использовать также иные формы, в том числе самостоятельно разработанные.
 
По материалам Audit-It