На Белизе готовы формы отчётности по экономическому присутствию
Финансовый регулятор Белиза (International Financial Services Commission of Belize, IFSC) подготовил формы для подачи отчетности по экономическому присутствию (economic substance), которые обязаны подавать все международные компании (IBC), зарегистрированные в юрисдикции.
Форма B – для компаний и холдингов, ведущих соответствующую деятельность.
Форма C – для холдингов.
Форма D – для компаний, не осуществляющих соответствующую деятельность.
Также Регулятор представил подробные инструкции в отношении экономического присутствия.
Формы отправляются в электронном виде регагенту для дальнейшей обработки, и уплачивается сбор за подачу. В случае неподачи отчетности, компанию ждут штрафы.
3 сентября на сайте размещения проектов нормативных документов опубликован Законопроект, который вносит изменения в статьи 80 и 88 Налогового кодекса. Изменения касаются определения критериев, при которых налоговые декларации и/или расчеты будут считаться непредставленными.
Так предлагается отказывать в принятии декларации/расчета, если с подписью что-то не так, например:
отчет подписан неуполномоченным лицом;
подписант дисквалифицирован;
в ЕГРЮЛ или ЕГРИП внесены записи о ликвидации юрлица или ИП, или есть запись о недостоверности сведений о подписанте.
При выявлении указанных случаев, камеральная проверка отчета прекращается и в пятидневный срок налогоплательщику направляется информация, что отчетность считается непредставленной.
Еще одно изменение касается того, что налоговая будет иметь право требовать пояснения и подтверждающие документы не только по льготным операциям, но и если в отчете есть необлагаемые/освобожденные от налогообложения операции.
Также предлагается разрешить представлять пояснения в виде реестра подтверждающих документов по аналогии с отчетностью по НДС.
Публичные обсуждения заканчиваются 30 сентября 2020 года.
«Сейчас вопрос о правомерности запроса налоговиками документов по операциям, необлагаемым НДС, является спорным. Если предлагаемые изменения будут приняты, то у налогоплательщиков добавится обязанностей», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.
ОЭСР опубликовала новые экспертные рейтинги для девяти стран
Глобальный форум ОЭСР по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях (Форум) опубликовал обновленные рейтинги девяти юрисдикций: Ангилья, Гибралтар, Греция, Китай, Корея, Мальта, Папуа-Новая Гвинея, Уругвай и Чили.
Это второй раунд экспертных оценок для большинства юрисдикций. Он включает новый тест, касающийся наличия информации о бенефициарной собственности компаний и другие соответствующих юирлиц. Ни одна из девяти рассмотренных юрисдикций не улучшила свои рейтинги с предыдущего раунда, который проходил в период с 2013 по 2015 год.
Четыре страны получили такую же общую оценку, как и при оценке в первом раунде.
Чили снова получила рейтинг «в значительной степени соответствующая», расширив свою сеть обмена информацией до 137 юрисдикций. Однако стране не удалось получить рейтинг «соответствующая требованиям», главным образом из-за ограниченного законодательства о бенефициарной собственности.
Гибралтар также получил рейтинг «в значительной степени соответствующий», хотя ему также необходимо улучшить доступность информации о бенефициарных владельцах и усилить надзор за бухгалтерской информацией.
Греция также имеет рейтинг «в значительной степени соответствующая», поскольку большинство компаний отменили выпуск новых акций на предъявителя и учредили реестр бенефициарных собственников. Однако были выявлены недостатки в наличии информации о собственности и бухгалтерском учете.
Были понижены рейтинги четырех юрисдикций. Ангилья была оценена как «несоответствующая требованиям» из-за недоступности бухгалтерских записей, а также из-за «серьезных отказов» властей Ангильи от ответа на информационные запросы. Китай был понижен до «в значительной степени соответствует» из-за недоступности информации о бенефициарной собственности. Мальте был присвоен рейтинг «частично соблюдается», в основном из-за опасений по поводу недоступности информации о собственности, бухгалтерского учета и банковской информации. Рейтинг Южной Кореи был понижен до «в значительной степени соответствует требованиям», опять же из-за отсутствия информации о бенефициарном праве.
Девятая юрисдикция - Папуа-Новая Гвинея - ранее не проверялась и получила рейтинг «в значительной степени соответствует».
Сейшелы запустили трехлетнюю программу ужесточения законодательства по борьбе с отмыванием денег
На прошлой неделе Правительство Сейшельских островов заявило о запуске программы по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (AML) на 2020–2023 годы.
Министр финансов Морис Лустау-Лаланн сообщил, что эта стратегия дополняет уже предпринятые усилия по устранению недостатков в существующей системе AML на Сейшельских островах.
Национальная оценка рисков, проведенная Центральным банком юрисдикции в 2018 году, показала, что одной из основных проблем юрисдикции было отсутствие обязанности международных коммерческих (IBC) проводить аудита своих счетов и разрешение вести бухгалтерский учет за пределами юрисдикции, без предоставления отчетности зарегистрированному агенту или надзорному органу.
В 2019 году ОЭСР провела экспертную оценку данных Сейшел об обмене налоговой информацией по запросу.
Все это подчеркнуло «срочную необходимость» внести поправки или разработать новое законодательство для обеспечения соответствия международным нормам. Рекомендации по реформе включали следующие требования:
все юридические лица должны вести соответствующий бухгалтерский учет;
определение бенефициарной собственности должно быть приведено в соответствие с международными стандартами;
ужесточение требований о получении информации от третьих сторон и правил, согласно которым бухгалтерские записи должны храниться не менее пяти лет после ликвидации предприятия;
также предлагались серьезные санкции за несоблюдение.
Первая из этих реформ - новый Закон об отмывании (The AML Act) и Закон о бенефициарной собственности 2020 года (BOA) - были приняты в марте этого года и уже вступили в силу. В соответствии с Законом об отмывании создаются необходимые институты и механизмы обеспечения, в то время как Закон о бенефициарной собственности направлен на выявление и проверку информации о бенефициарной собственности юридических лиц (национальные компании, трасты, фонды и международные компании), зарегистрированных на Сейшельских островах. В нем также содержатся положения о создании Реестра бенефициаров.
Однако, по словам министра финансов Мориса Лустау-Лаланна, предстоит еще многое сделать, для чего потребуется еще три года.
Финансовый регулятор Великобритании предлагает включить в отчетность по AML криптовалютные компании
Управление по финансовому управлению и надзору (FCA) предложило расширить требования к отчетности по борьбе с отмыванием денег (AML) в средствах контроля за финансовыми преступлениями.
Новые требования коснутся бирж виртуальных валют: провайдеров криптоактивов и хранителей кошельков.
В июле 2016 года управление ввело обязанность по ежегодной отчетности о финансовых преступлениях для некоторых компаний. Это дало возможность сделать выводы о ряде показателей, отражающих потенциальный риск отмывания денег для компаний, исходя из их регулируемой деятельности и клиентов.
В настоящее время FCA требует представления ежегодных отчетов о финансовых преступлениях на основе:
тип компании, независимо от порогового уровня доходов (например, банки, строительные общества, инвестиционные консультанты и другие финансовые компании); и
вид деятельности и общий годовой доход в размере от 5 млн фунтов стерлингов (например, посредники, учреждения, занимающиеся электронными денежными средствами, и компании, занимающиеся потребительским кредитованием).
Управление в настоящее время пересматривает порог выручки и предлагает расширить перечень, включив в нее компании, «осуществляющие регулируемую деятельность, которая потенциально представляет более высокие риски отмывания денег». Это относится к фирмам или предприятиям, которые FCA контролирует в соответствии с Положениями о борьбе с отмыванием денег, финансированием терроризма и переводом средств (информация о плательщике) от 2017 года (Money Laundering, Terrorist Financing and Transfer of Funds (Information on the Payer) Regulations 2017, MLRs).
Комментарии по изменениям принимаются до 23 ноября 2020 года.
17 августа 2020 года вышел приказ Минэкономразвития и Госстата 469, согласно которому малые и средние предприятия, а также индивидуальные предприниматели должны представить единовременные формы статнаблюдения по итогам работы в текущем году.
Приказом утверждены две формы отчетности: для организаций и для ИП, а также порядок их оформления. Срок подачи форм установлен до 1 апреля 2021 года. Последний раз подобные отчеты представлялись по итогам 2015 года.
Напомним, что за непредставление статотчетности предусмотрен административный штраф (ст. 13.19. КоАП).
В Нигерии вступил в действие обновленный «Закон о компаниях»
7 августа 2020 года Нигерия одобрила поправки, вносящие изменения в «Закон о компаниях и смежных вопросах» 2020 года (Companies and Allied Matters Act 2020 - CAMA 2020), отменив гл. C20 Закона.
Изменения предусматривают введение новых организационно-правовых форм бизнеса, позволяющих осуществлять инвестиции в Нигерии. Так, в дополнение к уже существующим формам, теперь возможно создание частной компании с одним акционером, товарищества с ограниченной ответственностью или коммандитного товарищества. Кроме того, чтобы минимизировать затраты на регистрацию, правительство заменило «объявленный акционерный капитал» на «минимальный акционерный капитал». При минимальном акционерном капитале учредители бизнеса могут подписаться на акции, которые потребуются в определенный момент.
Также несколько обязательств компаний переведены на цифровые технологии, что позволит им подавать отчеты в электронном виде и осуществлять электронные переводы акций, и даже позволит частным компаниям проводить виртуальные общие собрания.
Помимо этого был введен реестр бенефициарных собственников, и в будущем появится требование о раскрытии лиц, имеющих значительный контроль в компаниях, с целью повышения корпоративной подотчетности и прозрачности.
Наконец, малые компании или компании с единственным акционером больше не обязаны назначать аудиторов на годовом общем собрании для проверки финансовой отчетности компании. Правительство также ограничило участие нескольких директоров в публичных компаниях, и теперь физическое лицо не может быть директором более чем в пяти публичных компаниях одновременно.
Европейская комиссия выпустила первый отчет о внедрении ATAD
Европейская комиссия 20 августа 2020 года представила свой первый отчет Европейскому совету и Европейскому парламенту о выполнении Директивы ЕС об избежании налогообложения (ATAD I и II).
Директива вводит различные меры, основанные на Плане BEPS, во внутреннее законодательство государств-членов, включая общие правила противодействия злоупотреблениям искусственными схемами уклонения от уплаты налогов (GAAR), правило, ограничивающее вычет процентов, правила о контролируемых иностранных компаниях (CFC), налогообложение скрытых резервов при перемещении компаний или выведении активов, а также правила гибридного несоответствия.
Отчет требуется в соответствии с директивой и является первым шагом в оценке воздействия мер ATAD. На сегодняшний день отчет охватывает только GAAR, правило, ограничивающее вычет процентов, и правила CFC. За ним последует всеобъемлющий отчет, охватывающий все меры ATAD, за исключением правил гибридного несоответствия, которые должны быть представлены только к 1 января 2022 года.
Минфин России разъяснил особенности учета убытков прошлых лет контролируемыми иностранными компаниями
Минфин России опубликовал Письмо № 03-12-11/2/67789 от 3 августа 2020 года, в котором разъясняются требования к пересчету валюты для переноса убытков КИК на будущие периоды.
В целом правила предусматривают, что убытки КИК, определенные в соответствии с ее финансовой отчетностью, могут переноситься на будущие периоды без ограничений. Кроме того, если финансовая отчетность КИК выражена в иностранной валюте, прибыль/убыток подлежит пересчету в рубли по среднему курсу, установленному Банком России за соответствующий год.
Для целей переноса убытков КИК на будущие периоды в письме разъясняется, что за финансовые годы, завершившиеся в 2018 году и последующие годы, необходимо пересчитать убытки в рубли по среднему курсу Банка России за соответствующий год. Для остатка накопленных убытков, не перенесенных на будущие периоды и сформировавшихся по состоянию на последнее число финансового года, завершившегося до 2018 года, сумма накопленных убытков должна быть пересчитана в рубли по курсу, установленному Банком России на 31 декабря 2017 года. Впоследствии рассчитанная в рублях таким образом сумма убытков прошлых лет может быть учтена при определении прибыли КИК.
Данный порядок пересчета убытков применяется только для определения прибыли КИК за финансовые годы, закончившиеся в 2018 году, и последующие финансовые годы, и не требует пересмотра налоговой базы или представления корректирующих деклараций за предыдущие годы.
Италия опубликовала соответствующий Указ от 22 июля 2020 года (Decree for Deferral of Financial Account Information Reporting) в Официальном вестнике (Official Gazette).
Как сообщил ранее Департамент финансов Министерства экономики и финансов Италии, Указ предусматривает перенос срока предоставления информации о финансовых счетах за 2019 год на 30 сентября 2020 года.
Речь идет о предоставлении информации по Закону США о налоговой отчётности по зарубежным счетам (FATCA), страновой отчетности (Directive on Administrative Cooperation - DAC2) и по автоматическому обмену финансовой информацией в рамках CRS.
Панама опубликовала список юрисдикций, подлежащих отчетности по CRS
В соответствии с Декретом (Executive Decree) No. 343 от 7 июля Министерство экономики и финансов Панамы (Ministerio de Económia y Finanzas, MEF) опубликовало обновленный список подотчетных юрисдикций для целей обмена финансовой информацией в соответствии с Единым стандартом отчетности (CRS), а также информацию по срокам отчетности.
В документе перечислены 64 юрисдикции, подлежащие отчетности, в том числе и Российская Федерация.
В соответствии с Декретом, финансовые учреждения Панамы обязаны предоставить информацию о счетах, владельцы или бенефициары которых являются налоговыми резидентами подотчетных юрисдикций из списка, в Главное налоговое управление Республики Панама (Dirección General de Ingresos de la República de Panamá, DGI) до 30 сентября 2020 года (за 2019 налоговый год).
Принятый Декрет направлен на повышение финансовой прозрачности юрисдикции и имплементацию рекомендаций ОЭСР, особенно в отношении международной борьбы с уклонением от уплаты налогов.
Албания напоминает о сроке представления финансовой отчетности за 2019 год
Налоговый орган Албании опубликовал уведомление для налогоплательщиков, напоминающее о крайнем сроке представления финансовой отчетности и налоговых деклараций за 2019 год - 31 июля 2020 года.
Налогоплательщики-организации должны представить до указанного срока финансовую отчетность, включающую баланс и приложения к нему, а также такие документы, как отчет о запасах, отчет об изменениях в капитале, отчет о движении денежных средств и др. К уведомлению прилагаются утвержденные форматы документов, которые должны быть представлены в электронном виде.
Налоговый орган также напоминает налогоплательщикам-физическим лицам о том, что крайний срок для подачи годовой налоговой декларации по подоходному налогу за 2019 год - 31 июля 2020 года. Обязательство подавать декларацию распространяется на физических лиц-резидентов Албании, чей общемировой доход за 2019 год составляет 2 млн албанских лек и более. Обязательство также распространяется на физических лиц-нерезидентов, получивших доход из албанских источников в сумме не менее 2 млн албанских лек.
Крайний срок 31 июля 2020 года в обоих случаях был представлен в качестве продления в ответ на пандемию.
Кайманы освобождают зарегистрированных лиц от отчётности по правилам о бенефициарном владении
С 29 июня компании Каймановых Островов, классифицируемые как «зарегистрированные лица» (Registered Persons), будут освобождены от обязательств по отчетности о бенефициарном владении, прописанных в Законе о компаниях и в Законе об обществах с ограниченной ответственностью.
В число зарегистрированных лиц входят около 3000 финансовых учреждений, ранее называвшихся «исключенными лицами» (Excluded Persons) в соответствии с Законом об инвестициях (Securities Investment Business Law, SIBL), которым было разрешено предлагать услуги по инвестированию в ценные бумаги состоятельным лицам без получения лицензии. Категория «исключенные лица» была отменена в начале этого года в соответствии с рекомендациями ФАТФ от марта 2019 года.
В соответствии с Законом об инвестициях, у зарегистрированных лиц должен быть хотя бы один корпоративный директор или два директора / менеджера / партнера (в зависимости от того, что применимо), которые являются подходящими и соответствующими лицами. Они также должны уведомить Валютное управление Каймановых Островов (CIMA) о своей структуре собственности, а также о любых изменениях в течение 21 дня с момента изменений. Зарегистрированные лица также обязаны отделять средства своих клиентов от собственных средств и отдельно отчитываться по каждым.
Кроме того, CIMA в настоящее время обладает значительными полномочиями по контролю за зарегистрированными лицами.
Польша опубликовала в официальном вестнике постановление Министерства финансов от 30 июня 2020 года, которое предусматривает отсрочку представления отчетности о трансграничных соглашениях, установленную Директивой Совета ЕС 2020/876.
Поскольку Польша является первой страной, имплементировавшей законодательство о трансграничных соглашениях на локальном уровне, отсрочка в этой стране осуществляется на несколько иных условиях, чем в других государствах-членах ЕС.
Так, в отношении переноса сроков по отчетности DAC6 предусмотрено следующее:
недавно пересмотренная ретроактивная отчетность о договоренностях за период с 26 июня 2018 года по 30 июня 2020 года переносится до:
31 декабря 2020 года для посредников;
31 января 2021 года - для бенефициаров; и
28 февраля 2021 года - для поставщиков услуг;
общий 30-дневный отчетный период по осуществляемым сделкам начинает действовать с 1 января 2021 года.
Данное постановление также предусматривает отсрочку в отношении отчетности по финансовым счетам в отношении CRS и FATCA.
Следует отметить, что отсрочка стандартного 30-дневного отчетного периода, начинающегося 1 января 2021 года, не применяется в отношении сроков, истекших до вступления постановления в силу (30 июня 2020 года).
Британские Виргинские Острова: обновленная система BOSS начала свою работу
Международная налоговая служба БВО (ITA) проинформировала всех зарегистрированных агентов и юридических лиц о том, что обновленный в соответствии с Законом об экономическом присутствии портал BOSS начал свою работу 12 июня.
Налоговая служба также напомнила о том, что крайний срок подачи деклараций составляет шесть месяцев после окончания финансового периода для юридических лиц. Этот период для тех юридических лиц, которые были зарегистрированы 1 января 2019 года или после этой даты, начнется с даты регистрации компании и закончится через 1 календарный год. Все уведомления об изменении финансового периода компании должны направляться в ITA.
Важно отметить, что к порталу BOSS имеют доступ только регистрационные агенты, и все заявления, сделанные от имени юридического лица, должны быть сделаны через регистрационного агента.
24 июня Совет ЕС принял поправочную Директиву, которая дает государствам-членам ЕС возможность отложить на шесть месяцев подачу отчетности в соответствии с Директивой ЕС об административном сотрудничестве (DAC6).
3 июня представители государств-членов ЕС достигли политического соглашения по данному вопросу. Задержка была сочтена необходимой в связи с перебоями, вызванными пандемией COVID-19.
Совет также согласился на шестимесячную отсрочку для автоматического обмена информацией о финансовых счетах, бенефициарами которых являются налоговые резиденты другого государства-члена ЕС. Данное изменение позволит государствам продлить сроки представления отчетности финансовыми учреждениями государству.
В зависимости от хода пандемии измененная Директива также дает возможность Совету продлить период отсрочки один раз, максимум на три месяца (при соблюдении строгих условий).
Узбекистан переходит на международные стандарты финансовой отчетности
Министерство финансов Узбекистана после участия в онлайн-конференции IFRS Global Conference, проходившей с 24 по 26 июня 2020 года, объявило о переходе на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).
В связи с переходом на стандарты МСФО правительство Узбекистана проводит курс ускорения интеграции в мировую экономику. Это, в свою очередь, планируется достигнуть путем создания конкурентоспособной экономики, где одной из важнейших составляющих является наличие качественной финансовой информации, которой могут доверять иностранные партнеры. И такое доверие может быть достигнуто путем представления отчетности по стандартам МСФО.
Уполномоченным органом по реализации программы перехода на МСФО назначено Министерство финансов Узбекистана. Также утверждена дорожная карта поэтапного перехода и современные методы обучения в этой области. Хозяйствующие субъекты, добровольно подготавливающие отчетность в соответствии с МСФО, освобождаются от представления отчетности по национальным стандартам бухгалтерского учета. Министерство финансов работает над приведением национальных стандартов бухгалтерского учета и других форм отчетности в соответствие с МСФО, переводу текстов международных стандартов и разъяснений на государственный язык.
С 2021 года акционерные общества, коммерческие банки, страховые организации и юридические лица, являющиеся крупными налогоплательщиками Узбекистана, должны перейти на МСФО в соответствии с Указом Президента Республики Узбекистан от 24 февраля 2020 года О дополнительных мерах по переходу на МСФО.
Аргентина скорректировала переходные сроки представления документации по трансфертному ценообразованию
Аргентина опубликовала Генеральную резолюцию 4733/2020 от 4 июня 2020 года, которая изменяет переходные сроки для представления новой формы аффидевита F. 2668 и основного файла по трансфертному ценообразованию.
В частности, переходный крайний срок для периодов с декабря 2018 года по май 2019 года изменяется с периода с 10 по 14 июня 2020 года на период с 10 по 14 июля 2020 года. Сроки для периодов с июня 2019 года по ноябрь 2019 года и с декабря 2019 года по апрель 2020 года сохраняются в августе 2020 года и октябре 2020 года соответственно.
Помимо изменений крайних сроков в Генеральной резолюции 4733/2020 также обновляются положения, касающиеся представления мастер-файла. Изменения включают в себя добавление положения о том, что подача мастер-файла должна быть осуществлена в электронном виде через службу цифровых презентаций (Presentaciones Digitales) на веб-сайте AFIP.
ФНС сообщила, что налоговые органы должны учитывать «нерабочие дни», введенные В.Путиным, при принятии отчетности по зарубежным счетам от резидентов.
А также указала, что в результате сложившейся ситуации, связанной с пандемией коронавируса, отчетность за первый квартал текущего года организации и ИП могут представлять в течение 30 дней со дня отмены ограничительных мер.
Также ФНС напомнила о более раннем Письме, в котором было указано, что налоговые инспекции должны учитывать обстоятельства, когда нарушаются сроки предоставления отчетности из-за того, что подтверждающие документы не могут быть представлены по причине форс-мажора, среди прочего связанного с пандемией.
В Приказе 122 от 26 мая 2020 года отмечается, что срок подачи годовых отчетов для НКО установлен 15 апреля года, следующего за отчетным. Но, учитывая ситуацию по распространению нового вируса, отчетность за прошлый год нужно представить не позднее 1 июля текущего года. Кроме того, на эту же дату перенесен срок сдачи отчетов о полученных денсредствах и имуществе за 1 квартал текущего года для структурных подразделений иностранных некоммерческих неправительственных организаций.
Также на указанную дату перенесен срок сдачи отчетности и аудиторского заключения за истекший год для НКО, которые выступают налоговыми агентами, а казачьи общества до указанной даты должны представить сведения, согласно Закону о госслужбе российского казачества (Приказ Минюста 123 от 26 мая 2020 года).
