По новым правилам налоговая служба получила право исключать из реестра записи о предпринимателях, которые не сдают обязательную отчетность в инспекцию более 15 месяцев или у которых закончился срок действия их патента более пятнадцати месяцев назад, причем имеются неуплаченные задолженности по обязательным платежам.

Процедура исключения предусматривает обязательное предварительное опубликование решения регистрирующего подразделения налоговой службы в журнале «Вестник государственной регистрации» о планируемом исключении ИП из реестра.

В пределах месяца после выхода номера журнала с объявлением кредиторы ИП, интересы которых нарушаются, если исключение из реестра будет завершено, могут подать в налоговую службу соответствующее обращение. В этом случае процедура исключения проведена не будет. Если же ни один кредитор в установленный срок не направит данных заявлений, ИП будет исключен из ЕГРИП.

«Процедура позволит ИП, не пользующимся своим статусом, освободиться от обязанности по внесению обязательных платежей в бюджет, подаче отчетности и проч. Однако необходимо обратить внимание, что если ИП исключается из реестра по описанной процедуре, то в течение трехлетнего срока после такого исключения гражданин не имеет права снова регистрироваться в качестве ИП», - комментирует юрист GSL Law & Consulting Ирина Великанова.

#единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) #индивидуальный предприниматель  #Изменения Законодательства

17 августа 2020 года вышел приказ Минэкономразвития и Госстата 469, согласно которому малые и средние предприятия, а также индивидуальные предприниматели должны представить единовременные формы статнаблюдения по итогам работы в текущем году.

Приказом утверждены две формы отчетности: для организаций и для ИП, а также порядок их оформления. Срок подачи форм установлен до 1 апреля 2021 года. Последний раз подобные отчеты представлялись по итогам 2015 года.

Напомним, что за непредставление статотчетности предусмотрен административный штраф (ст. 13.19. КоАП).

#статистика #отчетность #форма #индивидуальный предприниматель (ИП) #субъекты МСП

Лицензирующим органом является Федеральная служба по ветеринарному надзору.

К требованиям для получения лицензии соискателем относятся:

• наличие организации или ИП;
• наличие помещения, здания, сооружения (не относящихся к объектам жилого фонда), необходимого для проведения работ по обеззараживанию;
• наличие приборов контроля, измерительных приборов, прошедших поверку;
• не менее трех работников по трудовым договорам, аттестованных в области промышленной безопасности;
• наличие систем контроля работ по транспортировке и утилизации отходов, а также наличие лицензии на такую утилизацию или договора со сторонней организацией на такую утилизацию;
• наличие полиса страхования гражданской ответственности.

Контроль за деятельностью лицензированных лиц проводит территориальный орган службы по ветеринарному надзору посредством проверок. Плановые проверки будут осуществляться в зависимости от присвоенной категории риска и составлять интервал от 3 до 5 лет.

Ответственность юридических лиц за работу без лицензии согласно ст. 14.1 КоАП РФ составляет штраф в размере от 40 до 50 тысяч рублей, за грубое нарушение лицензии от 100 до 200 тысяч рублей. К грубым нарушениям относится невыполнение карантинных требований страны-импортера в части карантинного обеззараживания согласно п. 10 Постановления № 1201.

«Все больше видов деятельности подпадает под лицензирование, что является гарантией качественного выполнения услуг и работ по таким видам деятельности», - считает внутренний аудитор GSL Law & Consulting Олег Борисов.

#лицензирование  #административная ответственность #Российская Федерация  #Комментарии GSL

Закон о бюджете на 2021 год включает отсрочку первоначальной отчетности по трансграничным соглашениям (DAC6), а также вносит некоторые изменения в местные налоги с предприятий, в том числе отменяет уплату авансового платежа на конец года для местного налога на бизнес.

Кроме того, введены новые положения для противодействия злоупотреблениям системой налогообложения малого бизнеса (KATA). Новые положения включают в себя практику «скрытой занятости», которая подразумевает, что предприятия работают не по найму людей в рамках трудового договора, а как индивидуальные предприниматели, которые сами платят свои налоги в соответствии с КАТА. В результате данных действий предприятия не платят социальные взносы работодателей.

Для противодействия такой скрытой занятости, когда общая стоимость сделок с индивидуальным предпринимателем KATA превышает 3 млн форинтов в год, предприятия должны будут заплатить 40% налог на сумму, превышающую 3 млн форинтов.

По материалам orbitax.com

#Венгрия #бюджет #DAC6 #индивидуальный предприниматель

17 июня Госдумой был предварительно рассмотрен законопроект № 973160-7. Цель изменений - приведение видов деятельности, которые могут применять ПСН в соответствие с ОКВЭД2. Кроме того, внесены изменения в некоторые виды деятельности, например, к виду деятельности «Техобслуживание и ремонт авто и мототранспортных средств, машин и оборудования» добавили их мойку, а сдавать в аренду из жилых объектов разрешат только квартиры и дома. Также предлагается расширить перечень видов деятельности, при которых можно применять ПСН. Так, добавляются, например, изготовление визиток, распространение наружной рекламы и ее размещение на транспорте, сдача в аренду автостоянок.

Но главное изменение касается того, что стоимость патента разрешать уменьшать на страховые взносы, который предприниматель платит за себя и за своих работников, и на суммы оплаты больничных, выплачиваемых за счет работодателя. Если у ИП нет работников, то он может уменьшит налог на всю сумму перечисленных страховых взносов в налоговом периоде. Если же работники имеются, то уменьшить налог можно не более, чем на половину.

#законопроект #законодательство #налоговое законодательство

4 июня зарегистрирован и направлен Председателю Госдумы законопроект № 967805-7, который вносит изменения в Закон «О потребительском кредите (займе)» (далее – Закон). Согласно действующему законодательству, предприниматели и самозанятые граждане не могут претендовать на каникулы по ипотечному кредиту. Дело в том, что для оформления таких каникул в банк необходимо предоставить справку по форме 2-НДФЛ. Представление других документов (налоговой декларации, книги доходов и расходов и др.), подтверждающих, что доход таких заемщиков снизился, законодательством не предусмотрено. При этом банки не уполномочены изменять перечень документов, перечисленных в Законе.

Изменения, которые предлагаются внести в Закон, касаются как раз того, чтобы дать кредитным организациям полномочия самим решать, какие документы о доходах могут быть представлены заемщиком для получения ипотечных каникул.

#Изменения Законодательства #законопроект #ипотека #индивидуальный предприниматель (ИП)  #самозанятые граждане

Ведомство рассмотрело частный запрос от индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, касающийся уплаты налога при УСН и НДФЛ с продажи квартиры (письмо от 28 апреля 2020 года № 03-04-05/34415). При применении УСН налогом облагается, в частности, доход от продаж товаров и/или имущественных прав (ст. 248, 249 НК РФ). Следовательно, если предприниматель ведет свой бизнес в области продаж  недвижимости и отчуждаемая квартира использовалась им в работе, то выручка от такой сделки включается в доход и облагается налогом, уплачиваемым при применении «упрощенки».

Если же предприниматель осуществляет иные виды деятельности и проданная квартира не использовалась им для получения дохода, то необходимо руководствоваться статьями 217 и 217.1 НК РФ. Согласно указанным нормам, НДФЛ по сделке купли-продажи квартиры не уплачивается, если продавец-физлицо владел реализуемой недвижимостью, в зависимости от ситуации, 3 или 5 лет. Исключение составляет реализация недвижимости, которая использовалась в коммерческой деятельности.

#НДФЛ #индивидуальный предприниматель (ИП) #упрощенная система налогообложения (УСН) #Минфин #недвижимость

Применять или нет ККТ при получении задолженности от физлица зависит от того, какой именно долг гасит плательщик (Письмо от 24.04.2020г. № АБ-4-20/6934@). ФНС напоминает, что федеральный закон № 54-ФЗ обязывает организации и предпринимателей пробивать чек при осуществлении расчетов, если они не приведены в исключениях, предусмотренных этим же законом. К расчетам, в частности, относятся операции по приему наличных и безналичных денежных средств за товары, работы, услуги, в том числе в виде авансовых платежей. Следовательно, при получении оплаты от должника-физлица, за ранее переданный ему товар, необходимо пробить кассовый чек.

Если же полученные денежные средства являются компенсацией, возмещающей полученные убытки, то ККТ в данном случае не применяется.

ФНС также отметила, что при получении оплаты индивидуальным предпринимателем, который не имеет работников, чек может не пробиваться. Это исключение действует только до 1 июля следующего года.

#контрольно-кассовая техника (ккт)  #индивидуальный предприниматель #индивидуальный предприниматель (ИП) #наличные расчеты #безналичные расчеты #кассовые операции #кассовый чек

Правительство все больше ужесточает меры по борьбе с распространением нового опасного заболевания, охватившего весь мир. Сегодня Госдума оперативно приняла в окончательном варианте изменения в КоАП, УК и УПК, которые в разы увеличивают существующие штрафы.

КоАП: нарушения СанПиН

Если документ примет Совет Федерации, то нарушителям СанПиНа грозят следующие штрафы:

• для физлиц – 15 - 40 тыс.руб.;
• для юрлиц – 200 – 500 тыс.руб.;
• для ИП и должностных лиц – 50 – 150 тыс.руб.
• кроме того, для ИП и юрлиц предусмотрено наказание в виде приостановления их деятельности на срок до 90 дней.

Если же по вине нарушителя будет причинен вред здоровью или смерь человека, то санкции возрастают:

• для физлиц – 150 – 300 тыс.руб.;
• для должностных лиц – 300 – 500 тыс.руб. или дисквалификация на срок 1 – 3 лет;
• для ИП и юрлиц – 500 – 1 000 тыс.руб. или приостановление деятельности на срок до 90 дней.

КоАП: нарушение правил поведения

КоАП пополнился новым видом нарушения: невыполнение правил поведения при ЧС или угрозе ее возникновения. Штрафы будут следующими:

• для физлиц – 1 – 30 тыс.руб.;
• для должностных лиц – 10 – 50 тыс.руб.;
• для ИП - 30 – 50 тыс.руб.;
• для юрлиц – 100 – 300 тыс.руб.

Если же указанные нарушения привели к причинению вреда здоровью или к смерти человека, то санкции увеличиваются:

• для физлиц – 15 – 50 тыс.руб.;
• для должностных лиц – 300 – 500 тыс.руб. или дисквалификация на срок 1 – 3 лет;
• для ИП и юрлиц - 500 – 1 000 тыс.руб. или приостановление деятельности на срок до 90 дней.

КоАП: недостоверные сведения

За распространение ложной информации также увеличены штрафы. Так, юрлица будут обязаны выплатить 1,5 – 3 млн руб., а если их действия повлекут причинение вреда здоровью или смерть человека, то – 3 – 5 млн руб.

Физлиц и должностных лиц будут наказывать за повторное распространение недостоверной информации, им грозит штраф 300 – 400 тыс.руб. и 600 – 900 тыс.руб., соответственно. Для юрлиц штраф в этом случает составит 5 – 10 млн руб.

Уголовная ответственность

Если нарушение СанПиНа повлекло массовое заражение людей или угрозу такого заражения, то штраф составит 500 – 700 тыс.руб. или лишение свободы на срок до 2 лет. Если же результатом такого нарушения стала смерть человека, то штраф составит 1 – 2 млн руб. или грозит ограничением свободы на 2 – 4 года или принудительными работами на 3 – 5 лет, или же лишением свободы на 3 - 5 лет.

За распространение недостоверной информации также теперь предусматривается уголовная ответственность. Наказание будет следующим: штраф 300 – 700 тыс.руб. или обязательные работы на 360 часов, или исправительные работы на срок до года, или ограничение свободы на срок до 3 лет.

Если такое нарушение повлекло вред здоровью или смерть человека, то штраф уже будет 700 – 1 500 тыс.руб., исправительные работы до 2 лет, принудительные работы или лишение свободы на 5 лет.

Налогоплательщик (ИП), ранее применявший УСН, два года считал, что он применяет ОСН, в связи с чем сдавал декларации и платил НДФЛ и НДС. По требованию налогового органа он также сдавал декларации по УСН с нулевыми показателями. Единственное, что не сделал ИП, это то, что он своевременно не уведомил ИФНС о переходе с УСН на ОСН. Когда же он направил наконец-то заявление, налоговый орган провел выездную налоговую проверку и пришел к неутешительным для предпринимателя выводам. Во-первых, инспекция посчитала, что ИП за два года не доплатил единый налог, исчисляемый при использовании УСН. Во-вторых, ИФНС отказала ему в применении налоговых вычетов по НДС, оставив «кредитовую» часть, поскольку налог был предъявлен в составе цены покупателям.

Суд согласился с правильностью выводов инспекции. Поскольку формально ИП не перешел с УСН на ОСН, он должен был исчислять и платить единый налог. Вместе с тем, он не имел права на применение вычетов по НДС, поскольку не являлся его плательщиком (хотя обязанность по уплате налога, полученного от покупателей, у него возникала в силу требований подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

По этому же основанию суд освободил ИП от ответственности за неуплату НДС, к которой его привлек налоговый орган по п. 1 ст. 122 НК РФ, а также признал незаконным начисление предпринимателю пени на данный налог (Определение Верховного Суда РФ от 12.03.2020 № 302-ЭС20-2023 по делу № А19-29493/2018).

Индивидуальному предпринимателю рекомендуется заплатить 1/4 часть годовых обязательных страховых взносов «за себя», чтобы иметь возможность уменьшить авансовый квартальный платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН и ЕНВД:

• обязательное пенсионное страхование в сумме 8 112,00 руб. (КБК 18210202140061110160)
• обязательное медицинское страхование в сумме 2 106,50 руб. (КБК 18210202103081013160)

Кроме того, уже сейчас можно оплатить взнос 1% с доходов свыше 300 000 руб. за прошлый год (если еще не сделали этого, несмотря на то, что срок до 01.07.2020 года) и/или за первые два месяца текущего года, чтобы можно было уменьшить сумму налога.

Для тех, кто применяет патент, необходимо оплатить 1/3 стоимости патента за год.

Для справки: страховые взносы для ИП в 2021 году вырастут на 10,6% (или на 4334 рубля), до 45 200 рублей, в том числе:

• на пенсионное страхование на 12,3% - до 36 445 рублей;
• на медицинское страхование на 4% - до 8 763 рублей.

В Минфин поступил вопрос от индивидуального предпринимателя, который перешел с системы уплаты ЕНВД на общую систему налогообложения: можно ли принять к вычету НДС, который приходится на остаточную стоимость основных средств.

Ведомство рассмотрело запрос и в ответном письме от 19.02.2020 г. № 03-07-14/11618 указало на то, что пунктом 9 статьи 346.26 НК РФ предусмотрено, что при переходе, в частности ИП с ЕНВД на общую систему, НДС по товарам, которые не были использованы в деятельности ранее, можно принять к вычету. Статьей 171 НК РФ также предусмотрено, что для возмещения указанных сумм НДС необходимо соблюдение условия, что указанные товары приобретались для ведения деятельности, которая облагается указанным налогом. ИП может заявить указанный вычет не ранее периода перехода с ЕНВД на общую систему (статья 172 НК РФ).

При этом, указанными выше статьями не предусмотрено право и порядок применения вычета НДС по основным средствам, которые были приобретены и эксплуатировались в период применения ЕНВД. Следовательно, НДС, который относится к остаточной стоимости таких основных средств, не может быть принят к вычету.

Сегодня на заседании правительства был вынесен для обсуждения проект поправок в статью 5 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП.

Поправки касаются ситуаций, когда у юридического лица изменяется название, и данные сведения заявителем вносятся в реестр юрлиц. Авторы законопроекта предлагают обязать регорган (Федеральную налоговую службу) после регистрации таких изменений самостоятельно изменять наименование данной компании в сведениях о других компаниях, участником или держателем реестра акционеров которых является данное юридическое лицо.

Сейчас такие изменения автоматически не вносятся, поэтому, например, в случае, когда меняется наименование участника общества, в отношении иных обществ приходится вносить изменения по отдельной процедуре, сопровождаемой материальными и временными затратами.
Если законопроект будет принят, это упростит процедуру регистрации и положительно скажется на работе российского бизнеса.

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы за вычетом расходов", подал жалобу в Конституционный суд в целях оспаривания норм НК в части расчета взносов.

При обращении в ИФНС ему было отказано в возврате переплаты на основании мнения налогового органа о том, что при расчете взносов учитываются только доходы, в то время как ИП учитывал и расходы. Суды низших инстанций поддержали позицию ИФНС.

Конституционный Суд РФ, изучив представленные материалы, не нашел для рассмотрения данной жалобы оснований. Однако КС напомнил, что упрощенная система налогообложения "доходы за вычетом расходов", подразумевает при определении налоговой базы учет доходов и расходов, принимаемых в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК России. То есть, доходы и расходы данной категорией плательщиков налогов берутся в расчет налоговой базы в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному для предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, а именно, при расчете взносов используют базу «доходы минус расходы».
Надеемся, что созданный прецедент закончит спор проверяющих и ИП.

Минфин в письме от 31 января 2020 года № 03-04-05/5869 рассмотрел вопрос налогообложения и уплаты НДФЛ при продаже бывшим ИП недвижимости, которая использовалось для ведения бизнеса.

Министерство указывает, что Налоговым кодексом предусмотрено, что если физлицо продает недвижимость, которая находилась в собственности в течение срока, установленного п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса (далее Кодекс), то доход от такой сделки не облагается НДФЛ. При этом в пункте 17.1 статьи 217 Кодекса указано, что это правило не распространяется на сделки по реализации недвижимости, которая участвовала в деятельности ИП.

Кроме того, предприниматель не может применить имущественный налоговый вычет, предусмотренный статьей 220 Кодекса.

Также необходимо помнить, что при расчете дохода от реализации недвижимости нужно учитывать ее кадастровую стоимость. Если стоимость, о которой договорились стороны, меньше, чем 0,7 кадастровой стоимости имущества по состоянию на 1 января года, в котором регистрируется сделка, то НДФЛ исчисляется именно с кадастровой стоимости с учетом указанного коэффициента.

Очередной типичный пример переквалификации отношений, осуществленной налоговыми органами в ходе выездной налоговой проверки. Суть дела состояла в следующем: предприниматель, у которого в собственности был автомобиль УАЗ, заключил с ООО договор перевозки. Поскольку ИП рассматривал свою деятельность как оказание автотранспортных услуг, он применял ЕНВД. Однако ИФНС не согласилась с налогоплательщиком, расценив, что между ИП и ООО сложились арендные отношения.

Суд пришел к выводу, что разграничивающим критерием транспортных услуг и аренды является фактор «конечности потребителя», когда непосредственным контрагентом договора перевозки выступает именно заказчик. В данном случае предприниматель, с одной стороны, передавал свой УАЗ во владение и пользование ООО, а с другой – оказывал услуги по управлению автомобилем в интересах третьего лица.

Таким образом, предприниматель действовал по указанию ООО и оказывал услугу организации, с которой у него не было договорных отношений. Третье лицо не было непосредственным контрагентом ИП в рамках договора перевозки. В свою очередь ООО не было конечным потребителем по договору транспортных услуг. Исходя из названных обстоятельств, суд согласился с позицией налогового органа и признал, что между ИП и ООО сложились арендные отношения (Определение ВС РФ от 27.01.2020 № 304-ЭС19-26343).

Минфин ответил на частный запрос: может ли физическое лицо предоставлять за плату собственное нежилое помещение и применять НПД (Письмо от 27 декабря 2019 года № 03-11-11/102607).

Правила применения и расчета налога на профессиональный доход установлены Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ (далее – Закон). В нем сказано, что указанный налог имеют право уплачивать физлица, к которым также относятся и индивидуальные предприниматели. При этом налогоплательщики должны осуществлять деятельность в одном из 23 регионов России, перечисленных в Законе.

Налог уплачивается с дохода, полученного от предпринимательской деятельности физлица. В пункте 2 статьи 5 Закона перечислены доходы, которые не подлежат налогообложению НПД. Одним из таких доходов является прибыль от предоставления в найм именно нежилых помещений.

Авторами законопроекта, внесенного в Госдуму 21 января, предложены дополнения к законам, регулирующим банковскую деятельность и противодействие отмыванию доходов, полученных незаконным путем.

Согласно проекту, банкам будет запрещено обуславливать величину комиссий за банковские переводы со счетов организаций и ИП суммой перевода или его назначением. По сложившейся практике кредитные организации часто устанавливают дополнительные комиссии за переводы денег компаниями в адрес физических лиц, при этом величина комиссий зачастую необоснованно завышена.

 Отдельно в законопроекте отмечается также недопустимость установления повышенной комиссии за закрытие счета организацией или ИП.

С начала года индивидуальные предприниматели обязаны выступать налоговыми агентами, напоминает ФНС на своем официальном сайте. Эта обязанность возникает при выплате дохода иностранным организациям, которые не имеют постоянных представительств на территории России. А значит, перечисляя такому иностранному партнеру доход, предприниматель должен удержать у него налог на прибыль и уплатить его в бюджет России, а также подать информацию об этом в налоговую.

До конца 2019 года такая обязанность была возложена только на российские компании и на иностранные организации, которые ведут бизнес через свои постоянные представительства (п. 4 ст. 286 НК РФ).

Напомним, что штрафы за невыполнение функций налогового агента составляет 20% от не удержанной и/или не перечисленной в бюджет суммы налога (п. 1 ст. 123 НК РФ).  Кроме того, если налог был удержан, но не уплачен в бюджет, то, даже заплатив штраф, предприниматель должен будет перечислить этот налог в бюджет (п. 5 ст. 108 НК РФ).

Верховный суд Башкортостана рассмотрел данное дело (Апелляционное определение от 3 декабря 2019 года 33-23655/2019), согласно которому предприниматель представил иск о взыскании с бывшей работницы затрат на ее обучение. Как установил суд, ИП оплатил работнице обучение. В контракте предполагается, что по завершении обучения работница должна отработать у работодателя один год, а иначе возместить стоимость обучения. Проработав почти полгода, работница уволилась, отказавшись выплачивать стоимость обучения.

Суд первой инстанции отказал ИП в том, чтобы удовлетворить его требование о взыскании стоимости обучения, исходя из того, что контракт между ИП и работницей был заключен уже после обучения. Кроме того, учеба проводилась в рамках имеющейся специальности. Также предприниматель не смог доказать факт произведенной оплаты за обучение.

Апелляционный суд установил, что работница была ознакомлена с контрактом 16 октября 2018 года, тогда как сам контракт составлен 1 декабря 2018 года. К контракту приложена калькуляция стоимости обучения и копия сертификата обучения от 1 декабря 2018 года. Соответственно, на момент составления контракта обучение уже было окончено. Условиями трудового договора предусмотрена возможность получения обучения, но не предусмотрен срок, в течение которого сотрудник обязан отработать у предпринимателя в этом случае. Ссылка в калькуляции стоимости обучения на контракт от 1 декабря 2018 года не может подтверждать факт обучения и доказать произведенные расходы. Из этого можно сделать вывод, на дату прохождения обучения контракта не было, а значит требование о взыскании с работницы его стоимости необоснованно.

В связи с этим ведущий аудитор GSL Law & Consulting Елена Курбатова напоминает: "При оплате обучения сотрудника следует учесть следующие моменты:

- ученический договор обязательно составлять и подписывать до начала обучения сотрудника;

- условия обучения сотрудника можно закрепить не только в ученическом договоре. Их можно отразить, например, в трудовом договоре или в дополнительном соглашении к нему;

- закрепить уважительные причины, при которых сотрудник может не отработать положенный срок после прохождения обучения;

- всегда устанавливать возможность частичного возмещения расходов работодателя при досрочном увольнении. Устанавливать полное возмещение при частичной отработке недопустимо;

- также не стоит устанавливать какие-либо штрафные санкции, законодательством это не предусмотрено".