В ответ на обращение компании с вопросом о налогообложении компенсации работникам стоимости тестирования на наличие коронавирусной инфекции, Минфин опубликовал письмо от 29.10.2020г. 03-15-06/94216. Ведомство напомнило, что действующим законодательством предусмотрено освобождение от налогообложения страхвзносами компенсационных выплат, перечисленных в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. Кроме того, именно на работодателя возложена обязанность по обеспечению безопасных условий труда (ст. 212 ТК РФ, п. 2 ст. 25 Федерального закона от 30.03.1999г. 52-ФЗ). Если исследование на коронавирус проводится по требованиям законодательства (в Москве, например, по Указу Мэра от 05.03.2020г. 12-УМ в редакции от 06.10.2020г.), то такая компенсация не облагается стахвзносами.

Что касается НДФЛ, то им облагается доход, полученный работником (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доход - это экономическая выгода (ст. 41 НК РФ), которая не возникает у работников, при возмещении им расходов на проведение тестирования, если его проведение обусловлено требованиями законодательства.

Статья опубликована на портале Zakon.ru 

В следующих публикациях будут рассмотрены вопросы: как нужно делать функциональный анализ, чтобы его результаты не были оспорены ФНС, почему нельзя рассчитывать на применение метода сопоставимой рентабельности в целом по деятельности трейдера, а также проанализирована обоснованность подхода налоговых органов к проведению бенчмарка иностранных и российских компаний. 

Основные аббревиатуры:

ИЦА - информационно-ценовое агентство;
МСРЦ - метод сопоставимых рыночных цен;
МЦПР - метод цены последующей реализации;
ТЦО - трансфертное ценообразование;
ФНС - Федеральная налоговая служба.

В РФ начинает формироваться судебная практика по трансфертному ценообразованию. В первую очередь споры связаны с ценами экспорта сырьевых товаров, и на данный момент ФНС выиграла все суды. 

В августе-сентябре 2019 года опубликованы решения кассационной инстанции по спорам ФНС России с ПАО «Тольяттиазот» и ООО «ТД РИФ». Все 3 инстанции приняли решения в пользу налогового органа. Кроме того, ПАО «Уралкалий» тоже проиграло 3 инстанции во втором круге судебного рассмотрения, несмотря на противоречивую позицию судов в рамках первого круга и сомнения суда кассационной инстанции относительно разных результатов применения методов ТЦО.

Результаты всех судебных разбирательств уже оформлены ФНС в обзор судебной практики по ТЦО, что говорит об уверенности налоговых органов в правоте своих выводов.  

В этой статье будут даны практические рекомендации по применению метода сопоставимых рыночных цен с использованием котировок: в чем можно поспорить с ФНС, а где шансов на это практически нет.

Что оспаривала ФНС?

Во всех этих делах, несмотря на отсутствие необходимости доказательства получения необоснованной налоговой выгоды в рамках проверок по ТЦО, большое внимание было уделено обоснованию взаимозависимости сторон и оценке экономической обоснованности доначислений с точки зрения доходов бенефициаров, доли недоплаченного налога на прибыль в общей доле налоговых платежей и пр. 

Ещё одна особенность судебных решений - широкое использование ФНС международного обмена информацией по запросам. Так, ФНС направила запросы в ряд иностранных государств и получила ответы от таких стран, как Швейцария, ОАЭ, Великобритания, Ливан. Еще несколько лет назад получение ответов на международные запросы занимало у налоговых органов намного больше времени, а значительная их часть и вовсе оставалась без ответа. Сейчас  ситуация кардинально изменилась – на такие запросы отвечают даже страны, ранее налоговой информацией не обменивавшиеся (например, ОАЭ). 

Часть информации о взаимозависимых трейдерах налогоплательщики раскрыли сами, другую часть ФНС получила в рамках международного обмена. Однако имеющейся информации для применения приоритетного метода цены последующей реализации суду и ФНС показалось недостаточно – метод может быть применен только при наличии документально подтвержденного расчета фактической рентабельности трейдера по каждой контролируемой сделке/группе однородных сделок (по сути это была основная причина неприменения МЦПР).

В этой связи во всех рассматриваемых спорах суд поддержал применение метода сопоставимых рыночных цен на основании котировок ИЦА для сырьевых товаров. При этом суд признал возможным применение ряда корректировок в зависимости от условий контролируемых сделок.

В таблице ниже представлена основная информация о рассматриваемых судебных решениях.

Таблица 1. Основные параметры судебных разбирательств

Какие котировки ИЦА можно использовать?

Судебные решения дают нам ответ на вопрос, какие котировки ИЦА может применять и как может их корректировать налогоплательщик, а какие корректировки налогоплательщик применить не сможет. 

ФНС России рассматривала применимость котировок всех доступных ИЦА. При этом при возможности применения котировок нескольких ИЦА ситуация решалась в пользу налогоплательщика, и применялась котировка, использование которой позволяло получить наименьшую сумму налогового доначисления. Однако аргументы налогоплательщиков о несопоставимости уровня рынка, на котором формируются котировки, и рынка, на котором налогоплательщик осуществляет контролируемые сделки, во всех случаях были отклонены судом на основании того, что ИЦА при формировании котировок не учитывают статус сторон сделки (производитель, перепродавец, трейдер, конечный потребитель), но при этом учитывают невзаимозависимость сторон сделки. 

ФНС России в рамках судебных разбирательств использовала котировки ИЦА, которые удовлетворяют следующим условиям: 

1. Относятся к общедоступным источникам информации (доступ представляется по подписке) и сформированы на основании разработанной методологии, которая находится в общем доступе (на сайте ИЦА) или была предоставлена по запросу;
2. Отражает информацию об идентичных или однородных товарах (в соответствии с абз.2 п.3 ст. 105.7 НК РФ) и содержит достаточное количество качественных характеристик товаров, позволяющих определить их идентичность или однородность с товарами, реализуемыми в рамках контролируемых сделок;
3. Сформирована на основании спотовых сделок, совершенных в месте формирования котировки и географически близких портах, или расчетным путем от цен на основных рынках сбыта товаров; 
4. Методология формирования котировки содержит данные о следующих характеристиках сделок, учитываемых при ее формировании: объем поставляемых партий, период поставки, условия оплаты, валюта платежа (при отсутствии такой информации оценивалось влияние данного факта на возможность применения котировки); 
5. Может содержать как интервал цен на товары, так и усредненную цену, при этом в последнем случае для получения минимальной цены ФНС была сделана корректировка на маржу трейдера.

Еще одним важным вопросом, по которому мы видим позицию ФНС, является выбор котировального периода для формирования интервала рыночных цен. Во всех рассматриваемых случаях налогоплательщики в экспортных контрактах использовали фиксированную цену, формула которой нигде не раскрывалась. Этот факт дал ФНС возможность в соответствии с п.4 ст. 105.9 НК РФ применить для целей налогообложения котировки ИЦА, опубликованные на дату, предшествующую дате определения цены по сделке, т.е. дате подписания дополнительного соглашения с фиксированной ценой. Таким образом, котировальный период составил 1 день (кроме дела ООО «ТД «РИФ», где котировальный период был скорректирован для достижения сопоставимости периода поставки, см ниже). Заметим, что отсутствие в контракте формулы цены является наименее выгодной позицией налогоплательщика в налоговых целях. При наличии контрактной формулы налоговый орган использовал бы котировальный период, примененный налогоплательщиком в целях коммерческого ценообразования, в данном случае могло быть применено понятие «анализируемый период». 

Таким образом, область применения котировок ИЦА является очень широкой. Исключить их применение (если предмет контролируемой сделки котируется) поможет только наличие у налогоплательщика внутренних сопоставимых цен или невозможность применения корректировок для обеспечения сопоставимости. 

Сопоставимость сделок: какие корректировки можно применять?

При анализе критериев сопоставимости ФНС было отмечено, что НК РФ не содержит специальных критериев сопоставимости для применения данных ИЦА. В этой связи необходимо пользоваться общими положениями п.4 ст. 105.5 НК РФ, предполагающими, что определение сопоставимости  коммерческих и (или) финансовых условий сопоставляемых сделок с условиями анализируемой сделки осуществляется с учетом следующих факторов: 

1) количество товаров, объем выполняемых работ (оказываемых услуг); 
2) сроки исполнения обязательств по сделке; 
3) условия платежей, применяемые в соответствующих сделках; 
4) курс иностранной валюты, примененной в сделке, по отношению к рублю или другой валюте и его изменения;  
5) иные условия распределения прав и обязанностей между сторонами сделки  (на основании результатов функционального анализа).  

При этом в отношении распределения функций и рисков между сторонами судом был поддержан вывод налогового органа, что такое распределение в большей степени должно учитываться при применении методов, основанных на анализе рентабельности. При применении в качестве источника информации о рыночном уровне цен данных ИЦА результаты функционального анализа не будут иметь определяющего значения, так как, как указывалось выше, при формировании котировок ИЦА не учитывают статус участников сделки и, соответственно, их функционально-рисковые профили. 

В отношении количества товаров ФНС во всех случаях пришла к выводу, что анализу подлежит количество товаров в рамках отдельных партий. Общее количество товаров, поставленное за период, могло бы иметь значение, например, если бы была установлена единая на весь период цена товара или контракт содержал бы условие об обязательном выкупе определенного количества товара. Размер партий товаров в контролируемых сделках соответствовал размеру партий, учитываемому ИЦА. Корректировка по данному критерию не проводилась. 

Для целей анализа сроков исполнения обязательств по сделке ФНС анализировала период поставки - условие, характеризующее период, в который должны быть произведены отгрузки товара с момента заключения сделки (установления цены). 

Корректировка для обеспечения сопоставимости периода поставки была сделана в деле ООО «ТД «РИФ». Период поставки в контролируемых сделках был значительно меньше, чем в сделках, формирующих данные ИЦА. Фактически сделки налогоплательщика можно отнести к спотовым (период поставки 1-10 дней), при этом котировки ИЦА отражают форвардный рынок, где период поставки составляет больше месяца. При этом налоговый орган посчитал, что такое несоответствие структуры рынка может быть устранено расширением котировального периода. ФНС был предложен подход, предполагающий использование котировального периода, включающего как котировки с датами поставки, соответствующими датам поставки (датам перехода права собственности) в проверяемых контролируемых сделках, так и котировки, которые на момент согласования цены в проверяемых контролируемых сделках (даты дополнительного соглашения / спецификации) опубликованы, но поставки по которым будут осуществлены уже после совершения проверяемых контролируемых сделок (после даты перехода права собственности). Таким образом, максимальный котировальный период при использовании котировок ИЦА Platt’s составил 14 дней, а при использовании котировок ИЦА ИКАР – 30 дней. Такое несоответствие в периодах поставки сыграло в пользу налогоплательщика и позволило уменьшить значение нижней границы интервала рыночных цен. 

В отношении валюты платежа в делах ПАО «Уралкалий» и ООО «ТД «РИФ» была сделана корректировка, так как часть контролируемых сделок оплачивалась в евро, при этом котировки агентств номинированы в долларах США. Для приведения валют сделок к сопоставимому виду использовался курс евро к доллару США Европейского  центрального банка.

Целесообразность использования курса евро к доллару США, устанавливаемого  Европейским центральным банком, в соответствии с позицией налоговых органов обусловлена тем, что контролируемые сделки носят  характер экспортных. Использование курсов валют, устанавливаемых Центральным  банком России, по мнению ФНС России, актуально использовать для контролируемых  сделок, осуществляемых на территории Российской Федерации.

Полагаем, что применение такой корректировки является обоснованным, при этом примененный источник информации в данном случае обеспечивает наибольшую степень сопоставимости данных. 

В рамках дел ПАО «Уралкалий» и ПАО «Тольяттиазот» базис отгрузки по ряду поставок не соответствовал базису формирования котировок. Для целей обеспечения соответствия базиса поставки ФНС была проведена корректировка на стоимость транспортировки от базиса поставки до базиса формирования котировки. При этом для целей осуществления такой корректировки ФНС использовала данные о фактической стоимости транспортировки, перевалки и т.д., полученные по запросам (например, в адрес РЖД). В рамках данных дел не рассматривались случаи, когда для целей корректировки на транспортную составляющую использовались услуги, оказанные налогоплательщику взаимозависимыми лицами. Представляется, что в таком случае ФНС, возможно, не стала бы использовать фактическую стоимость внутригрупповой услуги, а попыталась бы найти для нее рыночный индикатор. Например, те же самые ИЦА нередко публикуют данные о стоимости перевалки различных товаров в портах. 

Спорные корректировки, сделанные ФНС: как можно их оспорить?

При анализе условий оплаты ФНС пришла к выводу о необходимости их корректировки в деле ООО «ТД «РИФ». Контролируемые сделки осуществлялись как с условием предоплаты, так и отсрочки платежа. При этом котировки ИЦА содержали информацию о сделках, оплата по которым совершалась в момент перехода права собственности на товар. ФНС, ссылаясь на ст. 823 ГК РФ, рассмотрела предоплату и отсрочку платежа как коммерческий кредит: предоставление покупателю отсрочки платежа по своей сути является предоставлением ему коммерческого кредита; в свою очередь, в случае предварительной оплаты товара фактически коммерческий кредит представляется поставщику товара.

Для целей определения процентной ставки, начисляемой за срок пользования денежными средствами поставщиком и покупателем, ФНС применила положения ст. 269 НК РФ. Налоговый орган отметил, что интервал рыночных значений процентной ставки в соответствии с указанной статьей определяется как значение ставки EURIBOR для обязательства в Евро / LIBOR для обязательств в Долларах США, увеличенной на 4 процентных пункта для минимальной границы интервала и 7 процентных пунктов для максимальной границы интервала. При этом должна быть использована ставка EURIBOR/LIBOR, актуальная на дату возникновения долгового обязательства (дату оплаты при предоплате или дату перехода права собственности при отсрочке платежа) и в наибольшей степени соответствующая сроку долгового обязательства. 

Представляется, что такой размер процентов является очень высоким для валютных обязательств. Для определения рыночного уровня процентной ставки по выданным в валюте займам в адрес зарубежных взаимозависимых лиц налогоплательщики зачастую на практике не применяют рыночные интервалы, установленные ст. 269 НК РФ, а осуществляют рыночные исследования процентной ставки. При этом по результатам таких исследований рыночный уровень процентной ставки оказывается значительно ниже предусмотренного НК РФ. 

Кроме того, для целей расчета ФНС использовала максимальную границу интервала (ставка, увеличенная на 7 процентных пунктов). Обстоятельства дела, раскрытые в судебном решении, не позволяют оценить долю поставок с предоплатой и отсрочкой платежа. Однако очевидно, что применение такого подхода в пользу налогоплательщика возможно только в случае предоплаты. В таком случае рыночный интервал уменьшается на максимальную сумму. В случаях же с отсрочкой платежа, если принять подход ФНС корректным, мы полагаем обоснованным использовать минимальную границу интервала (ставка, увеличенная на 4 процентных пункта). 

В заключение обзора произведенных ФНС корректировок рассмотрим корректировку на маржу трейдера, осуществленную в деле ООО «ТД «РИФ». Эта корректировка применялась в связи с тем, что котировки ИЦА публиковали данные о средних ценах на сопоставимые товары. При этом НК РФ предполагает построение интервала рыночных цен (он может состоять из одной сделки только при условии обеспечения ее полной сопоставимости с контролируемой сделкой, что в данном случае не соблюдается). Таким образом, ФНС для расчета минимальной границы интервала решила провести корректировку на уровень рентабельности трейдера. Для целей определения такого рыночного уровня рентабельности ФНС был проведен бенчмарк (исследование рыночного уровня рентабельности), в рамках которого определялись компании, сопоставимые с покупателем в рамках контролируемых сделок. На наш взгляд, такая корректировка, конечно же, необходима. Однако использованный ФНС способ ее формирования вызывает вопросы. В ходе проверки налоговыми органами был проведен функциональный анализ, в результате которого было установлено, что покупатель по контролируемой сделке GTCS Trading JLT осуществлял куплю-продажу с/х продукции, а также ее транспортировку, фумигацию и страхование путем привлечения сторонних организаций. Кроме того, было установлено, что GTCS Trading JLT не обладает какими-либо существенными активами за исключением денежных средств, которыми осуществлялись расчеты с целью осуществления проверяемых контролируемых сделок. Таким образом, трейдер не осуществлял перепродажу в рамках сделок back-to-back на тех же базисах, где купил товары (FOB Ростов и FOB Азов), а транспортировал товары за пределы территории России. Соответственно, в качестве сопоставимых компаний ФНС были отобраны компании из разных стран мира, осуществляющие торговлю зерном, включая функции по транспортировке. 

В качестве дополнительных критериев сопоставимости, не предусмотренных НК РФ, налоговые органы использовали минимальную выручку сопоставимых компаний (20 млн. долларов США), численность персонала (не более 30 человек, т.к. численность персонала в GTCS Trading JLT составляла 16 чел.), а также исключили из выборки компании, обладающие существенными материальными активами (элеваторы, машины, оборудование, лаборатории, склады и пр.). 

Соответственно, отобранные ФНС компании похожи на GTCS Trading JLT и могли бы при необходимости быть использованы для применения метода сопоставимой рентабельности. Но их применение для определения нижней границы интервала рыночных цен представляется необоснованным. В данном случае котировка публикуется на базисе в России. Для получения наиболее низкой цены на этом базисе логично было бы предположить, что такая цена будет сформирована по сделкам между производителями и трейдерами по долгосрочным контрактам. При этом самая высокая цена была бы сформирована по сделкам между перепродавцами и зарубежными компаниями в рамках отдельных отгрузок (когда товар реализовывался в рамках определенного дефицита или необходимости срочного заключения контракта). В этой связи представляется, что для формирования нижней границы интервала целесообразно было бы использовать бенчмарк, в рамках которого были бы определены российские компании – перепродавцы зерна. 

Полагаем, что такой подход позволил бы существенно уменьшить нижнюю границу интервала. Так, в рамках судебного разбирательства нижняя граница интервала рыночных цен была скорректирована на верхнюю границу рыночного интервала рентабельности продаж зарубежного трейдера, составляющую 2,29%. При этом для применения затратного метода ФНС также был проведен бенчмарк, в рамках которого были определены компании, сопоставимые с ООО «ТД «РИФ», чей профиль деятельности – российский оптовый перепродавец зерна. Интервал валовой рентабельности затрат для таких компаний составил 9,38%-19,43%. При этом для формирования минимальной границы интервала рыночных цен корректно было бы учитывать показатель валовой рентабельности продаж, который показывает долю прибыли в выручке компании (выручка в данном случае отражает сумму, полученную в результате продажи зерна на экспорт). При этом валовая рентабельность должна быть уменьшена на размер коммерческих расходов сопоставимых компаний (при наличии), т.к. такие расходы отражают в основном транспортировку товаров, влияние которой должно быть исключено из прибыльности. Таким образом, при использовании указанного подхода, размер корректировки минимальной границы интервала рыночных цен мог бы составить более 10%. 

В таблице ниже мы приводим основные условия контролируемых сделок. Цветом выделены параметры, в отношении которых ФНС России были осуществлены корректировки. Из таблицы видно, что в каждом из рассматриваемых случаев налоговый орган осуществлял корректировки данных ИЦА для достижения сопоставимости. 

Таблица 2. Основные условия контролируемых сделок

Что делать налогоплательщику при применении метода сопоставимых рыночных цен?

Россия, безусловно, перешла на более высокий методологический уровень в вопросах ТЦО. Из судебных решений видно, что специалисты ФНС внимательно анализируют все условия сделок и методологию ИЦА, в том числе направляют запросы и вызывают на допрос сотрудников ИЦА, назначают экспертизы, и, самое главное,  активно используют международный обмен. 

Для целей минимизации налоговых рисков налогоплательщикам стоит: 

• Пересмотреть применимость к товарным сделкам метода сопоставимой рентабельности – именно он успешно оспаривается налоговой на основании наличия котировок ИЦА;
• Оценить последствия раскрытия финансовых данных о трейдере группы, которые налоговые органы смогут получить в рамках международного обмена, – конфиденциальность информации о трейдере и его деятельности; 
• Провести анализ соответствия экспортных цен контролируемых сделок и уровня публикуемых ИЦА котировок с учетом необходимых и обоснованных корректировок.

В отношении достижения сопоставимости условий сделок и котировок предлагаем руководствоваться таким подходом: 

• Всегда делать транспортные корректировки, когда базис котировки и базис поставки по контролируемой сделке отличаются, – это позволит уменьшить рыночный интервал;
• Делать корректировки на финансовые условия сделки (валюта и условия оплаты), но при этом руководствоваться менее консервативным подходом при отсрочке платежа (например, просто по ставкам LIBOR или нижней границе интервала, предусмотренного ст. 269 НК РФ);
• Если качество продукта, предусмотренное в котировке ИЦА, выше, чем качество фактически поставляемого продукта, необходимо осуществить корректировку на качество (источником рыночного уровня такой корректировки может стать исследование эксперта);
• Если базис поставки и котировки отличаются существенно или котировка дает усредненные значения цены, делать корректировку на маржу трейдера (перепродавца).

При возникновении вопросов к котировкам или к методологии их формирования налогоплательщик должен первым организовать диалог с ИЦА и прийти к совместной позиции о применимости котировок к контролируемым сделкам, что позволит в дальнейшем избежать трактовки принципов формирования котировок не в пользу налогоплательщика.

Полагаем, что в рассматриваемых делах существенные шансы уменьшить налоговые доначисления были у ООО «ТД «РИФ» путем оспаривания подхода к применению корректировок, однако плательщик по существу позицию налоговых органов по корректировкам не оспаривал и самостоятельно запросы в ИЦА не писал.

Также следует готовить документацию по контролируемым сделкам. Судебные решения показали, что если налогоплательщик не предоставил документацию с описанием выбранного метода (ООО «ТД «РИФ»), то налоговый орган может сразу перейти к своему подходу, поскольку позиции для оспаривания нет. Это существенно упрощает и ускоряет работу налоговых органов. Так, судебные разбирательства завершились практически одновременно, однако период проверки по ООО «ТД «РИФ», не представившему документацию, - 2014 г., по ПАО «Уралкалий» и ПАО «Тольяттиазот», предоставившим документацию, – с 2012 г. Таким образом, при отсутствии документации весь процесс занял почти на 2 года меньше времени (мы допускаем, что могли иметь место и иные обстоятельства).

_______________________

[1]В связи с аналогичными позициями суда по всем делам ПАО «Тольяттиазот», здесь и далее приводится информация из дела А55-1621/2018

После выездной проверки физического лица налоговая установила, что ИП получал доход от предпринимательской деятельности и не уплачивал фиксированные страхвзносы. Ведомство отметило, что физлица-индивидуальные предприниматели, действительно, самостоятельно исчисляют и уплачивают страхвзносы (ст. 432 НК РФ).

Начисляются взносы с даты госрегистрации ИП и до исключения его из ЕГРИП (ст. 430 НК РФ).

Действующее законодательство не предусматривает регистрацию физлица в качестве ИП на основании проведенной проверки. Следовательно, начислять страхвзносы физлицу нельзя, даже если было выявлено, что оно вело деятельность без регистрации ИП, это противоречит требованиям НК РФ (Письмо Минфина от 5 октября 2020г. № БС-4-11/16209@).

Если же физическое лицо оплатит страховые взносы, начисленные по результатам проверки, то они не будут учтены при реализации его прав на получение страхового обеспечения.

Компания подала уточненный годовой расчет по страховым взносам, в котором указала необлагаемые выплаты в размере почти 4,5 миллиона рублей. Согласно пояснениям, данные выплаты – это премии к юбилею компании. В ходе выездной проверки налоговая доначислила компании страховые взносы и пени, а также назначила штраф. Общая сумма доначислений составила более 1,5 миллионов рублей. Суды первой и апелляционной инстанций не поддержали компанию, тогда она обратилась в кассационную инстанцию.

Арбитражный суд Поволжского округа указал (Постановление от 16.06.2020г. № Ф06-60061/2020 по делу № А55-13178/2019), что суды правомерно отказали компании в удовлетворении ее требований. Как было установлено в ходе судебных разбирательств, премии, заявленные компанией, как социальные, были выплаченны не всем работникам, а только тем, кто проработал не менее года, и их размер зависел от квалификации работника, сложности и качества выполняемой работы. Кроме того, премию не выплатили тем сотрудникам, кто находился в отпусках по уходу за ребенком или на пенсии. В коллективном договоре указанная премия не предусмотрена в разделе «Выплаты соцхарактера». Суды пришли к выводу, что премия, которую выплатила компания, носит стимулирующий характер, а значит, относится к элементам оплаты труда.

Представительства и филиалы российских организаций, открывшие счет за пределами РФ могут получать денежные средства на свои банковские счета от нерезидентов РФ в случае возврата денежных средств за товар, работы и услуги, возврата залога по аренде помещения, получения денег за продажу имущества (движимого и недвижимого), получение страховых выплат от страховщиков-нерезидентов. Исключением получения денег на счет являются сделки по внешнеторговой деятельности.

В части репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ расширился перечень случаев, когда можно не зачислять ее на свои банковские счета. Денежные средства при расчетах с нерезидентами по местным расходам, связанным со строительством (реконструкцией, модернизацией), проводимым за пределами территории РФ, можно не зачислять в течение строительства, но необходимо зачислить оставшиеся денежные средства на свои счета по окончании такого строительства. Денежные средства транспортных организаций - в случае проведения взаимозачетов меду такими транспортными организациями за транспортные перевозки и связанные с ними услуги в соответствии с международными правилами перевозок.

Кроме того, с 1 января 2021 года резиденты должны будут представлять территориальному налоговому органу отчеты о движении иных финансовых активов дополнительно к отчету о движении денежных средств, расположенных за пределами РФ.

«Штрафы за невыполнение условий репатриации валюты составляют от 3 до 30% от суммы недополученных средств и действуют с 1 августа 2020 г., а до этого штраф был от 75 до 100% от недополученных средств без «исключительных случаев», - напоминает внутренний аудитор GSL Law & Consulting Олег Борисов.

#налоговый резидент  #валютное регулирование  #возврат #Комментарии GSL

Изменение в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) вносится Федеральным законом от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ.

Ужесточаются правила освобождения операций по НДС, касающихся программного обеспечения: если раньше НДС не облагались операции по реализации ПО при помощи лицензионных договоров, то с 2021 года, чтобы признать такие операции льготными, необходимо зарегистрировать программу в едином реестре российских программ. Кроме того, если целью реализации ПО является реклама товаров (работ, услуг), то льгота на такое ПО не распространяется.

Изменяется ставка по налогу на прибыль (уплата в региональный бюджет) с 17% (или иной ставки в регионах) до 0%. Условия для применения пониженной ставки включают в себя наличие аккредитации ИТ компаний, где доля реализации ПО должна быть не менее 90% от общей выручки ИТ компании, а среднесписочная численность компании не менее 7 человек.

Изменяется ставка по страховым взносам на пенсионное страхование - 6% (сейчас 8%), на социальное страхование - 1,5% (сейчас 1,8%), на медицинское страхование - 0,1% (сейчас 4%). Итого общее изменение ставок по взносам - 7,6% (сейчас 13,8%). Условия применения таких тарифов включают наличие документа об аккредитации ИТ компании, долю реализации программ, составляющую не менее 90% от общей выручки ИТ-компании, среднесписочную численность компании - не менее 7 человек.

«Сокращение возможности применять льготу является альтернативным вариантом ее отмены, о чем были обсуждения. Кроме того, величина страховых взносов также сократилась, что является небольшой компенсацией за сокращение применения льготы»,- комментирует Олег Борисов, внутренний аудитор GSL Law & Consulting.

#ИТ-компания #налоговые льготы  #страховые взносы #Комментарии GSL

Чиновники

Владислав Лабутов

Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

Считаю, что в данном случае показывать в расчете по взносам оплату не нужно.

Законодательно этот вопрос не урегулирован. Поэтому не будет ошибкой, если компания отразила оплату гостинице в составе сумм, выплаченных в пользу сотрудника, и одновременно в составе необлагаемых.

На мой взгляд, больше соответствует правилам другой вариант – не отражать оплату вовсе. В расчете по взносам компания должна показать выплаты сотруднику, а не расходы, которые оплатила напрямую [подп. 1 п. 1 ст. 420 НК].

Марина Спиридонова

Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

Да, покажите оплату гостиницы в отчетности.

Выплаты и иные вознаграждения в пользу работников в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами [подп. 1 п. 1 ст. 420 НК]. При расчете базы из суммы выплат надо исключить те, которые не облагаются [п. 1 ст. 421 НК]. К ним относятся расходы компании на командировку [п. 2 ст. 422 НК].

Оплату гостиничного номера на время командировки работника покажите по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, в строке 020 приложения 2 к разделу 1 и в графе 140 подраздела 3.2.1 раздела 3. Отразите необлагаемые суммы по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 и по строке 030 приложения 2 к разделу 1. Такой порядок заполнения расчета по взносам Минфин привел в письме от 24.03.2020 № 03-15-06/22936.

Наталья Иванова

Начальник отдела администрирования страховых взносов и мониторинга налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц УФНС по Москве.

Отразите суммы в расчете.

Тот факт, что компания сама перечислила оплату гостинице, значения не имеет. Такие суммы необходимо показать в расчете по взносам. Только они попадут в несколько строк сразу, ведь оплата командировочных расходов не облагается взносами [п. 2 ст. 422 НК]. В подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 покажите сумму по строкам 030 и 040 [п. 6.5, 6.6, 6.8 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/470@]. Также отразите суммы по строкам 020 и 030 раздела 3.2.1.

Обратите внимание, какие услуги входят в стоимость номера. Если включено питание, то эти расходы надо компенсировать за счет суточных, а их не облагают взносами в пределах норм. Проверьте, какую часть стоимости гостиницы действительно можете исключить из базы для начисления взносов.

Независимые эксперты

Эмма Форштретер

Главный эксперт ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр „Партнеры“».

Вы не обязаны отражать в расчете суммы, если заплатили сразу гостинице. В данном случае сотрудник не тратил свои деньги и не получал от вас компенсацию.

Объект обложения страховыми взносами – выплаты и вознаграждения в пользу «физиков» [ст. 420 НК]. Если компания оплачивает с расчетного счета гостиничный номер для сотрудника, то такая сумма не относится к выплатам или вознаграждениям в пользу «физика». Поэтому в данном случае бухгалтер и отражает операцию, не затрагивая счета по учету расчетов с работниками.

Расходы организации и компенсация затрат сотрудника – разные учетные категории. В расчете по взносам следует указывать именно выплаты застрахованным. В вашей ситуации таких выплат не было.

Антон Труфанов

Член экспертного совета Налогового бюро Союза «Палата налоговых консультантов», Руководитель практики сопровождения налоговых споров GSL Law & Consulting.

Покажите оплату гостиницы в расчете в общей сумме выплат и в составе необлагаемых сумм.

Необходимо отразить в расчете выплаты, которые не надо облагать взносами. К таким выплатам относится оплата проживания сотрудника в командировке [ст. 422 НК].

При формировании базы по взносам выплаты нужно уменьшить на необлагаемые. Разница сформирует строки 050 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам.

Компания оплатила номер для работника. Поэтому надо отразить в расчете по взносам стоимость проживания. Неважно, что деньги спишут в расходы компании. Ведь в конечном итоге точно так же поступает организация, которая переводит сумму сотруднику, если сначала он сам заплатил за номер. 

Диана Горева

Налоговый эксперт Acsour.

Не надо записывать в расчет по взносам сумму, которую перевели на счет гостиницы.

В расчете по страховым взносам отражают те суммы, которые компенсировали сотруднику. Их признают выплатами в рамках трудового договора. При этом расходы, облагаемые взносами, перечислены в статье 420 НК, а необлагаемые – в статье 422 НК.

В данном случае компания не компенсировала сотруднику оплату номера, а перечислила деньги сразу гостинице. Расходы самой компании не должны влиять на размер взносов за работника и на отчетность. Оплату гостиницы для сотрудника во время командировки не нужно отражать в расчете.

Наше мнение

Екатерина Панова

Эксперт УНП.

У компании нет обязанности отражать оплату гостиницы в расчете по взносам.

Работодатель компенсирует сотруднику расходы на проживание в командировке. Свои траты он подтвердит документами. Такие выплаты сотруднику освобождены от взносов, но бухгалтер отразит их в расчете по взносам – в составе необлагаемых (письмо № 03-15-06/22936).

Когда проживание оплачено напрямую компанией – это ее расходы на служебную поездку сотрудника для выполнения задания. В данном случае выплат работнику не было, и нет оснований включать оплату гостиницы в расчет по взносам. Но в случае, если бухгалтер отразил суммы в расчете по взносам как необлагаемые выплаты, проблем тоже не возникнет. Прямого запрета нет.

Новые изменения предусматривают «сверхнизкий налоговый режим», объявленный ещё в июне 2020 года для российских ИТ-компаний, что включает в себя два основных преимущества:

• снижение ставки налога на прибыль до 3%; и
• сокращение взносов на социальное обеспечение до 7,6%.

Режим сверхнизких налогов будет доступен для российских компаний, занимающихся разработкой и внедрением компьютерного программного обеспечения и баз данных, при соблюдении следующих условий:

• компания должна иметь государственную аккредитацию на осуществление деятельности в области информационных технологий в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ;
• доля выручки компании от ее компьютерных программ, баз данных, передачи исключительных прав и лицензирования должна составлять не менее 90% ее общей выручки за отчетный (налоговый) период; и
• среднесписочная численность работников за отчетный период должна составлять не менее 7 человек.

Режим сверхнизкого налогообложения также будет доступен для российских компаний, осуществляющих проектирование и разработку продуктов для электронных компонентов и электронных/радиоэлектронных продуктов, при соблюдении аналогичных условий, а именно:

• компания должна быть включена в реестр организаций, оказывающих услуги или выполняющих работы по проектированию и разработке изделий электронных компонентов и электронных/радиоэлектронных изделий;
• доля выручки компании от продажи услуг или работ по проектированию и разработке изделий электронных компонентов и электронных/радиоэлектронных изделий должна составлять не менее 90% от общей выручки за отчетный (налоговый) период; и
• среднесписочная численность работников за отчетный период должна составлять не менее 7 человек.

Если хотя бы одно из вышеуказанных условий не будет выполнено в конце отчетного (налогового) периода, право применять пониженные ставки будет отменено с начала этого периода.

Помимо введения нового сверхнизкого налогового режима для сектора ИТ, в законопроект также внесены изменения, ограничивающие освобождение от НДС операций, связанных с передачей прав на программное обеспечение и базы данных. В настоящее время доступно освобождение от НДС при предоставлении исключительных прав на программное обеспечение и базы данных, а также при передаче прав на использование таких прав в соответствии с лицензионным соглашением. Согласно новым изменениям освобождение будет доступно только в случае, если:

• программное обеспечение/база данных включены в Реестр российских компьютерных программ и баз данных; и
• функциональность программного обеспечения/баз данных не участвует в предоставлении услуг онлайн-рекламы.

Учитывая условия включения программного обеспечения/баз данных в Реестр российских программ для ЭВМ, эти изменения фактически исключают возможность для нерезидентов пользоваться льготами при продаже в Россию, поскольку новые условия устанавливают, что исключительные права на программное обеспечение/базу данных должны принадлежать гражданину России или компании, более 50% акции которой прямо или косвенно принадлежат гражданам России.

Законопроект вступит в силу после его подписания президентом и опубликования в официальной газете и будет применяться с 1 января 2021 года.

#Российская Федерация #законопроект  #ИТ-бизнес  #ИТ-компания #налоговые льготы

Минфин ответил на частный запрос о налогообложении НДФЛ и страхвзносами материальной помощи, которую выплачивает организация своим сотрудникам (Письмо от 24 июля 2020г. № БС-4-11/11908@).

Полный перечень доходов физлиц, с которых НДФЛ не удерживается, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Так, п. 28 указанной статьи предусмотрено освобождение от налогообложения дохода в виде матпомощи работникам, которая не превышает 4 000 рублей в год.

Что же касается страхвзносов, то перечень выплат, на которые взносы не начисляются, приведен в пп. 3 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ:

• в связи со стихийным бедствием и/ил ЧС;
• в связи со смертью члена семьи;
• при рождении/усыновлении ребенка, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Кроме того, при выплате матпомощи на основании пп. 11 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ, сумма, не превышающая 4 000 рублей, также не попадает под налогообложение.

Если же матпомощь работникам оказывается по иным причинам, то такие выплаты попадают под объект налогообложения.

#Минфин #разъяснения налоговой службы #НДФЛ #подоходный налог (НДФЛ) #взносы на социальное страхование #социальное страхование #страхование #страховой тариф #страховые взносы #материальная помощь

24 июля опубликован Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 23 июня 2020г № 365н (далее – Приказ), который вносит изменения в Правила финобеспечения предупредительных мер по сокращению профтравматизма (Приказ Минтруда от 10 декабря 2012г. № 580н).

Согласно дополнениям, в 2020 году страхователи могут уменьшить сумму страховых платежей на расходы, связанные с проведением тестирования сотрудников на коронавирус, на приобретение средств индивидуальной защиты (маски, перчатки), антисептиков, дезоборудования и безконтактных термометров.

Для обоснования расходов необходимо будет подать пакет документов, указанных в п. 2 Приложения к Приказу.

П. 3 Приказа ограничивает срок его действия до конца текущего года.

«Важно не забыть подать в ФСС заявление о финобеспечении предупредительных мер. В этом году срок приема таких заявлений продлен до 1 октября», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.

#ФСС  #коронавирус  #взносы на социальное страхование

Каждой компании стоит отслеживать переплату в бюджет, чтобы вовремя зачесть ее в счет других налогов или вернуть на счет. Однако есть ограничения на зачет, особенности возврата денег, нюансы документального оформления. Проверьте по чек-листу, не упустили ли вы что-либо важное.

Подтвердили ли вы право на возврат переплаты

По общему правилу подать заявления о возврате или зачете излишне уплаченного налога нужно не позднее трех лет со дня уплаты данной суммы (п. 7 ст. 78 НК). Однако компании придется доказать наличие налоговой переплаты (постановление Президиума ВАС от 28.02.2006 № 11074/05). Это не всегда просто, особенно если с момента излишней уплаты налога прошло около трех лет. Подтверждением переплаты станут, к примеру, платежные поручения на перечисление налога в сумме большей, чем задекларировал налогоплательщик.

На практике часто в качестве доказательств используют данные о движении денежных средств по расчетным счетам. Также суды истребуют у контролеров данные о расчетах налогоплательщика с бюджетом.

Зачастую компании ссылаются на акты сверки с инспекцией, которые подтверждают сумму переплаты. Суды считают, что решение о возврате не может базироваться только на отсутствии возражений со стороны фискалов. Суд обязан проверить, действительно ли спорная сумма излишне уплачена в бюджет, даже если налоговики с этим не спорят (определение ВС от 30.11.2018 № 309-КГ18- 12770).

Дата акта сверки не может считаться моментом, с которого следует исчислять срок исковой давности для обращения в суд. В акте сверки не указаны ни основания, ни дата возникновения переплаты. Отсутствуют и ссылки на первичные документы, подтверждающие данное обстоятельство.

Вероятнее всего, налогоплательщику было известно о переплате и до сверки. Он подавал в налоговый орган декларации и расчеты. Существуют банковские документы об уплате налогов и страховых взносов (постановление Восемнадцатого ААС от 24.09.2019 № А07-3550/2019).

Если у компании одновременно есть и переплата, и недоимка, то это не свидетельствует о наличии задолженности перед бюджетом. К примеру, обществу отказали в продлении лицензии из-за того, что в справке инспекции числилась задолженность по налогам. Но в той же справке значилась и переплата в той же сумме. Однако лицензирующий орган учитывать эту переплату не стал.

Верховный суд указал, что переплату и недоимку необходимо схлопнуть. И уже по результату зачета необходимо судить, есть ли у налогоплательщика задолженность перед бюджетом. Вывод об отсутствии задолженности должен был сделать сам лицензирующий орган. Чиновники обязаны были достоверно установить состояние расчетов с бюджетом (определение ВС от 29.11.2018 № 310-КГ18-7101).

Позиция компании при доказывании факта переплаты должна быть активной и обоснованной. Именно она заинтересована в документальном подтверждении реальности поступления в бюджет налога в сумме большей, чем этого требует НК.

Подали ли вы «уточненку»

Нужно ли подавать уточненку, чтобы вернуть переплату? Позиция судов по данному вопросу сформировалась давно (см. постановление Президиума ВАС от 26.04.2011 № 23/11). Если компания ошиблась при заполнении первичной декларации и переплатила налог (например, не полностью учла расходы, вычеты, льготы), то для реализации ее права на возврат уточненка необходима.

НК обязывает инспекцию сообщить компании о каждом выявленном факте переплаты и в течение 10 дней вынести решение о зачете (п. 3 и 5 ст. 78 НК). На практике эту норму применяют редко.

По итогам выездной проверки зачастую возникают разночтения по поводу механизма зачета переплат и сумм доначисленных налогов. Тем более что для проверяющих нет никаких последствий в случае несвоевременного сообщения компании о переплате. Поэтому, чтобы вернуть переплату, уточненка необходима. Об этом также свидетельствуют поправки в статью 78 НК, действующие с 29.10.2019 (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

Подайте заявление о том, что у вас возникла переплата. Даже если вместе с уточненкой вы подадите заявление о возврате, срок на вынесение решения будет исчисляться согласно правилам пункта 8.1 статьи 78 НК.

Из этого правила есть три исключения, когда уточненку подавать не нужно.

Переплату выявили в ходе выездной проверки. В этом случае от налогоплательщика требуется заявление о зачете или возврате, также переплату можно учесть при расчете штрафов и пеней (п. 20 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Данную позицию в свое время высказал ВАС, аналогичные разъяснения дает и налоговая служба (письмо ФНС от 21.11.2012 № АС-4- 2/19576@). При этом налоговики вправе в резолютивной части решения указать суммы недоимки без учета переплаты.

Общество не согласно с переквалификацией операций из необлагаемых в облагаемые. Компания не могла заявить вычеты по НДС в уточненке, как того требовали контролеры, поскольку это означало бы, что она согласилась с позицией инспекции (постановление Президиума ВАС от 25.06.2013 № 1001/13). Суд отступил от традиционного подхода, который базируется на заявительном характере вычетов НДС.

Вместе с тем в судебной практике можно найти еще более радикальные подходы к решению этого вопроса. Однако их можно отнести к исключениям.

В одном из споров суд установил, что организация представила декларацию по НДС, но не представила документы по требованию инспекции. Контролеры в ходе проверки исчислили НДС расчетным путем с учетом вычетов, которые превысили налог, начисленный с реализации, по этой причине налоговый орган исключил вычеты из своего расчета.

Суд признал решение инспекции незаконным, так как она исчислила налог с учетом вычетов. Контролеры обязаны установить действительный размер налоговых обязательств (постановление АС Северо-Западного округа от 28.08.2019 № А13-10163/2017).

Механизм квазизачета переплаты. Речь идет об исправлении ошибок прошлых периодов в текущей декларации (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК). Верховный суд указал, что в данном случае интересы казны не нарушаются. НК позволяет исправить ошибку не через подачу уточненки, а путем отражения расходов в текущей декларации. К моменту подачи текущей декларации трехлетний срок на возврат переплаты не истек, а компания вправе распоряжаться излишне уплаченной суммой налога только в течение этого периода (определение ВС от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988).

Что касается НДС, то НК позволяет учесть вычеты также в пределах трех лет, исчисляемых с даты окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 НК).

Суды указывают, что НК не ограничивает право компании заявить вычет частями в пределах трехлетнего срока со дня окончания соответствующего периода, в том числе и по основным средствам. При этом не имеет значения, возник НДС к возмещению или к уплате (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 172 НК, постановления АС Центрального от 12.12.2019 № А68- 11589/2018, Московского от 29.08.2018 № А40-134402/2017 округов).

Вы переплатили налог или его излишне взыскали?

Заявительный порядок, а следом и досудебное урегулирование надо соблюсти. Если компания перечислила налог самостоятельно, например сделав ошибку в декларации или платежке, то речь идет об излишне уплаченной сумме (постановление Президиума ВАС от 27.07.2011 № 2105/11).

Трехлетний срок на возврат в этом случае исчисляют с даты фактической переплаты. При этом не имеет значения, что компания выявила ошибку спустя некоторое время, так как некомпетентность сотрудника, допустившего неточность, не является поводом для исчисления сроков давности с более поздней даты (постановление Президиума ВАС от 26.07.2011 № 18180/10). Основным критерием здесь служит то, что компания действовала самостоятельно, без участия инспекции (определение КС от 27.12.2005 № 503-О).

Эти правила распространяются и на налоговых агентов. Суд установил, что директор, используя служебное положение, в 2012 году принял на работу жену в качестве своего советника. А в 2018 году суд вынес приговор, в котором был установлен факт фиктивного трудоустройства. Компания взыскала убытки с бывшего директора и обратилась в инспекцию с заявлением о возврате НДФЛ, который она перечислила в бюджет с неосновательно выплаченной зарплаты. Организация исчислила срок на возврат налога с даты приговора суда, то есть с момента, когда она узнала о нарушении своего права.

Верховный суд отклонил требования компании. Судьи указали, что налоговому агенту о переплате было известно в момент перечисления НДФЛ в бюджет, так как об этом знал директор, который фиктивно трудоустроил свою супругу. Знал он, знало и общество. Учитывая, что переплата возникла более трех лет назад, срок на ее возврат пропущен (определение от 12.03.2020 № 306-ЭС20-2284).

Пример. Компания в 2018 году обратилась за возвратом налога на прибыль, который она переплатила за 2013 год. В 2015 и 2016 годах в компании проходила выездная проверка, в ходе которой контролеры проверяли операции за 2013 год. Компания указала, что из-за проверки она пропустила срок на возврат, это уважительная причина.
Суд не согласился с доводами компании. Основания для возврата налога возникают с момента представления декларации либо истечения срока ее представления. Срок подачи декларации за 2013  год истек 28 марта 2014 года, поэтому последней датой для обращения в инспекцию за возвратом было 28 марта 2017 года. Проведение проверки не ограничивает право компании на возврат. Она могла обратиться в инспекцию до начала проверки, во время ее проведения или после завершения. Общество не воспользовалось данной возможностью и обратилось в инспекцию только в 2018 году.

Если компания перечислила налог в большей сумме, но действовала по указанию инспекции, у нее возникает излишне взысканный налог. Такой подход суды применяют в тех случаях, когда компания излишне перечислила налог по требованию или по решению инспекции (постановления Президиума ВАС от 11.06.2013 № 17231/12, от 24.04.2012 № 16551/11, определение КС от 27.12.2005 № 503- О). Уплата по акту проверки не приводит к излишнему взысканию, поскольку этот документ не относится к нормативным актам и не может быть обжалован или принудительно исполнен.

Если контролеры неправомерно зачли переплату и недоимку, срок на взыскание которой уже истек, это также приведет к излишнему взысканию. Неправомерный зачет может произойти, если срок на взыскание недоимки уже истек либо суд впоследствии признал доначисления неправомерными.

Зачет по своей сути – форма взыскания налога, поэтому у компании есть право потребовать возврат излишне взысканной суммы в течение трех лет с даты зачета, а не переплаты (постановления Президиума ВАС от 10.11.2011 № 8395/11, от 11.06.2013 № 17231/12).

Несмотря на приоритет зачета над возвратом, в ряде случаев налоговики не вправе его проводить (п. 32, 35 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Зачет недопустим, если:

• налоговики утратили возможность принудительно взыскать недоимку;
• недоимку взыскивают в судебном порядке;
• подлежит исполнению судебный акт о возврате переплаты.

Не пропустили ли вы срок возврата

Возврат переплаты носит заявительный характер. Действует приоритет зачета над возвратом. Чтобы вернуть излишне уплаченный налог, нужно подать заявление в инспекцию в течение трех лет со дня переплаты.

Чтобы вернуть излишне взысканный налог, компании следует подать заявление в течение трех лет с момента, когда она узнала об излишнем взыскании. Инспекторы должны вернуть налог в течение месяца.

Для излишне уплаченного налога срок исчисляется с момента уплаты, а для излишне взысканного – с момента, когда стало известно о факте взыскания. В первом случае проценты начисляют при нарушении месячного срока на возврат, а во втором – с даты излишнего взыскания. Досудебный порядок для возврата излишне взысканного налога теперь в безусловном приоритете (ст. 79 НК).

Существует еще один срок на возврат переплаты – универсальный. Этот срок исчисляют с даты, когда компания узнала или должна была узнать о нарушении своего права. Универсальный срок применяют к исковому порядку возврата налога, когда трехлетний срок на обращение в инспекцию истек и у налогового органа есть все основания для отказа в удовлетворении заявления о возврате в административном порядке.

Вернули ли вы НДС покупателю

НДС – косвенный налог, он уплачивается за счет покупателя, является частью цены, ее надстройкой. Поэтому, чтобы поставщику вернули излишне уплаченный НДС, он обязан вернуть налог своему покупателю. Только при соблюдении данного условия поставщик может претендовать на возврат излишне уплаченной суммы налога (п. 21 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33, определение КС от 02.10.2003 № 317-О).

Суд установил, что строительная компания реализовала квартиры физлицам по цене с учетом НДС и отразила это в декларации. Впоследствии она аннулировала счета-фактуры и подала уточненку. Налоговики доначислили ей НДС. Суд указал: выставил счет-фактуру с налогом – плати, даже если ты не являешься плательщиком НДС (п. 5 ст. 173 НК).

Однако арбитры подсказали, как исправить ошибку. Компании следует внести изменения в договор, а не просто уведомить покупателя. Далее надо выставить корректировочные счета-фактуры, вернуть покупателю НДС и заявить вычеты (п. 10 ст. 172, п. 13 ст. 171 НК, постановление АС Московского округа от 28.09.2017 № А40-250426/2016).

В связи с необоснованным включением в цену НДС нередко возникают споры из-за неосновательного обогащения. Суд установил, что компания предъявила своему продавцу иск о взыскании НДС, неосновательно полученного в связи с применением не той налоговой ставки.

Арбитры отказали в удовлетворении требований. Неосновательного обогащения в данном случае нет, так как продавец перечислил НДС в бюджет, а общество получило вычеты. Именно для покупателя возврат НДС означал бы возникновение неосновательного обогащения (вычет плюс возврат налога). Также суд указал, что инспекторы не выявили никаких ошибок в исчислении налога и не предъявили обществу претензий (постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.09.2019 № А27-12983/2018).

Имеете ли вы право на возврат переплаты

Вернуть налог может только налогоплательщик, нельзя передать право требования другому лицу (п. 1 ст. 8, подп. 5 п. 1 ст. 21, подп. 7 п. 1 ст. 32, п. 1 ст. 78 , п. 1 ст. 79 НК). Если налог переплатило другое лицо, перечислив за налогоплательщика излишнюю сумму в бюджет, то за возвратом должен обращаться налогоплательщик (абз. 4 п. 1 ст. 45 НК). После ликвидации компании ее учредитель не вправе вернуть переплату (определение КС от 23.06.2015 № 1233-О).

Вернуть переплату могут правопреемники реорганизованных компаний. Налоги, пени и штрафы вернут пропорционально доле каждого правопреемника (абз. 3 п. 10 ст. 50 НК). Размер доли определяют на основании передаточного акта (п. 3 ст. 58 ГК). Исчислять срок на возврат переплаты надо с момента ее возникновения, а не с даты госрегистрации реорганизации правопредшественника.

Если бухгалтер работает в ООО

Штатного бухгалтера можно привлечь к дисциплинарной, материальной, административной и субсидиарной ответственности.

Дисциплинарная ответственность

К дисциплинарной ответственности привлекают за нарушение трудовой дисциплины. Например, за опоздания на работу, неисполнение распоряжений руководителя или прогулы. Сделать это просто.

Шаг 1. Зафиксировать факт нарушения трудовой дисциплины: составить акт, в котором нужно написать, что, где, когда произошло и кто тому свидетель.

Шаг 2. Запросить объяснения бухгалтера. Запрос нужно вручить под подпись или отправить заказной почтой. Это важный момент: если возникнет спор, в суде работодателю придется доказать, что он выполнил свою обязанность по истребованию объяснений.
Провинившийся должен дать ответ в течение двух рабочих дней. Если этого не произойдет, работодатель должен составить акт: «такой-то давать объяснения по факту нарушения трудовой дисциплины отказался».

Шаг 3. Издать приказ о применении меры дисциплинарного взыскания — замечания, выговора или увольнения. Важно: его можно издать в течение месяца со дня обнаружения проступка, но не позже 6 месяцев со дня совершения.

Пример

Бухгалтер 3 апреля не пришел на работу без уважительной причины. Его начальник узнал о прогуле 12 мая и сразу сообщил об этом работодателю. С 12 мая пошел отсчет месячного срока, в течение которого руководитель имеет право привлечь работника к дисциплинарной ответственности. После 12 июня это право утратится.

Если бухгалтер — материально ответственное лицо, дисциплинарное взыскание накладывают по той же схеме. Наложить его могут в течение 2 лет со дня совершения проступка, о котором узнали во время ревизии или аудиторской проверки.

Меру взыскания — замечание, выговор или увольнение — назначают соразмерным проступку. Например, за разовое опоздание на работу уволить нельзя, но за прогул уволить уже можно.

Бухгалтеров, которые напрямую работают с деньгами или другими ценностями, можно уволить за утрату доверия. Эта мера взыскания применяется, если у руководителя появились сомнения в честности такого работника. Одно из оснований — вы узнали, что бухгалтер что-то украл и был за это осужден.

Материальная ответственность

К материальной ответственности привлечь обычного бухгалтера очень сложно. Если он не обслуживает клиентов и не принимает от них деньги, подписывать договор о полной матответственности бессмысленно: из-за особенностей нашего законодательства он не будет иметь юридической силы. Дело в том, что в официальный перечень должностей и работ, по которым такой договор можно заключить, бухгалтер и его услуги не входят.

Единственное, что вы можете, — взыскать деньги за намеренное злодеяние. Например, если бухгалтер сломал или украл вещь, которая принадлежит компании. В этом случае он будет возмещать полную стоимость утерянной ценности.

Административная ответственность

К административной ответственности привлекают за нарушения законов. Соответственно, работодатель сделать этого не может — такие полномочия есть только у контролирующих органов.

Обычных бухгалтеров к административной ответственности не привлекают: они — не должностное лицо. А вот главного бухгалтера привлечь могут, но при условии, что обязанность ведения бухгалтерского учета возложена на него. В противном случае контролирующие органы будут наказывать директора фирмы.

Пример

Главного бухгалтера могут оштрафовать на 300–500 ₽ за несвоевременную подачу РСВ, на 300–500 ₽ за представление искаженных сведений в ФНС, на 5 000–10 000 ₽ за регистрацию в бухучете мнимого факта хозяйственной жизни.

Субсидиарная ответственность

К субсидиарной ответственности привлекают, когда компания обанкротилась, и ее имущества не хватает, чтобы вернуть деньги кредиторам. В этом случае бухгалтера должны признать лицом, контролирующим деятельность фирмы-должника. Привлечь к ответственности могут, например, за искажение бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер может не быть лицом, контролирующим должника, и он всё равно понесет субсидиарную ответственность, но только солидарно с руководителем организации, — то есть за долги обанкротившейся фирмы директор и бухгалтер будут отвечать вместе.

Это возможно, если окажется, что главный бухгалтер по указанию бывшего руководителя или вместе с ним уничтожил документацию, скрыл или исказил содержащиеся в ней сведения. При этом доказывать, что такие нарушения он не совершал, будет именно бухгалтер

В случае банкротства компании к субсидиарной ответственности бухгалтера привлекает арбитражный суд.

Если занимает должность главного бухгалтера

У главных бухгалтеров дела обстоят непросто. От их решений напрямую зависит благополучие фирмы, и закон предусматривает возможность заключения с ними договора о полной материальной ответственности. Главного бухгалтера можно уволить, взыскать с него материальный ущерб и даже привлечь к уголовной ответственности.

Уволить за ущерб организации

Главных бухгалтеров можно уволить за ущерб организации, который произошел вследствие необоснованно принятого решения  — пункт 9 часть 1 статьи 81 ТК РФ.

Пример

Пример. Иванова работала главным бухгалтером в университете. По решению прокурора в вузе провели проверку соблюдения законодательства.

Выяснилось, что главный бухгалтер не контролировала кассовую дисциплину, бухгалтерский и налоговый учет, не оформляла документы как следует, а из-за этого произошло искажение данных бухгалтерской отчетности.

У университета из-за всего этого оказался долг перед ЖКХ и ПФР на сумму более 25 миллионов рублей. Словом, Иванова работала неэффективно — университет понес материальный ущерб. За это в качестве дисциплинарного наказания ее уволили.

Взыскать материальный ущерб

Если вы заключили с главным бухгалтером договор о полной материальной ответственности, вы можете взыскать с него материальный ущерб, который возник у компании из-за его неверных решений.

Пример

Главный бухгалтер Л. своевременно не готовила и не отправляла в ПФР сведения о застрахованных лицах — работниках организации. Из-за этого ООО штрафовали трижды — на общую сумму 36 000 ₽.

Организация обратилась в суд и взыскала 36 000 ₽ с главного бухгалтера, ведь именно из-за его решений фирма понесла ущерб.

Стоит учитывать, что удерживать материальный ущерб с зарплаты без согласия работника нельзя. Для защиты своих прав работодателю следует обратиться в суд. Сделать это можно в течение года со дня нанесения ущерба.

Работодатель часто не может взыскать с главного бухгалтера ущерб за лишний ноль в платежке или зарплатной ведомости. Причина тому — прописанные в трудовом договоре стандартные условия об ответственности, например, “за недостачу вверенного имущества” или “за ущерб, возникший в результате возмещения работодателем причиненного вреда иным лицам”.

В трудовом договоре следует прямо прописать полную материальную ответственность главного бухгалтера без договорных условий

Привлечь к уголовной ответственности

Главного бухгалтера могут привлечь к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ — за уклонение организации от уплаты налогов. Причем его могут привлечь как самостоятельно, так и в связке с руководителем — например, в качестве «пособника». Могут даже квалифицировать преступление как совершенное «группой лиц по предварительному сговору».

Типичное преступление такого рода — непредставление налоговой декларации и иных документов, которые нужно обязательно предоставлять по налоговому законодательству. Еще один пример — включение в декларацию или другие документы заведомо ложных сведений, которые привели к неуплате налогов и/или страховых взносов в крупном и особо крупном размере.

Бухгалтера привлекут, если он имел право подписи документов, представляемых в налоговые органы, и совершал злодеяния с прямым умыслом.

Есть много примеров вынесения приговоров по статье 199 УК РФ в отношении главных бухгалтеров.

Например, главного бухгалтера на Камчатке осудили за то, что она помогала директору уклониться от уплаты НДС — вносила в декларации ложные сведения. В другом случае бухгалтера привлекли к уголовной ответственности вместе с директором. Они вносили в декларацию НДС ложную информацию и уклонялись от уплаты транспортного налога.

В третьем случае главный бухгалтер занижала действительную стоимость основных средств, из-за чего произошло занижение суммы налога, подлежащей уплате».

Если у главного бухгалтера нет права подписи документов, но он активно помогает руководителю в совершении преступления и в его действиях есть умысел, его тоже могут привлечь к уголовной ответственности. Процесс обычно такой: о совершенном преступлении узнает налоговая, которая передает информацию в следственные органы, они уже проводят расследование и передают дело в суд, который назначает наказание.

Как разделить ответственность директора и бухгалтера

Малые и средние предприятия могут вести упрощенный бухгалтерский учет, и за его ведение обычно отвечает руководитель. При этом директор может возложить обязанности ведения бухучета на главного бухгалтера или другое лицо — даже на аутсорсинговую компанию. Так можно снять с себя ответственность за все бухгалтерские ошибки.

Ответственность разграничивают локальными актами, трудовыми контрактами, должностными инструкциями. В этих документах нужно обязательно прописывать, кто что делает, а также кто и как отвечает за последствия этих действий.

Если между директором и главным бухгалтером появятся разногласия, директор должен издать письменные распоряжения. В этом случае ответственность за последствия операций будет нести директор, а если распоряжения не были выполнены — бухгалтер.

Если работает на аутсорсе

Бухгалтер на аутсорсинге — сторонний для организации человек, который выполняет работу по договору оказания услуг.

Внештатного бухгалтера невозможно привлечь к материальной, дисциплинарной, административной ответственности, но с него можно взыскать убытки, которые возникли в результате неправомерных действий.

«Убытки можно взыскать, если имущество было утрачено безвозвратно. Например, если бухгалтер на аутсорсе ошибочно перечислил контрагенту большую сумму, чем было нужно, убытков у его клиента не будет: по закону клиент вправе истребовать излишне перечисленное. Если бухгалтер по ошибке начислил слишком большую зарплату одному из работников, ущерб возмещает последний. В иных случаях клиент вправе предъявить требования о возмещении ущерба аутсорсинговой компании.

Для взыскания ущерба, причиненного действиями бухгалтера на аутсорсинге, нужно доказать факт понесения убытков и их размер, противоправность действий и причинную связь между убытками и наступившими у клиента неблагоприятными последствиями».

Претензии к работе приглашенного бухгалтера нужно предъявлять письменно. Если работник или аутсорсинговая фирма отказывается возмещать ущерб, пострадавшему заказчику нужно обращаться в арбитражный суд. На это у него есть 3 года.

К какой ответственности можно привлечь бухгалтера:

1. К дисциплинарной — за нарушение трудовой дисциплины: прогулы, нанесение материального ущерба, неисполнение распоряжений руководителя.
2. К материальной — за порчу, утрату, хищение ценностей работодателя. Главного бухгалтера — за решения, из-за которых организация понесла ущерб.
3. К административной — главного бухгалтера. Привлекают за нарушение правил ведения бухгалтерского учета и налогового законодательства.
4. К субсидиарной — за нарушение закона о банкротстве.
5. К уголовной — главного бухгалтера. Случается из-за уклонения организации от уплаты налогов.

17 июня Госдумой был предварительно рассмотрен законопроект № 973160-7. Цель изменений - приведение видов деятельности, которые могут применять ПСН в соответствие с ОКВЭД2. Кроме того, внесены изменения в некоторые виды деятельности, например, к виду деятельности «Техобслуживание и ремонт авто и мототранспортных средств, машин и оборудования» добавили их мойку, а сдавать в аренду из жилых объектов разрешат только квартиры и дома. Также предлагается расширить перечень видов деятельности, при которых можно применять ПСН. Так, добавляются, например, изготовление визиток, распространение наружной рекламы и ее размещение на транспорте, сдача в аренду автостоянок.

Но главное изменение касается того, что стоимость патента разрешать уменьшать на страховые взносы, который предприниматель платит за себя и за своих работников, и на суммы оплаты больничных, выплачиваемых за счет работодателя. Если у ИП нет работников, то он может уменьшит налог на всю сумму перечисленных страховых взносов в налоговом периоде. Если же работники имеются, то уменьшить налог можно не более, чем на половину.

#законопроект #законодательство #налоговое законодательство

4 июня Фонд соцстрахования опубликовал сразу два информационных письма. Первое касается переноса сроков перечисления страхвзносов от несчастных случаев на производстве и от профзаболеваний (далее страхвзносы от травматизма), а второе информирует о порядке отсрочки (рассрочки) по уплате таких страхвзносов.

Первое письмо - для страхователей, которые числятся в реестре МСП по состоянию на 1 марта текущего года и относятся к пострадавшим от нового вируса. Для таких страхователей срок перечисления страхвзносов от травматизма за март-июль текущего года перенесен на полгода. Таким образом, платежи за март должны быть произведены не позднее 15 октября, за апрель не позднее 15 ноября и т.д.

Отсрочка платежей от травматизма предоставляется страхователям, которым был причинен ущерб, связанный со стихийными бедствиями или иными обстоятельствами непреодолимой силы. Отсрочка предоставляется на основании информации о принятых решениях об отсрочке уплаты страхвзносов, полученной от налоговых. ФСС предоставляет отсрочку на тот же срок, что и налоговый орган предоставил отсрочку по страхвзносам. Для получения отсрочки страхователь должен обратиться в ФСС с заявлением и копией решения от налоговых органов. Форма заявления размещена на сайте ФСС, или оно может быть составлено в произвольной форме с обязательным указанием реквизитов, перечисленных в Информационном письме.

«Важно отметить, что для страхователей, которые не относятся к МСП, срок уплаты страховых взносов за март 2020 года был перенесен на 12 мая 2020 года», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.

#ФСС  #страховые взносы #взносы на социальное страхование #социальное страхование #страхование #страховой тариф

Указом Президента от 11 мая 2020г. № 316 были отменены общероссийские нерабочие дни, и предоставлено право субъектам самим устанавливать и снимать ограничительные меры, в том числе связанные с приостановлением деятельности отдельных организаций.

В связи с этим ФСС разместил информацию о том, что для организаций, деятельность которых приостановлена по решению руководящих органов субъекта именно в целях недопущения распространения нового вируса, срок представления заявления и справки-подтверждения основного вида экономической деятельности (далее – ОВЭД) организаций за 2019 год переносится на первый рабочий день после отмены ограничений на ведение деятельности таких организаций в регионе.

После представления в первый рабочий день указанных документов фонд должен направить страхователю информацию о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в двухнедельный срок.

Для организаций, которые осуществляют несколько видов деятельности и не представили документы, подтверждающие ОВЭД в первый рабочий день после отмены ограничений, для определения тарифа будет выбран ОКВЭД, соответствующий наибольшему классу риска, и, соответственно, будет присвоен наивысший тариф по страховым взносам. Информация об этом также должна быть направлена страхователю в двухнедельный срок.

Напомним, что страхователь может обжаловать установленный тариф в судебном порядке.

#документальное подтверждение  #взносы на социальное страхование #социальное страхование

Организация возместила своим работникам их расходы за медицинские осмотры. Исходя из существа правоотношений, она не стала учитывать эти суммы при исчислении страховых. В свою очередь, налоговый орган посчитал, что плательщиком не было учтено то существенное обстоятельство, что предусмотренный в Кодексе перечень необлагаемых выплат является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.

Вместе с тем, суд поддержал в данном вопросе организацию. Согласно положениям ст. 213 ТК РФ, установленные для отдельных категорий работников обязательные медосмотры проводятся за счет работодателя.

Суд установил, что осмотры прошла только та группа сотрудников, для которой это является обязательным в силу закона. Возмещение израсходованных физлицами денежных средств осуществлялось организацией на основании соответствующих документов, которые подтверждают факт оказания услуги, ее надлежащий объем и оплату.

Суд, обосновывая свое решение, указал, что независимо от того, что данные компенсационные выплаты не содержатся в ст. 422 НК РФ, они не образуют объект обложения взносами в силу содержания ст. 420 НК РФ, поскольку не образуют экономическую выгоду (доход) работника и осуществляются работодателем в силу императивных требований закона (Определение Верховного Суда РФ от 13.04.2020 № 309-ЭС20-3763 по делу № А76-14135/2019).

#Компенсации  #страховые взносы  #судебная практика  #необлагаемые выплаты работникам #медицинский осмотр

В ситуации распространения нового вируса многие организации сейчас не работают совсем или работают удаленно в режиме ограниченных возможностей ведения бизнеса. Работодатели осознанно подходят к исполнению Указа Президента от 02.04.2020 г. №239, которым апрель текущего года объявлен нерабочим. В связи с этим не все компании имеют возможность вовремя представлять отчетность в контролирующие органы.

В Пенсионный Фонд РФ стали поступать запросы от отделений ПФР о применении санкций к страхователям, которые не сдали в срок персонифицированную отчетность за март 2020 года или сдали ее с опозданием (Письмо от 17.04.2020г. 11П-08-24/8051). Ведомство считает, что при принятии решения о привлечения страхователя к ответственности нужно учитывать следующее:

• Конституцией РФ и Конституционным судом РФ установлен принцип презумпции невиновности и виновной ответственности, то есть вина должна быть в составе правонарушения;
• санкция должна налагаться с учетом виновности и противоправности поступка, соразмерности наказания и презумпции невиновности.

Учитывая вышесказанное, ПФР полагает, что можно не привлекать к ответственности страхователей, которые несвоевременно представили персонифицированную отчетность за март 2020 года.

#ПФР  #ответственность  #отчетность  #коронавирус

1 апреля 2020 года в статью 4 Налогового Кодекса Российской Федерации внесены изменения, позволяющие правительству продлевать в течение 2020 года сроки сдачи отчётности и уплаты обязательных платежей, предусмотренных кодексом и Законом о страховании на случай травматизма (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Следом  появилось постановление правительства от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития», -  о деталях переноса сроков платежей и отчётности.

Итак, продлением сроков сдачи отчётности по налогам и взносам может воспользоваться любой, кто её готовит.

А на перенос сроков уплаты могут рассчитывать те, кто отвечают всем следующим требованиям:

• включены в реестр малых и средних предприятий по состоянию на 1 марта 2020 года;
• основной вид деятельности по ЕГРЮЛ или ЕГРИП есть в перечне отраслей, наиболее пострадавших от распространения коронавируса и перечисленных в перечне правительства РФ от 03.04.2020 № 434).

Переносить сроки уплаты могут и региональные власти. К примеру, в Москве организациям, работающим в сфере общепита, туризма, культуры, спорта, досуга и гостиничного бизнеса, дали возможность перечислить авансы по налогу на имущество и земельному налогу до конца года. Кроме того, в столице перенесён срок уплаты торгового сбора за I квартал 2020.

(по состоянию на 16.04.2020)

М. Мишустин подписал Постановление Правительства от 02.04.2020 года № 409, в котором продлеваются:

1. Сроки уплаты налогов от трех до шести месяцев, но только для микро, малых и средних организаций, включенных в соответствующий реестр, и деятельность которых относится к отрасли, указанной в перечне правительства, как наиболее пострадавшая от эпидемии.
2. Сроки сдачи отчетности, которая должна быть подана с марта по май этого года остальными юрлицами и ИП. Так, на целый квартал продлены сроки для деклараций и расчетов, кроме НДС и страховых взносов, бухфин отчетности. А сдать НДС и расчет по страхвзносам за истекший квартал текущего года нужно до 15 мая этого года. При этом, срок уплаты налогов не переносятся, даже если он установлен в зависимости от срока сдачи отчета.
3. Сроки ответа налогоплательщиками и страхователями на требования, которые налоговики уже направили или направят в марте-мае текущего года, - на 20 рабочих дней. Исключение: требования по камеральной проверке НДС, срок по таким требованиям продлен на 10 рабочих дней.

"Учитывая, что срок уплаты налогов для большинства компаний остается прежним, то рассчитывать платежи, как и раньше, необходимо в установленный срок. А значит, бухгалтерам нужно будет даже удаленно рассчитать и перечислить бюджетные платежи. Если все расчеты будут проведены вовремя, то и отчетность логично сдать в привычные сроки. Перенос сроков сдачи налоговой отчетности и расчетов в данном случае лишен смысла", - считает ведущий аудитор GSL Law & Consulting Елена Курбатова.

С 1 апреля 2020 года вступил в силу федеральный закон, который внес изменения в законодательство, регулирующее проведение эксперимента по установлению спецналогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД). 

Если ранее законом были ограничены субъекты, в которых устанавливался спецналоговый режим, то теперь субъекты получили право самостоятельно решать, вводить им налог на профдоход (далее НПД) или нет. Ввести на территории субъекта НПД можно будет с 1 июля текущего года, но нужно иметь в виду, что такой закон субъекта РФ вступает в силу только через месяц после его официального опубликования. То есть, если власти субъекта решат, что с 1 июля на их территории будет действовать НПД, то закон об этом должен быть опубликован уже не позднее 1 июня.

Рекомендуем организациям и предпринимателям следить за местным законодательством, если среди их контрагентов есть физические лица. При введении в их субъекте нового налогового режима, указанные физлица могут перейти на уплату НПД, и тогда при выплате им дохода удерживать НДФЛ уже не нужно и перечислять страховые взносы с вознаграждения таким физлицам тоже не будет необходимости.

Документ вносит поправки в НК РФ, а также в федеральные законы  «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

В законопроекте прописана, в частности, процедура взимания налога на доходы для вкладчиков и инвесторов в соответствии с ранее озвученными предложениями президента.

13% налог будет взиматься в случае, если общая сумма вложений составляет более одного миллиона рублей. Налоговая база будет определяться как сумма по всем имеющимся вкладам.

По валютным вкладам также предлагается взимать налог, при этом сумма дохода будет рассчитываться в переводе на рубли по официальному курсу Центробанка на дату, когда получен такой доход.

Ввести налог предлагается со следующего года.

Председатель Госдумы сообщил, что депутаты постараются рассмотреть все требующие принятия законопроекты, чтобы в среду принять их во втором и третьем чтении.