27 октября 2020 вышло письмо Минфина № 03-04-05/93445, в котором даны разъяснения по учету комиссий на обслуживание банковских карт работников в части налогообложения НДФЛ и страховыми взносами.

В данном письме Минфин сообщает, что такие комиссии не облагаются НДФЛ на основании п. 1 ст. 41 НК РФ; ст. 22, ст. 136 ТК РФ, так как не являются доходом работника. Аналогичный подход касается комиссий банка за выданные работнику либо иному физическому лицу займов. Данные рекомендации были приведены также в письме N 03-04-06/7825 от 13 февраля 2017 года.

Ранее в письме № 03-04-06-01/351 от 25.11.2008 высказывалось противоположное мнение. Комиссия с договоров займа, предоставленного работнику либо иному физическому лицу, облагается НДФЛ. Так как письмо достаточно старое, в связи с постоянными изменениями законодательства и сформированной судебной практикой, рекомендуется следовать более свежим письмам официальных источников, разъяснения в которых даны в пользу налогоплательщиков.

Касательно страховых взносов с указанных комиссий, свежих рекомендаций по данному вопросу нет.

Статья 422 НК РФ не содержит ссылку на такие выплаты, и, следовательно, они должны облагаться страховыми взносами.

Оплата комиссии банку за обслуживание карты работника, комиссии банка за перевод платежей на эту карту, не является выплатой в пользу физического лица, так как физическое лицо не получает эти денежные средства. Также эти платежи не являются доходом как в денежной, так и в натуральной форме. Согласно ст. 420 НК РФ объектом налогообложения страховыми взносами являются выплаты в пользу физических лиц, и, следовательно, такие комиссии банка не облагаются страховыми взносами.

«Чтобы сформировать окончательную позицию по этому вопросу, рекомендуем дождаться разъяснений из официальных источников, потому что пока принятие решения по данному вопросу возложено на плечи налогоплательщиков», - считает Олег Борисов, внутренний аудитор GSL Law & Consulting.

После выездной проверки физического лица налоговая установила, что ИП получал доход от предпринимательской деятельности и не уплачивал фиксированные страхвзносы. Ведомство отметило, что физлица-индивидуальные предприниматели, действительно, самостоятельно исчисляют и уплачивают страхвзносы (ст. 432 НК РФ).

Начисляются взносы с даты госрегистрации ИП и до исключения его из ЕГРИП (ст. 430 НК РФ).

Действующее законодательство не предусматривает регистрацию физлица в качестве ИП на основании проведенной проверки. Следовательно, начислять страхвзносы физлицу нельзя, даже если было выявлено, что оно вело деятельность без регистрации ИП, это противоречит требованиям НК РФ (Письмо Минфина от 5 октября 2020г. № БС-4-11/16209@).

Если же физическое лицо оплатит страховые взносы, начисленные по результатам проверки, то они не будут учтены при реализации его прав на получение страхового обеспечения.

Компания подала уточненный годовой расчет по страховым взносам, в котором указала необлагаемые выплаты в размере почти 4,5 миллиона рублей. Согласно пояснениям, данные выплаты – это премии к юбилею компании. В ходе выездной проверки налоговая доначислила компании страховые взносы и пени, а также назначила штраф. Общая сумма доначислений составила более 1,5 миллионов рублей. Суды первой и апелляционной инстанций не поддержали компанию, тогда она обратилась в кассационную инстанцию.

Арбитражный суд Поволжского округа указал (Постановление от 16.06.2020г. № Ф06-60061/2020 по делу № А55-13178/2019), что суды правомерно отказали компании в удовлетворении ее требований. Как было установлено в ходе судебных разбирательств, премии, заявленные компанией, как социальные, были выплаченны не всем работникам, а только тем, кто проработал не менее года, и их размер зависел от квалификации работника, сложности и качества выполняемой работы. Кроме того, премию не выплатили тем сотрудникам, кто находился в отпусках по уходу за ребенком или на пенсии. В коллективном договоре указанная премия не предусмотрена в разделе «Выплаты соцхарактера». Суды пришли к выводу, что премия, которую выплатила компания, носит стимулирующий характер, а значит, относится к элементам оплаты труда.

Изменение в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) вносится Федеральным законом от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ.

Ужесточаются правила освобождения операций по НДС, касающихся программного обеспечения: если раньше НДС не облагались операции по реализации ПО при помощи лицензионных договоров, то с 2021 года, чтобы признать такие операции льготными, необходимо зарегистрировать программу в едином реестре российских программ. Кроме того, если целью реализации ПО является реклама товаров (работ, услуг), то льгота на такое ПО не распространяется.

Изменяется ставка по налогу на прибыль (уплата в региональный бюджет) с 17% (или иной ставки в регионах) до 0%. Условия для применения пониженной ставки включают в себя наличие аккредитации ИТ компаний, где доля реализации ПО должна быть не менее 90% от общей выручки ИТ компании, а среднесписочная численность компании не менее 7 человек.

Изменяется ставка по страховым взносам на пенсионное страхование - 6% (сейчас 8%), на социальное страхование - 1,5% (сейчас 1,8%), на медицинское страхование - 0,1% (сейчас 4%). Итого общее изменение ставок по взносам - 7,6% (сейчас 13,8%). Условия применения таких тарифов включают наличие документа об аккредитации ИТ компании, долю реализации программ, составляющую не менее 90% от общей выручки ИТ-компании, среднесписочную численность компании - не менее 7 человек.

«Сокращение возможности применять льготу является альтернативным вариантом ее отмены, о чем были обсуждения. Кроме того, величина страховых взносов также сократилась, что является небольшой компенсацией за сокращение применения льготы»,- комментирует Олег Борисов, внутренний аудитор GSL Law & Consulting.

#ИТ-компания #налоговые льготы  #страховые взносы #Комментарии GSL

Чиновники

Владислав Лабутов

Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

Считаю, что в данном случае показывать в расчете по взносам оплату не нужно.

Законодательно этот вопрос не урегулирован. Поэтому не будет ошибкой, если компания отразила оплату гостинице в составе сумм, выплаченных в пользу сотрудника, и одновременно в составе необлагаемых.

На мой взгляд, больше соответствует правилам другой вариант – не отражать оплату вовсе. В расчете по взносам компания должна показать выплаты сотруднику, а не расходы, которые оплатила напрямую [подп. 1 п. 1 ст. 420 НК].

Марина Спиридонова

Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

Да, покажите оплату гостиницы в отчетности.

Выплаты и иные вознаграждения в пользу работников в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами [подп. 1 п. 1 ст. 420 НК]. При расчете базы из суммы выплат надо исключить те, которые не облагаются [п. 1 ст. 421 НК]. К ним относятся расходы компании на командировку [п. 2 ст. 422 НК].

Оплату гостиничного номера на время командировки работника покажите по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, в строке 020 приложения 2 к разделу 1 и в графе 140 подраздела 3.2.1 раздела 3. Отразите необлагаемые суммы по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 и по строке 030 приложения 2 к разделу 1. Такой порядок заполнения расчета по взносам Минфин привел в письме от 24.03.2020 № 03-15-06/22936.

Наталья Иванова

Начальник отдела администрирования страховых взносов и мониторинга налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц УФНС по Москве.

Отразите суммы в расчете.

Тот факт, что компания сама перечислила оплату гостинице, значения не имеет. Такие суммы необходимо показать в расчете по взносам. Только они попадут в несколько строк сразу, ведь оплата командировочных расходов не облагается взносами [п. 2 ст. 422 НК]. В подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 покажите сумму по строкам 030 и 040 [п. 6.5, 6.6, 6.8 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/470@]. Также отразите суммы по строкам 020 и 030 раздела 3.2.1.

Обратите внимание, какие услуги входят в стоимость номера. Если включено питание, то эти расходы надо компенсировать за счет суточных, а их не облагают взносами в пределах норм. Проверьте, какую часть стоимости гостиницы действительно можете исключить из базы для начисления взносов.

Независимые эксперты

Эмма Форштретер

Главный эксперт ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр „Партнеры“».

Вы не обязаны отражать в расчете суммы, если заплатили сразу гостинице. В данном случае сотрудник не тратил свои деньги и не получал от вас компенсацию.

Объект обложения страховыми взносами – выплаты и вознаграждения в пользу «физиков» [ст. 420 НК]. Если компания оплачивает с расчетного счета гостиничный номер для сотрудника, то такая сумма не относится к выплатам или вознаграждениям в пользу «физика». Поэтому в данном случае бухгалтер и отражает операцию, не затрагивая счета по учету расчетов с работниками.

Расходы организации и компенсация затрат сотрудника – разные учетные категории. В расчете по взносам следует указывать именно выплаты застрахованным. В вашей ситуации таких выплат не было.

Антон Труфанов

Член экспертного совета Налогового бюро Союза «Палата налоговых консультантов», Руководитель практики сопровождения налоговых споров GSL Law & Consulting.

Покажите оплату гостиницы в расчете в общей сумме выплат и в составе необлагаемых сумм.

Необходимо отразить в расчете выплаты, которые не надо облагать взносами. К таким выплатам относится оплата проживания сотрудника в командировке [ст. 422 НК].

При формировании базы по взносам выплаты нужно уменьшить на необлагаемые. Разница сформирует строки 050 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам.

Компания оплатила номер для работника. Поэтому надо отразить в расчете по взносам стоимость проживания. Неважно, что деньги спишут в расходы компании. Ведь в конечном итоге точно так же поступает организация, которая переводит сумму сотруднику, если сначала он сам заплатил за номер. 

Диана Горева

Налоговый эксперт Acsour.

Не надо записывать в расчет по взносам сумму, которую перевели на счет гостиницы.

В расчете по страховым взносам отражают те суммы, которые компенсировали сотруднику. Их признают выплатами в рамках трудового договора. При этом расходы, облагаемые взносами, перечислены в статье 420 НК, а необлагаемые – в статье 422 НК.

В данном случае компания не компенсировала сотруднику оплату номера, а перечислила деньги сразу гостинице. Расходы самой компании не должны влиять на размер взносов за работника и на отчетность. Оплату гостиницы для сотрудника во время командировки не нужно отражать в расчете.

Наше мнение

Екатерина Панова

Эксперт УНП.

У компании нет обязанности отражать оплату гостиницы в расчете по взносам.

Работодатель компенсирует сотруднику расходы на проживание в командировке. Свои траты он подтвердит документами. Такие выплаты сотруднику освобождены от взносов, но бухгалтер отразит их в расчете по взносам – в составе необлагаемых (письмо № 03-15-06/22936).

Когда проживание оплачено напрямую компанией – это ее расходы на служебную поездку сотрудника для выполнения задания. В данном случае выплат работнику не было, и нет оснований включать оплату гостиницы в расчет по взносам. Но в случае, если бухгалтер отразил суммы в расчете по взносам как необлагаемые выплаты, проблем тоже не возникнет. Прямого запрета нет.

Минфин ответил на частный запрос о налогообложении НДФЛ и страхвзносами материальной помощи, которую выплачивает организация своим сотрудникам (Письмо от 24 июля 2020г. № БС-4-11/11908@).

Полный перечень доходов физлиц, с которых НДФЛ не удерживается, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Так, п. 28 указанной статьи предусмотрено освобождение от налогообложения дохода в виде матпомощи работникам, которая не превышает 4 000 рублей в год.

Что же касается страхвзносов, то перечень выплат, на которые взносы не начисляются, приведен в пп. 3 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ:

• в связи со стихийным бедствием и/ил ЧС;
• в связи со смертью члена семьи;
• при рождении/усыновлении ребенка, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Кроме того, при выплате матпомощи на основании пп. 11 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ, сумма, не превышающая 4 000 рублей, также не попадает под налогообложение.

Если же матпомощь работникам оказывается по иным причинам, то такие выплаты попадают под объект налогообложения.

#Минфин #разъяснения налоговой службы #НДФЛ #подоходный налог (НДФЛ) #взносы на социальное страхование #социальное страхование #страхование #страховой тариф #страховые взносы #материальная помощь

24 июля опубликован Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 23 июня 2020г № 365н (далее – Приказ), который вносит изменения в Правила финобеспечения предупредительных мер по сокращению профтравматизма (Приказ Минтруда от 10 декабря 2012г. № 580н).

Согласно дополнениям, в 2020 году страхователи могут уменьшить сумму страховых платежей на расходы, связанные с проведением тестирования сотрудников на коронавирус, на приобретение средств индивидуальной защиты (маски, перчатки), антисептиков, дезоборудования и безконтактных термометров.

Для обоснования расходов необходимо будет подать пакет документов, указанных в п. 2 Приложения к Приказу.

П. 3 Приказа ограничивает срок его действия до конца текущего года.

«Важно не забыть подать в ФСС заявление о финобеспечении предупредительных мер. В этом году срок приема таких заявлений продлен до 1 октября», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.

#ФСС  #коронавирус  #взносы на социальное страхование

4 июня Фонд соцстрахования опубликовал сразу два информационных письма. Первое касается переноса сроков перечисления страхвзносов от несчастных случаев на производстве и от профзаболеваний (далее страхвзносы от травматизма), а второе информирует о порядке отсрочки (рассрочки) по уплате таких страхвзносов.

Первое письмо - для страхователей, которые числятся в реестре МСП по состоянию на 1 марта текущего года и относятся к пострадавшим от нового вируса. Для таких страхователей срок перечисления страхвзносов от травматизма за март-июль текущего года перенесен на полгода. Таким образом, платежи за март должны быть произведены не позднее 15 октября, за апрель не позднее 15 ноября и т.д.

Отсрочка платежей от травматизма предоставляется страхователям, которым был причинен ущерб, связанный со стихийными бедствиями или иными обстоятельствами непреодолимой силы. Отсрочка предоставляется на основании информации о принятых решениях об отсрочке уплаты страхвзносов, полученной от налоговых. ФСС предоставляет отсрочку на тот же срок, что и налоговый орган предоставил отсрочку по страхвзносам. Для получения отсрочки страхователь должен обратиться в ФСС с заявлением и копией решения от налоговых органов. Форма заявления размещена на сайте ФСС, или оно может быть составлено в произвольной форме с обязательным указанием реквизитов, перечисленных в Информационном письме.

«Важно отметить, что для страхователей, которые не относятся к МСП, срок уплаты страховых взносов за март 2020 года был перенесен на 12 мая 2020 года», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.

#ФСС  #страховые взносы #взносы на социальное страхование #социальное страхование #страхование #страховой тариф

Организация возместила своим работникам их расходы за медицинские осмотры. Исходя из существа правоотношений, она не стала учитывать эти суммы при исчислении страховых. В свою очередь, налоговый орган посчитал, что плательщиком не было учтено то существенное обстоятельство, что предусмотренный в Кодексе перечень необлагаемых выплат является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.

Вместе с тем, суд поддержал в данном вопросе организацию. Согласно положениям ст. 213 ТК РФ, установленные для отдельных категорий работников обязательные медосмотры проводятся за счет работодателя.

Суд установил, что осмотры прошла только та группа сотрудников, для которой это является обязательным в силу закона. Возмещение израсходованных физлицами денежных средств осуществлялось организацией на основании соответствующих документов, которые подтверждают факт оказания услуги, ее надлежащий объем и оплату.

Суд, обосновывая свое решение, указал, что независимо от того, что данные компенсационные выплаты не содержатся в ст. 422 НК РФ, они не образуют объект обложения взносами в силу содержания ст. 420 НК РФ, поскольку не образуют экономическую выгоду (доход) работника и осуществляются работодателем в силу императивных требований закона (Определение Верховного Суда РФ от 13.04.2020 № 309-ЭС20-3763 по делу № А76-14135/2019).

#Компенсации  #страховые взносы  #судебная практика  #необлагаемые выплаты работникам #медицинский осмотр

М. Мишустин подписал Постановление Правительства от 02.04.2020 года № 409, в котором продлеваются:

1. Сроки уплаты налогов от трех до шести месяцев, но только для микро, малых и средних организаций, включенных в соответствующий реестр, и деятельность которых относится к отрасли, указанной в перечне правительства, как наиболее пострадавшая от эпидемии.
2. Сроки сдачи отчетности, которая должна быть подана с марта по май этого года остальными юрлицами и ИП. Так, на целый квартал продлены сроки для деклараций и расчетов, кроме НДС и страховых взносов, бухфин отчетности. А сдать НДС и расчет по страхвзносам за истекший квартал текущего года нужно до 15 мая этого года. При этом, срок уплаты налогов не переносятся, даже если он установлен в зависимости от срока сдачи отчета.
3. Сроки ответа налогоплательщиками и страхователями на требования, которые налоговики уже направили или направят в марте-мае текущего года, - на 20 рабочих дней. Исключение: требования по камеральной проверке НДС, срок по таким требованиям продлен на 10 рабочих дней.

"Учитывая, что срок уплаты налогов для большинства компаний остается прежним, то рассчитывать платежи, как и раньше, необходимо в установленный срок. А значит, бухгалтерам нужно будет даже удаленно рассчитать и перечислить бюджетные платежи. Если все расчеты будут проведены вовремя, то и отчетность логично сдать в привычные сроки. Перенос сроков сдачи налоговой отчетности и расчетов в данном случае лишен смысла", - считает ведущий аудитор GSL Law & Consulting Елена Курбатова.

С первого апреля текущего года вступает в силу приказ Министерства труда № 62н. Данный приказ регламентирует процедуру подачи жалоб, связанных с порядком обжалования решений ФСС в части выплаты страхового обеспечения вследствие наступления страхового случая.

Жалоба подается в вышестоящий орган ФСС в электронном виде через личный кабинет ФСС, портал ГОСУСЛУГ или портал досудебного обжалования решений или в бумажном виде лично, или посредством почтового отправления. В жалобе указываются реквизиты застрахованного лица, причина жалобы и способ получения ответа. К жалобе прилагаются копии следующих документов: паспорт или иной подтверждающий личность заявителя документ и документы, подтверждающие доводы заявителя. При подаче в электронном виде такие документы заверяются простой электронной подписью заявителя.

Срок рассмотрения жалобы десять рабочих дней. Возможно продление срока рассмотрения еще на 10 рабочих дней. По истечении указанного срока ФСС выносит решение по жалобе.

Для туристических и авиакомпаний введут налоговые каникулы: они будут освобождены от налогов и страховых взносов. В настоящее время отменено большинство перелетов, закрываются границы, аннулируются поездки, брони отелей и апартаментов. Получается, что коронавирус в данный момент почти парализовал туристическую сферу и воздушный транспорт. Возможно, эту меру распространят и на другие отрасли.

Соответственно, в качестве еще одной меры власти предложили временно ввести мораторий на банкротство. Практически все сферы бизнеса уже пострадали, и эксперты ожидают роста банкротств.

Также предлагается приостановить выездные проверки, кроме тех, которые направлены на предотвращение угрозы населению, и внеплановых. Генеральная прокуратура будет заниматься согласованием этих проверок.

Все эти меры по срокам пока предлагается ввести до мая. Соответствующие законопроекты готовят в ближайшее время Минфин и Минэкономразвития.

Кроме того, 19 марта Михаил Мишустин на заседании правительства объявил об отсрочке уплаты страховых взносов для малого и среднего бизнеса на три месяца.

Сейчас все страны одна за другой вводят меры, направленные на поддержку бизнеса. Их целью является помощь компаниям и предпринимателям справиться с финансовыми трудностями, вызванными пандемией коронавируса. Создаются специальные  резервные фонды, вводятся налоговые каникулы, льготы, компенсационные выплаты. Отдельные страны временно снижают НДС и отменяют некоторые налоги.

"Каждый день в СМИ появляются новости о том, что страны вводят меры поддержки для бизнеса в создавшихся условиях. Предлагаются отсрочки платежей, предоставляется возможность заключения с налоговыми службами соответствующих соглашений, отменяются принудительные меры и штрафы за несвоевременную оплату налогов. Некоторые страны, как Кипр, Норвегия и др. снижают ставку НДС. Великобритания объявила о беспрецедентной поддержке бизнеса: предоставление неограниченных кредитов и гарантий для оказания помощи в управлении денежными потоками в течение этого периода. Речь идет о сумме о выделенных на это 330 миллиардов фунтов стерлингов (что эквивалентно 15% ВВП Великобритании). По количеству таких новостей можно понять, что сейчас на первый план выходит озабоченность всего мирового сообщества сложившейся экономической ситуацией, в первую очередь, связанной с пандемией коронавируса", - комментирует Ольга Кутяева, юрист GSL Law & Consulting.

В апреле и мае текущего года правительство Российской Федерации произведет разовые выплаты инвалидам и ветеранам Великой отечественной войны. Выплаты приурочены к 75-й годовщине победы. Выплаты осуществляет Пенсионный фонд Российской Федерации или иные органы, которые производят назначение и выплату соответствующих пенсий.

Размер выплат составит 75 тысяч рублей для инвалидов ВОВ, узников концлагерей, вдов военнослужащих и ветеранов ВОВ (за исключением ветеранов ВОВ, проработавших в тылу). Размер выплат составит 50 тысяч рублей для ветеранов ВОВ, проработавших в тылу.

Количество граждан, которые должны получить указанные выплаты в 2020 году, составит один миллион сто сорок восемь тысяч человек. В 2019 году аналогичные выплаты получили один миллион двести восемьдесят тысяч человек. С каждым годом количество Ветеранов ВОВ сокращается, и людей помнящих и участвовавших в событиях ВОВ становится все меньше.

Постановление № 241 вступает в силу с 19 марта 2020 года.

Индивидуальному предпринимателю рекомендуется заплатить 1/4 часть годовых обязательных страховых взносов «за себя», чтобы иметь возможность уменьшить авансовый квартальный платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН и ЕНВД:

• обязательное пенсионное страхование в сумме 8 112,00 руб. (КБК 18210202140061110160)
• обязательное медицинское страхование в сумме 2 106,50 руб. (КБК 18210202103081013160)

Кроме того, уже сейчас можно оплатить взнос 1% с доходов свыше 300 000 руб. за прошлый год (если еще не сделали этого, несмотря на то, что срок до 01.07.2020 года) и/или за первые два месяца текущего года, чтобы можно было уменьшить сумму налога.

Для тех, кто применяет патент, необходимо оплатить 1/3 стоимости патента за год.

Для справки: страховые взносы для ИП в 2021 году вырастут на 10,6% (или на 4334 рубля), до 45 200 рублей, в том числе:

• на пенсионное страхование на 12,3% - до 36 445 рублей;
• на медицинское страхование на 4% - до 8 763 рублей.

Как полагал плательщик взносов, его деятельность по обслуживанию инженерных коммуникаций жилого фонда соответствовала коду 43 ОКВЭД. Согласно расчету доли доходов, «льготируемая» их часть составила 99,05 %, что в сочетании с применением УСН являлось основанием для использования обществом положений под. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ – то есть, применения пониженных тарифов страховых взносов.

В тоже время суд установил, что согласно договорам, актам сдачи-приемки работ обществом выполнялись работы по проведению профилактических осмотров, содержанию и техническому обслуживанию инженерных коммуникаций, их подготовке к сезонной эксплуатации; работы по заявкам собственников помещений; по уборке снега с внутридворовой проезжей части; ремонтно-восстановительные работы по ликвидации аварий и устранению неисправностей сети горячего и холодного водоснабжения, канализации, центрального отопления и электросети в многоквартирных домах.

Суд пришел к выводу, что указанные работы не соответствуют понятию "строительство", не относятся к работам по строительному подряду и не могут расцениваться как выполняемые в рамках строительной деятельности. Общество получало доход не за строительные работы, а за выполнение услуг по содержанию многоквартирного дома. Следовательно, им неправомерно применялся пониженный тариф страховых взносов (Определение Верховного Суда РФ от 26.02.2020 № 309-ЭС19-26259 по делу № А71-21732/2018).

Напомним, что в настоящее время в качестве обязательных условий договора страхования перечислены следующие условия:

• об имуществе или имущественном интересе, подлежащем страхованию;
• о характер события, при наступлении которого у компании-страховщика возникает обязанность по выплате возмещения страхователю;
• о сумме денежной компенсации, выплачиваемой при наступлении страхового события;
• о сроке действия договора

В ходе выбора компании-страховщика информация о размере платы за страхование является значимой для граждан, и наличие в договоре личного или имущественного страхования сведений о стоимости страховых услуг позволит страхователю принять более обоснованное решение, с кем заключить договор, а с кем его лучше не заключать.

Организация обратилась в арбитраж с просьбой отменить приказ ФСС, которым оформлен отказ в предоставлении скидки к тарифу. Суд поддержал истца, но Фонд был не согласен и обжаловал решения в кассации.

Согласно рассмотренным материалам, Фонд проводил выездную проверку организации, в ходе которой организация подала заявление на установление скидки к тарифу по взносам в ФСС от НС и ПЗ. По результатам проверки у организации образовалась задолженность по платежам. Этим ФСС и мотивировал свой отказ. Однако суд пришел к выводам, что задолженность по результатам проверки считается обнаруженной с даты принятия решения по результатам проверки, а значит, на дату подачи заявления задолженность у общества отсутствовала.

Судебная коллегия согласилась с выводами судов первой и апелляционной инстанций о том, что состояние расчетов нужно рассматривать именно на дату подачи заявления. Решения судов в пользу организации были оставлены без изменений, а кассационная жалоба Фонда – без удовлетворения (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 26 декабря 2019 года по делу № А54-10935/2018).    

ФНС выпустило письмо, в котором разъясняет порядок налогообложения страховыми взносами оплаты ФЛ, являющимся исполнителями по ГПД, в частности расходов на проезд и питание (Письмо Минфина и ФНС от 30 декабря 2019 г. БС-4-11/27131@).

Положениями Налогового кодекса предусмотрено, что доходы физических лиц, в том числе получаемые на основании договоров подряда, являются базой для расчета страховых взносов. Исключения составляют лишь компенсации, установленные и нормированные законом и связанные, в частности, с исполнением своих обязанностей по таким видам договоров.  

Налоговая служба считает, что оплата организацией-заказчиком транспортных расходов и питания физлица-исполнителя по ГПД не является возмещением, а значит и компенсацией его расходов, так как физлица не производят оплату этих расходов. Поэтому такие затраты организации в пользу ФЛ являются базой для исчисления страховых взносов.

В недавнем деле общество представило в налоговую инспекцию расчет по взносам за первый квартал позже установленного срока. Налоговая составила акт и решение о привлечении к ответственности в виде наложения штрафа. Общество не согласилось с позицией местной налоговой и составило жалобу в Управление ФНС, которая также была отклонена, и решение налогового органа осталось без изменений.

Налогоплательщик приводил доводы о том, что, согласно позиции Высшего Арбитражного суда, выраженного в Постановлении Пленума ВАС № 57, авансовые платежи являются предварительными, поэтому организацию нельзя штрафовать по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса.

Суды, в которые обращалось общество, также поддержали налоговиков, а Верховный Суд отказал в передаче кассационной жалобы для рассмотрения ее Судебной коллегией по экономическим спорам (Определение ВАС от 24.12.2019 № 301-ЭС19-20496).

Ранее на сайте ФНС было размещено сообщение о том, что с 2016 года налоговые органы администрируют страховые взносы, и пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса был дополнен тем, что и за несвоевременное представление расчета по страховым взносам также налагается штраф.

На сайте официальной газеты республики Кипр был опубликован обновленный Закон о подоходном налоге от 2002 г. в части статьи 14 «Вычеты в отношении страхования жизни и отчислений в пенсионные и другие фонды».

Согласно новой поправке вычет по взносам в фонды социального страхования был установлен не более чем на 1/5 от налогооблагаемого дохода физического лица, ранее лимит был утвержден в размере 1/6 от суммы налогооблагаемого дохода до использования данного налогового вычета.

При расчете подоходного налога физических лиц на Кипре разрешены следующие налоговые вычеты:

• взносы на социальное страхование

• взносы в национальную систему здравоохранения

• взносы в медицинский фонд (не более 1,5% от суммы вознаграждения)

• взносы в пенсионный и утвержденный резервный фонд (не более 10% суммы вознаграждения)

• расходы по страхованию жизни (не более 7,0% от застрахованной суммы)

Опубликованные изменения вступают в силу для периода с 1 января 2019 года. Срок подачи налоговых деклараций физических лиц за 2019 г. истекает 30 апреля 2020 года, в случае подачи деклараций в электронной форме – срок продлевается на три месяца.

Обращаясь в 2018 г. с заявлением в отделение ПФР о возврате, а после в суд - с требованиями о признании недействительным отказа внебюджетного фонда, плательщик полагал, что срок должен исчисляться не с даты фактического перечисления спорных сумм (2012-2013), а с момента произведенного в 2015-2016 перерасчета взносов.

Суд установил, что под перерасчетом общество понимало акт налоговой проверки, в котором и был выявлен факт переплаты. Однако в ходе контрольных мероприятий было установлено, что излишняя уплата платежей возникла по вине самого плательщика в результате его неправомерных действий, которые в итоге повлекли неверное определение размера спорных сумм взносов.

По этой причине суд отказал плательщику в признании ненормативного акта отделения ПФР об отказе в возврате переплаты, возникшей во внебюджетном фонде, недействительным в связи с пропуском срока давности на заявительный и судебный порядок возврата (Определение ВС РФ от 29.11.2019 № 309-ЭС19-21777).

Как указано в материалах недавнего судебного дела, собственник организации-истца был также и ее исполнительным органом. Трудовое соглашение с ним не было заключено, так как, по разъяснениям Федеральной службы по труду и занятости, в данном случае собственник принимает на себя полномочия директора путем издания решения (Письмо от 06.03.2003 года № 177-6-1). Учитывая, что в учете общества начислений работнику не было, то и взносы не начислялись, а расчет подавался «нулевой».

В ходе камеральной проверки проверяющие решили, что это неверно, и самостоятельно начислили взносы на сумму минимальной зарплаты, плюс штрафные санкции. Истец с таким решением не согласился и подал иск в суд.

Суд отметил, что страховые взносы начисляются на суммы выплат, получателем которых выступают застрахованные лица, а датой выплаты признается дата их фактического начисления в учете (ст. 420, 424 НК РФ), следовательно, взносы начисляются только с отраженных в учете вознаграждений, в частности за выполнение трудовых обязанностей. Учитывая, что руководителю компании таких начислений не было, то основания для расчета указанных взносов отсутствуют. Суд также указал, что у налоговой не было основания для самостоятельного расчета страхвзносов (Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.05.2019 года № Ф04-1377/2019).

В Государственную думу представлен проект нового закона № 837128-7, который вносит изменения в первую часть Налогового кодекса России, связанные, в первую очередь, с расширением географии эксперементального проекта о самозанятых гражданах нашей страны.

Кроме увеличения субъектов России, на территории которых будет реализован пилотный проект о самозанятых, новым законом предусмотрено, что с момента его опубликования расчет среднесписочной численности работников будет входить в состав Расчета по страховым взносам. Это значит, что рассчитывать и представлять указанные сведения придется не раз в год, а каждый квартал. Существует большая вероятность, что первый раз это необходимо будет сделать уже в отчете за текущий год.

Есть и небольшой плюс грядущих изменений: средснесписочную численность за 2019 год не нужно будет представлять до 20 января следующего года (п. 6 ст. 82 НК РФ), так что одним отчетом у бухгалтеров станет меньше.

Напомнит, что с будущего года РСВ-1 должен быть представлен по каналам электронной связи, если у  организации трудится более 10 сотрудников.

#среднесписочная численность  #отчетность  #страховые взносы  #налоговая отчетность

Из четырех видов пособий, которые платятся за счет ФСС, два рассчитываются по среднему заработку сотрудника за 2 предыдущих года. Это пособия по уходу за ребенком до полутора лет и выплаты по беременности и родам. Касаемо детей, родившихся после 01.01.2020 г., расчет этих выплат будет осуществляться на основании заработной платы за 2018-2019 гг. Исходя из предельного размера той базы, которая используется для начисления страховых взносов за эти годы (815 000 руб.00 коп. и 865 000 руб.00 коп.), максимальная сумма пособия достигнет:

• По беременности и родам (140 дней отпуска) -322 191 руб.80 коп.
• По уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет (ежемесячно) - 27 984 руб.66 коп.

Размер пособия снижается, если женщина в течение 2018-2019 гг. заработала меньше, чем сумма предельной базы.

Зафиксированные законодательно суммы иных пособий на 2020 г. равны:

• Единовременное - по рождению ребенка - 17 479 руб.00 коп.
• Женщинам, которые встали на учет по беременности в ранние сроки – 655 руб.00 коп.

Также нужно отметить, что с нового года вырастут:

• максимальный размер пособия при временной нетрудоспособности (за день) - 2 301 руб.36 коп.;
• предельная база для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование –  912 000 руб.00 коп.

#пособие по беременности и родам  #пособие по уходу за  ребенком  #страховые взносы

Проект ФЗ предусматривает увеличение фиксированных платежей по обязательному пенсионному страхованию и ОМС с доходов физических лиц, поименованных в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ: ИП, адвокатов, нотариусов, иных лиц, ведущих частную практику, а также членов фермерских хозяйств, в следующих размерах:

Так, если по действующей норме закона в 2020 г. фиксированный размер пенсионных взносов в сравнении с предыдущим годом вырастет на 10,5%, то в 2021 году планируется рост таких страховых взносов на 12,3%, в 2022 году – на 10,9%, в 2023 году – на 6,5%, в 2024 г. – на 6,6%.

Говоря об увеличения размера страховых взносов на ОМС, следует отметить, что с 2021 года новым законопроектом предусматривается его ежегодное увеличение в рамках 4%.