В минувшую среду на портале проектов НПА был размещен законопроект, вносящий изменения в Налоговый кодекс, которые упрощают процедуру получения вычетов по НДФЛ: социальных, имущественных и инвестиционных.

Главное изменение касается того, что для получения вычета предлагается подавать не налоговую декларацию, а заявление. Сделать это можно будет, не выходя из дома, через личный кабинет налогоплательщика. В одном заявлении можно будет отразить вычеты сразу за 3 прошедших года.  Для возврата денежных средств в заявлении нужно будет указать банковские реквизиты счета, который открыт в банке не ранее 2014 года.

Информацию о доходах налоговики будут получать из отчетов работодателей, а о расходах - из данных электронных чеков и от банков.

Второе изменение касается сроков возврата НДФЛ. На проверку заявления предусмотрено 30 дней, тогда как по действующим правилам декларации проверяются 3 месяца. На процедуру возврата денег отводится еще порядка месяца.

Публичные обсуждения продлятся до 15 сентября 2020 года. Если изменения будут приняты, то действовать новый порядок будет уже с нового года, и в 2021 году уже можно будет подать документы на вычет за 2020 год.

#НДФЛ #подоходный налог (НДФЛ)  #вычет #имущественный вычет #налоговые вычеты #налоговый вычет #социальный вычет #законодательство #законопроект

Минфин ответил на частный запрос о налогообложении НДФЛ и страхвзносами материальной помощи, которую выплачивает организация своим сотрудникам (Письмо от 24 июля 2020г. № БС-4-11/11908@).

Полный перечень доходов физлиц, с которых НДФЛ не удерживается, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Так, п. 28 указанной статьи предусмотрено освобождение от налогообложения дохода в виде матпомощи работникам, которая не превышает 4 000 рублей в год.

Что же касается страхвзносов, то перечень выплат, на которые взносы не начисляются, приведен в пп. 3 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ:

• в связи со стихийным бедствием и/ил ЧС;
• в связи со смертью члена семьи;
• при рождении/усыновлении ребенка, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Кроме того, при выплате матпомощи на основании пп. 11 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ, сумма, не превышающая 4 000 рублей, также не попадает под налогообложение.

Если же матпомощь работникам оказывается по иным причинам, то такие выплаты попадают под объект налогообложения.

#Минфин #разъяснения налоговой службы #НДФЛ #подоходный налог (НДФЛ) #взносы на социальное страхование #социальное страхование #страхование #страховой тариф #страховые взносы #материальная помощь

Законопроект № 990337-7 вносит несколько поправок в Налоговый кодекс РФ. Одно из изменений предлагает в 2020 году признавать налоговыми резидентами для целей расчета НДФЛ физлиц, которые находились на территории РФ от 90 до 182 дней. Данное изменение вносится как поддержка граждан, связанная с распространением коронавирусной инфекции. Планируется, что изменение будет временным.

Сейчас по правилам п. 2 ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами являются физлица, которые за год провели на территории России 183 дня и более.

Если законопроект будет принят, то для признания физлица резидентом РФ, ему нужно будет подать в налоговый орган заявление в произвольной форме одновременно с подачей налоговой декларации о доходах.

«Рассмотрение законопроекта в первом чтении назначено на уже на 21 июля. Предлагаемые изменения станут существенной поддержкой граждан», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.

#подоходный налог (НДФЛ)  #налоговый резидент #нерезидент  #резидентность #законодательство

Организация арендовала помещение у предпринимателя, но впоследствии была признана банкротом, и ее имущество должно было быть продано в счет погашения долгов.

Изначально компания, перечисляя арендную плату, удержала НДФЛ и уплатила его в бюджет, отразив это в отчете 6-НДФЛ, но потом подала уточненную декларацию, убрав из базы арендные платежи, аргументируя это тем, что они уже не соответствуют понятию «доход», приведенному в ст. 41 Налогового кодекса. Налоговая инспекция не согласилась с таким решением и доначислила налог.

Спор дошел до судебных разбирательств. Все инстанции поддержали фискалов, указав, что нормами налогового законодательства не предусмотрено освобождение арендного дохода ИП-банкрота от налога на доходы. И Верховный Суд также не поддержал организацию (Определение Верховного Суда от 29.06.2020г. № 301-ЭС20-3138).

#НДФЛ #подоходный налог (НДФЛ) #6-НДФЛ  #судебная практика #судебная_практика #судебные_споры #налоговая база #налоговая отчетность #налоговая ответственность #налоговая проверка

Данные меры включают в себя:

1. Повышение ставки НДФЛ до 27% для физических лиц, которые получают доход свыше 10 минимальных зарплат, наряду со снижением ставки налога с 18% до 9% для лиц, которые получают доход ниже 5 минимальных зарплат;
2. Освобождение от НДФЛ физических лиц, которые получают доход ниже 5 минимальных зарплат с детьми-иждивенцами, детьми-сиротами или детьми с ограниченными возможностями.
3. Освобождение от единого налога в случае вынужденной потери хозяйственной деятельности; и
4. Снижение ставки налога на прибыль для микро и малых предприятий с 18% до 9%, а также повышение ставки налога для крупных предприятий до 27% (ставка для средних предприятий не изменилась).

Также введена мера по снижению ставки НДС для высокотехнологичных товаров отечественного производства с 20% до 7%.

Согласно проекту, корректировки ставки индивидуального подоходного налога и снижение ставки НДС будут постоянными, в то время как другие меры будут применяться до 31 декабря 2020 года.

В дополнение к вышесказанному, парламент также рассматривает законопроект № 3329 от 13 апреля 2020 года, предусматривающий освобождение от подоходного налога работников здравоохранения, занятых в борьбе с COVID-19.

По материалам orbitax.com

#Украина #подоходный налог (НДФЛ)  #налоговые льготы  #НДС  #коронавирус

Вчера Госдума приняла в последнем чтении и передала на рассмотрение в Совет Федерации законопроект № 862653-7, которым, в частности, вводится новый вид дохода физлиц, который будет облагаться НДФЛ в размере 13%.

Законодатели обещают, что новый налог коснется только 1% граждан, и обращают внимание вкладчиков на следующие моменты:

• налог будет взиматься не с суммы вклада, а только с процентов, которые на него начисляются, при этом сумма вкладов должна быть не менее 1 миллиона рублей;
• если ставка по вкладу в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых, то налог с начисленных процентов по таким вкладам не взимается;
• доход, полученный по счетам эскроу, также не подлежит налогообложению;
• налогообложению подлежит не вся сумма начисленных процентов по вкладам, а только сумма, превышающая сумму процентов, рассчитанная как произведение 1 миллиона рублей и ключевой ставки, действующей на 1 число налогового периода.

Планируется, что нововведения начнут применяться со следующего года.

Налоговый орган выявил, что общество с выплат работникам, приходящихся на последний день месяца, не удерживало и не перечисляло НДФЛ в бюджет. ИФНС доначислила налоговому агенту пени и привлекла его к ответственности по ст. 123 НК РФ.

Общество возразило, ссылаясь на положения коллективного договора, согласно которым такие выплаты признаются авансом, с которого НДФЛ не исчисляется и не удерживается, а все установленные гл. 23 НК РФ требования организация как налоговый агент выполняла применительно к дате выплаты заработной платы по итогам месяца: не позднее 15 числа следующего месяца.

Суд не согласился с доводами общества и признал начисление пени и штрафов правомерным.

Основной вывод суда состоял в том, что выплаты в последний день месяца производятся по результатам работы и не могут быть признаны авансом. Иными словами, суд согласился с доводами налогового органа, что работодатель должен был удерживать и перечислять НДФЛ с каждой выплаты, которую он осуществлял работникам и 15 числа, и в конце месяца.

Суд также не усмотрел оснований для освобождения общества от начисления пени и штрафа в связи с пояснениями Минфина и ФНС РФ, поскольку они носят разъяснительный характер, а также судебной практики, поскольку ее наличие не влияет на законодательно установленные обязанности налоговых агентов. В то же время суд указал, что по данному вопросу Верховным Судом РФ было вынесено обобщающее Определение от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804 по делу ООО Производственно-торговая фирма «Втор-Ком» (Определение Верховного Суда РФ от 19.02.2020 № 305-ЭС19-27749 по делу № А40-279664/2018).

В результате выездной проверки, налоговая привлекла организацию к ответственности, в частности выставила требование удержать и перечислить в бюджет ранее не удержанный НДФЛ или сообщить в установленном порядке о невозможности его удержания, а также начислила пени за несвоевременное перечисление указанного налога и штраф за невыполнение функций налогового агента. Сумма санкций и НДФЛ к доплате составила почти 5,5 миллионов рублей.

Проверяющие установили, что организация перечисляла на банковскую карту физического лица денежные средства. Также организация снимала со своего банковского счета денежные средства и выдавала их из кассы этому же физическому лицу под отчет. Общая сумма за три года составила более 26,5 миллионов рублей. Авансовыми отчетами, представленными на проверку, подтверждены произведенные расходы только на сумму 351,5 тысяч рублей. С остальной суммы невозвращенных подотчетных средств НДФЛ у физического лица не удерживался и в бюджет не перечислялся. Информация о невозможности удержания налога у физлица в налоговые органы не подавалась. Физическое лицо также не подавал в налоговые органы декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ. Организация не смогла представить документы, подтверждающие целевое использование физлицом подотчетных средств.

Суды трех инстанций отклонили иск организации, отметив, что физлица, получающие денежные средства под отчет, обязаны представлять документы, подтверждающие их целевое использование. В противном случае, указанные денежные средства признаются доходом физлица, с которого организация должна удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет или уведомить налоговую о невозможности удержания налога. Верховный Суд отказал организации в передаче кассационной жалобы (Определение от 3 февраля 2020 года по делу 310-ЭС19-28047).

Закон о финансах Малайзии 2020 содержит ряд важных изменений, затрагивающих налогообложение юридических и физических лиц.

Изменения включают:

• введение 30%-ой ставки налога на доходы физических лиц при годовом доходе более 2 млн MYR (492 000 USD).Повышение ставки налога на доходы физических лиц- нерезидентов с 28% до 30%.
• увеличение порогового дохода для возможности применять пониженную ставку корпоративного налога для МСП (17%) до 600 000 MYR (147 500 USD), установление ставки 24% для дохода более 600 000 MYR. Кроме того, вводятся дополнительные критерии для отнесения предприятий к  МСП: их годовой доход не должен превышать 50 млн MYR
• увеличение вычета с 5 % до 10% совокупного дохода организации при дарении имущества некоммерческой организации (например, фонд, учреждение)
• освобождение от налога с продаж будет доступно в рамках новой правительственной программы, направленной на увеличение экспорта. Теперь товары, которые экспортируются из Малайзии или транспортируются в «обозначенные районы» или «особые районы», получат полное освобождение от налога с продаж

Изменения выступили в силу с 1 января 2020 года.

Федеральная налоговая служба ответила на частный запрос о налогообложении доходов, получаемых налогоплательщиком при продаже урожая, выращенного на собственном участке (Письмо от 17 декабря 2019 года № БС-3-11/10692@). Ведомство отмечает, что порядок налогообложения доходов физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса. Перечень доходов, при получении которых налог не уплачивается, приведен в статье 217 Кодекса и является закрытым. Так, пунктом 13 указанной статьи освобождаются от налогообложения, в частности доходы от продажи выращенной продукции растениеводства, если одновременно выполняются два условия:

• площадь всех земельных участков, принадлежащих налогоплательщику, не превышает 0,5 га;
• налогоплательщик самостоятельно выращивает урожай, то есть не нанимает помощников.

Чтобы воспользоваться освобождением от уплаты НДФЛ, налогоплательщик должен направить в налоговую документ, подтверждающий выполнение вышеприведенных условий. Документ может быть выдан местными органами самоуправления, правления СНТ и т.п., и в нем обязательно должен быть указан общий размер земельного участка или участков, на котором была выращена продукция.

Новый 2020 год принес изменения для всех работников и работодателей Литвы. Они должны будут адаптироваться к увеличению минимальной заработной платы и подоходного налога с 1 января 2020 года.

Во-первых, минимальный уровень заработной платы был увеличен на 9,4% с 555 евро до 607 евро. В свою очередь, почасовая заработная плата увеличена с 3,39 евро до 3,72 евро. Всем работодателям Литвы настоятельно рекомендуется, чтобы трудовые договоры и другие документы, связанные с трудоустройством, которые включают оклад в 555 евро (или 3,39 евро в час), были изменены к январю 2020 года.

Во-вторых, парламент Литвы подтвердил решение о повышении ставки подоходного налога для работников, получающих доход более 9 223,20 евро в месяц. Хотя в конце 2018 года правительство изначально выдвигало предложение о повышении уровня ставки до 27%, утвержденный уровень ставки с 01 января 2020 г. составляет 32%. С 1 января 2021 года налоговая ставка составит 32% и будет также применима для работников, чей доход составляет более 6 588 евро в месяц. Стоит обратить внимание, что указанные размеры ежемесячного дохода зависят от средней ежемесячной заработной платы по стране и будут автоматически пересчитаны при увеличении среднего уровня зарплаты жителей Литвы.

Также изменения системы налогообложения коснулись суточных выплат. В Литве суточные – это ежедневно выплачиваемая сумма работникам, которые были направлены в командировки по стране или за границу. Даже если работодатели покрывают все командировочные расходы, они не смогут быть освобождены от выплаты суточных (хотя размер суточных может быть уменьшен). Суточные не облагаются взносами по социальному страхованию и подоходным налогом, если соблюдены определенные условия (суточные выключены в выплаченную заработную плату). С 1 января 2020 года будут освобождены от налогообложения суточных только те работники, чья заработная плата будет рассчитана по коэффициенту 1,65 или больше. Поскольку с нового года был обновлен размер минимального уровня зарплаты, сумма ежемесячной и почасовой заработной платы с учетом суточных составит 1 001,55 евро в месяц (вместо 721,15 евро в месяц) или 6,14 евро в час (вместо 4,41 евро в час). Если заработная плата работника ниже, чем вышеупомянутые суммы, только часть суточных не будет облагаться налогом.

В Австрии обнародована правительственная программа на 2020 – 2024 годы. Программа включает налоговые меры. Ключевые изменения предполагают:

• снижение ставки подоходного налога для второго, третьего и четвертого порогового значения с 25%, 35% и 42% до 20%,30%,40% соответственно;
• увеличение базового безналогового пособия с 30 000 до 100 000 евро, что приведет к возможности воспользоваться налоговым вычетом максимум 13 000 евро по ставке 13%;
• снижение ставки корпоративного налога с 25% до 21%;
• разработка налога на финансовые транзакции в ЕС;
• отмена минимального корпоративного налога для микропредприятий;
• меры по гармонизации внутренних правил НДС с правилами ЕС, в том числе в отношении борьбы с мошенничеством с НДС.

Конкретные сроки начала реализации каждой из мер не уточняются.

С 2016 года в НК РФ были внесены изменения, касающиеся исчисления минимально возможного срока владения недвижимым имуществом, продавая которое ФЛ освобождается от необходимости оплаты НДФЛ. Так, по общим основаниям, срок до внесения изменений равнялся 3 годам, а после - уже 5-ти.

С 2020 года Законодатели снова внесли изменения, дополнив пункт 3 статьи 217.1 НК РФ подпунктом 4, в котором указано, что если налогоплательщик продает свое единственное жилье, то период владения должен составлять, как минимум, 3 года (210-Ф от 26 июля 2019 г.). На дату перехода права собственности от налогоплательщика-продавца к покупателю рассматриваемое жилое помещение должно быть единственным, учитывая совместное имущество супругов. При этом не считается жилье, которое было приобретено за 90 дней до указанной даты и позже.

Данная норма вступает в силу с 1 января 2020 года (Письмо Минфина России от 4 декабря 2019 года 03-04-05/94269).

С 2020 года физические лица плательщики НДФЛ смогут получить вычет по этому налогу, приобретая любые необходимые лекарственные средства. Это следует из положений Федерального закона от 17 июня 2019 года 147-ФЗ, который внес изменения, в частности в статью 219 Налогового кодекса РФ. Указанные изменения действуют с 2020 г. начиная с налогового периода 2019 года (Письмо Минфина РФ от 12 сентября 2019 года N 03-04-05/70377).

В связи с указанными изменениями перечень лекарств, утвержденный Постановлением Правительства от 19 марта 2001 года 201, был отменен (Постановление Правительства от 20 декабря 2019 года 1740).

Следует обратить внимание, что отменен только перечень лекарств, а перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения продолжают действовать.

Одно осталось неизменным: для подтверждения права на вычет по НДФЛ необходимо наличие рецепта от врача даже на безрецептурные виды лекарств.

Министры в очередной раз начали обсуждать вопрос о введении прогрессивной шкалы по НДФЛ и о снижении или отмене налога на доходы для малообеспеченных граждан. Казалось бы, отмена или снижение налога послужит отличной поддержкой большого количества действительно нуждающихся в этом граждан. Тем более, что имеется положительный опыт достаточно большого числа стран, где реализована подобная господдержка.

Однако законодателей останавливает то, для реализации поддержки необходимо определить пороговую сумму, исходя из которой и будет рассчитываться пониженная ставка налога или налог не будет взиматься вообще. Проблема кроется в том, что указать единую сумму по стране практически невозможно - это как учитывать «среднюю температуру по больнице». Как вариант рассматривается возможность установления различных пороговых сумм в регионах. Но при этом существует риск того, что, во-первых, бизнес может снова попытаться вернуться к «конвертным» системам оплаты труда, выводя официальные зарплаты за порог применения стандартной ставки в 13%, а во-вторых, граждане могут справедливо возмутиться, почему с кого-то налог берется больше, чем с других. О том, что до введения НДФЛ с доходов работников удерживался подоходный налог, который рассчитывался по прогрессивной шкале, конечно же, уже никто не помнит.

Как отметил Д.А. Медведев, вопрос это очень чувствительный и требует тщательной проработки. Идея всем понятна, и изменения нужны, но над ее реализацией нужно еще подумать.

Законодатели в третьем чтении приняли Законопроект № 782128-7, который вносит важные изменения в Налоговый кодекс. Обманутые дольщики больше не должны будут перечислять НДФЛ с сумм получаемых компенсаций. Причем действовать эта норма будет начиная с 2019 года.

Сейчас дольщики получают выплаты как из компенсационного фонда застройщика, так и из бюджетных средств, и по действующему законодательству должны уплачивать 13% с той части компенсации, которая выплачивается государством. Председатель Госдумы Вячеслав Володин выступил с предложением об устранении этого недочета, депутаты поддержали его инициативу.

Ранее правительство уже принимало ряд мер, обеспечивающих поддержку обманутых дольщиков: был создан Фонд защиты дольщиков, принята новая модель финансирования (эскроу-счета), ужесточена ответственность за нарушения в строительстве.

Минфин опубликовал ответ на частный запрос (Письмо от 29 ноября 2019 года № 03-04-05/92796, из которого следует, что при оплате компанией обучения стороннего физического лица основание для уплаты НДФЛ у последнего не возникает. Такие выводы сделаны исходя из прочтения пункта 21 статьи 217 НК РФ, в котором не указано, что между организацией и физическим лицом, за которого производится оплата, должны быть трудовые отношения. Главными условиями для освобождения от НДФЛ является одновременное выполнение условий:

• у российской или иностранной организации, осуществляющей обучение, есть право на ведение такой деятельности, в частности — лицензия;

• между образовательным учреждением, обучающимся физлицом и организацией, которая обязуется оплачивать обучение, заключен договор (ст. 54 Федерального закона от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ «Об образовании в РФ»).

Налоговая администрация Финляндии опубликовала пороговые значения базы налогообложения и ставки налога на доходы физических лиц:

• до 18 100 евро в год - 0%
• от 18 100 до 27 200 евро - 6,00%  
• от 27 200 до 44 800 евро - 17,25%
• от 44 800 до 78 500 евро - 21,25%  
• от 78 500 евро - 31,25%  

В целом, пороговые значения налоговой базы увеличены на 2020 год, а ставки остаются неизменными. 

В 2020 году продолжит взиматься муниципальный налог на доходы физических лиц, ставка которого  варьируется от 16,25% до 22,50% в зависимости от муниципалитета. Также сохранит силу церковный налог на доходы физических лиц. Ставка церковного налога фиксируется на уровне от 1% до 2,2% в зависимости от церковного прихода.

Ставки налога на прирост капитала остаются неизменными. В настоящее время ставка налога стандартная – 30 % и повышенная - 34% при доходе более 30 000 евро в год.

По материалам Orbitax.com: https://orbitax.com/news/archive.php/Finland-Publishes-Individual-I-40272

Недвижимость, приобретенная с использованием материнского (семейного) капитала, оформляется в общую совместную собственность родителей и всех детей в долях согласно взаимному соглашению (№256-ФЗ от 29.12.2006г.) Очень часто для улучшения жилищных условий эта недвижимость, с выделенными долями детей, продается. Если данная жилплощадь была в совместной собственности менее трех или пяти лет, то возникающий доход подлежит налогообложению (НДФЛ). При этом налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на расходы, относящиеся к приобретению данного имущества, фактически произведенные и имеющие документальное подтверждение.

Расходы на приобретение недвижимости с участием материнского капитала с выделением долей на детей с 2019 года учитываются у всех собственников в соответствующих долях (№323-ФЗ от 29.09.2019г.). При подаче декларации в форме 3-НДФЛ, в случае продажи такой недвижимости, эти расходы учитываются при расчете налоговой базы пропорционально долям при условии произведения расходов одним из родителей, который является обладателем материнского сертификата, или его супругом (супругой).

Данная норма касается доходов, полученных с 2017 года, при условии приобретения долей в недвижимости для детей на средства материнского капитала из федерального, регионального или местного бюджетов.

#имущественный вычет #налогообложение  #НДФЛ

В октябре 2019 года в Малайзии был принят закон о государственном бюджете на 2020 год. В соответствии с данным документом были приняты следующие изменения в налоговое законодательство страны.

Налогообложение дохода  от интеллектуальной собственности:

Освобождение от уплаты налога на доходы в размере 100% на срок до 10 лет в отношении дохода от прав на интеллектуальную собственность (например, патентов, авторских прав на программное обеспечение), полученного в результате разработок  в Малайзии.

Инвестиционные налоговые льготы:

Инвестиционная налоговая льгота в размере 50% соответствующих капитальных затрат на пять лет для электрических и электронных компаний, у которых уже истекла 15-летняя инвестиционная льгота.

Продление до 2023 года 100%-ной ускоренной амортизации средств автоматизации и соответствующего освобождения от налога на прибыль

Продление до 2023 года льгот для сектора возобновляемых источников энергии, введение новой льготы для компаний - арендодателей солнечных батарей – исключение 70% дохода из налогооблагаемой базы на 10 лет

Налогообложение физических лиц:

• Повышение максимальной ставки подоходного налога  с 28% до 30% для физических лиц, являющихся резидентами Малайзии, имеющих доход более 2 млн. MYR (малайский ринггит) - приблизительно 478 000 долларов США.
• Фиксированная ставка налога на доходы для физических лиц-нерезидентов также увеличивается c 28% до 30%

Также предусматривается уточнение льгот для малых предприятий, вводятся существенные налоговые льготы для компаний, инвестирующих в международные тематические парки, вводятся льготы в отношении определенных художественных и спортивных мероприятий, спонсоров культурных мероприятий и др.