23 февраля официальные лица Швеции и Великобритании подписали протокол о поправках к налоговому соглашению от 2015 года.
Протокол является первым документом, вносящим поправки в соглашение, и включает следующие основные изменения:
название и преамбула изменены в соответствии со стандартами ОЭСР BEPS;
специальные тесты основной цели, ограничивающие преимущества Статей 10 (Дивиденды), 11 (Проценты), 12 (Роялти) и 20 (Прочие доходы), удалены;
Статья 23 (Процедура взаимного соглашения) дополненановым параграфом: если лицо считает, что действия одного или обоих Договаривающихся Государств приводят или приведут для него к налогообложению не в соответствии с положениями настоящей Конвенции, оно может (независимо от средств правовой защиты, предусмотренных внутренним законодательством этих государств) представить свое дело в компетентный орган любого Договаривающегося государства;
добавлена Статья 27A (Право на получение льгот), которая предусматривает, что льгота по соглашению не предоставляется в отношении статьи дохода или прироста капитала, если есть основания сделать вывод (принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства), что получение этой выгоды было одной из основных целей любой договоренности или сделки, которая прямо или косвенно приводила к такой выгоде, если только не установлено, что предоставление такой выгоды в данных обстоятельствах будет соответствовать объекту и цели соответствующих положений договора.
Протокол вступит в силу через 30 дней после обмена ратификационными грамотами. Будет применяться в Швеции с 1 января года, следующего за его вступлением в силу, а в Великобритании в отношении удерживаемых налогов - с 1 января календарного года, следующего после его вступления в силу, в отношении корпоративного налога - с 6 апреля следующего года после его вступления в силу, а также в отношении налога на прибыль и налога на прирост капитала - с 1 апреля следующего года после его вступления в силу.
В парламент Швеции внесен законопроект об ограничении вычета процентных выплат в юрисдикции из черного списка ЕС
13 октября 2020 года в парламент Швеции был внесен законопроект, предусматривающий внесение предложения правительства об ограничении вычета процентов, выплачиваемых несотрудничающим юрисдикциям.
Как сообщалось ранее, ограничение на вычет будет применяться к процентам, выплачиваемым юрисдикциям, включенным в черный список ЕС, начиная с 1 января 2021 года, включая выплаты как связанным, так и несвязанным сторонам в перечисленных юрисдикциях.
Законопроект также предусматривает внесение поправок в приложение к главе 39a Закона о подоходном налоге (белый список CFC) с удалением Тринидада и Тобаго в связи с включением в список юрисдикций, несотрудничающих с ЕС.
Юрисдикции, которые в настоящее время перечислены в черном списке юрисдикций, несотрудничающих с ЕС, включают Американское Самоа, Ангилью, Барбадос, Фиджи, Гуам, Палау, Панаму, Самоа, Тринидад и Тобаго, Виргинские острова США, Вануату и Сейшельские острова.
Швеция ограничит вычет процентов для определенных компаний
3 сентября 2020 года правительство Швеции с целью выполнения обязательств по соблюдению международных стандартов как государства-члена ЕС, решило отказать в налоговых вычетах при выплате процентов компаниям, расположенным в странах, включенных в «Черный список» ЕС.
Совет по экономическим и финансовым вопросам 5 декабря 2019 года опубликовал руководящие налоговые принципы, из которых как минимум один должен быть принят и введен в действие с 1 января 2021 года странами ЕС в отношении юрисдикций, не сотрудничающих с ними.
Четыре налоговых принципа предусматривают:
запрет на вычет определенных расходов,
правила контролируемых иностранных компаний,
удержание налога при выплате определенных платежей, и
ограничение в правилах освобождения от налогов холдингов.
По заявлению правительства Швеции, это дополнительное ограничение на вычет процентов, применимое к несотрудничающим юрисдикциям, соответствует действующим нормативным актам и дополнит уже реализованные меры в шведском законодательстве, направленные на предотвращение размывания налоговой базы и выведению прибыли из-под налогообложения.
Это новое предлагаемое постановление будет применяться не только к внутригрупповым сделкам, но и к выплате процентов сторонним компаниям в перечисленных юрисдикциях.
По мнению шведского правительства, три другие налоговые меры, включенные в руководящие принципы ЕС, не были разумными мерами, которые следовало бы внедрить в шведское законодательство, чтобы избежать размывания налоговой базы и выведения прибыли из-под налогообложения. Кроме того, эти меры не могли быть должным образом согласованы с действующим законодательством, и их внедрение потребовало бы значительных изменений.
Швеция ратифицировала ожидающий протокол к налоговому договору со Швейцарией
Швеция опубликовала Закон № 2020:348, предусматривающий ратификацию находящегося на рассмотрении протокола к налоговому соглашению от 1965 года со Швейцарией.
Протокол, подписанный 19 июня 2019 года, является третьим по изменению договора и включает следующие изменения:
преамбула изменена в соответствии со стандартами BEPS;
в статью 26 «Процедура взаимного соглашения» внесены изменения, предусматривающие, что лицо может представить заявление компетентному органу любого Договаривающегося государства в течение трех лет (в настоящее время оно может представлять заявление только компетентному органу государства, резидентом которого является данное лицо, при этом срок обращения не установлен);
добавлена новая статья 28А «Основные цели», определяющая, что льготное налогообложение не применяется в отношении доходов или капитала, если с учетом всех соответствующих фактов и обстоятельств можно установить, что получение этой выгоды было основной целью договоренности или сделки, которая прямо или косвенно привела к этой выгоде.
Протокол вступает в силу через 30 дней после обмена ратификационными грамотами и, как правило, применяется с 1 января года, следующего за его вступлением в силу. Изменения, внесенные в статью 26, будут применяться со дня вступления договора в силу, независимо от соответствующего налогового периода.
Япония одобрила соглашения о социальном обеспечении с Финляндией и Швецией
Для устранения двойной уплаты страховых взносов и суммирования периодов страхового стажа Япония заключает новые соглашения о социальном обеспечении граждан.
Международные соглашения о социальном обеспечении заключаются с целью оказания помощи гражданам, мигрирующим между странами, которые имеют соответствующее соглашение, с тем чтобы можно было претендовать на пособия по социальному обеспечению, перечисленные в этом соглашении. Также этими соглашениями устанавливается ответственность между странами за социальное обеспечение мигрантов. В некоторых случаях возможно получение пенсии из обеих стран, причем каждая страна соглашения будет выплачивать частичную пенсию. Но не исключены ситуации, когда получение социальных льгот невозможно из-за несоответствия страхового стажа требованиям соглашения.
Япония, способствуя социальной защите прав и интересов мигрирующих граждан, заключает новые соглашения. Так, согласно последним сообщениям, кабинет министров Японии 10 марта 2020 года одобрил находившиеся на рассмотрении соглашения о социальном обеспечении с Финляндией и Швецией.
Соглашение с Финляндией было подписано 23 сентября 2019 года, а соглашение со Швецией - 11 апреля 2019 года. Оба соглашения являются первыми в своем роде между Японией и соответствующими странами и вступят в силу в первый день третьего месяца после обмена ратификационными грамотами.
На сегодняшний день у Японии заключены соглашения с Германией, Великобританией, Республикой Корея, США, Бельгией, Францией, Канадой, Австралией, Нидерландами, Чешской Республикой, Испанией, Ирландией, Бразилией, Швейцарией, Венгрией, Индией, Люксембургом, Филиппинами, Словацкой Республикой и Китаем. При этом соглашения с Соединенным Королевством, Республикой Корея и Китаем предусматривают только устранение двойной уплаты взносов. Суммирование страхового стажа между этими странами не предусмотрено.
Протокол со Швецией был подписан 24 мая 2018 г. в Санкт-Петербурге, вступил в силу 16 мая 2019 г. и начал применяться с 1 января 2020 г. Документ вносит изменения, уточняющие положения Конвенции, касающиеся:
определения налоговой резидентности;
взаимосогласительных процедур;
исключения возможности уклонения от налогов с использованием преимуществ, предоставляемых Конвенцией об избежании и пр.
Протокол с Австрией был подписан 5 июня 2018 г. в Вене, вступил в силу 20 июня 2019 года и начал применяться с 1 января 2020 г. Документ уточняет:
понятие дивидендов;
статью Конвенции по обмену данными между компетентными органами стран;
Конвенцию новой статьей «Содействие во взыскании налогов».
Старейший в мире центральный банк, шведский Риксбанк, в свое время стал пионером в применении отрицательных процентных ставок. В июле 2009 года, в разгар финансового кризиса, он первым из центробанков установил процентные ставки на уровне ниже нуля и начал брать с коммерческих банков деньги за размещение в нем депозитов, а не выплачивать им проценты. Ему также принадлежал своего рода мировой антирекорд: минус 1,25% – самая низкая ставка по депозитам, размещаемым национальными банками.
Теперь же Риксбанк стал
первым из практикующих минусовые ставки центробанков, кто покидает
отрицательную зону. Он озвучил решение о повышении с 8 января 2020 года своей
ключевой ставки (reporäntan, или сокращенно repo) с минус 0,25% до нуля.
Таблица изменений ключевой ставки за последние годы
Это решение знаменует окончание текущего «отрицательного» периода, продолжавшегося почти пять лет. В начале 2015 года Риксбанк перевел ключевую ставку в минус и с тех пор настойчиво не давал ей повышаться даже в моменты энергичного экономического роста. Он настаивал на том, что это необходимо, чтобы вывести инфляцию на уровень 2%.
В пресс-релизе от 19 декабря ЦБ Швеции отметил, что инфляция, близкая к целевым 2%, установилась с начала 2017 года и, по ожиданиям, сохранится на этом уровне в течение следующей пары лет. Это означает, что наконец-то созданы условия, позволяющие повысить ключевую ставку. Но пока только до нуля. Нулевой ставка останется, по крайней мере, в 2020 и 2021 году, и лишь с 2022 года центробанк прогнозирует ее увеличение до 0,1%.
В пресс-релизе также отмечается,
что двое из членов совета Риксбанка высказались против повышения ставки, считая
такое решение преждевременным.
Шведский банк SEB обвиняют в отмывании денежных средств
Шведский телеканал совместно с группой журналистов провел независимое расследование деятельности филиала банка SEB, который осуществлял свою деятельность в Эстонии.
По результатам расследования журналистов (в их распоряжении оказалась информация о проводимых банком транзакциях в прибалтийских странах за период с 2005 по 2017 год) были выявлены около 200 подозрительных клиентов: нерезидентные компании, большинство из которых были зарегистрированы в оффшорных юрисдикциях (БВО, Панама, Белиз и пр.). Также были приведены конкретные цифры: через счета таких компаний за рассматриваемый период было переведено около 280 миллионов долларов. По словам экспертов, некоторые из этих компаний уже «засветились» по поводу отмывания, и практически все они не ведут никакой деятельности в той стране, где у них открыт счет.
Генеральный директор банка - Йохан Торгеби - опроверг информацию, заявив, что в настоящее время практически все банки подвержены рискам, связанным с финансовыми преступлениями. Кроме того, нынешние стандарты банка стали более строгими и прозрачными. По его словам, действительно, в банке были выявлены случаи, связанные с отмыванием денег, но о них было своевременно сообщено властям. И г-н Торгеби утверждает, что банк SEB никогда не использовался для систематического отмывания денег.
Это уже третий скандинавский банк, который попал в скандал такого рода. Ранее под расследование попадали Swedbank и датский Danske Bank.
Шведский регулятор отложил публикацию отчета о расследовании отмывания денег в Swedbank
Шведское управление финансового надзора (FSA) опубликует выводы своего расследования касательно предполагаемого отмывания денег в Прибалтике к началу следующего года, на несколько месяцев позже первоначально намеченного срока.
Шведское управление финансового надзора (FSA) опубликует выводы своего расследования касательно предполагаемого отмывания денег в Прибалтике к началу следующего года, на несколько месяцев позже первоначально намеченного срока.
Swedbank, старейший розничный банк Швеции, потерял более трети своей рыночной стоимости после того, как эстонская часть его бизнеса оказалась замешана в скандале с отмыванием денег. Банк обвиняется в том, что в период с 2010 по 2016 гг. ежегодно проводил через Эстонию транзакции на общую сумму до 20 миллиардов евро для высокорисковых, в основном российских клиентов.
В настоящий момент в отношении Swedbank ведется совместное расследование органами финансового надзора Швеции и Прибалтики. Расследуется также и деятельность банка SEB, который тоже осуществляет крупные операции в странах Балтии.
Результаты расследования теперь планируется обнародовать в начале следующего года, а не в октябре. Основной причиной задержки называется значительное количество материалов дела.
Следствие в отношении Swedbank ведется и в США, где ему потенциально грозят жесткие санкции и крупные штрафы.
В прошлом месяце Swedbank, SEB и четыре других крупных банка Северной Европы объявили о создании центра проверки клиентов в рамках борьбы с отмыванием денег.
Ратифицирован Протокол об избежании двойного налогообложения со Швецией
6 марта Президент подписал Закон о ратификации Протокола к Конвенции между правительствами РФ и Швеции об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, который был подписан 24 мая 2018 года в Петербурге.
Необходимость внесения поправок в Конвенцию вызвана изменившимися условиями экономической деятельности, изменениями законодательства о налогах и сборах как в России, так и в Швеции. Кроме того, основанием для изменений является развитие двусторонних экономических связей и международных тенденций в области налогообложения, в том числе касающихся обмена сведениями и борьбы со злоупотреблениями, отмечается в пояснительной записке к документу.
Протокол отражает рекомендации плана по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налога (План BEPS), в частности по нейтрализации влияния гибридных схем на снижение налоговой нагрузки в части противодействия создания условий для двойного неналогообложения или предоставления двойного вычета.
Шведский парламент также одобрил решение по изменению соглашения об избежании двойного налогообложения между королевством и РФ.
Соглашение заключается в избежании двойного налогообложения доходов, а изменения означают среди прочего, что соглашение может также применяться к налогу на имущество, — отмечается в пресс-релизе законодательного органа. Поправки также применяются к ограничению льгот по вопросу так называемых офшорных доходов, проживания в двух странах, получения дивидендов и корректировки прибыли доходов и реализованного прироста капитала, — говорится в документе.
Управление по экономическим преступлениям Швеции (Swedish Economic Crime Authority) подозревает Nordea Bank в масштабном отмывании денег. Официальное расследование пока не начато.
Инвестфонд Hermitage Capital Management Билла Браудера подал жалобу на банк в правоохранительные органы Швеции и Норвегии с просьбой расследовать подозрительные операции, которые проводились в 2007—2013 годах.
Nordea Bank заявил, что он осведомлен о переданных документах и тесно сотрудничает с соответствующими органами.
Ранее, в 2015 году шведский регулятор оштрафовал банк на 50 млн. шведских крон за нарушение правил по предотвращению отмывания денег и финансирования терроризма.
Акции были проданы в рамках программы по избавлению от излишних госактивов и сокращению задолженности.
Государство продало около 284 млн. акций, что составляет 7% от уставного капитала крупнейшего банка Скандинавии, по 76 крон за акцию местным и иностранным инвесторам.
Шведское правительство было вынуждено приобрести долю в Nordea в 1990-х годах, чтобы спасти банк от финансового краха.
Скандинавские страны уже подписали 40 налоговых соглашений
Многочисленные соглашения, подписанные Скандинавскими странами, направлены на то, чтобы внести вклад в общемировые усилия по имплементации международных стандартов прозрачности и налоговой информации, разработанных ОЭСР.
Подписание соглашений также принесло выгоду и налоговым органам членов Скандинавской группы. Дания, Норвегия и Швеция сообщили, что с апреля 2009 года рейтинги соблюдения налогового законодательстве значительно выросли, и значительные средства, выведенные в офшоры, были добровольно задекларированы их владельцами, что принесло бюджетам этих стран миллиарды.
В бюджете на 2013 год шведское правительство предлагает сокращение расходов (общие расходы, по предварительным оценкам, должны составить 837,2 млрд. шведских крон, а доходы – 829,6 млрд. шведских крон).
Фискальные меры, предложенные правительством, касаются уязвимых групп налогоплательщиков, семей с низким доходом и налогообложения пенсионеров. Проект бюджета также предлагает улучшение условий для предприятий с тем, чтобы поддержать конкурентоспособность шведской экономики: правительство планирует снизить ставку корпоративного налога с 26,3% до 22%.
В случае одобрения проекта бюджета, министерство ожидает роста ВВП на 2,7% в 2013 году.