Заместитель министра финансов России Алексей Валерьевич Сазанов 15 сентября объявил, что до конца текущего месяца ожидается подписание протокола о внесении изменений в налоговое соглашение с Люксембургом.
В августе обе стороны налогового договора согласовали повышение ставок налога у источника на дивиденды и проценты до 15%.
В соответствии с действующими положениями договора между Люксембургом и Россией, подписанного в г. Москве 28 июня 1993 года, проценты освобождаются от уплаты налога у источника, и ставка удерживаемого налога на дивиденды составляет 5%, если бенефициарным владельцем является компания, напрямую владеющая не менее 10% капитала компании-плательщика и инвестировавшая минимум 80 тыс. евро (в противном случае применяется ставка в размере 15%).
Протокол станет вторым документом, вносящим поправки в налоговое соглашение. После подписания и ратификации протокол вступит в силу.
Вчера был подписан протокол с изменениями к налоговому соглашению с Кипром. С российской стороны документ подписал А.Сазанов (замминистра финансов), с кипрской – К.Петрикис (министр финансов).
Первоначальное Соглашение было подписано в Никосии 5 декабря 1998 года и один протокол с изменениями уже вносил изменения (от 7 октября 2010 года). Глава Министерства иностранных дел России С.Лавров пояснил, что назрела необходимость изменений: все эти усилия должны привести к тому, чтобы инвестиции компаний и граждан были направлены на реализацию конкретных проектов и приносили практическую пользу.
В соответствии с Протоколом, увеличен налог у источника на дивиденды и проценты до пятнадцати процентов. При этом прописаны некоторые исключения (публичные компании, институциональные инвестиции) со ставкой не более пяти процентов.
Россия ратифицирует документ до конца года с тем, чтобы он вступил в силу с начала следующего года.
Франция обновила условия освобождения от налога на дивиденды для иностранных фондов
Французские налоговые органы обновили руководство, касающееся освобождения от удерживаемого налога в отношении французских дивидендов, выплачиваемых некоторым регулируемым инструментам коллективного инвестирования (Collective Investment Vehicles, CIVs), не являющимся резидентами.
Освобождение от налогов в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса, введенное в 2012 году, доступно только для иностранных CIV, которые достаточно похожи на французские инвестиционные фонды UCITS. В новом руководстве подробно описаны строгие критерии, которые должны применяться при проверке налоговыми органами выполнения этого условия. Соответствующие факторы включают цели иностранного CIV; отсутствие контроля со стороны владельцев паев; авторизацию, регистрацию и надзор за фондом; информацию для инвесторов перед любой подпиской; управление фондом; наличие независимого депозитария; инвестиционную политику и политику разделения рисков; а также сертификацию счетов фонда.
Как только будет признан достаточный критерий сходства, фонд может получить освобождение.
В руководстве также разъясняется процедура подачи заявления и соответствующие обязанности французских платежных агентов. Заявители должны заполнить специальный формуляр и приложить документы, а французские власти проверят предоставленную информацию в стране регистрации фонда, в соответствии с соглашением об административной помощи между ними.
Минфин опубликовал законопроект о предоставлении льгот «русским оффшорам»
Опубликован проект поправок в Налоговый кодекс, расширяющий список налоговых льгот для САРов: для них предусматривается возможность применения ставки 5% для вывозимых за границу дивидендов уже со следующего года.
Данная льгота прописана в «дорожной карте» по трансформации делового климата, утвержденной Правительством в июле.
Ставку 5% предлагается распространить на все международные холдинговые компании, регистрируемые в специальных административных районах, а не только на публичные как в настоящее время.
Кроме того, документ предлагает некоторые налоговые освобождения в России для зарубежных филиалов иностранных компаний.
Законопроект находится на стадии публичного обсуждения до 28 августа.
Эксперты считают, что предлагаемая льгота – самая долгожданная для бизнеса и будет способствовать увеличению количества редомицилированных компаний в САРах. Кроме того, станет альтернативой в свете тенденции с пересмотром налоговых соглашений.
На прошлой неделе, в пятницу Минфин сообщил о том, что власти Мальты согласовали изменения в Конвенцию об избежании двойного налогообложения от 24 апреля 2013 года (вступила в действия с 1 января 2014 года) – проект протокола.
Стороны договорились о повышении налога до 15% (на дивиденды и проценты) с некоторыми исключениями (ограниченный перечень институциональных инвестиций).
Чуть ранее на прошлой неделе по результатам активных переговоров было согласовано соглашение с Кипром, которое будет подписано в сентябре. Свое согласие также дал Люксембург, в процессе рассмотрения российского предложения находятся Нидерланды. А на очереди для направления официальных писем от Минфина – Гонконг и Швейцария.
Россия планирует пересмотреть налоговые соглашения с Гонконгом и Швейцарией
Минфин России планирует переговоры с Гонконгом и Швейцарией с целью пересмотра действующих налоговых соглашений и увеличения налоговых ставок у источника выплаты на дивиденды и проценты до 15%.
Ранее в этом году президент поручил министерству пересмотреть соглашения, предусматривающие ставку удерживаемого налога ниже 15% на дивиденды и процентный доход, и обратиться к партнерам по соглашению для установления минимальной налоговой ставки в размере 15%.
Согласно действующим положениям соглашения между Гонконгом и Россией, проценты освобождаются от удержания, и ставка удерживаемого налога 5% предоставляется для дивидендов, если бенефициарным владельцем является компания, напрямую владеющая не менее 15% капитала компании, выплачивающей доход, в противном случае применяется ставка 10%.
Согласно действующим положениям российско-швейцарского договора, проценты освобождаются от удержания, и для дивидендов предоставляется ставка налога у источника 0%, если бенефициарным владельцем является пенсионный фонд. Кроме того, применяется ставка налога у источника выплаты в размере 5%, если бенефициарным владельцем является компания, напрямую владеющая не менее 20% капитала компании, выплачивающей доход, и, если сумма инвестиций более 200 000 швейцарских франков, в противном случае применяется ставка 15%.
В ближайшее время должны быть проведены официальные переговоры о повышении налоговых ставок, и изменения должны быть окончательно согласованы, подписаны и ратифицированы до вступления в силу.
Кипр и РФ согласовали поправки к налоговому соглашению
10 августа появилась официальная информация о том, что Министерство финансов Кипра выражает свое удовлетворение по поводу перезаключения соглашения с российской стороной в результате длительных переговоров.
Россия попросила Кипр изменить одни из основных позиций соглашения: увеличить налог на прибыль с выводимых дивидендов, а также процентов до максимально возможной ставки по соглашению 15%.
Кипр договорился снизить налог на дивиденды (до 0% или 5%) для регулируемых организаций, а также компаний с особыми характеристиками, регистрируемых на бирже.
Освобождаются от налогообложения процентные платежи по облигациям: государственным, корпоративным и евро.
Кипр добился того, чтобы был сохранен для роялти налог по ставке 0%.
Страны поставили перед собой задачу подписать документ осенью, чтобы он вступил в силу с будущего года.
Россия, со своей стороны, подтвердила прекращение расторжения, о котором говорилось ранее. И в то же время подтвердила, что такие же положения будут применены к договорам, которые заключены с некоторыми другими, и датой вступления в силу также будет 1 января 2021 года, поскольку это отражает фискальную и налоговую политику России по увеличению государственных доходов.
Люксембург и Мальта согласились на условия по налоговым соглашениям
Заместитель министра финансов А. Сазанов рассказал о том, что обе эти страны согласились с предложенными изменениями. Окончательные переговоры пройдут после того, как будет решена ситуация с Кипром.
Напомним, что соответствующие письма были направлены этим странам в апреле. А в конце июня появилось сообщение о том, что конвенция об избежании с Мальтой будет расторгнута. Сазанов также сообщил, что в настоящее время нет необходимости денонсировать соглашение с Мальтой в свете последних событий.
Ситуация с Кипром решится в самое ближайшее время. На прошлой неделе было сначала объявлено о встрече и окончании переговоров на Кипре, а затем о денонсации соглашения. По последним данным окончательного решения пока нет. Переговоры пройдут в России: представители минфина Кипра уже вылетели в Москву для встречи с российскими коллегами, которая пройдет 10 и 11 августа.
Минфин направил Нидерландам письмо о внесении изменений в налоговое соглашение
Вчера в СМИ появилась информация о том, что Минфин России отправил в Нидерланды предложение о внесении изменений в налоговое соглашение в части налога на дивиденды.
О получении Нидерландами письма сообщил аудитор KPMG: как и в других случаях, Россия в одностороннем порядке предлагает повысить ставку на дивиденды до максимального значения – 15%.
Россия оставляет за собой право расторгнуть соглашение, если Нидерланды не согласятся на предложенные условия. В этом случае документ будет действовать до конца 2021 года в нынешнем виде.
Эксперты считают, что список стран, которым будет предложено изменение СОИДН, будет расти.
Переговоры по изменению документа велись в течение этого лета: Россия пыталась внести поправки по увеличению налоговой ставки на выводимые дивиденды и проценты.
Кипр со своей стороны вносил предложения, проанализированные специалистами Минфина, которые в итоге пришли к выводу, что введение таких условий «размоет» тот эффект, на который направлены российские изменения.
Минфин сообщает, что Россия со своей стороны предложила проведение очной встречи на Кипре в самое ближайшее время с целью найти компромисс, но власти Кипра на встречу не согласились.
Президент в марте этого года, предлагая повысить налог на выводимые за границу дивиденды до максимальной ставки, указывал, что в случае отказа другой стороны внести изменения, такие соглашения будут расторгнуты.
По статистике, на Кипр только за 2019 год было выведено более 1,9 триллиона рублей.
Кипр все еще надеется добиться изменений в условиях, которые предложила в одностороннем порядке Россия. Участники переговоров на Кипре стремятся сделать исключения из 15%-го налога на дивиденды, выплачиваемые из России на Кипр, и на исходящие процентные платежи, которые Россия пытается ввести.
При этом один из источников предполагает, что Кипр все еще может предложить услугу в обмен на исключения и изменения режима, которые предлагает остров.
Власти Кипра также хотели бы, чтобы к юрисдикции относились на равных условиях с другими странами.
Августовские переговоры будут окончательными до того, как соглашение будет подготовлено и представлено министру иностранных дел России Сергею Лаврову во время его официального визита на Кипр в сентябре - предположительно, для подписания окончательного соглашения.
Кипрская сторона предложила сделать несколько исключений в новом соглашении и освободить от более высоких налогов государственные компании, предприятия с ценными бумагами, зарегистрированными на бирже, и юридические лица, деятельность которых контролируется инвестиционными группами. Однако, как сообщается, российская сторона посчитала, что предлагаемое количество корпоративных типов слишком велико.
Предприниматели отстояли переходный период по выплатам за границу дивидендов
Минфин подготовил законопроект, в котором власти идут на встречу бизнесу и устанавливают переходный период по выплатам за границу дивидендов по ставке 0% (при соблюдении определенных условий) до 2024 года.
Изначально планировалось убрать это условие уже с 2021 года: ведомство публиковало первоначальный законопроект в мае этого года, и в дальнейшем обсуждало документ с представителями бизнеса, чтоб не получить в дальнейшем резкого роста налоговой нагрузки.
В итоге льготу сохранили для иностранных или российских компаний, поменявших свою налоговую резидентность на российскую до 2024 года. Обязательным условием является отсутствие страны регистрации в российском списке оффшоров.
Законопроект уже отправлен в Правительство для обсуждения.
Напомним, что Россия попросила Кипр пересмотреть соглашение об избежании двойного налогообложения (DTT), требуя увеличения удержания налога на дивидендный доход с 5% или 10% (при условии соблюдения условий) до 15%, а на процентный доход с 0% до 15%.
«Мы находимся в постоянном контакте с российскими властями и ведем переговоры, - сообщил Петридес. - С самого начала мы заявили о своем желании найти согласованное решение по этому вопросу».
Также он сообщил, что Кипр запросил «некоторые исключения и другие вопросы».
«Для нас очень важна позиция российской стороны о том, что договор будет касаться не только Кипра, но и других юрисдикций».
Министерство экономического развития прогнозирует, что к концу этого года число компаний, зарегистрированных в российских офшорах, увеличится: появится еще 9 резидентов. В настоящее время число таких компаний – 30 плюс 1 фонд.
Ведомство готовит законопроект (запланирован на осень), который пропишет некоторые льготы «Дорожной карты» по трансформации делового климата, недавно утвержденной правительством. Планируется расширить перечень государств и территорий, с которых будет возможна редомициляция, разрешить «транзитный переезд», а также ввести налоговые льготы для иностранных филиалов компаний и валютных курсовых разниц.
Также для зарегистрированных в САРах компаний, будут установлены льготы по одной из главных правительственных инициатив - ставке на дивиденды за рубеж: пять процентов вместо максимальных пятнадцати.
По мнению авторов законопроекта, это привлечет в САРы все больше новых резидентов.
В настоящее время таким правом обладают только публичные международные холдинговые компании.
Такая мера среди прочего прописана в «Дорожной карте» трансформации делового климата в сфере корпоративного управления, которую 12 июля утвердил премьер-министр.
Напомним, что весной этого года президент дал поручение изменить налоговые соглашения с некоторыми странами в отношении повышения ставки на дивиденды до максимальной.
Планируется, что соответствующие законопроекты будут подготовлены осенью этого года, приняты весной 2021 года и вступят в действие с 2022 года.
Соглашение было заключено 5 декабря 1988 года, в дальнейшем в него были внесены изменения, и на сегодняшний день оно действует в редакции от 7 октября 2010 года с изменениями, вступившими в силу с 1 января 2017 года.
В марте этого года президент дал поручение в отношении налогов на дивиденды, выводимые за границу. Соответственно, Россия направила официальные письма в некоторые юрисдикции, а в первую очередь Кипру.
Затем в СМИ появлялась информация о возможном расторжении соглашения с Кипром. Но в четверг состоялась онлайн конференция между представителями наших стран, второй раунд которой запланирован на 2 июля.
Представители участвующих сторон сообщили, что уже озвучены некоторые позиции, но до окончательного согласования решено не делать каких-либо публичных заявлений в отношении будущего текста.
Датское налоговое управление возвращает в бюджет полтора миллиарда датских крон
Налоговое управление Дании выпустило релиз, в котором говорится, что в бюджет страны будет возвращено в общей сложности 1,5 млрд датских крон в виде излишне уплаченных процентов за период с с 2011 по 2019 гг.
Согласно пресс-релизу, Налоговый департамент и Генеральный прокурор Дании установили, что с 2008 года при удержании налогов с дивидендных и процентных доходов, а также с доходов в виде лицензионных платежей применялись неверные правила расчета процентов. В частности, проценты начислялись с даты, когда должен был быть уплачен удержанный у источника выплаты налог. Однако, согласно разделу 5 Закона о взыскании процентов, проценты могут начисляться только по истечении 14 дней после наступления даты уплаты налога.
Ошибка в начислении процентов выявлена в 42 случаях, когда крупные компании выплачивали дивиденды, проценты и роялти без уплаты налога. Несмотря на то, что проблемы с начислением процентов возникли еще в 2008 году, возврат излишне уплаченных сумм будет осуществлен в отношении периодов, начинающихся с 2011 года, поскольку возможность предъявления более ранних требований о возврате истекла.
Австрия и Украина подписали протокол к налоговому соглашению
15 июня 2020 года официальные лица Австрии и Украины подписали протокол о внесении поправок в соглашение о налоге на доходы и капитал между двумя странами.
Согласно пресс-релизу Министерства финансов Украины, протокол приводит договор в соответствие с основными принципами ОЭСР.
В пресс-релизе также отмечается, что протокол предусматривает повышение ставок налога на дивиденды с 10% до 15% и на проценты с 2% до 5%. Ставки налога на роялти также увеличены с 0% до 5% за использование любых авторских прав в научных работах, патентах и т. д., а также от 5% до 10% за использование авторских прав на литературные произведения или произведения искусства. Кроме того, протокол добавляет положения об ограничении льгот и новые положения об обмене информацией.
Протокол является первым документом, вносящим поправки в договор, и вступит в силу после обмена ратификационными грамотами.
Необходимость реформы стала очевидна в 2015 году, когда налоговые органы вскрыли многомиллиардную мошенническую схему, в которой компании возвращали себе налог на дивиденды по датским акциям, которые им на самом деле не принадлежали. Они использовали соглашения об избежании двойного налогообложения для заявления налоговых вычетов по дивидендам, полученным от подставных иностранных фирм, якобы заплативших налог на дивиденды у себя в стране. Размер ущерба составил 12,7 млрд датских крон (2 млрд долларов США).
Датские власти были вынуждены немедленно приостановить рассмотрение всех заявлений на возмещение налога, а затем завести сотни гражданских дел о взыскании в отношении юридических и физических лиц в нескольких странах. Впоследствии выяснилось, что налоговые органы незаконно делегировали администрирование требований о возврате налога трем банкам, не убедившись, что те будут проверять бенефициаров.
Текущий порядок налогообложения предусматривает 27%-ный налог на дивиденды, выплачиваемые акционерам. Нерезиденты, имеющие право на более низкую налоговую ставку (обычно от 0 до 15%) в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения или внутренним законодательством Дании, могут по факту распределение дивидендов потребовать возместить им излишне удержанный налог, подав заявление на возврат в датские налоговые органы.
По новой системе вместо возврата налога будет предоставляться вычет у источника. Для его получения акционеры-нерезиденты должны подтвердить и зарегистрировать своих бенефициаров в датских налоговых органах до момента распределения дивидендов. Регистрация должна осуществляться депозитарным банком инвестора, который предоставит инвестору идентификационный номер по налогу у источника, присвоенный его счету депо, и сообщит корректную ставку налога.
Таким образом, депозитарные банки возьмут на себя ответственность за фиктивные возмещения. Ответственность недатских банков, действующих в качестве депозитария или одного из депозитариев, не обозначена, но ясно, что предоставление вычета зависит от выполнения ими новых правил.
Министерство налогообложения и финансов Дании согласовало новую модель с национальной банковской ассоциацией страны, но пока неизвестно, когда она вступит в силу. При этом в датском налоговом агентстве все еще остается 62 000 заявлений о возврате излишне уплаченного налога у источника.
Франция выпустила постановление о налогообложении дивидендов от британской дочерней компании
Французский налоговый орган издал постановление о порядке налогообложения дивидендов, полученных от Великобритании после завершения выхода Великобритании из ЕС.
31 января 2020 года Великобритания вышла из ЕС. Переходный период действует до 1 января 2021 года, в течение которого в целом продолжают действовать положения законодательства ЕС.
Согласно французскому законодательству, дивиденды, полученные французской материнской компанией от дочерней компании ЕС / ЕЭЗ, при соблюдении определенных условий освобождаются от уплаты налога на 99% от их суммы либо в рамках режима освобождения от участия, либо (в случае их расширения) в режиме консолидации группы. Постановление предусматривает, что освобождение в соответствии c обоими режимами не будет доступно в отношении дочерних компаний Великобритании после окончания переходного периода, поскольку условие о том, что дочерняя компания является компанией ЕС / ЕЭЗ, более не будет выполняться.
В качестве практического решения, однако, постановление определяет, что освобождение в любом из режимов остается в силе, если дивиденды будут получены французской материнской компанией в течение финансового года, завершающегося 31 декабря 2020 года.
Как и в отправленном на прошлой неделе аналогичном предложении Кипру, Россия предлагает увеличить ставки процентов и дивидендов до 15%. В действующих в настоящее время соглашениях они варьируются от 5%.
Поправки вносятся в налоговые соглашения с так называемыми «транзитными» юрисдикциями, в соответствии с мартовским поручением президента.
Россия вносит предложения в одностороннем порядке, сообщая при этом, что в случае непринятия их другой стороной, соответствующие договоры будут расторгнуты.
Минфин в своем сообщении также уточняет, что предлагаемые поправки не будут затрагивать доходы по процентам от еврооблигационных займов, облигационных займов российских компаний, а также займов, которые предоставлены иностранными банками. Подобные выплаты будут регулироваться НК РФ.
C 1 апреля HSBC и другие крупнейшие британские банки приостановили выплату дивидендов по требованию банковского регулятора – Службы пруденциального надзора Банка Англии. Она настояла на том, чтобы финансовые институты сохранили капитал в качестве буфера для покрытия ожидаемых убытков, вызванных эпидемией коронавируса. И пригрозила санкциями в случае невыполнения требования.
Это
решение банка вызвало гнев среди акционеров его гонконгского отделения. Около трети
держателей акций банка, основанного в Гонконге около 150 лет назад как Hongkong and Shanghai Banking Corporation, розничные инвесторы. Речь идет
о простых гражданах, для которых дивидендные выплаты банка являются источником
стабильного дохода. Так, акции HSBC в Гонконге
часто дарят выпускникам и молодоженам. Среди держателей акций также много пенсионеров
и крупные пенсионные фонды.
Теперь пострадавшие акционеры добиваются проведения внеочередного собрания. В соответствии с гонконгским законодательством потребовать созыва внеочередного собрания могут акционеры компании, которые в общей сложности имеют не менее 5% прав голоса.
Пострадавшие также заручились поддержкой Гонконгской федерации профсоюзов, насчитывающей 420 000 членов. Ее представители уже направили правительству Гонконга письмо с призывом вмешаться в ситуацию и защитить интересы местных инвесторов.
По данным СМИ, не исключено, что Кипр оспорит одностороннее
решение России по установлению ставки в 15% на вывод дивидендов. За последние
десять лет более 273 миллиардов российского капитала было инвестировано в Кипр.
И в результате последних действий РФ острову придется пересмотреть свою
фискальную политику. Кипрские власти считают, что подобные действия необходимо
согласовывать и учитывать интересы обеих сторон.
Напомним, что в соответствии с поручением президента Кипру в одностороннем порядке было предложено изменить действующее налоговое соглашение, в частности повысить до 15% налог на вывод за рубеж дивидендов и процентов.
По информации экспертов, Кипр не отказывается наотрез от предлагаемых изменений, но ждет, что подобные правила будут применены и в отношении налоговых соглашений с другими странами Евросоюза.
Минфину немногим ранее было поручено подготовить аналогичные
предложения об изменении налоговых соглашений к 24 апреля, но в данный момент
этот срок перенесен на 25 декабря.
страна – источник дивидендов имеет право облагать
такие дивиденды по ставке 15%;
страна – источник процентов имеет право облагать
такие проценты по ставке 15%;
изменения будут применяться с 1 января года,
который последует за годом вступления документа в силу.
Минфин также указал в сопроводительном письме, что в случае отказа Кипра на внесение указанных изменения, Россия может расторгнуть соглашение о избежании двойного налогообложения с республикой.
М. Мишустин также сообщил президенту, что по дальнейшим шагам в отношении поручения по налогообложению дивидендов, выводимых на счета за рубежом, профильные ведомства подготовят предложения к 24 апреля.
Сегодня состоялось заседание правительства, на котором премьер М. Мишустин поручил Министерству финансов просмотреть и обновить все налоговые соглашения об избежании с тем, чтобы налогообложение дивидендов осуществлялось по ставке не ниже 15%.
В случае невозможности изменения соглашений в указанном ключе премьер повторил слова президента о том, что такие соглашения будут расторгаться в одностороннем порядке по инициативе РФ.
Также Михаил Мишустин выразил надежду в том, что проблемы, возникшие в настоящее время в мировой экономике и связанные с пандемией, все же будут решены. А сейчас следует принимать решения, которые ориентированы на будущее.
