М.Мишустин подписал Постановление о Протоколе изменений в налоговую конвенцию с Мальтой.
В ближайшие дни в Госдуму будет внесен законопроект по ратификации.
Напомним, что аналогичные законопроекты по Кипру и Люксембургу в настоящее время уже приняты Госдумой и находятся на рассмотрении в Совете Федерации.
Изменения в соглашение с Мальтой были согласованы в августе этого года, а в ноябре Мальта опубликовала информацию о ратификации документа.
Изменения предусматривают увеличение ставки налога на дивиденды до максимально возможной (15%). Для некоторых видов доходов предусматриваются исключения (например, институциональные инвестиции).
Новое соглашение об избежании между Румынией и
Испанией вступает в силу 14 января 2021 года.
Налоговое соглашение между Румынией и Испанией
Документ был подписан 18 октября 2017 года и заменяет прежний договор между
этими странами от 1979 года.
Соглашение охватывает налог на прибыль юридических и физических лиц, а также
нерезидентов.
Ставки подоходного налога:
по дивидендам 0%, если бенефициаром является
компания, которая прямо или косвенно владела не менее ее 10% в
течение минимум одного года, или бенефициаром является пенсионный
фонд; в других случаях - 5%;
по процентам 3% (может быть снижена до 0%);
по роялти 3%.
Следующие доходы от прироста капитала, получаемые резидентом одного
из договаривающихся государств будут облагаться в другом государстве:
доходы от отчуждения недвижимости, находящейся в другом государстве;
доходы от отчуждения движимого имущества, составляющего часть коммерческой
собственности ПП в другом государстве;
прибыль от отчуждения
акций или аналогичных прав, составляющих более 50% их стоимости
(прямо или косвенно), от недвижимости, расположенной в другом государстве, за
исключением акций, котирующихся на фондовой бирже;
а также прибыль от
отчуждения акций или других прав, которые прямо или косвенно дают право владельцу на пользование недвижимостью,
расположенной в другом государстве.
Льготы по соглашению не предоставляются в отношении статьи дохода, если есть
основания сделать вывод, принимая во внимание все соответствующие факты и
обстоятельства, что получение этих льгот было одним из основных целей любой
договоренности или сделки, которые прямо или косвенно привели к получению такой
выгоды.
Новое соглашение в основном будет применяться с 1 января 2022 года, при
этом статьи 23 ("Процедура взаимного соглашения"), 24 ("Обмен
информацией") и 25 ("Помощь в сборе налогов") применяются с даты вступления
договора в силу (14 января 2021 года), независимо от налогового периода, к
которому относится данный вопрос.
Запущена процедура расторжения налогового соглашения с Нидерландами
В пятницу вечером на сайте Минфина появилось сообщение, в
котором объявляется о начале процесса денонсации налогового соглашения с Голландией
от 16 декабря 1996 года.
В пятницу вечером на сайте Минфина появилось сообщение, в
котором объявляется о начале процесса денонсации налогового соглашения с Голландией
от 16 декабря 1996 года.
Нидерланды, Амстердам
В этот же день начались публичные обсуждения по
соответствующему опубликованному законопроекту, срок
вступления в силу которого запланирован на март следующего года.
Письмо с предложением по изменению соглашения было
отправлено в Голландию в начале августа. Во исполнение поручения Президента
по изменению ставок на дивиденды и проценты по некоторым международным
налоговым соглашениям, Нидерландам были предложены такие же условия, как Кипру,
Люксембургу и Мальте.
Люксембург одобрил законопроект о ратификации Протокола к налоговому соглашению с Россией
20 ноября 2020 года Кабинет министров Люксембурга одобрил законопроект о ратификации ожидающего рассмотрения Протокола к налоговому соглашению с Россией от 1993 года.
Протокол был подписан 6 ноября 2020 года и является уже вторым Протоколом, вносящим поправки в соглашение.
Документ вступит в силу после обмена ратификационными грамотами и будет применяться с 1 января года, следующего за его вступлением в силу.
Протокол включает меры по:
повышению ставки налога у источника до 15 процентов на дивиденды и процентные доходы;
применению пониженной ставки (5 процентов) к дивидендам и процентному доходу для указанных институциональных инвестиций, включая пенсионные фонды, страховые компании и публичные компании с определенным рейтингом акций;
освобождению от уплаты налогов на проценты по корпоративным, государственным и еврооблигациям;
освобождению определенных постоянных представительств, которые не представляют риска использования иностранных юрисдикций в целях предотвращения уклонения от уплаты налогов.
Российская сторона также планирует ратифицировать Протокол до конца текущего года.
Документ увеличивает ставку по налогу на дивиденды до максимальной возможной - 15%, а также устанавливает определенные исключения, идентичные прописанным ранее для Кипра и Мальты.
Стороны должны ратифицировать документ до конца года с тем, чтобы он начал свое действие с 1 января будущего года.
Напомним, что протокол с Кипром был подписан 8 сентября, а с Мальтой - 1 октября. В настоящее время по ним готовится ратификация.
По аналогичному документу с Нидерландами идут переговоры: стороны пока не пришли к соглашению по возможным исключениям, для которых ставка налога на дивиденды будет снижена.
Письмо с предложениями об изменении соглашения было отправлено в начале августа.
Однако власти Нидерландов не согласны на предложенные условия и хотят сохранить некоторые преференции, например, льготы для компаний, которые занимаются недвижимым имуществом.
Ситуация с Голландией отличается от Кипра или Мальты, и российский Минфин решится на денонсацию соглашения только в крайнем случае. Поэтому в настоящее время двусторонние переговоры продолжаются.
Министерство выпустило Письмо Минфина от 15.10.2020г. № 03-03-10/90152, в котором рассмотрело вопрос налогообложения дивидендов за квартал, полугодие и 9 месяцев, если по итогу года прибыль оказалась меньше, чем выплаченные дивиденды.
Согласно Федеральным законам от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», компании могут выплачивать дивиденды по результатам квартала, полугодия и 9 месяцев отчетного года. При этом прибыль определяется по данным бухгалтерской отчетности, которая, согласно ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», может быть, как годовой, так и промежуточной.
Действующее законодательство не предусматривает преквалификацию выплаченных дивидендов в случаях, когда размер чистой прибыли компании по итогам года получается меньше, чем прибыль, полученная по итогам промежуточной отчетности.
Письмо доведено до сведения налоговых органов (Письмо ФНС РФ от 19.10.2020г. № СД-4-3/17130@).
Дания собирается привести свое налоговое законодательство в соответствие с требованиями ЕС
Дания опубликовала законопроект для консультаций по предложениям, направленным на приведение налогового режима для датских и иностранных ассоциаций и некоммерческих организаций в соответствие с законодательством ЕС.
Предлагается, чтобы как датские, так и иностранные ассоциации облагались налогом на доход от дивидендов, процентов по контролируемой задолженности и роялти, а датские и иностранные некоммерческие ассоциации были освобождены от налога на дивиденды. Таким образом, не будет различий между налоговым режимом для датских и иностранных ассоциаций и соответственно для некоммерческих организаций.
Кроме того, предлагается, чтобы датские инвестиционные учреждения, подлежащие минимальному налогообложению, облагались налогом на дивиденды по ставке 15%, поскольку иностранные инвестиционные учреждения обычно облагаются 15% налогом на дивиденды. Данное предложение также предназначено для приведения налогового режима в соответствие с законодательством ЕС.
Крайний срок подачи комментариев - 13 ноября 2020 года.
8 октября правительство Грузии опубликовало постановление № 619 о новых налоговых льготах для иностранных и грузинских компаний, занимающихся судоходством и информационными технологиями.
Грузия привлекает все большее внимание международного бизнес-сообщества, предлагая множество налоговых льгот, как для физических, так и для юридических лиц. Так, например, для компаний предусмотрен специальный режим налога на прибыль, согласно которому налог уплачивается только при распределении дивидендов среди акционеров.
Доходы физических лиц облагаются по ставке 0%, если получены из иностранных источников, а доходы в размере до 500 тыс. грузинских лари (около 157 тыс. долларов США) в год, полученные из источников Грузии, облагаются по ставке 1%.
Согласно новому налоговому режиму для судоходных компаний и компаний, занимающихся информационными технологиями, предусмотрены следующие налоговые ставки:
по налогу на прибыль - 5% (вместо 15%);
на заработную плату - 5% (вместо 20%);
на выплату дивидендов - 0% (вместо 5%).
Также эти компании будут частично освобождены от налога на имущество и смогут уменьшить базу корпоративного подоходного налога на расходы на заработную плату и на НИОКР.
Наиболее важными условиями для получения статуса международной компании и, следовательно, получения налоговых льгот является наличие у заявителя не менее 2 лет опыта работы в одной из вышеупомянутых сфер. Кроме того, компании должны подтвердить фактическое присутствие в Грузии, т.е. как минимум, наличие наемного персонала, офиса или помещения в стране. Другими словами, компании «почтовых ящиков» не могут считаться международными компаниями.
Важно отметить, что налоговое законодательство Грузии уже предусматривает налоговые льготы для IT-предприятий. В частности, компании, которые предоставляют определенные виды IT-услуг в Грузии и за рубежом, могут получить сертификат «лица виртуальной зоны» (VZP) и получить полное освобождение от корпоративного подоходного налога в Грузии.
Однако VZP не предусматривает налоговых льгот в отношении дивидендных выплат, заработной платы и имущества, в отличие от международных компаний.
Новый налоговый режим для международных компаний должен стимулировать транснациональные корпорации к перемещению своих IT-центров в Грузию. Они не только сэкономят на налогах, но и заработная плата IT-персонала в Грузии будет намного ниже, чем в большинстве развитых стран.
Точно так же судоходные компании могут значительно сократить расходы, если они переместят свое управление в Грузию.
Само соглашение было заключено 28 июня 1993 года и начало свое действие на российской территории с 1994 года.
Изменения касаются ставок для дивидендов и процентов и инициированы поручением президента. Как и в предложениях для других юрисдикций, предусмотрены некоторые исключения.
Правительство также дало Минфину поручение ознакомить с документом другую сторону и обеспечить возможность его подписания.
Напомним, что подобная корректировка к соглашению уже подписана с Кипром и с Мальтой. В настоящее время документы ждут ратификации.
В Нидерландах обсуждается законопроект о новом подоходном налоге с дивидендов
Министерство финансов Нидерландов начало публичные консультации по законопроекту о введении нового налога на дивиденды, выплачиваемые в юрисдикции с низким уровнем налогообложения.
Новый налог у источника начнет применяться с 1 января 2024 года к выплате дивидендов в юрисдикции со ставкой корпоративного налога ниже 9% и юрисдикции, включенные ЕС в черный список стран, не сотрудничающих в налоговых вопросах.
Кроме того, с 1 января 2021 года налог у источника будет удерживаться также с выплат процентов и роялти в те же юрисдикции.
Период консультаций продлится с 25 сентября по 23 октября 2020 года. Сделанные комментарии будут учтены при подготовке окончательного проекта, который планируется представить в Палату представителей весной 2021 года.
Дания освобождает некоторые организации от налога на дивиденды
14 сентября 2020 года министр налогов Дании объявил, что правительство намерено представить в декабре 2020 года законопроект, освобождающий нерезидентные благотворительные организации от налога у источника выплаты на дивиденды.
Благотворительные организации-резиденты облагаются налогом на дивиденды по ставке 22%. При этом, такие организации вправе претендовать на налоговый вычет за фактически распределенные средства на благотворительные цели, что обычно приводит к налогообложению дивидендов по эффективной ставке 0%. В то же время, дивиденды, полученные от датских компаний благотворительными организациями-нерезидентами облагаются налогом по ставке 22%, которые впоследствии могут быть уменьшены до 15%.
Европейская комиссия 14 мая 2020 года представила официальное уведомление (2020/4003) правительству Дании, в котором говорилось, что датское налогообложение дивидендов представляет собой неоправданную дискриминацию благотворительных организаций-нерезидентов, что является нарушением свободного движения капитала, предусмотренного статьей 63 Договора о функционировании Европейского Союза (Treaty on the Functioning of the European Union - TFEU) и статьей 40 Соглашения о Европейском экономическом пространстве (European Economic Area Agreement).
Министр по налогам и сборам признал, что действующее датское законодательство противоречит законодательству ЕС. Ожидается, что закон освободит резидентные и нерезидентные благотворительные организации от датского налога на дивиденды. Поскольку сфера действия статьи 63 о свободном движении капитала не ограничивается сделками между государствами-членами ЕС, законопроект может потенциально включать благотворительные организации из третьих стран.
Заместитель министра финансов России Алексей Валерьевич Сазанов 15 сентября объявил, что до конца текущего месяца ожидается подписание протокола о внесении изменений в налоговое соглашение с Люксембургом.
В августе обе стороны налогового договора согласовали повышение ставок налога у источника на дивиденды и проценты до 15%.
В соответствии с действующими положениями договора между Люксембургом и Россией, подписанного в г. Москве 28 июня 1993 года, проценты освобождаются от уплаты налога у источника, и ставка удерживаемого налога на дивиденды составляет 5%, если бенефициарным владельцем является компания, напрямую владеющая не менее 10% капитала компании-плательщика и инвестировавшая минимум 80 тыс. евро (в противном случае применяется ставка в размере 15%).
Протокол станет вторым документом, вносящим поправки в налоговое соглашение. После подписания и ратификации протокол вступит в силу.
Вчера был подписан протокол с изменениями к налоговому соглашению с Кипром. С российской стороны документ подписал А.Сазанов (замминистра финансов), с кипрской – К.Петрикис (министр финансов).
Первоначальное Соглашение было подписано в Никосии 5 декабря 1998 года и один протокол с изменениями уже вносил изменения (от 7 октября 2010 года). Глава Министерства иностранных дел России С.Лавров пояснил, что назрела необходимость изменений: все эти усилия должны привести к тому, чтобы инвестиции компаний и граждан были направлены на реализацию конкретных проектов и приносили практическую пользу.
В соответствии с Протоколом, увеличен налог у источника на дивиденды и проценты до пятнадцати процентов. При этом прописаны некоторые исключения (публичные компании, институциональные инвестиции) со ставкой не более пяти процентов.
Россия ратифицирует документ до конца года с тем, чтобы он вступил в силу с начала следующего года.
Франция обновила условия освобождения от налога на дивиденды для иностранных фондов
Французские налоговые органы обновили руководство, касающееся освобождения от удерживаемого налога в отношении французских дивидендов, выплачиваемых некоторым регулируемым инструментам коллективного инвестирования (Collective Investment Vehicles, CIVs), не являющимся резидентами.
Освобождение от налогов в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса, введенное в 2012 году, доступно только для иностранных CIV, которые достаточно похожи на французские инвестиционные фонды UCITS. В новом руководстве подробно описаны строгие критерии, которые должны применяться при проверке налоговыми органами выполнения этого условия. Соответствующие факторы включают цели иностранного CIV; отсутствие контроля со стороны владельцев паев; авторизацию, регистрацию и надзор за фондом; информацию для инвесторов перед любой подпиской; управление фондом; наличие независимого депозитария; инвестиционную политику и политику разделения рисков; а также сертификацию счетов фонда.
Как только будет признан достаточный критерий сходства, фонд может получить освобождение.
В руководстве также разъясняется процедура подачи заявления и соответствующие обязанности французских платежных агентов. Заявители должны заполнить специальный формуляр и приложить документы, а французские власти проверят предоставленную информацию в стране регистрации фонда, в соответствии с соглашением об административной помощи между ними.
Минфин опубликовал законопроект о предоставлении льгот «русским оффшорам»
Опубликован проект поправок в Налоговый кодекс, расширяющий список налоговых льгот для САРов: для них предусматривается возможность применения ставки 5% для вывозимых за границу дивидендов уже со следующего года.
Данная льгота прописана в «дорожной карте» по трансформации делового климата, утвержденной Правительством в июле.
Ставку 5% предлагается распространить на все международные холдинговые компании, регистрируемые в специальных административных районах, а не только на публичные как в настоящее время.
Кроме того, документ предлагает некоторые налоговые освобождения в России для зарубежных филиалов иностранных компаний.
Законопроект находится на стадии публичного обсуждения до 28 августа.
Эксперты считают, что предлагаемая льгота – самая долгожданная для бизнеса и будет способствовать увеличению количества редомицилированных компаний в САРах. Кроме того, станет альтернативой в свете тенденции с пересмотром налоговых соглашений.
На прошлой неделе, в пятницу Минфин сообщил о том, что власти Мальты согласовали изменения в Конвенцию об избежании двойного налогообложения от 24 апреля 2013 года (вступила в действия с 1 января 2014 года) – проект протокола.
Стороны договорились о повышении налога до 15% (на дивиденды и проценты) с некоторыми исключениями (ограниченный перечень институциональных инвестиций).
Чуть ранее на прошлой неделе по результатам активных переговоров было согласовано соглашение с Кипром, которое будет подписано в сентябре. Свое согласие также дал Люксембург, в процессе рассмотрения российского предложения находятся Нидерланды. А на очереди для направления официальных писем от Минфина – Гонконг и Швейцария.
Россия планирует пересмотреть налоговые соглашения с Гонконгом и Швейцарией
Минфин России планирует переговоры с Гонконгом и Швейцарией с целью пересмотра действующих налоговых соглашений и увеличения налоговых ставок у источника выплаты на дивиденды и проценты до 15%.
Ранее в этом году президент поручил министерству пересмотреть соглашения, предусматривающие ставку удерживаемого налога ниже 15% на дивиденды и процентный доход, и обратиться к партнерам по соглашению для установления минимальной налоговой ставки в размере 15%.
Согласно действующим положениям соглашения между Гонконгом и Россией, проценты освобождаются от удержания, и ставка удерживаемого налога 5% предоставляется для дивидендов, если бенефициарным владельцем является компания, напрямую владеющая не менее 15% капитала компании, выплачивающей доход, в противном случае применяется ставка 10%.
Согласно действующим положениям российско-швейцарского договора, проценты освобождаются от удержания, и для дивидендов предоставляется ставка налога у источника 0%, если бенефициарным владельцем является пенсионный фонд. Кроме того, применяется ставка налога у источника выплаты в размере 5%, если бенефициарным владельцем является компания, напрямую владеющая не менее 20% капитала компании, выплачивающей доход, и, если сумма инвестиций более 200 000 швейцарских франков, в противном случае применяется ставка 15%.
В ближайшее время должны быть проведены официальные переговоры о повышении налоговых ставок, и изменения должны быть окончательно согласованы, подписаны и ратифицированы до вступления в силу.
Кипр и РФ согласовали поправки к налоговому соглашению
10 августа появилась официальная информация о том, что Министерство финансов Кипра выражает свое удовлетворение по поводу перезаключения соглашения с российской стороной в результате длительных переговоров.
Россия попросила Кипр изменить одни из основных позиций соглашения: увеличить налог на прибыль с выводимых дивидендов, а также процентов до максимально возможной ставки по соглашению 15%.
Кипр договорился снизить налог на дивиденды (до 0% или 5%) для регулируемых организаций, а также компаний с особыми характеристиками, регистрируемых на бирже.
Освобождаются от налогообложения процентные платежи по облигациям: государственным, корпоративным и евро.
Кипр добился того, чтобы был сохранен для роялти налог по ставке 0%.
Страны поставили перед собой задачу подписать документ осенью, чтобы он вступил в силу с будущего года.
Россия, со своей стороны, подтвердила прекращение расторжения, о котором говорилось ранее. И в то же время подтвердила, что такие же положения будут применены к договорам, которые заключены с некоторыми другими, и датой вступления в силу также будет 1 января 2021 года, поскольку это отражает фискальную и налоговую политику России по увеличению государственных доходов.
Люксембург и Мальта согласились на условия по налоговым соглашениям
Заместитель министра финансов А. Сазанов рассказал о том, что обе эти страны согласились с предложенными изменениями. Окончательные переговоры пройдут после того, как будет решена ситуация с Кипром.
Напомним, что соответствующие письма были направлены этим странам в апреле. А в конце июня появилось сообщение о том, что конвенция об избежании с Мальтой будет расторгнута. Сазанов также сообщил, что в настоящее время нет необходимости денонсировать соглашение с Мальтой в свете последних событий.
Ситуация с Кипром решится в самое ближайшее время. На прошлой неделе было сначала объявлено о встрече и окончании переговоров на Кипре, а затем о денонсации соглашения. По последним данным окончательного решения пока нет. Переговоры пройдут в России: представители минфина Кипра уже вылетели в Москву для встречи с российскими коллегами, которая пройдет 10 и 11 августа.
Минфин направил Нидерландам письмо о внесении изменений в налоговое соглашение
Вчера в СМИ появилась информация о том, что Минфин России отправил в Нидерланды предложение о внесении изменений в налоговое соглашение в части налога на дивиденды.
О получении Нидерландами письма сообщил аудитор KPMG: как и в других случаях, Россия в одностороннем порядке предлагает повысить ставку на дивиденды до максимального значения – 15%.
Россия оставляет за собой право расторгнуть соглашение, если Нидерланды не согласятся на предложенные условия. В этом случае документ будет действовать до конца 2021 года в нынешнем виде.
Эксперты считают, что список стран, которым будет предложено изменение СОИДН, будет расти.
Переговоры по изменению документа велись в течение этого лета: Россия пыталась внести поправки по увеличению налоговой ставки на выводимые дивиденды и проценты.
Кипр со своей стороны вносил предложения, проанализированные специалистами Минфина, которые в итоге пришли к выводу, что введение таких условий «размоет» тот эффект, на который направлены российские изменения.
Минфин сообщает, что Россия со своей стороны предложила проведение очной встречи на Кипре в самое ближайшее время с целью найти компромисс, но власти Кипра на встречу не согласились.
Президент в марте этого года, предлагая повысить налог на выводимые за границу дивиденды до максимальной ставки, указывал, что в случае отказа другой стороны внести изменения, такие соглашения будут расторгнуты.
По статистике, на Кипр только за 2019 год было выведено более 1,9 триллиона рублей.
Кипр все еще надеется добиться изменений в условиях, которые предложила в одностороннем порядке Россия. Участники переговоров на Кипре стремятся сделать исключения из 15%-го налога на дивиденды, выплачиваемые из России на Кипр, и на исходящие процентные платежи, которые Россия пытается ввести.
При этом один из источников предполагает, что Кипр все еще может предложить услугу в обмен на исключения и изменения режима, которые предлагает остров.
Власти Кипра также хотели бы, чтобы к юрисдикции относились на равных условиях с другими странами.
Августовские переговоры будут окончательными до того, как соглашение будет подготовлено и представлено министру иностранных дел России Сергею Лаврову во время его официального визита на Кипр в сентябре - предположительно, для подписания окончательного соглашения.
Кипрская сторона предложила сделать несколько исключений в новом соглашении и освободить от более высоких налогов государственные компании, предприятия с ценными бумагами, зарегистрированными на бирже, и юридические лица, деятельность которых контролируется инвестиционными группами. Однако, как сообщается, российская сторона посчитала, что предлагаемое количество корпоративных типов слишком велико.
Предприниматели отстояли переходный период по выплатам за границу дивидендов
Минфин подготовил законопроект, в котором власти идут на встречу бизнесу и устанавливают переходный период по выплатам за границу дивидендов по ставке 0% (при соблюдении определенных условий) до 2024 года.
Изначально планировалось убрать это условие уже с 2021 года: ведомство публиковало первоначальный законопроект в мае этого года, и в дальнейшем обсуждало документ с представителями бизнеса, чтоб не получить в дальнейшем резкого роста налоговой нагрузки.
В итоге льготу сохранили для иностранных или российских компаний, поменявших свою налоговую резидентность на российскую до 2024 года. Обязательным условием является отсутствие страны регистрации в российском списке оффшоров.
Законопроект уже отправлен в Правительство для обсуждения.