Офшор в Венгрии? Как зарегистрировать венгерскую компанию
Материал редакции
Является ли Венгрия экзотической юрисдикцией или же представляет очевидный выбор на замену офшору. Что нужно иметь в виду при принятии решения о регистрации компании в Венгрии.
Является ли Венгрия экзотической юрисдикцией или же представляет очевидный выбор на замену офшору. Что нужно иметь в виду при принятии решения о регистрации компании в Венгрии.
Венгрия на карте
ЕСТЬ возможность выхода на европейские и мировые рынки
Географическое положение Венгрии веками привлекало путешественников, торговцев и инвесторов. Расположенная в самом сердце Центральной Европы и входящая в Евросоюз, эта страна, безусловно, имеет свои географические и экономические преимущества. А находящийся всего в двух часах полета как от Лондона, так и от Москвы, Будапешт является природным и историческим мостом между Востоком и Западом. Помимо местоположения, с конца коммунистической эпохи транснациональные компании привлекает в Венгрию и другой фактор – высококвалифицированная и относительно недорогая рабочая сила.
Цепной мост в Будапеште
Все правительства, независимо от своей политической повестки, прикладывали огромные усилия для создания благоприятного инвестиционного климата в стране. В последние годы правительство пытается привлечь иностранных инвесторов за счет очень низкой ставки налога на прибыль и гибкого Трудового кодекса.
Кроме того, руководство Венгрии четко обозначило свое намерение привлекать инвесторов не только из ЕС и западных стран, но и в значительной мере из стран бывшего Советского Союза. В качестве символического шага в 2019 году венгерское правительство одобрило перенос штаб-квартиры Международного инвестиционного банка из Москвы в Будапешт и предоставило дипломатический иммунитет всем его сотрудникам, гостям и всей деятельности.
Международный инвестиционный банк – это многосторонний институт развития, деятельность которого направлена на содействие сопряженности и интеграции экономик стран-членов Банка, включая Венгрию и Российскую Федерацию.
Банковский сектор Венгрии устойчив и предлагает услуги мирового уровня. В нем преобладают банковские бренды из соседних стран с иностранным контролем, работающие как универсальные банки. Наряду с ними существуют региональные сберегательные и ипотечные банки, а также строительные общества.
Юридические и физические лица могут осуществлять транзакции с контрагентами по всему миру во всех основных валютах, включая доллары США.
Вести бизнес в Венгрии сравнительно легко. Об этом свидетельствует составленный Всемирным банком рейтинг легкости ведения бизнеса за 2020 год, в котором Венгрии досталось 52-е место среди 190 стран. Венгрия заняла первое место в области международной торговли и преуспела в таких аспектах бизнеса, как обеспечение исполнения контрактов (25-е место) и регистрация собственности (29-е место).
НЕТ клейма офшорной юрисдикции
Несмотря на самую низкую в ЕС ставку налога на прибыль – 9%, никто не воспринимает Венгрию как рай для уклоняющихся от уплаты налогов. Венгрия имеет хорошую международную репутацию, не фигурирует и никогда не значилась ни в каких санкционных или черных списках. Венгерская компания может стать подходящей структурой для ведения любой коммерческой деятельности на международном рынке.
В Венгрии самая низкая ставка налога на прибыль в Европе – 9%. Помимо налога на прибыль, компании должны уплачивать муниципальный налог на бизнес. Размер такого налога варьируется в зависимости от муниципалитета в пределах от 0 до 2%. В Будапеште ставка муниципального налога на бизнес составляет 2%. Таким образом, совокупное налоговое бремя венгерской компании с юридическим адресом в Будапеште составляет 11%.
НЕТ налога на полученные дивиденды
Венгерское юридическое лицо не включает дивиденды, полученные от дочерней компании, в налоговую базу по налогу на прибыль и муниципальному налогу на бизнес. Таким образом, венгерская компания может получать дивиденды без уплаты налогов. Затем дивиденды могут быть распределены иностранной материнской компании без удержания налога у источника (см. ниже).
НЕТ налога у источника на дивиденды, проценты и роялти
Согласно национальному налоговому законодательству, налог у источника в отношении дивидендов, процентов или роялти не взимается при выплатах иностранным юридическим лицам.
Выплаты физическим лицам облагаются налогом у источника в размере 15%. В зависимости от положений договора об избежании двойного налогообложения, действующего между Венгрией и страной проживания получателя дохода, такие налоги могут вычитаться из налогов, подлежащих уплате лицом в родной стране.
Ставка налога у источника
Дивиденды
Проценты
Роялти
Получатель-ЮЛ
0%
0%
0%
Получатель-ФЛ
15%
15%
15%
НЕТ риска пересмотра соглашения об избежании двойного налогообложения
Сейчас наблюдается тенденция пересмотра давно устоявшихся соглашений об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и рядом юрисдикций, наиболее часто используемых для целей налоговой оптимизации. Данные изменения затронули Кипр, Мальту и Нидерланды, что сделало использование корпоративных структур, зарегистрированных в этих странах, менее привлекательным, чем раньше.
Отсутствие налога у источника в Венгрии регулируется национальным законодательством. Поэтому никакие изменения условий соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией или любой другой страной не повлияют на нулевую ставку по дивидендам, процентам и роялти, которые выплачиваются юридическим лицам, зарегистрированным за рубежом.
Кроме того, как упоминалось выше, венгерские компании не платят налог на прибыль с полученных дивидендов. Эти особенности делают венгерское предприятие идеальным холдингом или компанией среднего звена в международной группе.
НЕ такие уж низкие налоги и отчисления на заработную плату
В отличие от ставок налога на прибыль, налоги на заработную плату и взносы на социальное страхование в Венгрии не так привлекательны, что ощущают на себе международные компании со значительными расходами на заработную плату.
Ставки отчислений по заработной плате
В настоящее время установленная законом минимальная заработная плата при полной занятости в Венгрии составляет 161 000 форинтов (450 евро) в месяц. Если должность предполагает обязательное наличие высшего образования, гарантированная минимальная заработная плата составляет 210 600 форинтов (590 евро) в месяц.
В случае неполной занятости эти суммы должны быть пересчитаны пропорционально. Действуют перечисленные выше налоги и сборы. Налоги работодателя вычитаются, удерживаются и уплачиваются в налоговые органы до 12 числа каждого следующего месяца.
Социальные отчисления работодателя должны быть дополнительно уплачены налоговому органу в тот же срок. Таким образом, общие ежемесячные расходы на сотрудника в компании составят оклад плюс 19%.
Если ваша венгерская компания нанимает местного директора и выполнение им своих должностных обязанностей, по реалистичным расчетам, будет занимать у него всего час в день, достаточной зарплатой (без учета налогов) такого директора будет 48 000 форинтов в месяц. Общие ежемесячные расходы составят 57 120 форинтов (160 евро) в месяц.
ЕСТЬ возможность получения европейского номера НДС при регистрации
Важным преимуществом перед многими другими европейскими юрисдикциями является получение венгерскими организациями европейского номера плательщика НДС при регистрации, если они его запрашивают. Это простая, автоматическая процедура (галочка в форме), она не требует предоставления дополнительной информации или выполнения каких-либо условий.
Как известно, в других юрисдикциях эта же процедура потребует недель переписки с налоговым органом, подтверждения компанией реальных операций, прогнозируемого оборота, отношений с будущими партнерами и клиентами и т. д.
В Венгрии начинать работать со своими европейскими контрагентами можно сразу после регистрации компании.
Наименование компании проверяется на уникальность, оно не должно быть идентичным или похожим на название существующей компании. Должно оканчиваться указанием на организационно-правовую форму компании: в случае частной компании с ограниченной ответственностью это Korlátolt Felelősségű Társaság (Kft). В названии необходимо использовать латиницу. Использование «чувствительных» слов (например, венгерский, национальный, государственный, банковский и т. д.) не разрешено.
Директор
Директором может быть как физическое, так и юридическое лицо; минимальное количество директоров – один. Требований относительно гражданства и резидентства директоров не установлено, но рекомендуется назначить местного директора, чтобы увеличить шансы открытия банковского счета и избежать оспаривания налогового резидентства компании со стороны иностранного государства. Информация о директорах находится в открытом доступе.
Участник(и)
Минимальное количество участников в компании – один; участниками могут быть физические и юридические лица, без ограничений по гражданству или юрисдикции регистрации.
Уставный капитал
Минимальный размер уставного капитала составляет 3 000 000 форинтов (8 400 евро). По закону первоначальный капитал должен быть оплачен до момента подачи документов на регистрацию в Суд компаний. По практическим причинам – отсутствие у компании банковского счета – средства обычно вносятся сразу после открытия счета в банке. Первоначальный капитал может быть впоследствии использован в качестве оборотного капитала и применяться компанией для финансирования своей деятельности. До полной оплаты уставного капитала компания не имеет права распределять дивиденды, а участник, чья доля не была полностью оплачена, не имеет права ее отчуждать.
Юридический адрес
Каждая компания в Венгрии должна иметь юридический адрес, по которому будет находиться табличка с названием компании и храниться реестр акционеров, протоколы собраний, отчетность и другие документы. Стоимость предоставления юридического адреса на первый года включена в стоимость покупки компании. Затем адрес необходимо будет оплачивать ежегодно.
Регистрация на физических лиц
Физическим лицам перед регистрацией компании необходимо предоставить следующие данные:
удостоверение личности (паспорт, удостоверение личности гособразца);
подтверждение адреса (внутренний паспорт, счет за коммунальные услуги);
налоговый номер;
девичья фамилия матери;
резюме
Документы могут быть представлены в оригинале или в нотариально заверенных копиях. Существует возможность проведения онлайн-встречи для целей KYC, на которой вы можете предъявить оригиналы своих документов.
Регистрация на юридических лиц
Юридическим лицам перед регистрацией компании необходимо предоставить следующие данные:
Свидетельство о регистрации;
Учредительный договор и устав;
Реестр акционеров и директоров;
Данные конечного бенефициара и корпоративные документы, подтверждающие владение
Документы могут быть представлены в оригинале или в нотариально заверенных копиях. Существует возможность проведения онлайн-встречи для целей KYC.
Подписание учредительных документов
Для регистрации венгерских юридических лиц требуется участие адвоката, который ставит свою подпись на корпоративных документах и подает их в Суд компаний.
Адвокат ставит свою подпись рядом с подписями, сделанными в его присутствии. В качестве альтернативы разрешено дистанционное подписание. Подписание может происходить по Skype во время записанной встречи. Этот вариант существенно экономит время и деньги, поскольку зарубежные директора и участники могут обойтись без выезда в Венгрию. Оригиналы подписанных документов должны быть отправлены в Венгрию для дальнейшей работы с ними адвоката.
Участник может также выдать доверенность, уполномочивающую лицо подписывать Устав от его имени. Такая доверенность, если она оформлена в России, должна быть заверена у нотариуса.
При регистрации готовятся следующие корпоративные документы:
Устав компании (за подписью участника/участников);
Документы за подписью директора:
список участников;
карточка с образцами подписей;
подтверждение получения средств в качестве оплаты уставного капитала;
договор на предоставление юридического адреса;
письмо-согласие местного представителя на получение корреспонденции (обязательно при нерезидентных участниках и директорах);
Документы Due Diligence: договор на оказание услуг, анкета, декларация AML
15 изображений
Суд компаний – подача заявлений
Функции официального регистратора компаний в Венгрии выполняет Суд компаний. Наличие юридического представителя во всех обращениях, направляемых в Суд компаний, является требованием закона. Следовательно, не только создание компании, но и последующие корпоративные изменения, смена директора, увеличение уставного капитала потребуют участия адвоката.
Процесс регистрации компании интегрирован с процессом постановки на учет в налоговом органе. После регистрации у компании будет регистрационный номер, налоговый номер, номер плательщика НДС в ЕС и Венгрии, а также статистический номер. Все данные будут отражены в выписке из реестра по компании, которая также служит аналогом свидетельства о регистрации. Выписку из реестра можно скачать на английском языке у официального регистратора и поставить апостиль.
После регистрации компании вам будут предоставлены контакты местного англоговорящего бухгалтера. Даже не ведущим деятельность компаниям необходимо ежемесячно подавать налоговые декларации. Бухгалтер будет должен получить выписку из банка и все счета, выставленные компанией в данном месяце.
Счета должны выставляться с использованием программы, одобренной налоговыми органами Венгрии. Такие программы напрямую соединены с IT-системой налоговых органов. Столь строгий протокол был введен для предотвращения мошенничества с НДС.
С самого начала важно понимать, что вам необходимо вести строгий документальный учет всех транзакций и сделок (контракты, счета-фактуры, товарные накладные, подтверждения доставки и т. д.). Это нужно как для целей будущей налоговой проверки, так и в качестве подтверждающей документации для банковских переводов.
ЕСТЬ конкурентная стоимость услуг, бухгалтерского учета, аудита
Стоимость услуг венгерских специалистов еще не догнала расценки их западноевропейских коллег. Стоимость бухгалтерского обслуживания начинается от 30 000 форинтов (80 евро) в месяц и увеличивается в зависимости от количества и сложности ежемесячных транзакций. Стоимость аудита установлена законом в размере 1% от чистого оборота, но не менее 253 000 форинтов (700 евро).
Аудит не является обязательным для всех компаний. Аудиторскую проверку должны проходить компании с годовым оборотом более 300 миллионов форинтов (850 000 евро) и/или со штатом из более 50 сотрудников. При этом указанные пороговые значения должны быть достигнуты как средние в течение двух подряд лет, предшествующих соответствующему отчетному периоду.
НЕТ публичного реестра бенефициаров - пока
Венгрия, как и все страны ЕС, обязана в соответствии с 4-й Директивой по борьбе с отмыванием денег создать и вести централизованный реестр фактических владельцев юридических лиц. Хотя национальное законодательство о централизованном реестре было принято в 2017 году, реальный реестр еще не создан и не действует. Причина задержки неизвестна.
Как только реестр заработает, содержащаяся в нем информация станет доступной для правоохранительных органов и властей. Третьи лица смогут запрашивать данные из центрального реестра в индивидуальном порядке строго в объеме, необходимом для достижения цели использования, если
такое лицо сможет подтвердить и предоставить документальные доказательства цели использования данных и законный интерес в плане борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма; и
запрашиваемые данные необходимы для обеспечения прав и законных интересов такого третьего лица.
Ожидается, что выработать определение «законного интереса» позволит практика. Однако успокаивает тот факт, что Венгрия не планирует внедрять общедоступную версию реестра бенефициаров с возможностью поиска данных.
Юристы, бухгалтеры и банки уже обязаны собирать личные данные конечных бенефициаров своих клиентов. Они требуют заполнения форм и деклараций с информацией о бенефициарах в рамках процедуры установления отношений с клиентами. Эти сведения остаются конфиденциальными.
НЕТ законодательно установленных требований по экономическому присутствию
Ряд офшорных юрисдикций, выполняя принятые на себя в 2017 году обязательства перед Советом министров ЕС, ввел новые правила, касающиеся так называемого «экономического присутствия». В Венгрии нет требований экономического присутствия. Компания считается резидентом Венгрии для целей налогообложения, если она зарегистрирована в Венгрии.
При этом не следует забывать о центральном управлении и контроле. В случае, если директор компании является нерезидентом Венгрии, управление компанией таким директором может перевести к ее признанию налоговым резидентом страны проживания директора.
Налоговые органы страны местожительства директора могут заявить, что компания является налоговым резидентом этой страны и ее общемировая прибыль подлежит обложению местными корпоративными налогами.
Это одна из важнейших причин, по которой рекомендуется назначать в венгерскую компанию венгерского директора-резидента.
ЕСТЬ возможность создания экономического присутствия быстро и недорого
Хотя такие требования не всегда установлены законодательством, банки и бизнес-партнеры все чаще требуют, чтобы компания, с которой они работают, имела реальное присутствие в стране ее регистрации. Это означает, что они хотели бы, чтобы у компании были местный директор и сотрудник, а также реальный офис в стране регистрации. Выполнить такое требование в Венгрии возможно с минимальными затратами.
Офисное помещение в Будапеште можно арендовать за 150 евро в месяц плюс коммунальные платежи. Начиная с этой ценовой категории, стоимость аренды варьируется и увеличивается в зависимости от местоположения, качества и площади помещения.
Сотрудников можно нанять с минимальной заработной платой (рассчитанной пропорционально объему работы на условиях неполной занятости) или с более высокой заработной платой – в зависимости от предполагаемых обязанностей, знания языка и других навыков.
Как упоминалось выше, Венгрия имеет надежный банковский сектор, всего 57 банковских учреждений. Регулирование банковских услуг основано на директивах ЕС, поэтому применяется известная и понятная политика и практика по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Банковские вклады защищены программой страхования вкладов в пределах 100 000 евро в одном банке.
Венгерский национальный банк — центральный банк Венгрии
Согласно национальному законодательству, каждое юридическое лицо должно иметь банковский счет в Венгрии. Налоги и другие установленные законом платежи и сборы должны оплачиваться с этого счета, который необходимо открыть в течение 15 дней после регистрации компании. Компании могут открывать счета в других банках и в других странах. О существовании таких дополнительных счетов необходимо сообщить в налоговый орган Венгрии.
Банковские счета в Венгрии могут быть открыты только лично директором компании. Открыть счет удаленно или по доверенности невозможно.
Желательно привлекать к работе иностранной компании директора-резидента Венгрии. Когда дело доходит до открытия счета, банки отдают предпочтение компаниям, которые могут продемонстрировать некоторую связь со страной. Такой связью может быть местный директор, наличие потенциальных клиентов или поставщиков услуг в Венгрии или Европейском Союзе.
CIB Bank, Hungary, Budapest, May 2000 - Один из самых популярных венгерских банков 90-х годов. Поменял свою открытую политику в связи со сменой владельцев
Как правило, требования к открытию счета как в крупных коммерческих банках Венгрии – OTP Bank, Raiffeisen Bank, KDB Bank, CIB Bank, Unicredit Bank, K&H Bank, так и в небольших банках, таких как Polgari Bank, одинаковы: они должны увидеть корпоративные документы новой компании, последние доступны через онлайн-систему Суда компаний.
Кроме того, у директора запросят карточку с образцом подписи (она входит в комплект документов, готовящихся при регистрации).
Директор должен предоставить документ, удостоверяющий личность, подтверждение адреса, сообщить идентификационный номер налогоплательщика и имя матери. Директор подписывает декларацию о бенефициарном владельце и декларацию FATCA.
Акционеру и бенефициару принимать участие в процессе открытия счета не требуется. В случае многоуровневой корпоративной структуры банкам необходимо увидеть документальное подтверждение всей цепочки владения непосредственно до самого бенефициарного собственника.
Если у компании есть директор-резидент Венгрии и реальный бизнес-план, открытие банковского счета занимает от пары дней до двух недель.
Счета могут быть открыты во всех основных валютах – обязательно в форинтах (HUF), а также в EUR, USD, GBP, CHF. Банковскими счетами можно управлять онлайн, и можно получить банковские карты.
Управление банковским счетом компании в случае местного директора-резидента обсуждается и согласовывается в индивидуальном порядке. Банки, особенно в начале операций до тех пор, пока им не станет понятна модель работы компании, будут запрашивать подтверждающую документацию по входящим и исходящим платежам.
Венгерские банки
Большинство из представленных ниже банков уже и "забыли" что такое оффшорная компания, хотя "в прошлой жизни" - до вступления Венгрии в ЕС, при предыдущих акционерах, и в условиях вольного развития индустрии налогового планирования, были столпами оффшорного бизнеса. Причем, начинали эту свою деятельность еще в 80-х годах прошлого века.
Представим их здесь все, для полноты картины банковского сектора Венгрии прошлого и настоящего:
ЕСТЬ возможность апостилирования и нотариального заверения документов на иностранных языках
Венгрия подписала Гаагскую конвенцию 1961 года, регулирующую прием иностранных публичных документов. Таким образом, корпоративные и другие документы могут быть апостилированы в Венгрии для использования за рубежом. Апостиль ставится на нотариально заверенные документы. Нотариальное заверение может быть оформлено на английском, немецком и французском языках.
Апостиль
ЕСТЬ возможность получения ВНЖ в Венгрии через вашу компанию
Вид на жительство в Венгрии могут получить граждане третьих стран с целью осуществления приносящей доход деятельности в качестве исполнительного должностного лица коммерческой бизнес-ассоциации, кооператива или другого юридического лица.
Как обладатель действующего вида на жительство, вы будете иметь право безвизового въезда в Венгрию и поездок по Шенгенской зоне без какого-либо пограничного контроля. Кроме того, у вас будет право проживания на территории государств-членов Шенгенского соглашения сроком не более 90 дней в течение 180 дней.
Получение вида на жительство в Венгрии на основании ведения бизнеса
Иностранному предпринимателю, владеющему венгерской компанией и принимающему активное участие в управлении бизнесом, может быть предоставлен вид на жительство в Венгрии.
ЕСТЬ специфический венгерский язык, но с этим НЕТ проблем
Официальным языком Венгрии является венгерский. Корпоративные документы и финансовая отчетность, ежегодные и ежемесячные отчеты должны готовиться на венгерском языке. Однако это не должно удерживать вас от открытия бизнеса в Венгрии. Предоставляемые вам документы будут на двух языках, по запросу могут быть подготовлены англо-венгерские и русские версии документов. Английский язык широко используется в банках и среди сервис-провайдеров.
Доктор юридических наук, полноправный член STEP. С 2007 года является членом Будапештской коллегии адвокатов, а с 2008 года – британским солиситором, членом Управления по регулированию деятельности солиситоров в Англии и Уэльсе. Доктор Шебок также является действующим членом Ассоциации доверительных управляющих и специалистов по наследственному планированию (Society of Trust and Estate Practitioners, STEP), обладает более чем 15-летним опытом создания корпоративных структур и налогового консалтинга для клиентов, осуществляющих международную деятельность.
Правительство Канады объявило, что собирается ввести новый
налог на транснациональные корпорации, предоставляющие цифровые услуги
резидентам Канады, в 2022 году только в том случае, если глобальные усилия по
достижению соглашения о скоординированном подходе потерпят неудачу.
Правительство Канады объявило, что собирается ввести новый
налог на транснациональные корпорации, предоставляющие цифровые услуги
резидентам Канады, в 2022 году только в том случае, если глобальные усилия по
достижению соглашения о скоординированном подходе потерпят неудачу.
Предлагаемый новый налог на цифровые услуги, объявленный 30
ноября в осеннем экономическом заявлении правительства, будет введен на
временной основе и перестанет применяться после вступления в силу приемлемого
общего глобального подхода.
Правительство Канады заявляет, что оно обеспокоено тем, что
задержка в достижении консенсуса может повлиять на налоговую базу Канады, и
поэтому предлагает цифровой налог.
Правительство заявило, что новый налог приведет к увеличению
дополнительных налогов на 3,4 млрд. канадских долларов (примерно 4,1 млрд.
долларов США) за 5 лет. Более подробная информация о налоге будет раскрыта в
бюджете на 2021 год.
Правительство Канады также предлагает потребовать от
иностранных поставщиков, продающих цифровые продукты или услуги канадским
потребителям, регистрироваться, собирать и уплачивать налог на товары и услуги
/ гармонизированный налог с продаж (GST/HST).
Данное предложение будет применяться к таким товарам, как
мобильные приложения, онлайн-видеоигры, видео и музыка, и увеличит федеральные
доходы на 1,2 миллиарда канадских долларов (примерно 1,4 миллиарда долларов
США) в течение 5 лет, заявило правительство.
Замбия вносит изменения в требования к документации по трансфертному ценообразованию
25 сентября министр финансов Замбии огласил Национальному собранию бюджет на 2021 год, в том числе предложив значительные изменения в трансфертном ценообразовании (ТЦО).
Правительство Замбии предлагает ввести страновую отчетность только для крупных транснациональных корпораций, работающих в Замбии. Изменение правил направлено на сокращение количества компаний, обязанных представлять документацию по ТЦО.
Согласно действующему законодательству и нормативным актам о ТЦО Замбии, компании с оборотом 20 млн замбийских квач (около 990 099 долларов США) должны подавать документацию по ТЦО. Правительство предлагает увеличить этот годовой порог до 50 млн замбийских квач (около 2 475 248 долларов США). Кроме того, правительство также стремится освободить от требований о представлении документации по ТЦО средние предприятия с годовым оборотом 50 млн замбийских квач, не являющихся международными компаниями.
Поправки к законодательству вступят в силу 1 января 2021 года.
Национальное налоговое агентство Японии (NTA) планирует возобновить проведение налоговых проверок с акцентом на международные операции транснациональных корпораций и состоятельных физических лиц.
Из-за воздействия пандемии NTA не проводило налоговые проверки с апреля 2020 года. Однако, несмотря на продолжающееся распространение COVID-19, NTA планирует возобновить проведение проверок, но будет более избирательно подходить к целевой аудитории и уделять больше внимания налогоплательщикам с высоким уровнем риска. Также планируется, что во время проверки налоговые аудиторы сократят количество личных контактов с налогоплательщиками.
Новый подход к налоговому аудиту был усилен в результате экономического воздействия пандемии. К ключевым вопросам, которые будут рассматриваться налоговыми аудиторами, отнесены трансфертное ценообразование (ТЦО), переводы денежных средств между зарубежными ассоциированными компаниями и правила контролируемых иностранных компаний.
Ранее обычные корпоративные налоговые проверки и аудит ТЦО проводились отдельно. Однако с этого года NTA объединило эти программы, и теперь аудит ТЦО будет проводиться как часть корпоративной налоговой проверки, в результате чего большее количество налогоплательщиков может подвергнуться проверке ТЦО.
Кроме того, немаловажную роль в проведении проверок сыграет международный обмен информацией, поскольку NTA активно осуществляет обмен информацией, касающейся налоговых проверок, документации по ТЦО и финансовой отчетности, с другими налоговыми органами и активно используют информацию, полученную от зарубежных коллег о трансграничных операциях.
Таким образом, транснациональные корпорации, находящиеся в Японии, должны предпринять меры по снижению рисков проведения налоговых проверок. Стандартные меры включают:
работу с налоговыми консультантами;
выявление сделок с высоким уровнем риска и подготовку необходимой документации в отношении таких сделок;
предварительную консультацию с налоговыми органами, поскольку проверка международных операций требует значительных ресурсов, и после начала проверки может оказаться затруднительным решение вопросов в ограниченные сроки.
При получении уведомления о налоговой проверке налогоплательщикам рекомендуется проконсультироваться со своими налоговыми специалистами, прежде чем отвечать или предоставлять информацию налоговым органам. Как правило, налоговые специалисты могут дать рекомендации относительно объема налоговой проверки и того, как лучше к ней подготовиться.
8 октября правительство Грузии опубликовало постановление № 619 о новых налоговых льготах для иностранных и грузинских компаний, занимающихся судоходством и информационными технологиями.
Грузия привлекает все большее внимание международного бизнес-сообщества, предлагая множество налоговых льгот, как для физических, так и для юридических лиц. Так, например, для компаний предусмотрен специальный режим налога на прибыль, согласно которому налог уплачивается только при распределении дивидендов среди акционеров.
Доходы физических лиц облагаются по ставке 0%, если получены из иностранных источников, а доходы в размере до 500 тыс. грузинских лари (около 157 тыс. долларов США) в год, полученные из источников Грузии, облагаются по ставке 1%.
Согласно новому налоговому режиму для судоходных компаний и компаний, занимающихся информационными технологиями, предусмотрены следующие налоговые ставки:
по налогу на прибыль - 5% (вместо 15%);
на заработную плату - 5% (вместо 20%);
на выплату дивидендов - 0% (вместо 5%).
Также эти компании будут частично освобождены от налога на имущество и смогут уменьшить базу корпоративного подоходного налога на расходы на заработную плату и на НИОКР.
Наиболее важными условиями для получения статуса международной компании и, следовательно, получения налоговых льгот является наличие у заявителя не менее 2 лет опыта работы в одной из вышеупомянутых сфер. Кроме того, компании должны подтвердить фактическое присутствие в Грузии, т.е. как минимум, наличие наемного персонала, офиса или помещения в стране. Другими словами, компании «почтовых ящиков» не могут считаться международными компаниями.
Важно отметить, что налоговое законодательство Грузии уже предусматривает налоговые льготы для IT-предприятий. В частности, компании, которые предоставляют определенные виды IT-услуг в Грузии и за рубежом, могут получить сертификат «лица виртуальной зоны» (VZP) и получить полное освобождение от корпоративного подоходного налога в Грузии.
Однако VZP не предусматривает налоговых льгот в отношении дивидендных выплат, заработной платы и имущества, в отличие от международных компаний.
Новый налоговый режим для международных компаний должен стимулировать транснациональные корпорации к перемещению своих IT-центров в Грузию. Они не только сэкономят на налогах, но и заработная плата IT-персонала в Грузии будет намного ниже, чем в большинстве развитых стран.
Точно так же судоходные компании могут значительно сократить расходы, если они переместят свое управление в Грузию.
В настоящее время правительства стран тратят миллиарды на спасение жизней и предоставление средств к существованию, но возникшие долги придется возвращать.
После последнего кризиса была совершена двойная ошибка – введение жесткой экономии и увеличение налогов на средний класс. Самые богатые остались вне поля зрения. На этот раз все будет иначе.
Изучая способы обложить налогом тех, кто не платит свою справедливую долю - самые богатые и крупные корпорации, - можно справедливо выйти из этого кризиса и сохранить доверие граждан. Корпорации избегают от 50 до 190 млрд евро налогов ежегодно. Новый Комитет будет работать над борьбой с этой несправедливостью, лежащей в основе экономической системы.
В Европарламенте и раньше были налоговые комитеты, но они создавались, в основном, как временные. Постоянный комитет сможет продолжить ценную работу предыдущих комитетов с точки зрения установления фактов и повышения осведомленности общественности, а также установит прочные отношения с национальными парламентами и другими международными организациями.
Таким образом, комитет действительно станет европейским центром обсуждения налоговых вопросов.
Комитет также займется «черным списком». Список налоговых убежищ за пределами ЕС оказался полезным для оказания давления на хорошо известные оффшоры. Эти налоговые убежища обходятся правительствам других стран-членов ЕС более чем в 40 млрд евро ежегодно.
Комиссия должна четко выразить позицию: налоговые убежища должны реформировать свою налоговую систему, иначе их планы по восстановлению и повышению устойчивости не будут утверждены.
ОЭСР отложила переговоры по налогообложению цифрового бизнеса
После октябрьского совещания стран, участвующих в проекте ОЭСР по разработке новой системы налогообложения международного бизнеса, было заявлено о «существенном прогрессе» в достижении консенсуса, но окончательная дата переговоров перенесена на середину 2021 года.
Переговоры направлены на выработку нового долгосрочного решения, которое обеспечит уплату налогов многонациональными корпорациями (multinational enterprises, MNE) в странах, где они создают бизнес, даже если они не имеют там физического присутствия. Особое внимание уделяется многонациональным корпорациям, занимающимся цифровым бизнесом.
Группа из 137 юрисдикций, именуемая инклюзивной структурой ОЭСР / G20 по BEPS, на встрече 8-9 октября согласилась, что двухкомпонентный подход, который они разрабатывают с 2019 года, обеспечивает «прочную основу для будущего соглашения». Pillar One разработан для установления новых правил «взаимосвязи», требующих от компаний платить налоги даже в юрисдикциях, где они не имеют значительного физического присутствия; а Pillar Two вводит глобальный минимальный корпоративный налог, взимаемый всеми участниками проекта.
Группа ОЭСР ранее заявляла о своих надеждах на достижение договоренности в этом месяце к следующей встрече министров финансов G20. Однако пока не достигнуто соглашение ни по одной из моделей, в основном, потому, что многонациональные предприятия с цифровыми бизнес-моделями больше всех потеряют от новой налоговой модели.
Анализ группы ОЭСР показывает, что глобальный минимальный налог Pillar Two сможет генерировать до 100 млрд долларов прибыли от глобального корпоративного подоходного налога в год, а планы Pillar One повлекут за собой перераспределение дополнительных 100 млрд долларов на другой основе.
Панама вводит специальный режим для производственных сервисных компаний
Панама опубликовала Закон (Law No. 159 of 31 August 2020 ), который предусматривает введение нового специального режима для производственных услуг с целью привлечения инвестиций со стороны производственных транснациональных корпораций (EMMA).
Режим доступен для панамских компаний и филиалов иностранных компаний и требует подачи заявки на получение специальной лицензии. Компании, имеющие лицензию в соответствии с режимом штаб-квартиры транснациональных корпораций (Sedes de Empresas Multinacionales - SEM), также могут пользоваться преимуществами режима EMMA. В ближайшем будущем будут изданы правила, устанавливающие точные требования к участникам.
Преимущества для компаний EMMA:
пониженная ставка налога на прибыль в размере 5% на чистый налогооблагаемый доход от предоставления производственных услуг;
пониженная ставка налога на прирост капитала в размере 2% при продаже акций компании EMMA;
освобождение от НДС для услуг, предоставляемых дочерним компаниям, которые не приносят налогооблагаемого дохода в Панаме;
освобождение от НДС при покупке и импорте товаров и услуг;
освобождение от всех видов импортных пошлин, налогов и сборов на продукты, товары и оборудование, необходимые для оказания услуг;
освобождение от налога на дивиденды, дополнительного налога и налога на лицензию на ведение бизнеса.
Компаниям EMMA также разрешается зачет подоходного налога, фактически уплаченного за границей с налогооблагаемого дохода, полученного в Панаме за предоставление услуг нерезидентам, и для налога, удерживаемого местными налогоплательщиками. Однако подоходный налог, уплачиваемый в Панаме, должен составлять не менее 2% от чистого налогооблагаемого дохода, полученного в Панаме.
Закон был опубликован 1 сентября и вступает в силу через три месяца после даты опубликования, то есть 1 декабря 2020 года.
Испания планирует обложить налогом Facebook и Google как телекоммуникационные компании
Правительство предлагает принять новый закон о телекоммуникациях, в соответствии с которым компании Alphabet Inc., Facebook Inc., WhatsApp и другие поставщики интернет-услуг должны будут раскрывать информацию о своих продажах.
По словам министра по телекоммуникациям Роберто Санчеса, Испания будет стремиться обложить налогом все компании, предоставляющие телекоммуникационные услуги, такие как звонки и обмен мгновенными сообщениями.
«Все операторы, которые предоставляют телекоммуникационные услуги без необходимости указывать номера телефонов, такие как Whatsapp и Telegram, должны будут зарегистрироваться в качестве операторов связи и будут облагаться налогом на доходы», - сообщил Санчес. В настоящее время только телефонные операторы, представляющие номера телефонов, должны регистрироваться в качестве операторов связи.
Кроме того, по его словам, интернет-провайдеры (такие как Alphabet Inc., Facebook Inc. и прочие) должны будут раскрывать информацию о своих продажах через службы обмена сообщениями в стране.
В 2012 году в Париже французская Налоговая служба совершила обыск в офисах Facebook, и в дальнейшем началось расследование по делу о неуплате налогов во Франции в период деятельности с 2009 года по 2018 год.
Представитель компании сообщил: «В этом году мы также достигли соглашения с налоговыми органами на 2009–2018 годы, в соответствии с которым мы выплатим компенсацию в размере 106 миллионов евро. Мы очень серьезно относимся к нашим налоговым обязательствам и тесно сотрудничаем с налоговыми службами по всему миру с целью обеспечения соблюдения налогового законодательства и разрешения любых споров, как мы это сделали с французскими налоговыми органами».
Расследование пришло к выводу, что компания Facebook во Франции оптимизировала эффективную налоговую ставку, используя дочерние компании в разных европейских странах.
Многие технологические мультикомпании во Франции были вынуждены выплатить налоги по той же причине. Так, Google выплатил штраф в размере 549 млн USD и 510 млн USD как задолженность в 2019 году. Точно так же Apple урегулировала спор о выплате 572 млн USD.
Французские власти используют в последнее время эту стратегию: компании могут избежать публичной борьбы, если договорятся напрямую с налоговыми органами. Таким образом им удается избежать негативной реакции общественности и ускорить. Одной из первых таких компаний стал Amazon.
ОАЭ выпустили новую резолюцию по международной финансовой отчетности
Кабинет министров Объединенных Арабских Эмиратов утвердил Резолюцию № 44 от 2020 года, которая пересматривает и заменяет резолюцию № 32 от 2019 года по осуществлению требований о представлении страновой отчетности (Country-by-Country Reports, (CbC).
Основное изменение состоит в том, что требование о предоставлении отчета CbC в ОАЭ применяется только к конечным материнским компаниям групп многонациональных корпораций (Multinational Enterprise, MNE), расположенных в ОАЭ.
Данное изменение формализует подход и руководящие принципы, уже принятые Министерством финансов.
Более подробная информация об изменениях будет опубликована после их вступления в силу.
ОЭСР опубликовала статистику по корпоративному налогу на основе страновых отчетов
Опубликованная на официальном сайте ОЭСР статистика корпоративного налогообложения дает новое представление о деятельности многонациональных предприятий.
Новые данные, опубликованные 8 июля, предоставляют собой сводную информацию о глобальной налоговой и экономической деятельности почти четырех тысяч групп международных корпораций (MNE), осуществляющих свою деятельность в более чем 100 юрисдикциях по всему миру: прибыль до уплаты подоходного налога, уплаченный подоходный налог, начисленный в текущем году подоходный налог, несвязанные и связанные с ним доходы, число работников, материальные активы и основные виды деятельности.
Опубликованные данные основаны на страновой отчетности (CbCRs) по MNE в рамках Проекта BEPS.
По опубликованной статистике можно сделать ряд предварительных выводов:
Просматривается несоответствие между местом, где сообщается о прибыли, и местом, где происходит экономическая деятельность, поскольку MNE в инвестиционных центрах сообщают об относительно высокой доле прибыли по сравнению с их долей сотрудников и материальных активов.
Доходы на одного работника, как правило, выше, когда нормативные ставки CIT равны нулю и в инвестиционных центрах.
В среднем доля доходов аффилированных лиц в общем объеме поступлений выше у MNE в инвестиционных центрах.
Структура деловой активности в разных группах стран различается, причем преобладающей деловой активностью в инвестиционных центрах является «владение акциями и другими долевыми инструментами».
Анализ ОЭСР также показывает, что корпоративный подоходный налог остается важным источником налоговых поступлений для правительств по всему миру, составляя 14,6% от общего объема налоговых поступлений в среднем по 93 юрисдикциям в 2017 году по сравнению с 12,1% в 2000 году. Корпоративное налогообложение имеет еще большее значение в развивающихся странах, составляя в среднем 18,6% всех налоговых поступлений в Африке и 15,5% в Латинской Америке и Карибском бассейне по сравнению с 9,3% в ОЭСР.
Филиппины вводят НДС на цифровые услуги транснациональных компаний
Председатель Бюджетной комиссии филиппинской палаты представителей ввел законодательство, которое позволит облагать НДС цифровые услуги, предоставляемые транснациональными компаниями.
19 мая 2020 года член палаты представителей Джои Сальседа представил законопроект, который позволит Филиппинам взимать налог в размере 12% с доходов от «цифровой рекламы интернет-гигантов, таких как Google и Facebook, и сервисов на основе онлайн-подписки, таких как Netflix и Spotify».
Законопроект раз и навсегда установит законодательное разъяснение давнего вопроса - может ли взиматься НДС с доходов от услуг, предоставляемых в электронном виде, - сказал Сальседа в пояснительной записке.
Законодательство также обяжет онлайн-площадки, такие как Airbnb, и платформы электронной коммерции, такие как Lazada и Shopee, выступать в роли налоговых агентов и удерживать НДС.
Для решения вопроса о компаниях со значительным присутствием, но без физического учреждения на Филиппинах, не несущих налоговых и социальных обязательств, Сальседа заявил, что законопроект потребует от данных лиц, предоставляющих цифровые услуги в стране, оказывать свои услуги через местных агентов или открыть представительский офис.
Нидерланды сделают налогообложение для транснациональных корпораций более справедливым
Страна внесет изменения в свою налоговую систему с тем, чтобы не позволить транснациональным корпорациям использовать различия в законах разных стран для сокращения своих налоговых выплат.
Отчет с таким предложением 15 апреля был направлен госсекретарю Гансу Вийлбрифу Консультативным комитетом по налогообложению транснациональных корпораций.
В документе представлен базовый пакет мер, которые сделают налогообложение для транснациональных корпораций более справедливым с учетом делового климата. Кроме того, комитет указывает на важность международного сотрудничества на пути к хорошо функционирующей международной налоговой системе без нежелательного стратегического поведения транснациональных корпораций.
Хотя оценки доходов от введения такого законодательства сейчас определить трудно, комитет ожидает, что дополнительные налоговые поступления составят около 600 миллионов евро.
По словам председателя комитета Бернарда тер Хаара, меры будут предприниматься по двум направлениям. Планируется установить нижний предел ставки налога на прибыль компаний, получающих свой доход в Нидерландах. Все еще существуют компании, получающие прибыль в Нидерландах, которые не платят здесь налоги из-за компенсации убытков или определенных льготных статей. Комитет хочет положить этому конец. «Второе направление заключается в том, что мы хотим сократить возможности транснациональных корпораций снизить свое налоговое бремя за счет различий с налоговыми системами других стран», - сказал Тер Хаар.
Мультинациональных компаний становится все больше, и их трудно «справедливо» разделить на части между странами. Кроме того, компании используют различия налоговых систем стран. По мнению комитета, для обеспечения более справедливого налога на транснациональные корпорации необходимо расширять международное сотрудничество. Это единственный способ ограничить уклонение от уплаты корпоративного налога и налоговую конкуренцию между странами.
Расследование, проведенное комитетом, было сложным, поскольку имеющиеся данные не дают полной картины налоговых платежей транснациональных корпораций. Кроме того, многие цифры являются конфиденциальными. Таким образом, комитет выступает за дополнительные исследования и возможности в отношении сбора данных.
Также Тер Хаар уточнил, что рекомендации основаны на экономической ситуации, предшествовавшей кризису, вызванному пандемией. «В настоящее время мировая экономика находится в очень сложном положении. В эти трудные времена важно, чтобы ни одна группа компаний не имела больше возможностей для снижения своего налогового бремени, чем другие. Это делает наш анализ и видение того, как мы можем сделать подоходный налог справедливее, не умаляя инвестиционного климата, особенно важным в настоящее время», - сказал он.
Правительство Испании утвердило налог на цифровые услуги для крупных транснациональных корпораций
Правительство Испании собирается облагать налогом валовый доход, полученный крупными международными компаниями от оказания цифровых услуг в Испании по ставке 3%.
18 февраля 2020 года правительство Испании одобрило
законопроект о налоге на цифровые услуги для обсуждения в парламенте.
Правительство Испании участвует в международных дискуссиях
по решению вопроса налогообложения в сфере цифровой экономики, но оно также
считает, что новый налог необходим, поскольку действующий международный режим в
виде подоходного налога, применимый к многонациональным компаниям, приводит к
пониженному уровню налогообложения.
Реальность такова, что налог должен быть утвержден сейчас,
до утверждения бюджета, из-за необходимости увеличения доходов для
финансирования возросших государственных расходов, уже принятых правительством
на 2020 год.
Налог на цифровые услуги в Испании в значительной степени основан на аналогичном предложении, внесенном ЕС в марте 2018 года, которое еще не было одобрено государствами-членами ЕС. Новый налог является косвенным налогом, совместимым с НДС. Ставка налога будет составлять 3% от валовой выручки (без вычета каких-либо расходов) от цифровых услуг.
Кроме того, остается вопрос по дате вступления нового
налога в силу. Если ОЭСР достигнет
соглашения по данному вопросу к концу 2020 года, то тогда данный налог не
потребуется вообще, но если к тому времени не будет многостороннего соглашения,
в Испании налог начнет взиматься в конце года.
Доходы, которые будут облагаться налогом на цифровые услуги в Испании, касаются трех основных видов услуг:
Продажа рекламных площадок в Интернете
Посредническая деятельность в цифровой форме
Продажа данных, полученных на основе предоставленной пользователем информации.
Налог применяется как к компаниям-резидентам, так и
компаниям-нерезидентам (внутри и за пределами ЕС), чьи доходы превышают 750
миллионов евро общего годового дохода в мире и 3 миллионов евро годового дохода
от цифровой деятельности в Испания в течение соответствующего финансового года.
«Глобальные корпоративные подоходные налоги, взимающиеся с многонациональных групп, могут увеличиться на 4% или примерно на 100 миллиардов долларов США в год, если налоговые реформы, которые в настоящее время рассматриваются в более чем 130 странах мира, будут приняты», – заявили сотрудники ОЭСР во время обсуждения экономического анализа первого и второго уровня налоговых реформ.
Более того, по словам представителей ОЭСР, реформы должны
привести к значительному сокращению перераспределения прибыли
многонациональными группами.
В ОЭСР заявили, что от налоговой реформы второго уровня
будет получен больший доход, чем от первой. Первый элемент приведет к
незначительному увеличению налоговых поступлений, поскольку прибыль будет
перераспределена за пределы налоговых убежищ.
Выступая в прямом эфире из Парижа, Дэвид Брэдбери, глава налоговой политики и статистики ОЭСР, сказал, что любые выводы относительно действия и результатов ожидаемой международной налоговой реформы будут зависеть от ставки и структуры налога, которые еще не согласованы со странами, ведущими переговоры о налоговых реформах.
Таким образом, при анализе влияния реформы на доходы и
инвестиции международных групп компаний ОЭСР необходимо основывать свои выводы
на ряде допущений. По словам Брэдбери, ОЭСР будет пересматривать свою статистику
по мере того, как страны будут принимать решения о структуре налога.
Брэдбери также сказал, что ОЭСР было предложено провести
дальнейший анализ воздействия предложений первого и второго уровня налоговых
реформ. Эта работа будет представлена в конце марта.
27 декабря налоговый орган Панамы указал конечный срок, к
которому транснациональные компании должны предоставить страновые отчетности. Отчетности необходимо будет подать до 31 января
2020 года за 2018 финансовый год, об этом говорится в Резолюции № 201-9117 от
19 декабря 2019 года.
Панама стала членом BEPS после подписания многостороннего соглашения об обмене межстрановыми отчетами в 2019 году. В том же году Панама издала исполнительный Указ № 46, в котором вводится новое требование о представлении отчетности транснациональными компаниями по отдельным странам, в которых эти компании осуществляют свою деятельность.
Согласно указу отчетность должна быть подана в течение 12 месяцев после окончания финансового года. Однако конечный срок подачи первой отчетности за соответствующий 2018 финансовый год перенесен на 31 января 2020 года.
Кроме отчетности необходимо также подать уведомление по
каждой компании, зарегистрированной на Панаме.
Согласно новым требованиям Панамы по предоставлению межстрановой отчетности, налогоплательщик должен зарегистрироваться на специальной платформе, представить свои паспортные данные и письмо от законного представителя фирмы, уполномочивающего его работать с данной платформой, и подать уведомление от имени компании. Уведомление подается по каждой компании только один раз, если подотчетный объект не меняется.
Налоговый орган Панамы также запрашивает информацию о типе
предпринимательской деятельности, осуществляемой как компанией,
зарегистрированной на Панаме, так и многонациональной группой, и краткое
описание группы.
В настоящее время Панама не имеет каких-либо активных
отношений с другими странами по обмену межстрановой отчетностью. В связи с этим
возникает вопрос о том, должны ли панамские компании подавать межстрановой
отчет или только уведомление по отчитывающейся компании.
Налоговый орган подчеркнул, что Панама подписала многостороннее соглашение об обмене межстрановыми отчетами в 2019 году, и сослался на это соглашение при определении требований по предоставлению межстрановой отчетности.
Австралийское налоговое управление (Australian Tax Office - ATO) объявило об урегулировании налогового спора с Google, в результате которого Google обязана дополнительно заплатить 481,5 миллиона австралийских долларов (334 миллиона долларов США).
Налоговые органы установили, что Google занижала, подлежащую налогообложению в Австралии прибыль, относя ее к филиалу Google Asia Pacific, зарегистрированному в Сингапуре. Компания утверждала, что в отношении продаж в Австралии ее австралийское подразделение осуществляет лишь вспомогательные функции.
Заключение соглашения с Google является не первым случаем привлечения к ответственности крупной цифровой компании в Австралии. Напомним, ранее об урегулировании налоговых споров заявили Microsoft, Apple и Facebook. Урегулирование споров с цифровыми гигантами увеличило налоговые поступления Австралии на 1,25 млрд долларов США.
Стоит отметить, что подобные результаты были достигнуты благодаря усилиям сотрудников ATO в рамках работы в целевой группе по борьбе с уклонением от уплаты налогов, а также введению в действие Закона по борьбе с уклонением от уплаты налогов мультинациональными корпорациями (MAAL).
В результате принятия MAAL в Австралии были выявлены операции в сфере электронной коммерции на сумму 7 млрд долларов США. После разрешения споров налоговые начисления превысили 1 млрд долларов США.
Заместитель комиссара ATO Марк
Конза отметил, что деятельность АТО приводит к положительным результатам в
борьбе с уклонением от уплаты налогов транснациональными корпорациями, предоставляющими
цифровые услуги.
24 октября 2019 года Европейский парламент принял резолюцию, призывающую страны ЕС и председательствующую сейчас в Совете ЕС Финляндию двигаться вперед в вопросе публичности страновых отчетов (Country-by-Country reporting). Европарламентарии считают, что информация о том, где и в каком размере транснациональные корпорации платят налоги, должна быть общедоступной. Такая мера повысит прозрачность налогообложения и не позволит компаниям переводить прибыль в низконалоговые юрисдикции.
Резолюция, принятая 572 голосами (42
«против», 21 воздержались), призывает страны ЕС согласовать позицию по соответствующему
законопроекту. Это позволило бы начать переговоры между странами ЕС и
Европейским парламентом для выработки окончательного текста правил.
Согласно действующим правилам, страновой
отчет должны подавать международные группы компаний с местонахождением или операциями
в ЕС, общий консолидированный доход которых составляет не менее 750 миллионов евро. Но от них требуется указывать
лишь общую сумму уплаченного налога, без разбивки этой суммы по юрисдикциям,
где она уплачена.
Предложение направлено на добавление
географической информации, связывающей налог на прибыль и фактическую прибыль,
в соответствии с принципом о том, что предприятия должны платить налог именно
там, где прибыль фактически получена.
Компании должны будут предоставлять
информацию по следующим семи разделам:
краткое описание деятельности;
количество работников;
чистый оборот (включая оборот связанных сторон);
прибыль или убыток до налогообложения;
начисленный налог (исключая отложенный налог и неопределенные налоговые позиции) за отчетный период;
налог, уплачиваемый в отчетном периоде;
сумма накопленной прибыли.
Информация будет представлена по географическому принципу по каждой стране ЕС и будет публиковаться в виде годового отчета, который каждая компания будет размещать на своем сайте в течение пяти лет.
США заявили об успехах Кипра в борьбе с незаконной финансовой деятельностью
Комитет Палаты представителей США по финансовым услугам заявил, что сотрудничество с государственными органами Кипра в борьбе с незаконной финансовой деятельностью начинает приносить результаты, а также выразил уверенность, что остров может достигнуть большего.
Комитет Палаты представителей США по финансовым услугам заявил, что сотрудничество с государственными органами Кипра в борьбе с незаконной финансовой деятельностью начинает приносить результаты, а также выразил уверенность, что остров может достигнуть большего.
В письменном заявлении после визита на Кипр, состоявшегося 29 августа, глава комитета Максин Уотерс заявила, что она рада видеть тесное сотрудничество между США и Кипром, которое «начинает приносить свои плоды».
«Хотя мне хотелось бы видеть дальнейшее развитие в плане выявления и прекращения незаконной финансовой деятельности, наши обсуждения и встречи с кипрскими коллегами, которым мы благодарны, дают нам уверенность, что Кипр успешно справляется с вызовами».
Комитет по финансовым услугам Конгресса США принял закон, улучшающий процесс передачи сообщений о подозрительной деятельности в правоохранительные органы банками и иными финансовыми институтами, таким образом закрывая лазейки с использованием продажи недвижимости, предметов искусства и антиквариата. При этом транснациональные криминальные организации и террористы также используют иностранные юрисдикции со слабым надзором».
В ходе визита Комитет провёл встречи с министром финансов, управляющим центрального банка, главой комиссии по ценным бумагам и биржам, главой службы по борьбе с отмыванием денег и представителями банков и бухгалтерских фирм.
Основное внимание было направлено на правовые и регуляторные улучшения, которые были сделаны за последние несколько лет.
Министр финансов Харрис Георгиадес выразил удовлетворение заявлениями комитета. «Данные заявления признают значительный прогресс, который был достигнут нашей страной за последние годы», сказал министр. «Избавившись от неэффективных порядков прошлого, теперь Кипр пользуется доверием и взаимодействует с международным сообществом в борьбе с отмыванием денег».
Харрис Георгиадес сказал, что признание прогресса существенно восстанавливает репутацию Кипра.
публиковать онлайн свою налоговую стратегию в отношении Великобритании
указывать определяющий стратегию документ
обеспечивать доступность стратегии онлайн, до тех пор пока не будет опубликована ее обновленная редакция на следующий год.
Требование о публикации применяется с первого отчетного периода, начинающегося с 15 сентября 2016 года или с более поздней даты. Стратегия должна быть опубликована до конца этого периода (например, компании, у которых отчетный период оканчивается 30 сентября 2017 года, должны опубликовать свою налоговую стратегию до 30 сентября 2017 года).
Среди прочего, стратегия должна включать в себя:
подход компании или группы компаний к управлению рисками и к вопросам руководства в части английского налогообложения
уровень риска, допустимый в компании или в группе компаний в части английского налогообложения
подход компании или группы компаний к взаимодействию с английскими налоговыми органами
Какие транснациональные корпорации затрагивает это требование:
транснациональные корпорации с объемом годовой мировой выручки свыше 750 миллионов евро и налоговым присутствием в Великобритании (т.е. обязательная отчетность в Великобритании в соответствии с требованием о подаче страновых отчетов)
транснациональные корпорации с объемом выручки по Великобритании свыше 200 миллионов фунтов или с активами в Великобритании на общую сумму свыше 2 миллиардов фунтов.
Среди потенциальных последствий невыполнения требований можно назвать следующие:
первичный штраф 7,500 фунтов
дополнительный штраф в размере 7,500 фунтов после шести месяцев непубликации и еще дополнительный штраф в размере 7,500 фунтов за каждый месяц после этой даты, если публикация по-прежнему не сделана
репутационные риски и ущерб имиджу в глаза общественности
потенциально более пристальное внимание со стороны английских (и, возможно, других) налоговых органов
Президент США планирует уменьшить корпоративный налог до 15%
Президент США Дональд Трамп предлагает уменьшить налог для компаний с 35% до 15%, а также снизить до 10% ставку налога для транснациональных компаний, которые ранее платили данный налог за границей, но согласятся перенести выплату налога в США.
Об этом сообщили накануне высокопоставленные представители Белого дома.
Кроме того, Трамп предложит резко снизить налог для компаний сквозного налогообложения, в число которых входит много малых фирм: с 39,6% до 15%.
Эксперты считают, что при этом Трамп может установить предел для персонального НДФЛ на уровне 33%, отменить налог на наследование недвижимости и альтернативный минимальный налог, а также снизить налоги для среднего класса.
регулирование порядка подачи отчетности в переходный период для транснациональных корпораций, которые добровольно отчитываются в юрисдикции своей конечной «материнской» структуры;
рекомендации по применению требований о межстрановой отчетности к инвестиционным фондам;
рекомендации по применению требований о межстрановой отчетности к товариществам (партнерствам);
рекомендации в связи с влиянием колебания валютных курсов на согласованный максимальный оборот в 750 млн. евро, по достижении которого транснациональная группа обязана подавать межстрановую отчетность.
Также ОЭСР подготовила сведения по особенностям национального законодательства при подаче межстрановой отчетности. В частности, по каждой юрисдикции указывается информация о состоянии действующего законодательства в сфере межстрановой отчетности и автоматического обмена информацией, первых отчетных периодах, наличии возможности добровольной подачи отчета и др.
Еще несколько стран присоединились к Соглашению об автоматическом обмене информацией
В рамках продолжающейся борьбы за повышение прозрачности работы транснациональных компаний Бразилия, Гернси, Джерси, остров Мэн и Латвия 21 октября подписали Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами (CbCR – Country by Country Report).
Таким образом, общее число стран-участниц данной программы достигло 49. Это подписание стало еще одним важным шагом в процессе внедрения Проекта ОЭСР/G20 по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и перемещению прибыли (BEPS), а также значительного усиления международного сотрудничества по налоговым вопросам.
Многостороннее соглашение позволит последовательно и оперативно внедрять новые стандарты отчетности по трансфертному ценообразованию, разработанные в рамках п.13 Плана действий BEPS. Благодаря данному соглашению посредством ежегодного автоматического обмена сводными отчетами по странам налоговые органы получат полное представление о том, как транснациональные компании структурируют свои операции, при этом конфиденциальность такой информации будет гарантирована.
В данных отчетах транснациональные компании будут обязаны ежегодно предоставлять сводную информацию о распределении прибыли и уплаченных налогах по каждой юрисдикции, в которой они ведут деятельность, а также другие показатели экономической деятельности в рамках транснациональной группы компаний. Отчет также будет содержать информацию о том, какие юридические лица ведут деятельность в каждой отдельной юрисдикции, и информацию о коммерческой деятельности каждого юридического лица.
ОЭСР опубликовала новую версию руководства по внедрению межстрановой отчетности для транснациональных корпораций
На официальном сайте ОЭСР сообщается об опубликовании обновленной версии руководства по внедрению межстрановой отчетности для транснациональных корпораций.
На официальном сайте ОЭСР сообщается об опубликовании обновленной версии руководства по внедрению межстрановой отчетности для транснациональных корпораций.
В частности, Россия включена в список стран, в которых будет доступна добровольная подача отчета за 2016 год (parent surrogate filing). Более подробно о содержании предыдущей версии руководства ОЭСР.
Минфином России подготовлен проект федерального закона, устанавливающего обязанность представлять в налоговый орган уведомление об участии в международной группе и межстрановую отчетность.
