Скандал с LuxLeaks в 2014 году стал боевым крещением для Жан-Клода Юнкера, недавно избранного люксембургским президентом Еврокомиссии.  Налоговые правила Люксембурга под его президентством вызвали международный протест.

Множество документов, опубликованных Международным консорциумом журналистов-расследователей, показали, что во время его 18-летнего срока в качестве премьера государство в промышленных масштабах позволяло компаниям избегать уплаты налогов.

Налоговый орган Люксембурга во главе с Мариусом Колем заключал секретные налоговые сделки с более чем 300 транснациональными корпорациями, что позволило снизить эффективную ставку корпоративного налога до 1%. «Налоговые решения» позволили безналоговый оборот миллиардов долларов через корпоративные дочерние компании в Люксембурге. Были замешаны некоторые из крупнейших мировых компаний, включая Amazon, Apple, Ikea, Fiat и Pepsi.

Международный протест в сочетании с Директивой ОЭСР 2015 года вынудили страну изменить курс.  С тех пор Люксембург активно работал с ОЭСР над соблюдением налоговых требований.

Введение автоматического обмена налоговой информацией с другими европейскими странами в январе 2015 года стало одним из улучшений, побудивших ОЭСР исключить Люксембург из своего черного списка. Последний экспертный обзор прозрачности налоговых органов и практики Люксембурга, проведенный ОЭСР, показал, что юрисдикция  в целом «в значительной степени соответствует» требованиям прозрачности.

Налоговый закон 2019 года также обязал иностранные компании, ведущие операции в Люксембурге, передавать по запросу документацию о трансфертном ценообразовании. Это привело Люксембург к соблюдению директивы ЕС об избежании от уплаты налогов.

В рамках последних усилий страны по соблюдению налоговых правил ОЭСР и ЕС закон о бюджете на 2020 год  фактически признал недействительными все предварительные налоговые соглашения, заключенные до 2015 года.

Согласно отчету МВФ за 2019 год, Люксембург, страна с населением 626 000 человек, принимает на себя 4 трлн долларов прямых иностранных инвестиций, что составляет десятую часть от общемирового объема (эквивалент США и больше, чем Китай).

Согласно исследованию Налогового управления, Люксембург по-прежнему используется компаниями для переноса прибыли, что обходится странам ЕС более чем в 12 млрд долларов в год в виде потерянных корпоративных налоговых поступлений только от предприятий США.

По материалам  Financial Times

Директива вводит различные меры, основанные на Плане BEPS, во внутреннее законодательство государств-членов, включая общие правила противодействия злоупотреблениям искусственными схемами уклонения от уплаты налогов (GAAR), правило, ограничивающее вычет процентов, правила о контролируемых иностранных компаниях (CFC), налогообложение скрытых резервов при перемещении компаний или выведении активов, а также правила гибридного несоответствия.

Отчет требуется в соответствии с директивой и является первым шагом в оценке воздействия мер ATAD. На сегодняшний день отчет охватывает только GAAR, правило, ограничивающее вычет процентов, и правила CFC. За ним последует всеобъемлющий отчет, охватывающий все меры ATAD, за исключением правил гибридного несоответствия, которые должны быть представлены только к 1 января 2022 года.

Отчет доступен на всех официальных языках ЕС.

По материалам Orbitax

#Европейская комиссия ЕС  #ATAD #отчетность  #BEPS

Было сделано несколько полезных уступок в соответствии с рекомендациями STEP, которая регулярно консультировалась с Казначейством по вопросам транспонирования 5AMLD. В частности, оффшорные трасты, вступающие в деловые отношения в Великобритании, не должны будут регистрировать траст в Службе регистрации трастов HMRC (TRS), если только не существует хотя бы одного доверенного лица-резидента Великобритании.

Любой не британский траст, который приобретает землю или недвижимость в Великобритании, должен будет зарегистрироваться в TRS. Трасты, которые уже зарегистрированы в другом государстве-члене ЕС, будут автоматически освобождены от регистрации в Великобритании.

Кроме того, окончательные положения значительно расширяют категории трастов, которые не нужно будет регистрировать:

• трасты, установленные законом, если они не являются результатом явного намерения учредителя, например, доверительные трасты, возникающее в связи с отсутствием завещания;
• зарегистрированные в Великобритании пенсионные трасты;
• благотворительные трасты, регулируемые в Великобритании;
• полисы страхования жизни и полисы страхования на случай тяжелой болезни или инвалидности, включая групповые полисы;
• трасты, используемые правительством Великобритании и другими ее государственными органами;
• трасты для уязвимых бенефициаров или осиротевших несовершеннолетних;
• трасты по несчастным случаям;
• системы отчислений из заработной платы на сберегательный счёт и планы поощрения;
• трасты по сохранению капитала;
• некоторые трасты, связанные с коммерческими сделками;
• некоторые трасты, используемые как часть инфраструктуры финансовых рынков;
• зарегистрированные подразделения трастов;
• трасты совместного владения, в которых доверительными собственниками и бенефициарами являются одни и те же лица;
• завещательные трасты, созданные после смерти, получающие активы только от наследственного имущества, и трасты, получающие пособия в связи со смертью только по полису страхования жизни и ликвидируемые в течение двух лет после смерти;
• существующие трасты, владеющие активами стоимостью менее GBP 100, если/пока не будут добавлены дополнительные активы.

Правительство установило крайний срок - 10 марта 2022 года - для регистрации существующих трастов в TRS или для обновления своих записей. Для новых регистраций и обновлений будет установлен 30-дневный срок.

Что касается неприкосновенности частной жизни, правительство применяет критерий «законного интереса» для публичного доступа к реестру, в соответствии с которым каждый запрос будет рассматриваться по существу, а доступ предоставляться только в тех случаях, когда имеются доказательства противодействия отмыванию денег или финансированию терроризма. Информация о бенефициаре не будет разглашена, если это приведет к непропорциональному риску мошенничества, похищения, шантажа, вымогательства, преследования, насилия или запугивания или если бенефициарный владелец является несовершеннолетним или иным образом недееспособным.

По материалам STEP

#Великобритания  #траст  #директива ЕС

Финансовый регулятор Бермудских островов (Bermuda Monetary Authority) ведет учет владельцев компаний уже около 70 лет. Информация доступна налоговым и правоохранительным органам через механизмы обмена информацией.

Бермудские острова следуют примеру Британских заморских территорий: Джерси, Гернси, Остров Мэн и другие, а также Каймановых островов, которые в прошлом году взяли на себя аналогичные обязательства.

Министр финансов Куртис Дикинсон сказал: «Бермудские острова всегда подавали пример. У нас давняя приверженность соблюдению международных стандартов в области налогового сотрудничества, прозрачности и борьбы с отмыванием денег, финансированием терроризма и другими связанными с этим угрозами целостности международной финансовой системы. В соответствии с этим, мы активно взаимодействуем с нашими глобальными партнерами в отношении бенефициарного права и прозрачности.

Сегодняшнее объявление подтверждает нашу приверженность обеспечению того, чтобы Бермудские острова оставались юрисдикцией выбора качества и соответствия бизнеса».

Правительство заявило, что Евросоюз должен опубликовать обзор реализации пятой Директивы по борьбе с отмыванием денег в январе 2022 года.

В заявлении сообщается: «В течение 12 месяцев после этой публикации мы представим законодательным органам предложения о предоставлении публичного доступа к данным о бенефициарной собственности компаний, которые хранятся в центральном реестре».

По материалам The Market Place

#Бермудские острова  #реестр бенефициаров  #директива ЕС  #раскрытие информации

Меры по гибридным несоответствиям вступают в силу с 1 января 2020 года, при этом меры по обратным гибридным несоответствиям вступят в силу с 1 января 2022 года. Резервные условия также предусмотрены до 31 декабря 2022 года в отношении гибридных несоответствий, возникающих в результате выплат процентов по финансовым инструментам взаимозависимым компаниям, при соблюдении определенных условий.

В дополнение к мерам гибридного несоответствия в законе также предусмотрена поправка к правилам ограничения на вычет процентов, которая исключает компании, занимающиеся секьюритизацией кредитов, из числа субъектов, которые освобождены от ограничения на вычет. Исключение по-прежнему распространяется на контролируемые банковские организации, страховые организации и пенсионные фонды, а также на филиалы кредитных учреждений, иных финансовых учреждений и страховых компаний в Португалии.

Закон вступил в силу 7 июля 2020 года.

По материалам orbitax.com

#Португалия #гибридные схемы #директива ЕС #ATAD

На период своего шестимесячного председательства в Совете ЕС Германия разработала программу с фундаментальными направленными решениями по восстановлению Европы после кризиса, вызванного пандемией.

В области налогообложения программа включает три приоритетных направления:

1. Реализация предложений ОЭСР по решению налоговых проблем, возникающих в связи с цифровизацией экономики в ЕС.
2. Введение налога на финансовые транзакции на европейском уровне.
3. Пересмотр директивы об административном сотрудничестве в области налогообложения.

Германия признает, что деловая активность и структура компаний сильно изменились в результате цифровой трансформации, и действующие международные налоговые правила должны быть адаптированы для обеспечения справедливого налогообложения. В программе отмечается, что с этой целью ОЭСР в настоящее время разрабатывает предложения по реформе, которые призваны эффективно решать проблемы, возникающие в результате цифровой трансформации, и которые предусматривают введение минимальной эффективной налоговой ставки.

Также Германия планирует активно работать над введением налога на финансовые транзакции (FTT) на европейском уровне. Данный вопрос обсуждается с 2011 года, но единодушной поддержки со стороны всех стран-членов ЕС пока нет. В случае положительного решения вопроса предлагается, что налог будет взиматься по минимальной стандартной ставке 0,2% и применяться к финансовым операциям, которые в основном связаны с приобретением акций, выпущенных котирующимися компаниями, расположенными в государстве-члене ЕС с рыночной капитализацией более 1 млрд евро.

Кроме того, приоритетное внимание будет уделено пересмотру директивы об административном сотрудничестве в области налогообложения с целью эффективного противодействия уклонению от уплаты налогов. Пересмотр директивы введет новые меры по сотрудничеству в области налогового администрирования, которые приведут данные с онлайн-платформ в область обмена информацией.

Таким образом, программа показывает, что решение вопросов, связанных с налогообложением, играет ключевую роль в планах по преодолению последствий воздействия пандемии. Среди приоритетных вопросов Германия также выделяет такие вопросы, как климатические изменения, введение квот на загрязнение окружающей среды, цифровой суверенитет и роль Европы в мире.

По материалам EY

#Германия #ЕС  #налогообложение #цифровая экономика

Поскольку Польша является первой страной, имплементировавшей законодательство о трансграничных соглашениях на локальном уровне, отсрочка в этой стране осуществляется на несколько иных условиях, чем в других государствах-членах ЕС.

Так, в отношении переноса сроков по отчетности DAC6 предусмотрено следующее:

• недавно пересмотренная ретроактивная отчетность о договоренностях за период с 26 июня 2018 года по 30 июня 2020 года переносится до:
• 31 декабря 2020 года для посредников;
• 31 января 2021 года - для бенефициаров; и
• 28 февраля 2021 года - для поставщиков услуг;
• общий 30-дневный отчетный период по осуществляемым сделкам начинает действовать с 1 января 2021 года.

Данное постановление также предусматривает отсрочку в отношении отчетности по финансовым счетам в отношении CRS и FATCA.

Следует отметить, что отсрочка стандартного 30-дневного отчетного периода, начинающегося 1 января 2021 года, не применяется в отношении сроков, истекших до вступления постановления в силу (30 июня 2020 года).

По материалам orbitax.com

#Польша #отчетность #CRS #FATCA #директива ЕС

13 мая 2020 года французский налоговый орган опубликовал окончательное руководство в отношении ограничения вычетов процентов, включая изменения, внесенные Законом о финансах на 2019 год, по имплементации Директивы ЕС по борьбе с уклонением от налогообложения (ATAD).

Финальная версия руководства описывает:

1.       Общий режим, который допускает вычет процентов в размере 30% от EBITDA, но не более 3 млн евро.

2.       Специальные правила для компаний с недостаточной капитализацией (отношение долга к капиталу не более 1,5: 1).

3.       Специальные правила для долгосрочных общественных инфраструктурных проектов.

4.       Специальные правила для независимых автономных компаний, которые не являются частью группы.

Что касается автономных компаний, проценты вычитаются в размере до 30% от EBITDA или до 3 млн евро с дополнительным вычетом до 75% от превышения.

Данные правила начнут применяться к отчетным финансовым годам, начинающимся с 1 января 2019 года или после этой даты, в то время как специальные правила для отдельных компаний будут применяться к отчетным финансовым годам, заканчивающимся 31 декабря 2019 года или после этой даты.

По материалам orbitax.com

#Франция #ATAD #директива ЕС #тонкая капитализация

Европейская комиссия вправе принимать меры по отношению к странам Евросоюза, не выполняющим законодательство ЕС. Эти решения, охватывающие различные сектора и области политики ЕС, направлены на обеспечение надлежащего применения европейского регулирования в интересах граждан и бизнеса. В своем ежемесячном, майском, пакете решений Комиссия в том числе отмечает невыполнение рядом стран антиотмывочных директив.

Комиссия направила официальные уведомления Австрии, Бельгии, Греции, Ирландии, Люксембургу, Польше, Чехии и Эстонии, в также покидающей ЕС Великобритании, попеняв им на лишь частичную имплементацию 5-й Директивы по борьбе с отмыванием денег (5AMLD). Ранее аналогичные уведомления также получили Венгрия, Испания, Кипр, Нидерланды, Португалия, Румыния, Словакия и Словения, поскольку они никак не отчитались о каких-либо мерах транспонирования положений 5AMLD в национальное законодательство.

Комиссия напомнила странам-участницам блока о важной роли борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма в обеспечении общеевропейской финансовой стабильности и безопасности. А также о том, что законодательные пробелы, возникающие в одной стране ЕС, оказывают влияние на Евросоюз в целом.

Крайним сроком для выполнения правил 5-й Директивы было установлено 10 января 2020 года. Комиссия с сожалением отметила, что указанные страны не смогли своевременно имплементировать Директиву, и призвала их срочно это сделать. В случае неполучения удовлетворительного ответа от государств-членов в течение четырех месяцев Комиссия вправе направить им уже не просто уведомление, а требование.

Кроме того, Европейская комиссия призвала Эстонию скорректировать имплементацию 4-й Директивы по борьбе с отмыванием денег (4AMLD). Балтийское государство сообщило о полном транспонировании Директивы 14 января 2019 года. Однако Комиссия пришла к выводу, что Эстония неправильно перенесла положения 4AMLD в национальное законодательство в части таких важных аспектов, как определение политически значимых лиц (PEP) и бенефициаров, проведение оценки рисков и управление рисками, а также права доступа к информации у подразделений финансовой разведки (FIUs). Стране также дается четыре месяца на подготовку ответа.

#AML  #директива ЕС #Европейский Союз (ЕС)  #Европейская комиссия ЕС   #Эстония  #Люксембург  #Великобритания

Директива ЕС 2018/822 (DAC6) ввела обязательное информирование об определенных трансграничных операциях для посредников, а в некоторых случаях и для самих налогоплательщиков. Первые отчеты должны были быть поданы в июле - августе 2020 года, и налоговые органы стран – членов ЕС должны были обменяться этой информацией 31 октября 2020 года.

Информация должна раскрываться в определенных случаях:

• информация об операциях, если имеются признаки, указывающие на то, что основным или одним из основных мотивов транзакций может являться получение налоговой выгоды;
• информация, раскрываемая независимо от наличия таких признаков.

Ввиду эпидемии коронавируса Комиссия ЕС опубликовала предложение об отсрочке подачи соответствующих отчетов на три месяца с возможной пролонгацией еще на три месяца.

«Закрытие предприятий и введение ограничений в связи с эпидемией затруднило процесс подготовки необходимых отчетов. При этом, задача и без того была сложной из-за новизны процесса и неопределенности некоторых положений законодательства. Отсрочка приветствуется заинтересованными сторонами, хотя, по сообщениям, расчет был на перенесение сроков на год», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.

По материалам на lexology.com

#Европейская комиссия ЕС #директива ЕС #коронавирус

Реестр для трастов требуется как часть четвертой Директивы ЕС по борьбе с отмыванием денег и будет дополнять реестр UBO для корпоративных и иных юридических лиц, который был утвержден парламентом в декабре 2019 года.

Согласно проекту предложения, голландские попечители и администраторы аналогичных правовых механизмов должны будут зарегистрировать определенную информацию, касающуюся UBO трастов, которыми они управляют.

Регистрационные требования могут также применяться к доверительным управляющим и администраторам, которые проживают за пределами ЕС, в том числе, когда попечитель приобретает недвижимость в Нидерландах от имени траста или вступает в деловые отношения в Нидерландах от имени траста с юридическим лицом.

Требования по подаче информации не будут распространяться на доверенных лиц и администраторов, проживающих в других государствах-членах ЕС, если информация о UBO зарегистрирована в таком другом государстве-члене.

Подаваемая информация будет включать в себя, среди прочего, отдельных учредителей, попечителей, бенефициаров и любое другое лицо, которое в конечном итоге может осуществлять контроль посредством прямого или косвенного участия в собственности или с помощью иных средств. Примечательно, что законодательное предложение не предусматривает каких-либо порогов владения для целей регистрации информации о UBO.

Ожидается, что законодательство о реестре UBO для трастов будет представлено в парламент и одобрено во второй половине 2020 года.

По материалам orbitax.com

#Нидерланды #директива ЕС #реестр бенефициаров #траст

Юридическое общество Англии и Уэльса обратилось к налоговикам с просьбой отложить вступление в силу Пятой директивы ЕС по борьбе с отмыванием денег (5AMLD) в части регистрации трастов, а также Директивы ЕС 2018/822 (более известной как DAC6), требующей обязательного раскрытия налоговым органам ЕС определенных трансграничных сделок.

Имплементация 5AMLD потребует, чтобы в Службе регистрации трастов (TRS) регистрировались все трасты, а не только те, у которых возникают налоговые обязательства в Великобритании. Требование по регистрации коснется в том числе и трастов, которые не являются резидентами ЕС, но владеют землей или недвижимостью в Великобритании или имеют деловые отношения с организацией, обязанной проводить надлежащую проверку клиентов в Великобритании. Это увеличит число регистрируемых трастов с 200 000 до двух миллионов, в зависимости от объема исключений, которые еще не утверждены британским Минфином.

Согласно текущему плану Минфина, все существующие на 10 марта 2020 года незарегистрированные трасты должны осуществить регистрацию в TRS не позднее 31 марта 2021 года. Однако, по мнению Общества юристов, с учетом масштабов охвата, даже такой, уже продленный срок все равно будет значительным бременем как для частного, так и для государственного сектора, в том числе для юридических фирм.

Юристы также просят отложить введение правил раскрытия информации и отчетности для посредников, участвующих в разработке трансграничных схем налогового планирования. Эти требования вводятся Директивой DAC6 и должны вступить в силу 1 июля 2020 года.

«Мы считаем, что в нынешних обстоятельствах есть веские основания для отсрочки обеих директив», - заявляет организация. И добавляет, что ей известно об аналогичных обращениях к государственным органам в других странах ЕС.

В ответ Налоговая служба сообщила, что «внимательно изучает» полученный запрос о переносе сроков с учетом нынешней эпидемии коронавируса.

Парламент Люксембурга одобрил 21 марта 2020 года окончательный вариант законопроекта об осуществлении Директивы Совета ЕС 2018/822 от 25 мая 2018 года (DAC6) о подлежащих отчетности трансграничных договоренностях по налоговому планированию.

Окончательный вариант включает в себя меры, требующие предоставления отчетности по трансграничным договоренностям в области налогового планирования и обмену информацией с другими государствами-членами ЕС.

Требование об отчетности в первую очередь применяются к посредникам, которые разрабатывают, продают, организуют или управляют внедрением отчетного соглашения на основе указанных отличительных признаков.

В некоторых случаях требование по предоставлению отчетности также может быть перенесено на налогоплательщика, в том числе в тех случаях, когда посредник отсутствует или посредник не может отчитаться в связи с профессиональной тайной. Если применяется исключение в отношении профессиональной тайны, такой посредник должен уведомить других посредников о возникшем обязательстве предоставить отчетность. Если других соответствующих посредников нет, налогоплательщик должен быть уведомлен о своем обязательстве предоставить отчетную информацию.

Требования применяются с 1 июля 2020 года, при этом первоначальное раскрытие информации должно быть осуществлено к 31 августа 2020 года в отношении отчетных соглашений, где первый шаг был осуществлен в период с 25 июня 2018 года по 30 июня 2020 года.

С 1 июля 2020 года раскрытие информации будет требоваться в течение 30 дней после того, как договоренность по отчетным соглашениям будет готова к реализации или будет сделан первый шаг в реализации.

Невыполнение требований влечет за собой штраф до 250 000 евро.

5 марта Латвия опубликовала в официальной газете Закон о регулировании закона о налогах и сбора, который включает меры по реализации Директивы Совета ЕС 2018/822 от 25 мая 2018 года (DAC6) об отчетности потенциально агрессивных механизмов налогового планирования, основанных на указанных отличительных признаках, а также определенных изменениях в рамках финансовой отчетности.

В отношении DAC6 пояснения являются относительно краткими и включают общее требование по предоставлению информации о трансграничных соглашениях в Службу государственных доходов. Также указаны соответствующие санкции за не предоставление такой информации в виде штрафа в размере до 3200 евро. Наконец, добавлена ​​общая ссылка на Директиву Совета ЕС 2018/822.

Положения Закона об отчетности DAC6 будут применяться с 1 июля 2020 года. Согласно директиве, требования к отчетности начнут применяться с указанной даты, в том числе по отношению к договоренностям, в которых первый шаг по их реализации был предпринят в период с 25 июня 2018 года по 30 июня 2020 года.

Ожидается, что Служба государственных доходов представит дополнительные сведения о том, как будут применяться требования DAC6 в Латвии.

Правило было введено вместе с общими правилами по борьбе с уклонением от налогообложения (GAAR), предписанными Директивой ЕС по борьбе с уходом от налогообложения (ATAD). В отношении корпоративного подоходного налога новые правила GAAR применяются еще с 1 января 2019 года, в то время как в отношении других налогов новое правило начало применяться с 1 января 2020 года.

Новое правило предусмотрено статьей L.64 A Налогового процессуального кодекса.

Ниже представлены несколько основных пунктов из руководства:

• статья L. 64 A распространят положения ATAD и GAAR на все налоги, кроме подоходного налога;
• новое правило не запрещает налогоплательщикам применять льготы, предусмотренные налоговыми соглашениями, за исключением тех случаев, когда единственной целью создания иностранной структуры является применение пониженных ставок по соглашениям (злоупотребление налоговыми соглашениями);
• предусмотрены штрафы за злоупотребление налоговыми соглашениями - 40% от суммы неуплаченного налога в случае умышленного уклонения и 80% – за  мошеннические операции.

5 февраля 2020 года Совет министров Польши представил в парламент законопроект, включающий ряд налоговых мер. Одной из ключевых мер, указанных в законопроекте, является мера по борьбе с гибридными схемами, содержащаяся в Директиве ЕС по борьбе с уклонением от налогообложения (ATAD2).

Данная мера представляет собой действия по борьбе с гибридными схемами с третьими странами (не входящими в ЕС), включая те схемы, которые приводят к двойным налоговым вычетам или выводу прибыли без налогообложения.

В законопроекте указаны следующие меры:

• введение директивы ЕС в отношении отозванных запасов и складских соглашений для гармонизации и упрощения правил НДС;
• расширение сферы регулирования разрешения споров по налоговым соглашениям и соглашениям о предварительном ценообразовании;
• введение 3% единого налога для определенных компаний специального назначения (SPV) на доход от выпуска процентных и дисконтных облигаций;
• разъяснение применения режима «Patent Box»;
• введение новой особой статьи по уклонению от уплаты налогов в закон о подоходном налоге с предприятий.

Кроме того, хотя Директива ЕС о зарегистрированных трансграничных соглашениях (DAC6) уже была введена в Польше, законодательство также включает дополнительные поправки для завершения транспонирования Директивы.

Европейская комиссия возбудила дело в отношении 14 государств ЕС за невыполнение так называемых «быстрых решений» по НДС.

 «Быстрые решения» в отношении НДС были включены в Директиву Совета ЕС 2018/1910 от 4 декабря 2018 года. Они призваны упростить соблюдение НДС для предприятий, а также укрепить и гармонизировать действующие правила ЕС в преддверии запланированных на 2021 год более комплексных реформ в отношении НДС.

"Быстрые решения" касаются следующих четырех изменений:

• Идентификационный номер клиента по НДС, присвоенный государством-членом, отличным от того, в котором началась отправка или транспортировка товара, должен стать дополнительным критерием для применения льготы при поставке товаров внутри ЕС.
• Более единообразные правила при определении режима НДС для цепных транзакций, включая триангулярные сделки, уточняющие, в частности, какая сторона должна получить выгоду от режима с нулевой ставкой.
• Новые правила НДС для соглашений по так называемым «отозванным товарам», чтобы уменьшить нагрузку на налогоплательщика и обеспечить более единообразное применение правил внутри в ЕС.
• Введение общей основы для документального подтверждения, требующегося для подачи заявления на освобождение от НДС для поставок внутри ЕС.

Согласно списку о нарушениях Европейской комиссии от 24 января 2020 года, следующие государства-члены ЕС получили письма с официальным уведомлением о недостатках в реализации Директивы: Бельгия, Кипр, Чешская Республика, Дания, Греция, Испания, Франция, Италия, Люксембург, Польша, Португалия, Румыния, Словения и Великобритания.

Письмо с официальным уведомлением является первым шагом в разбирательстве о нарушении Директивы ЕС. Национальные правительства должны ответить на это уведомление в течение двух месяцев, в противном случае вопрос будет обострен.

Бельгия ввела правила ограничения вычета процентов в соответствии с Директивой ЕС по борьбе с уклонением от уплаты налогов (ATAD1) начиная с 2020 налогового года.

К наиболее значительным мерам относятся:

• перечень расходов и доходов, которые "экономически эквивалентны" процентам: правило ограничения вычета процентов применяется к процентным расходам, а также к доходам, экономически эквивалентным процентам;
• методы исключения кредитов из расчета избыточных затрат по займам;
• корректировки, необходимые для EBITDA в контексте бельгийской группы;
• процедуры пропорционального распределения порога "безопасная гавань" в размере 3 млн евро.

Специалисты считают, что практическое применение правил может создать трудности для бельгийских налогоплательщиков.

Юрисдикции, вошедшие в черный список стран, где ставки корпоративного налога составляют менее 9%, подпадают под новые правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК), которые вступили в силу в Нидерландах с 1 января 2019 года в рамках европейской Директивы по борьбе с уклонением от налогообложения (ATAD).

Важно отметить, что с 2021 года проценты и роялти, выплаченные в эти юрисдикции, будут облагаться налогом на прибыль по общей ставке. Ставка налога на прибыль в Нидерландах в 2021 году, как ожидается, составит 21,7 %.

Кроме того, с 1 июля 2019 года голландские налоговые органы больше не выдают налоговые заключения для компаний, которые зарегистрированы в юрисдикциях из черного списка.

Согласно информации, предоставленной Министерством финансов, Барбадос был добавлен в черный список, так как с 1 января 2019 года его ставка корпоративного налога упала ниже 9%. Министерство финансов также провело анализ налоговой нагрузки Туркменистана, который показал, что реальная ставка налога на прибыль – всего 8% против заявленных 20%.

Белиз, Катар, Кувейт и Саудовскую Аравию, наоборот, исключили из черного списка после того, как анализ показал, что их корпоративные налоги оказались выше 9%.

На сегодняшний день, согласно изменениям, в черном списке Нидерландов – 14 юрисдикций.

Вышеупомянутые меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов также распространяются на юрисдикции, входящие в черный список ЕС, перечисляющий страны с низким уровнем налогообложения.

Правительство Великобритании опубликовало законодательство, обязывающее налогоплательщиков и их консультантов (внешний юрист, консультант и т.д.) раскрывать подробности некоторых трансграничных соглашений в налоговые органы Великобритании в рамках мер по предотвращению уклонения от уплаты налогов, и внесли новые поправки, которые смягчили первоначальный режим штрафов.

Еще в июле 2019 года в Великобритании был опубликован проект Закона о международной налоговой защите (раскрываемые договоренности), реализующий Директиву Совета Европейского Союза 2018/822 от 25 мая 2018 года «О внесении изменений и дополнений в Директиву 2011/16/EU», более известную как DAC 6. Данный закон позволит Налоговому управлению Великобритании заранее получать сведения о трансграничных сделках, которые потенциально могут быть использованы, чтобы избежать налогообложения. В налоговые органы будут подаваться отчеты о трансграничных соглашениях в случаях, если они будут соответствовать ряду отличительных признаков, закрепленных в Директиве 2018/822, а полученные данные будут переданы другим налоговым органам стран ЕС для определения потенциальных рисков в своих юрисдикциях.

Обязательства по подаче данных отчетов в 30-дневный срок будут нести посредники компаний, в том числе те, кто разрабатывает трансграничные соглашения, и те, кто предоставляет помощь, содействие или консультации в отношении таких соглашений. Отчеты должны будут быть направлены в налоговые органы той страны, в которой посредник является налоговым резидентом.

В ходе обсуждения проекта налоговое управление учло обеспокоенность участников рынка в части штрафов, риска чрезмерного количества уведомлений и сохранения конфиденциальности информации, доверенной клиентом профессиональным внешним юристам.

Что касается штрафных санкций, то за невыполнение утвержденных правил налоговые органы Великобритании согласовали однократный штраф в размере 5 000 фунтов стерлингов, при этом ежедневные штрафы будут применяться только в серьезных случаях, которые должны будут определяться судами первой инстанции. Поправки в части административной ответственности были внесены для того, чтобы обеспечить ее соразмерность и достаточную гибкость, а также в целях предотвращения несоблюдения правил законодательства и, в тоже время, для защиты от чрезмерного наказания.