Директива 2018/822/ЕС (DAC6) закрепляет обязанность налоговых посредников (intermediaries) сообщать налоговым органам о трансграничных сделках/структурах, содержащих признаки «агрессивного налогового планирования».
Ожидается, что на Кипре предоставление отчетности будет осуществляться в стандартном предписанном формате и в форму отчетности будут включены следующие данные:
Идентификация налогоплательщиков, их зависимых лиц и посредников, включая информацию о налоговой резидентности; ФИО, дату, место рождения (для физлиц); номер налогоплательщика (TIN).
Подробная информация об отличительных признаках, на основании которых возникла обязанность по предоставлению отчетности.
Дата, когда были реализованы (или будут реализованы) первые действия по трансграничной сделке/структуре, подлежащей раскрытию.
Подробное описание положений национального законодательства, являющихся правовой основой трансграничной сделки/структуры, подлежащей раскрытию.
Стоимость /сумма трансграничной сделки/структуры, подлежащей раскрытию.
Идентификация соответствующих налогоплательщиков или любого другого лица в любом государстве-члене ЕС, которое может быть затронуто трансграничной сделкой/структурой, подлежащей раскрытию.
Действие Директивы распространяется на все виды прямых налогов (налог на прибыль, подоходный налог, налог на прирост капитала, налог на наследство). Косвенные налоги не попадают под её действие (НДС, таможенные сборы). Однако Директива представляет собой минимальный стандарт, и страны-члены ЕС имеют возможность предусмотреть дополнительные требования.
В соответствии с требованиями Директивы, посредники/налогоплательщики обязаны сообщать о сделках/структурах, которые попадают под действие Директивы в течение 30 дней после того, как такая сделка/структура станет доступной для реализации, будет готова к реализации или по ней будет реализовано первое действие.
Если посредник/налогоплательщик должен предоставить информацию о трансграничных сделках/структурах, подлежащих раскрытию, компетентными органам более чем одного государства-члена ЕС, достаточно будет предоставить информация одному из государств.
Напомним, что 27 июля 2020 года Налоговое управление Кипра опубликовало официальное объявление о том, что крайние сроки для отчетности и обмена информацией о трансграничных сделках/структурах, подлежащих раскрытию, будут перенесены на шесть месяцев.
Перевод актуальной версии Закона Кипра о налогообложении доходов от 2002 года
На нашем сайте можно приобрести самую актуальную версию кипрского Закона о налогообложении доходов от 2002 года со всеми последними поправками, которые были внесены в основной текст документа восемью законодательными актами в течение 2020 года.
На нашем сайте можно приобрести самую актуальную версию кипрского Закона о налогообложении доходов от 2002 года со всеми последними поправками, которые были внесены в основной текст документа восемью законодательными актами в течение 2020 года.
Основные изменения, среди прочего, касаются:
решения ситуаций с гибридными несоответствиями (в целях внедрения во внутреннее законодательство Директивы 2016/1164 ЕС),
несоответствий по вопросам налоговой резидентности,
предоставления налоговых льгот собственникам недвижимого имущества, сократившим арендную плату в 2020 году на 30%-50%
и прочих связанных вопросов.
Приобрести перевод в электронном виде можно здесь.
Австрийские законодатели одобрили введение новых ограничений на вычет процентных расходов для транснациональных корпораций.
Данные положения были добавлены в австрийское законодательство, поскольку Европейская комиссия считает, что существовавшие в Австрии меры, ограничивающие вычет процентных расходов, не соответствовали стандарту, требуемому в соответствии с первой Директивой ЕС об избежании уклонения от налогообложения.
Ранее Европейская комиссия инициировала судебное разбирательство по делу о нарушении прав Австрией и в ноябре 2019 года предоставила властям Австрии мотивированное заключение.
Новые положения ограничивают процентные вычеты до 30 процентов от прибыли до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA), как рекомендовано ОЭСР в рамках BEPS. Вычеты излишка процентов могут быть перенесены на срок до пяти лет и будут вычитаться в размере до 3 млн. евро.
Изменение было одобрено нижней палатой 10 декабря 2020 г. и верхней палатой 17 декабря 2020 г. Изменения вступят в силу для финансовых периодов, начинающихся после 31 декабря 2020 г.
Великобритания опубликовала Положение, отменяющее правила разрешения споров в ЕС
HMRC Великобритании объявила о публикации Положения, отменяющего
правила урегулирования споров об избежании двойного налогообложения в ЕС (Double
Taxation Dispute Resolution (EU) (Revocation) (EU Exit) Regulations 2020).
HMRC Великобритании объявила о публикации Положения, отменяющего
правила урегулирования споров об избежании двойного налогообложения в ЕС (Double
Taxation Dispute Resolution (EU) (Revocation) (EU Exit) Regulations 2020).
Лондон
Положение
было принято 30 ноября и вступит в силу с 1 января 2021 года - после окончания
переходного периода Brexit.
Действующие правила были введены для реализации Директивы
Совета (ЕС) 2017/1852 от 10 октября 2017 года о разрешении налоговых споров в
Европейском Союзе. Сфера действия Директивы ограничена государствами-членами
ЕС. Соединенное Королевство больше не является государством-членом ЕС и
перестанет подпадать под действие Директивы после того, как закончится переходный
период.
ЕС и Великобритания разделяют мнение, что в день выхода - 31
января 2020 года - Великобритания перестанет быть стороной международных
соглашений, в которых страна участвовала только в силу того, что она была
государством-членом ЕС. Сюда входят соглашения между Великобританией и другими
странами-членами ЕС.
Однако, в течение переходного периода соглашения внутри ЕС
продолжают применяться в Великобритании и к Великобритании.
Скандал с LuxLeaks в 2014 году стал боевым крещением для Жан-Клода Юнкера, недавно избранного люксембургским президентом Еврокомиссии. Налоговые правила Люксембурга под его президентством вызвали международный протест.
Множество документов, опубликованных Международным консорциумом журналистов-расследователей, показали, что во время его 18-летнего срока в качестве премьера государство в промышленных масштабах позволяло компаниям избегать уплаты налогов.
Налоговый орган Люксембурга во главе с Мариусом Колем заключал секретные налоговые сделки с более чем 300 транснациональными корпорациями, что позволило снизить эффективную ставку корпоративного налога до 1%. «Налоговые решения» позволили безналоговый оборот миллиардов долларов через корпоративные дочерние компании в Люксембурге. Были замешаны некоторые из крупнейших мировых компаний, включая Amazon, Apple, Ikea, Fiat и Pepsi.
Международный протест в сочетании с Директивой ОЭСР 2015 года вынудили страну изменить курс. С тех пор Люксембург активно работал с ОЭСР над соблюдением налоговых требований.
Введение автоматического обмена налоговой информацией с другими европейскими странами в январе 2015 года стало одним из улучшений, побудивших ОЭСР исключить Люксембург из своего черного списка. Последний экспертный обзор прозрачности налоговых органов и практики Люксембурга, проведенный ОЭСР, показал, что юрисдикция в целом «в значительной степени соответствует» требованиям прозрачности.
Налоговый закон 2019 года также обязал иностранные компании, ведущие операции в Люксембурге, передавать по запросу документацию о трансфертном ценообразовании. Это привело Люксембург к соблюдению директивы ЕС об избежании от уплаты налогов.
В рамках последних усилий страны по соблюдению налоговых правил ОЭСР и ЕС закон о бюджете на 2020 год фактически признал недействительными все предварительные налоговые соглашения, заключенные до 2015 года.
Согласно отчету МВФ за 2019 год, Люксембург, страна с населением 626 000 человек, принимает на себя 4 трлн долларов прямых иностранных инвестиций, что составляет десятую часть от общемирового объема (эквивалент США и больше, чем Китай).
Согласно исследованию Налогового управления, Люксембург по-прежнему используется компаниями для переноса прибыли, что обходится странам ЕС более чем в 12 млрд долларов в год в виде потерянных корпоративных налоговых поступлений только от предприятий США.
В соответствии с четвертой «антиотмывочной» директивой ЕС (AML 4) европейские страны одна за другой сообщают о создании реестров бенефициаров.
Реестр бенефициаров в Европе: Великобритания, Венгрия, Кипр, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Румыния, Франция
Почему и как началось введение реестров бенефициаров в ЕС
Отмывание денег, финансирование террористических организаций, уклонение от уплаты налогов – одни из основных проблем, с которыми страны-члены Европейского Союза ведут борьбу. В связи с этим, 20 мая 2015 года была принята Четвертая Директива ЕС по борьбе с отмыванием денег (Fourth EU Anti-Money Laundering Directive). Правительства стран решили повысить прозрачность корпоративных структур, которые используются в коммерческой деятельности. Вместе с принятием данной Директивы заговорили о создании централизованной базы данных (единого реестра бенефициаров) для каждой из стран, в которой должны содержаться необходимые сведения о конечных бенефициарах компаний и трастов.
По общему правилу, согласно Четвертой Директиве, бенефициарным собственником для корпоративных структур является физическое лицо, владеющее или контролирующее корпоративную структуру компании прямо или косвенно (более 25% юридического лица), однако государство-член ЕС оставляет за собой право установить более низкий порог владения долями компании. Более того, в случае, если невозможно установить бенефициарного собственника на основе критерия в виде доли владения, то таковым признается лицо, которое занимает высшую руководящую должность. Для трастов, частных фондов и подобных структур бенефициарным собственником признается учредитель, доверительный собственник, протектор и другие лица, которые осуществляют контроль над структурой.
Основная идея введения реестра бенефициаров – установление прямой связи между компанией и конкретным физическим лицом для определения корпоративной структуры владения.
Исходя из степени открытости информации о бенефициарах, реестры условно можно разделить на четыре вида:
1) Закрытые реестры бенефициаров: информация из реестра недоступна для широких масс и не находится в публичном доступе в сети интернет.
2) Условно закрытые реестры бенефициаров: информация также недоступна в общем пользовании в сети интернет, однако при определенных обстоятельствах она может быть раскрыта для перечня лиц.
3) Условно открытые: информация не находится в свободном доступе, однако в случае регистрации пользователя она может быть раскрыта для него.
4) Открытые реестры бенефициаров: информация находится в свободном доступе, и любое заинтересованное лицо может обратиться к ней.
Доступ к закрытому и условно закрытому реестру бенефициаров могут иметь следующие лица:
компетентные органы ЕС;
группы финансовой разведки;
организации финансового сектора, на которые возложена обязанность проведения процедуры идентификации клиента;
лица, которые смогут продемонстрировать «законный интерес» в получении необходимой информации о бенефициарах (понятие «законного интереса» определяется непосредственно страной, которая ведет реестр бенефициаров);
иные лица, которые определены страной ЕС.
Компетентные органы ЕС и группы финансовой разведки получают информацию из реестра бенефициаров незамедлительно и без ограничений, остальные лица из данного списка могут быть ограничены в объеме запрашиваемой информации и сроке ее предоставления.
Основная информация о бенефициарном собственнике, которая обычно поступает в реестр:
ФИО бенефициарного собственника
Дата рождения
Гражданство
Страна проживания
Описание непосредственного владения в структуре, а именно наименование и процент владения
В случае с трастами, раскрытию подлежит информация о протекторе, учредителе траста, доверительном собственнике и других контролирующих лицах, если учреждение траста имеет налоговые последствия. Стоит отметить, что объем информации, которая должна храниться в реестре бенефициаров, варьируется от страны к стране. Каждое государство-член ЕС устанавливает свои необходимые стандарты, однако вышеперечисленный список является обязательным для всех.
Великобритания - пионер введения открытых реестров контролирующих лиц
«Однажды очень давно, в мае 2000 года, мы предприняли нашу первую вылазку в Лихтенштейн, где у нас была запланирована встреча с Роджером Фриком, партнером Трастовой фирмы Allgemeines Treuunternehmen (ATU). Это потом, через три года, мы проведем там международную конференцию, Роджер будет постоянным участником наших семинаров и на протяжении двадцати лет бизнес-партнером. А пока мы просто сидели и говорили о перспективах развития отрасли. «Я ожидаю, что к 2003 году Великобритания введет реестр бенефициарных собственников – вот событие, которое приведет к реформированию нашего бизнеса как такового», – заметил Роджер. Любопытно, что он ошибся по срокам на 13 лет, но не ошибся с Великобританией, точкой старта этого тренда. И уж точно не ошибся с оценкой тех последствий, которые это событие за собой повлекло».
Первый реестр бенефициаров появился в Великобритании. Закон о малом бизнесе, предпринимательстве и трудовых отношениях, принятый в 2015 году, обязывает вести реестр контролирующих лиц (PSC Register). Реестр контролирующих лиц фактически является открытым реестром бенефициаров.
По причине того, что информация, вносимая в реестр, должна быть подтверждена самим контролирующим лицом, правительство Великобритании в срок до 6 апреля 2016 года обязало компании и партнерства связаться с соответствующими органами и получить от них данное подтверждение сведений для включения в реестр.
Основная отличительная черта реестра бенефициаров в Великобритании - его открытость. Каждое заинтересованное лицо может обратиться к нему через Интернет с целью поиска необходимой информации. В исключительных случаях дозволено скрывать часть информации о контролирующем лице, если существует серьезная угроза его жизни или вероятность применения насилия по отношению к нему.
Сведения, которые указываются в реестре контролирующих лиц Великобритании:
ФИО
Дата рождения
Гражданство
Страна (для иностранцев), регион или область Великобритании, в которой проживает контролирующее лицо
Адрес для вручения документов
Дата, когда лицо стало контролирующим в данной компании
Основание для признания лица контролирующим, с указанием его долей в компании
Любые применимые ограничения раскрытия сведений о контролирующем лице.
Реестр бенефициаров в Венгрии
В Венгрии 26 июня 2017 года вступил в силу закон о борьбе с отмыванием денег, в соответствии с которым был установлен крайний срок для введения в стране реестра бенефициаров – 1 января 2019 года. Однако спустя 20 месяцев реестр так и не появился, и сайт в сети Интернет для него не был создан. Правительство Венгрии утверждает, что на данный момент нет определённой даты, когда начнут вести реестры бенефициаров и предсказать эту дату невозможно.
Однако существует перечень необходимых сведений о бенефициаре, которые в будущем должны указываться в реестре:
ФИО
Дата и место рождения
Гражданство
Почтовый адрес
Основание для признания лица бенефициаром, с указанием его доли в компании
Принадлежность бенефициара к политически значимым лицам
Стоит отметить, что доступ к информации из реестра бенефициаров наравне с налоговыми органами будут также иметь и антитеррористические организации, и службы государственной безопасности. Таким образом, можно предположить, что реестр бенефициаров в Венгрии, в отличие от прочих, будет доступен для расширенного круга лиц (в рамках сотрудничества по борьбе с терроризмом).
Реестр бенефициаров на Кипре
Кипр неоднократно брал на себя обязательства по введению реестров бенефициаров. Последний раз республика Кипр обязалась создать реестр бенефициаров к 1 января 2020 года, однако спустя 8 месяцев реестр так и не был введен и находится на данный момент в подготовительной стадии. Компетентные органы уверяют, что реестр бенефициаров будет готов к использованию к октябрю 2020 года. Реестр будет находиться в ведении кипрского Регистрара (DRCOR). Сегодня можно с полной уверенностью заявлять о том, что реестр будет закрытым – доступ к нему будут иметь только компетентные органы, представители подразделения по борьбе с отмыванием денег (MOKAS), правоохранительные и налоговые органы, а также банковские учреждения и регистрационные агенты.
Сведения, которые будут указываться в реестре бенефициаров Кипра:
ФИО
Дата рождения
Гражданство
Страна, в которой проживает бенефициар
Основание для признания лица бенефициаром и указание его доли в компании.
Существует законопроект, устанавливающий штраф, который должна будет заплатить компания, которая не предоставила необходимую информацию, а именно единовременный штраф вплоть до 1 миллиона евро и 1000 евро за каждый последующий день после предупреждения и в случае отказа от выполнения требований о предоставлении информации в реестр.
Реестр бенефициаров в Люксембурге
Закон о введении реестров бенефициаров в Люксембурге вступил в силу с 1 марта 2019 года (Registre des Beneficiairies Effectifs - RBE). Доступ к реестру бенефициаров является открытым: достаточно посетить сайт и найти всю необходимую для себя информацию.
Сведения, которые должны быть указаны в реестре бенефициаров Люксембурга:
ФИО
Дата рождения
Гражданство
Страна пребывания
Национальный или иностранный идентификационный номер
Для находящихся в Люксембурге корпоративных структур – адрес, зарегистрированный в кадастре недвижимости, а для зарубежных корпоративных структур – страна, город, улица, номер здания, индекс
Основание для признания лица бенефициаром и указание его доли в компании.
До 1 сентября 2019 года доступ к реестру бенефициаров в Люксембурге можно было получить исключительно после официального запроса, однако после 1 сентября он стал публичным. Компетентные органы Люксембурга предупреждают о том, что характер доступности информации в реестре может измениться, если так решит правительство.
Штраф, который придется заплатить корпоративной структуре, может достигать 1 250 000 евро в случае, если какая-либо информация будет скрыта или не будет предоставлена вовсе.
Реестр бенефициаров на Мальте
Закон о введении реестра бенифициаров для корпоративных структур вступил в силу 1 января 2018 года, для трастов – 30 июня 2018 года. Доступ к реестру можно получить, обратившись на сайт мальтийского регистратора компаний (Malta Business Registry), и TUBOR – для трастов. Доступ к реестру для неограниченного круга лиц предоставляется на платной основе (для получения документов необходимо оплатить пошлину). Бесплатный доступ предоставляется компетентным органам, а именно: службе финансовой разведки, национальным налоговым органам и любым другим компетентным органам в рамках предотвращения отмывания денег или финансирования терроризма, лицам и организациям, которые осуществляют должную осмотрительность в отношении отмывания денег или финансирования терроризма.
Сведения о бенефициаре, которые должны быть указаны в реестре Мальты:
ФИО
Дата рождения
Гражданство
Страна проживания
Номер официального идентифицирующего документа
Характер участия и процент владения
Реестр бенефициаров в Нидерландах
23 июня 2020 года парламент Нидерландов принял закон о введении централизованного реестра бенефициаров, который вступает в силу с 27 сентября 2020 года. Для некоторых данных в реестре предусмотрен режим публичной доступности, в связи с этим информацию, доступную в реестре, можно условно разделить на две группы: публично доступная и конфиденциальная.
Публично доступные сведения в реестре бенефициаров:
ФИО
Дата рождения
Гражданство
Страна налогового резидентства
Характер и доля бенефициарного владения
Сведения реестра бенефициаров, которые останутся конфиденциальными:
BSN номер гражданина Нидерландов или ИНН иностранного гражданина
Страна и место рождения
Адрес проживания
Копия документа, удостоверяющего личность
Документы, подтверждающие факт бенефициарного владения
Доступ к конфиденциальным данным имеют исключительно налоговые, правоохранительные и судебные органы Нидерландов.
Информация, находящаяся в публичном доступе, может быть получена после регистрации лица на сайте и уплаты пошлины в фиксированном размере. Стоит отметить, что сам бенефициар может узнать количество запросов информации о нем в реестре, а также категории лиц, которые запрашивают ее (государственные органы, банки и т.д.). Юридические лица обязаны предоставить всю необходимую информацию не позднее 31 декабря 2021 года.
Реестр бенефициаров в Румынии
Закон о необходимости введения реестра бенефициаров вступил в силу 21 июля 2019 года. В данном законе закреплено, что юридические лица обязаны предоставить необходимую информацию о своих бенефициарах не позднее 1 ноября 2020 года.
Закон не дает четкого понимания о том, какие сведения должны быть предоставлены для формирования единого реестра бенефициаров, однако Национальный торговый регистр Румынии опубликовал модель декларации, которую необходимо заполнить, чтобы быть включенным в реестр. Таковой является только информация, которую необходимо предоставить согласно общему праву ЕС.
Доступ к реестру имеют налоговые органы, судебные органы, лица или организации, которые осуществляют должную осмотрительность в отношении отмывания денег или финансирования терроризма.
Реестр бенефициаров во Франции
Закон о введении единого реестра бенефициаров на территории Франции вступил в силу 1 апреля 2018 года. Реестр находится в публичном доступе.
Сведения, доступные в реестре бенефициаров Франции:
ФИО
Дата рождения
Гражданство
Адрес проживания
Характер и доля бенефициарного владения
Дата, когда лицо стало бенефициарным владельцем
Стоит отметить, что данные сведения находятся в свободном доступе, однако компании также предоставляют и дополнительную информацию для реестра, которая будет найдена необходимой для предоставления (например, копии различных документов). Такие документы можно посмотреть как в электронном виде, предварительно заплатив лично установленную компанией сумму, так и заказать копию, которая будет доставлена почтой.
Подводя итоги введения реестров бенефициаров в ЕС
Директива о борьбе с отмыванием денежных средств активно имплементируется на уровне национальных правовых систем. Абсолютное большинство наиболее востребованных юрисдикций уже ввели в функционирование реестры бенефициаров. Несмотря на такие условности, как «плата за получение информации», большинство реестров можно отнести к открытым реестрам. Страны, затягивающие процесс создания реестра, так или иначе, будут вынуждены ввести его в самое ближайшее время.
Реестр бенефициаров в Гонконге и Сингапуре
Примеру Европы последовала и Азия.
Гонконг
На территории Гонконга реестр бенефициаров ввели под названием «Реестр лиц со значительным контролем» (Significant Controllers Register, SCR). Закон вступил в силу c 1 марта 2018 года. Значительный контроль – владение лицом более 25% выпущенных акций или прав голоса, право осуществлять или фактическая возможность оказывать влияние на компанию (подробные примеры содержаться в руководстве, выпущенном гонконгским регистратором компаний).
Сведения, которые отражаются в SCR:
ФИО
Адрес проживания
Номер идентификационной карты или документа
Характер и доля бенефициарного владения
Дата, когда лицо стало бенефициарным владельцем
Несмотря на внешнее сходство с реестром Великобритании, суть гонконгского реестра отличается кардинально. Этот реестр «закрытый» в максимально возможном проявлении данного понятия. Вышеуказанная информация собирается компаниями и хранится в зарегистрированном офисе компании или в предписанном месте, а не направляется внешнему источнику, как это принято в странах Европы. Также из штата компании назначается представитель, несущий ответственность за содействие государственным органам (правоохранительные органы, финансовая разведка, антикоррупционные органы, таможенные и т.д.) по вопросам реестра и предоставление информации при условии наличия правомерной причины со стороны запрашивающего органа.
Сингапур
С 31 марта 2017 года сингапурские компании и товарищества обязаны вести реестр зарегистрированных контролирующих лиц (RORC). Хранится данная информация либо по адресу зарегистрированного офиса, либо у уполномоченного регистрационного агента. Начиная с 30 июля 2020 года, помимо ведения RORC на своей стороне, организации должны дублировать информацию в центральный реестр (ACRA). Процесс сбора необходимых данных должен закончиться к 29 сентября 2020 года.
Сведения, которые отражаются в ACRA:
ФИО
Адрес проживания
Гражданство
Номер идентификационной карты или документа
Дата рождения
Дата, когда лицо стало бенефициарным владельцем
Дата, когда лицо перестало быть бенефициарным владельцем (если применимо).
Легче всего произвести процесс файлирования (предоставления данных) через регистрационного агента.
Спецификой данного реестра является то, что изменить информацию в нем можно лишь спустя два рабочих дня после внесения информации в RORC.
«В контексте разговора о публично доступных реестрах бенефициаров в Европе, хотелось бы отметить «любопытное» поведение властей Гонконга: среди 28 с лишним стран Евросоюза и нескольких десятков стран-последователей в Азии и даже среди оффшорных территорий, Гонконг, пожалуй, единственная страна (на самом деле специальный административный район КНР со статусом государства – ред. GSL News), которая не следует мировому тренду в отношении транспарентности и публичности сведений о бенефициарных собственниках. Так, в 2018 году, после полугодичного общественного обсуждения и консультаций с профессиональным сообществом, в Гонконге было принято законодательство, в соответствии с которым информация о контролирующих лицах гонконгских компаний, хотя собирается и хранится в офисах секретарских компаний, однако НЕ поступает в государственный реестр, и таким образом «ни разу» не публична».
Европейская комиссия выпустила первый отчет о внедрении ATAD
Европейская комиссия 20 августа 2020 года представила свой первый отчет Европейскому совету и Европейскому парламенту о выполнении Директивы ЕС об избежании налогообложения (ATAD I и II).
Директива вводит различные меры, основанные на Плане BEPS, во внутреннее законодательство государств-членов, включая общие правила противодействия злоупотреблениям искусственными схемами уклонения от уплаты налогов (GAAR), правило, ограничивающее вычет процентов, правила о контролируемых иностранных компаниях (CFC), налогообложение скрытых резервов при перемещении компаний или выведении активов, а также правила гибридного несоответствия.
Отчет требуется в соответствии с директивой и является первым шагом в оценке воздействия мер ATAD. На сегодняшний день отчет охватывает только GAAR, правило, ограничивающее вычет процентов, и правила CFC. За ним последует всеобъемлющий отчет, охватывающий все меры ATAD, за исключением правил гибридного несоответствия, которые должны быть представлены только к 1 января 2022 года.
Великобритания опубликовала консультации по 5AMLD применительно к регистрации трастов
Правительство Великобритании опубликовало результаты специализированных консультаций по реализации Пятой Директивы ЕС по борьбе с отмыванием денег (5AMLD) и ее влиянии на регистрацию трастов.
Было сделано несколько полезных уступок в соответствии с рекомендациями STEP, которая регулярно консультировалась с Казначейством по вопросам транспонирования 5AMLD. В частности, оффшорные трасты, вступающие в деловые отношения в Великобритании, не должны будут регистрировать траст в Службе регистрации трастов HMRC (TRS), если только не существует хотя бы одного доверенного лица-резидента Великобритании.
Любой не британский траст, который приобретает землю или недвижимость в Великобритании, должен будет зарегистрироваться в TRS. Трасты, которые уже зарегистрированы в другом государстве-члене ЕС, будут автоматически освобождены от регистрации в Великобритании.
Кроме того, окончательные положения значительно расширяют категории трастов, которые не нужно будет регистрировать:
трасты, установленные законом, если они не являются результатом явного намерения учредителя, например, доверительные трасты, возникающее в связи с отсутствием завещания;
зарегистрированные в Великобритании пенсионные трасты;
благотворительные трасты, регулируемые в Великобритании;
полисы страхования жизни и полисы страхования на случай тяжелой болезни или инвалидности, включая групповые полисы;
трасты, используемые правительством Великобритании и другими ее государственными органами;
трасты для уязвимых бенефициаров или осиротевших несовершеннолетних;
трасты по несчастным случаям;
системы отчислений из заработной платы на сберегательный счёт и планы поощрения;
трасты по сохранению капитала;
некоторые трасты, связанные с коммерческими сделками;
некоторые трасты, используемые как часть инфраструктуры финансовых рынков;
зарегистрированные подразделения трастов;
трасты совместного владения, в которых доверительными собственниками и бенефициарами являются одни и те же лица;
завещательные трасты, созданные после смерти, получающие активы только от наследственного имущества, и трасты, получающие пособия в связи со смертью только по полису страхования жизни и ликвидируемые в течение двух лет после смерти;
существующие трасты, владеющие активами стоимостью менее GBP 100, если/пока не будут добавлены дополнительные активы.
Правительство установило крайний срок - 10 марта 2022 года - для регистрации существующих трастов в TRS или для обновления своих записей. Для новых регистраций и обновлений будет установлен 30-дневный срок.
Что касается неприкосновенности частной жизни, правительство применяет критерий «законного интереса» для публичного доступа к реестру, в соответствии с которым каждый запрос будет рассматриваться по существу, а доступ предоставляться только в тех случаях, когда имеются доказательства противодействия отмыванию денег или финансированию терроризма. Информация о бенефициаре не будет разглашена, если это приведет к непропорциональному риску мошенничества, похищения, шантажа, вымогательства, преследования, насилия или запугивания или если бенефициарный владелец является несовершеннолетним или иным образом недееспособным.
Финансовый регулятор Бермудских островов (Bermuda Monetary Authority) ведет учет владельцев компаний уже около 70 лет. Информация доступна налоговым и правоохранительным органам через механизмы обмена информацией.
Бермудские острова следуют примеру Британских заморских территорий: Джерси, Гернси, Остров Мэн и другие, а также Каймановых островов, которые в прошлом году взяли на себя аналогичные обязательства.
Министр финансов Куртис Дикинсон сказал: «Бермудские острова всегда подавали пример. У нас давняя приверженность соблюдению международных стандартов в области налогового сотрудничества, прозрачности и борьбы с отмыванием денег, финансированием терроризма и другими связанными с этим угрозами целостности международной финансовой системы. В соответствии с этим, мы активно взаимодействуем с нашими глобальными партнерами в отношении бенефициарного права и прозрачности.
Сегодняшнее объявление подтверждает нашу приверженность обеспечению того, чтобы Бермудские острова оставались юрисдикцией выбора качества и соответствия бизнеса».
Правительство заявило, что Евросоюз должен опубликовать обзор реализации пятой Директивы по борьбе с отмыванием денег в январе 2022 года.
В заявлении сообщается: «В течение 12 месяцев после этой публикации мы представим законодательным органам предложения о предоставлении публичного доступа к данным о бенефициарной собственности компаний, которые хранятся в центральном реестре».
Португалия опубликовала закон о реализации гибридных правил несоответствия ATAD
6 июля 2020 года Португалия опубликовала Закон 24/2020 в официальной газете, который предусматривает реализацию гибридных правил несоответствия Директивы ЕС по борьбе с уклонением от налогообложения (ATAD1 и ATAD2).
Меры по гибридным несоответствиям вступают в силу с 1 января 2020 года, при этом меры по обратным гибридным несоответствиям вступят в силу с 1 января 2022 года. Резервные условия также предусмотрены до 31 декабря 2022 года в отношении гибридных несоответствий, возникающих в результате выплат процентов по финансовым инструментам взаимозависимым компаниям, при соблюдении определенных условий.
В дополнение к мерам гибридного несоответствия в законе также предусмотрена поправка к правилам ограничения на вычет процентов, которая исключает компании, занимающиеся секьюритизацией кредитов, из числа субъектов, которые освобождены от ограничения на вычет. Исключение по-прежнему распространяется на контролируемые банковские организации, страховые организации и пенсионные фонды, а также на филиалы кредитных учреждений, иных финансовых учреждений и страховых компаний в Португалии.
На период своего шестимесячного председательства в Совете ЕС Германия разработала программу с фундаментальными направленными решениями по восстановлению Европы после кризиса, вызванного пандемией.
В области налогообложения программа включает три приоритетных направления:
Реализация предложений ОЭСР по решению налоговых проблем, возникающих в связи с цифровизацией экономики в ЕС.
Введение налога на финансовые транзакции на европейском уровне.
Пересмотр директивы об административном сотрудничестве в области налогообложения.
Германия признает, что деловая активность и структура компаний сильно изменились в результате цифровой трансформации, и действующие международные налоговые правила должны быть адаптированы для обеспечения справедливого налогообложения. В программе отмечается, что с этой целью ОЭСР в настоящее время разрабатывает предложения по реформе, которые призваны эффективно решать проблемы, возникающие в результате цифровой трансформации, и которые предусматривают введение минимальной эффективной налоговой ставки.
Также Германия планирует активно работать над введением налога на финансовые транзакции (FTT) на европейском уровне. Данный вопрос обсуждается с 2011 года, но единодушной поддержки со стороны всех стран-членов ЕС пока нет. В случае положительного решения вопроса предлагается, что налог будет взиматься по минимальной стандартной ставке 0,2% и применяться к финансовым операциям, которые в основном связаны с приобретением акций, выпущенных котирующимися компаниями, расположенными в государстве-члене ЕС с рыночной капитализацией более 1 млрд евро.
Кроме того, приоритетное внимание будет уделено пересмотру директивы об административном сотрудничестве в области налогообложения с целью эффективного противодействия уклонению от уплаты налогов. Пересмотр директивы введет новые меры по сотрудничеству в области налогового администрирования, которые приведут данные с онлайн-платформ в область обмена информацией.
Таким образом, программа показывает, что решение вопросов, связанных с налогообложением, играет ключевую роль в планах по преодолению последствий воздействия пандемии. Среди приоритетных вопросов Германия также выделяет такие вопросы, как климатические изменения, введение квот на загрязнение окружающей среды, цифровой суверенитет и роль Европы в мире.
Польша опубликовала в официальном вестнике постановление Министерства финансов от 30 июня 2020 года, которое предусматривает отсрочку представления отчетности о трансграничных соглашениях, установленную Директивой Совета ЕС 2020/876.
Поскольку Польша является первой страной, имплементировавшей законодательство о трансграничных соглашениях на локальном уровне, отсрочка в этой стране осуществляется на несколько иных условиях, чем в других государствах-членах ЕС.
Так, в отношении переноса сроков по отчетности DAC6 предусмотрено следующее:
недавно пересмотренная ретроактивная отчетность о договоренностях за период с 26 июня 2018 года по 30 июня 2020 года переносится до:
31 декабря 2020 года для посредников;
31 января 2021 года - для бенефициаров; и
28 февраля 2021 года - для поставщиков услуг;
общий 30-дневный отчетный период по осуществляемым сделкам начинает действовать с 1 января 2021 года.
Данное постановление также предусматривает отсрочку в отношении отчетности по финансовым счетам в отношении CRS и FATCA.
Следует отметить, что отсрочка стандартного 30-дневного отчетного периода, начинающегося 1 января 2021 года, не применяется в отношении сроков, истекших до вступления постановления в силу (30 июня 2020 года).
13 мая 2020 года французский налоговый орган опубликовал окончательное руководство в отношении ограничения вычетов процентов, включая изменения, внесенные Законом о финансах на 2019 год, по имплементации Директивы ЕС по борьбе с уклонением от налогообложения (ATAD).
Финальная версия руководства описывает:
1. Общий режим, который допускает вычет процентов в размере 30% от EBITDA, но не более 3 млн евро.
2. Специальные правила для компаний с недостаточной капитализацией (отношение долга к капиталу не более 1,5: 1).
3. Специальные правила для долгосрочных общественных инфраструктурных проектов.
4. Специальные правила для независимых автономных компаний, которые не являются частью группы.
Что касается автономных компаний, проценты вычитаются в размере до 30% от EBITDA или до 3 млн евро с дополнительным вычетом до 75% от превышения.
Данные правила начнут применяться к отчетным финансовым годам, начинающимся с 1 января 2019 года или после этой даты, в то время как специальные правила для отдельных компаний будут применяться к отчетным финансовым годам, заканчивающимся 31 декабря 2019 года или после этой даты.
Европейская комиссия вправе принимать меры по отношению к странам Евросоюза, не выполняющим законодательство ЕС. Эти решения, охватывающие различные сектора и области политики ЕС, направлены на обеспечение надлежащего применения европейского регулирования в интересах граждан и бизнеса. В своем ежемесячном, майском, пакете решений Комиссия в том числе отмечает невыполнение рядом стран антиотмывочных директив.
Комиссия направила официальные уведомления Австрии, Бельгии, Греции, Ирландии, Люксембургу, Польше, Чехии и Эстонии, в также покидающей ЕС Великобритании, попеняв им на лишь частичную имплементацию 5-й Директивы по борьбе с отмыванием денег (5AMLD). Ранее аналогичные уведомления также получили Венгрия, Испания, Кипр, Нидерланды, Португалия, Румыния, Словакия и Словения, поскольку они никак не отчитались о каких-либо мерах транспонирования положений 5AMLD в национальное законодательство.
Комиссия напомнила странам-участницам блока о важной роли борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма в обеспечении общеевропейской финансовой стабильности и безопасности. А также о том, что законодательные пробелы, возникающие в одной стране ЕС, оказывают влияние на Евросоюз в целом.
Крайним сроком для выполнения правил 5-й Директивы было установлено 10 января 2020 года. Комиссия с сожалением отметила, что указанные страны не смогли своевременно имплементировать Директиву, и призвала их срочно это сделать. В случае неполучения удовлетворительного ответа от государств-членов в течение четырех месяцев Комиссия вправе направить им уже не просто уведомление, а требование.
Кроме того, Европейская комиссия призвала Эстонию скорректировать имплементацию 4-й Директивы по борьбе с отмыванием денег (4AMLD). Балтийское государство сообщило о полном транспонировании Директивы 14 января 2019 года. Однако Комиссия пришла к выводу, что Эстония неправильно перенесла положения 4AMLD в национальное законодательство в части таких важных аспектов, как определение политически значимых лиц (PEP) и бенефициаров, проведение оценки рисков и управление рисками, а также права доступа к информации у подразделений финансовой разведки (FIUs). Стране также дается четыре месяца на подготовку ответа.
Директива ЕС 2018/822 (DAC6) ввела обязательное информирование об определенных трансграничных операциях для посредников, а в некоторых случаях и для самих налогоплательщиков. Первые отчеты должны были быть поданы в июле - августе 2020 года, и налоговые органы стран – членов ЕС должны были обменяться этой информацией 31 октября 2020 года.
Информация должна раскрываться в определенных случаях:
информация об операциях, если имеются признаки, указывающие на то, что основным или одним из основных мотивов транзакций может являться получение налоговой выгоды;
информация, раскрываемая независимо от наличия таких признаков.
Ввиду эпидемии коронавируса Комиссия ЕС опубликовала предложение об отсрочке подачи соответствующих отчетов на три месяца с возможной пролонгацией еще на три месяца.
«Закрытие предприятий и введение ограничений в связи с эпидемией затруднило процесс подготовки необходимых отчетов. При этом, задача и без того была сложной из-за новизны процесса и неопределенности некоторых положений законодательства. Отсрочка приветствуется заинтересованными сторонами, хотя, по сообщениям, расчет был на перенесение сроков на год», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Нидерланды планируют ввести реестр бенефициарных собственников для трастов
Правительство Нидерландов начало консультации по предложению о введении реестра конечных бенефициаров (UBO) для трастов и аналогичных правовых форм, включая голландские взаимные фонды.
Реестр для трастов требуется как часть четвертой Директивы ЕС по борьбе с отмыванием денег и будет дополнять реестр UBO для корпоративных и иных юридических лиц, который был утвержден парламентом в декабре 2019 года.
Согласно проекту предложения, голландские попечители и администраторы аналогичных правовых механизмов должны будут зарегистрировать определенную информацию, касающуюся UBO трастов, которыми они управляют.
Регистрационные требования могут также применяться к доверительным управляющим и администраторам, которые проживают за пределами ЕС, в том числе, когда попечитель приобретает недвижимость в Нидерландах от имени траста или вступает в деловые отношения в Нидерландах от имени траста с юридическим лицом.
Требования по подаче информации не будут распространяться на доверенных лиц и администраторов, проживающих в других государствах-членах ЕС, если информация о UBO зарегистрирована в таком другом государстве-члене.
Подаваемая информация будет включать в себя, среди прочего, отдельных учредителей, попечителей, бенефициаров и любое другое лицо, которое в конечном итоге может осуществлять контроль посредством прямого или косвенного участия в собственности или с помощью иных средств. Примечательно, что законодательное предложение не предусматривает каких-либо порогов владения для целей регистрации информации о UBO.
Ожидается, что законодательство о реестре UBO для трастов будет представлено в парламент и одобрено во второй половине 2020 года.
Английские юристы просят отложить имплементацию двух директив ЕС
Профессиональное сообщество призывает перенести сроки вступления в силу требований по регистрации трастов и обязательному раскрытию трансграничных сделок.
Юридическое общество Англии и Уэльса обратилось к налоговикам с просьбой отложить вступление в силу Пятой директивы ЕС по борьбе с отмыванием денег (5AMLD) в части регистрации трастов, а также Директивы ЕС 2018/822 (более известной как DAC6), требующей обязательного раскрытия налоговым органам ЕС определенных трансграничных сделок.
Имплементация 5AMLD потребует,
чтобы в Службе регистрации трастов (TRS) регистрировались все трасты, а не
только те, у которых возникают налоговые обязательства в Великобритании. Требование
по регистрации коснется в том числе и трастов, которые не являются резидентами
ЕС, но владеют землей или недвижимостью в Великобритании или имеют деловые
отношения с организацией, обязанной проводить надлежащую проверку клиентов в
Великобритании. Это увеличит число регистрируемых трастов с 200 000 до двух
миллионов, в зависимости от объема исключений, которые еще не утверждены британским
Минфином.
Согласно текущему плану Минфина,
все существующие на 10 марта 2020 года незарегистрированные трасты должны осуществить
регистрацию в TRS не позднее 31 марта 2021 года. Однако, по мнению Общества
юристов, с учетом масштабов охвата, даже такой, уже продленный срок все равно будет
значительным бременем как для частного, так и для государственного сектора, в
том числе для юридических фирм.
Юристы также просят отложить введение
правил раскрытия информации и отчетности для посредников, участвующих в
разработке трансграничных схем налогового планирования. Эти требования вводятся
Директивой DAC6 и должны вступить в силу 1 июля
2020 года.
«Мы считаем, что в нынешних обстоятельствах есть веские основания для отсрочки обеих директив», - заявляет организация. И добавляет, что ей известно об аналогичных обращениях к государственным органам в других странах ЕС.
В ответ Налоговая служба сообщила, что «внимательно изучает» полученный запрос о переносе сроков с учетом нынешней эпидемии коронавируса.
Парламент Люксембурга одобрил 21 марта 2020 года окончательный вариант законопроекта об осуществлении Директивы Совета ЕС 2018/822 от 25 мая 2018 года (DAC6) о подлежащих отчетности трансграничных договоренностях по налоговому планированию.
Окончательный вариант включает в себя меры, требующие
предоставления отчетности по трансграничным договоренностям в области
налогового планирования и обмену информацией с другими государствами-членами
ЕС.
Требование об отчетности в первую очередь применяются к
посредникам, которые разрабатывают, продают, организуют или управляют
внедрением отчетного соглашения на основе указанных отличительных признаков.
В некоторых случаях требование по предоставлению отчетности также может быть перенесено на налогоплательщика, в том числе в тех случаях, когда посредник отсутствует или посредник не может отчитаться в связи с профессиональной тайной. Если применяется исключение в отношении профессиональной тайны, такой посредник должен уведомить других посредников о возникшем обязательстве предоставить отчетность. Если других соответствующих посредников нет, налогоплательщик должен быть уведомлен о своем обязательстве предоставить отчетную информацию.
Требования применяются с 1 июля 2020 года, при этом
первоначальное раскрытие информации должно быть осуществлено к 31 августа 2020
года в отношении отчетных соглашений, где первый шаг был осуществлен в период с
25 июня 2018 года по 30 июня 2020 года.
С 1 июля 2020 года раскрытие информации будет требоваться в
течение 30 дней после того, как договоренность по отчетным соглашениям будет
готова к реализации или будет сделан первый шаг в реализации.
Невыполнение требований влечет за собой штраф до 250 000
евро.
5 марта Латвия опубликовала в официальной газете Закон о регулировании закона о налогах и сбора, который включает меры по реализации Директивы Совета ЕС 2018/822 от 25 мая 2018 года (DAC6) об отчетности потенциально агрессивных механизмов налогового планирования, основанных на указанных отличительных признаках, а также определенных изменениях в рамках финансовой отчетности.
В отношении DAC6 пояснения являются относительно краткими и включают общее требование по предоставлению информации о трансграничных соглашениях в Службу государственных доходов. Также указаны соответствующие санкции за не предоставление такой информации в виде штрафа в размере до 3200 евро. Наконец, добавлена общая ссылка на Директиву Совета ЕС 2018/822.
Положения Закона об отчетности DAC6 будут применяться с 1 июля 2020 года. Согласно директиве, требования к отчетности начнут применяться с указанной даты, в том числе по отношению к договоренностям, в которых первый шаг по их реализации был предпринят в период с 25 июня 2018 года по 30 июня 2020 года.
Ожидается, что Служба государственных доходов представит
дополнительные сведения о том, как будут применяться требования DAC6 в Латвии.
Правило было введено вместе с общими правилами по борьбе с уклонением от налогообложения (GAAR), предписанными Директивой ЕС по борьбе с уходом от налогообложения (ATAD). В отношении корпоративного подоходного налога новые правила GAAR применяются еще с 1 января 2019 года, в то время как в отношении других налогов новое правило начало применяться с 1 января 2020 года.
Новое правило предусмотрено статьей L.64 A Налогового процессуального кодекса.
Ниже представлены несколько основных пунктов из руководства:
статья L. 64 A распространят положения ATAD и GAAR на все налоги, кроме подоходного налога;
новое правило не запрещает налогоплательщикам применять льготы, предусмотренные налоговыми соглашениями, за исключением тех случаев, когда единственной целью создания иностранной структуры является применение пониженных ставок по соглашениям (злоупотребление налоговыми соглашениями);
предусмотрены штрафы за злоупотребление налоговыми соглашениями - 40% от суммы неуплаченного налога в случае умышленного уклонения и 80% – за мошеннические операции.
5 февраля 2020 года Совет министров Польши представил в парламент законопроект, включающий ряд налоговых мер. Одной из ключевых мер, указанных в законопроекте, является мера по борьбе с гибридными схемами, содержащаяся в Директиве ЕС по борьбе с уклонением от налогообложения (ATAD2).
Данная мера представляет собой действия по борьбе с
гибридными схемами с третьими странами (не входящими в ЕС), включая те схемы,
которые приводят к двойным налоговым вычетам или выводу прибыли без налогообложения.
В законопроекте указаны следующие меры:
введение директивы ЕС в отношении отозванных запасов и складских соглашений для гармонизации и упрощения правил НДС;
расширение сферы регулирования разрешения споров по налоговым соглашениям и соглашениям о предварительном ценообразовании;
введение 3% единого налога для определенных компаний специального назначения (SPV) на доход от выпуска процентных и дисконтных облигаций;
разъяснение применения режима «Patent Box»;
введение новой особой статьи по уклонению от уплаты налогов в закон о подоходном налоге с предприятий.
Кроме того, хотя Директива ЕС о зарегистрированных
трансграничных соглашениях (DAC6) уже была введена в Польше, законодательство
также включает дополнительные поправки для завершения транспонирования
Директивы.
Европейская комиссия возбудила дело в отношении 14 государств ЕС за невыполнение так называемых «быстрых решений» по НДС.
«Быстрые решения» в
отношении НДС были включены в Директиву Совета ЕС 2018/1910 от 4 декабря 2018
года. Они призваны упростить соблюдение НДС для предприятий, а также укрепить и
гармонизировать действующие правила ЕС в преддверии запланированных на 2021 год
более комплексных реформ в отношении НДС.
"Быстрые решения" касаются следующих четырех изменений:
Идентификационный номер клиента по НДС, присвоенный государством-членом, отличным от того, в котором началась отправка или транспортировка товара, должен стать дополнительным критерием для применения льготы при поставке товаров внутри ЕС.
Более единообразные правила при определении режима НДС для цепных транзакций, включая триангулярные сделки, уточняющие, в частности, какая сторона должна получить выгоду от режима с нулевой ставкой.
Новые правила НДС для соглашений по так называемым «отозванным товарам», чтобы уменьшить нагрузку на налогоплательщика и обеспечить более единообразное применение правил внутри в ЕС.
Введение общей основы для документального подтверждения, требующегося для подачи заявления на освобождение от НДС для поставок внутри ЕС.
Согласно списку о нарушениях Европейской комиссии от 24 января 2020 года, следующие государства-члены ЕС получили письма с официальным уведомлением о недостатках в реализации Директивы: Бельгия, Кипр, Чешская Республика, Дания, Греция, Испания, Франция, Италия, Люксембург, Польша, Португалия, Румыния, Словения и Великобритания.
Письмо с официальным уведомлением является первым шагом в
разбирательстве о нарушении Директивы ЕС. Национальные правительства должны
ответить на это уведомление в течение двух месяцев, в противном случае вопрос
будет обострен.
Бельгия ввела правила ограничения вычета процентов в соответствии с
Директивой ЕС по борьбе с уклонением от уплаты налогов (ATAD1) начиная с 2020
налогового года.
К наиболее значительным мерам относятся:
перечень расходов и доходов, которые "экономически эквивалентны" процентам: правило ограничения вычета процентов применяется к процентным расходам, а также к доходам, экономически эквивалентным процентам;
методы исключения кредитов из расчета избыточных затрат по займам;
корректировки, необходимые для EBITDA в контексте бельгийской группы;
процедуры пропорционального распределения порога "безопасная гавань" в размере 3 млн евро.
Специалисты считают, что практическое применение правил может создать
трудности для бельгийских налогоплательщиков.
Юрисдикции, вошедшие в черный список стран, где ставки корпоративного налога составляют менее 9%, подпадают под новые правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК), которые вступили в силу в Нидерландах с 1 января 2019 года в рамках европейской Директивы по борьбе с уклонением от налогообложения (ATAD).
Важно отметить, что с 2021 года проценты и роялти, выплаченные в эти юрисдикции, будут облагаться налогом на прибыль по общей ставке. Ставка налога на прибыль в Нидерландах в 2021 году, как ожидается, составит 21,7 %.
Кроме того, с 1 июля 2019 года голландские налоговые органы больше не выдают налоговые заключения для компаний, которые зарегистрированы в юрисдикциях из черного списка.
Согласно информации, предоставленной Министерством финансов, Барбадос был добавлен в черный список, так как с 1 января 2019 года его ставка корпоративного налога упала ниже 9%. Министерство финансов также провело анализ налоговой нагрузки Туркменистана, который показал, что реальная ставка налога на прибыль – всего 8% против заявленных 20%.
Белиз, Катар, Кувейт и Саудовскую Аравию, наоборот, исключили из черного списка после того, как анализ показал, что их корпоративные налоги оказались выше 9%.
На сегодняшний день, согласно изменениям, в черном списке Нидерландов – 14 юрисдикций.
Вышеупомянутые меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов также распространяются на юрисдикции, входящие в черный список ЕС, перечисляющий страны с низким уровнем налогообложения.
Правительство Великобритании опубликовало законодательство, обязывающее налогоплательщиков и их консультантов (внешний юрист, консультант и т.д.) раскрывать подробности некоторых трансграничных соглашений в налоговые органы Великобритании в рамках мер по предотвращению уклонения от уплаты налогов, и внесли новые поправки, которые смягчили первоначальный режим штрафов.
Еще в июле 2019 года в Великобритании был опубликован проект Закона о международной налоговой защите (раскрываемые договоренности), реализующий Директиву Совета Европейского Союза 2018/822 от 25 мая 2018 года «О внесении изменений и дополнений в Директиву 2011/16/EU», более известную как DAC 6. Данный закон позволит Налоговому управлению Великобритании заранее получать сведения о трансграничных сделках, которые потенциально могут быть использованы, чтобы избежать налогообложения. В налоговые органы будут подаваться отчеты о трансграничных соглашениях в случаях, если они будут соответствовать ряду отличительных признаков, закрепленных в Директиве 2018/822, а полученные данные будут переданы другим налоговым органам стран ЕС для определения потенциальных рисков в своих юрисдикциях.
Обязательства по подаче данных отчетов в 30-дневный срок будут нести посредники компаний, в том числе те, кто разрабатывает трансграничные соглашения, и те, кто предоставляет помощь, содействие или консультации в отношении таких соглашений. Отчеты должны будут быть направлены в налоговые органы той страны, в которой посредник является налоговым резидентом.
В ходе обсуждения проекта налоговое управление учло обеспокоенность участников рынка в части штрафов, риска чрезмерного количества уведомлений и сохранения конфиденциальности информации, доверенной клиентом профессиональным внешним юристам.
Что касается штрафных санкций, то за невыполнение утвержденных правил налоговые органы Великобритании согласовали однократный штраф в размере 5 000 фунтов стерлингов, при этом ежедневные штрафы будут применяться только в серьезных случаях, которые должны будут определяться судами первой инстанции. Поправки в части административной ответственности были внесены для того, чтобы обеспечить ее соразмерность и достаточную гибкость, а также в целях предотвращения несоблюдения правил законодательства и, в тоже время, для защиты от чрезмерного наказания.