Форум представил свои критерии экономического присутствия (economic substance) в ноябре 2018 года: юрисдикции, действующие в режиме «нулевого или только номинального» налогообложения должны налагать требования об экономическом присутствии  к хозяйствующим субъектам, базирующимся на их территории. Требования состоят в том, чтобы компания вела свою основную приносящую доход деятельность в стране, ее персонал и расходы были адекватными для этого, а правительство страны обеспечивало соблюдение этих требований. Цель состоит в том, чтобы компании докаpали, что они ведут настоящую коммерческую деятельность в юрисдикции, а не находятся там только по налоговым соображениям.

Среди затронутых юрисдикций: Ангилья, Багамы, Барбадос, Бахрейн, Бермуды, БВО, Кайманы, Гернси, остров Мэн, Джерси, острова Теркс и Кайкос и ОАЭ. Все эти юрисдикции в настоящее время создали удовлетворительную правовую базу, требующую, от компаний составления отчетности по экономическому присутствию. В этой связи основное внимание уделяется  эффективному внедрению стандарта, как изложено в Action 5 инициативы ОЭСР по BEPS.

Таким образом, с 2021 года вышеупомянутые юрисдикции начнут передавать информацию о деятельности и доходах базирующихся на их территории компаний тем юрисдикциям, где базируются их головные компании и бенефициарные владельцы. Цель заключается в том, чтобы позволить последним юрисдикциям оценить, организуют ли эти компании перенаправление своих доходов в юрисдикции с низким уровнем налогообложения.

Одновременно Форум начнет процесс ежегодного мониторинга, чтобы убедиться, что все эти юрисдикции обеспечивают соблюдение стандартов экономического присутствия, установленные ОЭСР.

По материалам STEP

В соответствии с пересмотренным соглашением будет скорректировано распределение налоговых прав на пенсионные доходы. В настоящее время частные пенсии и аннуитеты облагаются налогом у источника при соблюдении нескольких условий. В соответствии с пересмотренным соглашением эти условия будут удалены. Как следствие, Нидерланды смогут взимать налог со всех голландских пенсий и пособий по социальному обеспечению, выплачиваемых резидентам Польши, при условии, что такие пособия были начислены в Нидерландах.

Польша также сможет облагать налогом доход, полученный ее резидентами.

Министерство финансов Нидерландов также сообщило, что в обновленное соглашение будут внесены изменения в положения о налоге на прирост капитала для инвесторов.

Министерство заявило, что в соглашение также будут добавлены положения из минимальных стандартов BEPS ОЭСР и новая преамбула, которая исключает использование СОИДН налогоплательщиками для получения налоговых льгот в ненадлежащих обстоятельствах, например, путем совершения покупок по соглашению, или для использования соглашения для достижения двойное неналогообложение.

По материалам tax-news.com

Несколько законопроектов были представлены правительством для решения вопросов прозрачности бухгалтерского учета, поднятых Глобальным форумом ОЭСР и связанных с обменом информационными запросами.

Тексты этих законопроектов были разосланы заинтересованным сторонам отрасли, некоторые из которых отметили, что в таком виде они представляют угрозу для поставщиков корпоративных услуг. Также в прошлом месяце Ассоциация менеджеров компаний Каймановых Островов заявила, что в предлагаемых поправках нет необходимости.

В опубликованном ассоциацией 6 ноября ответе на консультацию говорится, что законопроекты могут наложить «нежелательное бремя» на поставщиков корпоративных услуг, требуя от них ежегодно подавать сведения. Это также может привести к потере конкурентоспособности юрисдикции из-за увеличения количества документов, подаваемых каждым юридическим лицом, а также усиления ответственности поставщиков услуг компаний (CSP) Каймановых Островов за обслуживание своих клиентов.

Представители ассоциации предположили, что предлагаемый закон несоразмерен с поднятыми форумом вопросами надзора, которые он призван решить. А также «настоятельно порекомендовали» провести дальнейшие отраслевые консультации.

По материалам STEP

Для Панамы она вступит в силу с 1 марта 2021 года.

На сегодня Конвенция MLI охватывает 94 юрисдикции. В результате ратификации Панамой количество юрисдикций, ратифицировавших, принявших или одобривших ее, увеличилось до 56.

Конвенция вступит в силу 1 января 2021 года для более 600 договоров, заключенных между 56 юрисдикциями, и еще 1200 договоров будут эффективно изменены после ратификации MLI всеми подписавшими сторонами.

Текст Многосторонней конвенции, пояснительное заявление, справочная информация, базу данных и позиции каждой подписавшей стороны можно найти на сайте ОЭСР.

По материалам ОЭСР

В отчете указывается, что криптоактивы подпадут под пристальное внимание ОЭСР, налоговых органов и правительств со следующего года. В настоящее время CRS предусматривает автоматический обмен информацией о финансовых счетах налогоплательщиков.

Распространение CRS на виртуальные валюты позволит налоговым органам лучше справляться с несоблюдением налоговых требований и сделает налоговый контроль более осуществимым.

В новом отчете ОЭСР впервые собрана информация, полученная от стран, об их подходах к вопросам налогообложения виртуальной валюты. Выпуская отчет, ОЭСР заявила, что по ряду причин невозможно предоставить исчерпывающий обзор налогового режима виртуальных валют в каждой стране, поскольку во многих странах нет конкретных рекомендаций для криптоактивов.

В отчете отмечается, что для целей подоходного налога почти все страны рассматривают виртуальные валюты как форму собственности; чаще всего нематериальный актив, отличный от гудвила, финансового актива или товара. Таким образом, в большинстве юрисдикций криптоактивы рассматриваются как активы, генерирующие прирост капитала, а в редких случаях - как генерирующие коммерческую деятельность или прочие доходы.

По материалам tax-news.com

Партнерская проверка была проведена инклюзивной группой по имплементации плана BEPS, в которой сейчас участвуют почти 140 стран. Эти страны обязались придерживаться минимальных стандартов, разработанных в 2015 году в результате реализации плана действий ОЭСР/G20, направленного на предотвращение размывания налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения. Страны также согласились пройти экспертную оценку на предмет их соблюдения.

Одним из таких минимальных стандартов в рамках Действия 14 BEPS является обязательство стран обеспечить своевременное, эффективное и действенное урегулирование споров, связанных с налоговыми соглашениями.

В данном случае это уже вторая экспертная оценка для восьми стран, где оценивается достигнутый странами прогресс в соблюдении стандартов при разрешении международных налоговых споров с момента их последней оценки. Он учитывает любые изменения с 1 августа 2017 года по 28 февраля 2019 года, а также статистику процедуры взаимного согласования налоговых договоров за 2016, 2017 и 2018 годы.

По данным ОЭСР, отчеты отражают «позитивные изменения» во всех восьми странах, в частности в Дании, Финляндии, Корее, Норвегии, Сингапуре и Испании сокращено время, необходимое для согласования налоговых договоров с момента их последней оценки. Также ОЭСР отметила, что после последнего отчета Сингапур внес изменения в законодательство, чтобы гарантировать реализацию всех налоговых соглашений независимо от внутренних временных ограничений.

По материалам mnetax.com

Как сообщается, министр финансов Франции подтвердил планы начать сбор французского налога на цифровые услуги (DST) в декабре 2020 года. Ранее в этом году Франция согласилась приостановить сбор 3% французского DST до декабря 2020 года. Позже объявили, что независимо от того будет ли разработан единый подход к налогообложению цифровых услуг в ОЭСР, цифровые услуги будут облагаться налогом во Франции либо в соответствии с согласованным на международном уровне подходом, либо в соответствии с французским DST.

Поскольку предлагаемый крайний срок для международного соглашения по DST теперь перенесен на середину 2021 года, то Франция намерена идти вперед со своим налогом на цифровые услуги и начать сборы в декабре 2020 года, как и планировалось ранее.

По материалам orbitax.com

Переговоры направлены на выработку нового долгосрочного решения, которое обеспечит уплату налогов многонациональными корпорациями (multinational enterprises, MNE) в странах, где они создают бизнес, даже если они не имеют там физического присутствия. Особое внимание уделяется многонациональным корпорациям, занимающимся цифровым бизнесом.

Группа из 137 юрисдикций, именуемая инклюзивной структурой ОЭСР / G20 по BEPS, на встрече 8-9 октября согласилась, что двухкомпонентный подход, который они разрабатывают с 2019 года, обеспечивает «прочную основу для будущего соглашения». Pillar One разработан для установления новых правил «взаимосвязи», требующих от компаний платить налоги даже в юрисдикциях, где они не имеют значительного физического присутствия; а Pillar Two вводит глобальный минимальный корпоративный налог, взимаемый всеми участниками проекта.

Группа ОЭСР ранее заявляла о своих надеждах на достижение договоренности в этом месяце к следующей встрече министров финансов G20. Однако пока не достигнуто соглашение ни по одной из моделей, в основном, потому, что многонациональные предприятия с цифровыми бизнес-моделями больше всех потеряют от новой налоговой модели.

Анализ группы ОЭСР показывает, что глобальный минимальный налог Pillar Two сможет генерировать до 100 млрд долларов прибыли от глобального корпоративного подоходного налога в год, а планы Pillar One повлекут за собой перераспределение дополнительных 100 млрд долларов на другой основе.

По материалам STEP

Данный перечень для ЕС является частью внешней стратегии в области налогообложения и направлен на то, чтобы способствовать текущим усилиям по продвижению надлежащего налогового управления во всем мире. В нем перечислены юрисдикции, не входящие в ЕС, которые либо не участвовали в конструктивном диалоге с ЕС по вопросам налогового управления, либо не выполнили свои обязательства по осуществлению реформ в соответствии с набором объективных критериев надлежащего налогового управления, касающихся налоговой прозрачности и справедливого налогообложения, а также внедрения международных стандартов по борьбе с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли.

Решение включить еще две юрисдикции в «черный список» было принято после обзоров Глобального форума ОЭСР, в которых их рейтинги были снижены до «не соответствует» (для Ангильи) и «частично соответствует» (для Барбадоса) международным стандартам прозрачности и обмену информацией в налоговой сфере (EOIR).

Кайманы покинули список в результате реформирования фондов коллективных инвестиций в сентябре этого года.

Оман  был признан соблюдающим обязательства после ратификации Конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи, принятии законодательства об автоматическом обмене и активизации обмена информацией со странами членами ЕС.

В обновленном списке теперь находятся двенадцать стран и территорий.

По материалам European Council

Албания и Коста-Рика сдали на хранение свои ратификационные грамоты 22 сентября 2020 года, а Босния и Герцеговина сдала на хранение свою ратификационную грамоту 16 сентября. В результате BEPS MLI вступит в силу для этих стран 1 января 2021 года.

Кроме того, ОЭСР сообщила, что Франция добавила дополнительные двусторонние налоговые соглашения, к которым может применяться MLI.

BEPS MLI - это многостороннее налоговое соглашение, предназначенное для внесения странами новых положений в свои существующие налоговые соглашения с целью их приведения в соответствие с минимальными стандартами, разработанными в 2015 году ОЭСР/G20. Эти минимальные стандарты направлены на предотвращение уклонения от уплаты налогов международными группами компаний и ускорение разрешения международных налоговых споров. Всего к договору присоединились 52 страны.

По материалам mnetax.com

Скандал с LuxLeaks в 2014 году стал боевым крещением для Жан-Клода Юнкера, недавно избранного люксембургским президентом Еврокомиссии.  Налоговые правила Люксембурга под его президентством вызвали международный протест.

Множество документов, опубликованных Международным консорциумом журналистов-расследователей, показали, что во время его 18-летнего срока в качестве премьера государство в промышленных масштабах позволяло компаниям избегать уплаты налогов.

Налоговый орган Люксембурга во главе с Мариусом Колем заключал секретные налоговые сделки с более чем 300 транснациональными корпорациями, что позволило снизить эффективную ставку корпоративного налога до 1%. «Налоговые решения» позволили безналоговый оборот миллиардов долларов через корпоративные дочерние компании в Люксембурге. Были замешаны некоторые из крупнейших мировых компаний, включая Amazon, Apple, Ikea, Fiat и Pepsi.

Международный протест в сочетании с Директивой ОЭСР 2015 года вынудили страну изменить курс.  С тех пор Люксембург активно работал с ОЭСР над соблюдением налоговых требований.

Введение автоматического обмена налоговой информацией с другими европейскими странами в январе 2015 года стало одним из улучшений, побудивших ОЭСР исключить Люксембург из своего черного списка. Последний экспертный обзор прозрачности налоговых органов и практики Люксембурга, проведенный ОЭСР, показал, что юрисдикция  в целом «в значительной степени соответствует» требованиям прозрачности.

Налоговый закон 2019 года также обязал иностранные компании, ведущие операции в Люксембурге, передавать по запросу документацию о трансфертном ценообразовании. Это привело Люксембург к соблюдению директивы ЕС об избежании от уплаты налогов.

В рамках последних усилий страны по соблюдению налоговых правил ОЭСР и ЕС закон о бюджете на 2020 год  фактически признал недействительными все предварительные налоговые соглашения, заключенные до 2015 года.

Согласно отчету МВФ за 2019 год, Люксембург, страна с населением 626 000 человек, принимает на себя 4 трлн долларов прямых иностранных инвестиций, что составляет десятую часть от общемирового объема (эквивалент США и больше, чем Китай).

Согласно исследованию Налогового управления, Люксембург по-прежнему используется компаниями для переноса прибыли, что обходится странам ЕС более чем в 12 млрд долларов в год в виде потерянных корпоративных налоговых поступлений только от предприятий США.

По материалам  Financial Times

Резолюция была внесена в Палату представителей США конгрессменом Роном Эстесом (R-KS) и конгрессменом Дэном Килди (D-MI) 1 сентября и передана в Палату общин и Комитет по иностранным делам. Текст резолюции основан на решении палаты представителей и включает следующие основные пункты:

• стремление к свободной и справедливой торговле между США и другими странами;
• соглашение с выводами отчета, опубликованного Торговым представителем США 2 декабря 2019 года, о том, что французский налог на цифровые услуги дискриминирует компании США и нарушает существующие международные налоговые соглашения;
• призыв всех других стран прекратить и воздерживаться от внедрения налога на цифровые услуги, а также немедленно прекратить несправедливое нападение на американские компании;
• призыв всех стран продолжать работать над достижением консенсуса с ОЭСР для решения налоговых проблем глобальной цифровой экономики; и
• призыв соответствующих правительственных учреждений США использовать все доступные методы и ресурсы для защиты американских компаний от дискриминационного воздействия цифрового налогообложения.

По материалам Orbitax

Это второй раунд экспертных оценок для большинства юрисдикций. Он включает новый тест, касающийся наличия информации о бенефициарной собственности компаний и другие соответствующих юирлиц. Ни одна из девяти рассмотренных юрисдикций не улучшила свои рейтинги с предыдущего раунда, который проходил в период с 2013 по 2015 год.

Четыре страны получили такую ​​же общую оценку, как и при оценке в первом раунде.

Чили снова получила рейтинг «в значительной степени соответствующая», расширив свою сеть обмена информацией до 137 юрисдикций. Однако стране не удалось получить рейтинг «соответствующая требованиям», главным образом из-за ограниченного законодательства о бенефициарной собственности.

Гибралтар также получил рейтинг «в значительной степени соответствующий», хотя ему также необходимо улучшить доступность информации о бенефициарных владельцах и усилить надзор за бухгалтерской информацией.

Греция также имеет рейтинг «в значительной степени соответствующая», поскольку большинство компаний отменили выпуск новых акций на предъявителя и учредили реестр бенефициарных собственников. Однако были выявлены недостатки в наличии информации о собственности и бухгалтерском учете.

Уругвай сохранил свой рейтинг «в значительной степени соответствует», обеспечив доступность информации о бенефициарных собственниках юридических лиц и присоединившись к Многосторонней конвенции ОЭСР .

Были понижены рейтинги четырех юрисдикций. Ангилья была оценена как «несоответствующая требованиям» из-за недоступности бухгалтерских записей, а также из-за «серьезных отказов» властей Ангильи от ответа на информационные запросы. Китай был понижен до «в значительной степени соответствует» из-за недоступности информации о бенефициарной собственности. Мальте был присвоен рейтинг «частично соблюдается», в основном из-за опасений по поводу недоступности информации о собственности, бухгалтерского учета и банковской информации. Рейтинг Южной Кореи был понижен до «в значительной степени соответствует требованиям», опять же из-за отсутствия информации о бенефициарном праве.

Девятая юрисдикция - Папуа-Новая Гвинея - ранее не проверялась и получила рейтинг «в значительной степени соответствует».

По материалам STEP

#ОЭСР (OECD)  #рейтинг  #бенефициар  #собственность  #реестр бенефициаров #отчетность  #раскрытие информации #Греция #Мальта  #Гибралтар

Американский совет по международному бизнесу (United States Council for International Business) призвал власти США участвовать вместе с другими странами в выработке скоординированного международного решения по налогообложению цифровой экономики вместо борьбы с отдельными странами, вводящими налог на цифровые услуги (digital services tax).

Ранее, в начале июня, американский торговый представитель (United States Trade Representative) объявлял о начале расследований в отношении Австрии, Бразилии, Чехии, Индии, Индонезии, Италии, Испании, Турции, ЕС и Великобритании в связи с введением или планами по введению налогов на цифровые услуги. США обеспокоены, что налоги исчисляются с оборота, а не с выручки и дискриминируют, в первую очередь, американских цифровых гигантов.

USCIB поддержали претензии к налогам, но предложили вместо конфронтации идти по пути выработки единого подхода к налогообложению цифровых услуг.

«Международные усилия по выработке общих правил налогообложения цифровых услуг продолжаются в рамках ОЭСР. Между тем отдельные страны вводят этот налог. Но под нажимом США часть из них откладывает введение этого налога (например, Франция пока приостановила его взимание)», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.

По материалам tax-news.com

#налог на цифровые услуги  #США  #ОЭСР  #Комментарии GSL

В целом, этот Циркуляр включает в себя руководящие указания, выпущенные ОЭСР в апреле 2020 года, и содержащие рекомендации в отношении иностранных работников и других, связанных с этим вопросов, возникших в период пандемии.

В частности, Циркуляр E.2113 предусматривает, что период с 18 марта по 15 июня 2020 года не будет учитываться при определении индивидуального или корпоративного налогового резидентства, когда резидентство зависит от физического присутствия и ведения деятельности, а также осуществление управления в Греции. Это связано с введенными ограничениями на поездки в течение этого периода, и может быть продлено в зависимости от ограничений, введенных в других странах.

Конкретные рекомендации также предоставляются в отношении учреждения постоянных представительств. Так, если проект был временно приостановлен из-за пандемии, этот период может быть принят во внимание при определении существования представительства.

По материалам Orbitax

#Греция #налоговое соглашение #налоговая резидентность #иностранный работник #коронавирус

Министр финансов Грузии Иване Мачавариани взял на себя обязательство внедрить международный стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах к 2023 году и заявил: «Будучи членом Глобального форума, Грузия сохраняет приверженность внедрению глобальных стандартов налоговой прозрачности и обмена информацией в налоговых целях и официально заявляет о внедрении стандартов автоматического обмена финансовой информацией (AEOI). Этот мощный новый инструмент не только создаст дополнительные налогооблагаемые доходы для Грузии, позволяя ей выявлять случаи уклонения от уплаты налогов, но и приведет к изменению в поведении налогоплательщиков. Наше намерение состоит в том, чтобы начать первые обмены по стандарту AEOI в сентябре 2023 года».

Глобальный форум приветствует приверженность Грузии и присоединение к 112 другим юрисдикциям, которые взяли на себя обязательства по AEOI.

Секретариат Глобального форума будет оказывать техническую помощь Грузии по мере ее продвижения к внедрению AEOI, в том числе в рамках пилотного проекта. Пилотный проект представляет собой партнерство между Грузией, Германией и Секретариатом Глобального форума, направленное на поддержку внедрения AEOI в Грузии.

По материалам Orbitax

#Грузия #автоматический обмен #обмен информацией  #ОЭСР

Вклад МНК в доходы Ирландии от корпоративного налога составляет 65%. На втором месте по этому показателю стоят США – 56%.

Отчет ОЭСР базируется на обработке агрегированных данных 4 000 МНК из 26 стран мира. Доля юрисдикций со ставкой корпоративного налога на прибыль в 30% и более снизилась с 62% в 2000 году до 31% в 2010 году и в настоящее время составляет 19%.

Ставка корпоративного налога на прибыль в Ирландии составляет 12,5%.

Согласно отчету, существует несоответствие между местом реального ведения бизнеса МНК и юрисдикцией, к которой они относят свою прибыль – как правило, финансовому центру со сравнительно низкими налогами. В среднем МНК относят 25% своей прибыли к таким центрам, в то время как там работают только 4% их сотрудников и находится 11% их нематериальных активов. Медианное значение выручки на одного сотрудника в безналоговой юрисдикции составило 1,4 млн долл., в то время как этот показатель составляет 240 тыс. долл. и 370 тыс. долл. для юрисдикций со ставкой налога на прибыль менее 20% и свыше 20%, соответственно.

ОЭСР заявляет, что результаты исследования подчеркивают важность продолжения работы в рамках международных усилий по поиску ответа на вызовы цифровизации для системы налогообложения и достижения консенсуса по поводу введения минимального налога на прибыль на переговорах, в которых участвуют почти 140 стран мира.

«По плану ОЭСР определенный результат в отношении минимального налога должен быть достигнут до конца этого года. Но, как мы понимаем, процесс идет сложно. Кроме того, США недавно приостановили участие в переговорах по разработке единого подхода к налогообложению цифровых компаний», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.

По материалам RTE

#ОЭСР #BEPS #корпоративный налог #цифровизация  #Комментарии GSL

Новые данные, опубликованные 8 июля, предоставляют собой сводную информацию о глобальной налоговой и экономической деятельности почти четырех тысяч групп международных корпораций (MNE), осуществляющих свою деятельность в более чем 100 юрисдикциях по всему миру:  прибыль до уплаты подоходного налога, уплаченный подоходный налог,  начисленный в текущем году подоходный налог, несвязанные и связанные с ним доходы, число работников, материальные активы и основные виды деятельности.

Опубликованные данные основаны на страновой отчетности (CbCRs) по MNE в рамках Проекта BEPS.

По опубликованной статистике можно сделать ряд предварительных выводов:

• Просматривается несоответствие между местом, где сообщается о прибыли, и местом, где происходит экономическая деятельность, поскольку MNE в инвестиционных центрах сообщают об относительно высокой доле прибыли по сравнению с их долей сотрудников и материальных активов.
• Доходы на одного работника, как правило, выше, когда нормативные ставки CIT равны нулю и в инвестиционных центрах.
• В среднем доля доходов аффилированных лиц в общем объеме поступлений выше у MNE в инвестиционных центрах.
• Структура деловой активности в разных группах стран различается, причем преобладающей деловой активностью в инвестиционных центрах является «владение акциями и другими долевыми инструментами».

Анализ ОЭСР также показывает, что корпоративный подоходный налог остается важным источником налоговых поступлений для правительств по всему миру, составляя 14,6% от общего объема налоговых поступлений в среднем по 93 юрисдикциям в 2017 году по сравнению с 12,1% в 2000 году. Корпоративное налогообложение имеет еще большее значение в развивающихся странах, составляя в среднем 18,6% всех налоговых поступлений в Африке и 15,5% в Латинской Америке и Карибском бассейне по сравнению с 9,3% в ОЭСР.

По материалам ОЭСР

#ОЭСР (OECD) #статистика  #подоходный налог  #корпоративный налог  #транснациональные компании