ОЭСР завершила первый этап проверки внедрения положений о разрешении споров об избежании двойного налогообложения
16 февраля 2021 года ОЭСР выпустила последнюю серию партнерских обзоров BEPS Action 14, посвященных усилиям 13 юрисдикций по совершенствованию способов разрешения международных споров, связанных с налогообложением.
16 февраля 2021 года ОЭСР выпустила последнюю серию партнерских обзоров BEPS Action 14, посвященных усилиям 13 юрисдикций по совершенствованию способов разрешения международных споров, связанных с налогообложением.
Партнерские проверки 1 этапа производились в отношении Арубы, Бахрейна, Барбадоса, Гибралтара, Гренландии, Казахстана, Омана, Катара, Сент-Китса и Невиса, Таиланда, Тринидада и Тобаго, Объединенных Арабских Эмиратов и Вьетнама.
Они оценивают, как юрисдикции реализовали минимальный стандарт 14 Действия проекта BEPS ОЭСР / G20, направленный на улучшение механизмов, доступных многонациональным налогоплательщикам для разрешения споров об избежании двойного налогообложения.
Новые отчеты содержат почти 340 целевых рекомендаций, выполнение которых будет осуществляться на втором этапе процесса экспертной оценки.
В настоящее время ОЭСР опубликовала отчеты партнерской проверки первого этапа для всех юрисдикций и три серии отчетов второго этапа. В общей сложности было завершено 82 партнерских проверки на первом этапе и 37 партнерских проверок на первом и втором этапе.
ОЭСР пересмотрит Стандарт отчетности по автоматическому обмену
ОЭСР готовит публичные консультации по возможным улучшениям Единого стандарта отчетности (Common Reporting Standard, CRS) по автоматическому международному обмену данными финансовых счетов.
ОЭСР готовит публичные консультации по возможным улучшениям Единого стандарта отчетности (Common Reporting Standard, CRS) по автоматическому международному обмену данными финансовых счетов.
Автоматический обмен информацией о счетах (AEOI) с использованием Единого стандарта начался в 2017 году. Система требует, чтобы финансовые учреждения в странах-участницах собирали информацию о счетах иностранных налоговых резидентов или организаций, находящихся под их контролем, и сообщали ее своим национальным налоговым органам. Затем налоговые органы направляют эту информацию своим коллегам из страны, резидентом которого является владелец счета, для проверки соблюдения налоговых требований.
Страны, входящие в Глобальный форум ОЭСР, в 2019 году автоматически обменялись информацией о 84 миллионах финансовых счетов по всему миру, покрывающих общие активы в размере 10.000 миллиардов долларов США. Форум утверждает, что автоматический обмен сократил банковские депозиты в 40 ключевых международных финансовых центрах на 34% по сравнению с пиком 2008 года в 1,6 триллиона долларов США.
Сейчас изменения необходимы из-за быстрого внедрения инновационных финансовых продуктов, которые не использовались широко, когда исходная версия CRS была опубликована, в частности виртуальных валют и других криптоактивов. Некоторые страны призвали включить эти инструменты в CRS.
Общественные консультации начнутся, скорее всего, уже в этом году. ОЭСР уже попросила национальные налоговые органы, включая HMRC Великобритании, получить предварительные комментарии отраслевых экспертов по улучшениям и изменениям, которые могут повысить общую эффективность и работу CRS, и особенно качество и удобство использования ее данных.
Автоматический обмен раскрыл информацию о 84 млн счетов за 2019 год
Страны, входящие в Глобальный форум ОЭСР, в 2019 году
автоматически обменялись информацией о 84 млн финансовых счетов по всему миру,
покрывающих общие активы в размере 10.000 млрд долларов США.
Страны, входящие в Глобальный форум ОЭСР, в 2019 году
автоматически обменялись информацией о 84 млн финансовых счетов по всему миру,
покрывающих общие активы в размере 10.000 млрд долларов США.
Peer Review of the Automatic Exchange of Financial Account Information 2020
Напомним, что автоматический обмен информацией о счетах с
использованием Единого стандарта отчетности (CRS) ОЭСР начался в 2017 году. Система
требует, чтобы финансовые учреждения в странах-участницах собирали информацию о
счетах иностранных налоговых резидентов или компаний, находящихся под их
контролем, и сообщали ее своим национальным налоговым органам, которые затем
направляют эту информацию в налоговую службу страны, резидентом которой
является владелец счета, для проверки соблюдения налоговых требований.
Форум завершил и опубликовал первый отчет
об экспертной оценке системы: насколько хорошо она работает, принимая
во внимание внутреннюю законодательную базу, требующую от финансовых
организаций собирать и сообщать информацию для обмена, необходимую техническую
инфраструктуру и ожидаемые стандарты в отношении конфиденциальности и защиты
данных.
Было признано, что около 88% из 100 юрисдикций,
участвовавших в 2017-2018 годах, имеют удовлетворительную правовую базу. Однако
34 из них были оценены как нуждающиеся в улучшении, включая Австралию, Канаду,
Бельгию, Нидерланды, Багамы, БВО, Панаму, Андорру, Монако, Россию, Японию и
Индию.
Двенадцать из 100 юрисдикций еще не ввели в действие свои
режимы CRS: Макао, Гонконг, Аруба, Белиз, Тринидад и Тобаго, Сент-Мартен,
Азербайджан, Коста-Рика, Кюрасао, Доминика, Гренада, Румыния и Израиль. Десять
из них уже внедрили внутреннюю законодательную базу, которая содержит многие из
требований, но включает недостатки, которые могут затормозить действие
стандарта AEOI. А две других - Сент-Мартен и Тринидад и Тобаго -
еще не внедрили внутреннюю правовую базу.
В настоящее время проводится второй этап процесса
мониторинга. Между тем, в 2020 году обмениваться уже 105 юрисдикций, а сеть обменных отношений
увеличится примерно до 7.000.
Правительство Канады объявило, что собирается ввести новый
налог на транснациональные корпорации, предоставляющие цифровые услуги
резидентам Канады, в 2022 году только в том случае, если глобальные усилия по
достижению соглашения о скоординированном подходе потерпят неудачу.
Правительство Канады объявило, что собирается ввести новый
налог на транснациональные корпорации, предоставляющие цифровые услуги
резидентам Канады, в 2022 году только в том случае, если глобальные усилия по
достижению соглашения о скоординированном подходе потерпят неудачу.
Предлагаемый новый налог на цифровые услуги, объявленный 30
ноября в осеннем экономическом заявлении правительства, будет введен на
временной основе и перестанет применяться после вступления в силу приемлемого
общего глобального подхода.
Правительство Канады заявляет, что оно обеспокоено тем, что
задержка в достижении консенсуса может повлиять на налоговую базу Канады, и
поэтому предлагает цифровой налог.
Правительство заявило, что новый налог приведет к увеличению
дополнительных налогов на 3,4 млрд. канадских долларов (примерно 4,1 млрд.
долларов США) за 5 лет. Более подробная информация о налоге будет раскрыта в
бюджете на 2021 год.
Правительство Канады также предлагает потребовать от
иностранных поставщиков, продающих цифровые продукты или услуги канадским
потребителям, регистрироваться, собирать и уплачивать налог на товары и услуги
/ гармонизированный налог с продаж (GST/HST).
Данное предложение будет применяться к таким товарам, как
мобильные приложения, онлайн-видеоигры, видео и музыка, и увеличит федеральные
доходы на 1,2 миллиарда канадских долларов (примерно 1,4 миллиарда долларов
США) в течение 5 лет, заявило правительство.
Германия обновляет Руководство по трансфертному ценообразованию
Министерство финансов Германии (BMF) опубликовало
Административные принципы 2020 (Verwaltungsgrundsätze 2020), в которых
содержится обновленное Руководство по аудитам / проверкам трансфертного
ценообразования между связанными сторонами.
Министерство финансов Германии (BMF) опубликовало
Административные принципы 2020 (Verwaltungsgrundsätze 2020), в которых
содержится обновленное Руководство по аудитам / проверкам трансфертного
ценообразования между связанными сторонами.
Франкфурт-на-Майне
Одной из ключевых областей, охватываемых Административными
принципами, являются требования к документации по трансфертному
ценообразованию. Среди прочего, они
включают в себя требования к налогоплательщикам, совершающим трансграничные
операции со связанными сторонами, по подготовке основного и локального файлов в
соответствии с Руководством ОЭСР по трансфертному ценообразованию 2017 года.
Что касается подготовки основного файла, поясняется, что он требуется, если
компания является частью группы MNE и
оборот в предыдущем году составлял не менее 100 миллионов евро, включая
внутренние и внешние продажи связанным и третьим сторонам. Как правило, документация
должна быть представлена на немецком языке, хотя может быть сделан запрос на
представление на другом языке (английский).
Кроме того, предусматривается, что должна быть представлена
фактическая документация о характере, содержании и объеме деловых отношений
со связанными сторонами, а также об экономических и правовых условиях.
Даны разъяснения по адекватности документации: она должна демонстрировать
серьезные усилия налогоплательщика по соблюдению «принципа вытянутой руки» (arms
length principle) для целей оценки налогооблагаемого дохода, а также должна быть
доступна в течение разумного периода времени.
Что касается оценки налогооблагаемого дохода (налоговой
базы) и дополнительных сборов, Административные принципы 2020 предусматривают,
что налоговый орган имеет право делать оценку, если обязательства по
сотрудничеству 90 не выполняются.
ОЭСР выпустила новый инструментарий управления конфиденциальностью и информационной безопасностью для реализации стандарта AEOI
Секретариат Глобального форума представил новый инструментарий
по управлению конфиденциальностью и информационной безопасностью для содействия
внедрению стандарта автоматического обмена информацией.
Секретариат Глобального форума представил новый инструментарий
по управлению конфиденциальностью и информационной безопасностью для содействия
внедрению стандарта автоматического обмена информацией.
Confidentiality and Information Security Management Toolkit
Глобальный форум (The Global Forum on Transparency and
Exchange of Information for Tax Purposes, The Global Forum) с 2014 года
работает над поддержкой своих стран – участниц по внедрению стандарта
автоматического обмена информацией, разработанного ОЭСР (Стандарт AEOI). В
основе этого процесса лежит обеспечение соблюдения всесторонних требований к
конфиденциальности и управлению информационной безопасностью (Information Security Management, ISM).
Законы о конфиденциальности и передовая практика ISM уже
действуют в большинстве стран - участниц, но многие развивающиеся юрисдикции
все еще находятся в процессе внедрения или улучшения ключевых элементов своих
структур ISM.
Документ разработан для того, чтобы большее количество
развивающихся стран смогли извлечь выгоду из AEOI. В нем содержится подробное
руководство по внедрению структурных элементов правовой базы и структуры ISM,
которая придерживается международно признанных стандартов и передовой практики,
а также обеспечивает конфиденциальность передаваемой информации. Инструментарий
также предоставляет руководство по созданию эффективных процессов для
устранения потенциальных нарушений конфиденциальности.
Россия подала уведомление ОЭСР о завершении внутренней процедуры для MLI для еще семи налоговых договоров
Согласно обновленной информации ОЭСР, 26
ноября Россия сдала на хранение обновленное уведомление, подтверждающее
завершение внутренней процедуры для введения в силу
Многосторонней конвенции (BEPS MLI) по охватываемым ею
налоговым соглашениям.
Согласно обновленной информации ОЭСР, 26
ноября Россия сдала на хранение обновленное уведомление, подтверждающее
завершение внутренней процедуры для введения в силу
Многосторонней конвенции (BEPS MLI) по охватываемым ею
налоговым соглашениям.
Уведомление потребовалось, поскольку РФ сделала оговорку о
том, что она должна сначала сдать такие уведомления на хранение для
вступления Конвенции MLI в силу.
Теперь положения Конвенции применяются и к 7 добавившимся
соглашениям:
по налогам, удержанным у источника на суммы, уплаченные или зачисленные нерезидентам, такое событие, происходит с 01.01.2021 г.; и
по всем другим налогам, взимаемым за периодс 26.07.2021 г.
Форум ОЭСР по вредоносной налоговой практике переходит к этапу применения новых правил экономического присутствия
В январе 2021 года Форум ОЭСР по вредоносной налоговой практике (Forum on Harmful Tax Practices, FHTP) начнет переход к «эффективному внедрению» своих правил экономического присутствия с ежегодным мониторингом финансовых секторов 12 затронутых юрисдикций.
Форум представил свои критерии экономического присутствия (economic substance) в ноябре 2018 года: юрисдикции, действующие в режиме «нулевого или только номинального» налогообложения должны налагать требования об экономическом присутствии к хозяйствующим субъектам, базирующимся на их территории. Требования состоят в том, чтобы компания вела свою основную приносящую доход деятельность в стране, ее персонал и расходы были адекватными для этого, а правительство страны обеспечивало соблюдение этих требований. Цель состоит в том, чтобы компании докаpали, что они ведут настоящую коммерческую деятельность в юрисдикции, а не находятся там только по налоговым соображениям.
Среди затронутых юрисдикций: Ангилья, Багамы, Барбадос, Бахрейн, Бермуды, БВО, Кайманы, Гернси, остров Мэн, Джерси, острова Теркс и Кайкос и ОАЭ. Все эти юрисдикции в настоящее время создали удовлетворительную правовую базу, требующую, от компаний составления отчетности по экономическому присутствию. В этой связи основное внимание уделяется эффективному внедрению стандарта, как изложено в Action 5 инициативы ОЭСР по BEPS.
Таким образом, с 2021 года вышеупомянутые юрисдикции начнут передавать информацию о деятельности и доходах базирующихся на их территории компаний тем юрисдикциям, где базируются их головные компании и бенефициарные владельцы. Цель заключается в том, чтобы позволить последним юрисдикциям оценить, организуют ли эти компании перенаправление своих доходов в юрисдикции с низким уровнем налогообложения.
Одновременно Форум начнет процесс ежегодного мониторинга, чтобы убедиться, что все эти юрисдикции обеспечивают соблюдение стандартов экономического присутствия, установленные ОЭСР.
Нидерланды и Польша пересмотрели свое соглашение об избежании двойного налогообложения
Нидерланды и Польша согласились внести изменения в свое налоговое соглашение, добавив положения о предотвращении размывания налоговой базы и перемещения прибыли (BEPS), а также изменив положения, касающиеся налогообложения пенсионных доходов.
В соответствии с пересмотренным соглашением будет скорректировано распределение налоговых прав на пенсионные доходы. В настоящее время частные пенсии и аннуитеты облагаются налогом у источника при соблюдении нескольких условий. В соответствии с пересмотренным соглашением эти условия будут удалены. Как следствие, Нидерланды смогут взимать налог со всех голландских пенсий и пособий по социальному обеспечению, выплачиваемых резидентам Польши, при условии, что такие пособия были начислены в Нидерландах.
Польша также сможет облагать налогом доход, полученный ее резидентами.
Министерство финансов Нидерландов также сообщило, что в обновленное соглашение будут внесены изменения в положения о налоге на прирост капитала для инвесторов.
Министерство заявило, что в соглашение также будут добавлены положения из минимальных стандартов BEPS ОЭСР и новая преамбула, которая исключает использование СОИДН налогоплательщиками для получения налоговых льгот в ненадлежащих обстоятельствах, например, путем совершения покупок по соглашению, или для использования соглашения для достижения двойное неналогообложение.
Кайманы обсуждают законопроекты по финансовой отчетности
Ассоциация финансовой индустрии Каймановых Островов негативно отреагировала на консультации правительства по законодательству, требующему от офшорных поставщиков услуг вести бухгалтерский учет в пределах юрисдикции.
Несколько законопроектов были представлены правительством для решения вопросов прозрачности бухгалтерского учета, поднятых Глобальным форумом ОЭСР и связанных с обменом информационными запросами.
Тексты этих законопроектов были разосланы заинтересованным сторонам отрасли, некоторые из которых отметили, что в таком виде они представляют угрозу для поставщиков корпоративных услуг. Также в прошлом месяце Ассоциация менеджеров компаний Каймановых Островов заявила, что в предлагаемых поправках нет необходимости.
В опубликованном ассоциацией 6 ноября ответе на консультацию говорится, что законопроекты могут наложить «нежелательное бремя» на поставщиков корпоративных услуг, требуя от них ежегодно подавать сведения. Это также может привести к потере конкурентоспособности юрисдикции из-за увеличения количества документов, подаваемых каждым юридическим лицом, а также усиления ответственности поставщиков услуг компаний (CSP) Каймановых Островов за обслуживание своих клиентов.
Представители ассоциации предположили, что предлагаемый закон несоразмерен с поднятыми форумом вопросами надзора, которые он призван решить. А также «настоятельно порекомендовали» провести дальнейшие отраслевые консультации.
Для Панамы она вступит в силу с 1 марта 2021 года.
На сегодня Конвенция MLI охватывает 94 юрисдикции. В результате ратификации Панамой количество юрисдикций, ратифицировавших, принявших или одобривших ее, увеличилось до 56.
Конвенция вступит в силу 1 января 2021 года для более 600 договоров, заключенных между 56 юрисдикциями, и еще 1200 договоров будут эффективно изменены после ратификации MLI всеми подписавшими сторонами.
Текст Многосторонней конвенции, пояснительное заявление, справочная информация, базу данных и позиции каждой подписавшей стороны можно найти на сайте ОЭСР.
ОЭСР работает над системой налогообложения виртуальной валюты
ОЭСР выпустила новый отчет о налоговых правилах для виртуальных валют в разных странах, а также объявила о том, что в следующем году единый стандарт отчетности (CRS) будет расширен и охватит в том числе активы в виртуальной валюте.
В отчете указывается, что криптоактивы подпадут под пристальное внимание ОЭСР, налоговых органов и правительств со следующего года. В настоящее время CRS предусматривает автоматический обмен информацией о финансовых счетах налогоплательщиков.
Распространение CRS на виртуальные валюты позволит налоговым органам лучше справляться с несоблюдением налоговых требований и сделает налоговый контроль более осуществимым.
В новом отчете ОЭСР впервые собрана информация, полученная от стран, об их подходах к вопросам налогообложения виртуальной валюты. Выпуская отчет, ОЭСР заявила, что по ряду причин невозможно предоставить исчерпывающий обзор налогового режима виртуальных валют в каждой стране, поскольку во многих странах нет конкретных рекомендаций для криптоактивов.
В отчете отмечается, что для целей подоходного налога почти все страны рассматривают виртуальные валюты как форму собственности; чаще всего нематериальный актив, отличный от гудвила, финансового актива или товара. Таким образом, в большинстве юрисдикций криптоактивы рассматриваются как активы, генерирующие прирост капитала, а в редких случаях - как генерирующие коммерческую деятельность или прочие доходы.
ОЭСР выпустила отчет об оценке разрешения налоговых споров
ОЭСР опубликовала отчет о втором этапе экспертной оценки разрешения международных налоговых споров в восьми странах: Чешской Республике, Дании, Финляндии, Корее, Норвегии, Польше, Сингапуре и Испании.
Партнерская проверка была проведена инклюзивной группой по имплементации плана BEPS, в которой сейчас участвуют почти 140 стран. Эти страны обязались придерживаться минимальных стандартов, разработанных в 2015 году в результате реализации плана действий ОЭСР/G20, направленного на предотвращение размывания налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения. Страны также согласились пройти экспертную оценку на предмет их соблюдения.
Одним из таких минимальных стандартов в рамках Действия 14 BEPS является обязательство стран обеспечить своевременное, эффективное и действенное урегулирование споров, связанных с налоговыми соглашениями.
В данном случае это уже вторая экспертная оценка для восьми стран, где оценивается достигнутый странами прогресс в соблюдении стандартов при разрешении международных налоговых споров с момента их последней оценки. Он учитывает любые изменения с 1 августа 2017 года по 28 февраля 2019 года, а также статистику процедуры взаимного согласования налоговых договоров за 2016, 2017 и 2018 годы.
По данным ОЭСР, отчеты отражают «позитивные изменения» во всех восьми странах, в частности в Дании, Финляндии, Корее, Норвегии, Сингапуре и Испании сокращено время, необходимое для согласования налоговых договоров с момента их последней оценки. Также ОЭСР отметила, что после последнего отчета Сингапур внес изменения в законодательство, чтобы гарантировать реализацию всех налоговых соглашений независимо от внутренних временных ограничений.
Как сообщается, министр финансов Франции подтвердил планы начать сбор французского налога на цифровые услуги (DST) в декабре 2020 года. Ранее в этом году Франция согласилась приостановить сбор 3% французского DST до декабря 2020 года. Позже объявили, что независимо от того будет ли разработан единый подход к налогообложению цифровых услуг в ОЭСР, цифровые услуги будут облагаться налогом во Франции либо в соответствии с согласованным на международном уровне подходом, либо в соответствии с французским DST.
Поскольку предлагаемый крайний срок для международного соглашения по DST теперь перенесен на середину 2021 года, то Франция намерена идти вперед со своим налогом на цифровые услуги и начать сборы в декабре 2020 года, как и планировалось ранее.
ОЭСР отложила переговоры по налогообложению цифрового бизнеса
После октябрьского совещания стран, участвующих в проекте ОЭСР по разработке новой системы налогообложения международного бизнеса, было заявлено о «существенном прогрессе» в достижении консенсуса, но окончательная дата переговоров перенесена на середину 2021 года.
Переговоры направлены на выработку нового долгосрочного решения, которое обеспечит уплату налогов многонациональными корпорациями (multinational enterprises, MNE) в странах, где они создают бизнес, даже если они не имеют там физического присутствия. Особое внимание уделяется многонациональным корпорациям, занимающимся цифровым бизнесом.
Группа из 137 юрисдикций, именуемая инклюзивной структурой ОЭСР / G20 по BEPS, на встрече 8-9 октября согласилась, что двухкомпонентный подход, который они разрабатывают с 2019 года, обеспечивает «прочную основу для будущего соглашения». Pillar One разработан для установления новых правил «взаимосвязи», требующих от компаний платить налоги даже в юрисдикциях, где они не имеют значительного физического присутствия; а Pillar Two вводит глобальный минимальный корпоративный налог, взимаемый всеми участниками проекта.
Группа ОЭСР ранее заявляла о своих надеждах на достижение договоренности в этом месяце к следующей встрече министров финансов G20. Однако пока не достигнуто соглашение ни по одной из моделей, в основном, потому, что многонациональные предприятия с цифровыми бизнес-моделями больше всех потеряют от новой налоговой модели.
Анализ группы ОЭСР показывает, что глобальный минимальный налог Pillar Two сможет генерировать до 100 млрд долларов прибыли от глобального корпоративного подоходного налога в год, а планы Pillar One повлекут за собой перераспределение дополнительных 100 млрд долларов на другой основе.
Данный перечень для ЕС является частью внешней стратегии в области налогообложения и направлен на то, чтобы способствовать текущим усилиям по продвижению надлежащего налогового управления во всем мире. В нем перечислены юрисдикции, не входящие в ЕС, которые либо не участвовали в конструктивном диалоге с ЕС по вопросам налогового управления, либо не выполнили свои обязательства по осуществлению реформ в соответствии с набором объективных критериев надлежащего налогового управления, касающихся налоговой прозрачности и справедливого налогообложения, а также внедрения международных стандартов по борьбе с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли.
Решение включить еще две юрисдикции в «черный список» было принято после обзоров Глобального форума ОЭСР, в которых их рейтинги были снижены до «не соответствует» (для Ангильи) и «частично соответствует» (для Барбадоса) международным стандартам прозрачности и обмену информацией в налоговой сфере (EOIR).
Кайманы покинули список в результате реформирования фондов коллективных инвестиций в сентябре этого года.
Оман был признан соблюдающим обязательства после ратификации Конвенции ОЭСР о взаимной административной помощи, принятии законодательства об автоматическом обмене и активизации обмена информацией со странами членами ЕС.
Ряд стран сдали на хранение документы о ратификации Многосторонней конвенции
22 сентября ОЭСР объявила, что Албания, Босния и Герцеговина и Коста-Рика сдали на хранение свои документы о ратификации Многосторонней конвенции (BEPS MLI).
Албания и Коста-Рика сдали на хранение свои ратификационные грамоты 22 сентября 2020 года, а Босния и Герцеговина сдала на хранение свою ратификационную грамоту 16 сентября. В результате BEPS MLI вступит в силу для этих стран 1 января 2021 года.
Кроме того, ОЭСР сообщила, что Франция добавила дополнительные двусторонние налоговые соглашения, к которым может применяться MLI.
BEPS MLI - это многостороннее налоговое соглашение, предназначенное для внесения странами новых положений в свои существующие налоговые соглашения с целью их приведения в соответствие с минимальными стандартами, разработанными в 2015 году ОЭСР/G20. Эти минимальные стандарты направлены на предотвращение уклонения от уплаты налогов международными группами компаний и ускорение разрешения международных налоговых споров. Всего к договору присоединились 52 страны.
Скандал с LuxLeaks в 2014 году стал боевым крещением для Жан-Клода Юнкера, недавно избранного люксембургским президентом Еврокомиссии. Налоговые правила Люксембурга под его президентством вызвали международный протест.
Множество документов, опубликованных Международным консорциумом журналистов-расследователей, показали, что во время его 18-летнего срока в качестве премьера государство в промышленных масштабах позволяло компаниям избегать уплаты налогов.
Налоговый орган Люксембурга во главе с Мариусом Колем заключал секретные налоговые сделки с более чем 300 транснациональными корпорациями, что позволило снизить эффективную ставку корпоративного налога до 1%. «Налоговые решения» позволили безналоговый оборот миллиардов долларов через корпоративные дочерние компании в Люксембурге. Были замешаны некоторые из крупнейших мировых компаний, включая Amazon, Apple, Ikea, Fiat и Pepsi.
Международный протест в сочетании с Директивой ОЭСР 2015 года вынудили страну изменить курс. С тех пор Люксембург активно работал с ОЭСР над соблюдением налоговых требований.
Введение автоматического обмена налоговой информацией с другими европейскими странами в январе 2015 года стало одним из улучшений, побудивших ОЭСР исключить Люксембург из своего черного списка. Последний экспертный обзор прозрачности налоговых органов и практики Люксембурга, проведенный ОЭСР, показал, что юрисдикция в целом «в значительной степени соответствует» требованиям прозрачности.
Налоговый закон 2019 года также обязал иностранные компании, ведущие операции в Люксембурге, передавать по запросу документацию о трансфертном ценообразовании. Это привело Люксембург к соблюдению директивы ЕС об избежании от уплаты налогов.
В рамках последних усилий страны по соблюдению налоговых правил ОЭСР и ЕС закон о бюджете на 2020 год фактически признал недействительными все предварительные налоговые соглашения, заключенные до 2015 года.
Согласно отчету МВФ за 2019 год, Люксембург, страна с населением 626 000 человек, принимает на себя 4 трлн долларов прямых иностранных инвестиций, что составляет десятую часть от общемирового объема (эквивалент США и больше, чем Китай).
Согласно исследованию Налогового управления, Люксембург по-прежнему используется компаниями для переноса прибыли, что обходится странам ЕС более чем в 12 млрд долларов в год в виде потерянных корпоративных налоговых поступлений только от предприятий США.
Постановление палаты представителей США опубликовало текст резолюции H.Res.1097, в котором выражается решительное противодействие введению налогов на цифровые услуги (DST) другими странами.
Резолюция была внесена в Палату представителей США конгрессменом Роном Эстесом (R-KS) и конгрессменом Дэном Килди (D-MI) 1 сентября и передана в Палату общин и Комитет по иностранным делам. Текст резолюции основан на решении палаты представителей и включает следующие основные пункты:
стремление к свободной и справедливой торговле между США и другими странами;
соглашение с выводами отчета, опубликованного Торговым представителем США 2 декабря 2019 года, о том, что французский налог на цифровые услуги дискриминирует компании США и нарушает существующие международные налоговые соглашения;
призыв всех других стран прекратить и воздерживаться от внедрения налога на цифровые услуги, а также немедленно прекратить несправедливое нападение на американские компании;
призыв всех стран продолжать работать над достижением консенсуса с ОЭСР для решения налоговых проблем глобальной цифровой экономики; и
призыв соответствующих правительственных учреждений США использовать все доступные методы и ресурсы для защиты американских компаний от дискриминационного воздействия цифрового налогообложения.
ОЭСР опубликовала новые экспертные рейтинги для девяти стран
Глобальный форум ОЭСР по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях (Форум) опубликовал обновленные рейтинги девяти юрисдикций: Ангилья, Гибралтар, Греция, Китай, Корея, Мальта, Папуа-Новая Гвинея, Уругвай и Чили.
Это второй раунд экспертных оценок для большинства юрисдикций. Он включает новый тест, касающийся наличия информации о бенефициарной собственности компаний и другие соответствующих юирлиц. Ни одна из девяти рассмотренных юрисдикций не улучшила свои рейтинги с предыдущего раунда, который проходил в период с 2013 по 2015 год.
Четыре страны получили такую же общую оценку, как и при оценке в первом раунде.
Чили снова получила рейтинг «в значительной степени соответствующая», расширив свою сеть обмена информацией до 137 юрисдикций. Однако стране не удалось получить рейтинг «соответствующая требованиям», главным образом из-за ограниченного законодательства о бенефициарной собственности.
Гибралтар также получил рейтинг «в значительной степени соответствующий», хотя ему также необходимо улучшить доступность информации о бенефициарных владельцах и усилить надзор за бухгалтерской информацией.
Греция также имеет рейтинг «в значительной степени соответствующая», поскольку большинство компаний отменили выпуск новых акций на предъявителя и учредили реестр бенефициарных собственников. Однако были выявлены недостатки в наличии информации о собственности и бухгалтерском учете.
Были понижены рейтинги четырех юрисдикций. Ангилья была оценена как «несоответствующая требованиям» из-за недоступности бухгалтерских записей, а также из-за «серьезных отказов» властей Ангильи от ответа на информационные запросы. Китай был понижен до «в значительной степени соответствует» из-за недоступности информации о бенефициарной собственности. Мальте был присвоен рейтинг «частично соблюдается», в основном из-за опасений по поводу недоступности информации о собственности, бухгалтерского учета и банковской информации. Рейтинг Южной Кореи был понижен до «в значительной степени соответствует требованиям», опять же из-за отсутствия информации о бенефициарном праве.
Девятая юрисдикция - Папуа-Новая Гвинея - ранее не проверялась и получила рейтинг «в значительной степени соответствует».
Американский совет по международному бизнесу (United States Council for International Business) призвал власти США участвовать вместе с другими странами в выработке скоординированного международного решения по налогообложению цифровой экономики вместо борьбы с отдельными странами, вводящими налог на цифровые услуги (digital services tax).
Ранее, в начале июня, американский торговый представитель (United States Trade Representative) объявлял о начале расследований в отношении Австрии, Бразилии, Чехии, Индии, Индонезии, Италии, Испании, Турции, ЕС и Великобритании в связи с введением или планами по введению налогов на цифровые услуги. США обеспокоены, что налоги исчисляются с оборота, а не с выручки и дискриминируют, в первую очередь, американских цифровых гигантов.
USCIB поддержали претензии к налогам, но предложили вместо конфронтации идти по пути выработки единого подхода к налогообложению цифровых услуг.
«Международные усилия по выработке общих правил налогообложения цифровых услуг продолжаются в рамках ОЭСР. Между тем отдельные страны вводят этот налог. Но под нажимом США часть из них откладывает введение этого налога (например, Франция пока приостановила его взимание)», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Греция издала руководство по налоговому резидентству в период пандемии
28 июля 2020 года Управление государственных доходов Греции (AADE) опубликовало Циркуляр Е.2113 от 22 июля 2020 года, в котором содержатся рекомендации по применению правил налогового резидентства в соответствии с налоговым законодательством Греции и налоговыми соглашениями во время пандемии.
В целом, этот Циркуляр включает в себя руководящие указания, выпущенные ОЭСР в апреле 2020 года, и содержащие рекомендации в отношении иностранных работников и других, связанных с этим вопросов, возникших в период пандемии.
В частности, Циркуляр E.2113 предусматривает, что период с 18 марта по 15 июня 2020 года не будет учитываться при определении индивидуального или корпоративного налогового резидентства, когда резидентство зависит от физического присутствия и ведения деятельности, а также осуществление управления в Греции. Это связано с введенными ограничениями на поездки в течение этого периода, и может быть продлено в зависимости от ограничений, введенных в других странах.
Конкретные рекомендации также предоставляются в отношении учреждения постоянных представительств. Так, если проект был временно приостановлен из-за пандемии, этот период может быть принят во внимание при определении существования представительства.
Грузия присоединяется к автоматическому обмену информацией о финансовых счетах
16 июля 2020 года ОЭСР объявила, что Грузия обязалась внедрить международный стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах к 2023 году.
Министр финансов Грузии Иване Мачавариани взял на себя обязательство внедрить международный стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах к 2023 году и заявил: «Будучи членом Глобального форума, Грузия сохраняет приверженность внедрению глобальных стандартов налоговой прозрачности и обмена информацией в налоговых целях и официально заявляет о внедрении стандартов автоматического обмена финансовой информацией (AEOI). Этот мощный новый инструмент не только создаст дополнительные налогооблагаемые доходы для Грузии, позволяя ей выявлять случаи уклонения от уплаты налогов, но и приведет к изменению в поведении налогоплательщиков. Наше намерение состоит в том, чтобы начать первые обмены по стандарту AEOI в сентябре 2023 года».
Глобальный форум приветствует приверженность Грузии и присоединение к 112 другим юрисдикциям, которые взяли на себя обязательства по AEOI.
Секретариат Глобального форума будет оказывать техническую помощь Грузии по мере ее продвижения к внедрению AEOI, в том числе в рамках пилотного проекта. Пилотный проект представляет собой партнерство между Грузией, Германией и Секретариатом Глобального форума, направленное на поддержку внедрения AEOI в Грузии.
Вклад МНК в доходы Ирландии от корпоративного налога составляет 65%. На втором месте по этому показателю стоят США – 56%.
Отчет ОЭСР базируется на обработке агрегированных данных 4 000 МНК из 26 стран мира. Доля юрисдикций со ставкой корпоративного налога на прибыль в 30% и более снизилась с 62% в 2000 году до 31% в 2010 году и в настоящее время составляет 19%.
Ставка корпоративного налога на прибыль в Ирландии составляет 12,5%.
Согласно отчету, существует несоответствие между местом реального ведения бизнеса МНК и юрисдикцией, к которой они относят свою прибыль – как правило, финансовому центру со сравнительно низкими налогами. В среднем МНК относят 25% своей прибыли к таким центрам, в то время как там работают только 4% их сотрудников и находится 11% их нематериальных активов. Медианное значение выручки на одного сотрудника в безналоговой юрисдикции составило 1,4 млн долл., в то время как этот показатель составляет 240 тыс. долл. и 370 тыс. долл. для юрисдикций со ставкой налога на прибыль менее 20% и свыше 20%, соответственно.
ОЭСР заявляет, что результаты исследования подчеркивают важность продолжения работы в рамках международных усилий по поиску ответа на вызовы цифровизации для системы налогообложения и достижения консенсуса по поводу введения минимального налога на прибыль на переговорах, в которых участвуют почти 140 стран мира.
«По плану ОЭСР определенный результат в отношении минимального налога должен быть достигнут до конца этого года. Но, как мы понимаем, процесс идет сложно. Кроме того, США недавно приостановили участие в переговорах по разработке единого подхода к налогообложению цифровых компаний», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
ОЭСР опубликовала статистику по корпоративному налогу на основе страновых отчетов
Опубликованная на официальном сайте ОЭСР статистика корпоративного налогообложения дает новое представление о деятельности многонациональных предприятий.
Новые данные, опубликованные 8 июля, предоставляют собой сводную информацию о глобальной налоговой и экономической деятельности почти четырех тысяч групп международных корпораций (MNE), осуществляющих свою деятельность в более чем 100 юрисдикциях по всему миру: прибыль до уплаты подоходного налога, уплаченный подоходный налог, начисленный в текущем году подоходный налог, несвязанные и связанные с ним доходы, число работников, материальные активы и основные виды деятельности.
Опубликованные данные основаны на страновой отчетности (CbCRs) по MNE в рамках Проекта BEPS.
По опубликованной статистике можно сделать ряд предварительных выводов:
Просматривается несоответствие между местом, где сообщается о прибыли, и местом, где происходит экономическая деятельность, поскольку MNE в инвестиционных центрах сообщают об относительно высокой доле прибыли по сравнению с их долей сотрудников и материальных активов.
Доходы на одного работника, как правило, выше, когда нормативные ставки CIT равны нулю и в инвестиционных центрах.
В среднем доля доходов аффилированных лиц в общем объеме поступлений выше у MNE в инвестиционных центрах.
Структура деловой активности в разных группах стран различается, причем преобладающей деловой активностью в инвестиционных центрах является «владение акциями и другими долевыми инструментами».
Анализ ОЭСР также показывает, что корпоративный подоходный налог остается важным источником налоговых поступлений для правительств по всему миру, составляя 14,6% от общего объема налоговых поступлений в среднем по 93 юрисдикциям в 2017 году по сравнению с 12,1% в 2000 году. Корпоративное налогообложение имеет еще большее значение в развивающихся странах, составляя в среднем 18,6% всех налоговых поступлений в Африке и 15,5% в Латинской Америке и Карибском бассейне по сравнению с 9,3% в ОЭСР.