BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) — всемирная проблема размывания налоговой базы и увод дохода в оффшорные юрисдикции с минимальным налогообложением. В 2013 году Россия и страны G20 создали план действий BEPS, который призван бороться с уходом от налогов с помощью размытия. План включает в себя такие меры, как: ужесточение контроля за такими сферами бизнеса, как цифровая и трансграничная торговля, противодействие трансфертному ценообразованию, внедрение законодательства о контролируемых иностранных компаниях. В рубрике GSL-News — последние новости о плане BEPS и ратификациях странами многосторонней конвенции MLI.
Парламент Венгрии рассматривает представленный 9 февраля 2021 года законопроект о ратификации Многосторонней конвенции BEPS MLI.
Парламент, Венгрия
По завершении процесса ратификации Венгрия должна сдать на хранение свой ратификационный документ, чтобы ввести в действие Конвенцию для охватываемых ею налоговых соглашений.
Для каждого такого соглашения Конвенция вступит в силу в первый день месяца после 3-х месячного периода после того, как обе стороны налогового соглашения отдадут на хранение ратификацию.
Применяться положения Многосторонней конвенции для каждого соглашения будут с 1 января того года, когда она вступила в силу в отношении налогов у источника выплат, а также для всех других налогов по налоговым периодам, начинающимся после 6-ти месяцев с даты вступления в силу.
Однако исключительно для целей применения Венгрией MLI в отношении других налогов юрисдикция предпочла применение Конвенции с 1 января календарного года, начинающегося по истечении шестимесячного периода после вступления в силу.
Полный список соглашений и оговорок Венгрии можно посмотреть на сайте ОЭСР.
Изменения в Закон по борьбе с BEPS вступили в силу на Украине
С 1 января 2021 года на Украине вступил в силу ранее принятый закон, изменяющий законодательство в отношении контролируемых иностранных компаний (КИК), постоянных представительств и ряда других вопросов ("Anti-BEPS Law“).
С 1 января 2021 года на Украине вступил в силу ранее принятый закон, изменяющий законодательство в отношении контролируемых иностранных компаний (КИК), постоянных представительств и ряда других вопросов ("Anti-BEPS Law“).
Киев, Украина
В основном, изменения предусматривают отсрочку в применении ряда положений и их уточнение. Основные положения включают следующие:
Применение правил КИК откладывается до 2022 года. Украинские контролирующие лица должны будут подать отчет о КИК за 2022 год в 2023 году вместе с годовой налоговой декларацией. Уточняются некоторые правила безналоговой ликвидации КИК, которая, в целом, может быть осуществлена до 31 декабря 2021 года. Напомним, что уплачивать налог в отношении КИК не требуется при ряде условий, включая среди прочего следующие: (а) общая прибыль всех КИК не превышает 2 млн евро, (б) КИК – резидент с соглашением об избежании двойного налогообложения с Украиной и уплачивает налог по ставке не ниже 13% или если пассивный доход такой компании не превышает 50%.
Применение теста на «деловую цель» откладывается до 2022 года и ограничивается применением только к операциям с низконалоговыми юрисдикциями и прозрачными в налоговых целях иностранными образованиями, а также к выплатам роялти нерезидентам.
С 1 января 2021 года вступает в силу ограничение на вычет процентных расходов в размере свыше 30% от EBITDA (прибыль до вычета процентов, налогов, амортизации) при условии, что отношение долга к капиталу превышает 3,5 к 1.
До 1 января 2022 года откладывается возможность признания иностранной компании налоговым резидентом Украины по месту ее эффективного управления.
Уточняются правила налогообложения прибыли от продажи компаний с украинской недвижимостью. В частности, прибыль от продажи иностранной компании, прямо или косвенно владеющей украинской недвижимостью, подлежит обложению налогом, если в какой-либо период в течение предыдущих 365 дней не менее 50% стоимости компании формируется за счет украинской недвижимости. Покупатель – нерезидент должен встать на налоговый учет на Украине и удержать налог с прибыли продавца – нерезидента по ставке 15%.
Можно отметить, что на Украине есть механизм уплаты налога в ситуации, когда сделка купли-продажи компании с компанией, богатой российской недвижимостью, осуществляется между нерезидентами. В России такой механизм до сих пор отсутствует.
В конце января Греция опубликовала закон, предусматривающий ратификацию Многосторонней конвенции BEPS MLI. После завершения внутреннего процесса ратификации Греция должна сдать на хранение свой ратификационные документы ОЭСР, чтобы ввести в действие MLI для своих налоговых соглашений.
В конце января Греция опубликовала закон, предусматривающий ратификацию Многосторонней конвенции BEPS MLI. После завершения внутреннего процесса ратификации Греция должна сдать на хранение свой ратификационные документы ОЭСР, чтобы ввести в действие MLI для своих налоговых соглашений.
Как правило, Конвенция вступает в силу для конкретного соглашения с первого дня месяца после трехмесячного периода с момента сдачи обеими сторонами своих ратификационных грамот на хранение.
После вступления в силу положения MLI обычно применяются к соглашению с 1 января последующего года в отношении налогов у источника, а также для других налогов по налоговым периодам, начинающимся после истечения срока 6 месяцев.
Тем не менее, исключительно для целей собственного применения Грецией MLI для других налогов, юрисдикция выбрала MLI для применения с 1 января календарного года, начинающегося или после истечения 6-месячного периода после вступления в силу.
Чехия опубликовала Бюллетень о влиянии BEPS MLI на налоговые соглашения с
Данией и Нидерландами
Чешская Республика опубликовала Финансовый бюллетень (Financial
Bulletin No. 34/2020) о влиянии BEPS MLI на налоговые соглашения с Данией (2011
год) и с Нидерландами (1974 год). Документ включает поправки, внесенные MLI в
соответствующие договоры, и дату их вступления в силу.
Чешская Республика опубликовала Финансовый бюллетень (Financial
Bulletin No. 34/2020) о влиянии BEPS MLI на налоговые соглашения с Данией (2011
год) и с Нидерландами (1974 год). Документ включает поправки, внесенные MLI в
соответствующие договоры, и дату их вступления в силу.
MLI применяется к налоговому соглашению с Данией:
по налогам с сумм, удерживаемых у источника,
уплачиваемых или зачисляемых нерезидентам, с 1 января 2021 года;
по другим налогам, взимаемым Чешской Республикой, с 1 марта 2021 года;
по остальным налогам, взимаемым Данией, с 1 января 2022 года.
MLI применяется к налоговому соглашению с Нидерландами:
по налогам с сумм, удерживаемых у источника,
уплачиваемых или зачисляемых нерезидентам, с 1 января 2021 года или после этой
даты;
по другим налогам, взимаемым договаривающимся государством, с 1 марта 2021 года.
Статья 16 MLI (Процедура взаимного соглашения) имеет силу
для дел, представляемых в компетентный орган договаривающегося государства с 1
сентября 2020 года, за исключением случаев, которые не могли быть представлены
на эту дату в соответствии с договором до его изменения MLI,
независимо от налогового периода, к которому относится дело.
Россия подала уведомление ОЭСР о завершении внутренней процедуры для MLI для еще семи налоговых договоров
Согласно обновленной информации ОЭСР, 26
ноября Россия сдала на хранение обновленное уведомление, подтверждающее
завершение внутренней процедуры для введения в силу
Многосторонней конвенции (BEPS MLI) по охватываемым ею
налоговым соглашениям.
Согласно обновленной информации ОЭСР, 26
ноября Россия сдала на хранение обновленное уведомление, подтверждающее
завершение внутренней процедуры для введения в силу
Многосторонней конвенции (BEPS MLI) по охватываемым ею
налоговым соглашениям.
Уведомление потребовалось, поскольку РФ сделала оговорку о
том, что она должна сначала сдать такие уведомления на хранение для
вступления Конвенции MLI в силу.
Теперь положения Конвенции применяются и к 7 добавившимся
соглашениям:
по налогам, удержанным у источника на суммы, уплаченные или зачисленные нерезидентам, такое событие, происходит с 01.01.2021 г.; и
по всем другим налогам, взимаемым за периодс 26.07.2021 г.
Форум ОЭСР по вредоносной налоговой практике переходит к этапу применения новых правил экономического присутствия
В январе 2021 года Форум ОЭСР по вредоносной налоговой практике (Forum on Harmful Tax Practices, FHTP) начнет переход к «эффективному внедрению» своих правил экономического присутствия с ежегодным мониторингом финансовых секторов 12 затронутых юрисдикций.
Форум представил свои критерии экономического присутствия (economic substance) в ноябре 2018 года: юрисдикции, действующие в режиме «нулевого или только номинального» налогообложения должны налагать требования об экономическом присутствии к хозяйствующим субъектам, базирующимся на их территории. Требования состоят в том, чтобы компания вела свою основную приносящую доход деятельность в стране, ее персонал и расходы были адекватными для этого, а правительство страны обеспечивало соблюдение этих требований. Цель состоит в том, чтобы компании докаpали, что они ведут настоящую коммерческую деятельность в юрисдикции, а не находятся там только по налоговым соображениям.
Среди затронутых юрисдикций: Ангилья, Багамы, Барбадос, Бахрейн, Бермуды, БВО, Кайманы, Гернси, остров Мэн, Джерси, острова Теркс и Кайкос и ОАЭ. Все эти юрисдикции в настоящее время создали удовлетворительную правовую базу, требующую, от компаний составления отчетности по экономическому присутствию. В этой связи основное внимание уделяется эффективному внедрению стандарта, как изложено в Action 5 инициативы ОЭСР по BEPS.
Таким образом, с 2021 года вышеупомянутые юрисдикции начнут передавать информацию о деятельности и доходах базирующихся на их территории компаний тем юрисдикциям, где базируются их головные компании и бенефициарные владельцы. Цель заключается в том, чтобы позволить последним юрисдикциям оценить, организуют ли эти компании перенаправление своих доходов в юрисдикции с низким уровнем налогообложения.
Одновременно Форум начнет процесс ежегодного мониторинга, чтобы убедиться, что все эти юрисдикции обеспечивают соблюдение стандартов экономического присутствия, установленные ОЭСР.
Нидерланды и Польша пересмотрели свое соглашение об избежании двойного налогообложения
Нидерланды и Польша согласились внести изменения в свое налоговое соглашение, добавив положения о предотвращении размывания налоговой базы и перемещения прибыли (BEPS), а также изменив положения, касающиеся налогообложения пенсионных доходов.
В соответствии с пересмотренным соглашением будет скорректировано распределение налоговых прав на пенсионные доходы. В настоящее время частные пенсии и аннуитеты облагаются налогом у источника при соблюдении нескольких условий. В соответствии с пересмотренным соглашением эти условия будут удалены. Как следствие, Нидерланды смогут взимать налог со всех голландских пенсий и пособий по социальному обеспечению, выплачиваемых резидентам Польши, при условии, что такие пособия были начислены в Нидерландах.
Польша также сможет облагать налогом доход, полученный ее резидентами.
Министерство финансов Нидерландов также сообщило, что в обновленное соглашение будут внесены изменения в положения о налоге на прирост капитала для инвесторов.
Министерство заявило, что в соглашение также будут добавлены положения из минимальных стандартов BEPS ОЭСР и новая преамбула, которая исключает использование СОИДН налогоплательщиками для получения налоговых льгот в ненадлежащих обстоятельствах, например, путем совершения покупок по соглашению, или для использования соглашения для достижения двойное неналогообложение.
Для Панамы она вступит в силу с 1 марта 2021 года.
На сегодня Конвенция MLI охватывает 94 юрисдикции. В результате ратификации Панамой количество юрисдикций, ратифицировавших, принявших или одобривших ее, увеличилось до 56.
Конвенция вступит в силу 1 января 2021 года для более 600 договоров, заключенных между 56 юрисдикциями, и еще 1200 договоров будут эффективно изменены после ратификации MLI всеми подписавшими сторонами.
Текст Многосторонней конвенции, пояснительное заявление, справочная информация, базу данных и позиции каждой подписавшей стороны можно найти на сайте ОЭСР.
ОЭСР выпустила отчет об оценке разрешения налоговых споров
ОЭСР опубликовала отчет о втором этапе экспертной оценки разрешения международных налоговых споров в восьми странах: Чешской Республике, Дании, Финляндии, Корее, Норвегии, Польше, Сингапуре и Испании.
Партнерская проверка была проведена инклюзивной группой по имплементации плана BEPS, в которой сейчас участвуют почти 140 стран. Эти страны обязались придерживаться минимальных стандартов, разработанных в 2015 году в результате реализации плана действий ОЭСР/G20, направленного на предотвращение размывания налоговой базы и вывода прибыли из-под налогообложения. Страны также согласились пройти экспертную оценку на предмет их соблюдения.
Одним из таких минимальных стандартов в рамках Действия 14 BEPS является обязательство стран обеспечить своевременное, эффективное и действенное урегулирование споров, связанных с налоговыми соглашениями.
В данном случае это уже вторая экспертная оценка для восьми стран, где оценивается достигнутый странами прогресс в соблюдении стандартов при разрешении международных налоговых споров с момента их последней оценки. Он учитывает любые изменения с 1 августа 2017 года по 28 февраля 2019 года, а также статистику процедуры взаимного согласования налоговых договоров за 2016, 2017 и 2018 годы.
По данным ОЭСР, отчеты отражают «позитивные изменения» во всех восьми странах, в частности в Дании, Финляндии, Корее, Норвегии, Сингапуре и Испании сокращено время, необходимое для согласования налоговых договоров с момента их последней оценки. Также ОЭСР отметила, что после последнего отчета Сингапур внес изменения в законодательство, чтобы гарантировать реализацию всех налоговых соглашений независимо от внутренних временных ограничений.
Предлагаемое обновление внесет поправки в предложенный правительством законопроект 2017 года (Постановление о подоходном налоге № 238 5777-2017), который уже был одобрен в первом чтении. Новые поправки приведут в соответствие законы Израиля о трансфертном ценообразовании с руководящими принципами ОЭСР в части трансфертного ценообразования, а также введут требование о предоставлении документации экспертной оценки.
Таким образом, предлагаемый законопроект будет соответствовать действию 13 плана BEPS, который содержит требования к отчетности по мастер-файлу, локальному файлу и сводному отчету каждой страны. Кроме того будут внесены поправки и расширены требования к документации, которые должны быть включены в отчетность.
В случае одобрения парламентом израильские организации, состоящие в многонациональных группах, должны будут собрать и задокументировать информацию в рамках основного файла / локальной файловой структуры, если консолидированный оборот будет превышать 3 млрд израильских шекелей (приблизительно 750 млн евро), а также заполнять страновые отчеты.
Предлагаемые поправки также включают дополнительные правила, направленные на повышение эффективности и упрощения аудита трансфертного ценообразования в Израиле.
ОЭСР отложила переговоры по налогообложению цифрового бизнеса
После октябрьского совещания стран, участвующих в проекте ОЭСР по разработке новой системы налогообложения международного бизнеса, было заявлено о «существенном прогрессе» в достижении консенсуса, но окончательная дата переговоров перенесена на середину 2021 года.
Переговоры направлены на выработку нового долгосрочного решения, которое обеспечит уплату налогов многонациональными корпорациями (multinational enterprises, MNE) в странах, где они создают бизнес, даже если они не имеют там физического присутствия. Особое внимание уделяется многонациональным корпорациям, занимающимся цифровым бизнесом.
Группа из 137 юрисдикций, именуемая инклюзивной структурой ОЭСР / G20 по BEPS, на встрече 8-9 октября согласилась, что двухкомпонентный подход, который они разрабатывают с 2019 года, обеспечивает «прочную основу для будущего соглашения». Pillar One разработан для установления новых правил «взаимосвязи», требующих от компаний платить налоги даже в юрисдикциях, где они не имеют значительного физического присутствия; а Pillar Two вводит глобальный минимальный корпоративный налог, взимаемый всеми участниками проекта.
Группа ОЭСР ранее заявляла о своих надеждах на достижение договоренности в этом месяце к следующей встрече министров финансов G20. Однако пока не достигнуто соглашение ни по одной из моделей, в основном, потому, что многонациональные предприятия с цифровыми бизнес-моделями больше всех потеряют от новой налоговой модели.
Анализ группы ОЭСР показывает, что глобальный минимальный налог Pillar Two сможет генерировать до 100 млрд долларов прибыли от глобального корпоративного подоходного налога в год, а планы Pillar One повлекут за собой перераспределение дополнительных 100 млрд долларов на другой основе.
Россия опубликовала обновленное налоговое соглашение c Индией
Минфин опубликовал синтезированное Соглашение об избежании двойного налогообложения с Индией, измененное в соответствии с Многосторонней конвенцией (MLI).
Само соглашение было подписано 25 марта 1997 года.
Документ подготовлен на основании оговорок и уведомлений, представленных депозитарию Индией при ратификации Многосторонней конвенции 25 июня 2019 года и Россией при ратификации 18 июня 2019 года.
Аутентичные юридические тексты соглашения и Конвенции MLI остаются в силе и имеют приоритет.
В настоящее время опубликовано ещё только одно подобное синтезированное соглашение - с Австралией.
Словакия объявила об обновлении налогового соглашения c Россией соответствии с BEPS MLI
Словацкая Республика опубликовала Уведомление Министерства иностранных и европейских дел о влиянии BEPS MLI на соглашение от 24 июня 1994 года об избежании двойного налогообложения с Российской Федерацией.
В документе прописаны поправки, внесенные Многосторонней конвенцией MLI в соответствующее соглашение, и дата начала действия таких поправок.
Изменения применяются к соглашению в отношении:
налогов, которые удерживаются у источника, с доходов, уплачиваемых или зачисляемых нерезидентам, если событие, повлекшее за собой возникновение таких налогов, случилось 1 января 2021 года или позже;
всех остальных налогов, которые взимаются договаривающимися государствами, в период с 30 ноября 2020 года или позже.
Безналоговая ликвидация КИКов на Украине продлена до конца 2021 года
Украинский закон о введении правил КИК и ряда других мер против размывания налоговой базы и вывода прибыли (Anti-BEPS Law) вступил в силу 23 мая 2020 года, но в него уже вносятся поправки.
Закон о таких поправках вступил в действие 8 августа 2020 года. Среди основных поправок можно отметить следующие:
Безналоговая ликвидация КИКов продлена до 31 декабря 2021 года. При этом предлагавшаяся отсрочка для вступления в силу правил КИК на 2022 не была принята парламентом, эти правила, как и планировалось, будут применяться с 2021 года.
Положение об обложении налогом продаж иностранных компаний, стоимость которых, в основном, связана с украинской недвижимостью, дополнено налогообложением прибыли от продажи собственно украинских компаний с украинской недвижимостью.
Можно отметить, что все еще ожидается принятие закона о налоговой амнистии при добровольном раскрытии информации, предлагается налогообложение заявленных в рамках амнистии доходов подоходным налогом по ставкам от 2,5% до 10%.
«Продление безналоговой ликвидации КИК можно только приветствовать. Это должно способствовать деофшоризации экономики страны», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Европейская комиссия выпустила первый отчет о внедрении ATAD
Европейская комиссия 20 августа 2020 года представила свой первый отчет Европейскому совету и Европейскому парламенту о выполнении Директивы ЕС об избежании налогообложения (ATAD I и II).
Директива вводит различные меры, основанные на Плане BEPS, во внутреннее законодательство государств-членов, включая общие правила противодействия злоупотреблениям искусственными схемами уклонения от уплаты налогов (GAAR), правило, ограничивающее вычет процентов, правила о контролируемых иностранных компаниях (CFC), налогообложение скрытых резервов при перемещении компаний или выведении активов, а также правила гибридного несоответствия.
Отчет требуется в соответствии с директивой и является первым шагом в оценке воздействия мер ATAD. На сегодняшний день отчет охватывает только GAAR, правило, ограничивающее вычет процентов, и правила CFC. За ним последует всеобъемлющий отчет, охватывающий все меры ATAD, за исключением правил гибридного несоответствия, которые должны быть представлены только к 1 января 2022 года.
Швейцария подписала протоколы к соглашениям об избежании двойного налогообложения (СОИДН) с Кипром, Лихтенштейном и Мальтой, чтобы внедрить минимальные стандарты, разработанные в рамках проекта ОЭСР BEPS.
Протоколы об изменении были согласованы с Лихтенштейном 14 июля, с Мальтой 16 июля и с Кипром 20 июля.
Каждый протокол содержит положение о недопустимом злоупотреблении СОИДН, запрещающее доступ к договорным выгодам для соглашений или сделок, если основная цель такого соглашения или сделки заключается в ненадлежащем извлечении налоговой выгоды.
Протокол с Лихтенштейном также дополняет положение о разрешении споров в рамках процедуры взаимного согласия в соответствии с минимальным стандартом BEPS.
8 июля 2020 года чилийский конгресс ратифицировал Многостороннюю конвенцию по осуществлению плана BEPS, которая в настоящее время ожидает одобрения президента Чили.
После утверждения президентом MLI будет опубликована в официальной газете и вступит в силу после публикации. Публикация ожидается в течение 30 дней с даты ратификации.
Как только MLI вступит в силу, многочисленные договоры об избежании двойного налогообложения, подписанные Чили, будут автоматически обновляться, не требуя двусторонних повторных переговоров.
В настоящее время только несколько налоговых соглашений, подписанных Чили, включают положения об ограничении льгот. Такие оговорки есть только в недавних договорах, например, с Аргентиной, Австралией, Китаем и США.
При подписании MLI Чили выбрала комбинацию «тест основной цели» и положения об «упрощенном ограничение льгот». «Тест основной цели» лишает налогоплательщиков льгот, предусмотренных соглашением, если основной целью договора является получение выгоды. Положение «упрощенное ограничение льгот» предусматривает требование о соответствии получателя дохода жестким определенным критериям и ограничивает большинство договорных льгот.
С введением в действие положений MLI, и учитывая, что Чили включила все подписанные и вступившие в силу соглашения об избежании двойного налогообложения в качестве охватываемых налоговых соглашений в рамках MLI, все договоры будут обновлены с целью включения более высоких стандартов, чем те, в соответствии с которыми востребованы существующие соглашения.
На текущий момент Чили имеет 34 подписанных и действующих договора об избежании двойного налогообложения. Налоговые соглашения с Соединенными Штатами, Объединенными Арабскими Эмиратами и Индией были подписаны, но все еще ожидают ратификации.
Как только MLI будет принята, Чили передаст ее на хранение Генеральному секретарю ОЭСР. Положения MLI будет применяться к налоговым периодам, начинающимся 1 января следующего года или после этой даты.
Вклад МНК в доходы Ирландии от корпоративного налога составляет 65%. На втором месте по этому показателю стоят США – 56%.
Отчет ОЭСР базируется на обработке агрегированных данных 4 000 МНК из 26 стран мира. Доля юрисдикций со ставкой корпоративного налога на прибыль в 30% и более снизилась с 62% в 2000 году до 31% в 2010 году и в настоящее время составляет 19%.
Ставка корпоративного налога на прибыль в Ирландии составляет 12,5%.
Согласно отчету, существует несоответствие между местом реального ведения бизнеса МНК и юрисдикцией, к которой они относят свою прибыль – как правило, финансовому центру со сравнительно низкими налогами. В среднем МНК относят 25% своей прибыли к таким центрам, в то время как там работают только 4% их сотрудников и находится 11% их нематериальных активов. Медианное значение выручки на одного сотрудника в безналоговой юрисдикции составило 1,4 млн долл., в то время как этот показатель составляет 240 тыс. долл. и 370 тыс. долл. для юрисдикций со ставкой налога на прибыль менее 20% и свыше 20%, соответственно.
ОЭСР заявляет, что результаты исследования подчеркивают важность продолжения работы в рамках международных усилий по поиску ответа на вызовы цифровизации для системы налогообложения и достижения консенсуса по поводу введения минимального налога на прибыль на переговорах, в которых участвуют почти 140 стран мира.
«По плану ОЭСР определенный результат в отношении минимального налога должен быть достигнут до конца этого года. Но, как мы понимаем, процесс идет сложно. Кроме того, США недавно приостановили участие в переговорах по разработке единого подхода к налогообложению цифровых компаний», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Сербия опубликовала обновленное на основании MLI BEPS налоговое соглашение с Данией
Министерство финансов Сербии опубликовало обобщенный текст налогового соглашения от 2009 года с Данией, измененный под влиянием Многосторонней конвенции MLI.
Конвенция MLI применяется к договору о налогообложении Сербии и Дании следующим образом:
в отношении налогов, удерживаемых у источника на суммы, уплаченные или зачисленные нерезидентам, если событие, повлекшее за собой уплату таких налогов, происходит 1 января 2020 года и после этой даты;
в отношении всех других налогов, взимаемых Сербией, начиная с 1 июля 2020 года и после этой даты;
в отношении всех других налогов, взимаемых Данией, начиная с 1 января 2021 года и после этой даты.
С обновленными текстами налоговых соглашений Сербии можно ознакомиться на веб-сайте Министерства финансов в разделе tax treaty.
Португалия и Уругвай обновили налоговое соглашениe
С 1 июня 2020 года для Португалии и Уругвая вступили в силу положения концепции MLI BEPS, направленные на осуществление мер по противодействию размывания налоговой базы и выведения прибыли из-под налогообложения.
Что касается налоговых соглашений, в отношении которых многосторонняя конвенция уже вступила в силу, то положения MLI, как правило, действует с 1 января 2021 года в отношении удерживаемых налогов и в отношении других налогов - для налоговых периодов, начинающихся с или после 1 декабря 2020 года (в течение шести месяцев после вступления в силу конвенции).
Однако исключительно для целей применения положений конвенции в отношении других налогов Уругвай решил применять MLI с 1 января календарного года, начинающегося по истечении 6-месячного периода или после него, то есть с 1 января 2021 года.
Испания повторно одобрила закон о ратификации BEPS MLI
26 мая Совет министров Испании вновь утвердил закон о ратификации MLI Конвенции. Документ одобрили еще в 2018 году, но второе утверждение стало необходимым после роспуска Парламента в 2019 году.
После завершения процесса внутренней ратификации, Испании необходимо будет сдать на хранение свои документы по ратификации в ОЭСР, чтобы ввести MLI в силу для своих налоговых соглашений.
Положения Конвенции, как правило, применяются к соглашениям:
для налогов, удерживаемых у источника дохода - с первого января года, следующего за датой сдачи на хранение уведомления;
для других налогов - с налогооблагаемого периода, начинающегося после сдачи на хранение уведомления.
Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины с целью совершенствования налогового администрирования и устранения технических и логических несоответствий» (Закон № 466-IX) был опубликован в официальной газете 22 мая 2020 года и содержит следующие ключевые изменения:
новые требования к страновым отчетам (CbC) применяются к финансовым годам, заканчивающимся после 1 января 2021 года, при этом к отчетам CbC требования не будут применяться ранее года, в котором Украина подпишет многостороннее соглашение об обмене CbC отчетами;
новые правила ограничения процентных вычетов применяются с 1 января 2021 года и предусматривают, что налогоплательщики, превышающие соотношение долга к собственному капиталу 3,5:1, ограничены вычетом до 30% от показателя EBITDA по всем долгам с нерезидентами, независимо от того, связаны они или нет, за исключением банков и учреждений финансового лизинга;
новые правила контролируемых иностранных компаний (CFC) применяются с 1 января 2021 года;
новые правила налогообложения доходов от отчуждения акций украинских компаний, получающих более 50% их стоимости от недвижимого имущества, находящегося в Украине в течение 365 дней, предшествующих дате отчуждения, вступают в силу с 1 июля 2020 года;
новые правила о постоянных представительствах в соответствии со стандартами ОЭСР применяются с 23 мая 2020 года.
В дополнение к вышесказанному с 1 января 2021 года вводятся новые правила, предусматривающие, что если сделка со связанной стороной-нерезидентом не соответствует принципу равноправия и незаинтересованности сторон, то полученная в результате корректировка трансфертного ценообразования будет рассматриваться как выплата дивидендов, эквивалентная выплате налога у источника в размере 15%. Другие выплаты нерезидентам также будут считаться выплатами, эквивалентными дивидендам, включая наличные или безналичные выплаты украинскими компаниями акционерам-нерезидентам в случае уменьшения уставного капитала, выкупа акций, вывода акционеров из общества и других аналогичных операций, которые фактически уменьшают нераспределенную прибыль украинской компании.
Индия обновила текст налогового соглашения со Словенией на основании конвенции MLI
Департамент по налогообложению Индии опубликовал обобщенный текст соглашения об избежании двойного налогообложения со Словенией от 2003 года, измененный многосторонней конвенцией MLI BEPS.
Обновленный текст соглашения был подготовлен на основе оговорок и уведомлений, представленных в депозитарий при ратификации Индией 25 июня 2019 года и Словенией 2 марта 2018 года. Тексты соглашения и конвенции MLI имеют приоритет и остаются в силе.
Положения MLI применяется в отношении налогового соглашения между Индией и Словенией следующим образом:
В Индии:
· в отношении налогов, удерживаемых у источника на суммы, уплаченные нерезидентам, если событие, повлекшее за собой возникновение таких налогов, происходит 1 апреля 2020 года или после этой даты;
· в отношении всех других налогов - начиная с 1 апреля 2020 года и после этой даты.
В Словении:
· в отношении налогов, удерживаемых у источника на суммы, уплаченные нерезидентам, если событие, повлекшее за собой возникновение таких налогов, происходит 1 января 2020 года или после этой даты;
· в отношении всех других налогов - начиная 1 апреля 2020 года или после этой даты.
Синтезированный документ подготовлен в соответствии с позицией MLI Гернси, представленной в депозитарий при ратификации 12 февраля 2019 года, и позицией MLI Сингапура, которая была представлена в депозитарий при ратификации 21 декабря 2018 года.
Аутентичные нормативные соглашения от 2013 года и Конвенции имеют приоритет и остаются в силе.
Конвенция применяется к Гернси-сингапурскому соглашению следующим образом:
По налогам, удерживаемым у источника на суммы, уплаченные или зачисленные в отношении нерезидентов, когда событие, повлекшее за собой уплату таких налогов, случилось 1 января 2020 года и после этой даты.
По всем другим налогам - начиная с 1 декабря 2019 года и после этой даты.
Гонконг выпустил обновленное руководство по предварительным налоговым решениям
Гонконг обновил руководство по предварительным налоговым решениям, чтобы отразить результаты своих усилий по соблюдению минимальных стандартов BEPS ОЭСР.
В новом руководстве, которое заменяет руководство 2011 года, отмечается, что в соответствии с обязательствами по внедрению минимальных стандартов BEPS Гонконг обязался спонтанно обмениваться с компетентными органами других территорий информацией о предварительных налоговых решениях, которые могут привести к налоговым уклонениям с точки зрения BEPS.
Гонконг будет обмениваться информацией по следующим видам предварительных решений:
1. Решения, касающиеся льготных режимов;
2. Решения в отношении трансфертного ценообразования;
3. Решения о постоянном учреждении; а также
4. Решения для связанных сторон.
В руководстве объясняется, как налогоплательщики могут подать заявку на получение предварительного налогового решения, а также процесс, которым руководствуются налоговые органы при рассмотрении заявления. В руководстве также установлены сборы, которые должны быть оплачены, и документация, которая должна быть предоставлена. В заключительной части описаны последствия решений судов и иные вопросы, такие как отзыв решения или его пересмотр.
