Компании, зарегистрированные на БВО, необходимо ежегодно продлевать. Как не пропустить срок и не подвергнуться санкциям.

Британские Виргинские острова (БВО) являются одной из самых популярных оффшорных юрисдикций для регистрации компаний по многим причинам. К таковым можно отнести:

• несложный механизм регистрации;
• отсутствие обязанности по уплате налогов;
• относительную дешевизну обслуживания;
  
• простой и понятный порядок их администрирования и продления.
  

Компании, зарегистрированные на БВО, подлежат продлению на ежегодной основе в период до 31 мая или 30 ноября. Дата продления зависит от полугодия, в котором компания была зарегистрирована.

Традиционно продление включает в себя следующие обязательные составляющие:

1. оплату законодательно установленной государственной пошлины, что является необходимым минимумом для поддержания компании в статусе хорошего состояния;
2. оплату услуг агента, администрирующего вашу компанию, в том числе услуг по предоставлению юридического адреса;
   
3. оплату так называемого «compliance fee», т.е. проверки файлов компании и личностей офицеров в ее структуре на предмет соответствия всем законодательным требованиям.
   

В зависимости от структуры компании продление может также включать в себя опциональные услуги, такие как:

• оплату услуг номинального директора и/или акционера;
• почтовое обслуживание, если для компании часто приходит корреспонденция от банков или контрагентов;
• услуги по предоставлению адреса хранения финансовой и бухгалтерской документации, виртуального офиса и др..

Продление подлежит оплате 1 раз в год, в разумный срок до законодательно установленной даты продления, чтобы регистрационный агент успел перечислить оплату госпошлины Регистратору без штрафов.

Говоря о том, в каких нормативных актах закреплены основные требования в отношении сроков продления, установленных штрафов и последствиях отказа от продления компании, нельзя обойти стороной основной закон, регламентирующий все процедуры по регистрации и администрированию компаний на БВО – Закон БВО о коммерческих компаниях.

Согласно ст. 90 и 91 закона, у компании должен быть зарегистрированный офис и регистрационный агент на Британских Виргинских островах.

Многие интересуются, зачем же их компании необходим регистрационный агент (или, как его еще называют, зарегистрированный или регистрирующий агент).

Во-первых, это является требованием законодательства. Также помимо предоставления адреса своего офиса, который будет использоваться в качестве юридического адреса компании, регистрационный агент несет ответственность за надежное хранение и ведение ряда документов, их своевременное обновление и поддержание в актуальном состоянии.

Такие требования предусмотрены не только Законом о коммерческих компаниях, но и Положениями Виргинских островов о противодействии отмыванию денежных средств (от 2008 года(Anti-Money Laundering Regulations).

Плата за ежегодное продление компании включает следующие составляющие:

• Первая, и самая главная составляющая продления, - это государственная пошлина. Это фиксированная сумма, которая подлежит оплате всеми оффшорными компаниями вместо налога. Данная сумма устанавливается и взимается местным Регистратором за право компании существовать «под флагом» страны регистрации и пользоваться, таким образом, благами данной оффшорной юрисдикции, в том числе правом быть освобожденной от налогового бремени.
• Вторая составляющая продления – плата за услуги агента и предоставления адреса регистрации. Согласно нормам законодательства, каждая компания для сохранения статуса good standing обязана иметь зарегистрированный офис и регистрационного агента. Данный сбор взимается за то, что регистрационный агент, во-первых, является своего рода профессиональным посредником между клиентом и государством и несет ответственность по вопросам, касающимся администрирования компании, а, во-вторых, за пользование непосредственно юридическим адресом, поскольку он совпадает с адресом самого агента.
• Третья обязательная составляющая продления - compliancefee, плата, взимаемая за проверку файлов компании. Законодательство БВО обязывает регистрационных агентов осуществлять процедуру KYC (Know Your Customer).

Проверка файлов осуществляется как при регистрации компании, так и при ежегодном продлении (а также при иных юридически значимых действиях, например, при изменении структуры компании).

Ежегодно файлы компании проверяются службами Compliance регистрационных агентов на актуальность, полноту и достоверность.

Требования по сбору информации и документов по компаниям предусмотрены «антиотмывочным» законодательством (Anti-Money Laundering Regulations).

В связи с трудоемкостью и временными затратами на обработку каждого файла по компании регистрационные агенты взимают плату за данную услугу.

В некоторых случаях по результату compliance проверки файлов может потребоваться перевод на обслуживание к другому агенту.

Пожалуй, этот вопрос можно назвать одним из самых распространенных среди действующих и потенциальных клиентов. Объясняется это тем, что существование гос. пошлины в некотором смысле очевидно (ее обязательность можно проверить в законе), результат платы за compliance проверку клиенты видят в результате запросов тех или иных документов, а также информации по актуальной деятельности, а плата за услуги агента, по сути, не видна. Однако ее оплата является обязательной. Так почему же?

Регистрационный агент не только «сдает в аренду» свой адрес и является профессиональным посредником во взаимодействии с местными государственными органами, но и несет ответственность за хранение файлов компании в течение 10 лет, а также за их своевременное обновление.

Рег. агент обязан не только хранить всю документацию в надлежащем порядке и комплектности, но и обеспечивать ее доступность для офицеров компании, самого клиента, а также для возможных проверок со стороны государственных органов.

Как упоминалось ранее, у БВО компаний существует две возможные даты продления – 31 мая и 30 ноября.

Рассмотрим возможные штрафы, закрепленные законодательством, возникающие в случае несвоевременной оплаты, более детально:

• штраф 10% возникает при задержке оплаты до 2 месяцев;
• штраф 50% возникает при задержке оплаты более чем на 2 месяца.
  

Данные нормы закреплены в Части II Приложения 1 Раздела 236 Закона БВО о коммерческих компаниях.

При существенной задержке оплаты, а именно 5 месяцев, компания подлежит вычеркиванию из Реестра.

При этом компания, исключенная из Реестра, по-прежнему продолжает нести ответственность за все установленные законодательством сборы и штрафы.

Кроме того, при исключении компании из Реестра, назначенные в компании лица, а именно акционеры наравне с директорами или иными должностными лицами компании, не вправе на законных основаниях:

• осуществлять любую торговую и деловую деятельность, производить какие-либо действия и операции со своими активами или начинать судебные разбирательства;
• производить защиту на каком-либо судебном разбирательстве, предъявлять требования и претензии, требовать осуществления всякого права для компании или от ее имени; или
  
• совершать какие-либо иные действия, которые имеют отношение к делам компании.
  

В соответствии со ст.220 Закона о Коммерческих компаниях БВО имущество компании, которая была исключена из реестра, подлежит передаче в собственность Британской Короны и возвращается компании при ее восстановлении.

В случае восстановления компании считается, что она не была исключена из Реестра и ее правоспособность не прерывалась.

Восстановление компании возможно на протяжении 7 лет с даты вычеркивания и осуществляется посредством оплаты всех ежегодных пошлин, штрафов и сборов.

В течение данного времени компания не будет признаваться официально закрытой, в том числе с точки зрения законодательства РФ.

Таким образом, исключение компании из Реестра означает, что все ее активы и средства будут юридически заморожены до тех пор, пока компания не будет приведена в надлежащее состояние.

По результату продления компании за дополнительную плату можно получить следующие документы:

Certificate of Good Standing (Сертификат хорошего состояния) - содержит информацию о том, что компания "в хорошем состоянии", то есть выполняет все обязательные требования местного законодательства, уплачивает все необходимые пошлины и сборы, и вообще числится в реестре компаний. Как правило, такой документ запрашивается банками или контрагентами.

Certificate of Incumbency (Свидетельство о должностных лицах) - это документ, выдаваемый регистрирующим агентом и содержащий сведения о статусе и структуре компании. В сертификате содержатся следующие сведения:

• наименование и регистрационный номер компании;
• ее текущее состояние (оплачены ли необходимые пошлины и сборы, начаты ли в отношении компании процедуры реорганизации, добровольной ликвидации или вычеркивания из реестра);
  
• данные текущих директоров;
  
• данные текущих акционеров.
  

Часто запрашивается банками вместо или вместе с Certificate of Good Standing.

Company Search (Справка по результатам поиска в Реестре) - документ, выдаваемый регистрирующим органом, который содержит в себе информацию о компании, а именно:

• название и номер;
• дата регистрации компании;
  
• текущее состояние компании (в хорошем состоянии или вычеркнута из реестра);
  
• регистрационный адрес компании;
  
• регистрационный агент компании и его адрес;
  
• дата уплаты ежегодных пошлин, а также дата последней фактической уплаты таких пошлин.
  

Данный документ является выпиской из реестра компаний в традиционном понимании. Может быть также заказан для сторонней компании по запросу, которая не состоит на обслуживании у регистрационного агента.

30 июня 2017 года на Британских Виргинских островах вступил в силу новый закон Beneficial Ownership Secure Search System Act, 2017, или «Закон о защищенной системе поиска бенефициаров».

Данный закон принят правительством островов для исполнения своих обязательство перед Соединенным Королевством, которые были оформлены в апреле 2016 года в Соглашении об обмене нотами (Exchange of Notes between the Government of the United Kingdom and the Government of the Virgin Islands).

Согласно закону, регистрационные агенты, имеющие лицензии на БВО, обязаны создать базу данных – программное обеспечение, в котором будет храниться информация по каждому корпоративному и юридическому лицу.

База данных получила название «система защищенного поиска информации о бенефициарах» (Beneficial Ownership Secure Search System или сокращенно BOSS).

BOSS представляет собой электронную систему данных, внутри которой каждый регистрационный агент вносит информацию в свой раздел, зашифрованный уникальным личным ключом. Система BOSS не является публичной и доступна только соответствующим органам власти БВО. Каждый регистрационный агент имеет в данной системе доступ только к компаниям, находящимся под его администрированием.

Технически доступ к базе данных имеют специально назначенные правительством лица. Они должны пройти тщательный отбор и принести присягу на конфиденциальность. Эти уполномоченные лица могут выполнять поиск в BOSS только после того, как был получен официальный, должным образом заверенный, запрос компетентного органа.

Система BOSS содержит следующие сведения:

1. О компании: название компании; номер и дата регистрации; статус компании (активна или нет); юридический адрес; в связи с принятием закона об экономическом присутствии в систему BOSS также файлируется информацию о налоговом резидентстве;
2. О бенефициаре: полное имя; адрес проживания; дата рождения; гражданство.

Любые изменения в данных компании или данных бенефициара должны быть обновлены регистрационным агентом в течение 15 дней после получения соответствующего уведомления об изменении.

Порядок таков, что компания или бенефициар обязаны сообщить рег. агенту об изменениях в течение 15 дней, а затем рег.агент должен подать информацию в систему BOSS также в течение 15 дней. Таким образом, итоговый срок на файлирование составляет 30 дней. Наиболее часто встречающиеся на практике случаи, которые имеют значение для клиентов и подлежат файлированию - изменение персональных данных, таких как адрес проживания и фамилия.

Возможность открытия банковского счета – один из наиболее часто встречающихся вопросов, задаваемых клиентами как при регистрации компании, так и при продлении. Это логично, ведь без наличия надежного работающего счета ведение бизнеса будет существенно затруднено или вовсе приостановлено.

В настоящее время банки Кипра и Прибалтики, в которых ранее счета открывались наиболее часто, все реже соглашаются сотрудничать с классическими оффшорами. Однако это вовсе не означает, что счет в банке открыть невозможно. Тенденция такова, что на оффшорную компанию наибольшая вероятность открыть счет в оффшорном банке. При этом нужно быть готовым к тому, что банк может запросить достаточно большой перечень документов по компании, и клиенту придется пройти внутреннюю compliance проверку с повышенными требованиями. К числу запрашиваемых документов, как правило, относятся следующие:

• корпоративные документы по компании;
• документы, подтверждающие величину благосостояния и дохода;
  
• документы, подтверждающие активный статус компании и ее структуру;
  
• документы, подтверждающие финансовое положение бенефициара.
  

Существенно проще открыть счет в платежных системах, которые являются достойной альтернативой банкам. Аналогично банкам, платежные системы осуществляют деятельность на основании лицензии, выданной регулятором. Преимущество платежных систем заключается в том, что они допускают открытие счета дистанционно, в максимально короткие сроки, предоставляют индивидуальный IBAN, многие из них также выпускают банковские карты.

Современные платежные системы ничуть не уступают банкам в плане удобства работы, а в некоторых случаях даже обладают преимуществами. В частности, к основным из них можно отнести следующие:

• более высокая скорость обработки платежей;
• более простая процедура идентификации клиента, т.е. личный визит в представительство организации не требуется, но в некоторых случаях может потребоваться проведение skype звонка или предоставление фото с паспортом;
  
• предоставление доступа к счету 24/7, а также, в большинстве случаев, наличие специального мобильного приложения.
  

Выбор той или иной платежной системы для дальнейшей работы зависит как от деятельности самой компании, так и от потребностей клиента.

Да, конечно, открыть счет на оффшорную компанию в банке возможно.
НО:
да, это скорей всего будет оффшорный банк, что может повлечь иногда за собой некоторые неудобства в работе: это и «непрямые» реквизиты счета компании без индивидуального IBAN (чаще всего такие даются для USD платежей);
даже этот оффшорный банк (не говоря уже и об остальных) с большой долей вероятности запросит у вас подробный бизнес-план, сайт компании, финансовую отчетность, договор аренды офиса, трудовые договоры с сотрудниками, выписки со счета компании за последние 3-6 месяцев, договоры с партнерами, подробную информацию об источнике происхождения средств бенефициара и т.д.;
если вы готовы обеспечить неснижаемый остаток на счете хотя бы 300-500 000 EUR (и это вас, конечно же, не освободит от выполнения требований, описанных выше), то список вариантов значительно расширяется, и можно пробовать идти в более имиджевые европейские банки;
и да, стоит присмотреться к платежным системам, коих сейчас великое множество, и многие из которых готовы работать с оффшорными компаниями. Они запросят практически столько же информации, как и банки, но сам факт наличия возможности вселяет оптимизм. В большинстве случаев в платежной системе счет открыть гораздо быстрее, чем в классическом банке. Можно управиться за 2-4 недели с учетом заказа и подготовки дополнительных документов и информации.

Правовая база и судебная система Британских Виргинских островов продолжали развиваться на протяжении многих лет. С момента принятия Закона о международных коммерческих компаниях более 35 лет назад в 1984 году Британские Виргинские острова энергично преследовали свою цель - стать крупным игроком в создании и ведении трансграничного бизнеса, чего они добились с заметным успехом.

Роль Британских Виргинских островов как нейтрального посредника обеспечивает важные экономические преимущества и экономическую стабильность. Например, клиенты могут быстро создать новую структуру на Британских Виргинских островах, признанную во всем мире для ведения международного бизнеса.

И наконец, полное сотрудничество страны со строгими стандартами международных властей означает, что предприятия могут работать с уверенностью, что они являются достойными членами мирового финансового сообщества.

Репутация Британских Виргинских островов (БВО) возросла еще больше, когда Европейский Союз (ЕС) включил юрисдикцию в белый список в феврале 2020 года.

На протяжении десятилетий Британские Виргинские острова были ведущим международным финансовым центром. Одна из основных причин его популярности - эффективная и надежная правовая система, основанная на английском общем праве - той же структуре, которая используется во многих международных договорах.

Современная, гибкая и легкая для понимания правовая структура страны облегчает создание трансграничных структур и гарантирует надежную защиту акционеров, которая способствует совместному инвестированию - средства защиты, которые не всегда доступны в других юрисдикциях. Кроме того, в стране есть специальный коммерческий суд, предназначенный для рассмотрения сложных споров, связанных с трансграничным бизнесом. Нельзя не отметить, что модель юрисдикции теперь служит золотым стандартом для международных финансовых центров.

Поставщики услуг компании, должным образом лицензированные и регулируемые на Британских Виргинских островах, предоставляют компаниям комплексную помощь практически во всех аспектах создания и ведения международного бизнеса, от регистрации в качестве коммерческой компании на Британских Виргинских островах до создания и управления трастом или фондом, а также регистрации судна.

Компании, действующие как субъекты Британских Виргинских островов, хранят информацию о бенефициарных владельцах в частном порядке, при этом полностью соблюдая нормы международного права.

Как член Глобального форума ОЭСР по налогам и обмену информацией и Целевой группы по финансовым мерам (FATF), Британские Виргинские острова соответствуют самым высоким стандартам финансовой безупречности. Они соответствует как Общему стандарту отчетности ОЭСР (CRS), так и Закону США о соблюдении налоговых требований в отношении иностранных счетов (FATCA) для автоматического обмена налоговой информацией.

БВО также принимает участие в других уважаемых международных форумах финансового регулирования, включая Глобальный форум ОЭСР по налоговой прозрачности и обмену информацией, Целевую группу по финансовым мероприятиям и Совет по финансовой стабильности.

Вопреки общепринятому мнению, полное сотрудничество со строгими стандартами этих органов в сочетании с отсутствием банковской тайны означает, что компании могут работать с уверенностью, что они являются честными членами мирового финансового сообщества.

Если говорить о Законе БВО об экономическом присутствии (Economic Substance Act), то с уверенностью можно сказать, что это развивающаяся область права на БВО в том числе, как и в иных юрисдикциях. В закон об экономическом присутствии, вероятно, еще будут внесены поправки или введены новые правила, вносящие дополнительную ясность относительно требований закона.

Не стоит забывать, что данный закон не предназначен для создания лишних препятствий для ведения бизнеса, а, скорее, напротив: его целью является предотвращение размывания базы и деятельности по перемещению прибыли.

БВО и ранее были предпочтительной юрисдикцией для многих корпоративных услуг и предприятий из-за своей репутации стабильной, эффективной и надежной юрисдикции с индустрией финансовых услуг.

Введение требований по экономическому присутствию повышает прозрачность юрисдикции и еще раз демонстрирует приверженность БВО к мировым стандартам.

Таким образом, создав за последние 30 лет сильную сеть специалистов и работая рука об руку с международными властями, Британские Виргинские острова приобрели системное значение в мировой индустрии финансовых услуг. Организации, начиная от публичных компаний и заканчивая пенсионными фирмами и суверенными фондами благосостояния, поверили в правовую систему юрисдикции, профессионализм и строгие, но благоприятные для бизнеса меры соблюдения. Достигнутый международный статус обязательно будет служить магнитом, притягивающим бизнес к его берегам.

По этим причинам, обращая взор в будущее, чтобы предсказать, какие юрисдикции будут процветающими через 10 лет, можно с уверенностью сказать, что Британские Виргинские острова возглавят список.

Данный вопрос, конечно же, возникает у каждого владельца компании, когда приближается очередной срок продления. И он вполне резонный. Здесь все зависит от ваших нужд и нужд вашего бизнеса, деловой деятельности. Однако в рамках всего, что было изложено выше, целесообразнее не бросать компанию. Если у вас отпала необходимость в продолжении деятельности компании и ее поддержании, то самым верным решением будет ликвидировать компанию.

Правительство Британских Виргинских островов объявило о намерении ввести публичные реестры бенефициарного владения для компаний, зарегистрированных на Британских Виргинских Островах, в целях борьбы с коррупцией.

В заявлении правительства говорится о том, что публичные реестры будут соответствовать международным стандартам и передовой практике по мере их развития во всем мире и, по крайней мере, в том виде, в каком они применяются государствами-членами ЕС. Кроме этого, сохраняется стремление соответствовать самой последней директиве ЕС по борьбе с отмыванием денег.

Несмотря на постоянное сопротивление внедрению публичных реестров, Британские Виргинские острова фактически были вынуждены после того, как Британский Парламент два года назад проголосовал за то, чтобы потребовать от всех своих заморских территорий ввести общедоступные реестры бенефициарного владения.

Было анонсировано, что государственные реестры будут введены к 2023 году. Но поскольку изменения не вступят в силу, по крайней мере, в течение трех лет, нам еще предстоит увидеть, как это будет выглядеть на практике. Как всегда, дьявол кроется в деталях, и поэтому мы должны подождать, чтобы увидеть, как это действительно сработает, и действительно ли это нововведение будет эффективным.

BVI Financial Services Commision

BVI Registrar

Законодательство БВО о международных компаниях (рус)

Законодательство о системе БОСС (рус)

Над статьей работали:

Иногда ситуация складывается так, что бизнесу требуется перейти на обслуживание к другому агенту на Британских Виргинских островах (БВО) по определенным причинам. В данной статье мы рассмотрим, как сменить регистрационного агента на БВО и безболезненно начать обслуживание у другого офшор-провайдера для компании, зарегистрированной в этой юрисдикции.

Перевод компании, зарегистрированной на БВО, на обслуживание от одного регистрационного агента к другому, осуществляется на основании решения директоров, в котором дается инструкция на подачу информации о смене текущего регистрационного агента и регистрационного адреса компании в Реестр компаний на БВО. Как правило, решение также содержит инструкцию для нового агента о внесении соответствующих изменений в устав, учредительный договор компании и подачу обновленных документов в реестр компаний на Британских Виргинских островах.

На практике, для осуществления смены регистрационные агенты также требуют предоставления аналогичных инструкций, подписанных бенефициарами компании.

Для того, чтобы текущий регистрационный агент мог произвести запрошенную смену, у компании не должно быть долгов перед данным агентом как по оплате его инвойсов, так и по запросам KYC (Know Your Client) за прошлые периоды. При переводе компании на обслуживание к другому регистрационному агенту текущий регистрационный агент может взимать комиссию (exit fee), которая должна быть оплачена до подачи текущим агентом изменений в Реестр компаний Британских Виргинских островов.

После того, как текущий регистрационный агент подаст уведомление об изменениях регистрационного агента и регистрационного адреса компании в Реестр компаний БВО, новый регистрационный агент должен акцептовать изменения, тем самым подтвердив реестру, что он принимает к себе на обслуживание данную компанию и будет предоставлять ей свой юридический адрес.

Как только новый регистрационный агент акцептует смену, направляя соответствующее подтверждение в реестр, компания считается переведенной на обслуживание к этому агенту. Данные о регистрационном агенте и регистрационном адресе компании в реестре считаются обновленными.

Для того, чтобы новый регистрационный агент мог принять к себе на обслуживание компанию, ему необходимо предварительно изучить ее корпоративные документы и документы, удостоверяющие личность и подтверждающие адрес проживания всех физических лиц-участников структуры, а также ознакомиться с деятельностью компании и регионами, в которых такая деятельность ведется. Компания и ее участники должны пройти процедуру комплаенс, по итогам которой регистрационный агент сможет либо сразу подтвердить готовность принять компанию к себе на обслуживание, либо запросить дополнительные документы и информацию, либо отказать в возможности обслуживать компанию по ряду причин.

Стандартный список документов, которые необходимо представить для изучения новому регистрационному агенту:

1. Свидетельство о регистрации (Certificate of Incorporation);
2. Учредительный договор и устав компании (Memorandum and Articles of Association);
3. Свидетельство о полномочиях должностных лиц (Certificate of Incumbency) – для компаний старше 1 года – не более 6 месяцев давности;
4. Сертификат хорошего состояния (Certificate of Good Standing) – не более 6 месяцев давности;
5. Решение о назначении директора / о смене директоров (Resolution of First Directors Appointment / of Change of Directors); письменные согласия (Consent Letters); заявления о сложении полномочий (Resignation Letters), если были изменения в составе директоров;
6. Решение о первом выпуске акций / о последующих выпусках (Resolution of First Issue of Shares / of Additional Issues and Change of Shareholders);
7. Сертификаты акций (Share Certificates), включая отмененные сертификаты акций, если происходили соответствующие смены в составе акционеров;
8. Реестр акционеров и директоров, включая реестр директоров с отметкой Реестра компаний Британских Виргинских островов.

1. Документ, удостоверяющий личность (proof of identity);
2. Документ, подтверждающий адрес проживания (proof of address).

Как правило, для граждан РФ в качестве таких документов принимаются общегражданский паспорт (основной разворот и страница с пропиской) и заграничный паспорт (основной разворот).

После получения подтверждения от нового регистрационного агента о готовности принять компанию к себе на обслуживание выпускается решение директора(ов) о смене регистрационного агента и регистрационного адреса, которое, как правило, основывается на инструкции бенефициаров, оформленной на имя директора(ов) компании с целью проведения указанных смен.

Если номинальный сервис предоставляется текущим регистрационным агентом, при переводе компании на обслуживание к другому регистрационному агенту будет необходимо произвести смену соответствующих лиц (директоров и/или акционеров) на должностных лиц, предоставляемых новым регистрационным агентом, или иных. До смены должностных лиц, предоставляемых текущим регистрационным агентом, последний не сможет подать в реестр заявку на изменение регистрационного агента и адреса компании.

Закон об экономическом присутствии (Economic Substance Act, 2018, далее - ESA), вступивший в силу с 1 января 2019 года на Британских Виргинских островах, и Правила об экономическом присутствии (Rules on Economic Substance), принятые 9 октября 2019 года и разъясняющие применение ESA, налагают дополнительные обязанности на компании, зарегистрированные на БВО. Так, в соответствии с новым законодательством, компании обязаны ежегодно подавать в систему BOSS в рамках ESA следующую информацию:

• какую деятельность ведет компания;
• входит ли эта деятельность в «соответствующую деятельность» (relevant activity);
• где компания является налоговым резидентом;
• дополнительную информацию в зависимости от вида деятельности компании.

Если компания, перевод которой планируется, не закрыла обязанности по подаче информации в систему BOSS в рамках ESA за прошедший финансовый период, новый регистрационный агент может отказаться от принятия такой компании к себе на обслуживание до закрытия вопроса с подачей требуемой информации за прошлый период.

• Категория A (компании, не ведущие «соответствующую деятельность» и не подпадающие под регулирование ESA);
• Категория B (компании, ведущие «соответствующую деятельность» и подпадающие под регулирование ESA, при этом не являющиеся налоговыми резидентами юрисдикции за пределами БВО).
• Категория C (компании, ведущие «соответствующую деятельность» и подпадающие под регулирование ESA, при этом являющиеся налоговыми резидентами юрисдикции за пределами БВО).

Если компания входит в категорию B и ее деятельность не является холдинговой (для исключительно холдинговой деятельности при оценке соответствия требованиям ESA будет учитываться наличие местного регистрационного агента), и при этом она не создавала присутствия на Британских Виргинских островах (substance), новый регистрационный агент не сможет принять к себе на обслуживание такую компанию, нарушающую положения ESA.

Время, которое понадобится на перевод, зависит от быстроты прохождения комплаенса у нового регистрационного агента, а также оперативности обработки запросов текущим регистрационным агентом. В среднем, перевести компанию на обслуживание к другому регистрационному агенту на Британских Виргинских островах по стандартной процедуре возможно за 1-2 недели. Сама обработка изменений Реестром БВО занимает порядка 1-2 рабочих дня.

По завершении процедуры перевода компании, зарегистрированной на БВО, от одного регистрационного агента к другому, новый регистрационный агент может подать в Реестр компаний Британских Виргинских островов обновленную версию устава и учредительного договора компании, в которых будет отражаться актуальная информация о регистрационном агенте и регистрационном адресе компании.

При необходимости подтверждения проведенных смен можно заказать у нового регистрационного агента Свидетельство о полномочиях должностных лиц (Certificate of Incumbency) или выписку из реестра (Company Search).

Из внутренних корпоративных документов также будет доступно решение директоров о проведении смены регистрационного агента и регистрационного адреса компании.

В случае, если по тем или иным причинам перевод компании, зарегистрированной на БВО, к другому регистрационному агенту необходимо осуществить без участия текущего регистрационного агента, Закон Британских Виргинских Островов о коммерческих компаниях от 2004 года (BVI Business Companies Act, 2004) позволяет произвести смену регистрационного агента и регистрационного адреса компании, не привлекая к процессу текущего регистрационного агента, при помощи местных юристов.

Для этого необходимо решением директоров авторизовать местных юристов на внесение изменений в части регистрационного агента и регистрационного адреса компании в Реестр компаний Британских Виргинских островов, а также подтвердить, что у компании нет долгов перед текущим регистрационным агентом. На основании предоставленных решений директоров и подтверждения об отсутствии долгов местные юристы смогут подать информацию об изменениях в реестр. Новому регистрационному агенту со своей стороны нужно будет акцептовать изменения также, как и в рамках стандартной процедуры перевода.

Поскольку для организации перевода компании требуется решение директоров, уполномочивающее местных юристов на внесение изменений в Реестр компаний, то компании придется обратиться к директору за его подписанием. И если в компании назначен номинальный директор, предоставляемый текущим регистрационным агентом, то при направлении инструкции на подписание регистрационный агент, проверив содержание документа, может отказать в организации его подписания, запросив обоснование, почему компания не обратилась к нему как к действующему регистрационному агенту за осуществлением ее перевода по стандартной процедуре.

Аналогично не удастся осуществить перевод компании в случае, если контакт с регистрационным агентом или посредником, предоставляющим услуги номинального сервиса, был утерян.

Список документов к предоставлению новому регистрационному агенту будет аналогичен списку документов, требуемых в рамках стандартной процедуры смены регистрационного агента и регистрационного адреса компании.

Дополнительно нужно будет предоставить:

• инструкцию за подписью бенефициаров, уполномочивающую местных юристов на проведение смены регистрационного агента и регистрационного адреса компании, а также осуществление подачи данных о соответствующих изменениях в Реестр компаний;
• решение директоров о смене регистрационного агента и регистрационного адреса;
• авторизацию директорами местных юристов на проведение выше перечисленных смен.

По требованию местных юристов новый регистрационный агент со своей стороны может также дополнительно подготовить заверенные копии свидетельства о регистрации, устава и учредительного договора, реестра директоров, а также письмо, подтверждающее, что процедура проверки компании (due diligence) была произведена должным образом и что агент располагает требуемой для прохождения данной процедуры информацией о компании.

В зависимости от быстроты прохождения процедуры комплаенса у нового регистрационного агента осуществить процедуру перевода компании на Британских Виргинских островах от одного регистрационного агента к другому через обращение к местным юристам можно примерно за 5-7 рабочих дней.

Как и в рамках стандартной процедуры перевода компании от одного регистрационного агента к другому, новый регистрационный агент может подать в Реестр компаний обновленную версию устава и учредительного договора, в которых будет отражаться актуальная информация о регистрационном агенте и регистрационном офисе компании. При необходимости подтверждения проведения данных изменений можно заказать Свидетельство о полномочиях должностных лиц (Certificate of Incumbency) или выписку из реестра (Company Search).

Из внутренних корпоративных документов также будет доступно решение директоров о проведении смены регистрационного агента и регистрационного адреса компании и решение, уполномочивающее местных юристов на проведение данных смен.

Требования закона об экономическом присутствии на БВО, принятого в 2019 г., не так строги, как может показаться. Да, компании обязаны арендовать реальный офис, нанимать сотрудников и нести соразмерные их деятельности расходы в стране регистрации - но это относится не ко всем и не во всех случаях, а также сабстенсу на БВО есть более бюджетные альтернативы.

Целью закона об экономическом присутствии на Британских Виргинских островах является борьба с т.н. «shell companies», фирмами-однодневками.

Такие фирмы-однодневки не имеют сотрудников и не осуществляют продуктивной деятельности, направленной на извлечение прибыли. Они не выполняют работ, не оказывают услуг, не производят товаров и не участвуют в их транспортировке и т.д., а выступают, как правило, посредниками и промежуточными звеньями в договорных отношениях между полноценными, ведущими реальную деятельность лицами. Иными словами, они не имеют «economic substance» - реальной экономической составляющей. Целесообразность их существования сомнительна, и поэтому деятельность таких компаний ассоциируется с уклонением от уплаты налогов и преследованием других неправомерных целей.

Возможность создавать и использовать компании, не имеющие реального substance на Виргинских островах и не уплачивающие налоги в стране регистрации, является критерием недостаточной налоговой прозрачности такой страны и основанием для внесения ее в «серые» и «черные» списки.

Соответствующие нормативные положения существуют на уровне Европейского Союза, а также на международном уровне – в рамках Организации Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР). Именно по результатам консультаций и переговоров с этими двумя международными организациями правительство Британских Виргинских Островов приняло закон, обязывающий компании либо иметь реальное экономическое присутствие  по месту регистрации, либо подтверждать свою налоговую резидентность в любой другой стране.

Схожие требования приняли многие другие низконалоговые юрисдикции, в том числе Белиз, Маршалловы Острова, Панама и Объединенные Арабские Эмираты.

Иными словами, требования об экономическом присутствии – это не местная особенность Британских Виргинских островов, а мировая тенденция, которая, так или иначе, коснется всех оффшорных территорий.

Согласно «Закону об экономическом присутствии» (BVI Economic Substance Act, 2018), компания отвечает требованиям, если компания:

Для компаний, деятельность которых связана с информационными технологиями, и холдингов на Британских Виргинских островах предусмотрены свои особенности, но в этой статье мы не будем на них останавливаться.

Однако важно понимать, что выполнять эти требования обязана не каждая компания, зарегистрированная на БВО, а только те из них, которые ведут какие-либо из прямо перечисленных в законе видов деятельности.

Релевантная деятельность - это такая, ведение которой обязывает компанию выполнять требования о substance на Британских Виргинских островах в соответствии с принятым законодательством. К релевантным отнесены следующие виды деятельности:

• холдинговая;
• дистрибьютерская и сервисная;
• банковское дело;
• страхование;
• управление фондами;
• деятельность в качестве головной компании группы;
• судоходство;
• владение интеллектуальной собственностью; и
• финансы и лизинг.

Если ваша компания, зарегистрированная на Британских Виргинских островах, используется для финансирования других юридических лиц, она может подпадать под последнюю категорию, что потенциально влечет за собой обязанность обеспечить substance на Британских Виргинских островах. Рассмотрим подробнее, что она собой представляет.

Закон об экономическом присутствии дает широкое определение финансовой и лизинговой деятельности – это оказание кредитных услуг любого рода за вознаграждение. Иными словами, в эту категорию попадают не только лицензируемые финансовые компании, но и юридические лица, которые просто выдают займы и получают по ним доход в виде процентов. Однако это не значит, что само по себе получение процентов по договору займа автоматически влечет признание вашей деятельности релевантной и возникновение обязанности создавать substance на Виргинских островах. Здесь будет иметь значение ряд критериев.

Основная доходообразующая деятельность (сore income-generating activity, CIGA) – это те основные операции, выполнение которых позволяет заключить, что компания ведет тот или иной вид релевантной деятельности. Закон об экономическом присутствии определяет содержание CIGA для каждого вида релевантной деятельности на БВО.

Так, для финансовой и лизинговой деятельности – это:

• согласование условий финансирования;
• определение и приобретение имущества, сдаваемого в лизинг;
• установление условий и сроков;
• текущий контроль и пересмотр любых соглашений;
• управление рисками.

Иными словами, само по себе заключение договора займа представляет собой установление условий и сроков финансирования, является CIGA финансовой деятельности и потенциально может привести к необходимости создавать сабстенс на БВО. Однако это не единственный фактор, имеющий значение при классификации займа как релевантной деятельности.

В определении финансовой и лизинговой деятельности, содержащемся в законе об экономическом присутствии, прямо установлено, что речь идет только о выдаче займа за вознаграждение. Перечень видов вознаграждения закон оставляет открытым, ограничиваясь только прямым указанием на то, что выплата процентов относится к их числу. Важно понимать, что речь идет не только о самом факте вознаграждения, но также о его соотношении с другими доходами компании и волевом элементе: насколько ее деятельность ориентирована на получение этого вознаграждения.

Но что, если компания не только выдает займы? Ведь вполне вероятно, что кроме выдачи займов она может осуществлять и другие операции, приносящие доход. Будет ли в этом случае деятельность считаться релевантной, и потребуется ли в связи с этим организовывать сабстенс? Ответ на этот вопрос зависит от соотношения доходов от займов и иных доходов.

Если большинство средств, которые получает компания – это проценты по займам, то очевидно, что финансовые операции будут для нее основными, что повлечет обязанность выполнить требование о substance на Виргинских островах. Вместе с тем, возможен случай, когда она ведет несколько в равной степени значимых видов деятельности, и, если один из них – это выдача займов и получение по ним процентов, она также будет обязана выполнить требование об экономическом сабстенсе. Избежать признания выдачи займов релевантным для целей закона об экономическом присутствии можно только в том случае, если такая выдача займа носила единовременный характер.

Понятие единовременной операции не установлено в законодательстве Британских Виргинских островов – оно сложилось в практике, и его содержание толкуется и определяется индивидуально применительно к каждому отдельному случаю.

В самых общих чертах, единовременной можно считать такую операцию, которая была совершена без намерения осуществлять подобные операции повторно, без намерения развить на ее базе устойчивое экономическое отношение.

Очевидно, что наиболее убедительным доказательством будет либо полное отсутствие повторных операций, либо их очень небольшое количество и значительная удаленность друг от друга во времени. Так, например, предоставление возобновляемого кредита – т.е., по сути, серии займовых траншей – вряд ли может быть признано единовременной операцией.

Смежным понятием является т.н. побочная деятельность (incidental activity) – такая, которая осуществляется в дополнение к основной и не может вестись самостоятельно. Например, на продавца, который поставляет товары в кредит, требования закона и понятие релевантности не распространяются – как и необходимость обеспечивать экономическое присутствие на БВО.

Нет, не относятся. Деятельность, которая не приносит доход, не считается релевантной по смыслу закона об экономическом присутствии. Вместе с тем, важно понимать, что значение имеет отсутствие доходов по займу в течение отчетного периода (начался 30 июня 2019 г.).

В качестве иллюстрации, рассмотрим пример из нашей практики. Компания, зарегистрированная на Британских Виргинских Островах, получала доход как от торговых операций, так и в виде процентов по нескольким договорам займа, среди которых были как беспроцентные, так и возмездные. Эти займы явно не имели единовременный или побочный характер и приносили значительный доход.

Тем не менее, проанализировав отчетность этой компании, профильные юристы на БВО пришли к выводу, что ее деятельность не будет считаться релевантной, если она заключит дополнительные соглашения к возмездным займам, которые конвертируют их в беспроцентные, начиная с первого дня отчетного периода. 

Таким образом, с заключением этих дополнительных соглашений необходимость создавать сабстенс отпала.

Вместе с тем, не стоит забывать, что, даже если деятельность компании не подпадает под определение релевантной и финансовой, она может быть признана релевантной по другим критериям и в других категориях: например, если она совершает обозначенные в законе об экономическом присутствии операции с лицами, которые входят с ней в одну группу.

В конце отчетного периода регистрационный агент компании обязан подать в государственные органы отчет о классификации ее деятельности в соответствии с законом об экономическом присутствии. В отчете говорится, является ли деятельность релевантной, и, если да, то выполнены ли требования о сабстенс.

Такой отчет подается на базе решения директора компании. Однако в дальнейшем государственные органы БВО могут провести проверку заявленной в отчете классификации.

Убедительным аргументом в пользу правильности классификации при такой проверке будет заключение специализированного юриста из крупной профессиональной фирмы на Британских Виргинских Островах.

Такие заключения даются в разных форматах, с разной степенью подробности и глубины анализа ситуации. Для компании, нерелевантность деятельности которой очевидна, будет достаточно упрощенной оценки в автоматизированном электронном формате: ее можно получить на основе той базовой информации, которая имеется у регистрационного агента при документальном оформлении классификации.

Однако если характер операций допускает двоякое толкование, мы настоятельно рекомендуем получить полноценное юридическое заключение для целей закона об экономическом присутствии на БВО: оно будет подготовлено по результатам подробного изучения вашей деятельности, и в нем будут содержаться индивидуализированные выводы.

Для того чтобы подготовить достоверное и подробное заключение, требуются управленческая отчетность Вашей компании, зарегистрированной на БВО,  отчет о ее прибылях и убытках, тексты действующих в отчетный период договоров, а также основная информация о контрагентах. Также, скорее всего, нужно будет предоставить ответы на несколько уточняющих вопросов, которые возникнут в ходе рассмотрения документов.

1.      Компанию можно ликвидировать и не организовывать присутствие

2.      Компанию можно редомицилировать (перевести) в другую юрисдикцию, где нет требований об economic substance (например, на Кипр, в ОАЭ или Сейшельские Острова)

3.      Можно подтвердить налоговое резидентство в другой стране

4.      Обеспечить для компании экономическое присутствие на БВО

Создание экономического присутствия на БВО подразумевает, как минимум, аренду офиса и наем сотрудников. Имея опыт открытия собственного офиса, мы будем рады помочь вам с обеими задачами.

Стоимость аренды офиса на Британских Виргинских островах будет зависеть от его размера, расположения и вместительности. Мы будем рады помочь вам с подбором подходящего помещения и оформлением договора аренды. Стоимость аренды офиса на БВО составит от 2000 USD при размере 100 кв. м, агентское вознаграждение будет равно стоимости 0,5 – 1 месяца аренды.

При найме сотрудников необходимо иметь в виду трудовое законодательство Британских Виргинских островов, которое, помимо прочего, устанавливает обязанность работодателя письменно информировать каждого работника о ключевых условиях его трудоустройства, уплачивать налог на заработную плату и отчисления на социальное страхование. Если вы планируете нанимать иностранных сотрудников, для них необходимо получить разрешение на работу на БВО, а также убедительно обосновать, почему у вас не получилось найти подходящей кандидатуры среди местных претендентов.

Важно помнить, что экономическое присутствие на Виргинских островах будет достаточным только в том случае, если размер штата компании и расходов, которые она несет по месту регистрации, соответствуют характеру, объему и сложности ее деятельности. Исходя из индивидуальных особенностей вашего бизнеса, возможно заранее рассчитать, что именно потребуется для организации оптимального economic substance.