Офшор в Венгрии? Как зарегистрировать венгерскую компанию
Материал редакции
Является ли Венгрия экзотической юрисдикцией или же представляет очевидный выбор на замену офшору. Что нужно иметь в виду при принятии решения о регистрации компании в Венгрии.
Является ли Венгрия экзотической юрисдикцией или же представляет очевидный выбор на замену офшору. Что нужно иметь в виду при принятии решения о регистрации компании в Венгрии.
Венгрия на карте
ЕСТЬ возможность выхода на европейские и мировые рынки
Географическое положение Венгрии веками привлекало путешественников, торговцев и инвесторов. Расположенная в самом сердце Центральной Европы и входящая в Евросоюз, эта страна, безусловно, имеет свои географические и экономические преимущества. А находящийся всего в двух часах полета как от Лондона, так и от Москвы, Будапешт является природным и историческим мостом между Востоком и Западом. Помимо местоположения, с конца коммунистической эпохи транснациональные компании привлекает в Венгрию и другой фактор – высококвалифицированная и относительно недорогая рабочая сила.
Цепной мост в Будапеште
Все правительства, независимо от своей политической повестки, прикладывали огромные усилия для создания благоприятного инвестиционного климата в стране. В последние годы правительство пытается привлечь иностранных инвесторов за счет очень низкой ставки налога на прибыль и гибкого Трудового кодекса.
Кроме того, руководство Венгрии четко обозначило свое намерение привлекать инвесторов не только из ЕС и западных стран, но и в значительной мере из стран бывшего Советского Союза. В качестве символического шага в 2019 году венгерское правительство одобрило перенос штаб-квартиры Международного инвестиционного банка из Москвы в Будапешт и предоставило дипломатический иммунитет всем его сотрудникам, гостям и всей деятельности.
Международный инвестиционный банк – это многосторонний институт развития, деятельность которого направлена на содействие сопряженности и интеграции экономик стран-членов Банка, включая Венгрию и Российскую Федерацию.
Банковский сектор Венгрии устойчив и предлагает услуги мирового уровня. В нем преобладают банковские бренды из соседних стран с иностранным контролем, работающие как универсальные банки. Наряду с ними существуют региональные сберегательные и ипотечные банки, а также строительные общества.
Юридические и физические лица могут осуществлять транзакции с контрагентами по всему миру во всех основных валютах, включая доллары США.
Вести бизнес в Венгрии сравнительно легко. Об этом свидетельствует составленный Всемирным банком рейтинг легкости ведения бизнеса за 2020 год, в котором Венгрии досталось 52-е место среди 190 стран. Венгрия заняла первое место в области международной торговли и преуспела в таких аспектах бизнеса, как обеспечение исполнения контрактов (25-е место) и регистрация собственности (29-е место).
НЕТ клейма офшорной юрисдикции
Несмотря на самую низкую в ЕС ставку налога на прибыль – 9%, никто не воспринимает Венгрию как рай для уклоняющихся от уплаты налогов. Венгрия имеет хорошую международную репутацию, не фигурирует и никогда не значилась ни в каких санкционных или черных списках. Венгерская компания может стать подходящей структурой для ведения любой коммерческой деятельности на международном рынке.
В Венгрии самая низкая ставка налога на прибыль в Европе – 9%. Помимо налога на прибыль, компании должны уплачивать муниципальный налог на бизнес. Размер такого налога варьируется в зависимости от муниципалитета в пределах от 0 до 2%. В Будапеште ставка муниципального налога на бизнес составляет 2%. Таким образом, совокупное налоговое бремя венгерской компании с юридическим адресом в Будапеште составляет 11%.
НЕТ налога на полученные дивиденды
Венгерское юридическое лицо не включает дивиденды, полученные от дочерней компании, в налоговую базу по налогу на прибыль и муниципальному налогу на бизнес. Таким образом, венгерская компания может получать дивиденды без уплаты налогов. Затем дивиденды могут быть распределены иностранной материнской компании без удержания налога у источника (см. ниже).
НЕТ налога у источника на дивиденды, проценты и роялти
Согласно национальному налоговому законодательству, налог у источника в отношении дивидендов, процентов или роялти не взимается при выплатах иностранным юридическим лицам.
Выплаты физическим лицам облагаются налогом у источника в размере 15%. В зависимости от положений договора об избежании двойного налогообложения, действующего между Венгрией и страной проживания получателя дохода, такие налоги могут вычитаться из налогов, подлежащих уплате лицом в родной стране.
Ставка налога у источника
Дивиденды
Проценты
Роялти
Получатель-ЮЛ
0%
0%
0%
Получатель-ФЛ
15%
15%
15%
НЕТ риска пересмотра соглашения об избежании двойного налогообложения
Сейчас наблюдается тенденция пересмотра давно устоявшихся соглашений об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и рядом юрисдикций, наиболее часто используемых для целей налоговой оптимизации. Данные изменения затронули Кипр, Мальту и Нидерланды, что сделало использование корпоративных структур, зарегистрированных в этих странах, менее привлекательным, чем раньше.
Отсутствие налога у источника в Венгрии регулируется национальным законодательством. Поэтому никакие изменения условий соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией или любой другой страной не повлияют на нулевую ставку по дивидендам, процентам и роялти, которые выплачиваются юридическим лицам, зарегистрированным за рубежом.
Кроме того, как упоминалось выше, венгерские компании не платят налог на прибыль с полученных дивидендов. Эти особенности делают венгерское предприятие идеальным холдингом или компанией среднего звена в международной группе.
НЕ такие уж низкие налоги и отчисления на заработную плату
В отличие от ставок налога на прибыль, налоги на заработную плату и взносы на социальное страхование в Венгрии не так привлекательны, что ощущают на себе международные компании со значительными расходами на заработную плату.
Ставки отчислений по заработной плате
В настоящее время установленная законом минимальная заработная плата при полной занятости в Венгрии составляет 161 000 форинтов (450 евро) в месяц. Если должность предполагает обязательное наличие высшего образования, гарантированная минимальная заработная плата составляет 210 600 форинтов (590 евро) в месяц.
В случае неполной занятости эти суммы должны быть пересчитаны пропорционально. Действуют перечисленные выше налоги и сборы. Налоги работодателя вычитаются, удерживаются и уплачиваются в налоговые органы до 12 числа каждого следующего месяца.
Социальные отчисления работодателя должны быть дополнительно уплачены налоговому органу в тот же срок. Таким образом, общие ежемесячные расходы на сотрудника в компании составят оклад плюс 19%.
Если ваша венгерская компания нанимает местного директора и выполнение им своих должностных обязанностей, по реалистичным расчетам, будет занимать у него всего час в день, достаточной зарплатой (без учета налогов) такого директора будет 48 000 форинтов в месяц. Общие ежемесячные расходы составят 57 120 форинтов (160 евро) в месяц.
ЕСТЬ возможность получения европейского номера НДС при регистрации
Важным преимуществом перед многими другими европейскими юрисдикциями является получение венгерскими организациями европейского номера плательщика НДС при регистрации, если они его запрашивают. Это простая, автоматическая процедура (галочка в форме), она не требует предоставления дополнительной информации или выполнения каких-либо условий.
Как известно, в других юрисдикциях эта же процедура потребует недель переписки с налоговым органом, подтверждения компанией реальных операций, прогнозируемого оборота, отношений с будущими партнерами и клиентами и т. д.
В Венгрии начинать работать со своими европейскими контрагентами можно сразу после регистрации компании.
Наименование компании проверяется на уникальность, оно не должно быть идентичным или похожим на название существующей компании. Должно оканчиваться указанием на организационно-правовую форму компании: в случае частной компании с ограниченной ответственностью это Korlátolt Felelősségű Társaság (Kft). В названии необходимо использовать латиницу. Использование «чувствительных» слов (например, венгерский, национальный, государственный, банковский и т. д.) не разрешено.
Директор
Директором может быть как физическое, так и юридическое лицо; минимальное количество директоров – один. Требований относительно гражданства и резидентства директоров не установлено, но рекомендуется назначить местного директора, чтобы увеличить шансы открытия банковского счета и избежать оспаривания налогового резидентства компании со стороны иностранного государства. Информация о директорах находится в открытом доступе.
Участник(и)
Минимальное количество участников в компании – один; участниками могут быть физические и юридические лица, без ограничений по гражданству или юрисдикции регистрации.
Уставный капитал
Минимальный размер уставного капитала составляет 3 000 000 форинтов (8 400 евро). По закону первоначальный капитал должен быть оплачен до момента подачи документов на регистрацию в Суд компаний. По практическим причинам – отсутствие у компании банковского счета – средства обычно вносятся сразу после открытия счета в банке. Первоначальный капитал может быть впоследствии использован в качестве оборотного капитала и применяться компанией для финансирования своей деятельности. До полной оплаты уставного капитала компания не имеет права распределять дивиденды, а участник, чья доля не была полностью оплачена, не имеет права ее отчуждать.
Юридический адрес
Каждая компания в Венгрии должна иметь юридический адрес, по которому будет находиться табличка с названием компании и храниться реестр акционеров, протоколы собраний, отчетность и другие документы. Стоимость предоставления юридического адреса на первый года включена в стоимость покупки компании. Затем адрес необходимо будет оплачивать ежегодно.
Регистрация на физических лиц
Физическим лицам перед регистрацией компании необходимо предоставить следующие данные:
удостоверение личности (паспорт, удостоверение личности гособразца);
подтверждение адреса (внутренний паспорт, счет за коммунальные услуги);
налоговый номер;
девичья фамилия матери;
резюме
Документы могут быть представлены в оригинале или в нотариально заверенных копиях. Существует возможность проведения онлайн-встречи для целей KYC, на которой вы можете предъявить оригиналы своих документов.
Регистрация на юридических лиц
Юридическим лицам перед регистрацией компании необходимо предоставить следующие данные:
Свидетельство о регистрации;
Учредительный договор и устав;
Реестр акционеров и директоров;
Данные конечного бенефициара и корпоративные документы, подтверждающие владение
Документы могут быть представлены в оригинале или в нотариально заверенных копиях. Существует возможность проведения онлайн-встречи для целей KYC.
Подписание учредительных документов
Для регистрации венгерских юридических лиц требуется участие адвоката, который ставит свою подпись на корпоративных документах и подает их в Суд компаний.
Адвокат ставит свою подпись рядом с подписями, сделанными в его присутствии. В качестве альтернативы разрешено дистанционное подписание. Подписание может происходить по Skype во время записанной встречи. Этот вариант существенно экономит время и деньги, поскольку зарубежные директора и участники могут обойтись без выезда в Венгрию. Оригиналы подписанных документов должны быть отправлены в Венгрию для дальнейшей работы с ними адвоката.
Участник может также выдать доверенность, уполномочивающую лицо подписывать Устав от его имени. Такая доверенность, если она оформлена в России, должна быть заверена у нотариуса.
При регистрации готовятся следующие корпоративные документы:
Устав компании (за подписью участника/участников);
Документы за подписью директора:
список участников;
карточка с образцами подписей;
подтверждение получения средств в качестве оплаты уставного капитала;
договор на предоставление юридического адреса;
письмо-согласие местного представителя на получение корреспонденции (обязательно при нерезидентных участниках и директорах);
Документы Due Diligence: договор на оказание услуг, анкета, декларация AML
15 изображений
Суд компаний – подача заявлений
Функции официального регистратора компаний в Венгрии выполняет Суд компаний. Наличие юридического представителя во всех обращениях, направляемых в Суд компаний, является требованием закона. Следовательно, не только создание компании, но и последующие корпоративные изменения, смена директора, увеличение уставного капитала потребуют участия адвоката.
Процесс регистрации компании интегрирован с процессом постановки на учет в налоговом органе. После регистрации у компании будет регистрационный номер, налоговый номер, номер плательщика НДС в ЕС и Венгрии, а также статистический номер. Все данные будут отражены в выписке из реестра по компании, которая также служит аналогом свидетельства о регистрации. Выписку из реестра можно скачать на английском языке у официального регистратора и поставить апостиль.
После регистрации компании вам будут предоставлены контакты местного англоговорящего бухгалтера. Даже не ведущим деятельность компаниям необходимо ежемесячно подавать налоговые декларации. Бухгалтер будет должен получить выписку из банка и все счета, выставленные компанией в данном месяце.
Счета должны выставляться с использованием программы, одобренной налоговыми органами Венгрии. Такие программы напрямую соединены с IT-системой налоговых органов. Столь строгий протокол был введен для предотвращения мошенничества с НДС.
С самого начала важно понимать, что вам необходимо вести строгий документальный учет всех транзакций и сделок (контракты, счета-фактуры, товарные накладные, подтверждения доставки и т. д.). Это нужно как для целей будущей налоговой проверки, так и в качестве подтверждающей документации для банковских переводов.
ЕСТЬ конкурентная стоимость услуг, бухгалтерского учета, аудита
Стоимость услуг венгерских специалистов еще не догнала расценки их западноевропейских коллег. Стоимость бухгалтерского обслуживания начинается от 30 000 форинтов (80 евро) в месяц и увеличивается в зависимости от количества и сложности ежемесячных транзакций. Стоимость аудита установлена законом в размере 1% от чистого оборота, но не менее 253 000 форинтов (700 евро).
Аудит не является обязательным для всех компаний. Аудиторскую проверку должны проходить компании с годовым оборотом более 300 миллионов форинтов (850 000 евро) и/или со штатом из более 50 сотрудников. При этом указанные пороговые значения должны быть достигнуты как средние в течение двух подряд лет, предшествующих соответствующему отчетному периоду.
НЕТ публичного реестра бенефициаров - пока
Венгрия, как и все страны ЕС, обязана в соответствии с 4-й Директивой по борьбе с отмыванием денег создать и вести централизованный реестр фактических владельцев юридических лиц. Хотя национальное законодательство о централизованном реестре было принято в 2017 году, реальный реестр еще не создан и не действует. Причина задержки неизвестна.
Как только реестр заработает, содержащаяся в нем информация станет доступной для правоохранительных органов и властей. Третьи лица смогут запрашивать данные из центрального реестра в индивидуальном порядке строго в объеме, необходимом для достижения цели использования, если
такое лицо сможет подтвердить и предоставить документальные доказательства цели использования данных и законный интерес в плане борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма; и
запрашиваемые данные необходимы для обеспечения прав и законных интересов такого третьего лица.
Ожидается, что выработать определение «законного интереса» позволит практика. Однако успокаивает тот факт, что Венгрия не планирует внедрять общедоступную версию реестра бенефициаров с возможностью поиска данных.
Юристы, бухгалтеры и банки уже обязаны собирать личные данные конечных бенефициаров своих клиентов. Они требуют заполнения форм и деклараций с информацией о бенефициарах в рамках процедуры установления отношений с клиентами. Эти сведения остаются конфиденциальными.
НЕТ законодательно установленных требований по экономическому присутствию
Ряд офшорных юрисдикций, выполняя принятые на себя в 2017 году обязательства перед Советом министров ЕС, ввел новые правила, касающиеся так называемого «экономического присутствия». В Венгрии нет требований экономического присутствия. Компания считается резидентом Венгрии для целей налогообложения, если она зарегистрирована в Венгрии.
При этом не следует забывать о центральном управлении и контроле. В случае, если директор компании является нерезидентом Венгрии, управление компанией таким директором может перевести к ее признанию налоговым резидентом страны проживания директора.
Налоговые органы страны местожительства директора могут заявить, что компания является налоговым резидентом этой страны и ее общемировая прибыль подлежит обложению местными корпоративными налогами.
Это одна из важнейших причин, по которой рекомендуется назначать в венгерскую компанию венгерского директора-резидента.
ЕСТЬ возможность создания экономического присутствия быстро и недорого
Хотя такие требования не всегда установлены законодательством, банки и бизнес-партнеры все чаще требуют, чтобы компания, с которой они работают, имела реальное присутствие в стране ее регистрации. Это означает, что они хотели бы, чтобы у компании были местный директор и сотрудник, а также реальный офис в стране регистрации. Выполнить такое требование в Венгрии возможно с минимальными затратами.
Офисное помещение в Будапеште можно арендовать за 150 евро в месяц плюс коммунальные платежи. Начиная с этой ценовой категории, стоимость аренды варьируется и увеличивается в зависимости от местоположения, качества и площади помещения.
Сотрудников можно нанять с минимальной заработной платой (рассчитанной пропорционально объему работы на условиях неполной занятости) или с более высокой заработной платой – в зависимости от предполагаемых обязанностей, знания языка и других навыков.
Как упоминалось выше, Венгрия имеет надежный банковский сектор, всего 57 банковских учреждений. Регулирование банковских услуг основано на директивах ЕС, поэтому применяется известная и понятная политика и практика по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Банковские вклады защищены программой страхования вкладов в пределах 100 000 евро в одном банке.
Венгерский национальный банк — центральный банк Венгрии
Согласно национальному законодательству, каждое юридическое лицо должно иметь банковский счет в Венгрии. Налоги и другие установленные законом платежи и сборы должны оплачиваться с этого счета, который необходимо открыть в течение 15 дней после регистрации компании. Компании могут открывать счета в других банках и в других странах. О существовании таких дополнительных счетов необходимо сообщить в налоговый орган Венгрии.
Банковские счета в Венгрии могут быть открыты только лично директором компании. Открыть счет удаленно или по доверенности невозможно.
Желательно привлекать к работе иностранной компании директора-резидента Венгрии. Когда дело доходит до открытия счета, банки отдают предпочтение компаниям, которые могут продемонстрировать некоторую связь со страной. Такой связью может быть местный директор, наличие потенциальных клиентов или поставщиков услуг в Венгрии или Европейском Союзе.
CIB Bank, Hungary, Budapest, May 2000 - Один из самых популярных венгерских банков 90-х годов. Поменял свою открытую политику в связи со сменой владельцев
Как правило, требования к открытию счета как в крупных коммерческих банках Венгрии – OTP Bank, Raiffeisen Bank, KDB Bank, CIB Bank, Unicredit Bank, K&H Bank, так и в небольших банках, таких как Polgari Bank, одинаковы: они должны увидеть корпоративные документы новой компании, последние доступны через онлайн-систему Суда компаний.
Кроме того, у директора запросят карточку с образцом подписи (она входит в комплект документов, готовящихся при регистрации).
Директор должен предоставить документ, удостоверяющий личность, подтверждение адреса, сообщить идентификационный номер налогоплательщика и имя матери. Директор подписывает декларацию о бенефициарном владельце и декларацию FATCA.
Акционеру и бенефициару принимать участие в процессе открытия счета не требуется. В случае многоуровневой корпоративной структуры банкам необходимо увидеть документальное подтверждение всей цепочки владения непосредственно до самого бенефициарного собственника.
Если у компании есть директор-резидент Венгрии и реальный бизнес-план, открытие банковского счета занимает от пары дней до двух недель.
Счета могут быть открыты во всех основных валютах – обязательно в форинтах (HUF), а также в EUR, USD, GBP, CHF. Банковскими счетами можно управлять онлайн, и можно получить банковские карты.
Управление банковским счетом компании в случае местного директора-резидента обсуждается и согласовывается в индивидуальном порядке. Банки, особенно в начале операций до тех пор, пока им не станет понятна модель работы компании, будут запрашивать подтверждающую документацию по входящим и исходящим платежам.
Венгерские банки
Большинство из представленных ниже банков уже и "забыли" что такое оффшорная компания, хотя "в прошлой жизни" - до вступления Венгрии в ЕС, при предыдущих акционерах, и в условиях вольного развития индустрии налогового планирования, были столпами оффшорного бизнеса. Причем, начинали эту свою деятельность еще в 80-х годах прошлого века.
Представим их здесь все, для полноты картины банковского сектора Венгрии прошлого и настоящего:
ЕСТЬ возможность апостилирования и нотариального заверения документов на иностранных языках
Венгрия подписала Гаагскую конвенцию 1961 года, регулирующую прием иностранных публичных документов. Таким образом, корпоративные и другие документы могут быть апостилированы в Венгрии для использования за рубежом. Апостиль ставится на нотариально заверенные документы. Нотариальное заверение может быть оформлено на английском, немецком и французском языках.
Апостиль
ЕСТЬ возможность получения ВНЖ в Венгрии через вашу компанию
Вид на жительство в Венгрии могут получить граждане третьих стран с целью осуществления приносящей доход деятельности в качестве исполнительного должностного лица коммерческой бизнес-ассоциации, кооператива или другого юридического лица.
Как обладатель действующего вида на жительство, вы будете иметь право безвизового въезда в Венгрию и поездок по Шенгенской зоне без какого-либо пограничного контроля. Кроме того, у вас будет право проживания на территории государств-членов Шенгенского соглашения сроком не более 90 дней в течение 180 дней.
Получение вида на жительство в Венгрии на основании ведения бизнеса
Иностранному предпринимателю, владеющему венгерской компанией и принимающему активное участие в управлении бизнесом, может быть предоставлен вид на жительство в Венгрии.
ЕСТЬ специфический венгерский язык, но с этим НЕТ проблем
Официальным языком Венгрии является венгерский. Корпоративные документы и финансовая отчетность, ежегодные и ежемесячные отчеты должны готовиться на венгерском языке. Однако это не должно удерживать вас от открытия бизнеса в Венгрии. Предоставляемые вам документы будут на двух языках, по запросу могут быть подготовлены англо-венгерские и русские версии документов. Английский язык широко используется в банках и среди сервис-провайдеров.
Доктор юридических наук, полноправный член STEP. С 2007 года является членом Будапештской коллегии адвокатов, а с 2008 года – британским солиситором, членом Управления по регулированию деятельности солиситоров в Англии и Уэльсе. Доктор Шебок также является действующим членом Ассоциации доверительных управляющих и специалистов по наследственному планированию (Society of Trust and Estate Practitioners, STEP), обладает более чем 15-летним опытом создания корпоративных структур и налогового консалтинга для клиентов, осуществляющих международную деятельность.
Открыть фирму в Румынии: как зарегистрировать компанию в Румынии или купить готовую румынскую фирму
Материал редакции
На фоне проблем с открытием счетов в Европе и Азии предпринимателям приходится выбирать между недорогим оффшором с плохими перспективами по платежам и дорогими европейскими компаниями с высокими налогами. В этих условиях оптимальным решением будет открыть компанию в Румынии.
Компания в Румынии - новое слово в налоговом планировании
На фоне проблем с открытием счетов в Европе и Азии предпринимателям приходится выбирать между недорогим оффшором с плохими перспективами по платежам и дорогими европейскими компаниями с высокими налогами. В этих условиях оптимальным решением будет открыть компанию в Румынии.
Румынская компания: все самое главное на одной диаграмме
Румыния. Общая экономическая информация
После долгих лет существования в коммунистическом режиме, борьбой с умирающей экономикой и голодом в стране, Румыния сделала упор на развитие образования и телекоммуникационной инфраструктуры с целью воспитания нового поколения, которое можно будет назвать «будущим страны».
Основные экономические преимущества Румынии
Входит в список стран-членов ЕС
Находится на 11 месте по размеру ВВП в ЕС
Активно привлекает инвестиции вследствие низкого уровня заработной платы
Страна, в которой предприниматели из ЕС привлекают местную рабочую силу на аутсорсинге
Страна с динамично развивающейся экономикой
Развивает цифровую индустрию в стране
Наиболее удобной и распространенной формой является компания с ограниченной ответственность – SRL (Societate cu Raspundere Limitata).
Налоговая система Румынии
Стандартная налоговая ставка корпоративного налога на прибыль предприятий составляет 16%.
Льготный налог на прибыль для малых предприятий в Румынии
Благодаря изменениям в корпоративном законодательстве Румынии, вступившим в силу в 2017 году, страна предлагает привлекательный налоговый режим в ЕС для малых предприятий с доходом до 1 млн. евро в год:
3% для компаний, не имеющих трудоустроенных сотрудников
1% для компаний, трудоустроивших минимум одного сотрудника (full time)
Если годовая прибыль компании превышает установленный лимит, она автоматически переходит на стандартный режим налогообложения в Румынии, со ставкой корпоративного налога в 16%.
НДС в Румынии
Румынская компания подлежит обязательной постановке на НДС-ный учет. Ставка НДС на сегодняшний день равна 19% . В зависимости от оборотов и прибыли компании, устанавливается период подачи деклараций по НДС:
Ежемесячно, если годовой оборот превышает EUR 100 000 или если товары приобретаются внутри ЕС
Ежеквартально, если годовой оборот ниже EUR 100 000 или если приобретение товаров внутри ЕС не осуществлялось
Два раза в год / ежегодно - при получении специального разрешения со стороны налогового органа
Налог у источника в Румынии
Налог на дивиденды равен 5%.
При распределении дивидендов в пользу компании - участника ЕС, при условии владения 10% и более в течение минимум 1 года, компания освобождается от уплаты налога на дивиденды.
При осуществлении выплат в результате «искусственных сделок» на счета в банки, чьи страны не являются участником соглашения об автоматическом обмене информацией (CRS), ставка налога на распределение дивидендов может быть увеличена до 50%
Налог на проценты и роялти – 16%. Компания освобождается от выплаты налога, если дивиденды выплачиваются в пользу компании – участника ЕС с владением 25% и более в течение минимум 2 лет.
Примеры, кому следует регистрировать фирмы в Румынии
Несколько примеров в пользу регистрации компании в Румынии
IT и Маркетинг
IT и Маркетинг - отрасль, требующая работы с Google и Apple (создание приложений и их продвижение, рекламные проекты в мобильных приложениях).
Для работы с Google и Apple необходимы регистрация компании и открытие счета в одной стране.
Резидентам России и стран СНГ сложно ответить данному требованию из-за отказа европейских банков в работе с бенефициарами из указанных регионов, или отказа в открытии счетов для нерезидентов в принципе.
Исключив банки, которые готовы открывать счета россиянам и резидентам из стран СНГ, мы получаем небольшой перечень стран для выбора:
Каждая из указанных юрисдикций имеет свои плюсы – от льготных налоговых условий и невысокой стоимости обслуживания, до решения вопроса престижности юрисдикции, в которой открыты и компания, и счет.
Румыния - юрисдикция, отвечающая требованиям банков к стартапам в IT сфере:
Румыния предлагает наиболее выгодные условия для микро-организаций среди стран ЕС. Данные условия могут быть максимально удобными для ИТ стартапов. Налоговая ставка в 3% при прибыли не выше 1 000 000 EUR в год – это практически оффшорные условия для начинающего проекта в европейской юрисдикции.
Можно подобрать удобный банк для открытия счета, с возможностью работы в нескольких валютах, включая USD (!). Открытие счета проходит в облегченном и ускоренном темпе, благодаря личному присутствие директора в офисе банка.
Каждая компания обязана иметь отдельный офис в стране регистрации. Для этих целей, компания GSL предлагает в аренду отдельные офисные юниты в бизнес-центре класса B.
Вопрос с наличием у компании экономического присутствия в стране регистрации актуален не только для ИТ бизнеса. Многие из наших клиентов уже знакомы с новым «трендом» европейских банков - запросом реального, не массового адреса регистрации и офиса у компании. Так, еще в 2018 году данную тенденцию ввел Кипр. Из обязательных условий открытия счета на Кипре, основанных на циркуляре, выпущенном ЦБ Кипра, требуется наличие договора аренды в стране инкорпорации или по месту регистрации компании, аффилированной с бенефициаром. В 2020 году всеми любимый и, пожалуй, единственный расчетный швейцарский банк – CIM Banque - уже объявил клиентам о требовании по наличию не массового адреса у организации – заявителя»
Создавая компанию в Румынии, вы автоматически соответствуете этим критериям.
Работа с партнерами из США и ЕС
Вопрос о создания компании в юрисдикции с достойной репутацией не маловажен при работе с партнерами и клиентами из стран ЕС и США.
Все чаще американские и европейские бренды отказываются работать с оффшорными компаниями и банками, платежными системами с реквизитами сторонних банков –корреспондентов.
Есть риск того что, банк вашего контрагента откажется проводить платежи с вашей компанией, начнет внутреннюю проверку и запросит дополнительные документы. Понятно, что такие условия могут стать препятствием в успешной работе с потенциальными и реальными партнерами.
Преимущества оформление Вашего бизнеса в Румынии:
Приятные условия для ведения деятельности со странами ЕС и СШA
Низкие налоговые ставки
Высокая репутация компании как участника ЕС
Полноценный счет с возможностью работы как в EUR, так и в USD
Отсутствие требований по размещению крупной суммы на счету в качестве депозита
Работа с контрагентами из стран СНГ
Практика работы с предпринимателями из стран СНГ и стран Средней Азии показала, что "черный список" стран в данных регионах является максимально широким – включает в себя не только всем известные высокорисковые юрисдикции, оффшорные зоны, но и привычные для большинства страны, предлагающие полноценные резидентные компании – Кипр, Англия, Гонконг. Указанные юрисдикции являются привлекательными во всем мире из-за невысокой стоимости обслуживания компании и облегченной процедуры регистрации.
При выборе альтернативной юрисдикции, клиенты, работающие в данном регионе, сталкиваются с выбором между более дорогостоящими решениями из стран центральной Европы, таких как Швейцария, Австрия, Лихтенштейн, Франция, Германия и др., и более привлекательными регионами из Восточной Европы, таких как Румыния и Венгрия.
Венгрия также предлагает специальный налоговый режим для микро-организаций и частных предприятий, годовой оборот которых не превышает 40 000 долларов США. Такие организации подвергаются ежемесячной уплате фиксированной суммы в размере 170 долларов США, которая включает в себя все налоговые платежи (корпоративный налог, подоходный налог, отчисления на социальное обеспечение и др.). В результате эффективная налоговая ставка для микро-организаций составляет 5%. Для компаний, чей оборот превышает установленный лимит, действует стандартная ставка налога на прибыль – 9% и обязательный муниципальный налог в размере 2%. На сегодняшний день для компаний, которые не могут отнести себя к категории микро-организаций, такие условия являются наиболее привлекательными в Европе. Согласно местному законодательству, налог у источника выплаты на дивиденды, проценты и роялти не взимается при выплатах юридическим лицам. Для компаний, чей оборот превышает установленный лимит, действует стандартная ставка налога на прибыль – 9%, и обязательный муниципальный налог в размере 2%. Следовательно, любые изменения в соглашении об избежании двойного налогообложения между Венгрией и Россией не повлияют на режим отсутствия удерживаемого налога. Налог у источника при выплатах в адрес физических лиц должен быть рассчитан исходя из страны налоговой резидентности физического лица (ставка налога может быть снижена по соответствующему договору об избежании двойного налогообложения (ДИДН)).
Процедура регистрации компании в Румынии и открытия румынского банковского счета
Процедура регистрации компании в Румынии не имеет особых сложностей и в среднем занимает около 2 недель.
Перед запуском заказа в работу проводится первичная проверка наименования компании в гос. реестре на предмет уникальности и доступности для регистрации. А также комплаенс процедура в рамках соответствия принципу KYC ("Знай Своего Клиента") для сопоставления сведений о компании и ее участниках, предоставленных клиентом.
Оплата услуг производится непосредственно до старта подготовки документов, необходимых для подачи заявки на регистрацию компании.
Вместе с пакетом документов на регистрацию компании, мы предоставляем подтверждение об уплате уставного капитала компании. Минимальный размер уставного капитала для SRL – 50 EUR (200 лей).
В юрисдикции имеется требование по наличию развернутого офиса, данное решение мы предлагаем в комплексе с услугой по регистрации компании.
Организационно-правовые формы компаний в Румынии:
акционерное общество
компания с ограниченной ответственностью
товарищество
Структура компании в Румынии
В отличие от большинства европейских юрисдикций, SRL в Румынии не имеет секретаря.
В компании должен быть назначен минимум 1 администратор, выполняющий функцию директора. Требований к резидентности нет, однако на позицию администратора допускаются только физические лица.
Минимальное количество участников (учредителей) компании - 1, участниками могут выступать как физические, так и юридические лица.
Информация об администраторах и участниках подается в Торговый реестр Румынии и доступна для третьих лиц.
В силу имеющихся ограничений в адрес физического лица, вступившего в должность администратора местной компании, одно и то же лицо не может быть участником более одной SRL на территории Румынии.
Данное ограничение сводит к нулю возможность использования номинального сервиса в Румынии.
Документы в торговый реестр должны быть поданы директором компании при личном визите в Румынию или нашим представителем, при наличии соответствующей доверенности с апостилем.
Итак, структура юридического лица в Румынии выглядит следующим образом:
Секретарь – нет.
Администратор (директор) – минимум 1, физическое лицо.
Администратор может участвовать только в одной компании в Румынии (SRL).
Участник (учредитель) – минимум 1, физическое или юридическое лицо.
Реестр акционеров и директоров (адм-в) – открыт, доступен третьим лицам.
Процесс регистрации компании в Румынии по шагам:
Шаг 1 – проверка представленной информации. Необходимо будет определить название компании, предоставить информацию о ее учатсниках и будущей деятельности.
Шаг 2 – оплата. После проверки представленной информамции вам будет направлен счет на оплату услуг по регистрации фирмы и открытию счета в Румынии.
Шаг 3 – сбор документов. Ваш консультант подготовит список требуемых документов для регистрации компании. Итоговый список будет согласован непосредственно перед началом процедуры.
Шаг 4 – открытие временного счета в местном банке и оплата уставного капитала.
Шаг 5 – Регистрация компании.
Шаг 6 – Открытие постоянного банковского счета в Румынии.
Стоимость регистрации фирмы в Румынии
Стоимость регистрации компании в Румынии "под ключ"
от 8910 EUR
Стоимость регистрации компании, вкл. стандартный устав и гос. пошлину
3850 EUR
Оплата минимального уставного капитала
50 EUR
Открытие счета в местном банке
1050 EUR
Юридический адрес на 1-ый год: аренда реального офиса
3960 EUR
ИТОГО: Стоимость регистрации компании в Румынии "под ключ"
8910 EUR
Счет в банке для фирмы в Румынии
Процесс открытия счета намного упрощен по сравнению со стандартными сроками открытия счета в Европе. Банки Румынии еще не успели накопить достаточный опыт в открытии счетов для нерезидентного бизнеса. По-прежнему, открывая счет на местную компанию, Банки расценивают компании как полноправных резидентов Румынии.
Банки Румынии, где предлагается открытие счетов на румынские компании
Банки Румынии, когда речь идет об открытии счета на РУМЫНСКОЕ юридическое лицо, не имеют обыкновения отказывать, хотя процедура проверки клиента соответствует общеевропейской. Поэтому открытие счета можно рассматривать в любом из двух десятков румынских банков, большинство из которых являются дочерними структурами крупных европейских банковских институтов. Однако, целесообразным считается обращение в "частные румынские" платежные институты. Среди них:
Сроки и процесс усложняются только требованием по личному присутствию директора, которого можно избежать, если назначить первоначальным директором нашего румынского сотрудника, который уйдет с директорского поста после завершения процедуры.
В итоге Вы получите:
Счет в европейском банке
Счет и компанию в одной стране
Работа в USD, EUR, RON
В отдельных случаях возможно согласование открытия счета без личного присутствия директора, при наличии от него апостилированной доверенности на имя нашего представителя.
Стоимость наших услуг по сопровождению открытия счета в местном банке – 1050 EUR
Требования по зарегистрированному офису в Румынии
Каждая компания в Румынии обязана иметь зарегистрированный офис в Румынии. Однако, юридические адреса различных компаний должны быть расположены по индивидуальному адресу. Нередки визиты налоговых инспекторов с целью проверки "индивидуальности адреса".
Мы предлагаем субаренду отдельного помещения в нашем офисе.
Во время пребывания директора в Румынии офис будет доступен для размещения.
Офис в аренду в Румынии
В предлагаемом рабочем помещении имеется весь базовый офисный набор услуг и оборудования:
Офисное рабочее место
Стационарный телефон (выделенная линия)
Орг. техника - принтер, сканер и копировальный аппарат
Wi-Fi без ограничений
Помещение для переговоров
Кухня – чай, кофе без ограничений
Ванная комната
3 изображения
Комплект корпоративных документов румынской компании
После регистрации компании вы получите:
15 изображений
Свидетельство о регистрации (CERTIFICAT DE INREGISTRARE)
Устав компании (ACT CONSTITUTIV AL SOCIETATII COMERCIALE CU RASPUNDERE LIMITATA)
Подтверждение Торгового реестра с указанием деятельности компании и ее осуществлении с адреса регистрации (CERTIFICAT CONSTATATOR)
Комплект документов под апостилем (по требованию)
Ежегодное обслуживание компании в Румынии
Ровно через год в дату регистрации компании наступает дата ее ежегодного продления. Перед продлением статуса регистрации, услуг регистрационного агента и юридического адреса компании, мы проводим комплаенс процедуру, позволяющую обновить данные участников компании и закрыть все имеющиеся долги по документам.
Стоимость ежегодного поддержания компании в Румынии:
Ежегодное продление компании, включая юридический адрес на год: аренда реального офиса – 4 950 EUR
Для микро-предприятий финансовый статус компании определяется на ежеквартальной основе, бухгалтер должен подписывать декларации и направлять их в налоговое управление. Услуги по бухгалтерской отчётности оплачиваются на ежемесячной основе.
Требования по обязательному аудиту
Компания подлежит обязательному аудиту в случае, если превышает лимиты по следующим критериям:
Общий объём активов: 3,65 миллиона евро
Оборот: 7,3 миллиона евро
Стоимость подготовки бухгалтерской отчетности в Румынии
Стоимость ведения бухгалтерии зависит от многих показателей:
Годовой оборот компании
Количество операций
Наличие зарегистрированного имущества
Наличие займов и инвестиций
Наличие и количество операций по переводу средств на карточный счет компании
Наличие и количество операций по переводу средств бенефициару
Итоговая стоимость будет рассчитана, исходя из объема работ по ставке 50-200 EUR/в час. Обычно ежемесячная стоимость подачи бухгалтерской отчетности начинается от 300 ЕВРО в месяц
Участие Румынии в международных договорах, соглашениях и конвенциях
Апостиль
Румыния является подписантом Гаагской конвенции 1961 года об апостиле, что делает удобным легализацию корпоративных документов. Апостилированный комплект документов входит в пакет типовых документов румынских юридических фирм.
Румыния является участником Международного соглашения об обмене налоговой информацией (CRS – Common Reporting Standard). Более подробно о принципах работы автоматического обмена можно ознакомиться ниже:
Маршалловы Острова создали онлайн-портал по экономическому присутствию
Веб-страница (Economic Substance Reporting and Guidance) создана для опубликования различных руководящих указаний и создания онлайн-портала для представления ежегодной отчетности в соответствии с Правилами по экономическому присутствию (Economic Substance Regulations, 2018, ESR).
По правилам, которые вступили в силу 1 января 2019 года, все зарегистрированные на островах компании-нерезиденты (NRDE), которые являются налоговыми резидентами Маршалловых Островов, и иностранные морские предприятия (FME), которые находятся под централизованным управлением и контролем юрисдикции, должны подавать ежегодный отчет с тем, чтобы продемонстрировать свое соответствие критериям экономического присутствия.
Компании должны соответствовать трем основным критериям:
руководство и управление на Маршалловых Островах в отношении их «relevant activities» (путем проведения заседаний совета директоров, на которых достаточно часто присутствует кворум лиц, физически присутствующих на островах);
наличие достаточного числа сотрудников и надлежащего физического присутствия;
осуществление основных приносящих доход видов деятельности (CIGA) на Маршалловых Островах.
К «relevant activities» относятся следующие виды деятельности:
распределение и обслуживание бизнеса;
финансирование и лизинг;
управление фондами;
деятельность штаб-квартиры;
бизнес холдинговой компании;
бизнес с интеллектуальной собственностью;
судоходный бизнес;
банковский бизнес;
страховой бизнес.
У компаний есть 12 месяцев с даты регистрации после 1 июля 2020 года, чтобы подать первую отчетность. Каждый последующий год крайний срок будет составлять 12 месяцев с даты – дня создания компании.
Все отчеты должны подаваться через защищенный интернет-портал (ESR Reporting Portal), и компании, которые не уложились в установленный срок, будут подвергаться штрафам, а в некоторых случаях даже могут быть ликвидированы.
Маршалловы Острова запустили портал отчетности по экономическому присутствию
Местный регистратор компаний-нерезидентов (RMI) объявил о запуске портала отчетности по регулированию экономического присутствия (Economic Substance Regulations (ESR) Reporting Portal).
Цифровой портал упрощает подачу годовых отчетов регистратору. Требования по такой отчетности были законодательно закреплены на островах в 2018 году и применяются ко всем местным компаниям-нерезидентам и иностранным судоходным предприятиям.
Закон был принят в рамках обязательства регистратора юрисдикции придерживаться мировых стандартов корпоративного управления и налогообложения. Эти глобальные стандарты применяются во всем мире и приняты в качестве международного стандарта налогообложения.
Портал отчетности ESR позволяет компаниям направлять все документы в электронном виде, упрощая и оптимизируя процесс отчетности для клиентов. В ответ компании получают цифровой сертификат соответствия отчетности после завершения подачи.
Также это первый случай, когда регистратор автоматически выдает электронный сертификат с электронным апостилем, допустимым в соответствии с международной конвенцией об апостиле, что отражает приверженность регистратора юрисдикции современным методам ведения бизнеса и обслуживания клиентов.
Британский регистратор компаний будет реформирован
Правительство Великобритании на прошлой неделе объявило о своих планах реформировать Регистрационную палату (Companies House) с целью пресечения мошенничества и повышения доверия предприятий к сделкам.
Будет введена обязательная проверка личности для помощи в отслеживании лиц, которые совершают мошенничества или занимаются отмыванием денег.
Регистрационной палате будут предоставлены повышенные полномочия для осуществления запросов, расследований и удаления ложной информации.
Изменения придадут компаниям уверенность в своих контрагентах, большую точность данных в реестре, что не повлияет на скорость обслуживания.
Изменения направлены на повышение надежности данных, показывающих, кто стоит за каждой компанией, для повышения надежности и уверенности контрагентов при заключении сделок, например, при обращении предприятий к реестру для изучения потенциальных поставщиков и партнеров.
Обновления также расширят возможности правоохранительных органов, таких как Национальное агентство по борьбе с преступностью (National Crime Agency), по отслеживанию деятельности на предмет подозрения в мошенничестве или отмывании денег. Проверка личности будет проходить быстро, эффективно, в цифровом формате и, как ожидается, будет занимать считанные минуты.
Согласно планам, директора не будут назначаться до тех пор, пока их личность не будет подтверждена Регистрационной палатой.
Реформы не повлияют на обычную скорость создания компании и заполнения соответствующих документов. Большинство компаний по-прежнему будут легко регистрироваться в течение 24 часов.
Британские Виргинские Острова: обновленная система BOSS начала свою работу
Международная налоговая служба БВО (ITA) проинформировала всех зарегистрированных агентов и юридических лиц о том, что обновленный в соответствии с Законом об экономическом присутствии портал BOSS начал свою работу 12 июня.
Налоговая служба также напомнила о том, что крайний срок подачи деклараций составляет шесть месяцев после окончания финансового периода для юридических лиц. Этот период для тех юридических лиц, которые были зарегистрированы 1 января 2019 года или после этой даты, начнется с даты регистрации компании и закончится через 1 календарный год. Все уведомления об изменении финансового периода компании должны направляться в ITA.
Важно отметить, что к порталу BOSS имеют доступ только регистрационные агенты, и все заявления, сделанные от имени юридического лица, должны быть сделаны через регистрационного агента.
По информации из наших регистрационных офисов на 7 мая 2020 года:
БВО
Карантинные меры на островах были смягчены, но не прекращены. Если еще на прошлой неделе комендантский час начинался с часу дня, то теперь – с семи вечера.
Госорганы постепенно возвращаются к нормальному режиму работы. Хоть и с небольшой задержкой, клиентские заказы обслуживаются в полном объеме.
Великобритания
Великобритания все еще на карантине, но правительство уже готовится объявить план выхода из карантина в это воскресенье. Страна надеется на объявление послабляющих мер.
Госорганы обеспечивают выполнение всех клиентских заказов в рабочем режиме с минимальными задержками.
Гонконг
Все госорганы возобновили работу. Офисы работают полдня. Услуги по регистрации оказываются бесперебойно, апостилирование документов осуществляется с задержкой в один день.
Кипр
С 4 мая все госорганы Кипра возобновили свою работу в нормальном режиме, согласно первому этапу плана по выходу из карантина, озвученного на прошлой неделе президентом республики.
Все заказы по регистрации компаний и апостилированию документов выполняются с минимальными задержками.
ОАЭ
В ОАЭ все без изменений по сравнению с прошлой неделей: постепенно снимаются ограничения на передвижение и осуществление деятельности для определенных видов бизнеса.
Госорганы работают в стандартном режиме, как и прежде.
Сейшелы
Управление по финансовым услугам возобновило свою работу. Апостилирование документов осуществляются по четвергам. Регистрация новых компаний производится в обычном режиме.
PS от редактора: Скорее всего, если не будет второй волны, а для Гонконга - третьей, это наш последний выпуск актуальных «вестей с полей», поскольку все госорганы на сегодняшний день фактически вернулись к нормальной деятельности с незначительными ограничениями, влекущими небольшие задержки в выполнении заказов по регистрации компаний и апостилированию документов.
Зарубежные госорганы стремятся поддерживать рабочий ритм в условиях эпидемии
Делимся актуальной информацией «с полей» о ситуации с работой госслужб в наиболее востребованных юрисдикциях, а именно: о том, кто и где еще легализует и апостилирует документы, и регистрирует компании.
По данным наших регистрационных офисов на 25 марта 2020 года:
Гонконг
Офис, проставляющий апостиль, Налоговое управление и многие другие службы закрыты с 24 марта – такое решение было принято правительством Гонконга. Поэтому тех, кто ожидает апостилированные документы или завершение каких-либо процедур, ждет большая задержка. Бухгалтеры и нотариусы также отправили домой большинство своих сотрудников, но они должны отвечать на электронные письма. Регистрар работает дистанционно. Прием документов на бумажном носителе ограничен, и регистрару требуется больше времени для обработки таких документов. Что касается прогноза того, когда работа может возобновиться в нормальном режиме, то примерно - конец апреля.
Сейшелы
Большинство правительственных офисов все еще открыты. Они работают удаленно, только по электронной почте или открыты полдня. Офис, где апостилируются документы, открыт на полдня и пока функционирует.
Великобритания
Министерство иностранных дел закрылось с 24 марта, поэтому обработать какие-либо запросы по проставлению апостиля не представляется возможным. Что касается других местных и национальных правительственных учреждений, то остаются открытыми только те, которые необходимы для предоставления основных общественных услуг, как то выплаты пособий и правительственных пакетов помощи. Управление по налогам и сборам (HMRC) пока работает в ограниченном режиме. Онлайн-сервисы не должны пострадать. Почтовые службы все еще работают. Пока возможно регистрировать компании (LTD) онлайн, правда, только со стандартным уставом и онлайн сертификатом (можно распечатать самим). Продолжительность карантинных мер изначально установлена как 3 недели.
Кипр
Процедура нотаризации и апостилирования будет ограничена до двух раз в неделю. Апостиль документов не будет выполнен в тот же момент. Документы собираются в конверты, а затем забираются соответствующими сотрудниками госорганов, которые информируют о своем приходе заранее. Регистрар пока работает, но в резко ограниченном режиме.
БВО
БВО закрыли все свои порты и аэропорт. Грузовые перевозки (в частности, DHL и Fedex) продолжают действовать. До сих пор не было никаких объявлений о закрытии правительственных учреждений, но это может произойти в любое время. Апостиль предоставляется, компании регистрируются. Ситуация может резко измениться в ближайшее время ввиду первого выявленного случая заболевания коронавирусом на Тортоле сегодня, 25 марта.
ОАЭ
Государственные органы и банки работают в сокращенном режиме. ЦБ предписал банкам также разработать ряд мер по упрощению процедур и адаптации требований под текущую ситуацию (включая удаленные идентификации, без выездов в банк). Ситуацию в целом в ОАЭ спасает тот факт, что в стране хорошо развита цифровизация услуг, и многие вещи можно делать онлайн. Сейчас дополнительно перестраиваются схемы работы, чтобы разрешить производить максимальное количество действий удаленно, а документы отправлять курьерами. Одна из СЭЗ, к примеру, отменила требования по предоставлению легализованной доверенности и готова работать просто по подписанным сканам / копиям в течение ближайших 6 месяцев.
ЮАР
С 24 марта закрыта на карантин ЮАР. Офисы не работают. Услуги по подписанию и апостилированию доверенностей, выданных номинальными директорами, не предоставляются.
"На сегодняшний момент, и с 30 марта в частности, все офисы GSL продолжают функционировать в рабочем режиме. Онлайн доступ к корпоративной СRM системе предоставлен всем сотрудникам компании, которые осуществляют постоянный мониторинг заказов, контролируют производственные процессы, принимают и отправляют платежи и исполняют все свои привычные должностные обязанности", - сообщает Управляющий партнер GSL Law & Consulting Александр Алексеев.
Международные фонды без пяти минут участники специальных административных районов
Меньше месяца потребовалось для прохождения в Госдуме законопроекту о дополнении ФЗ «О международных компаниях» положениями о международных фондах как возможных резидентов островов Русский и Октябрьский.
В третьем чтении Госдумой принят законопроект, предусматривающий возможность стать участником САР (специальный административный район) некоммерческим организациям.
На сегодняшний день участником САР может стать только иностранная коммерческая корпоративная организация, отвечающая признакам международной компании, закрепленным в законе. По мнению инициаторов проекта, некоммерческие организации играют существенную роль в сфере экономики: финансируют образовательные, медицинские учреждения, осуществляют вложения в венчурные фонды, оказывают высококачественные услуги, проводят исследования в различных областях науки и др. В этой связи справедливо дополнение круга участников САР за счет некоммерческих организаций.
За время работы над законопроектом были внесены уточняющие поправки:
дано более точное понятие «международных фондов»;
конкретизированы цели работы фондов, которые препятствуют приобретению статуса участника САР;
определен порядок приобретения статуса (в отличие от международной компании, фонд сможет зарегистрироваться в порядке инкорпорации, без изменения личного закона);
определен минимальный размер стоимости активов учредителя при инкорпорации – 500 млн рублей;
наложено ограничение на перечень участников (в сравнении с ограничениями для компании, перечень увеличен за счет физического лица);
назван подробный список необходимых документов для регистрации, порядок их оформления (уплата госпошлины при регистрации не требуется);
определены учредительные документы фонда как участника САР, источники его финансирования, органы управления и другие нюансы.
Финальный текст законопроекта, подлежащий передаче в Совет Федерации, доступен на сайте Государственной Думы.
26 октября состоится открытие нашего нового зарубежного офиса. На этот раз мы расширяем перечень наших услуг на территории Объединенных Арабских Эмиратов.
26 октября состоится открытие нашего нового зарубежного
офиса. На этот раз мы расширяем перечень наших услуг на территории Объединенных
Арабских Эмиратов.
И уже как прямой агент рады предложить вам наши услуги по регистрации оншорных:
Актуальные изменения Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
С 1 октября 2018 года вступили в силу изменения в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» №129-ФЗ от 08.08.2001 года (далее по тексту – Закон о госрегистрации юрлиц, ФЗ № 129).
Наиболее значимым изменением и приятным для учредителей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, во всяком случае на первый взгляд, является предоставление возможности донесения в регистрирующих орган недостающих/исправленных документов без повторной уплаты государственной пошлины в случае отказа в государственной регистрации в соответствии с подпунктами «а», «ц» п.1 ст. 23 ФЗ № 129.
Основанием для отказа по подп. «а» является непредставление заявителем необходимых для государственной регистрации документов.[1]
Основанием для отказа по подп. «ц» является представление документов, оформленных с нарушением требований, предъявляемых нормативно-правовыми актами.[2]
Так, заявитель после устранения причин, послуживших основанием для отказа в государственной регистрации, в течение трех месяцев со дня принятия регистрирующим органом решения об отказе в государственной регистрации по указанным выше двум основаниям, если такое решение не отменено, вправе дополнительно однократно представить необходимые для государственной регистрации документы без повторной уплаты государственной пошлины. При этом заявитель вправе не представлять повторно документы, которые имеются у регистрирующего органа в связи с принятием указанного решения об отказе в государственной регистрации (п.7 ст.9 ФЗ № 129).
Основания для отказа в государственной регистрации, указанные в подпункте «ц», а также в подпункте «ч» являются новыми и применимы регистрирующим органом также с 1 октября 2018 года.
Об основании, указанном в подп. «ц» упоминалось выше.
Основанием же для отказа по подп. «ч» является представление документов, содержащих недостоверные сведения.
Однако воспринимать оптимистично данные дополнения в Закон о госрегистрации юрлиц рано, поскольку регистрирующий орган при формулировке решений не скупится на основания для отказа. Так, при фактическом отказе по основанию, указанном в подп. «а» добавляют подп. «ч» (представление документов, содержащих недостоверные сведения), что уже подтвердилось на практике с 01.10.2018 года. При этом последнее основание при желании может толковаться широко.
Остается надеяться, что регистрирующий орган в связи с принятыми изменениями, будет указывать основания для отказа более точно, оставляя заявителю возможность воспользоваться предоставленным теперь ему правом для донесения/исправления документов для государственной регистрации.
Представление документов после устранения причин, которые послужили основанием для отказа в государственной регистрации логично добавлено в качестве нового основания оставления жалобы без рассмотрения (подп. «е» п.1 ст.25.5 ФЗ № 129). Решение об оставлении жалобы без рассмотрения принимается в течение пятнадцати рабочих дней со дня ее получения (п.2 ст. 25.5 ФЗ № 129). Повторное обращение с жалобой не допускается (п. 3 ст. 25.5 ФЗ № 129).
Помимо этого, пункт 3 статьи 9, регламентирующей порядок представления документов для государственной регистрации, дополнен пятым абзацем, в соответствии с которым любое лицо вправе разместить на официальном сайте регистрирующего органа в сети Интернет запрос о направлении по указанному в нем адресу электронной почты информации о факте представления в регистрирующий орган после размещения такого запроса документов в отношении указанного в таком запросе юридического лица, индивидуального предпринимателя. Регистрирующий орган направляет данную информацию не позднее рабочего дня, следующего за днем получения регистрирующим органом документов в отношении указанного в запросе юридического лица, индивидуального предпринимателя.
То есть предоставляется возможность некоего контроля за действиями представителя учредителя и/или соучредителей.
[1] см. п. 18-38.1 Административного регламента предоставления ФНС государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, утв. Приказом Минфина России от 30.09.2016 № 169н.
[2] см. Приказ ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств»
В 2018 году в соответствии с пожеланиями международных организаций по борьбе с отмыванием денег, полученных преступным путём, Специальный Административный Район Гонконг утвердил новое законодательство, при котором компании, занимающиеся регистрационной или трастовой деятельностью, должны получать государственную лицензию.
В 2018 году в соответствии с пожеланиями международных организаций по борьбе с отмыванием денег, полученных преступным путём, Специальный Административный Район Гонконг утвердил новое законодательство, при котором компании, занимающиеся регистрационной или трастовой деятельностью, должны получать государственную лицензию.
Гонконг
Кстати, Гонконг стал одной из последних ведущих оффшорных территорий, решивших ввести подобное лицензирование. Такие популярные страны в налоговом планировании как Британские Виргинские Острова, Сейшеллы, Кипр, уже давно ввели режим лицензирования (во всех этих юрисдикциях у нашей компании лицензия также имеется).
Лицензия выдается сроком на три года с возможностью последующего продления. На сайте Registry for Trust and Company Service Providers находится Реестр лицензируемых компаний, и наличие у компании лицензии можно проверить в открытом доступе.
Что означает режим лицензирования для агентов в Гонконге? Если сказать грубо и приближенно, то до нынешнего года компания-агент, помогающая вам зарегистрировать компанию в Гонконге, вообще не была обязана знать или интересоваться, какой деятельностью вы занимаетесь, и кто реальные владельцы компании. По сути даже если человек находился под санкциями ООН (просим не путать с различными санкциями США, под санкциями ООН находятся, например, Северная Корея, Центрально Африканская Республика, Сирия или некоторые всемирно известные террористические группировки), то он законно мог зарегистрировать компанию в Гонконге, и его регистрационный агент не обязан был это никак контролировать. Сейчас у агентов появились обязанности следить за тем, кто реальный владелец компании (при этом не выкладывая эту информацию в публичный доступ) и сообщать в регистрационные органы, если есть подозрение, что компания занимается отмыванием средств, финансированием терроризма или торговлей наркотиками.
В целом, наша компания, предвидя то, что «когда-то подобные требования все же будут введены», еще с самого момента открытия офиса в Гонконге в 2013 году уже выполняла функции, описанные в новом законодательстве Гонконга. Мы всегда тщательно подходили к отбору клиентов, чтобы ни в коем случае не ставить под удар себя и нашу существующую клиентскую базу. То, что руководство группы GSL и наш Гонконгский офис легко прошли проверку на соответствие критериям лицензии – лишнее тому подтверждение.
Лицензирование регистрационных агентов в Гонконге не повлияет на наших клиентов в плане усложнения процедур по регистрации и обслуживанию компаний, просто вы будете знать, что теперь нельзя зарегистрировать компанию в Гонконге полностью анонимно, не раскрывая деталей бизнеса, целей и владельцев компаний. Теперь право потребовать эти сведения у клиента оформлены в Гонконге законодательно, однако мы всегда обязуемся обеспечивать полную конфиденциальность информации такого рода.
В соответствии с законодательством по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма в Гонконге (Anti ‐ Money Laundering and Counter ‐ Terrorist Financing Ordinance, Cap.
В соответствии с законодательством по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма в Гонконге (Anti ‐ Money Laundering and Counter ‐ Terrorist Financing Ordinance, Cap. 615) для лиц и компаний, оказывающих корпоративные и трастовые услуги (trust or company service providers - TCSP), с 1 марта 2018 года введено лицензирование.
Основные обязанности лицензируемых компаний:
получение предварительного одобрения от Регистратора Компаний (Регистрар) в отношении лица, намеревающегося стать бенефициаром, партнёром или директором владельца лицензируемой компании;
предоставление отчётов Регистрару об изменении данных;
уведомление Регистрара о прекращении деятельности;
выполнение текущих обязательств владельца лицензии TCSP, включая обязательные требования по комплексной проверке клиентов и ведению отчётности.
Лицензия выдается сроком на три года с возможностью последующего продления и прекращает свое действие в случае смерти лица или ликвидации компании.
Для компаний, на момент введения изменений в законодательство уже оказывавших корпоративные и трастовые услуги, был установлен переходный период 180 дней.
Директор и бенефициар лицензируемой компании должны пройти тест на пригодность ("fit and proper test"), который направлен на выявление фактов отсутствия у них судимостей по AML-законодательству; судимостей за пределами Гонконга, связанных с отмыванием денег или финансированием терроризма, мошенничеством или коррупцией, а также информации не является ли он банкротом.
В случае, если Регистрар примет решение не выдавать компании лицензию, она будет уведомлена об этом письменно с указанием причин и возможностью обжаловать в Anti-Money Laundering and Counter-Terrorist Financing Review Tribunal в течение 21 дня со дня отправки уведомления.
За оказание трастовых и корпоративных услуг без лицензии будут применяться санкции в виде штрафа в размере до $100 000 и лишения свободы на срок до 6 месяцев.
В случае изменения в данных, ранее предоставленных Регистрару, необходимо уведомить об этом Регистрара в течение 1 месяца с даты, когда произошли изменения. Это могут быть изменения, связанные с:
изменением наименования лицензируемой компании, юридического адреса, электронной почты, телефона и пр.;
изменениями в сведениях о бенефициаре, партнерах, директорах, compliance officer, AML-officer.
К компании, которая не сообщит о надлежащих изменениях или о прекращении деятельности компании, будут применены санкции в виде штрафа в размере HK$50 000 либо дисциплинарной ответственности.
Лицензируемая компания должна соблюдать требования AML.
На сайте Registry for Trust and Company Service Providers находится Реестр лицензируемых компаний, и наличие у компании лицензии можно проверить в открытом доступе.
UPDATE сентябрь 2018 года
В настоящее время наш офис в Гонконге прошел проверку на соответствие критериям и получил соответствующую лицензию.
Зарегистрировать компанию и сведения о ней через МФЦ можно будет быстрее. Это станет возможным благодаря переходу инспекций и центров к исключительно электронному взаимодействию. Изменение вступит в силу 29 апреля.
Забирать из инспекции лист записи ЕГРЮЛ не потребуется. Если документы будут поданы непосредственно в инспекцию, приходить туда за результатом будет не нужно: лист записи реестра пришлют по электронной почте. Изменение вступит в силу 29 апреля.
За ошибки в документах, поданных на регистрацию, не нужно будет платить. Если в регистрации отказали из-за некомплектности или ошибок в документах, сейчас при повторной подаче нужно заново платить пошлину. С 1 октября это делать не придется.
Отследить, поданы ли в налоговую документы о регистрации, будет проще. На сайте ФНС появится возможность оформить подписку: на электронную почту будут приходить сообщения, когда кто-либо обратится в инспекцию за внесением в реестр сведений об интересующей компании. Сервис должен заработать 1 октября.
Когда-то и авторы этой книги впервые услышали это загадочное слово: оффшор. И также задавались вопросами: что делает зарегистрированный агент? Сколько стоит номинальный сервис? Зачем нужен апостиль? Где лучше открыть счет? Именно этому неосведомленному читателю и предназначена эта книга, название которой говорит само за себя.
«Азбука оффшора» - это набор базовых сведений, которые необходимы каждому, у кого слово «Панама» вызывает ассоциации с головным убором, а не с «панамским скандалом». Впрочем, читатель осведомленный также должен оценить обзор событий и фактов, без освещения которых тема останется нераскрытой, хотя их сложно отнести к категории «ликбеза»:
Panama Papers и другие «оффшорные сливы» – Какая информация будет доступна после наступления эры всеобщего обмена: Иногда будущее смотрит на тебя из твоего монитора.
Кипрская стрижка депозитов (deposit haircut) 2013 года – событие, после которого обычно теряют веру в человечество, но в данном случае почему-то были потеряны только деньги;
Как открыть счет в новых условиях? – научиться летать легче;
Консорциум журналистов расследователей (ICIJ) – организация, больше похожая на элитный спецназ тимуровцев, добывающих компромат на сильных мира сего, если они засветились в оффшорах;
Эпидемия банковских сливов – это когда айтишники иностранных банков за деньги или по доброй воле сдают информацию о клиентах спецслужбам;
Куда идет номинальный директор? – куда бы он ни шел, теперь вам вряд ли по дороге;
Compliance officer – зверь, которым пугают детей искушенные в бизнесе бенефициары;
А в последнее время самыми популярными вопросами стали: Что такое КИК? В чем заключается и деофшоризация? Чем занимается Compliance Officer? Как будет работать автоматический обмен налоговой информацией? Безусловно, авторы не обошли своим вниманием и эти сверхактуальные темы. Справились ли они с этими и другими задачами – решать Вам!
Они должны обеспечивать достоверность ЕГРЮЛ и ЕГРИП, а для добросовестных предпринимателей – упрощать процесс регистрации, следует из письма.
На март 2016 года в России зарегистрировано 4,8 млн компаний. Около 20% из них не сдают отчетность более года, оценивает федеральный чиновник. Однодневки часто используются для незаконного обналичивания и возмещения НДС, для создания искусственной цепочки поставщиков – чтобы увеличить цену товара и уменьшить налоговую базу. Наиболее популярная схема – зарегистрировать компанию, вывести на нее средства за оказание услуг, которые затем обналичить через индивидуального предпринимателя, а саму компанию бросить.
Раньше при регистрации компании проверялись только заявление о госрегистрации и полнота комплекта документов: если условия соблюдены, ФНС отказать не могла. Но с января 2016 г. появились новые основания для отказа в регистрации: три года учредителем фирмы не сможет стать руководитель, чья компания была исключена из ЕГРЮЛ из-за невыплаченной задолженности, у нее была запись о недостоверности информации или она до сих пор не ликвидирована после решения суда. Также налоговики смогут проверять достоверность сведений при регистрации компаний, проводя осмотры. А если они обнаружат ошибки в ЕГРЮЛ – вносить запись о недостоверности сведений. Это должно помочь самим компаниям – им будет проще избегать претензий, что они не проявили должную осмотрительность в выборе контрагентов.
Каждый регион должен ежемесячно отчитываться о том, как идет кампания, следует из письма ФНС. К концу 2016 года число компаний с массовыми учредителями должно сократиться на 2%, с массовыми участниками – на 3,7%, зарегистрированных по массовым адресам – на 6,5%, а число фирм, постоянно меняющих адрес регистрации, – с 82,5 до 60%. Число компаний, исключенных из реестра, должно вырасти на 15,4%.
При госрегистрации ООО представлять его типовой устав будет не нужно
Начиная с 29 декабря 2015 года ООО смогут не представлять при госрегистрации тексты уставов — их можно будет выбрать из перечня типовых учредительных документов, опубликованных на сайте ФНС.
Об этом сообщает УФНС по Новгородской области. Такие изменения внесены федеральным законом №209-ФЗ от 29 июня 2015 года.
В случае решения учредителей о том, что организация будет действовать на основании типового устава, это должно быть отражено в решении об учреждении юрлица и в заявлении, представляемом при госрегистрации. Вместе с тем, это исключает необходимость представления в регистрирующий орган такого типового устава.
Типовой устав не будет содержать сведений о наименовании, фирменном наименовании, месте нахождения и размере уставного капитала юрлица. Такие сведения указываются в ЕГРЮЛ. Также в ЕГРЮЛ будет содержаться информация о том, что организация действует на основании типового устава.
Изменения, внесенные в действующее законодательство законом № 209-ФЗ, вступают в силу с 29 декабря 2015 года.
Зарегистрировать компанию на Кипре теперь можно за 3 дня
Министр энергетики, торговли, промышленности и туризма Кипра Йоргос Лакотрипис (Yiorgros Lakkotrypis) сообщил, что регистрация компаний на Кипре теперь максимально упростилась.
Министр энергетики, торговли, промышленности и туризма Кипра Йоргос Лакотрипис (Yiorgros Lakkotrypis) сообщил, что регистрация компаний на Кипре теперь максимально упростилась.
Регистрация занимает 24 часа, если заявление подается он-лайн, и 48 часов, если документ заполняется в регистрирующем органе. «Получается, что максимальный срок регистрации - до трех рабочих дней», - подчеркнул министр, добавив, что вполне возможно управиться и за сутки.
Ранее регистрация компании на Кипре могла занимать до одного месяца.
Сингапур ужесточит законодательство о провайдерах корпоративных услуг
Документ, среди прочего, содержит планы по внесению изменений в законодательство, в том числе регулирующее деятельность провайдеров корпоративных услуг.
Документ, среди прочего, содержит планы по внесению изменений в законодательство, в том числе регулирующее деятельность провайдеров корпоративных услуг.
Отчет основывается на данных от правительственных агентств за последние два года и охватывает сферу финансовых и иных услуг, оказываемых в юрисдикции. Корпоративные услуги не являются непосредственной частью финансового сектора, однако несут в себе риски, связанные с легализацией денежных средств через фиктивные компании.
Одна из ключевых функций провайдеров корпоративных услуг в Сингапуре – помощь в учреждении и поддержании местных компаний. Такими провайдерами обычно выступают как юридические, так и физические лица (юристы, бухгалтера, сертифицированные секретари и регистрационные агенты). К их услугам все чаще прибегают не только местные, но и иностранные предприниматели: Сингапур удобен для ведения международного бизнеса, обладает привлекательной системой налогообложения и рядом иных немаловажных преимуществ.
Согласно отчету, провайдеры, которые выступают в качестве регистрационных агентов, предоставляют директоров, секретарей, зарегистрированные адреса и номинальных акционеров, подлежат особому контролю в связи с борьбой против легализации денежных средств. В настоящий момент в Закон об управлении бухгалтерского учета и корпоративного регулирования (ACRA – регистрационный орган) готовятся поправки, которые сводятся к следующим мерам:
1) Регистрировать в качестве провайдеров корпоративных услуг только лиц, соответствующих определенным квалификационным требованиям;
Обязать провайдеров корпоративных услуг проводить тщательную проверку благонадежности клиента (особенно, если клиент иностранный) и мониторить операции обслуживаемой ими компании;
Наделить ACRA правом проводить проверку в офисах провайдеров корпоративных услуг, запрашивать документы, инспектировать их внутренние политики и процедуры идентификации клиентов;
Наделить ACRA правом приостанавливать или отменять регистрацию провайдера корпоративных услуг, не соблюдающего свои обязательства, а также ограничиватьдоступ такого провайдера к реестру компаний либо налагать на него денежные штрафы;
Обязать провайдеров корпоративных услуг, которые не проводят должную проверку благонадежности клиента, подавать отчеты о подозрительных операциях обслуживаемых ими компаний.
Специальная рабочая группа ACRA разрабатывает внутренние политики и процедуры, которыми должны руководствоваться провайдеры корпоративных услуг, проводя проверку своих клиентов. Также будет разработана программа по оценке соответствия провайдеров новым требованиям законодательства.
Все эти меры вряд ли повлияют на привлекательность Сингапура как юрисдикции. Однако предпринимателям, которые решили учредить компанию в Сингапуре, теперь следует особенно тщательно подходить к выбору регистрационного агента: несоблюдение агентом требований закона неизбежно создаст трудности для нормального функционирования обслуживаемых им компаний.
В целях повышения транспарентности и унификации правовых норм в Гонконге принят новый закон о компаниях, который внес существенные изменения в структуру и порядок деятельности гонконгских организаций. Основные нововведения — это ограничение возможностей корпоративного директорства, уточнение обязанностей директоров, отмена акций на предъявителя, упрощение финансовой отчетности, расширение прав аудитора и др.
Материал опубликован в издании "Управление корпоративными финансами" 01.01.2014
В целях повышения транспарентности и унификации правовых норм в Гонконге принят новый закон о компаниях, который внес существенные изменения в структуру и порядок деятельности гонконгских организаций. Основные нововведения — это ограничение возможностей корпоративного директорства, уточнение обязанностей директоров, отмена акций на предъявителя, упрощение финансовой отчетности, расширение прав аудитора и др.
В последнее десятилетие в мире наблюдается тенденция к гармонизации и совершенствованию корпоративного и налогового законодательства.
Глубокие реформы начаты в целом ряде стран и регионов Европы и Азии, включая Великобританию, Кипр и др. Основные усилия направлены на повышение транспарентности, открытости и обмен информацией, унификацию правовых норм, регулирующих ответственность директоров и других должностных лиц компании.
В целях создания правовой системы, максимально соответствующей современным условиям ведения бизнеса, повышения конкурентоспособности местных компаний, а также укрепления своего статуса как международного делового и финансового центра наметил меры по модернизации законодательства и Гонконг.
В последние годы по ряду объективных и субъективных причин Гонконг становится все более и более привлекательной юрисдикцией для ведения бизнеса.
Во-первых, это один из ведущих финансовых центров Азии и мира с развитой бизнес-инфраструктурой и корпоративным законодательством, а также надежной банковской системой, который занимает промежуточное положение между серьезными европейскими юрисдикциями и офшорами.
В отличие от первых, в Гонконге нет такого жесткого регулирования и строгого контроля работы директоров, и уж тем более нет таких высоких налоговых ставок. В отличие от офшоров с их низким налогообложением, Гонконг отличается большей легкостью в ведении бизнеса. Например, с точки зрения бизнеса компания в Гонконге является хорошим инструментом при экспортно-импортных операциях с представителями Азиатско-Тихоокеанского региона (не вызывает явного подозрения при таможенном оформлении товаров), а также в качестве инвестиционной компании с прозрачной отчетностью, увеличивающей возможности по получению кредитования.
В общем, Гонконг, будучи бывшей колонией Великобритании, является некой золотой серединой с территориальной налоговой системой, в соответствии с которой налоги уплачиваются с доходов, возникающих или полученных на территории Гонконга. В то же время полным офшором Гонконг назвать нельзя, т.к. зарегистрированные здесь компании обязаны подавать в налоговые органы данные аудита и отчетность.
Во-вторых, последние события в Европе и Карибском бассейне, а именно кипрский кризис, скандал Offshore Leaks и давление на индустрию номинального сервиса, предлагаемого англичанами, ведут к смещению фокуса на азиатские страны в контексте международного налогового планирования. В связи с параличом банковской системы на Кипре, утечкой данных о многочисленных владельцах офшорных активов на Британских Виргинских островах (БВО) и т.д. ведение бизнеса в Азии, а следовательно, и в Гонконге, становится более выгодным.
В-третьих, Гонконг является наиболее предпочтительным вариантом относительно других азиатских юрисдикций в связи с более простыми условиями регистрации компаний и ведения бизнеса, а также низким налогообложением. К примеру, в таком же «азиатском тигре» — Сингапуре — процедура регистрации компании является более сложной и обходится дороже, там предъявляются более жесткие требования, например, требуются местные директора, оплата уставного капитала при регистрации и т.д.
Как известно, несмотря на присоединение к Китаю, корпоративное законодательство Гонконга осталось практически неизменным и попрежнему базируется на принципах английского права. Данное положение продлится вплоть до 2047 г.
В настоящее время основным законом, регламентирующим предпринимательскую деятельность Гонконга, является закон о компаниях (гл. 32), принятый еще в 1932 г. С тех пор закон претерпел множество изменений. Последняя всеобъемлющая переработка началась в середине 2006 г. После пяти раундов публичных консультаций и многочисленных дискуссий работы над законопроектом были завершены, и 12 июля 2012 г. законодательным советом был принят новый законопроект о компаниях. Для введения в действие нового закона в 2013–2014 гг. потребуется подготовить более десяти нормативных подзаконных актов. Новый закон вступит в силу 3 марта 2014 г. за исключением некоторых положений.
Новый закон о компаниях (далее — ЗК) состоит из 21 части (921 статья) и 11 приложений. Основным предметом регулирования закона является учреждение и регистрация компаний, капитал, распределение прибыли и активов, долговые обязательства, регистрация договорных обязательств, отчетность и аудит, работа директоров, секретарей и др.
В новом ЗК внесены существенные изменения в структуру и порядок деятельности гонконгских компаний. Основные инициативы по его модернизации включают следующее.
Увеличение роли акционеров в процессе принятия решений:
- введение норм для внесения и принятия решений в письменном виде; - установление требования к компаниям нести расходы на рассылку информации по принятым решениям; - снижение минимальных требований для кворума с 10% до 5% от общего числа голосов для созыва собрания.
Совершенствование процедуры раскрытия информации о компании:
- установление требования к крупным компаниям готовить более детальный отчет директоров.
Совершенствование защиты акционеров:
- введение более эффективных правил для избежания конфликта интересов директоров; - установление требования о необходимости одобрения незаинтересованными акционерами сделок публичных компаний и их дочерних компаний, когда требуется одобрение акционеров; - установление требования одобрения действий директоров незаинтересованными акционерами; - замена критерия большинства акционеров требованием о не более 10% незаинтересованных голосов для проведения приватизации и других специальных процедур; - расширение сферы применения средств правовой защиты в связи с ущемлением прав в отношении «предполагаемых действий и бездействий».
Расширение прав аудиторов:
- наделение аудитора правом требовать информацию, необходимую для исполнения аудиторских обязанностей, у более широкого круга лиц.
2. Меры по совершенствованию регулирования.
Обеспечение точности информации в государственном реестре:
- уточнение полномочий регистратора компаний в отношении регистрации документов и ведения реестра; - создание законодательной основы для обращения в суд по вопросам удаления неверной информации из реестра; - установление требования предоставлять регистратору информацию об изменениях в структуре капитала.
Совершенствование регистрации обременений:
- пересмотр перечня подлежащих регистрации обременений; - замена автоматического ускорения исполнения обязательства по возврату денежных средств на право выбора для заемщика в отношении того, подлежит ли обеспеченная сумма незамедлительному возврату с момента, когда обременение стало ничтожным в связи с несоблюдением требований о регистрации, или нет; - установление требования о регистрации заверенной копии документа об обременении и его публичном доступе; - сокращение срока представления документа об обременении в реестр с пяти недель до одного месяца; - установление требования о представлении в реестр письменного доказательства исполнения / прекращения обременения.
Упрощение процедуры снятия компаний с регистрационного учета:
- введение трех дополнительных условий для снятия с регистрационного учета недействующих компаний.
Совершенствование режима правоприменения:
- расширение следственных полномочий инспектора; - введение более совершенных мер защиты конфиденциальности информации, полученной в ходе расследований и розыска; - наделение регистратора правом получения документов или информации с целью подтверждения ложного заявления; - усиление режима правоприменения в отношении привлечения к ответственности должностных лиц компаний через введение нового понятия «ответственное лицо»; - введение нового состава правонарушения в отношении недостоверных отчетов аудиторов; - наделение регистратора полномочиями по урегулированию определенных правонарушений для оптимизации использования судебных ресурсов.
3. Меры содействия бизнесу.
Упрощение процедур:
- разрешение компаниям не проводить общие годовые собрания при наличии согласия всех акционеров; - введение альтернативной внесудебной процедуры для снижения капитала на основании критерия платежеспособности; - разрешение всем видам компаний приобретать свои собственные акции за счет капитала на основании критерия платежеспособности; - разрешение всем видам компаний предоставлять финансовую помощь другой компании с целью приобретения своих акций или акций холдинговой компании на основании критерия платежеспособности; - введение новой внесудебной процедуры объединения (слияния) для компаний внутри корпорации; - упрощение процедуры восстановления распущенных компаний по приказу суда; - введение новой административной процедуры восстановления для компаний, распущенных регистратором, в несложных делах без необходимости обращения в суд.
Введение упрощенной отчетности:
- предоставление малым предприятиям права на подготовку упрощенной финансовой отчетности и отчетов директоров; - приведение положений итогового финансового отчета в более практичный и удобный для понимания вид.
Облегчение бизнес-операций:
- введение факультативности использования печати и ослабление требований к компании по использованию официальной печати за рубежом; - разрешение проводить общие собрания более чем в одном месте с использованием электронных технологий; - установление норм, регулирующих документооборот и коммуникации в компании и между компаниями в электронной форме.
4. Меры по модернизации закона.
Отмена номинальной стоимости акций.
Запрет выпуска акций на предъявителя.
Улучшение защиты личных данных: введение новых положений по закрытию публичного доступа к адресам проживания, номерам удостоверений личности / паспортов директоров (физических лиц).
Уточнение норм по освобождению от ответственности директоров по отношению к третьим лицам.
Как видно, главными целями вышеизложенных инициатив являются совершенствование корпоративного управления, улучшение корпоративного регулирования компаний, содействие бизнесу и модернизация корпоративного законодательства, как ее (модернизацию) понимает гонконгский законодатель.
Наибольший интерес представляют нововведения по таким аспектам, как акционерный капитал и акции, акционеры и процедура принятия решений, директора, ответственные лица, финансовая отчетность, аудиторы, печать компании. Рассмотрим эти нововведения по каждому аспекту в отдельности.
АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ И АКЦИИ
Требование своевременно предоставлять в реестр информацию об изменениях капитала
Для обеспечения актуальности информации, хранящейся в государственном реестре компаний, новым ЗК установлено требование предоставлять регистратору отчет или уведомление об изменениях капитала (ЗК, ст. 201).
В соответствии со старым ЗК (гл. 32) структуру капитала компании можно было установить только лишь через ряд документов в реестре, включая годовой отчет (annual return), отчет о распределении акций, какие-либо документы, поданные в связи с разрешенным снижением размера капитала. Поэтому без тщательной проверки реестра удостовериться в структуре капитала в нужный момент было непросто. Кроме того, информация не всегда могла быть актуальной.
Новый закон установил требование своевременно предоставлять заявление о размере капитала в реестр компаний в случае его изменения, будь то распределение акций (ЗК, ст. 142) или разрешение на изменение структуры капитала (ЗК, ст. 171).
Таким образом, новым законом обеспечивается простой доступ к новейшей (последней) информации по изменению структуры капитала компании.
Отмена номинальной стоимости акций
В соответствии с новым законом отменяется требование о номинальной стоимости акций компаний, зарегистрированных в Гонконге, разрешен только выпуск акций без номинальной стоимости для всех компаний с акционерным капиталом (ЗК, ст. 135). Это полностью соответствует международным трендам и предоставляет компаниям большую гибкость в структурировании их акционерного капитала.
Во многих офшорных юрисдикциях уже существует возможность выпускать акции такого типа. Однако в отличие от других юрисдикций, где у компаний существует выбор — выпускать акции с номинальной стоимостью или без таковой (например, БВО), в Гонконге такого выбора не будет: все компании должны будут выпускать акции без номинальной стоимости.
Ранее компании, зарегистрированные в Гонконге и имеющие акционерный капитал, должны были назначать номинальную стоимость акций. От компаний также требовалось указывать в учредительном договоре максимальный размер капитала. По аналогии с другими англосаксонскими юрисдикциями Гонконг отменяет требование о наличии у компании разрешенного к выпуску капитала (аналог английского аuthorised share capital, отмененного в Великобритании законом о компаниях от 2006 г.). При желании, однако, компании смогут ограничивать в уставе число разрешенных к выпуску акций. После вступления в силу нового ЗК все акции с номинальной стоимостью, выпущенные до его вступления в силу, будут считаться акциями без номинальной стоимости, а капитал компании — выпущенным капиталом.
Запрет выпуска акций на предъявителя
В связи с тем что в настоящее время компании редко выпускают сертификаты акций и это нежелательно с точки зрения противодействия легализации денежных средств, полученных преступным путем, а также по причине отсутствия прозрачности в записях о праве на них и способе их передачи компаниям запрещается выпускать акции на предъявителя (ЗК, ст. 139).
Гонконг не первая юрисдикция, запретившая акции на предъявителя. Хотя некоторое время назад акции на предъявителя были весьма распространенным и удобным инструментом при работе с офшорными компаниями, сегодня они все больше теряют свое значение в свете последних тенденций мирового законодательства, навеянных рекомендациями таких международных организаций, как ФАТФ (FATF, Financial Action Task Force (on Money Laundering) — Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег) и ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). В большинстве офшорных юрисдикций, как и в ряде оншоров (Оншор (от англ. onshore — «в пределах берега») — финансовый центр в полноналоговой территории, не предоставляющий налоговые льготы, независимо от того, ведет ли компания деятельность на данной территории или за ее пределами. — Прим. авт) — Лихтенштейне, Швейцарии, Голландии, — выпуск акций такого типа запрещен, разрешается выпускать только простые акции.
Таким образом, если по старому ЗК гонконгские компании могли выпускать акции на предъявителя, то теперь это запрещено. Выпущенные ранее акции такого типа подлежат возврату с внесением в реестр акционеров компании данных об их владельцах.
АКЦИОНЕРЫ И ПРОЦЕДУРА ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ
Для того чтобы в большей степени задействовать акционеров в процессе принятия решения, в новый ЗК внесены следующие изменения.
1. Снижение минимальных требований для кворума с 10% до 5% от общего числа голосов. По гонконгскому законодательству, акционеры имеют право требовать голосования по любому вопросу, кроме выборов председателя заседания или закрытия заседания. В целях совершенствования корпоративного управления и облегчения ведения бизнеса согласно новому закону вместо прежних 10% для требования проведения голосования достаточно 5% голосов (ст. 591).
2. Введение ряда норм по внесению и принятию письменных решений. В новом законе описаны нормы по внесению, принятию и записи письменных резолюций (ЗК, ст. 548–561). Они облегчают использование письменных решений, которые обходятся компании намного дешевле, чем решения на общем собрании.
Среди новых норм можно выделить следующие: возможность предложить резолюцию в качестве письменного решения директорами или акционером компании; возможность требовать рассылку заявления по теме решения (не более 1000 слов) вместе с самим решением; вменение в обязанность компании рассылать решения каждому акционеру на согласование, если она получила запросы от акционеров, представляющих не менее 5% от общего числа голосов; в случае принятия письменного решения компания обязуется разослать уведомление об этом каждому акционеру и аудитору компании в течение 15 дней и др.
3. Установление требования нести расходы на рассылку заявлений акционеров и решений, предложенных для общего годового собрания. Для расширения прав миноритариев расходы на рассылку предложенных акционерами для рассмотрения на годовом общем собрании решений и заявлений акционеров, касающихся данных решений или других вопросов, обсуждаемых на собрании, возлагаются на компанию при условии, что такие документы получены в срок, чтобы успеть направить уведомление о собрании.
ДИРЕКТОРА
Ограничения по использованию корпоративных директоров
В соответствии с новым ЗК для повышения прозрачности и личной подотчетности каждая местная частная компания должна иметь по крайне мере одного директора, являющегося физическим лицом (ЗК, ст. 457). Согласно старому ЗК было допустимо задействование в том числе корпоративных директоров. С начала вступления в силу нового ЗК компаниям, созданным в соответствии со старым ЗК, предоставляется шестимесячная отсрочка для выполнения нового требования. О назначении новых директоров будет необходимо заявить в реестр компаний в течение 15 дней (ЗК, ст. 645).
Нарушение данного требования влечет за собой штраф: компания и каждое ответственное лицо обязаны заплатить 100 000 гонконгских долларов (около 12,9 тыс. долларов США) на каждого правонарушителя и 2000 гонконгских долларов (около 250 долларов США) за каждый день невыполнения предписания.
Это изменение существенно меняет сложившуюся практику. В качестве номинальных директоров в Гонконге повсеместно используются именно юридические лица. При этом распространенность номинального сервиса в Гонконге достаточно велика в силу открытости данных о директорах в гонконгском реестре.
Важно заметить, что новое требование не распространяется на филиалы и представительства негонконгских компаний, зарегистрированных в Гонконге.
Уточнение обязанностей директоров
Новым законом уточнены общие квалификационные требования в отношении директоров (ЗК, ст. 465). Вводится так называемая двухаспектная проверка. Требуется, чтобы директора были «надлежаще тщательными» (reasonably diligent) людьми, обладающими:
общими знаниями, навыками и опытом, наличие которых ожидается у лица, выполняющего обязанности директора компании (объективная проверка);
общими знаниями, навыками и опытом, которыми должен обладать директор (субъективная проверка).
Подобные требования к директорам существовали и раньше, но они регулировались общим правом и не были описаны в законе.
Такими же знаниями и навыками должен обладать и «теневой директор» (shadow director) (ЗК, ст. 467). Согласно гонконгскому корпоративному законодательству теневой директор компании — это лицо, в соответствии с указаниями или инструкциями которого (за исключением рекомендаций, данных по должностным обязанностям) директора или большинство директоров компании осуществляют деятельность на регулярной основе.
Понятие «теневой директор» было введено в старый ЗК еще в 2003 г. Хотя как в старом, так и в новом ЗК отдельных статей, регулирующих институт теневых директоров, нет, в отдельных положениях часто встречается формулировка, что «в данной статье директор включает теневого директора». Например:
ответственным лицом может быть не только должностное лицо компании, но и теневой директор (ст. 3);
в финансовой отчетности должна содержаться информация о произведенных платежах или выплатах директорам (теневым директорам) в связи с окончанием выполнения обязанностей; кредитах, квазикредитах и других сделках в интересах директоров (теневых директоров); материальной заинтересованности директоров (теневых директоров) в транзакциях, соглашениях или контрактах, заключенных компанией или другой организацией в той же группе компаний (ст. 383);
в случае если недействующая компания совершает хозяйственную операцию, она перестает быть недействующей, и акционер, а также каждый директор (теневой директор) несут личную ответственность за долги и ответственность компании, вытекающие из этой хозяйственной операции (ст. 447);
ежегодный отчет директоров помимо прочего должен включать заявление о существовании и продолжительности контракта об управлении, а также имя каждого заинтересованного директора и теневого директора, характер и степень его заинтересованности (ст. 543).
Из вышеизложенного видно, что введение института теневых директоров в законодательство обосновано стремлением к большей транспарентности, а именно желанием избежать ухода от ответственности людей, которые контролируют компанию, но предпочитают оставаться в «тени». Тем не менее четких требований к раскрытию и регистрации информации о теневом директоре в ЗК не содержится.
Введение правил для избежания конфликта интересов
Во избежание конфликта интересов директоров введены следующие правила:
расширены запреты на займы и подобные сделки с целью охвата более широкой категории лиц, связанных с директором;
установлено требование ратификации действий директоров путем одобрения незаинтересованных акционеров (ЗК, ст. 473) для предотвращения конфликта интересов и возможного злоупотребления полномочиями;
установлено требование одобрения незаинтересованными акционерами различных запрещенных сделок (ЗК, ст. 496), включая:
- сделки публичных компаний (кредиты, квазикредиты и кредитные сделки, платежи за уход с должности, заключение трудового договора с директором на срок более трех лет); - кредиты, квазикредиты и кредитные сделки частных компаний или компаний с ограниченной ответственностью по гарантии участников, которые являются дочерними компаниями публичных компаний.
В случае если требуется одобрение незаинтересованных акционеров, решение на общем собрании такой компании считается принятым, только если каждый голос заинтересованного акционера «за» не принят во внимание (ЗК, ст. 496), т.е. из данного положения следует, что решение должно быть одобрено только незаинтересованными акционерами.
ОТВЕТСТВЕННЫЕ ЛИЦА
С целью совершенствования правового регулирования и модернизации законодательства новый ЗК усиливает режим правоприменения касательно привлечения к ответственности должностных лиц компаний за нарушение организацией положений закона, включая снижение порога для привлечения к ответственности за несоблюдение или нарушение посредством введения нового понятия «ответственное лицо» (ЗК, ст. 3).
В старом ЗК применяется понятие «должностное лицо, не исполняющее обязательства» (officer who is in default). При совершении правонарушений закон предполагал наказание не только для компании, но и для должностных лиц. Согласно закону должностное лицо, не исполняющее обязательства, — это должностное лицо или теневой директор, который умышленно и преднамеренно санкционирует невыполнение обязательства, отказ или нарушение. Однако понятия «умышленно» и «преднамеренно» усложняют привлечение должностных лиц к ответственности.
В новом ЗК понятие «должностное лицо, не исполняющее обязательства» заменено на «ответственное лицо», чтобы расширить рамки неосторожных действий или упущений со стороны должностных лиц. Итак, ответственное лицо — это должностное лицо или теневой директор компании или негонконгской компании (non Hong Kong company), который санкционирует нарушение или участвует в нарушении и неисполнении.
Иными словами, не только изменено само понятие, но и расширены его рамки: «ответственное лицо» включает и должностное лицо, и теневого директора компании, которые в случае неисполнения обязательств будут нести ответственность.
ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Нововведением стало упрощение финансовой отчетности. Гонконгские компании каждый год должны подавать финансовую отчетность и отчет директоров. Частные и публичные компании теперь будут подавать отчеты по расширенным требованиям, а малые частные компании — по упрощенным (ЗК, ст. 359–366).
Право на подготовку упрощенной финансовой отчетности и упрощенной отчетности директоров предоставляется след ующим типам компаний.
1. Малая частная компания (кроме кредитных, страховых, банковских и брокерских компаний). Под малой частной компанией понимается компания, которая отвечает двум из следующих условий:
ежегодная выручка не выше 100 млн гонконгских долларов (12,9 млн долларов США);
общий размер активов не выше 100 млн гонконгских долларов;
в компании работает не более 100 сотрудников.
2. Холдинговая компания группы компаний, которая квалифицируется как группа малых частных компаний.
3. Частная компания или группа частных компаний, которая имеет одобрение акционеров, владеющих 75% прав на голосование, притом что другие акционеры не возражают против упрощенной отчетности, и которая отвечает любым двум из следующих условий:
ежегодная выручка не выше 200 млн гонконгских долларов (25,8 млн долларов США);
общий размер активов не выше 200 млн гонконгских долларов;
в компании работает не более 100 сотрудников.
4. Малая компания с ответственностью, ограниченной гарантиями участников, или холдинговая компания группы малых компаний с ответственностью, ограниченной гарантиями участников, с общей годовой прибылью не более 25 млн гонконгских долларов (3,2 млн долларов США). Упрощение финансовой отчетности для вышеуказанных компаний подразумевает снятие следующих требований:
указывать оплату услуг аудитора (ЗК, ст. 380);
указывать «правдивое и справедливое мнение» аудитора;
указывать дочерние предприятия в сводном финансовом отчете.
Упрощенный отчет директоров предполагает отсутствие необходимости включать бизнес-справку (ЗК, ст. 388).
Все компании, которые не попадают под упрощенную отчетность, обязаны подготавливать более детальные отчеты директоров, т.е. отчеты, которые включают не только финансовую отчетность за предыдущий год, но и аналитические и прогнозные бизнес-справки, т.е. справки, в которых анализируется нынешнее состояние дел и даются прогнозы по рискам и трудностям, с которыми компания, возможно, столкнется в будущем. Конкретные показатели, которые должны быть включены в справку, не указываются. По всей видимости, решать, какие показатели вносить, будет директор.
От всех компаний, кроме недействующих, попрежнему требуется аудит финансовой отчетности (ЗК, ст. 447).
Что касается раскрытия финансовой отчетности частных компаний, несмотря на долгие обсуждения этого вопроса, в новом ЗК никаких изменений не внесено, и правом просматривать финансовую отчетность по-прежнему обладают лишь акционеры.
АУДИТОРЫ
Расширение прав аудитора
Аудитор уполномочен требовать у широкого круга лиц, включая должностных лиц дочерних предприятий компании в Гонконге и любых лиц, владеющих или ответственных за бухгалтерскую отчетность компании или ее дочерних предприятий, предоставления информации или объяснений, необходимых для исполнения обязанностей аудитора (ЗК, ст. 412).
Наказание за непредоставление информации или объяснения распространено на более широкий круг лиц. В случае такого рода правонарушения предусмотрен штраф до 25 000 гонконгских долларов (3225 долларов США) и 700 гонконгских долл аров (90 долларов США) за каждый день невыполнения предписания.
Введение новой категории нарушений в связи с неточным аудиторским отчетом
С целью обеспечения надежности и целостности аудиторского отчета новым законом введена новая категория правонарушения в отношении недостоверных отчетов аудиторов.
Согласно ст. 407, если аудитор считает, что финансовая отчетность компании не совпадает с бухгалтерскими записями по какому-либо материальному аспекту, или аудитору не удалось получить всю информацию или объяснения, необходимые для аудита, он должен указать это в своем отчете. Такое же требование было представлено и в старой версии закона с тем отличием, что в старой версии за нарушение этого требования не предусматривалось никаких санкций. Новый же закон гласит, что если аудитор заведомо зная о несоответствии или по неосторожности не отразил в отчете факт несовпадения отчетности с бухгалтерскими записями или не получил всю необходимую информацию (ЗК, ст. 408), то имеет место факт правонарушения, и на аудитора налагается штраф в размере до 150 000 гонконгских долларов (19 350 долларов США).
В случае если аудитор — физическое лицо, ответственность за данное правонарушение несет сам аудитор, каждый сотрудник и агент аудитора, который отвечает за его назначение; если аудитор — партнерство, то каждый партнер, сотрудник и агент аудитора, который отвечает за его назначение; если аудитор — компания, то каждое должностное лицо, акционер, сотрудник и агент аудитора, ответственный за его назначение.
Интересно заметить, что подобное положение введено в закон о компаниях Великобритании от 2006 г. (ст. 507).
ПЕЧАТЬ КОМПАНИИ
С целью облегчения ведения бизнеса компании освобождаются от обязанности использовать корпоративную печать (ЗК, ст. 124): документ будет считаться выпущенным компанией, если он просто подписан ее директором либо, если у компании двое или более директоров, двумя директорами или директором и секретарем. Требования к самой печати остались прежними: она должна быть металлической с четко выгравированным названием компании.
Кроме того, ослаблены требования по использованию официальной печати за рубежом (ЗК, ст. 125). Если ранее наличие официальной печати должно было быть одобрено уставом, то теперь этого не оговаривается. Указывается, что компания, у которой имеется корпоративная печать, может изготовить официальную печать для использования за рубежом.
Помимо прочих изменений можно заметить, что новый ЗК написан более простым современным языком, что облегчает его спользование широким кругом правоприменителей. Закон снабжен некоторыми сносками и примерами, чтобы сделать его более доступным.
ВЫВОДЫ
Итак, новый закон о компаниях Гонконга, с одной стороны, во многом упростил условия ведения бизнеса для зарегистрированных в Гонконге компаний и расширил права соответствующих полномочных лиц и органов, а с другой стороны, повысил прозрачность информации о выгодоприобретателях и лицах, контролирующих деятельность компаний, расширил круг ответственных лиц и пределы ответственности, позволил ввести новые понятия и уточнить состав правонарушений.
В целом, будучи офшорной юрисдикцией, Гонконг продолжает следовать тренду изменений мирового офшорного законодательства, однако темпы и объем этих изменений пока не являются опережающими, что при консервативном раскладе дает возможность надеяться на разумное использование гонконгских компаний как эффективного инструмента международного налогового планирования еще на протяжении нескольких лет.
Исчерпывающий перечень оснований для отказа в регистрации есть в пункте 1 статьи 23 Федерального закона №129-ФЗ от 8 августа 2001 года. Одно из них - несоответствие названия требованиям закона ( пп. «ж» п. 1 ст. 23 закона №129-ФЗ). Например, нельзя использовать наименования иностранных государств (п. 4 ст. 1473 ГК РФ). Либо использовать слово «Россия» или «Российская» без разрешения Минюста. Инспекция откажет в регистрации, а судьи признают это законным (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа №А19-16267/2012 от 21 марта 2013 года).
В других случаях оснований для отказа нет. Скажем, новая компания может взять название ООО «Ашан». Формально ГК РФ не допускает использовать фирменное название другой организации (п. 3 ст. 1474 ГК РФ). Но потребовать его замены вправе только сам его обладатель (п. 4 ст. 1474 ГК РФ). А для этого надо обратиться в суд. Например, можно запретить использование схожего названия, написанного строчными буквами вместо заглавных, - «Эмант» и «ЭМАНТ». Или такое же наименование, только с другой формой собственности - ЗАО «ОПТЭК» и ООО «ОПТЭК» (Постановления ФАС Московского округа №А40-131172/11-19-244 от 5 августа 2013 года, №А40-101195/12-27-927 от 8 июля 2013 года).
Наш новый офис расположен в самом центре Гонконга - рядом находится Верховный суд (где проставляется Апостиль), а также множество банков.
Гонконгский офис GSL Law & Consulting будет заниматься регистрацией и обслуживанием гонконгских компаний, а также осуществлять помощь в открытии банковских счетов.
Основной организационно-правовой формой компании для ведения международной торговой и инвестиционной деятельности является частная компания с ответственностью, ограниченной акциями (Private Company Limited by Shares).
Законом, регулирующим деятельность частных компаний, является Закон о компаниях, Глава 113 (Companies Law, Cap. 113). Кипр подписал Гаагскую конвенцию 1961 года об Апостиле.
Уставный капитал
Кипрское корпоративное законодательство не содержит положений, определяющих обязательный минимальный объявленный и/или оплаченный уставный капитал для данных компаний.
Как правило, «полочные» кипрские компании регистрируются с объявленным уставным капиталом в 1 000 евро. Возможно определение размера уставного капитала в иной валюте (например, доллары США). При регистрации компании и при повышении уставного капитала – пошлина в размере 0,6 % от размера уставного/акционерного капитала.
Обычно акционерный капитал делится на 1 000 акций, стоимостью 1 евро каждая.
Акции должны быть оплачены, иначе у акционера возникнет задолженность перед компанией.
Директора
Минимальное количество директоров - один.
Директорами могут быть как физические, так и юридические лица, как резиденты Кипра, так и нерезиденты.
В целях применения соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанных Кипром, необходимо, чтобы кипрская компания считалась резидентной на Кипре. Компании считаются резидентными при нахождении на Кипре «контроля и управления» компанией. Хотя на законодательном уровне не определены понятия «контроль и управление», считается, что контроль и управление компанией осуществляется директорами (советом директоров). Поэтому для признания компании резидентной на Кипре необходимо, чтобы большинство ее директоров – более 50% общего состава – были бы резидентами Кипра.
Данные о директорах заносятся в открытый реестр компаний, из которого получается Сертификат о директорах и секретаре. Такой сертификат – один из четырех обязательных сертификатов кипрской компании.
Первые директора назначаются подписчиками Учредительного договора и Устава компании, впоследствии директора могут сменяться и назначаться акционерами. Уставом компании может быть предусмотрена возможность смены директора директором или Советом директоров.
Секретарь
Законом установлено требование об обязательном назначении в компании секретаря. Функцию секретаря компании могут выполнять как физические, так и юридические лица, резиденты и не резиденты Кипра. Обязанности секретаря сугубо технические: предоставление в реестр соответствующих документов, отслеживание переписки и т.д. Обычно функцию секретаря выполняет компания, предоставляющая директорский сервис и юридический адрес – это обусловливает удобство администрирования компании.
Применительно к должности секретаря установлены следующие ограничения. Директор компании не может выступать в качестве секретаря, и юридическое лицо, единственным директором которого является единственный директор Вашей компании, также не может выступать в качестве секретаря.
Информация о секретаре доступна в публичном реестре и вместе со сведениями о директорах компании содержится в сертификате о директорах и секретаре.
Акционеры
Акционерами могут быть как физические, так и юридические лица, как резиденты так и нерезиденты Кипра.
Минимальное количество акционеров кипрской компании – 1, максимальное – 50.
Информация об акционерах, размере доли в уставном капитале компании каждого акционера и количестве принадлежащих каждому акционеру акций публично доступна. Такая информация фиксируется в сертификате об акционерах, получаемом из Регистрара. Данный сертификат целесообразно заказывать при каждом изменении состава акционеров компании.
Возможно использование номинальных акционеров, владеющих акциями по трасту в пользу реальных владельцев (бенефициаров).
Выпуск акций на предъявителя не разрешен.
Передача акций осуществляется следующим образом:
подписание договора купли-продажи акций;
заполнение инструмента передачи акций (специальная форма);
выпуск нового сертификата акций;
подача в регистрирующий орган информации о новом акционере;
получение Сертификата из Регистрара, подтверждающего, что данное лицо является акционером данной компании;
внесение изменений в реестр акционеров.
При использовании в структуре кипрской компании номинальных держателей акций – номинальных акционеров – права бенефициара компании обеспечиваются трастовой декларацией. Это документ, подписываемый номинальным акционером, в котором определяются условия владения акциями в пользу бенефициара. Содержание трастовой декларации обычно составляет компания, предоставляющая номинальный сервис. Как правило, трастовые декларации бывают двух видов: «простая» трастовая декларация, в которой указывается, что номинальный акционер владеет определенным количеством акций в пользу бенефициара и обязуется не предпринимать какие-либо действия без его согласия, и трастовая декларация как двусторонний документ, где бенефициар выражает согласие с условиями, на которых осуществляется владение акциями. В любом случае с текстом трастовой декларации целесообразно ознакомиться заранее.
Информация о бенефициарах не находится в публичном доступе. Она известна агентам, предоставляющим компании номинальный сервис и самой компании, предоставляющий данный сервис.
Документы компании
Сертификат об инкорпорации (содержит дату регистрации и номер компании);
Сертификат о директоре и секретаре,
Сертификат об акционерах,
Сертификат о юридическом адресе,
Устав и учредительный договор компании.
При приобретении готовой компании Вам должны предоставить оригинальные документы, апостилированный комплект копий и корпоративную печать компании.
В стандартную апостилированную сшивку документов компании входят:
Копия сертификата об инкорпорации;
Копия сертификата о директоре и секретаре,
Копия сертификата об акционерах,
Копия сертификата о юридическом адресе,
Копия Устава и учредительного договора компании.
Резолюция о выпуске акций, резолюция о выпуске доверенности, сертификаты акций и трастовые декларации (в случае использования услуг номинального акционера) готовятся в неапостилированном виде. В том случае, если Вы используете номинального директора, вам также передаются: апостилированная генеральная доверенность и резолюция о выдаче доверенности, а также комплект отказных документов, подписываемых номинальным директором.
Общие рекомендации
Можно выделить следующие общие рекомендации при приобретении «полочных» нерезидентных компаний.
Прежде всего, работать с проверенными юридическими посредниками, давно существующими на рынке в данной сфере, имеющими достаточный штат сотрудников, и, желательно, обладающими своими офисами за рубежом.
Важно, чтобы Вам не только могли «продать» компанию, а еще и проконсультировать о том, какую компанию Вам правильнее использовать для Ваших целей.
Если Вы переоформляете на себя компанию, которой более 1 года, обязательно необходимо проверить, уплачивались ли ежегодные взносы за продление компании. Необходимо запросить апостилированный (легализованный) документ из официального органа свежей датой, например, Сертификат хорошего состояния (Certificate of Good Standing). А если компания из юрисдикции, где необходимо подавать отчетность, запросить всю отчетность с отметкой о подаче и внимательно проверить, в том числе обратить внимание на вопросы оплаты выпущенных акций компании.
Обязательно проверить корпоративные документы на предмет комплектности, совпадения дат, наличия печатей регистрирующих органов и подписей.
Если Вы используете номинальный сервис, необходимо проверить наличие всех документов (трастовая декларация, отказные письма и т.п), запросить паспорт номинала и сверить подписи. У крупных посредников возможно предоставление такой услуги, как встречи с номиналами или беседы по Скайпу. Бланковые документы от директора/акционера об уходе в отставку/назначении нового важны не только с точки зрения контролируемости этих лиц, а, например, и на случай их неожиданной болезни/недееспособности или даже гибели. Желательно заранее получить образцы трастовых деклараций и внимательно ознакомится с ними.
На рынке есть предложения, когда «полочные» компании продаются уже с открытыми счетами. Это можно оправдать в тех юрисдикциях, где по требованиям местного законодательства обязателен местный директор, который несет серьезную ответственность за деятельность компании, следовательно, должен быть в курсе ее дел и поэтому хочет иметь доступ к ее счету, а также, тех юрисдикций, где компанию нельзя зарегистрировать, не предоставив из банка справку об оплате уставного капитала.
В остальных случаях безопаснее, чтобы счета приобретенной компании открывались под Вашим контролем. При открытии счетов в присутствии представителя юридической компании обязательно проследите, чтобы в позициях «бенефициарный владелец» и подписант/управляющий по счету стояли Ваши имена и образцы подписи и не было дополнительных заполненных граф, содержащих иные данные. Обратите внимание на порядок управления счетом.
В тех компаниях, где акции должны быть оплачены и Вам говорят, что оплата была произведена, обязательно проверить данный момент (получить доказательств отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности компании оплаты уставного капитала на сумму фактически размещенных акций), а также при переоформлении акций на Вас проверить, чтобы в трансфере содержалась информация, что продавец получил возмещение и не имеет претензий по оплате к покупателю.
Обязательно нужно оговорить вопросы получения корреспонденции на юридический адрес компании. Это очень важный момент, так как, например, при направлении документов судом по юридическому адресу Вашей компании, даже если Вы их не получили, это будет считаться надлежащим уведомлением и Вы можете пропустить важные судебные заседания и не сможете оспорить вынесенные решения на основании ненадлежащего уведомления. Также Вам может быть направлена важная информация от банка, неполучение которой может повлечь негативные последствия для Вашего бизнеса.
И самое главное, нужно четко осознавать цели приобретения компании. И здесь очень важен профессионализм профессионального посредника, предлагающего Вам готовые компании. Потому что нередко для определенных целей использование готовой компании может не сэкономить время и деньги, а совершенно наоборот.
Так, например, если Вам необходимо открыть на иностранную компанию счет в российском банке, то обязательно понадобится дополнительный документ – апостилированный налоговый сертификат (Tax certificate). Давность апостиля должна быть не более 3 месяцев. Не всегда этот документ есть в комплекте, не всегда он с нужной датой.
Или, при создании представительств и филиалов нерезидентов, подлежащих аккредитации в Государственной Регистрационной Палате при Министерстве юстиции РФ установлены очень специфичные требования к учредительным документам нерезидентной компании и к доверенности. Как правило, документы готовых компаний не соответствуют этим требованиям. Например, в целях удешевления, апостилированы копии документов, а на аккредитацию нужно подавать документы с оригинальной подписью и печатью местного регистрирующего органа. Это не значит, что документы сделаны неправильно, но для этих конкретных целей не подойдут. Для создания дочерней компании в РФ подойдут, а для филиала /представительства нет.
Создают такие компании (т.е. готовят корпоративные документы и осуществляют их регистрацию в уполномоченных органах соответствующей юрисдикции) так называемые «зарегистрированные агенты» (инкорпораторы). Это профессиональные участники, которые признаются государственным регистрирующим органом иностранной юрисдикции в качестве лиц, осуществляющих все процедуры, связанные с регистрацией компаний. Для того, чтобы оказывать услуги зарегистрированного агента необходимо получить специальную лицензию, а в отдельных случаях еще и разрешение специальной комиссии (быть внесенным в реестр зарегистрированных агентов).
На этапе создания компании зарегистрированный агент выступает в качестве подписанта (subscriber) учредительных документов, как правило, предоставляет юридический адрес компании и назначает первого директора (информация о наименовании агента и его юридическом адресе вносится в учредительные документы). С момента регистрации компании функции и полномочия агента существенно меняются – он становится всего лишь посредником между компанией и регистрирующим органом (в части оплаты государственных пошлин, запроса документов из официального реестра, файлирования информации о смене наименования компании, ее ликвидации и т.п.), а также оказывает компании ряд услуг (предоставление юридического адреса, ведение реестров, включая реестр директоров и акционеров, изготовление документов по запросу акционера и т.п.).
Данные компании могут «лежать на полке» и ждать своего часа от нескольких недель до нескольких лет. Порядок их поддержания по истечении года с момента инкорпорации зависит от конкретной юрисдикции. В отдельных юрисдикциях (Сейшелы, Британские Виргинские Острова и т.п.) достаточно заплатить ежегодный правительственный сбор, в других юрисдикциях (Кипр, Великобритания, Гонконг, Голландия и т.п.) необходимо готовить и подавать в государственные органы соответствующую корпоративную и бухгалтерскую либо только бухгалтерскую отчетность.
Рассмотрим подробнее вопросы «полочных» компании на примере наиболее популярных юрисдикций.
Британские Виргинские Острова (БВО)
Это одна из наиболее популярных юрисдикций для регистрации оффшорных компаний (до 40% всех оффшорных компаний в мире зарегистрировано именно здесь). На настоящий момент число инкорпорированных на БВО компаний давно превышает 800 000. По официальным данным FSC на 6 сентября 2012 года количество активных компаний составляет 447 801.
Ранее компании в данной юрисдикции, используемые для работы вне территории БВО и используемые в качестве «полочных», регистрировались в особой организационно-правовой форме «международные коммерческие компании».
В 2004 году на БВО был принят новый закон - The BVI Business Companies Act, 2004 - Закон о коммерческих компаниях БВО 2004 года (с изменениями от 2006, 2007, 2009 и 2012 годов). С 1 января 2007 года это единственный закон, регулирующий создание, осуществление и прекращение деятельности коммерческих компаний на БВО. Данным законом было закреплено, что все компании, создаваемые на Британских Виргинских Островах регистрируются в форме коммерческих компаний (business companies), но при этом компании, которые не ведут деятельность на территории Британских Виргинских островов, получают налоговый статус нерезидентных компаний. Получение этого статуса – довольно формальная процедура, то есть достаточно заявления, которое подается в налоговый орган.
БВО подписали Гаагскую конвенцию 1961 года об Апостиле, это означает, что для документов зарегистрированных там компаний не требуется дополнительной (дипломатической или консульской) легализации в случае использования их на территории других государств.
Вот некоторые сведения о коммерческих компаниях на БВО, которые необходимо знать, чтобы проверить предоставляемый Вам посредником комплект документов.
Уставный капитал
Для компаний Британских Виргинских островах нет законодательно закрепленного размера минимального либо максимального уставного капитала.
Как правило, в учредительных документах «полочных» компаний прописано, что максимальное количество акций, которое может выпустить компания - 50 000 штук. Эти цифры напрямую связаны с суммой госпошлины, которую необходимо заплатить при создании и ежегодном продлении компании. При этом все эти акции выпускать нет необходимости, для начала работы компании достаточно выпуска хотя бы одной акции.
Акции компании могут быть как с номинальной стоимостью, так и без номинальной стоимости. Акция с номинальной стоимостью может быть выпущена в любой валюте.
Акции выпускаются за возмещение. Не требуется полной оплаты акций к моменту их выпуска. Но, акционер отвечает перед компанией по сумме невнесенной оплаты, и обязательства по неоплаченной сумме переходят вместе с передачей прав на акции.
Акции на предъявителя
Если иное не выражено прямо в учредительном договоре компании, компания не имеет права выпускать акции на предъявителя, конвертировать или обменивать зарегистрированные (именные) акции на акции на предъявителя.
Штраф за нарушение указанных положений составляет $10 000.
Обязательна иммобилизация акций на предъявителя, т.е. акции должны храниться у попечителя, уполномоченного или признанного Финансовой комиссией БВО. Акции на предъявителя, не хранящиеся у попечителя, а также права, закрепленные за ними, аннулируются, а любая передача сертификата акций считается недействительной
Директора
Достаточно одного директора. Первый директор должен быть назначен не позднее шести месяцев с даты регистрации компании. Директор обязательно должен дать письменное согласие на вступление в должность (ст. 112 Закона Британских Виргинских Островов о коммерческих компаниях, 2004 года). Нет требования к резидентности директора.
Акционеры
Минимальное количество акционеров не определено, следовательно, достаточно одного.
Резолюцию о выпуске акций и сертификат акций выпускает директор компании.
Акции считаются выпущенными в тот момент, когда имя акционера вносится в реестр участников (ст.50 Закона БВО о коммерческих компаниях, 2004 года). Внесение имени лица в реестр участников в качестве держателя акции компании является первоочередным доказательством того, что право собственности на акцию принадлежит этому лицу (ст. 42 (1) Закона БВО о коммерческих компаниях, 2004 года). Как правило, данный реестр хранится у зарегистрированного агента..
Документы компании
Свидетельство об инкорпорации
Устав
Учредительный договор
Резолюция о назначении первого директора
Согласие директора на вступление в должность
Резолюция о выпуске акций
Сертификат акций
Реестр директоров
Реестр акционеров
При приобретении готовой компании Вам должны предоставить оригинальные документы, апостилированный комплект копий и корпоративную печать компании.
В стандартную апостилированную сшивку документов компании входят:
копия свидетельства об инкорпорации компании,
решение о назначении первого директора,
копии учредительного договора и устава.
Резолюция о выпуске акций, сертификаты акций и трастовые декларации (в случае использования услуг номинального акционера) готовятся в неапостилированном виде. В том случае, если Вы используете номинального директора, Вам также передаются: апостилированная генеральная доверенность и резолюция о выдаче доверенности, а также комплект отказных документов, подписываемых номинальным директором.
Агенты с Британских Виргинских островов просят копию паспорта директора, акционера и бенефициара, информацию о роде деятельности компании, рекомендательное письмо, копии реестров директоров и акционеров.
Великобритания
Процедура регистрации в Великобритании сейчас значительно упрощена, возможна регистрация компаний через Интернет путем подачи специальных форм, документов и уплаты регистрационного сбора. Великобританией подписана Гаагская конвенцию 1961 года об Апостиле.
В качестве «полочных» в Великобритании чаще всего регистрируются компании в двух организационно-правовых форма – частная компания с ответственностью, ограниченной акциями (Private company limited by shares) и Limited Liability Partnership.
Частная компания с ответственностью, ограниченной акциями (Private company limited by shares)
Уставный капитал
Для данных компаний не существует ограничений по минимальному или максимальному размеру уставного капитала.
При регистрации компании обычно выпускают 1- 2 акции, стоимостью 1 фунт стерлингов каждая.
Выпуск акций на предъявителя невозможен.
Директора
В компании должен быть назначен как минимум один директор. Назначается при создании компании, его данные подаются в регистрирующий орган (Companies House) и находятся в открытом доступе.
Директором может быть как физическое, так и юридическое лицо. Согласно последним изменениям в Закон о компаниях 2006 года (Companies Act 2006), как минимум, один директор компании должен быть физическим лицом.
Секретарь
Частная компания больше не обязана иметь секретаря.
Акционеры
Акционерами могут быть как физические, так и юридически лица, как резиденты так и нерезиденты Великобритании.
Минимальное количество акционеров – один.
В частных компаниях акции не обязательно должны быть оплачены в период размещения, оплата может быть отложена.
Номинальный сервис доступен.
Отношения между акционером и бенефициаром оформляются с помощью трастовой декларации, которая хранится у бенефициара.
Выпуск и передача акций оформляется посредством подписания резолюции о выпуске акций, а также выпуска сертификатов акций. Данные документы подписывает Директор компании.
Для передачи акций продавец должен заполнить и подписать соответствующую область в документе о передаче акций (Stock Transfer Form) и передать его вместе с сертификатом акций приобретателю. Последний должен заполнить и подписать свою часть документа о передаче акций и передать ее вместе с сертификатом акций компании. Уполномоченное лицо компании на основании полученных документов вносит изменения в реестр акционеров и выдает сертификат акций, оформленный на имя приобретателя, новому владельцу. Сертификат акций является достаточным доказательством (prima facie evidence) принадлежности акций определенному лицу (ст. 768).
Как уже упоминалось выше, компания регистрируется регистрационными агентами – инкорпораторами. У таких агентов есть специальные первые подписчики на акции – сабскрайберы. Данные о них содержатся в корпоративных документах компании. У компании есть дата создания, и с этой даты идет отсчет времени для уплаты пошлин и сборов. Простоять на полке такая компания может достаточно длительный период времени.
Компании должны иметь зарегистрированный офис (юридический адрес), на адрес которого можно направлять всю корреспонденцию и уведомления (ст. 86 Закона о компаниях 2006 г.). Как правило, юридический адрес предоставляет зарегистрированный агент, создавший компанию. При приобретении компании необходимо оговорить, будет ли получаться и передаваться почта, приходящая на имя компании по юридическому адресу. В подавляющем большинстве случаев, если на имя компании приходит не более 1-2 писем в год, зарегистрированный агент перешлет их Вам, если же Вы планируете получать большее количество почты, то это вопрос нужно оговорить отдельно, как правило, за такую услугу Вам выставят соответствующий счет.
Документы компании
Устав (Articles of association) – в соответствии со ст. 18 Закона о компаниях 2006 года является основным учредительным документом. Компания может зарегистрировать свой собственный Устав или воспользоваться модельным документом. Для таких компаний разработана так называемая «Table A».
Учредительный договор (Memorandum of association) - носит вспомогательный характер по отношению к Уставу.
Свидетельство об инкорпорации (Certificate of incorporation).
Резолюции о назначении первого директора, адресе компании, выпущенных акциях (Minutes of the Meeting of the Subscribers, Minutes of the First Meeting of the Boards of Directors).
Сертификаты акций.
Реестр акционеров.
При приобретении готовой компании Вам должны предоставить оригинальные документы, апостилированный комплект копий и корпоративную печать компании.
В стандартную апостилированную сшивку документов компании, как правило, входят:
Копия свидетельства об инкорпорации компании;
Копия Резолюции о назначении первого директора, адресе компании, выпущенных акциях (Minutes of the Meeting of the Subscribers, Minutes of the First Meeting of the Boards of Directors);
Копии учредительного договора и устава;
Оригинал генеральной доверенности (в случае использования номинального сервиса).
Сертификаты акций и трастовые декларации (в случае использования услуг номинального акционера) готовятся в неапостилированном виде.
При начале коммерческой деятельности английские компании обязательно должны подписать и подать определенную форму (уведомление о начале коммерческой деятельности).
При оформлении номинального сервиса, по существу, используются те же самые документы, что и при создании оффшорных компаний: трастовая декларация, бланковая резолюция об отставке номинального директора, бланковая резолюция о назначении нового директора, подписанный номинальным акционером документ о передаче акций и т.д.
Limited Liability Partnership
Особая организационно-правовая форма, при которой налогообложение компании происходит на уровне ее участников (партнеров). Один из партнером является управляющим и осуществляет управление партнерством.
Исходя из отсутствия требования о наличии участника LLP – резидента Великобритании, в случае, если все участники являются резидентами оффшорной юрисдикции, при соблюдении определенных условий налогом на прибыль в Великобритании такая компания не облагается вообще. Однако такой компании может быть сложно получить подтверждение налоговой резидентности в Великобритании, что делает неэффективным ее использование, когда необходимо применять соглашения об избежании двойного налогообложения.
