Зачем и где открывать
компанию и банковский счет за рубежом – как оценить шансы на их успешное
открытие.
Компания и банковский счет в одной стране
Компания и банковский счет в одной стране за рубежом: как оценить шансы на их успешное открытие? В последнее время бизнес все чаще стремится зарегистрировать компанию с последующим открытием на нее счета в той же стране. Регистрация компании и открытие счета в той же стране имеет ряд преимуществ и свои особенности.
В чем преимущество регистрации компании и счета в одной стране?
Надо отдать должное бизнесменам: зачастую прозорливые предприниматели заранее или параллельно с выбором юрисдикции для новой компании задумываются о возможностях подбора и банковского счета, иными словами, планируют проект под ключ.
Компания не ограничена в выборе банков страной регистрации и может открыть себе счет в любой стране.
Почему же бизнесмены хотят (или вынуждены) добиться совпадения страны регистрации юридического лица и банковского счета?
На наш взгляд, можно выделить несколько причин:
для уплаты местных налогов, пошлин, штрафов
К примеру, у компании, зарегистрированной в Венгрии, должен быть, как минимум, один счет в местном банке для осуществления локальных платежей. Информация о банковском счете находится в открытом доступе в реестре компаний, банк Венгрии самостоятельно направляет эту информацию в налоговую инспекцию.
требование платежной системы/ платежного агрегатора, с которым клиент планирует работать
целостное впечатление и репутация компании в глазах контрагентов
более лояльные требования и позитивное отношение банков к местным компаниям
Если возникает необходимость связки «компания и счет в одной стране», в первую очередь, следует начинать со второй части – т.е. оценить шансы на открытие счета в стране регистрации компании.
В связи с этим стоит отметить актуальные и важные моменты, которые следует учесть при открытии корпоративного счета в популярных юрисдикциях (прим. автора: популярными с точки зрения востребованности у клиентов, привлекательного и развитого корпоративного и налогового законодательства, и/или с точки зрения качества услуг банковского сектора).
По опыту работы с различными компаниями и банками, полагаем, что с учетом разной степени сложности и стоимости реализации запроса бизнеса на «компания + счет в одной стране», интерес могут представлять следующие юрисдикции:
Европа
Кипр
Венгрия
Румыния
Лихтенштейн
Великобритания
Швейцария
Мальта
Люксембург
Андорра
Азия
Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ)
Гонконг
Сингапур
Оффшоры
Сейшельские Острова
Британские Виргинские Острова
Белиз
Кайманские Острова
Доминика
Маврикий
Определенные сложности представляют собой оффшорные страны и территории – об этом далее.
Кипрская компания со счетом в кипрском банке
Банки этой страны всегда пользовались спросом и популярностью ввиду доступности и привлекательности самого Кипра ввиду:
Развитой
банковской системы
Беспроблемного въезда в страну
Возможности получения ВНЖ
Русскоязычного персонала
Надо отметить, что эта тенденция сохраняется и по сей день, несмотря на темные страницы в недавнем прошлом банковского сектора Кипра.
Однако ложку дегтя добавил и тот факт, что со 2 ноября 2018 года банки Кипра стали связаны положениями нового циркуляра Центрального банка и теперь запрашивают помимо стандартного пакета документов на компанию:
а)
подтверждение существенной экономической деятельности и
б)
подтверждение физического присутствия в стране регистрации.
В случае отсутствия таких документов банки расценивают компанию как т.н. компанию-оболочку (Shell Company) и не могут вести с ней сотрудничество. Если с пунктом (а) для кипрской компании сложностей нет, поскольку по закону каждая местная компания должна готовить и подавать ежегодную аудированную отчетность, то второй пункт может вызвать сложности. Чтобы доказать реальность бизнеса, необходимо организовать присутствие (economic substance) в стране регистрации – офис и сотрудники. Такие существенные расходы на создание присутствия на Кипре часто не закладывают в бюджет проекта, тем не менее, если есть желание обосноваться в стране, то приходится приспосабливаться к новым реалиям.
При этом считается, что, если компания создается с целью владения акциями другого хозяйствующего субъекта, осуществляющего законную предпринимательскую деятельность, она ведет существенную экономическую деятельность, поэтому подпадает под исключение действия пункта (б), и наличие офиса для кипрской компании не является обязательным. Однако практика показывает, что на операционную (дочернюю) компанию банк все же попросит и отчетность, и подтверждение присутствия в стране ведения деятельности.
Кипрские банки – все еще доступный вариант для реализации задачи открытия банковского счета на местную компанию. Для торговых компаний необходимо будет арендовать офис и нанять сотрудников, для холдинговых – необходимо подтвердить присутствие для дочерней компании.
Венгерская компания со счетом в венгерском банке
Про эту страну можно сказать: «Если вы хотите открыть счет в венгерском банке, нужно зарегистрировать местную компанию». Но и в обратной последовательности, поменяв местами условие и диспозицию, утверждение будет также верным.
Банки этой страны открыты к сотрудничеству с местными юридическими лицами. К слову, они работают и с иностранными компаниями, но, во-первых, только при наличии налогового номера у компании (то есть оффшорные компании исключаются) и, во-вторых, в случае доказанности связи бизнеса с Венгрией (венгерские контрагенты, местный директор или др.).
Для компании с местным директором (гражданство и адрес проживания в Венгрии) счет открыть будет гораздо легче и быстрее, поскольку директор сможет оперативно подписать формы в отделении банка.
Из плюсов можно обозначить сроки открытия. Как показывает опыт, рекордно быстрое открытие счета в Венгрии может быть осуществлено за неделю.
Румынская компания со счетом в румынском банке
Наиболее популярными и распространёнными формами являются
Компания с ограниченной ответственностью (SRL) и Акционерное общество (SA).
Крайне привлекательна эта юрисдикция для небольших компаний - налоговая ставка в 3% при прибыли не выше
1 000 000 EUR в год – это практически оффшорные условия для
начинающего проекта в европейской юрисдикции. Ведение бизнеса в Румынии имеет также ряд других преимуществ.
Открытие
счета в местном банке обречено на успех в случае, если компанией управляет
директор – резидент Румынии, а также арендован офис (это обязательное
требование для регистрации всех румынских компаний).
Документы, которые необходимо
предоставить при открытии банковского счета в Румынии, могут отличаться от одного
коммерческого банка к другому. Как правило, при обращении за открытием
румынского банковского счета в местном банке для юридического лица необходимо
предоставить следующие документы: копии паспортов/удостоверений личности
администраторов (директоров) и акционеров, копию устава румынской компании,
копию свидетельства о регистрации, выданного румынским торговым регистром,
выписку из торгового регистра (не старше 7 дней) и образцы подписей.
Счет в местном банке требуется и для
внесения необходимого минимального уставного капитала, который может
варьироваться в зависимости от юридического лица, выбранного для регистрации.
Это один из основных этапов регистрации компании, который должен быть завершен
при открытии местной компании. После успешной регистрации компании временный
счет будет преобразован в постоянный банковский счет, а представители компании
получат реквизиты счет и доступ к продуктам банка, которые могут быть
использованы после того, как счет стал активным (например, интернет-банкинг).
Лихтенштейнская компания со счетом в лихтенштейнском банке
Лихтенштейн является одной из самых маленьких стран в Европе и мире. Несмотря на это, экономика и финансовый сектор не уступают в уровне их развития другим европейским государствам.
Банкам этой страны «по вкусу» прежде всего сберегательные, инвестиционные счета, но допустимы и расчетно-сберегательные.
Финансовые учреждения этой страны готовы слушать и слышать: если бизнес прозрачный, с документами все в порядке, и потенциально часть прибыли клиент будет инвестировать в банковские продукты, то успех при открытии счета обеспечен.
Однако последние нововведения, которые коснулись банков в прошлом году, делают проект «компания и счет в Лихтенштейне» более дорогостоящим.
С 1 июля 2019 года, после пересмотра статьи уголовного закона об отмывании денежных средств, активные компании (услуги, производство, торговля и т.д.) без физического присутствия в стране регистрации рассматриваются как один из показателей оптимизации налогообложения и, следовательно, потенциально считаются связанными с налоговым мошенничеством. Поэтому активные компании – владельцы счетов или претенденты на открытие счета должны документально подтвердить:
физическое присутствие в месте эффективного управления;
наличие достаточного количества квалифицированных сотрудников;
наличие соразмерных бизнесу офисных помещений / складских помещений с соответствующей инфраструктурой;
наличие обоснованных расходов на содержание в соответствии с деятельностью компании.
Вышесказанное подтверждается путем представления трудовых договоров, договоров аренды, коммунальных счетов, финансовых отчетов, отражающих заработную плату, страховые платежи, арендные расходы.
Предоставление этих документов не гарантирует выполнения требований – банк может запросить подтверждения в большем или меньшем объеме.
Еще одно нововведение заключается в том, что компании, классифицированные как активные в соответствии с CRS (ANFEs), без достаточных доказательств их статуса могут быть временно отнесены банком к пассивным нефинансовым организациям (PNFEs) до момента получения необходимых документов. Следовательно, банки будут осуществлять по таким организациям выгрузку данных о бенефициарах в рамках автоматического обмена между странами.
Таким образом, чтобы открыть корпоративный счет на активную компанию в Лихтенштейне, нужно заранее подумать над созданием реального присутствия в этой стране. При этом формально к этому вопросу подойти не получится, поскольку банк нужно будет убедить в выполнении этого требования, предоставив максимально возможный пакет документов.
Английская компания со счетом в банке Англии
Наиболее популярной
и распространённой формой является компания с ограниченной ответственностью (company limited by shares).
Преимущества
юрисдикции:
Крупнейший мировой финансовый центр, безупречная деловая репутация;
Развитая
и стабильная экономика;
Не
является офшорной юрисдикцией. Великобритания не входит в черные списки ОЭСР,
ФАТФ, Минфина;
Быстрая
регистрация компании без выезда.
Для открытия счета в местном
банке потребуется арендовать офисное помещение и нанять хотя бы одного местного
сотрудника (гражданство Англии либо вид на жительство). Такое требование на
сегодняшний день уже не новость, поскольку многие европейские банки меняют
политику и выстраивают сотрудничество только с компаниями, у которых есть
реальное присутствие в стране регистрации (например, швейцарский CIM Bank).
Английские банки – задача не из
простых, однако в нашей практике было немало успешных реализаций. К примеру, в
2003 году мы пробовали открыть счет для одной из компаний группы GSL и прошли около 40 банков. В
итоге счет был открыт в отделении HSBC в Лондоне и до
сих пор активно используется (!). Нужно отметить одну особенность английских
банков – не удивляйтесь, если банкир будет периодически навещать вас:
приходить в арендуемый офис, чтобы познакомиться лично или проверить
функционирование офиса.
Швейцарская компания со счетом в
швейцарском банке
Среди плюсов ведения бизнеса в
Швейцарии можно назвать:
достаточно легкий процесс ведения
бизнеса и управления компанией;
большое количество качественных банков и их лояльность к местным компаниям;
по сравнению с другими европейскими странами налог на прибыль значительно
ниже, а система отчётности очень простая;
у этой страны одна из самых стабильных в мире правовая и политическая
система.
Швейцария – идеальная страна для
открытия счета после регис рации юридического лица. Любой швейцарский банк
будет готов рассмотреть швейцарскую компанию, важно будет рассказать о
деятельности, показать значительные обороты, крупных контрагентов и желание
оставлять на счету часть прибыли.
Во время инкорпорации и внесения
уставного капитала специально для этого будет открыт технический счет для
внесения уставного капитала. Далее этот счет можно оставить и перевести его в
активный расчетный. Для этого необходимо будет уведомить банк о таком желании и
успешно пройти требующуюся KYC проверку.
Компания в ОАЭ со счетом в банке ОАЭ
Компания и счет в ОАЭ – идеальная история, поскольку местные банки заточены именно на локальный бизнес.
Из семи банков, которые ведут активное сотрудничество с нами, только один потенциально рассматривает нерезидентные компании. Большинство же открывает счета только на юридические лица, зарегистрированные в ОАЭ, а среди них преимущество отдается оншорным компаниям (Free Zone Companies), зарегистрированным в свободных экономических зонах (СЭЗ).
Оншорные компании по закону обязаны арендовать офисное пространство на территории СЭЗ. Требования к размеру помещения и инфраструктуре устанавливаются каждой СЭЗ отдельно. Также и банки при открытии счета просят предоставить подтверждающие документы на офис. Разнокалиберность вариантов – от виртуального офиса до реальных и оборудованных помещений. Фото последних сотрудник банка вправе попросить показать, а также воочию убедиться в наличии офиса и соответствии фотографиям, приехав по адресу арендованного помещения.
Все местные банки хотят видеть связь со страной не только у организации, но и у владельца компании. На бенефициара требуется виза резидента (владение оншорной компанией является основанием для ее получения), и/или договор аренды по месту проживания в ОАЭ, и/или счет за коммунальные услуги, и прочие доказательства пребывания и проживания владельца компании в стране.
Компания со счетом в ОАЭ прежде всего подходит для тех клиентов, кто уже проживает в Эмиратах или планирует переехать в эту страну. Процессы приобретения компании, получения визы, открытия банковского счета рекомендуется проводить параллельно.
Открыть банковский счет в ОАЭ
Услуги по подбору банка в ОАЭ, сбору необходимых документов, составлению заявки на открытие счета и ее отправке в банк. Сопровождение на личную встречу с банкиром, подготовка к собеседованию и дальнейшему взаимодействию с банком.
Гонконгская компания со счетом в гонконгском банке
Гонконг является страной со свободной экономикой и торговлей. Кажется, что банковские услуги также должны быть свободно доступны. Однако финансовые учреждения этой страны, согласно мировым тенденциям, сейчас не на шутку обеспокоены вопросами противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма.
В основном по этой причине открытие банковского счета в Гонконге для компаний, не ведущих деятельность на территории страны, а также с иностранным элементом, сопряжено с определенными трудностями. Под иностранной составляющей имеется в виду, что конечный владелец компании – нерезидент Гонконга.
Некоторые из проблем открытия счета заключаются в следующем:
Распространено мнение о том, что гражданам России и стран СНГ в большей степени местные банки склонны отказывать в своих услугах. В этом есть доля правды, однако не все так однозначно.
Проблематика отказов местных банков состоит, во-первых, в том, что причина отказа обычно покрыта мраком – банки не дают клиентам комментариев в этой части. Поэтому установить достоверно, что отказ произошел именно из-за российского бенефициара, невозможно: допустимы разные причины. Во-вторых, банки (и не только гонконгские) вынуждены считаться с санкционными списками США. Если прямо или косвенно есть риск «прикосновения» к компаниям или гражданам под санкциями, банк лучше перестрахуется и не будет обслуживать такого клиента, независимо от его гражданства и резидентности. Тем не менее, на практике немало успешных кейсов открытых и, что немаловажно, до сих пор функционирующих гонконгских счетов, держателями которых являются компании с нашими соотечественниками в структуре владения.
При желании повторить успех рекомендуется тщательно подойти к подготовке документов и самопрезентации, а именно:
Расписать наиболее подробно и понятно для банка, чем компания занимается.
Указать на то, как она связана с азиатским регионом и кто ее контрагенты.
Описать, какие у компании обороты и потенциал увеличения объемов продаж /услуг.
Указать, где у компании офис (сотрудники), т.е. место фактической деятельности, и что собой представляет бенефициар.
Пояснить, как были заработаны первоначально средства на ведение бизнеса, и пр.
Всё перечисленное, безусловно, нужно подтвердить документально.
Открыть банковский счет в Гонконге
Преимущества банков Гонконга. Подробное описание этапов работы по открытию счета. Общие требования банков Гонконга к документам и информации. Перечень банков, в которых возможно открыть счет. Услуги, которые предоставляет GSL и их стоимость.
Сингапурская компания со счетом в
сингапурском банке
Самой популярной
формой ведения бизнеса для иностранных предпринимателей является частная
компания с ограниченной ответственностью (private limited company).
Частная компания
может так же приобрести статус Освобожденной частной компании (Exempt Private
Company). Основная особенность Exempt Private Company состоит в том, что
такая компания освобождена от обязанности назначать аудитора и подавать
аудируемую отчетность.
Компания получает статус Exempt, если у
компании не более 20 акционеров (все акционеры являются физическими лицами), и
оборот компании не превышает 5 000 000 SGD (около
3 900 000 USD).
Особенность
юрисдикции, на которую важно обратить внимание - то, что Сингапур не присоединился к Конвенции
об апостиле 1961 года. Это значит, что документы нельзя будет апостилировать в
Сингапуре, вместо этого потребуется пройти процедуру легализации в консульстве
той страны, в которой планируется использовать документы, например, для
открытия счета в местном банке. Безусловно, стоимость легализации гораздо выше
стоимости апостилирования.
У банков Сингапура достаточно высокий рейтинг и
качество обслуживания счетов.
Безусловно, открыть
счет на сингапурскую компанию будет проще, чем на иностранную. При этом,
требования обычно стандартные: необходим личный визит бенефициара
или директора в отделение банка. В зависимости от банка, также могут иметься
ограничения /минимальные требования к остатку или обороту компании. У банков
азиатского региона часто отмечают особые
повышенные условия для российских бенефициаров. Но в любом случае каждого
клиента банк рассматривает с индивидуальным подходом, сроки и требования могут
разниться в каждом случае.
Оффшорные юрисдикции
Оговоримся, что здесь мы подразумеваем в первую очередь классические оффшоры: Сейшельские Острова, Британские Виргинские Острова, Белиз, Кайманы и др.
Позволим себе поделиться опытом открытия счетов, к примеру, на Британских Островах. Пару лет назад в одном из банков мы сопровождали процедуру открытия счета для одного из наших клиентов. Стоит отметить, что деятельность была малорисковая и прозрачная, к тому же бенефициар-нерезидент России, на руках у него был паспорт Невиса. Даже при таких «выигрышных картах» клиент проходил длительно-выматывающую KYC проверку с посещением отделения банка на островах. Однако положительный ответ даже после этого не был получен.
Этот пример подтверждает тот факт, что местные оффшорные банки настроены на работу исключительно с местными р е з и д е н т н ы м и компаниями. Счета на международные компании (IBC) всегда сопряжены с длительной процедурой комплаенс, рядом условий и требований.
Кроме того, чаще всего банки с лицензией в оффшорной юрисдикции не подключены напрямую к SWIFT переводам, поэтому вынуждены открывать счета на себя или на сторонние аффилированные структуры в банках, имеющих выход на SWIFT. По этой причине реквизиты счета клиента, скорее всего, не будут иметь собственный IBAN номер, и, чтобы индивидуализировать денежный перевод, контрагенты вынуждены будут каждый раз делать указание в назначении платежа на сегрегированный счет клиента либо дописывать название компании, в пользу которой происходит перевод.
Владельцы бизнеса зачастую желают подобрать банк, который сможет обеспечить предоставление индивидуальных реквизитов счета (с собственным IBAN номером), поскольку их партнеры «не будут разбираться с особенностями реквизитов». Если получателем будет не компания клиента, а третье лицо или сам банк, то клиент беспокоится, что партнеры не будут осуществлять дополнительные действия при проведении денежного перевода, и, таким образом, деньги могут просто не доходить до получателя и создавать трудности для ведения бизнеса.
При всем вышесказанном, мы утверждаем, что открыть счет
на оффшорную компанию в местном банке РЕАЛЬНО. Ниже представляем несколько
рабочих связок.
Сейшельская
компания со счетом в сейшельском банке
Эта страна
далеко не новая в плане создания компании и ведения бизнеса. Действительно, и
по сей день юрисдикция вызывает интерес в связи с простой и быстрой
инкорпорацией, недорогим обслуживанием, качеством номинального сервиса, развитой
правовой системой и пр. Кроме того, на Сейшелах можно не регистрировать
компанию, а приобрести
уже готовую.
Британские
Виргинские Острова
Эту оффшорную
юрисдикцию представлять, кажется, нет необходимости.
Страна пользуется
популярностью ввиду дешевизны, доступности, быстроты регистрации и удобством
ведения коммерческой деятельности.
Банки этой страны также
могут стать весьма заманчивым решением:
В нашей практике были успешные кейсы и с другими банками, к примеру, BVI bank First Caribbean International Bank, Счет был открыт на BVI компанию, у которой был арендован офис и трудоустроены сотрудники на Островах.
Стоит
отметить, что в целом местные банки не
настроены работать с компаниями с российскими корнями, но могут подойти для
резидентов и граждан других стран.
Прибыль оффшорной
компании не облагается налогами на территории Доминики.
По стоимости обслуживании компании не сильно отличаются
от классических оффшоров и являются доступными.
Прекрасную возможность совпадения страны регистрации
компании и счета в банке обеспечивает наличие на Острове неплохих финансовых
институтов. Вашему вниманию мы представляем банк с лицензией в Доминике – KYBank (название банка зашифровано в целях соблюдения
соглашения о конфиденциальности и будет раскрыто в начале работы с банком). Банк не требует выезда в страну, работает с
большим количеством валют и предлагает удобный интернет банкинг.
Вывод
Приобрести компанию и
банковский счет в одной стране – задача реальная и в ряде случаев легко
выполнимая, остается выбрать наиболее подходящую и благоприятную для бизнеса
страну. Выбор часто обуславливается бюджетом проекта, налоговой нагрузкой, готовностью выезжать в страну или проживать
там, положительным отношением к юрисдикции со стороны партнеров и контрагентов
и прочее. Для более качественной оценки мы рекомендуем провести консультацию с
юристом и налоговым специалистом.
ОЭСР опубликовала инструкцию по налогообложению косвенной передачи активов в офшоры
Платформа по сотрудничеству в области налогообложения (PCT) выпустила документ (Toolkit on the Taxation of Offshore Indirect Transfers, OIT), оценивающий экономическое обоснование распределения налоговых прав на такую передачу в страны, где находятся базовые активы.
Предлагается, чтобы страны местонахождения могли облагать налогом косвенные переводы хотя бы недвижимых активов (по смыслу действующих типовых договоров ООН и ОЭСР) и, возможно, дополнительных активов, которые также генерируют арендную плату в зависимости от местоположения. Если страны местонахождения пожелают расширить налоговые права на такие переводы, то в инструкции предлагаются варианты моделей внутреннего законодательства, которые такие страны смогут принять.
В целом в документе рассмотрены: возможность налогообложения косвенной передачи активов в юрисдикциях, где расположены базовые активы, экономические обоснования возможной налоговой политики в этих случаях, виды активов, подпадающих под такое налогообложение, а также условия и проблемы реализации предлагаемых принципов налогообложения.
Госгарантии станут доступны для оффшорных компаний
В пятницу правительство внесло в Государственную Думу законопроект, который предлагает разрешить выдачу государственных гарантий иностранным организациям и российским юрлицам, зарегистрированным в оффшорных юрисдикциях и занимающимся экспортом.
Такой запрет был установлен в 2016 году: оффшорным компаниям нельзя было получать государственные гарантии. Исключение было установлено для компаний, экспортирующих промышленную продукцию, товары, работы и услуги.
Предлагаемый для рассмотрения депутатам законопроект не снимает запрет, но расширяет список исключений. Гарантии становятся доступны оффшорным компаниям, экспортирующим любую продукцию, товары, работы и услуги.
Также законопроект вводит возможность исполнить гарантию не в той валюте, в которой было заключено обязательство. Авторы документа считают, что это позволит снизить спрос государства на валюту и переход на рубли в расчетах и финансировании экспортных контрактов.
Во все тяжкие: к чему приводит работа с иностранными однодневками
Получение денежные средств в виде займов от фирм-однодневок без цели возврата и выплаты процентов, не позволяет учесть последние в расходной части по налогу на прибыль.
Внимание налоговых органов нередко привлекают сделки по предоставлению займов. Иногда инспекторам не нравится перекредитование, то есть когда предприятие передает полученные средства своему ВЗЛ без процентов либо когда долг «висит» такое длительное время, что утрачивается сама возможность по его возврату.
В недавнем деле российская компания привлекла валютные средства у двух иностранных компаний и использовала их в течение длительного времени, начисляя и отражая в учете проценты, однако не выплачивая их. Тело займа также не возвращалось даже по истечении установленных договором сроков.
Естественно, такие операции не могли не привлечь внимание налоговых органов, и в ходе ВНП инспекция внимательно изучила компании-кредиторы. Фискалы использовали стандартные для данной категории дел методы, в том числе запросили данные у «Вureau van Dijk». Согласно базе данных бюро, одна из организаций была закрыта в 1998 г., а ликвидирована в 2004 г. (договор займа был заключен в 2009 г.).
По другой иностранной компании налоговики получили сведения с места регистрации (БВО) и установили, что организация была создана без цели уплаты налогов (что логично следует из наименования государства), а также, что она была исключена из реестра компаний в 2000 г. за неуплату лицензионных платежей и ликвидирована в 2010 г. (договор займа заключен в 2014).
И контрольный аргумент: у зарубежных правоохранителей российские налоговики выяснили, что учредителем второй проблемной компании на БВО являлась организация с тем же учредителем, что и у налогоплательщика.
Данных фактов суду оказалось более чем достаточно, чтобы согласиться с выводами налогового органа и отказать налогоплательщику в удовлетворении его требований о признании решения инспекции недействительным (Определение Верховного Суда РФ от 19.03.2020 № 304-ЭС20-1518 по делу № А45-44226/2018).
В Госдуму внесен законопроект об обязанности оффшорной компании раскрывать своих бенефициаров в суде
В начале декабря в Госдуму были внесены поправки в ГПК и АПК, устанавливающие определенные требования при предъявлении исков, если одна из сторон – оффшорная компания.
Авторы законопроекта считают, что в большинстве случаев оффшорные компании до сих пор используются с целью злоупотреблений в гражданском обороте на российской территории (искусственное создание мнимого добросовестного приобретателя, сокрытие незаконных манипуляций с долями и акциями, рейдерские захваты и пр.).
Законопроектом предлагается закрепить как дополнительное условие признание правоспособности оффшорной компании российским гражданско-процессуальным законодательством – ее регистрацию в ЕГРЮЛ с обязательным требованием о раскрытии информации о конечном бенефициарном собственнике компании.
Ранее получение такой информации при судебном рассмотрении было невозможно. Но в последнее время в связи с участием России в автоматическом обмене, а также после ратификации Россией Конвенций Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам (ETS N 127) у российских компетентных органов появился такой механизм.
Законопроект устанавливает, что при несоблюдении вышеозначенных
условий оффшорная компания не сможет:
выступать как учредитель (участник) российского хозяйственного
общества или товарищества;
вести бизнес на российской территории, в том
числе совершать сделки с российскими компаниями, приобретать имущество в
собственность и прочее.
Что касается судебного процесса, исковое заявление оффшорной
компании, отказавшейся раскрыть информацию о бенефициаре и не предоставившей соответствующие
документы, будет оставлено без движения либо возвращено. И, как следствие,
такой компании будет отказано в судебной защите.
В случае принятия законопроект вступит в силу с 1 января 2021
года.
БВО отмечают 35-ую годовщину принятия Закона о международных коммерческих компаниях
23 ноября на Британских Виргинских Островах (БВО) стартовала Неделя финансовых услуг, посвященная 35-й годовщине принятия Закона о международных коммерческих компаниях (IBC Act) от 1984 года.
Значение этого законодательного акта для
юрисдикции сложно переоценить. Ведь именно благодаря ему БВО смогли стать одним
из ведущих международных финансовых центров, особенно в сфере регистрации
компаний.
Немного истории
Отчасти организационно-правовую форму IBC
вызвал к жизни кризис. В 1981 году США и Великобритания в одностороннем порядке
прекратили действие соглашений о налоговых льготах с БВО. Потеря доходов,
особенно в результате прекращения действия соглашения с США, почти сразу же отрицательно
сказалась на юрисдикции. Однако развитие БВО как международного финансового
центра началось несколькими годами ранее. Еще в 1976 году Пол Батлер, партнер
юридической фирмы с Уолл-стрит Shearman & Sterling, исследовал и
впоследствии стал пионером структурирования сделок с использованием корпоративных
инструментов БВО.
В начале 1980-х годов недавно назначенный
генеральным прокурором БВО Льюис Хант вместе с Полом Батлером и небольшой командой
местных юристов пришли к выводу о том, что для продвижения БВО как международного
финансового центра необходимо предложить инновационный, гибкий и удобный для
бизнеса корпоративный инструмент, а также доработать корпоративное
законодательство.
Представляем вашему вниманию IBC Act
Закон о международных коммерческих компаниях был принят 15 августа 1984 года. Суть закона заключалась в том, что зарегистрированным в соответствии с ним компаниям запрещалось вести деятельность с резидентами (отсюда и название «международные коммерческие компании»), но взамен они освобождались от всех видов налогов и гербового сбора на БВО. Помимо этого, IBC Act включал ряд нововведений, которые сегодня стали привычными элементами корпоративного права во всем мире, но в свое время действительно были революционными:
право компаний приобретать свои собственные акции и оказывать финансовую помощь другим в приобретении их акций;
отмена требования подчинять все корпоративные действия исключительно корпоративной выгоде компании (таким образом признавая и позволяя развивать и использовать структуру группы компаний);
отмена принципа ultra vires, согласно которому действия компании, выходящие за рамки целей ее создания, т.е. совершенные «с превышением полномочий», признаются незаконными (тем самым предоставляя компаниям большую степень гибкости в работе и способность быстро адаптировать свою деятельность к бизнес-изменениям);
создание новых механизмов для слияний, поглощений и реструктуризации компаний;
самое важное – создание эффективной процедуры регистрации, позволяющей быстро учреждать и начинать использовать эти компании.
Как IBC Act потерял свою “I”
Уже в новом тысячелетии начался процесс замены IBC.
Основных причин было две. Первая – необходимость модернизировать эту организационно-правовую
форму, сохранив при этом ее основные бизнес-эффективные характеристики. Вторая –
давление со стороны ОЭСР и других международных организаций, которые возражали
против того, компании IBC, несмотря на свою регистрацию на БВО, не облагались
местным налогом на прибыль при условии ведения деятельности за пределами страны.
В то время как местные компании облагались налогом на прибыль, поскольку вели
коммерческую деятельность и получали доход на БВО. Таким образом, новое законодательство,
Закон о коммерческих компаниях от 2004 года, объединило обе организационно-правовые
формы Британских Виргинских островов в одну.
День сегодняшний
В пресс-релизе, посвященном началу Недели финансовых услуг, отмечающей 35-ую годовщину принятия IBC Act, премьер-министр Эндрю Фахи подчеркнул важность закона для юрисдикции. По его словам, Закон о международных коммерческих компаниях стал основой отрасли, которая имеет решающее значение для экономического развития Британских Виргинских Островов и вносит существенный вклад в процветание и благосостояние страны.
Но красноречивее любых слов цифры. До принятия IBC
Act в 1984 году на БВО насчитывалось только 1000 активных компаний. Уже через десять
лет их число превысило 30 000, а на сегодняшний день составляет около 400 000.
Две крупнейшие энергетические компании Великобритании «переехали» в офшоры
Две крупнейшие энергетические компании Великобритании выбрали релокацию за рубеж как способ защиты на случай их передачи в государственную собственность.
Две крупнейшие британские энергетические компании, National Grid и SSE, которые владеют газовыми и электрическими сетями страны, сообщили о переводе значительного объема операций на зарубежные холдинговые компании. SSE, рыночная стоимость которой составляет почти 14 млрд фунтов, перевела британскую часть бизнеса в Швейцарию, а National Grid стоимостью 30 млрд фунтов – в Люксембург и Гонконг.
По словам представителей
обеих компаний, этот шаг продиктован желанием защитить акционеров от угрозы
национализации активов будущим правительством лейбористов по цене ниже рыночной.
Ранее лейбористская партия,
возглавляемая Джереми Корбином, включила в свой манифест обязательство вернуть в
государственную собственность инфраструктуру, доставляющую электричество и газ
в британские дома и на предприятия. Она обвинила энергетиков в том, что те зарабатывают
миллиарды фунтов на завышении стоимости услуг для клиентов, и предположила, что
в случае национализации акционерам не выплатят компенсацию, соответствующую
рыночной стоимости их долей.
Ответная реакция
энергетической отрасли не заставила себя долго ждать.
SSE подтвердила, что перевела на швейцарскую холдинговую компанию сети
передачи и распределения электроэнергии, которые в Великобритании обслуживают
3,7 млн домов. Компания заявила, что не получила налоговых преимуществ от
переезда и сохраняет приверженностью принципам справедливого налогообложения.
National Grid, которая соединяет местные энергетические компании Англии и Уэльса с крупными станциями (с общей протяженностью кабельной линии более 6000 миль), а также владеет магистральными газопроводами, подтвердила, что для управления своими активами создала холдинговые компании в Люксембурге и Гонконге. Она также сообщила, что это было сделано не ради финансовой выгоды, а только для защиты интересов акционеров.
Обе энергетические компании надеются, что эти шаги заставят правительство Корбина выплатить справедливую стоимость активов в случае национализации, поскольку теперь права инвесторов гарантируются международными соглашениями. Гонконгские компании защищены двусторонним инвестиционным соглашением с Великобританией, а швейцарские и люксембургские компании – договором к европейской энергетической хартии.
Федеральная налоговая служба собирается исключить из списка офшоров, не сотрудничающих в сфере обмена налоговой информацией, Панаму и Сан-Марино. Соответствующий проект приказа ФНС опубликован на портале проектов правовых нормативных актов.
В случае принятия документ вступит в силу с 1 января 2020 года.
В список включены 99 государств и 18 территорий.
Данный список обновляется регулярно. Последнее обновление было внесено в феврале текущего года. Тогда были исключены: Белиз, Бразилия, Лихтенштейн, Монако, ОАЭ, Сейшелы, Уганда, Сент-Китс и Невис, Остров Мэн, Остров Гернси.
С 19 февраля вступает в силу обновленный список стран и территорий, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ (Приказ N ММВ-7-17/786@ от 4 декабря 2018 года, зарегистрирован в Минюсте 7 февраля 2019 года).
1. Большинство СМИ и их источники достаточно широко (неточно и неполно) трактуют ‘Economic Substance Act’, в частности BVI 2019 Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) Act (Коммерсантъ, РБК).
В Н И М А Н И Е: В БОЛЬШИНСТВЕ СМИ ГОВОРИТСЯ О ТОМ, ЧТО В С Е ОФФШОРНЫЕ КОМПАНИИ ДОЛЖНЫ ПОДТВЕРДИТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ПРИСУТСТВИЕ В СТРАНЕ РЕГИСТРАЦИИ – ДЛЯ BVI ЭТО Н Е В Е Р Н О
7. В качестве подтверждения своего экономического присутствия на BVI зарегистрированному агенту должны быть представлены следующие документы \ информация:
- финансовая отчетность;
- количество сотрудников всего и на BVI в частности;
- адрес офиса на BVI;
- перечень оборудования на балансе, размещенного на BVI;
- имена и данные ответственных лиц.
8. Данная информация будет отражена в системе BOSS
9. В случае если ответственные лица являются резидентами EC, информация будет передана в компетентные органы ЕС в рамках обмена налоговой информацией. Во всех остальных случаях она же будет раскрыта по запросу авторизованных органов BVI (FIA, FSC, ITA и др.).
10. В случае если налоговое резидентство компании будет заявлено сервис-провайдеру в стране за пределами BVI, следует отдельно изучить последствия такого шага для бенефициаров, директоров и сотрудников компании.
11. Какие документы должны быть предоставлены для целей подтверждения резидентства за пределами BVI - пока не известно. Ожидаем полного текста закона.
12. Компании – налоговые резиденты BVI, вовлеченные в следующие виды деятельности, ДОЛЖНЫ вести деятельность с BVI:
- Банковский, страховой, фондовый и прочий финансовый бизнес.
- Шиппинговый (судоходный) бизнес.
- Холдинговая деятельность (!) и деятельность головной компании.
- Деятельность по управлению (владению) интеллектуальной собственностью.
- Дистрибьютерская и сервис-деятельность.
13. Возвращаясь к публикациям в СМИ по данной теме, хотим отметить, что несмотря на вышеуказанные упущения, представленный взгляд на разворачивающиеся события верен в подаче тенденции:
Да, действительно, в мире набирает силу тренд на создание Economic Substance (ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПРИСУТСТВИЯ) оффшорных компаний как условие их существования.
Да, пожалуй, в данных обстоятельствах следует подумать о редомицилировании в НЕОФШОРНЫЕ территории.
Да, действительно, ранее (в течение этого года) борьба «за экономик сабстенс» велась силами банков и финансовых институтов, которые ставили наличие развернутого офиса как условие открытие счета. Теперь же в борьбу включились сами оффшорные юрисдикции. См информацию про Белиз.
В «черном списке» ЕС останутся только шесть территорий, которые не принимают должных мер для обеспечения финансовой прозрачности и для борьбы с налоговыми преступлениями.
Евросоюз исключил из «черного списка» островное государство Палау. «2 октября Совет ЕС достиг соглашения об исключении Палау из списка юрисдикций, которые не сотрудничают должным образом в налоговой сфере с ЕС», - говорится в заявлении Совета ЕС по экономике и финансам. В настоящее время решено перенести Палау из приложения I («черный список») в приложение II, (так называемый «серый список» юрисдикций, которые обязались реформировать свои налоговые системы и подлежат тщательному мониторингу).
«Черный» и «серый» налоговые списки ЕС были созданы в декабре 2017 года после нескольких скандалов с участием ведущих европейских политиков и бизнесменов, связанных с уклонением от налогов и сокрытием доходов с использованием офшоров.
На сегодняшний день в «черном списке» ЕС остались:
ЦБ Кипра разослал коммерческим банкам Письмо1 с предупреждением о том, с какими компаниями им стоит прекратить работать. Неделй ранее представитель ЦБ Кипра опровергал информацию о кампании против офшорных структур.
В Письме сообщается о том, что в ближайшее время ЦБ Кипра внесет изменения в директиву по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. До 31 июля банки должны проверить клиентскую базу и исключить из нее компании-оболочки.
Оболочками регулятор называет компании, у которых нет физического присутствия на Кипре, которые не ведут реальной экономической деятельности, являются налоговыми резидентами офшоров или зарегистрированы в юрисдикциях, которые не требуют предоставлять аудированную финансовую отчетность. Номинальный офис пусть даже с несколькими сотрудниками физическим присутствием не считается, указано в письме. Если компания попадает хотя бы под один из этих критериев, банки должны отказаться с ней работать.
Чтобы предотвратить массовое закрытие счетов, ЦБ перечисляет и дополнительные обстоятельства, которые должен оценивать банк. Они касаются роли, которую компания выполняет в холдинге: владеет акциями или активами, занимается валютными операциями, используется как кошелек группы, предоставляющей информацию о конечных бенефициарах, и т. д. Решение, продолжать работать с такой компанией или закрыть счет, остается на усмотрение банка, но его нужно обосновать перед регулятором.
25 мая Евросоюз исключил из «черного списка» оффшоров два островных государства: Багамские острова и Сент-Китс и Невис.
Замглавы Еврокомиссии Валдис Домбровскис сообщил: "Две юрисдикции — Багамские острова и Сент-Китс и Невис — исключены из списка тех, кто не сотрудничает должным образом в налоговой сфере с ЕС". И подчеркнул, что ЕС продолжит мониторить действия этих территорий в сфере обмена информацией по уклонению от уплаты налогов и в случае нарушений их обязательств сможет вернуть их в черный список.
Теперь "черный список" офшоров ЕС выглядит следующим образом:
Евросоюз скорректировал список несотрудничающих по вопросам налогообложения юрисдикций: из списка удалены Бахрейн, Маршалловы Острова и Сент-Люсия и добавлены Багамские Острова, Сент-Китс и Невис и Американские Виргинские острова.
Список ЕС содержится в Приложении I к заключению, опубликованному Европейским советом 5 декабря 2017 года. В Приложении II указан ряд других юрисдикций, которые обязались реформировать свою налоговую политику и за которыми будет установлено наблюдение.
С момента первой публикации списка 5 декабря 2017 года Бахрейн, Маршалловы острова и Сент-Люсия приняли на себя обязательство на высоком политическом уровне выполнить требования ЕС. По результатам оценки экспертами данных обязательств Совет решил перевести эти три юрисдикции из первого списка во второй. За выполнением ими взятых на себя обязательств будут пристально следить.
При первой публикации списка Европейский совет согласился отложить проведение проверки налоговых систем юрисдикций Карибского бассейна, которые пострадали от урагана в сентябре 2017 года. Процесс возобновился в январе 2018 года, когда были разосланы письма о необходимости выполнения требований ЕС. В результате этого в список Приложения I попали Багамы, Сент-Китс и Невис, а также Американские Виргинские острова, поскольку данные территории не приняли на себя обязательства на высоком политическом уровне в ответ на все требования ЕС.
В то же время Европейский совет принял решение добавить во второй список Ангилью, Антигуа и Барбуду, Британские Виргинские острова и Доминику, так как они обязались исправить недостатки, указанные им ЕС. Данные обязательства были оценены экспертами ЕС, и за их выполнением будут внимательно следить.
В отношении восьмого карибского государства, о-вов Теркс и Кайкос, процедура еще не завершена, они должны до 31 марта 2018 года подтвердить на высоком политическом уровне свою готовность выполнить требования ЕС.
ЕС планирует исключить из «черного списка» офшоров восемь стран, не принимающих должных мер для обеспечения финансовой прозрачности и борьбы с налоговыми преступлениями.
ЕС планирует исключить из «черного списка» офшоров восемь стран, не принимающих должных мер для обеспечения финансовой прозрачности и борьбы с налоговыми преступлениями.
Среди исключаемых стран названы Панама, Южная Корея, Объединенные Арабские Эмираты, Барбадос, Гренада, Макао, Монголия и Тунис. Исполнительные органы ЕС выступили с таким предложением в связи с тем, что власти этих юрисдикций дали гарантии изменить свои налоговые правила.
Соответствующую инициативу планируется обсудить 17 января на встрече на уровне постпредов стран ЕС. А окончательное решение будет принято на следующей неделе на встрече министров финансов государств Евросоюза в Брюсселе.
На сегодняшний день в списке находятся 109 стран и 19 территорий. В новом документе, который вступит в силу с 1 января 2018 года, 107 стран и 18 территорий. Из списка, в частности, исключены Британские Виргинские острова – такое решение означает, что местные власти готовы предоставлять информацию о реальных владельцах зарегистрированных в этой юрисдикции компаний по запросам российской налоговой службы на регулярной основе.
Мнение GSL
Исключение БВО из черного списка ФНС существенно не повлияет на большинство контролируемых иностранных компаний международного бизнеса, зарегистрированных на БВО. Данное изменение позволит применить освобождение от налогообложения в РФ прибыли контролируемой БВО компании в тех случаях, когда эффективная ставка, уплаченного налога на БВО составит не менее 15% (а мы понимаем, что на БВО вряд ли будет изменена ставка налогообложения до такого уровня), или такая КИК будет выступать банком, страховой организацией или эмитентом обращающихся облигаций (вообще не применимо на практике в подавляющем числе случаев).
Спорным остается момент о возможности не представлять аудиторское заключение для расчета прибыли КИК, поскольку это остается возможным при наличии международного договора по вопросам налогообложения, что в большей степени подразумевает соглашение об избежании двойного налогообложения, нежели многосторонние конвенции (к которым присоединились и Россия, и БВО).
Евросоюз планирует обнародовать «черный список» офшорных территорий до конца текущего года. Кроме того будет разработана система мониторинга и регулирования деятельности финансовых посредников. Об этом заявил европейский комиссар по экономическим и финансовым вопросам Пьер Московиси.
14 ноября, выступая на заседании Европарламента в Страсбурге, Московиси также призвал к достижению скорейшего согласования в ЕС более строгих правил для юристов, банкиров и других консультантов.
Комиссар также призвал страны и законодателей ЕС как можно скорее согласовать предложения, выдвинутые Европейской комиссией в июне 2017 года.
В докладе первого вице-премьера Игоря Шувалова президенту Владимиру Путину отмечается, что Минэкономразвития и Минфин подготовили проект постановления правительства об утверждении критериев определения системообразующих организаций российской экономики и их «дочек», которые в обязательном порядке должны находиться в юрисдикции РФ. Однако, на него было получено отрицательное заключение об оценке регулирующего воздействия.
В ходе публичных консультаций был сделан вывод о том, что применение принудительных мер перевода широкого круга системообразующих организаций в юрисдикцию РФ создаст значительные риски для экономики страны в целом. Риски возникнут за счёт ослабления конкурентных позиций на мировых рынках и неисполнения контрактов во внешнеэкономической сфере, в связи с чем утверждение единых критериев «системности» организаций признано нецелесообразным.
Доклад президенту сделан во исполнение поручения о стимулировании перевода в российскую юрисдикцию системообразующих организаций российской экономики.
«Азбука оффшора» - это набор базовых сведений, которые необходимы каждому, у кого слово «Панама» вызывает ассоциации с головным убором, а не с «панамским скандалом».
«Азбука оффшора» - это набор базовых сведений, которые необходимы каждому, у кого слово «Панама» вызывает ассоциации с головным убором, а не с «панамским скандалом».
Азбука оффшора
Впрочем, читатель осведомленный также должен оценить обзор событий и фактов, без освещения которых тема останется нераскрытой, хотя их сложно отнести к категории "ликбеза".
Книга получилась яркая, иллюстрированная, и мы думаем, что ее будет просто приятно полистать даже тем, кто находится в курсе последних мировых тенденций оффшорной индустрии.
Когда-то и авторы этой книги впервые услышали это загадочное слово: оффшор. И также задавались вопросами: что делает зарегистрированный агент? Сколько стоит номинальный сервис? Зачем нужен апостиль? Где лучше открыть счет? Именно этому неосведомленному читателю и предназначена эта книга, название которой говорит само за себя.
«Азбука оффшора» - это набор базовых сведений, которые необходимы каждому, у кого слово «Панама» вызывает ассоциации с головным убором, а не с «панамским скандалом». Впрочем, читатель осведомленный также должен оценить обзор событий и фактов, без освещения которых тема останется нераскрытой, хотя их сложно отнести к категории «ликбеза»:
Panama Papers и другие «оффшорные сливы» – Какая информация будет доступна после наступления эры всеобщего обмена: Иногда будущее смотрит на тебя из твоего монитора.
Кипрская стрижка депозитов (deposit haircut) 2013 года – событие, после которого обычно теряют веру в человечество, но в данном случае почему-то были потеряны только деньги;
Как открыть счет в новых условиях? – научиться летать легче;
Консорциум журналистов расследователей (ICIJ) – организация, больше похожая на элитный спецназ тимуровцев, добывающих компромат на сильных мира сего, если они засветились в оффшорах;
Эпидемия банковских сливов – это когда айтишники иностранных банков за деньги или по доброй воле сдают информацию о клиентах спецслужбам;
Куда идет номинальный директор? – куда бы он ни шел, теперь вам вряд ли по дороге;
Compliance officer – зверь, которым пугают детей искушенные в бизнесе бенефициары;
А в последнее время самыми популярными вопросами стали: Что такое КИК? В чем заключается и деофшоризация? Чем занимается Compliance Officer? Как будет работать автоматический обмен налоговой информацией? Безусловно, авторы не обошли своим вниманием и эти сверхактуальные темы. Справились ли они с этими и другими задачами – решать Вам!
По данным издания Le Soir со ссылкой на источники в налоговой службе королевства, бельгийские компании перевели в офшоры в 2016 году 221 млрд. EUR (более половины ВВП страны, который в прошлом году составил 423 млрд. EUR).
В пятерку наиболее популярных получателей бельгийских денег входят Каймановы острова, ОАЭ, Бахрейн, Бермудские острова, а также остров Джерси.
Газета отмечает, что легальные трансферты в страны и территории, внесенные в национальный черный список образований с непрозрачным и заниженным налогообложением, в 2016 году осуществили 853 бельгийских компании. Согласно бельгийским налоговым нормам, с 2010 года в стране действует закон, по которому при подаче налоговых деклараций юридических лиц все компании обязаны отдельно заполнять форму 275F, где указывать все платежи, которые они осуществили в пользу получателей из государств черного списка.
Налоговики выявляют связи компаний с помощью неофициальных документов
Налоговая инспекция раскрыла схему по получению дебиторской задолженности без уплаты налога на прибыль с этого дохода. Покупка долга была оплачена векселями офшоров, но налоговики смогли доказать в суде, что за бумаги заплачено не было, а иностранные фирмы аффилированы с налогоплательщиком. Установить взаимозависимость лиц налоговикам помогла информация из \"панамского досье\". Юристы отмечают, что законность использования таких источников вызывает сомнения, но иногда у инспекции нет других вариантов.
Налоговые органы вновь обратились к панамскому досье за доказательством связи налогоплательщика и его контрагентов по сделкам. Об этом говорится в решении арбитражного суда Московского округа, вынесенном 21 февраля по делу ООО МаслоТоргИнвест (МТИ). Первый такой случай был зафиксирован в деле ООО Милагро Фудс (судебное решение в пользу налоговиков было вынесено в июне прошлого года).
В мае-июне 2012 года по договорам уступки прав требования МТИ приобрел дебиторскую задолженность на 24,2 млн. руб. и $626 тыс. у ООО Зарубежтрансойл (в ноябре 2012 года его начали банкротить). В качестве оплаты МТИ той же датой продал Зарубежтрансойлу векселя офшоров Nortrade Int. Business Corp. и Quantock Ventures Ltd. на ту же сумму. Поскольку доход МТИ по итогам сделок был равен расходам, он не платил налог на прибыль. Но инспекция провела выездную проверку компании и обнаружила схему по уклонению от уплаты налогов.
Во-первых, в результате сделок МТИ получил реальный актив в виде дебиторской задолженности компаний, которые быстро погасили свои долги перед ним, а Зарубежтрансойлу достались необеспеченные векселя компаний с Британских Виргинских островов. Бумаги так и не были предъявлены к оплате, а в июне 2016 года банкротство Зарубежтрансойла было завершено без расчетов с кредиторами из-за отсутствия имущества. Сам МТИ приобрел у Nortrade векселя обоих офшоров в день сделок с дебиторкой, но оплатил их лишь спустя год векселями ООО Унифарм, полученными по взаимозачету от третьего лица. Фактически МТИ не понес расходов по договорам покупки дебиторки, в связи с чем не мог учесть данные расходы для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций,— решила инспекция.
Во-вторых, все участники сделок являлись взаимозависимыми лицами. Учредитель МТИ Владимир Гаврилов в 2011 году был получателем дохода в Зарубежтрансойле и указан директором Nortrade в договорах с МТИ от 2012 года. Телефон Зарубежтрансойла из справки 2-НДФЛ совпадал с телефоном представительства компании Goldingpartnersinc, руководителем которого был тот же господин Гаврилов. Его связь с Nortrade налоговики доказывали и с помощью информации с сайта www.offshoreleaks.icij.org (там выложены документы панамского досье), где говорилось, что Владимир Гаврилов — бенефициар Goldingpartnersinc и дольщик Nortrade. Эта ссылка цитировалась судами в решениях, признавших, что доначисление налогов МТИ законно.
Панамское досье — конфиденциальные документы, свидетельствующие о широком использовании бизнесменами и политиками разных стран офшорных схем для ухода от налогов. Были предоставлены неизвестным немецкой газете Suddeutsche Zeitung, которая привлекла к их анализу Международный консорциум журналистов (ICIJ). Итоги расследования были опубликованы в апреле 2016 года.
Минфин потребовал от офшоров справку о праве на доходы
Все зарубежные компании, получающие доходы от российских контрагентов, обязаны подготовить целый комплект документов для ФНС России, которые докажут, что офшор имеет право на доходы, а не является звеном в транзитных схемах движения капитала.
Материал опубликован в издании LIFE 18.01.2017 Автор статьи - Александра Баязитова
Все зарубежные компании, получающие доходы от российских контрагентов, обязаны подготовить целый комплект документов для ФНС России, которые докажут, что офшор имеет право на доходы, а не является звеном в транзитных схемах движения капитала.
Минфин потребовал от офшоров справку о праве на доходы
Иначе российская компания не сможет воспользоваться налоговыми льготами, гарантируемыми ей договорами об избежании двойного налогообложения. Перечень документов озвучил в специальном Письме замдиректора департамента налоговой политики Минфина России Александр Смирнов.
Для признания лица в качестве фактического получателя дохода необходимо не только наличие правовых оснований для непосредственного получения дохода, но это лицо также должно быть непосредственным выгодоприобретателем, то есть лицом, которое фактически получает выгоду от полученного дохода и определяет его дальнейшую экономическую судьбу, — отмечает в Письме Смирнов. — При определении фактического получателя дохода следует также учитывать выполняемые функции и принимаемые риски иностранной организации, претендующей на получение льготы в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
В частности, зарубежная компания обязана предоставить не только данные о собственниках и бенефициарах, но и документы, подтверждающие что она реально ведёт предпринимательскую деятельность в своей стране и получает от этой деятельности какой-нибудь доход, уплачивает налоги, а также документы, подтверждающие, что у руководства такой компании есть право самостоятельно распоряжаться перечисляемыми ей суммами. То, что в Налоговом кодексе РФ нет упоминания о таких справках, по мнению Минфина, означает, что чиновники могут требовать любые.
По нашему мнению, отсутствие в Налоговом кодексе РФ упоминания о конкретных документах, необходимых для определения фактического получателя дохода, свидетельствует о том, что законодатель не ограничивает налоговых агентов каким-либо перечнем, отдавая предпочтение содержательной части полученной налоговым агентом информации, — заключает Смирнов.
В прошлом году налоговики провели ряд удачных для них судебных процессов, в которых доказали, что транзитные компании, через которые проходят денежные потоки, не имеют права на доход, а значит, их российские контрагенты не вправе пользоваться льготами, предусмотренными международными соглашениями.
Жемчужиной в коллекции побед налоговиков стал выигранный осенью процесс против Северстали Алексея Мордашова. В ходе процесса налоговикам удалось доказать, что кипрские офшоры бизнесмена являлись всего лишь транзитными фирмами, через которые уходили выплаченные компанией дивиденды, а значит, она не имеет права применять льготную налоговую ставку в 5%, а обязана платить налог в 15% от перечисленной суммы. В итоге доначисления составили 1 млрд рублей. Кроме того, с 1 января вступили в силу поправки, согласно которым иностранные компании обязали подтверждать право на доход, отмечает адвокат бюро Деловой фарватер Сергей Варламов.
Однако такого подробного перечня документов в законе не предусмотрено.
Плательщик пассивных доходов, в отличие от налогового органа, не может обязать независимого иностранного получателя дохода раскрыть такой массив информации, тем более что это за пределами правовых отношений между ними, — отмечает партнёр компании Paragon Advice Group Александр Захаров. И если при выплате, например, дивидендов, эта позиция и может иметь право на существование, то выставлять такие требования при выплате процентов по ссудам и роялти, мягко говоря, непропорционально и даже незаконно... Получается, что российских контрагентов могут просто обмануть иностранцы, и в этом случае российские организации не должны нести наказание в РФ. Тем более что всегда возможна ситуация, когда сейчас право на получение дохода у иностранца есть, а через день уже нет.
По сути, это реализация на практике деофшоризационных норм, введённых в 2015 году, в части концепции фактического права на доход, направленной на борьбу с так называемыми транзитными схемами; добросовестным компаниям, наоборот, станет работать проще.Разъяснения дают некий ориентир в отношении содержания документов, подтверждающих наличие у иностранной компании фактического права на доход, что несколько упрощает задачу для российских компаний — налоговых агентов и иностранных компаний — получателей дохода
Офшорные счета в Китае стало практически невозможно открыть: политика банков
Предлагаем Вашему вниманию статью «Offshore Bank Account Opening Nearly Impossible» (Bank Policies), из ленты WeChat (автор материала - Albert, GlobalFamily), посвященную нынешнему состоянию рынка услуг по открытию счетов для офшорных компаний в Китае.
Перевод статьи, которая была опубликована в WeChat 23.11.2016 Автор статьи: Albert, GlobalFamily
Предлагаем Вашему вниманию статью «Offshore Bank Account Opening Nearly Impossible» (Bank Policies), из ленты WeChat (автор материала - Albert, GlobalFamily), посвященную нынешнему состоянию рынка услуг по открытию счетов для офшорных компаний в Китае.
Офшорные счета в Китае стало практически невозможно открыть: политика банков
Компании, которые пытались открыть офшорные счета за последние месяцы, подвергаются все более строгим и тщательным проверкам. Традиционные большие игроки, включая HSBC and Shanghai Pudong Development Bank, повышают требования; некоторые банки даже закрывают существующие счета.
Мы составили список последних требований, предъявляемых банками.
Касательно фактических имплементаций, предписания банков слегка варьируются в различных регионах. Но в целом наблюдается ужесточение требований в целях борьбы с легализацией доходов, полученных незаконным путем, утечкой капитала и уклонением от уплаты налогов.
HSBC and Standard Chartered
Аффилированные местные компании.
Годовой доход должен быть более 10 млн. долларов США.
Отчет об аудите аффилированных отечественных компаний за последний год.
Банковский баланс, контракты с другими сторонами, квитанции и т.д. за последние три месяца.
Подтверждение регистрации по указанному адресу для директоров компании.
DBS and Hang Seng Bank
Подтверждение регистрации по указанному адресу для акционеров и директоров ГК компании (счета за расход воды, электричества и кредитные счета за последние три месяца с адресом и именем).
Документы местной компании: копия свидетельства о регистрации, банковский баланс за последние три месяца, финансовая отчетность за последний год (отчет о доходах и расходах и баланс) или отчет об аудите.
Доход должен быть более 3 млн. долларов США.
Контракт или квитанция от имени офшорной компании.
Срок открытия счета: 2 месяца, из них один месяц – на проверку документов. После первоначального одобрения необходимо внести 20 тыс. ГКД.
Стоимость открытия счета для ГК и английских компаний – 10 тыс. ГКД.
Процесс открытия счета: онлайн запись, подтверждение записи, открытие счета при личном присутствии в ГК.
Shanghai Pudong Development Bank
Открытие новых счетов временно недоступно.
Некоторые открытые счета будут закрыты на основании опубликованных мер.
China Merchants Bank
Аффилированные компании в материковом Китае должны открывать счет совместно с офшорной компанией.
Годовой доход должен быть более 5 млн. долларов США.
Клиентский менеджер отвечает лишь за открытие офшорных счетов.
За первые три месяца за стойкой должно быть выполнено минимум 4 транзакции. Затем доступна услуга онлайн-банкинга.
Стоимость открытия счета: 20 долларов США; стоимость управления счетом: 5 долларов США в месяц.
Срок открытия счета: 7-10 дней.
China Everbright Bank
Клиентский менеджер отвечает лишь за открытие офшорных счетов.
Все транзакции необходимо оформлять за стойкой, на данный момент доступна лишь онлайн-справка.
Плата за открытие счета и управление счетом не взимается. Стоимость транзакции зависит от суммы.
Срок открытия счета: менее 1 дня (при условии наличия подходящей документации).
Minsheng Bank
На данный момент недоступен.
Guangdong Development Bank
Аффилированные местные компании.
Годовой доход должен быть более 5 млн. долларов США.
Необходимо подать «Форму Due Diligence для открытия офшорного счета» и пройти проверку.
Доступна услуга онлайн-банкинга. Обмен производится за стойкой.
Плата за открытие счета и управление счетом не взимается. Стоимость транзакции варьируется от 10 до 50 долларов США.
Срок открытия счета: 1-2 недели.
Industrial Bank
Подходит только для открытия офшорных счетов в ГК, Великобритании, США и Сингапуре.
Аффилированные компании в материковом Китае должны открывать счет совместно с офшорной компанией.
Необходимо подать «Форму Due Diligence для открытия офшорного счета» и пройти проверку.
Клиентский менеджер подает заявления в соответствующие административные органы.
Доступна услуга онлайн-банкинга. Обмен производится за стойкой.
Стоимость открытия счета: 50 юаней. Стоимость управления счетом: 15-50 юаней в квартал в зависимости от баланса.
Срок открытия счета: менее 1 дня.
Bank of Communications
Аффилированные компании в материковом Китае должны открывать счет совместно с офшорной компанией.
Годовой доход должен быть более 3 млн. долларов США.
Клиентский менеджер отвечает лишь за открытие офшорных счетов.
Все транзакции необходимо производить за стойкой в течение первых трех месяцев. Услуга онлайн-банкинга доступна после 5 переводов.
Срок открытия счета: от 7 до 30 дней.
Chouzhou Bank (稠州银行: Yiwu Area)
Необходимо подать «Форму Due Diligence для открытия офшорного счета» и пройти проверку.
Заявление необходимо подавать вместе с аффилированными местными компаниями.
Акционеры и директора должны быть местными резидентами.
Клиентский менеджер отвечает лишь за открытие офшорных счетов.
Доступна услуга онлайн-банкинга.
Стоимость открытия счета: 200 юаней; стоимость транзакции - 0.1%. Для внутренних переводов стоимость транзакции варьируется от 50-1000 юаней, от 80 юаней и выше – для ГК, Тайваня и Макао, от 150 и более - для заграничных переводов.
Срок открытия счета: 1 месяц (при условии наличия подходящей документации).
Baoshang Bank (包商银行 Inner Mongolia)
Необходимо подать «Форму Due Diligence для открытия офшорного счета» и пройти проверку.
Нельзя переводить средства на личные счета.
Нельзя часто делать переводы за границу.
Необходимо предоставить доказательство того, что офшорный счет открывается для экспортного бизнеса. Желательно предоставить соглашения с поставщиками или контракты с клиентами.
Онлайн-банкинг недоступен. Все транзакции необходимо оформлять за стойкой.
Плата за открытие счета и управление счетом не взимается. Стоимость за транзакцию - 0.1% (максимум - 1,000 юаней).
