Несмотря на то, что Хорватия является государством-членом Европейского Союза и НАТО, у нее нет налогового соглашения с США. Отсутствие такого соглашения создает серьезные проблемы для предпринимателей, компаний и граждан обеих стран, поскольку они несут бремя двойного налогообложения.

С целью снятия этого бремени, улучшения условий и увеличения взаимного обмена товарами и услугами, а также повышения уровня общей экономической активности обеих стран правительство Хорватии на своей 12-й сессии приняло решение о заключении соглашения с США.

В качестве основы для переговоров был разработан проект Конвенции об избежании двойного налогообложения в соответствии с налоговой политикой Хорватии и, основанный на модели США и налоговой конвенции ОЭСР.

Основными вопросами, регулируемыми налоговой конвенцией, являются:

1. Хорватские строительные и аналогичные компании не будут платить налог на прибыль в Соединенных Штатах, если эта деятельность длится менее 12 месяцев. Операционная прибыль будет облагаться налогом в стране регистрации компании, за исключением случаев, когда существует постоянное представительство.
2. Хорватские авиалинии и судоходные компании, которые осуществляют международные перевозки грузов между Хорватией и США, будут платить налог на прибыль исключительно в Республике Хорватия.
3. Ставки подоходного налога будут снижены по сравнению с существующими ставками, установленными национальными законодательствами стран.
4. Также рассматривается вопрос налогообложения доходов, полученных от отчуждения недвижимости и иного имущества, доходов от трудоустройства, компенсаций членам правления, доходов спортсменов и артистов, пенсий, доходов от государственной службы и других доходов, которые прямо не определены иными положения проекта конвенции.

Кроме того, проект соглашения содержит положения, регулирующие равное отношение к компаниям договаривающихся государств в различных налоговых ситуациях, порядок взаимного разрешения налоговых споров и обмен информацией в качестве эффективной меры в борьбе с уклонением от уплаты налогов и положений о праве на получение льгот.

По данным хорватской торговой палаты, налоговое соглашение окажет особое налоговое воздействие на хорватских экспортеров, в основном из сектора информационных технологий, что позволит сэкономить до 30% их доходов.

Хорватия также станет более привлекательной для американских инвесторов после снятия налоговых барьеров в виде двойного налогообложения.

По материалам mnetax.com

Среди основных нововведений можно отметить следующее:

1. Несоблюдение сроков постановки на налоговый учет или несвоевременное уведомление о прекращении деятельности - штраф от 1 до 10 млн вьетнамских донгов;
2. Несоблюдение сроков уведомления об изменениях в регистрационных данных - штраф от 500 тыс. до 7 млн вьетнамских донгов;
3. Недостоверное или неполное декларирование доходов в налоговых декларациях (не приводящее к недоплате или завышению суммы возврата) - штраф от 500 тыс. до 8 млн вьетнамских донгов;
4. Несвоевременное представление декларации - штраф от 2 до 25 млн вьетнамских донгов (от 2 до 5 млн вьетнамских донгов - если декларация представлена в течение 30 дней);
5. Представление декларации с нарушением срока более чем на 90 дней считается уклонением от уплаты налогов, если только налоговый платеж не был произведен в полном объеме до принятия мер налоговым органом. В этом случае несвоевременная подача налоговой декларации не будет считаться уклонением от уплаты налогов, но будет начислен штраф в размере 15 до 25 млн вьетнамских донгов;
6. Несвоевременная уплата налога (просрочка более чем на 30 дней) - штраф от 5 до 15 млн вьетнамских донгов;
7. Недоплата или завышенные суммы налоговых льгот, вычетов, возврата в результате указания недостоверной информации в декларации - штраф в размере 20% от заявленной недоплаты или превышения суммы льгот/вычетов;
8. Непредставление налоговому органу сведений , необходимых для осуществления налогового контроля - штраф от 2 до 5 млн вьетнамских донгов;
9. Неисполнение решений налогового органа - штраф от 2 до 10 млн вьетнамских донгов;
10. В случае уклонения от уплаты налогов суммы штрафов могут быть:

• оставлены без изменения, если существует один или несколько смягчающих обстоятельств;
• увеличены в 1,5 раза при отсутствии смягчающих или отягчающих обстоятельств; а также
• увеличены в 2–3 раза при наличии отягчающих обстоятельств.

Указ № 125/2020/ND-CP вступит в силу с 5 декабря 2020 года.

По материалам Orbitax

Прокуроры заявляют, что Макафи не подавал налоговые декларации за 4 года (2014 – 2018 гг.), хотя зарабатывал миллионы долларов на консультационной работе, выступлениях, криптовалюте и продаже прав на историю своей жизни.

В заявлении министерства юстиции США отмечается, что Макафи уклонялся от уплаты налогов, используя банковские счета и счета на биржах криптовалюты, открытые на номинальных владельцев. Он также обвиняется в сокрытии имущества – яхты и недвижимости, также зарегистрированных на номиналов. По таким обвинениям ему грозит до 30 лет тюрьмы.

Налоговые обвинения последовали вскоре после объявления Комиссией по ценным бумагам и биржам США (US Securities and Exchange Commission (SEC)) о выдвижении против Макафи гражданских исков.

Регулятор утверждает, что Джон Макафи заработал более 23 миллионов долларов, когда он, используя свою известность и не раскрывая того, что получает за это вознаграждение, продвигал семь выпусков криптовалют в 2017 – 2018 гг., которые, как оказалось, практически ничего не стоили.

SEC требует лишить его незаконно нажитых доходов и взыскать соответствующие штрафы и проценты, а также навсегда запретить ему занимать должности директоров в публичных компаниях.

В 80-х годах Д. Макафи основал компанию, которая создала первую коммерческую антивирусную программу, этот бизнес был впоследствии продан компании Intel. Макафи ранее высказывал неприятие налогов, называя налогообложение незаконным.

«Видимо, в более прозрачном для налоговых органов мире становится сложнее скрывать доходы за номиналами», - комментирует новость Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.

По материалам bbc.com

Скандал с LuxLeaks в 2014 году стал боевым крещением для Жан-Клода Юнкера, недавно избранного люксембургским президентом Еврокомиссии.  Налоговые правила Люксембурга под его президентством вызвали международный протест.

Множество документов, опубликованных Международным консорциумом журналистов-расследователей, показали, что во время его 18-летнего срока в качестве премьера государство в промышленных масштабах позволяло компаниям избегать уплаты налогов.

Налоговый орган Люксембурга во главе с Мариусом Колем заключал секретные налоговые сделки с более чем 300 транснациональными корпорациями, что позволило снизить эффективную ставку корпоративного налога до 1%. «Налоговые решения» позволили безналоговый оборот миллиардов долларов через корпоративные дочерние компании в Люксембурге. Были замешаны некоторые из крупнейших мировых компаний, включая Amazon, Apple, Ikea, Fiat и Pepsi.

Международный протест в сочетании с Директивой ОЭСР 2015 года вынудили страну изменить курс.  С тех пор Люксембург активно работал с ОЭСР над соблюдением налоговых требований.

Введение автоматического обмена налоговой информацией с другими европейскими странами в январе 2015 года стало одним из улучшений, побудивших ОЭСР исключить Люксембург из своего черного списка. Последний экспертный обзор прозрачности налоговых органов и практики Люксембурга, проведенный ОЭСР, показал, что юрисдикция  в целом «в значительной степени соответствует» требованиям прозрачности.

Налоговый закон 2019 года также обязал иностранные компании, ведущие операции в Люксембурге, передавать по запросу документацию о трансфертном ценообразовании. Это привело Люксембург к соблюдению директивы ЕС об избежании от уплаты налогов.

В рамках последних усилий страны по соблюдению налоговых правил ОЭСР и ЕС закон о бюджете на 2020 год  фактически признал недействительными все предварительные налоговые соглашения, заключенные до 2015 года.

Согласно отчету МВФ за 2019 год, Люксембург, страна с населением 626 000 человек, принимает на себя 4 трлн долларов прямых иностранных инвестиций, что составляет десятую часть от общемирового объема (эквивалент США и больше, чем Китай).

Согласно исследованию Налогового управления, Люксембург по-прежнему используется компаниями для переноса прибыли, что обходится странам ЕС более чем в 12 млрд долларов в год в виде потерянных корпоративных налоговых поступлений только от предприятий США.

По материалам  Financial Times

Хотя разница между ожидаемыми доходами по НДС в государствах-членах ЕС и фактически собранными доходами по-прежнему высока, в последние годы этот показатель незначительно улучшился. Однако за 2020 год прогнозируется изменение этой тенденции с потенциальными потерями в размере 164 млрд евро из-за воздействия пандемии на экономику.

Как и в 2017 году, самый высокий национальный разрыв по НДС был зарегистрирован в Румынии: в 2018 году показатели были снижены на 33,8%, за ней следовали Греция (30,1%) и Литва (25,9%). Наименьший разрыв был в Швеции (0,7%), Хорватии (3,5%) и Финляндии (3,6%). В абсолютном выражении наибольший разрыв по НДС был зарегистрирован в Италии (35,4 млрд евро), Великобритании (23,5 млрд евро) и Германии (22 млрд евро).

Индивидуальные выступления государств-членов по-прежнему существенно различаются. В целом, в 2018 году половина государств-членов ЕС-28 зафиксировала разрыв выше среднего значения в 9,2%, хотя в 21 стране действительно наблюдалось снижение по сравнению с 2017 годом, наиболее значительно в Венгрии (-5,1%), Латвии (-4,4%) и Польше (-4,3%). Наибольший рост был отмечен в Люксембурге (+2,5%), за ним последовал незначительный рост в Литве (+0,8%) и Австрии (+0,5%).

Ежегодный отчет по НДС позволяет оценить эффективность мер по обеспечению соблюдения сбора НДС в каждом государстве-члене ЕС. Он обеспечивает оценку потери доходов из-за мошенничества и уклонения от уплаты налогов, банкротства, финансовой несостоятельности, а также просчетов. Разрыв в показателях по НДС актуален как для ЕС, так и для государств-членов ЕС, поскольку этот доход вносит важный вклад, как в ЕС, так и в национальные бюджеты. В исследовании применяется методология «сверху вниз» с использованием данных национальных счетов для оценки разрыва НДС.

Полный отчет с подробной информацией по странам-членам доступен по ссылке https://ec.europa.eu.

По материалам Orbitax

Рекомендации включают руководство и примеры по следующим аспектам:

1.       Ограничение на вычет процентов, которое применяется с базисного года, начинающегося 1 января 2019 года или после этой даты, включая конкретные указания по:

• фискально и нефискально консолидированным группам;
• расчету превышения затрат по займам;
• разделению акций; и
• расчету франшизы, превышающей затраты по займам, и перенос на будущие периоды;

2.       Правила налогообложения при выходе, которые применяются с 1 января 2020 года, включая конкретное руководство по «праву Мальты на налогообложение»; и

3.       Правила контролируемой иностранной компании (CFC), которые применяются с базисного года, начинающегося 1 января 2019 года или после этой даты, включая конкретные указания в отношении:

• характеристики КИК, включая порог контроля, определение ассоциированных предприятий, механизм противодействия фрагментации и порог налогообложения;
• определения ненастоящего соглашения и проверки основной цели;
• расчета и распределения доходов КИК; и
• освобождения от двойного налогообложения.

По материалам orbitax.com

HMRC утверждает, что General Electric в 2005 году при подписании соглашения с налоговой службой ввело ее в заблуждение и в результате получила налоговые выгоды в США, Великобритании и Австралии. В документах, представленных в Верховный суд (High Court) HMRC сообщает, что одобрение, выданное GE в этом соглашении, основывалось на понимании, что компания будет использовать средства для инвестирования в бизнес в Австралии. Однако позднее HMRC обнаружила, что после того, как средства в объеме 5 млрд австралийских долларов покинули Великобританию, они не были инвестированы ни в какой бизнес, а использованы в сложной налоговой схеме, известной как «гибридный арбитраж». Гибридный налоговый арбитраж – это схемы по использованию несовпадения налогового учета операций, финансовых инструментов или юридических форм бизнеса в различных странах, которое может приводить к двойному вычету затрат, или вычету расхода в одной стране и необложению дохода в другой.

HMRC попросила Верховный суд аннулировать соглашение 2005 года, утверждая, что GE намеренно упустила ключевые моменты из представленной к рассмотрению документации с целью введения налоговой службы в заблуждение. Отмена соглашения повлечет для GE необходимость уплаты налогов за 15 лет, а также штрафов и пени, всего около 1 млрд долларов США.

Дело принято судом к рассмотрению в середине августа.

Ранее HMRC избегала расследования сложных налоговых схем, используемых большими многонациональными компаниями. Настоящее дело может означать начало новой политики HMRC по использованию широкого арсенала имеющихся у нее средств борьбы с уклонением от уплаты налогов.

«Можно отметить, что география и объекты борьба с уклонением от уплаты налогов расширяются. Меняются подходы и практика. То, что какое-то количество лет назад могло восприниматься как законное использование «дыр» в законодательстве, в настоящее время может оцениваться как криминальное уклонение от уплаты налогов», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.

По материалам lexology.com

#Великобритания #HMRC #налоговая выгода  #уклонение от уплаты налогов #налоговая схема #Комментарии GSL

В 2012 году в Париже французская Налоговая служба совершила обыск в офисах Facebook, и в дальнейшем началось расследование по делу о неуплате налогов во Франции в период деятельности с 2009 года по 2018 год.

Представитель компании сообщил: «В этом году мы также достигли соглашения с налоговыми органами на 2009–2018 годы, в соответствии с которым мы выплатим компенсацию в размере 106 миллионов евро. Мы очень серьезно относимся к нашим налоговым обязательствам и тесно сотрудничаем с налоговыми службами по всему миру с целью обеспечения соблюдения налогового законодательства и разрешения любых споров, как мы это сделали с французскими налоговыми органами».

Расследование пришло к выводу, что компания Facebook во Франции оптимизировала эффективную налоговую ставку, используя дочерние компании в разных европейских странах.

Многие технологические мультикомпании во Франции были вынуждены  выплатить налоги по той же причине. Так, Google выплатил штраф в размере 549 млн USD и 510 млн USD как задолженность в 2019 году. Точно так же Apple урегулировала спор о выплате 572 млн USD.

Французские власти используют в последнее время эту стратегию: компании могут избежать публичной борьбы, если договорятся напрямую с налоговыми органами. Таким образом им удается  избежать негативной реакции общественности и ускорить. Одной из первых таких компаний стал Amazon.

По материалам TechCrunch

#Франция #уклонение от уплаты налогов  #штраф  #транснациональные компании  #налоговая служба

В список таких компаний входят несколько компаний, предоставляющих онлайн-платформы, активность которых сильно возросла во время пандемии, а также компании из сектора предметов роскоши. По данным исследований, основными методами уклонения от уплаты налогов являются:

• перевод доходов за границу под видом управленческих сборов, выплачиваемых иностранным материнским компаниям по завышенным ценам,
• маскировка в виде роялти денежных переводов с целью применения льготных налоговых ставок или освобождения от налогообложения в соответствии с налоговыми соглашениями, и
• перевод денежных средств иностранным компаниям в счет оплаты товаров, импортируемых в Южную Корею, по завышенным ценам.

Хотя NTS не упоминает названия компаний, информационное агентство Yonhap сообщило, что в число компаний, находящихся под следствием, входят Netflix Service Korea, дочерняя компания Netflix, а также Delivery Korea, дочерняя компания немецкого Delivery Hero, которая владеет платформой доставки Yogiyo.

По материалам Orbitax

#Южная_Корея #уклонение от уплаты налогов #расследование #иностранная компания #роялти

Директива вводит различные меры, основанные на Плане BEPS, во внутреннее законодательство государств-членов, включая общие правила противодействия злоупотреблениям искусственными схемами уклонения от уплаты налогов (GAAR), правило, ограничивающее вычет процентов, правила о контролируемых иностранных компаниях (CFC), налогообложение скрытых резервов при перемещении компаний или выведении активов, а также правила гибридного несоответствия.

Отчет требуется в соответствии с директивой и является первым шагом в оценке воздействия мер ATAD. На сегодняшний день отчет охватывает только GAAR, правило, ограничивающее вычет процентов, и правила CFC. За ним последует всеобъемлющий отчет, охватывающий все меры ATAD, за исключением правил гибридного несоответствия, которые должны быть представлены только к 1 января 2022 года.

Отчет доступен на всех официальных языках ЕС.

По материалам Orbitax

#Европейская комиссия ЕС  #ATAD #отчетность  #BEPS

Конвенция была заключена 24 апреля 2013 года, вступила в силу 22 мая 2014 года и применяется с 1 января 2015 года. Текста законопроекта пока нет.

Разработка такого законопроекта стала результатом выполнения мартовского поручения Президента об отмене льготных налоговых ставок для лиц, которые выводят свои доходы в виде дивидендов на зарубежные счета».

В апреле российский Минфин отправил соответствующие предложения по изменению налоговых соглашений сначала Кипру, а потом Мальте и Люксембургу.

Разработчики законопроекта указывают, что цель его принятия - обеспечение мер, направленных на борьбу с уклонением от налогообложения. Это касается налоговых резидентов России и Мальты, использующих такие схемы, когда основная часть доходов российского происхождения выплачивается бенефициарам из России с использованием транзитных юрисдикций.

#соглашение об избежании  #Мальта  #законопроект  #уклонение от уплаты налогов

Отчет с таким предложением 15 апреля был направлен госсекретарю Гансу Вийлбрифу Консультативным комитетом по налогообложению транснациональных корпораций.

В документе представлен базовый пакет мер, которые сделают налогообложение для транснациональных корпораций более справедливым с учетом делового климата. Кроме того, комитет указывает на важность международного сотрудничества на пути к хорошо функционирующей международной налоговой системе без нежелательного стратегического поведения транснациональных корпораций.

Хотя оценки доходов от введения такого законодательства сейчас определить трудно, комитет ожидает, что дополнительные налоговые поступления составят около 600 миллионов евро.

По словам председателя комитета Бернарда тер Хаара, меры будут предприниматься по двум направлениям. Планируется установить нижний предел ставки налога на прибыль компаний, получающих свой доход в Нидерландах. Все еще существуют компании, получающие прибыль в Нидерландах, которые не платят здесь налоги из-за компенсации убытков или определенных льготных статей. Комитет хочет положить этому конец. «Второе направление заключается в том, что мы хотим сократить возможности транснациональных корпораций снизить свое налоговое бремя за счет различий с налоговыми системами других стран», - сказал Тер Хаар.

Мультинациональных компаний становится все больше, и их трудно «справедливо» разделить на части между странами. Кроме того, компании используют различия налоговых систем стран. По мнению комитета, для обеспечения более справедливого налога на транснациональные корпорации необходимо расширять международное сотрудничество. Это единственный способ ограничить уклонение от уплаты корпоративного налога и налоговую конкуренцию между странами.

Расследование, проведенное комитетом, было сложным, поскольку имеющиеся данные не дают полной картины налоговых платежей транснациональных корпораций. Кроме того, многие цифры являются конфиденциальными. Таким образом, комитет выступает за дополнительные исследования и возможности в отношении сбора данных.

Также Тер Хаар уточнил, что рекомендации основаны на экономической ситуации, предшествовавшей кризису, вызванному пандемией. «В настоящее время мировая экономика находится в очень сложном положении. В эти трудные времена важно, чтобы ни одна группа компаний не имела больше возможностей для снижения своего налогового бремени, чем другие. Это делает наш анализ и видение того, как мы можем сделать подоходный налог справедливее, не умаляя инвестиционного климата, особенно важным в настоящее время», - сказал он.

По материалам Government of the Netherlands

#уклонение от уплаты налогов  #Нидерланды  #подоходный налог #иностранная компания

Законопроект предлагает обязать всех налогоплательщиков подавать электронную налоговую декларацию. При этом электронную форму декларации предлагается привести в соответствие с бумажной.

Предлагается отменить возврат НДС в случае, если соответствующего заявления от налогоплательщика нет.

Для налоговых инспекторов предусматривается право доступа в помещения налогоплательщиков без предварительных уведомлений и судебных ордеров. Руководитель Налоговой службы Яннис Цангарис сообщил, что в настоящее время налоговые проверки могут проводиться только для налогоплательщиков, которые зарегистрированы по НДС. Департамент не может проводить проверки отдельных категорий налогоплательщиков, которые не зарегистрированы по НДС (например, врачи). 

Законопроект прописывает обязанность компаний и индивидуальных предпринимателей приобрести терминалы для оплаты банковскими картами.

И еще одна важная вносимая поправка: неуплата налога перейдет в разряд уголовных преступлений.

Председатель Комитета по финансовым вопросам Ангелос Воцис заверил, что законопроект будет передан на пленарное заседание парламента как можно скорее.

ATAD 2 содержит положения, гарантирующие, что гибридные схемы (схемы, использующие различия в налоговых законодательствах стран) не могут быть использованы для уклонения от налогообложения в ЕС, даже если в соглашениях участвуют третьи страны. В Директиве рассматриваются гибридные схемы в отношении стран, не входящих в ЕС, с учетом того, что различия внутри ЕС уже были учтены в первой ATAD, принятой в июле 2016 года и внедренной в ЕС с 1 января 2019 года.

Антигибридные правила были разработаны с целью минимизации использования многонациональными компаниями различий в налоговых режимах разных стран.

Одним из самых существенных изменений ATAD 2 является новый налог у источника на нематериальные активы (НМА), который вступил в силу с 1 января 2020 года. Новый налог у источника призван устранить налоговые льготы для компаний, которые разрабатывают НМА в ЕС, но перемещают их в страны с низким или нулевым уровнем налогообложения, прежде чем они начнут облагаться налогом. Новый налог у источника предназначен для того, чтобы позволить государству, в котором был разработан НМА, облагать налогом стоимость продукта до того, как интеллектуальная собственность переместится в другую юрисдикцию.

Согласно новому налогу у источника, налогоплательщик должен заплатить налог в размере рыночной стоимости передаваемых НМА на момент их передачи за вычетом расходов, затраченных на их производство, в следующих случаях:

• компания-разработчик передает НМА своему постоянному представительству, находящемуся в другом государстве ЕС или любой другой стране, при этом у государства ЕС разработчика больше нет права облагать налогом данные НМА;
• компания-разработчик передает НМА в свой головной офис, расположенный в стране ЕС, или в другое постоянное представительство, расположенное в другой стране ЕС  или третьем государстве, при этом у государства ЕС разработчика больше нет права облагать налогом данные НМА;
• компания-разработчик меняет свое налоговое резидентство (за исключением тех активов, которые остаются фактически связанными с исходной страной налогового резидентства);
• компания-разработчик переводит производство из государства ЕС в другое государство ЕС или в третью страну, при этом у государства ЕС разработчика больше нет права облагать налогом данные НМА.

Юрисдикции, вошедшие в черный список стран, где ставки корпоративного налога составляют менее 9%, подпадают под новые правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК), которые вступили в силу в Нидерландах с 1 января 2019 года в рамках европейской Директивы по борьбе с уклонением от налогообложения (ATAD).

Важно отметить, что с 2021 года проценты и роялти, выплаченные в эти юрисдикции, будут облагаться налогом на прибыль по общей ставке. Ставка налога на прибыль в Нидерландах в 2021 году, как ожидается, составит 21,7 %.

Кроме того, с 1 июля 2019 года голландские налоговые органы больше не выдают налоговые заключения для компаний, которые зарегистрированы в юрисдикциях из черного списка.

Согласно информации, предоставленной Министерством финансов, Барбадос был добавлен в черный список, так как с 1 января 2019 года его ставка корпоративного налога упала ниже 9%. Министерство финансов также провело анализ налоговой нагрузки Туркменистана, который показал, что реальная ставка налога на прибыль – всего 8% против заявленных 20%.

Белиз, Катар, Кувейт и Саудовскую Аравию, наоборот, исключили из черного списка после того, как анализ показал, что их корпоративные налоги оказались выше 9%.

На сегодняшний день, согласно изменениям, в черном списке Нидерландов – 14 юрисдикций.

Вышеупомянутые меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов также распространяются на юрисдикции, входящие в черный список ЕС, перечисляющий страны с низким уровнем налогообложения.

Австралийское налоговое управление (Australian Tax Office - ATO) объявило об урегулировании налогового спора с Google, в результате которого Google обязана дополнительно заплатить 481,5 миллиона австралийских долларов (334 миллиона долларов США).

Налоговые органы установили, что Google занижала, подлежащую налогообложению в Австралии прибыль, относя ее к филиалу Google Asia Pacific, зарегистрированному в Сингапуре. Компания утверждала, что в отношении продаж в Австралии ее австралийское подразделение осуществляет лишь вспомогательные функции.

Заключение соглашения с Google является не первым случаем привлечения к ответственности крупной цифровой компании в Австралии. Напомним, ранее об урегулировании налоговых споров заявили Microsoft, Apple и Facebook. Урегулирование споров с цифровыми гигантами увеличило налоговые поступления Австралии на 1,25 млрд долларов США.

Стоит отметить, что подобные результаты были достигнуты благодаря усилиям сотрудников ATO в рамках работы в целевой группе по борьбе с уклонением от уплаты налогов, а также введению в действие Закона по борьбе с уклонением от уплаты налогов мультинациональными корпорациями (MAAL).

В результате принятия MAAL в Австралии были выявлены операции в сфере электронной коммерции на сумму 7 млрд долларов США. После разрешения споров налоговые начисления превысили 1 млрд долларов США.

Заместитель комиссара ATO Марк Конза отметил, что деятельность АТО приводит к положительным результатам в борьбе с уклонением от уплаты налогов транснациональными корпорациями, предоставляющими цифровые услуги.

Стандарт не имеет юридической силы, но может влиять на стратегии по противодействию уклонению от уплаты налогов. Промышленно развитые страны не сформировали единого мнения по поводу стандарта, и разногласия остаются в таких областях, как налогообложение цифровых услуг.

Налоговый стандарт GRI призван обеспечить единый подход для комплексного раскрытия налогообложения на уровне отдельных стран. Он поддерживает публичное раскрытие деятельности компаний и налоговых обязательств, а также описание налоговой стратегии. Сообщество GRI рассчитывает, что тем самым организации смогут расположить к себе заинтересованных пользователей.

Новый стандарт получил поддержку нескольких трудовых и адвокатских групп. На сегодняшний день он является наиболее ярким и значительным признанием глобальной тенденции к налоговой прозрачности для многонациональных компаний.

Налоговый стандарт GRI фокусируется на публичной отчетности, делая налоговую информацию доступной для всех заинтересованных сторон во всем мире.

"Действительно, предложенный стандарт соответствует текущей тенденции, направленной на прозрачность деятельности международных компаний, но он вряд ли будет быстро одобрен и принят, потому что на сегодняшний день сведения по налоговым обязательствам и так должны быть раскрыты в отчетности в соответствии с существующими международными стандартами финансовой отчетности. Предложенный стандарт лишь детализирует, в каких государствах и в каком размере эти налоговые обязательства возникают", - считает специалист по отчетности нерезидентов Алексей Марковский.

В июле этого года  Верховный Суд  Швейцарии постановил, что  банк UBS должен передать французским властям информацию о своих клиентах, являющихся гражданами Франции. Это произошло в рамках уголовного дела, связанного с уклонением от уплаты налогов: тысячи клиентов UBS (французские граждане) за 2006 и 2008 годы скрыли от властей около 11 млрд швейцарских франков. Такая сумма, по мнению Суда, оправдала предоставление Швейцарией правовой помощи Франции в этом деле.

Однако на этой неделе Высший Суд заявил, что не будет участвовать в “fishing expeditions”, проводимой иностранными налоговыми службами. В связи с чем были сформулированы критерии для запросов:

• налоговые органы должны подробно описать группу и конкретные обстоятельства, в связи с которыми направлен запрос;
• объяснить применимое законодательство и основания для предположения о том, что налогоплательщики не выполнили свои обязательства;
• продемонстрировать, что запрашиваемая информация может помочь им обеспечить выполнение этих обязательств.

Суд также подтвердил свою позицию о том, что данные клиентов, которые UBS предоставляет французским налоговым органам, не могут быть использованы французскими прокурорами в уголовном расследовании крупнейшего швейцарского банка - UBS. Данные предназначены исключительно для того, чтобы помочь в поиске французских уклонистов.

В соответствии с новыми положениями, включенными в законопроект о финансах на 2019-2020 гг., директора и лица, тесно связанные с компанией, будут нести солидарную ответственность по налоговым обязательствам компании, возникшим в результате уклонения от уплаты налогов.

Сотрудники налогового управления будут направлять уведомления об ответственности соответствующим лицам, тесно связанным с компанией, которые:

1. использовали статус неплатежеспособности компании в целях уклонения от уплаты налогов;
2. многократно накапливали налоговые обязательства без их последующей оплаты, передавая их через ряд юридических лиц, которые впоследствии становились неплатежеспособными;
3. уклонялись от уплаты налогов путем банкротства компании.

Новые правила затронут отчетные периоды, которые не были завершены до даты одобрения законопроекта, и начисленные после даты одобрения штрафы, связанные с налогообложением.

Хотя Налоговое управление Великобритании заявляет, что поправки к законопроекту направлены на небольшую часть налогоплательщиков, которые искусственно стремятся уменьшить свои налоговые обязательства при помощи статуса неплатежеспособности компании и прочих схем, остается вероятность того, что обновленная редакция законопроекта может охватить более широкий круг участников. Стоит отметить, в новых положениях нет четкого определения «достаточного влияния лица на деятельность компании», «серьезного риска несостоятельности компании».

Следует надеяться, что в скором времени Налоговое управление Великобритании подготовит дополнительные руководства, в которых будет более четко определена сфера применения новых положений законопроекта.

В июне 2019 г. Верховный Суд обсуждал проект Постановления Пленума: среди прочего предлагалось отменить срок давности для преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов: преступление считается  продолжающимся, пока уклоняющийся от уплаты налогов полностью не погасит свой долг перед государством. Это вызвало бурные дискуссии и критику со стороны представителей бизнеса и юристов. Так, в случае принятия такой нормы, было бы возможным привлекать к ответственности за уклонение, которое было совершено и 20, и 30 лет назад.

В сентябре представители бизнеса отправляли Пленуму ВС свои предложения по данному документу: установить четкие правила для исчисления срока давности по преступлениям, связанным с уклонением от уплаты налогов, а также критерии определения  различий между налоговыми правонарушениями и налоговыми преступлениями и пр. Свои предложения по этим вопросам также озвучивал в октябре Александр Шохин, глава РСПП.

Согласно информации Forbes, на состоявшемся 24 октября Научно-консультационном совете ВС рассматривался проект Постановления о трактовании законодательства,касающегося ответственности по налоговым преступлениям, в котором предложение об отмене срока давности по ним уже было исключено.

Ранее Председатель ВС сообщал, что принятие документа состоится до конца этого года. В настоящий момент работа над Постановлением продолжается.

Владимир Давыдов, заместитель председателя Верховного Суда, пересмотрел постановление суда, которое признало законным изъятие спецдекларации представителями ФСБ по делу Валерия Израйлита. Было принято постановление о том, что жалоба адвокатов об изъятии спецдекларации, поданной в рамках амнистии капиталов,  должна быть рассмотрена в суде первой инстанции.

Ранее Верховный Суд отказался передать жалобу в суд первой инстанции. Обоснованием такого решения стал факт возбуждения первого уголовного дела совладельца компании «Усть-Луг» до момента подачи спецдекларации.

СМИ сообщили о том, что это нашумевшее  дело было рассмотрено на самом высоком уровне. И немногим ранее пресс-секретарь президента Дмитрий Песков призвал по-прежнему доверять словам Владимира Путина о том, что лица, участвующие в амнистии, не будут повергаться уголовному преследованию.

Правительство Ирландии опубликовало законопроект о финансах 2019 года, в котором предусматривается расширение льгот малому и среднему бизнесу, расширение льгот по опционным планам для ключевых работников, расширяется программа поощрения инвестиций физических лиц в определенные объекты. Предусматриваются определенные изменения в налогообложении фондов недвижимости.

Кроме того, законопроект предусматривает меры, направленные на борьбу с уходом от уплаты налогов в рамках директив ЕС и инициатив ОЭСР, в частности:

• Введение анти-гибридных правил, применимых ко всем корпоративным налогоплательщикам с 1 января 2020 года, с целью предотвращения использования гибридных инструментов или различий в налогообложении между странами для недобросовестного получения преимуществ  по уплате налогов.
• Введение в ирландское законодательство прямых ссылок на Руководящие принципы ОЭСР по трансфертному ценообразованию  и распространение сферы применения правил трансфертного ценообразования на определенные неторговые операции, операции капитального характера, а также на субъекты малого и среднего предпринимательства, хотя и с меньшими требованиями к документации.
• Введение в ирландское законодательство положений Директивы ЕС (DAC6) об обязательном раскрытии посредниками информации по трансграничным операциям, которые потенциально могут быть направлены на агрессивное налоговое планирование.

Теперь затраты на НИОКР при соблюдении определенных условий будут уменьшать налог на прибыль на 30% (в настоящее время на 25%).

Продление сроков действия льгот для впервые покупающих жилье, льгот для сотрудников, переезжающих в Ирландию вместе с работодателем и ряда других льгот.

Сбор с финансовых институтов, взимаемый с 2014 года (первоначально введенный на три года, но затем продленный) для поддержки экономики, планируется рассчитывать как 170% от суммы налога, удержанного с процентов по вкладам физических лиц (DIRT) в 2017 году. В настоящее время этот сбор рассчитывается как 59% от DIRT за 2015 год.

Гербовый сбор со сделок с коммерческой недвижимостью увеличится с 6 до 7,5% (годом ранее он увеличился с 2 до 6%).

Международная независимая организация Tax Justice Network, которая занимается исследованиями и анализом в области международного налогового и финансового регулирования, изучила предлагаемые ОЭСР изменения и полагает, что от них в большей степени выиграют богатые страны, а глобальное неравенство только усилится.

Предложение ОЭСР направлено на ограничение возможностей транснациональных корпораций избегать налогообложения, но в конечном счете может, по мнению специалистов, лишь сократить объем налогов, уплачиваемых в более бедных странах, в то время как дополнительный налог, взимаемый с налоговых убежищ, в основном пойдет в страны с высоким уровнем дохода. Таким образом, налоговая база первых сократится на 3%, а последние получат 80% возвращаемого налога.

В исследовании предложение ОЭСР сравнивалось с двумя альтернативами – проектом самих участников Tax Justice Network и проектом Международного валютного фонда (МВФ). Подход ОЭСР оказался самым мягким в плане борьбы с налоговыми злоупотреблениями: прибыль, регистрируемая в налоговых гаванях, в т.ч. Ирландии, Джерси, Люксембурге и Швейцарии, сократится всего лишь на 5%, по сравнению с ее сокращением на 43% (предлагаемым МВФ) и на 60% (предлагаемым Tax Justice Network).

Схема ОЭСР также является наименее выгодной для стран, не входящих в ОЭСР, в т.ч. для G24 и G77. В рамках реформы ОЭСР налоговая база государств-членов ОЭСР в совокупности вырастет почти на 5 млрд долларов, в то время как налоговая база стран G24 в совокупности увеличится на 700 млн долларов, а G77 – всего на 300 млн долларов.

Все три предложения направлены на решение проблемы налогообложения крупных международных групп компаний в целом, а не их отдельных национальных «дочек», и на распределение общего налога по странам, в которых группа ведет деятельность. Однако планы ОЭСР сосредоточены на продажах транснациональных корпораций, а не на том, где базируются сотрудники, как предпочли бы активисты Tax Justice Network.

ОЭСР заявила, что критика игнорирует жизненно важные особенности ее работы и искажает результаты по развивающимся странам. Она отмечает, что количество участников программы BEPS (плана мероприятий по противодействию размыванию налоговой базы и перемещению прибыли) расширилось до 134 государств и что необходимо находить компромисс, учитывающий интересы всех. ОЭСР также утверждает, что с лидерами развивающихся стран активно консультировались относительно наилучшего способа борьбы с налоговыми злоупотреблениями.

По материалам Tax Justice Network

Это должно привести перераспределению прибыли и соответствующих  налогов между странами и юрисдикциями; увеличению налогов, которые выплачивают корпорации, а также усложнению и, соответственно, снижению  уклонения от уплаты налогов посредством использования низконалоговых юрисдикций.

Предложения ОЭСР в настоящее время открыты для общественных консультаций  и разосланы министерствам финансов стран G20 для ознакомления. Предполагается, что  соглашение по ключевым вопросам будет достигнуто к началу следующего года.

Генеральный секретарь ОЭСР Анхель Гурриа отметил, что в настоящее время организация добивается определенного прогресса в решении налоговых проблем, а также продолжает движение к пересмотру глобальной налоговой системы.

По материалам Коммерсантъ

В «черном списке» из одиннадцати  останутся девять юрисдикций: Американское Самоа, Белиз, Вануату, Виргинские американские острова, Гуам, Оман, Самоа, Тринидад и Тобаго, Фиджи.

«Черный» и «серый» списки несотрудничающих по налоговым вопросам юрисдикций были созданы в декабре 2017 года после того, как обнаружились достаточно  распространенные схемы уклонения, которые использовали корпорации и состоятельные лица по всему миру. Данные списки регулярно обновляются  для исключения или добавления новых юрисдикций.

По материалам Reuters