Вчера на заседании Правительства, среди прочих вопросов, было рассмотрено предложение о расширении списка расходов, на которые представляется социальный вычет. В частности, статья 219 Налогового кодекса дополнится расходами на физкультурно-оздоровительные услуги. Конкретные перечни таких услуг и организаций, которые их предоставляют, будут дополнительно утверждены Правительством.

Максимальная сумма расходов «на спорт», за которую можно будет получить вычет, составит 120 000 рублей с учетом других соцвычетов, приведенных в ст. 219 Налогового кодекса, то есть вернуть налог можно будет в размере до 15 600 рублей в год.

Как отметил М. Мишустин, необходимо поддержать интерес к спорту, он повышает продолжительность и качество жизни граждан, что в свою очередь позитивно сказывается на демографических процессах.

Среди наиболее значимых налоговых мер можно выделить:

• продление сроков взимания пониженных (до 30%) взносов на социальное обеспечение с целью поддержки занятости в южных регионах страны, а также
• расширение регионального инвестиционного налогового вычета при осуществлении инвестиций в южные регионы и налоговые льготы при инвестировании в малые средние предприятия.

Планируется дальнейшая поддержка секторов экономики, сильно пострадавших от пандемии, включая секторы туризма, общественного питания и транспорта. Помимо этого будет предоставлено освобождение от уплаты взносов на социальное обеспечение при трудоустройстве лиц в возрасте до 35 лет по всей Италии.

Кроме законопроекта о бюджете, Совет министров также утвердил постановление-закон о неотложных мерах по сбору налогов, предусматривающий приостановление деятельности по сбору налогов до 31 декабря 2020 года.

По материалам  Orbitax

Это станет для несовершеннолетних дополнением к общему для всех самозанятых вычету размером 10 000 рублей. Общая сумма вычета, за счет которого можно уплатить налог для таких лиц, составит 22130 рублей.

Министр финансов подчеркнул, что такая мера может стать для активных молодых людей стимулом начать свою предпринимательскую деятельность.

Планируется ввести данную меру с 2021 года.

По материалам Минфина

В минувшую среду на портале проектов НПА был размещен законопроект, вносящий изменения в Налоговый кодекс, которые упрощают процедуру получения вычетов по НДФЛ: социальных, имущественных и инвестиционных.

Главное изменение касается того, что для получения вычета предлагается подавать не налоговую декларацию, а заявление. Сделать это можно будет, не выходя из дома, через личный кабинет налогоплательщика. В одном заявлении можно будет отразить вычеты сразу за 3 прошедших года.  Для возврата денежных средств в заявлении нужно будет указать банковские реквизиты счета, который открыт в банке не ранее 2014 года.

Информацию о доходах налоговики будут получать из отчетов работодателей, а о расходах - из данных электронных чеков и от банков.

Второе изменение касается сроков возврата НДФЛ. На проверку заявления предусмотрено 30 дней, тогда как по действующим правилам декларации проверяются 3 месяца. На процедуру возврата денег отводится еще порядка месяца.

Публичные обсуждения продлятся до 15 сентября 2020 года. Если изменения будут приняты, то действовать новый порядок будет уже с нового года, и в 2021 году уже можно будет подать документы на вычет за 2020 год.

#НДФЛ #подоходный налог (НДФЛ)  #вычет #имущественный вычет #налоговые вычеты #налоговый вычет #социальный вычет #законодательство #законопроект

Исходя из разъяснений Минфина следует, что расходы, понесенные компанией для предотвращения распространения коронавируса, вычитаются из налогооблагаемой базы для целей налога на прибыль как прочие производственные затраты.

К таким затратам могут быть отнесены расходы, понесенные для обеспечения нормальных условий труда и мер по технике безопасности, расходы на тестирование сотрудников на наличие вируса и иммунитета к нему, расходы на дезинфекцию и т.д.

Кроме того, выплаты сотрудникам за период, когда они не могут выполнять трудовые функции из-за заболевания новой вирусной инфекцией, также подлежат вычету при условии, что выплаты производятся в соответствии с законодательством Российской Федерации.

#налоговый вычет  #бухгалтерский учет #расходы  #коронавирус

На сайте nalog.ru налоговая служба напомнила, что получить вычет на лекарства можно и без рецепта, но только в тех случаях, когда назначение лекарств не оформляется на рецептурном бланке (Приказ Минздрава РФ от 14.01.2019г № 4н). Тогда для подтверждения того, что лечение назначил именно лечащий врач, может быть представлена выписка из медкарты.

Напомним, что с прошлого года вычет на покупку лекарств можно получить на любой медпрепарат, главное, чтобы он был выписан именно врачом, который проводит лечение. Размер соцвычета не изменился и составляет 120 000 рублей, в которые помимо расходов на приобретение медикаментов, входят также расходы на оплату медуслуг и обучения.

Для получения вычета по итогам года необходимо представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением рецептов или выписок из медкарты, а также подтверждение произведенной оплаты лекарств. Вычет можно получить и не дожидаясь окончания года, обратившись с указанными документами в налоговую, которая выдаст уведомление для работодателя. На основании уведомления работодатель не будет удерживать НДФЛ до тех пор, пока налогоплательщик не получит весь положенный вычет.

«Действительно, при назначении лекарств рецепт выписывается не всегда, например, при лечении в стационаре. Возможность получения вычета при предоставлении выписки из медкарты позволяет воспользоваться им гораздо большему количеству налогоплательщиков», – комментирует новость Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.

#ФНС РФ #налоговый вычет #социальный вычет #3-НДФЛ  #разъяснения налоговой службы  #Комментарии GSL

Одним из основных механизмов является поощрение бизнеса на инвестиции в нематериальные активы путем введения дополнительного фиксированного налогового вычета для компаний, сотрудничающих в области исследований и разработок в период с 2021 по 2024 гг. Таким образом, предприятиям будет предоставлен дополнительный налоговый вычет в размере 50% в части расходов на исследовательские и инновационные проекты, осуществляемые в сотрудничестве с высшими учебными заведениями и исследовательскими институтами.

Также проект бюджета на 2021 год предусматривает снижение налога на электроэнергию, уплачиваемого промышленностью, до минимального уровня ЕС, повышение акцизов на табак и алкоголь, реформы пособий, связанных с трудоустройством, в поддержку электромобилей и субсидируемых работодателями проездных билетов и льгот для велосипедов и ряд других мер.

По материалам Orbitax

#Финляндия  #бюджет #НИОКР #налоговый вычет #инвестиции #исследование

Автор законопроекта предлагает внести изменения в статью 219 второй части Налогового кодекса в отношении оснований для получения социального налогового вычета по НДФЛ на покупку лекарственных средств и лечение.

В настоящее время такой вычет могут получить граждане, которые оплачивали свое лечение, а также лечение своих родителей, супругов и несовершеннолетних детей или несовершеннолетних подопечных.

Между тем, как отмечается в пояснениях к законопроекту, широко распространены ситуации, когда дети и подопечные находятся на иждивении и после достижения ими восемнадцатилетия. Законопроектом предлагается дополнить перечень субъектов, на сумму лечения которых можно получить вычет по НДФЛ совершеннолетними детьми и подопечными граждан.

«Действующая редакция рассматриваемой статьи, действительно, не включает совершеннолетних детей в список лиц, за лечение которых можно получить соответствующий вычет. Никаких исключений не сделано и для родителей детей-инвалидов, которые в некоторых случаях находятся на иждивении у своих родителей в течение всей жизни. Предложенный законопроект предлагает восполнить пробел в законодательстве, устранив несправедливое исключение для данных категорий лиц», - комментирует юрист GSL Law & Consulting Ирина Великанова.

#налоговый вычет  #НДФЛ  #социальный вычет  #Комментарии GSL

Планируется, что законопроект внесет изменения в статью 219 НК РФ и позволить расширить основания для получения соцвычета. Данная мера обусловлена необходимостью стимулирования родителей направлять детей в спортсекции. Текст изменений пока не разработан и не размещен на портале, соответственно не понятно, как именно будет организован порядок получения соцвычета и на какую сумму могут рассчитывать родители.

В начале прошлого года Минфин опубликовывал законопроект, который также дополнял имеющиеся соцвычеты вычетом на физкультурно-оздоровительные услуги. Планировалось, что максимальная сумма вычета составит 120 тысяч рублей, но тогда законопроект Госдумой так и не был рассмотрен.

«Сегодня детские спортивные секции, действительно, стоят недешево, и поддержка родителей, стремящихся дать своим детям возможность быть более здоровыми, действительно необходима», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.

#налоговый вычет #социальный вычет  #Изменения Законодательства #законопроект #налоговое законодательство

Авторы инициативы предложили дополнить статью 220 НК РФ пунктом 1.1, согласно которому, если с налогоплательщиком в период с начала эпидемии по конец 2020 года будут прекращены трудовые отношения по инициативе работодателя, то, несмотря на  потерю доходов, он сможет воспользоваться правом на получение налогового вычета за 2020 год, указав в декларации 3-НДФЛ доход, полученный им в 2019 году.

«Учитывая то обстоятельство, что на практике как работодатели, так и работники по весьма понятным причинам предпочитают в качестве основания увольнения указывать заявление работника об увольнении по собственному желанию либо по соглашению сторон, вышеуказанное нововведение, по всей видимости, не будет иметь широкого применения, и преследуемая депутатами цель законопроекта, заключающаяся в поддержке граждан, оказавшихся в трудной жизненной ситуации, в конечном счете, достигнута не будет», - комментирует юрист GSL Law & Consulting Татьяна Бычкова.

#законопроект  #имущественный вычет  #НК РФ  #Госдума

Комментарий Руководителя практики сопровождения налоговых споров GSL Антона Труфанова в рубрике газеты «Учет. Налоги. Право» - «Спрашивают сейчас».

Ситуация: компания предоставила контрагенту ретроскидку. 
Соглашение на бумаге не подписывали, о скидке договорились по электронной почте.

Бухгалтер на удаленке в мае выставила корректировочный счет-фактуру, который попадет в декларацию за II квартал. 

Чиновники

Виталий Крицкий

Советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.

Да, вычеты у компании могут снять.

Изменить цену договора можно, если стороны скорректируют условия о стоимости товаров, работ или услуг дополнительным соглашением. Причем оно должно быть в той же форме, что и сам контракт, то есть письменной [ст. 452 ГК].

Вычеты по корректировочному счету-фактуре возможны, если заключено соглашение об изменении цены [п. 10 ст. 172 НК]. Поскольку в данном случае договорились через электронную почту, соглашение о скидке не заключено должным образом. В связи с чем счет-фактуру могут признать недействительным. Значит, такой документ не подтверждает вычет.

На проверке инспекторы могут запросить соглашение. Если его не представить, то в вычетах вам откажут.

Лариса Семина

Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

Для вычета НДС необходим счет-фактура, но в вашем случае нужно и дополнительное соглашение к договору.

Вычет по НДС предоставляется на основании правильно составленного счета-фактуры [п. 1 ст. 169 НК]. Корректировочный счет-фактуру на снижение стоимости отгруженных товаров составляют на основании соглашения о скидке. Если у вас договор на бумаге, то и соглашение о смене цены должно быть бумажным.

Соглашение нужно не только для НДС, но и для налога на прибыль. Без документа не сможете обосновать причину, по которой корректируете выручку на сумму скидки.

Виктория Пелевина

Советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.

Да, со стороны инспекторов будут претензии, причем обоснованные.
По НК корректировочный счет-фактура выставляется, если продавец и покупатель договорились изменить стоимость уже отгруженного товара [п. 1 ст. 169 НК]. При этом такое изменение цены должно быть предусмотрено договором. А также должно быть заключено соглашение, которое подтверждает согласие покупателя на скидку [п. 10 ст. 172 НК].

Принимать НДС к вычету по корректировочному счету-фактуре можно в течение трех лет. Но при этом счет-фактура должен быть верно оформлен. Поскольку у продавца нет соглашения о снижении цены отгруженного товара или оказанных услуг, для корректировочного счета-фактуры нет оснований. Компания не вправе предъявлять к вычету НДС с разницы в цене.

Независимые эксперты

Антон Труфанов

Руководитель практики сопровождения налоговых споров компании GSL.

Риски потерять вычет НДС, безусловно, есть.
Корректировка цены влечет налоговые последствия для обеих сторон сделки. Продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру не позже пяти дней после того, как подписали соглашение о скидке [п. 3 ст. 168 НК].

Изменять условие о цене необходимо в письменном виде [п. 1 ст. 452 ГК]. Соглашение или иной первичный документ, который подтверждает согласие и уведомление покупателя, – это условие для налогового вычета у продавца и основание для восстановления налога у покупателя.

При снижении цены обе стороны должны располагать документами, предусмотренными пунктом 10 статьи 172 НК. Ситуация с пандемией не может служить причиной для нарушения законодательства.

Марина Тхашокова

Директор консультационного центра «Гарантия успеха».

Вычеты возможны, но у контролеров могут возникнуть вопросы о соглашении [п. 10 ст. 172 НК].

Договориться о ретроскидке можно и через электронную почту. Это не противоречит нормам ГК, так как соглашение по существенным условиям договора и сам договор можно заключить путем обмена телеграммами, письмами, в том числе электронными [п. 2 ст. 434 ГК].

При этом необходимо, чтобы все юридически значимые сообщения позволяли достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору [п. 9 постановления Пленума Верховного суда от 25.12.2018 № 49]. Продавец составит корректировочный счет-фактуру и отразит его в книге покупок.

Главное – сохраните электронную переписку. Распечатайте и представьте ее, если у налоговиков возникнут вопросы. Без нее доказать договоренности будет сложнее.

Мария Антонова

Аудитор.

Претензий не должно быть, если контрагент отразит корректировочный счет-фактуру у себя в учете.
Электронную переписку можно признать разновидностью письменных доказательств [п. 3 ст. 75 АПК]. Но лучше, чтобы адреса электронной почты контрагентов были прописаны в договоре.

Это поможет доказать факт идентификации контрагента и его полномочий [постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.08.2014 № Ф03-3226/2014]. Если в договоре они не указаны, то стоит обменяться сканами подписанного соглашения.

Также следует обратить внимание, что декларацию по НДС за II квартал надо сдать 25 июля. А значит, требования начнут поступать не ранее августа. Вы успеете в июне подписать соглашение и избежать претензий проверяющих к вычетам за II квартал.

Наше мнение

Екатерина Панова

Эксперт УНП.

Безопаснее оформить соглашение на бумаге при первой же возможности.

Для вычетов подтвердить договоренности о снижении цены можно не только соглашением, но и первичкой или иным документом (п. 10 ст. 172 НК). Также необходим корректировочный счет-фактура.

На текущий момент сотрудники многих компаний продолжают работать удаленно. В таких исключительных случаях Минфин разрешил даже вести учет по скан-копиям первички, но с последующей заменой на оригиналы (п. 3 письма от 22.04.2020 № 03-01-10/32570).

В том виде, в котором они были изначально опубликованы, эти правила предусматривали 5% налоговый вычет для уполномоченных лиц, оказывающих квалифицированные услуги по переработке строительных отходов в календарные годы 2020, 2021, 2022 и 2023 гг.

Согласно новым изменениям, ранее предусмотренный налоговый вычет в размере 5% заменяется 5%-ной налоговой ставкой в отношении сборов, полученных уполномоченным лицом за оказание соответствующих услуг. Применение льготной налоговой ставки должно быть подтверждено соответствующими документами.

По материалам orbitax.com

#Мальта #налогообложение #налоговый вычет #налоговые льготы #налоговая ставка

Необходимость реформы стала очевидна в 2015 году, когда налоговые органы вскрыли многомиллиардную мошенническую схему, в которой компании возвращали себе налог на дивиденды по датским акциям, которые им на самом деле не принадлежали. Они использовали соглашения об избежании двойного налогообложения для заявления налоговых вычетов по дивидендам, полученным от подставных иностранных фирм, якобы заплативших налог на дивиденды у себя в стране. Размер ущерба составил 12,7 млрд датских крон (2 млрд долларов США).

Датские власти были вынуждены немедленно приостановить рассмотрение всех заявлений на возмещение налога, а затем завести сотни гражданских дел о взыскании в отношении юридических и физических лиц в нескольких странах. Впоследствии выяснилось, что налоговые органы незаконно делегировали администрирование требований о возврате налога трем банкам, не убедившись, что те будут проверять бенефициаров.

Текущий порядок налогообложения предусматривает 27%-ный налог на дивиденды, выплачиваемые акционерам. Нерезиденты, имеющие право на более низкую налоговую ставку (обычно от 0 до 15%) в соответствии с договором об избежании двойного налогообложения или внутренним законодательством Дании, могут по факту распределение дивидендов потребовать возместить им излишне удержанный налог, подав заявление на возврат в датские налоговые органы.

По новой системе вместо возврата налога будет предоставляться вычет у источника​​. Для его получения акционеры-нерезиденты должны подтвердить и зарегистрировать своих бенефициаров в датских налоговых органах до момента распределения дивидендов. Регистрация должна осуществляться депозитарным банком инвестора, который предоставит инвестору идентификационный номер по налогу у источника, присвоенный его счету депо, и сообщит корректную ставку налога.

Таким образом, депозитарные банки возьмут на себя ответственность за фиктивные возмещения. Ответственность недатских банков, действующих в качестве депозитария или одного из депозитариев, не обозначена, но ясно, что предоставление вычета зависит от выполнения ими новых правил.

Министерство налогообложения и финансов Дании согласовало новую модель с национальной банковской ассоциацией страны, но пока неизвестно, когда она вступит в силу. При этом в датском налоговом агентстве все еще остается 62 000 заявлений о возврате излишне уплаченного налога у источника.

Источник: STEP

#Дания  #налоговые вычеты  #налог у источника  #дивиденды    #налоговая реформа

Согласно новым правилам, налоговые вычеты предоставляются уполномоченным лицам, оказывающим услуги по переработке строительных отходов в календарные годы 2020, 2021, 2022 и 2023 гг.

Налоговый вычет составляет 5% от сборов, полученных уполномоченным лицом за оказание соответствующих услуг, включающих в себя приемку строительных и демонтажных материалов от третьих лиц за плату, не превышающую 12 евро за тонну. При этом вычет не может превышать сумму налога, взимаемого с дохода, полученного от оказания таких услуг.

Для целей применения вычета под уполномоченным лицом подразумевается лицо, которое имеет разрешение, выданное Управлением по охране окружающей среды и ресурсов, на прием строительных и демонтажных материалов от третьих лиц.

По материалам orbitax.com

#Мальта #строительные отходы #налоговые вычеты

Министерство финансов Китая опубликовало Объявление № 22 от 20 апреля 2020 года, которое расширяет политику льготного налогообложения для финансирования микро- и малых предприятий, индивидуальных предпринимателей и фермеров. Объявление предусматривает внесение изменений в льготную политику НДС, введенную в 2017 году, и срок действия которой истек 31 декабря 2019 года. Таким образом, с введением изменений сроки действия льгот по НДС для малых предприятий продлены до 31 декабря 2023 года.

Объявление также предусматривает льготы по НДС при финансировании квалифицированных мелких налогоплательщиков и разрешенные налоговые вычеты при аренде основных средств. НДС, который был начислен в 2020 году до даты объявления, может быть вычтен или возмещен.

По материалам orbitax.com

#Китай #НДС  #налоговые льготы #налоговый вычет

Недавнее судебное дело началось с того, что банк предоставил компании кредит под залог недвижимости. Поскольку должник и поручитель оказались неплатежеспособными, кредитором было принято решение о реализации права требования предпринимателю. Банк на основании договора цессии выставил счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Предприниматель стал собственником залоговой недвижимости (по причине несостоявшихся торгов) и уже самостоятельно реализовал ее, что-то с НДС (машиноместа), что-то без налога (жилые помещения). Вместе с тем, к вычету он заявил всю сумму НДС, которую уплатил банку.

Налоговый орган пересмотрел налоговые последствия сделок, посчитав, что предприниматель имеет право на вычет только в той части, которая приходится на облагаемые объекты, что составило приблизительно треть от всего входного НДС.

Суд первой инстанции согласился с позицией ИФНС. Апелляция скорректировала расчет инспекции, указав на неверное определение налоговым органом пропорции облагаемых и необлагаемых операций.

Окружной суд кассационной инстанции отменил принятые по делу судебные акты и признал решение ИФНС недействительным полностью. Как следует из материалов дела, банк предъявил и уплатил НДС по договору цессии в бюджет. Суд указал, что налогоплательщик имеет право на применение налогового вычета по факту выставления ему счета-фактуры с выделенной суммой налога независимо от того факта, что данная операция не признается объектом налогообложения по НДС (Определение Верховного Суда РФ от 01.04.2020 № 309-ЭС20-4391 по делу № А50-6275/2019).

#судебная практика  #НДС  #налоговый вычет  #цессия

Новая мера будет применяться к начислениям и платежам с 1 января 2021 года на основе списка юрисдикций, который будет предложен правительством Люксембурга во второй половине 2020 года. Если налогоплательщик предоставит доказательства того, что сделка была совершена по уважительным деловым причинам, отражающим экономическую реальность, такие начисления или платежи теоретически облагаться налогом не будут.

В соответствии с предлагаемой мерой (изменения в статью 168 Закона Люксембурга о налоге на прибыль - LITL), начисления, выплаты процентов или роялти не облагаются налогом на уровне плательщика Люксембурга, если выполняются следующие условия (в совокупности):

• Получателем процентов или роялти является «collective entity» (как указано в статье 159 LITL, которая не включает партнерства).
• Лица являются взаимозависимыми по смыслу статьи 56 LITL (касающейся люксембургских правил трансфертного ценообразования).
• Получатель находится в стране или на территории, фигурирующей в списке стран, не сотрудничающих в целях налогообложения. Правительство предложит первый список вместе с годовым бюджетным законодательством в течение второй половины 2020 года. Он должен основываться на перечне не сотрудничающих с ЕС юрисдикций. Нынешний список ЕС последний раз пересматривался в феврале этого года.

Платежи, выходящие за рамки этих правил, могут, тем не менее, получить вычет путем применения других внутренних правил, таких как ограничение процентов или антигибридных правил.

Также продолжает применяться налоговый циркуляр (от 7 мая 2018 года), в котором говорится о мерах, принимаемых налоговыми органами, когда люксембургская компания осуществляет операции с перечисленными несотрудничающими юрисдикциями.

Общество приобрело земельный участок с расположенными на нем объектами недвижимости. Цель покупки носила инвестиционный характер: на земле предполагалось строительство многоквартирного дома. Общество привлекло подрядчика, который выполнил общестроительные работы по сносу нежилых помещений, планировке площадей, засыпке траншей с перемещением грунта, погрузочные работы и перевозку грузов самосвалами. Стоимость работ была с выделенным НДС, который общество поставило к вычету в полном объеме.

На основании допросов работников общества (директора и главного бухгалтера) налоговый орган установил, что налогоплательщик изначально приобретал земельный участок не для целей осуществления на нем строительства новых объектов недвижимости, а для последующей его перепродажи в качестве участка, подготовленного под капитальное строительство. То есть для операции, не признаваемой объектом налогообложения НДС (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

В соответствующем деле суд согласился с доводами ИФНС и отклонил ссылку общества на п. 3 ст. 155 НК РФ, поскольку в данном случае реализация имущественных прав на недвижимое имущество не осуществлялась, ибо на момент продажи земельного участка все здания и сооружения, которые располагались на нем на момент приобретения, были снесены (Определение Верховного Суда РФ от 19.03.2020 № 306-ЭС20-3072 по делу № А57-23075/2018).

"Поскольку налогоплательщик совершил операции по сносу объектов недвижимости в целях последующей реализации земельного участка под капитальное строительство, то есть для необлагаемой сделки, он не смог воспользоваться вычетами по НДС с данных работ",- комментирует Антон Труфанов, руководитель практики сопровождения налоговых споров GSL Law & Consulting.

Минфин рассмотрел вопрос о составе комплекта документов, которые необходимо оформить при грузоперевозках, чтобы расходы по ним можно было учесть при расчете налога на прибыль, а входящий НДС предъявить к вычету (Письмо от 30 декабря 2019 года № ЕД-4-15/27125).

Министерство отмечает, что полный перечень документов, который обезопасит налогоплательщиков от претензий со стороны проверяющих, не может быть приведен ни в законодательстве, ни в каких-либо разъяснениях. Дело в том, что в ходе осуществления налогового контроля, могут обнаружиться факты, являющиеся основанием для предположения о том, что действия проверяемого налогоплательщика направлены на неуплату или на занижение налогов. Выводы налоговых органов о том, соблюдает ли проверяемая компания пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и сумм налогов, могут быть сформулированы только по результатам проведения конкретной проверки.  

При принятии решений об отражении расходов и о вычете НДС налогоплательщику стоит руководствоваться положениями статьи 54.1 Налогового кодекса.

Ведущий аудитор GSL Law & Consulting Елена Курбатова советует: "Рассматривая вопрос о правомерности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, включая в нее расходы, в частности на грузоперевозки, убедитесь, что соблюдены одновременно два условия (п. 2 ст. 54.1 Налогового кодекса): основной целью совершения сделки не является уменьшение налоговой нагрузки; услуги по договору грузоперевозки оказаны непосредственно самим исполнителем или же третьим лицом, которому исполнитель поручает выполнение услуги по договору. При принятии решения о предъявлении НДС по грузоперевозкам к вычету убедитесь, что возмещение НДС из бюджета не является главной целью проведенной сделки (п. 1, п. 2 ст. 54.1 Налогового кодекса). Налоговая обязательно проверит вашу организацию и вашего партнера на добросовестность, а также изучит ваши взаимоотношения на предмет деловой цели сделки, не является ли ваша сделка схемой для незаконного возмещения НДС".

Бельгия ввела правила ограничения вычета процентов в соответствии с Директивой ЕС по борьбе с уклонением от уплаты налогов (ATAD1) начиная с 2020 налогового года.

К наиболее значительным мерам относятся:

• перечень расходов и доходов, которые "экономически эквивалентны" процентам: правило ограничения вычета процентов применяется к процентным расходам, а также к доходам, экономически эквивалентным процентам;
• методы исключения кредитов из расчета избыточных затрат по займам;
• корректировки, необходимые для EBITDA в контексте бельгийской группы;
• процедуры пропорционального распределения порога "безопасная гавань" в размере 3 млн евро.

Специалисты считают, что практическое применение правил может создать трудности для бельгийских налогоплательщиков.

Закон о финансах Малайзии 2020 содержит ряд важных изменений, затрагивающих налогообложение юридических и физических лиц.

Изменения включают:

• введение 30%-ой ставки налога на доходы физических лиц при годовом доходе более 2 млн MYR (492 000 USD).Повышение ставки налога на доходы физических лиц- нерезидентов с 28% до 30%.
• увеличение порогового дохода для возможности применять пониженную ставку корпоративного налога для МСП (17%) до 600 000 MYR (147 500 USD), установление ставки 24% для дохода более 600 000 MYR. Кроме того, вводятся дополнительные критерии для отнесения предприятий к  МСП: их годовой доход не должен превышать 50 млн MYR
• увеличение вычета с 5 % до 10% совокупного дохода организации при дарении имущества некоммерческой организации (например, фонд, учреждение)
• освобождение от налога с продаж будет доступно в рамках новой правительственной программы, направленной на увеличение экспорта. Теперь товары, которые экспортируются из Малайзии или транспортируются в «обозначенные районы» или «особые районы», получат полное освобождение от налога с продаж

Изменения выступили в силу с 1 января 2020 года.

На сайте официальной газеты республики Кипр был опубликован обновленный Закон о подоходном налоге от 2002 г. в части статьи 14 «Вычеты в отношении страхования жизни и отчислений в пенсионные и другие фонды».

Согласно новой поправке вычет по взносам в фонды социального страхования был установлен не более чем на 1/5 от налогооблагаемого дохода физического лица, ранее лимит был утвержден в размере 1/6 от суммы налогооблагаемого дохода до использования данного налогового вычета.

При расчете подоходного налога физических лиц на Кипре разрешены следующие налоговые вычеты:

• взносы на социальное страхование

• взносы в национальную систему здравоохранения

• взносы в медицинский фонд (не более 1,5% от суммы вознаграждения)

• взносы в пенсионный и утвержденный резервный фонд (не более 10% суммы вознаграждения)

• расходы по страхованию жизни (не более 7,0% от застрахованной суммы)

Опубликованные изменения вступают в силу для периода с 1 января 2019 года. Срок подачи налоговых деклараций физических лиц за 2019 г. истекает 30 апреля 2020 года, в случае подачи деклараций в электронной форме – срок продлевается на три месяца.

Налоговая служба Великобритании опубликовала обновленное руководство о налоговом вычете и о подаче формы по налогу на прирост капитала для трастовых фондов.

Учредители трастов должны оплачивать налог на прирост капитала, если размер налогооблагаемой прибыли за отчетный период превышает сумму годовой налоговой льготы.

Налог на прирост капитала подлежит уплате в случаях приобретения, выбытия активов траста, а также в случаях, когда бенефициар получает часть или все активы траста, или если управляющий траста больше не является резидентом Великобритании.

При учреждении более одного траста сумма налоговой льготы будет распределяться в равном размере между трастами, при учреждении пяти и более – останется неизменной для каждого из последующих трастов.

К примеру, за налоговый период 2019-2020 гг. размер налогового вычета составляет 6 000 фунтов. Если было учреждено два траста, каждый из них получит равное освобождение в размере 3 000 фунтов.

Размер налоговой льготы для пяти и более трастов ограничивается 1 200 фунтами на каждый траст (десять и более, если в пользу людей с ограниченными возможностями), следовательно, прибыль каждого из трастов будет освобождена от налогообложения на сумму не более 1 200 фунтов.

Данное руководство применимо для трастов, учрежденных после 7 июня 1978 года, в случаях, если траст был учрежден людьми с ограниченными возможностями, то данное руководство должно применяться к трастам, созданным после 9 марта 1981 года.

Учредители должны сообщать в налоговую инспекцию о любых выбытиях активов траста по форме SA905, если операция выбытия приводит к налоговым обязательствам в отчетном периоде, а также обо всех выбытиях, независимо от того, привели ли они к прибыли или убытку, в случаях, когда:

• стоимость выбытия в четыре раза превышает размер годового налогового вычета (48 000 фунтов за налоговый период 2019-2020 гг.)
• учредители имеют обязательство по уплате налога на прирост капитала

Форма SA905 за отчетный период с 6 апреля 2018 г. по 5 апреля 2019 г. должна быть подана вместе с налоговой декларацией траста в электронном виде до 31 января 2020 года.

В соответствии с Указом о внутренних доходах (поправка №7) от 2 ноября 2018 года, расходы предприятий на исследования и разработки (НИОКР) в Гонконге классифицировались по двум основным типам: типу А и типу Б, начиная с 1 апреля 2018 года. Тип А соответствовал 100-процентному налоговому вычету, в то время как тип Б составлял 300% для первых 2 миллионов долларов и 200% - для оставшейся суммы.

Суммы платежей, которые были произведены в сторону местных исследовательских институтов ("Designated Local Research Institutions" (DLRIs)) и суммы, выплаченные в отношении работников и расходных материалов, квалифицировались как расходы типа Б, которые соответствовали упомянутому налоговому вычету с высокими процентами. Поставщикам услуг НИОКР было необходимо обратиться в комиссию по инновациям и технологиям для получения статуса DLRIs.

20 ноября Николас В. Янг, являющийся министром по инновациям и технологиям, подвёл промежуточный результат данной политики. Он сообщает, что до сих пор комиссия по инновациям получила пять заявок на получение статуса DLRIs. Среди этих заявок 3 были одобрены, одна была отозвана заявителем, а одна не была одобрена в связи с несоответствием деятельности предприятия определению научной деятельности из соответствующего законодательства. Также 30 местных университетов, колледжей и государственных учреждений получили статус DLRIs на текущий момент.

Согласно информации, предоставленной Департаментом внутренних доходов, до конца октября 2019 года среди полученных налоговых деклараций было 60 заявлений на получение налогового вычета в соответствии с понесёнными расходами, которые относились на НИОКР. Расходы типа А составили 114,4 миллиона долларов, а расходы типа Б составили 865,9 миллиона долларов.

На данном этапе дальнейшее расширение налоговых льгот не планируется.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает возможность установления регионального инвестиционного вычета, чем и воспользовались столичные законодатели. На заседании Мосгордумы 20 ноября 2019 года в первом чтении был утвержден новый закон «Об инвестиционном налоговом вычете», который, возможно, будет применяться уже с 1 января 2020 года. Новая льгота, как планируется, будет стимулировать предприятия и организации к обновлению производственных основных средств.

Дело в том, что воспользоваться льготными ставкам по налогу на прибыль, которые сейчас действуют в Москве, можно только до 2023 года. Новый закон же предусматривает уменьшение налоговых платежей в региональный бюджет сроком до 7 лет. Минимальная ставка отчислений в бюджет субъекта составит 12,5% или 8%, в зависимости от категории инвестора.

Законодатели планируют разработать требования, которым должны будут соответствовать предприятия, чтобы воспользоваться новыми льготами. Порядок получения указанного статуса еще не утвержден, но законодатели обещают оказывать поддержку активным инвесторам.