В минувшую среду на портале проектов НПА был размещен законопроект, вносящий изменения в Налоговый кодекс, которые упрощают процедуру получения вычетов по НДФЛ: социальных, имущественных и инвестиционных.

Главное изменение касается того, что для получения вычета предлагается подавать не налоговую декларацию, а заявление. Сделать это можно будет, не выходя из дома, через личный кабинет налогоплательщика. В одном заявлении можно будет отразить вычеты сразу за 3 прошедших года.  Для возврата денежных средств в заявлении нужно будет указать банковские реквизиты счета, который открыт в банке не ранее 2014 года.

Информацию о доходах налоговики будут получать из отчетов работодателей, а о расходах - из данных электронных чеков и от банков.

Второе изменение касается сроков возврата НДФЛ. На проверку заявления предусмотрено 30 дней, тогда как по действующим правилам декларации проверяются 3 месяца. На процедуру возврата денег отводится еще порядка месяца.

Публичные обсуждения продлятся до 15 сентября 2020 года. Если изменения будут приняты, то действовать новый порядок будет уже с нового года, и в 2021 году уже можно будет подать документы на вычет за 2020 год.

#НДФЛ #подоходный налог (НДФЛ)  #вычет #имущественный вычет #налоговые вычеты #налоговый вычет #социальный вычет #законодательство #законопроект

Исходя из разъяснений Минфина следует, что расходы, понесенные компанией для предотвращения распространения коронавируса, вычитаются из налогооблагаемой базы для целей налога на прибыль как прочие производственные затраты.

К таким затратам могут быть отнесены расходы, понесенные для обеспечения нормальных условий труда и мер по технике безопасности, расходы на тестирование сотрудников на наличие вируса и иммунитета к нему, расходы на дезинфекцию и т.д.

Кроме того, выплаты сотрудникам за период, когда они не могут выполнять трудовые функции из-за заболевания новой вирусной инфекцией, также подлежат вычету при условии, что выплаты производятся в соответствии с законодательством Российской Федерации.

#налоговый вычет  #бухгалтерский учет #расходы  #коронавирус

На сайте nalog.ru налоговая служба напомнила, что получить вычет на лекарства можно и без рецепта, но только в тех случаях, когда назначение лекарств не оформляется на рецептурном бланке (Приказ Минздрава РФ от 14.01.2019г № 4н). Тогда для подтверждения того, что лечение назначил именно лечащий врач, может быть представлена выписка из медкарты.

Напомним, что с прошлого года вычет на покупку лекарств можно получить на любой медпрепарат, главное, чтобы он был выписан именно врачом, который проводит лечение. Размер соцвычета не изменился и составляет 120 000 рублей, в которые помимо расходов на приобретение медикаментов, входят также расходы на оплату медуслуг и обучения.

Для получения вычета по итогам года необходимо представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением рецептов или выписок из медкарты, а также подтверждение произведенной оплаты лекарств. Вычет можно получить и не дожидаясь окончания года, обратившись с указанными документами в налоговую, которая выдаст уведомление для работодателя. На основании уведомления работодатель не будет удерживать НДФЛ до тех пор, пока налогоплательщик не получит весь положенный вычет.

«Действительно, при назначении лекарств рецепт выписывается не всегда, например, при лечении в стационаре. Возможность получения вычета при предоставлении выписки из медкарты позволяет воспользоваться им гораздо большему количеству налогоплательщиков», – комментирует новость Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.

#ФНС РФ #налоговый вычет #социальный вычет #3-НДФЛ  #разъяснения налоговой службы  #Комментарии GSL

Одним из основных механизмов является поощрение бизнеса на инвестиции в нематериальные активы путем введения дополнительного фиксированного налогового вычета для компаний, сотрудничающих в области исследований и разработок в период с 2021 по 2024 гг. Таким образом, предприятиям будет предоставлен дополнительный налоговый вычет в размере 50% в части расходов на исследовательские и инновационные проекты, осуществляемые в сотрудничестве с высшими учебными заведениями и исследовательскими институтами.

Также проект бюджета на 2021 год предусматривает снижение налога на электроэнергию, уплачиваемого промышленностью, до минимального уровня ЕС, повышение акцизов на табак и алкоголь, реформы пособий, связанных с трудоустройством, в поддержку электромобилей и субсидируемых работодателями проездных билетов и льгот для велосипедов и ряд других мер.

По материалам Orbitax

#Финляндия  #бюджет #НИОКР #налоговый вычет #инвестиции #исследование

Автор законопроекта предлагает внести изменения в статью 219 второй части Налогового кодекса в отношении оснований для получения социального налогового вычета по НДФЛ на покупку лекарственных средств и лечение.

В настоящее время такой вычет могут получить граждане, которые оплачивали свое лечение, а также лечение своих родителей, супругов и несовершеннолетних детей или несовершеннолетних подопечных.

Между тем, как отмечается в пояснениях к законопроекту, широко распространены ситуации, когда дети и подопечные находятся на иждивении и после достижения ими восемнадцатилетия. Законопроектом предлагается дополнить перечень субъектов, на сумму лечения которых можно получить вычет по НДФЛ совершеннолетними детьми и подопечными граждан.

«Действующая редакция рассматриваемой статьи, действительно, не включает совершеннолетних детей в список лиц, за лечение которых можно получить соответствующий вычет. Никаких исключений не сделано и для родителей детей-инвалидов, которые в некоторых случаях находятся на иждивении у своих родителей в течение всей жизни. Предложенный законопроект предлагает восполнить пробел в законодательстве, устранив несправедливое исключение для данных категорий лиц», - комментирует юрист GSL Law & Consulting Ирина Великанова.

#налоговый вычет  #НДФЛ  #социальный вычет  #Комментарии GSL

Планируется, что законопроект внесет изменения в статью 219 НК РФ и позволить расширить основания для получения соцвычета. Данная мера обусловлена необходимостью стимулирования родителей направлять детей в спортсекции. Текст изменений пока не разработан и не размещен на портале, соответственно не понятно, как именно будет организован порядок получения соцвычета и на какую сумму могут рассчитывать родители.

В начале прошлого года Минфин опубликовывал законопроект, который также дополнял имеющиеся соцвычеты вычетом на физкультурно-оздоровительные услуги. Планировалось, что максимальная сумма вычета составит 120 тысяч рублей, но тогда законопроект Госдумой так и не был рассмотрен.

«Сегодня детские спортивные секции, действительно, стоят недешево, и поддержка родителей, стремящихся дать своим детям возможность быть более здоровыми, действительно необходима», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.

#налоговый вычет #социальный вычет  #Изменения Законодательства #законопроект #налоговое законодательство

Авторы инициативы предложили дополнить статью 220 НК РФ пунктом 1.1, согласно которому, если с налогоплательщиком в период с начала эпидемии по конец 2020 года будут прекращены трудовые отношения по инициативе работодателя, то, несмотря на  потерю доходов, он сможет воспользоваться правом на получение налогового вычета за 2020 год, указав в декларации 3-НДФЛ доход, полученный им в 2019 году.

«Учитывая то обстоятельство, что на практике как работодатели, так и работники по весьма понятным причинам предпочитают в качестве основания увольнения указывать заявление работника об увольнении по собственному желанию либо по соглашению сторон, вышеуказанное нововведение, по всей видимости, не будет иметь широкого применения, и преследуемая депутатами цель законопроекта, заключающаяся в поддержке граждан, оказавшихся в трудной жизненной ситуации, в конечном счете, достигнута не будет», - комментирует юрист GSL Law & Consulting Татьяна Бычкова.

#законопроект  #имущественный вычет  #НК РФ  #Госдума

В том виде, в котором они были изначально опубликованы, эти правила предусматривали 5% налоговый вычет для уполномоченных лиц, оказывающих квалифицированные услуги по переработке строительных отходов в календарные годы 2020, 2021, 2022 и 2023 гг.

Согласно новым изменениям, ранее предусмотренный налоговый вычет в размере 5% заменяется 5%-ной налоговой ставкой в отношении сборов, полученных уполномоченным лицом за оказание соответствующих услуг. Применение льготной налоговой ставки должно быть подтверждено соответствующими документами.

По материалам orbitax.com

#Мальта #налогообложение #налоговый вычет #налоговые льготы #налоговая ставка

Министерство финансов Китая опубликовало Объявление № 22 от 20 апреля 2020 года, которое расширяет политику льготного налогообложения для финансирования микро- и малых предприятий, индивидуальных предпринимателей и фермеров. Объявление предусматривает внесение изменений в льготную политику НДС, введенную в 2017 году, и срок действия которой истек 31 декабря 2019 года. Таким образом, с введением изменений сроки действия льгот по НДС для малых предприятий продлены до 31 декабря 2023 года.

Объявление также предусматривает льготы по НДС при финансировании квалифицированных мелких налогоплательщиков и разрешенные налоговые вычеты при аренде основных средств. НДС, который был начислен в 2020 году до даты объявления, может быть вычтен или возмещен.

По материалам orbitax.com

#Китай #НДС  #налоговые льготы #налоговый вычет

Недавнее судебное дело началось с того, что банк предоставил компании кредит под залог недвижимости. Поскольку должник и поручитель оказались неплатежеспособными, кредитором было принято решение о реализации права требования предпринимателю. Банк на основании договора цессии выставил счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Предприниматель стал собственником залоговой недвижимости (по причине несостоявшихся торгов) и уже самостоятельно реализовал ее, что-то с НДС (машиноместа), что-то без налога (жилые помещения). Вместе с тем, к вычету он заявил всю сумму НДС, которую уплатил банку.

Налоговый орган пересмотрел налоговые последствия сделок, посчитав, что предприниматель имеет право на вычет только в той части, которая приходится на облагаемые объекты, что составило приблизительно треть от всего входного НДС.

Суд первой инстанции согласился с позицией ИФНС. Апелляция скорректировала расчет инспекции, указав на неверное определение налоговым органом пропорции облагаемых и необлагаемых операций.

Окружной суд кассационной инстанции отменил принятые по делу судебные акты и признал решение ИФНС недействительным полностью. Как следует из материалов дела, банк предъявил и уплатил НДС по договору цессии в бюджет. Суд указал, что налогоплательщик имеет право на применение налогового вычета по факту выставления ему счета-фактуры с выделенной суммой налога независимо от того факта, что данная операция не признается объектом налогообложения по НДС (Определение Верховного Суда РФ от 01.04.2020 № 309-ЭС20-4391 по делу № А50-6275/2019).

#судебная практика  #НДС  #налоговый вычет  #цессия

Новая мера будет применяться к начислениям и платежам с 1 января 2021 года на основе списка юрисдикций, который будет предложен правительством Люксембурга во второй половине 2020 года. Если налогоплательщик предоставит доказательства того, что сделка была совершена по уважительным деловым причинам, отражающим экономическую реальность, такие начисления или платежи теоретически облагаться налогом не будут.

В соответствии с предлагаемой мерой (изменения в статью 168 Закона Люксембурга о налоге на прибыль - LITL), начисления, выплаты процентов или роялти не облагаются налогом на уровне плательщика Люксембурга, если выполняются следующие условия (в совокупности):

• Получателем процентов или роялти является «collective entity» (как указано в статье 159 LITL, которая не включает партнерства).
• Лица являются взаимозависимыми по смыслу статьи 56 LITL (касающейся люксембургских правил трансфертного ценообразования).
• Получатель находится в стране или на территории, фигурирующей в списке стран, не сотрудничающих в целях налогообложения. Правительство предложит первый список вместе с годовым бюджетным законодательством в течение второй половины 2020 года. Он должен основываться на перечне не сотрудничающих с ЕС юрисдикций. Нынешний список ЕС последний раз пересматривался в феврале этого года.

Платежи, выходящие за рамки этих правил, могут, тем не менее, получить вычет путем применения других внутренних правил, таких как ограничение процентов или антигибридных правил.

Также продолжает применяться налоговый циркуляр (от 7 мая 2018 года), в котором говорится о мерах, принимаемых налоговыми органами, когда люксембургская компания осуществляет операции с перечисленными несотрудничающими юрисдикциями.

Общество приобрело земельный участок с расположенными на нем объектами недвижимости. Цель покупки носила инвестиционный характер: на земле предполагалось строительство многоквартирного дома. Общество привлекло подрядчика, который выполнил общестроительные работы по сносу нежилых помещений, планировке площадей, засыпке траншей с перемещением грунта, погрузочные работы и перевозку грузов самосвалами. Стоимость работ была с выделенным НДС, который общество поставило к вычету в полном объеме.

На основании допросов работников общества (директора и главного бухгалтера) налоговый орган установил, что налогоплательщик изначально приобретал земельный участок не для целей осуществления на нем строительства новых объектов недвижимости, а для последующей его перепродажи в качестве участка, подготовленного под капитальное строительство. То есть для операции, не признаваемой объектом налогообложения НДС (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

В соответствующем деле суд согласился с доводами ИФНС и отклонил ссылку общества на п. 3 ст. 155 НК РФ, поскольку в данном случае реализация имущественных прав на недвижимое имущество не осуществлялась, ибо на момент продажи земельного участка все здания и сооружения, которые располагались на нем на момент приобретения, были снесены (Определение Верховного Суда РФ от 19.03.2020 № 306-ЭС20-3072 по делу № А57-23075/2018).

"Поскольку налогоплательщик совершил операции по сносу объектов недвижимости в целях последующей реализации земельного участка под капитальное строительство, то есть для необлагаемой сделки, он не смог воспользоваться вычетами по НДС с данных работ",- комментирует Антон Труфанов, руководитель практики сопровождения налоговых споров GSL Law & Consulting.

В Ирландии, как и во многих странах мира, в целях предотвращения распространения Covid-19 компании просят сотрудников по возможности поработать удаленно. Таким образом, они пытаются реализовать принцип социального дистанцирования в офисных условиях.

Налоговые специалисты напоминают, что десятки тысяч людей, работающие из дома в рамках сдерживания эпидемии коронавируса, имеют право на налоговый вычет в размере оплаченных ими расходов на электричество, отопление и даже интернет.

Многие из этих работников никогда до этого не работали из дома и, вероятно, не знают, что имеют право на определенные льготы для персонала на удаленке, считает Джоанна Мерфи, исполнительный директор международной компании Taxback.com, специализирующейся на возврате налогов.

Еще до начала текущего кризиса Налоговой службой были предусмотрены меры по возмещению связанных с работой расходов тем людям, которые обычно работают на дому. Теперь же эти выплаты полагаются и тем, кто в настоящее время вынужден работать удаленно.

Работодатели могут выплачивать 3,20 евро в день любому сотруднику, чтобы покрыть возникающие в связи с работой из дома дополнительные расходы на электроэнергию, отопление и интернет. Данные суммы не облагаются никакими налогами и сборами. Правда, юридически работодатель не обязан производить подобные компенсации.

Однако, если сам работодатель не может или не хочет заплатить, работник вправе потребовать вычесть эту сумму из собственной налоговой базы. Для этого необходимо подтвердить расходы квитанциями и, возможно, также предоставить письмо от работодателя о том, что сотрудник фактически работает дома и что данные расходы ему не возмещаются.

При этом даже в случае получения компенсации от компании сотрудник все равно имеет право требовать налоговый вычет в отношении любых фактических затрат, превышающих дневной лимит в размере 3,20 евро.

Минфин рассмотрел вопрос о составе комплекта документов, которые необходимо оформить при грузоперевозках, чтобы расходы по ним можно было учесть при расчете налога на прибыль, а входящий НДС предъявить к вычету (Письмо от 30 декабря 2019 года № ЕД-4-15/27125).

Министерство отмечает, что полный перечень документов, который обезопасит налогоплательщиков от претензий со стороны проверяющих, не может быть приведен ни в законодательстве, ни в каких-либо разъяснениях. Дело в том, что в ходе осуществления налогового контроля, могут обнаружиться факты, являющиеся основанием для предположения о том, что действия проверяемого налогоплательщика направлены на неуплату или на занижение налогов. Выводы налоговых органов о том, соблюдает ли проверяемая компания пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и сумм налогов, могут быть сформулированы только по результатам проведения конкретной проверки.  

При принятии решений об отражении расходов и о вычете НДС налогоплательщику стоит руководствоваться положениями статьи 54.1 Налогового кодекса.

Ведущий аудитор GSL Law & Consulting Елена Курбатова советует: "Рассматривая вопрос о правомерности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, включая в нее расходы, в частности на грузоперевозки, убедитесь, что соблюдены одновременно два условия (п. 2 ст. 54.1 Налогового кодекса): основной целью совершения сделки не является уменьшение налоговой нагрузки; услуги по договору грузоперевозки оказаны непосредственно самим исполнителем или же третьим лицом, которому исполнитель поручает выполнение услуги по договору. При принятии решения о предъявлении НДС по грузоперевозкам к вычету убедитесь, что возмещение НДС из бюджета не является главной целью проведенной сделки (п. 1, п. 2 ст. 54.1 Налогового кодекса). Налоговая обязательно проверит вашу организацию и вашего партнера на добросовестность, а также изучит ваши взаимоотношения на предмет деловой цели сделки, не является ли ваша сделка схемой для незаконного возмещения НДС".

Бельгия ввела правила ограничения вычета процентов в соответствии с Директивой ЕС по борьбе с уклонением от уплаты налогов (ATAD1) начиная с 2020 налогового года.

К наиболее значительным мерам относятся:

• перечень расходов и доходов, которые "экономически эквивалентны" процентам: правило ограничения вычета процентов применяется к процентным расходам, а также к доходам, экономически эквивалентным процентам;
• методы исключения кредитов из расчета избыточных затрат по займам;
• корректировки, необходимые для EBITDA в контексте бельгийской группы;
• процедуры пропорционального распределения порога "безопасная гавань" в размере 3 млн евро.

Специалисты считают, что практическое применение правил может создать трудности для бельгийских налогоплательщиков.

Закон о финансах Малайзии 2020 содержит ряд важных изменений, затрагивающих налогообложение юридических и физических лиц.

Изменения включают:

• введение 30%-ой ставки налога на доходы физических лиц при годовом доходе более 2 млн MYR (492 000 USD).Повышение ставки налога на доходы физических лиц- нерезидентов с 28% до 30%.
• увеличение порогового дохода для возможности применять пониженную ставку корпоративного налога для МСП (17%) до 600 000 MYR (147 500 USD), установление ставки 24% для дохода более 600 000 MYR. Кроме того, вводятся дополнительные критерии для отнесения предприятий к  МСП: их годовой доход не должен превышать 50 млн MYR
• увеличение вычета с 5 % до 10% совокупного дохода организации при дарении имущества некоммерческой организации (например, фонд, учреждение)
• освобождение от налога с продаж будет доступно в рамках новой правительственной программы, направленной на увеличение экспорта. Теперь товары, которые экспортируются из Малайзии или транспортируются в «обозначенные районы» или «особые районы», получат полное освобождение от налога с продаж

Изменения выступили в силу с 1 января 2020 года.

На сайте официальной газеты республики Кипр был опубликован обновленный Закон о подоходном налоге от 2002 г. в части статьи 14 «Вычеты в отношении страхования жизни и отчислений в пенсионные и другие фонды».

Согласно новой поправке вычет по взносам в фонды социального страхования был установлен не более чем на 1/5 от налогооблагаемого дохода физического лица, ранее лимит был утвержден в размере 1/6 от суммы налогооблагаемого дохода до использования данного налогового вычета.

При расчете подоходного налога физических лиц на Кипре разрешены следующие налоговые вычеты:

• взносы на социальное страхование

• взносы в национальную систему здравоохранения

• взносы в медицинский фонд (не более 1,5% от суммы вознаграждения)

• взносы в пенсионный и утвержденный резервный фонд (не более 10% суммы вознаграждения)

• расходы по страхованию жизни (не более 7,0% от застрахованной суммы)

Опубликованные изменения вступают в силу для периода с 1 января 2019 года. Срок подачи налоговых деклараций физических лиц за 2019 г. истекает 30 апреля 2020 года, в случае подачи деклараций в электронной форме – срок продлевается на три месяца.

Налоговая служба Великобритании опубликовала обновленное руководство о налоговом вычете и о подаче формы по налогу на прирост капитала для трастовых фондов.

Учредители трастов должны оплачивать налог на прирост капитала, если размер налогооблагаемой прибыли за отчетный период превышает сумму годовой налоговой льготы.

Налог на прирост капитала подлежит уплате в случаях приобретения, выбытия активов траста, а также в случаях, когда бенефициар получает часть или все активы траста, или если управляющий траста больше не является резидентом Великобритании.

При учреждении более одного траста сумма налоговой льготы будет распределяться в равном размере между трастами, при учреждении пяти и более – останется неизменной для каждого из последующих трастов.

К примеру, за налоговый период 2019-2020 гг. размер налогового вычета составляет 6 000 фунтов. Если было учреждено два траста, каждый из них получит равное освобождение в размере 3 000 фунтов.

Размер налоговой льготы для пяти и более трастов ограничивается 1 200 фунтами на каждый траст (десять и более, если в пользу людей с ограниченными возможностями), следовательно, прибыль каждого из трастов будет освобождена от налогообложения на сумму не более 1 200 фунтов.

Данное руководство применимо для трастов, учрежденных после 7 июня 1978 года, в случаях, если траст был учрежден людьми с ограниченными возможностями, то данное руководство должно применяться к трастам, созданным после 9 марта 1981 года.

Учредители должны сообщать в налоговую инспекцию о любых выбытиях активов траста по форме SA905, если операция выбытия приводит к налоговым обязательствам в отчетном периоде, а также обо всех выбытиях, независимо от того, привели ли они к прибыли или убытку, в случаях, когда:

• стоимость выбытия в четыре раза превышает размер годового налогового вычета (48 000 фунтов за налоговый период 2019-2020 гг.)
• учредители имеют обязательство по уплате налога на прирост капитала

Форма SA905 за отчетный период с 6 апреля 2018 г. по 5 апреля 2019 г. должна быть подана вместе с налоговой декларацией траста в электронном виде до 31 января 2020 года.

В соответствии с Указом о внутренних доходах (поправка №7) от 2 ноября 2018 года, расходы предприятий на исследования и разработки (НИОКР) в Гонконге классифицировались по двум основным типам: типу А и типу Б, начиная с 1 апреля 2018 года. Тип А соответствовал 100-процентному налоговому вычету, в то время как тип Б составлял 300% для первых 2 миллионов долларов и 200% - для оставшейся суммы.

Суммы платежей, которые были произведены в сторону местных исследовательских институтов ("Designated Local Research Institutions" (DLRIs)) и суммы, выплаченные в отношении работников и расходных материалов, квалифицировались как расходы типа Б, которые соответствовали упомянутому налоговому вычету с высокими процентами. Поставщикам услуг НИОКР было необходимо обратиться в комиссию по инновациям и технологиям для получения статуса DLRIs.

20 ноября Николас В. Янг, являющийся министром по инновациям и технологиям, подвёл промежуточный результат данной политики. Он сообщает, что до сих пор комиссия по инновациям получила пять заявок на получение статуса DLRIs. Среди этих заявок 3 были одобрены, одна была отозвана заявителем, а одна не была одобрена в связи с несоответствием деятельности предприятия определению научной деятельности из соответствующего законодательства. Также 30 местных университетов, колледжей и государственных учреждений получили статус DLRIs на текущий момент.

Согласно информации, предоставленной Департаментом внутренних доходов, до конца октября 2019 года среди полученных налоговых деклараций было 60 заявлений на получение налогового вычета в соответствии с понесёнными расходами, которые относились на НИОКР. Расходы типа А составили 114,4 миллиона долларов, а расходы типа Б составили 865,9 миллиона долларов.

На данном этапе дальнейшее расширение налоговых льгот не планируется.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает возможность установления регионального инвестиционного вычета, чем и воспользовались столичные законодатели. На заседании Мосгордумы 20 ноября 2019 года в первом чтении был утвержден новый закон «Об инвестиционном налоговом вычете», который, возможно, будет применяться уже с 1 января 2020 года. Новая льгота, как планируется, будет стимулировать предприятия и организации к обновлению производственных основных средств.

Дело в том, что воспользоваться льготными ставкам по налогу на прибыль, которые сейчас действуют в Москве, можно только до 2023 года. Новый закон же предусматривает уменьшение налоговых платежей в региональный бюджет сроком до 7 лет. Минимальная ставка отчислений в бюджет субъекта составит 12,5% или 8%, в зависимости от категории инвестора.

Законодатели планируют разработать требования, которым должны будут соответствовать предприятия, чтобы воспользоваться новыми льготами. Порядок получения указанного статуса еще не утвержден, но законодатели обещают оказывать поддержку активным инвесторам.

На практике встречаются случаи, когда налогоплательщик по какой-то своей внутренней причине откладывает отражение затрат или вычетов в отчетности. К сожалению, часто это приводит к тому, что сроки уходят, и тогда возникает необходимость обосновать причину просрочки.

Дело Самарского хлебозавода № 5 как раз иллюстрирует подобную ситуацию. Общество заявило вычеты по подрядным работам спустя три года и два месяца. Мотивировал завод это тем, что счета-фактуры от контрагента получены в последующем периоде после их выставления. С учетом данного обстоятельства общество посчитало, что уложилось в установленные законом сроки.

Однако суды с такой позицией не согласились. Поскольку счета-фактуры и первичные документы датированы июнем 2014, срок для использования права на вычеты истек во втором квартале 2017. Подав налоговую декларацию в третьем квартале 2017, общество вышло за пределы ограничительного срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ. Довод налогоплательщика, что документы были получены за пределами второго квартала 2017, суд отклонил, указав, что дату их подписания стороны договора подряда не установили. В этом случае датой оформления документов считается дата их составления.

Суд также отклонил ссылку общества на журнал учета входящей корреспонденции, указав, что он в силу закона о бухгалтерском учете не относится к первичному документу и не может подтверждать дату принятия на учет спорных работ (Определение Верховного Суда от 08.11.2019 № 306-ЭС19-20656 по делу № А55-35060/2018).

#налоговый вычет  #судебная практика  #счет-фактура

Суд не согласился с подходом, предложенным налогоплательщиком, относительно его налоговых обязанностей.

После расторжения договора подряда, по которому общество было подрядчиком, суд признал неосновательно полученной и взыскал с него неотработанную часть аванса. Налогоплательщик посчитал, что в данной части у него отсутствует объект налогообложения, в связи с чем он уменьшил НДС к уплате, подав уточненную налоговую декларацию.

Суд указал, что установленные НК РФ правила в отношении уплаты или вычета НДС с аванса не подлежат изменению в зависимости от того, как они поименованы в решении суда о взыскании с общества денежных средств: взыскание аванса или взыскание денежных средств применительно к правилам об обязательствах вследствие неосновательного обогащения.

Поскольку налогоплательщик не вернул спорную часть аванса, у него отсутствовали правовые основания для корректировки налоговых обязательств (Определение Верховного Суда от 01.11.2019 № 308-ЭС19-19953 по делу № А53-41734/2018).

#налоговый вычет  #НДС  #судебная практика

Первый заместитель председателя комитета Госдумы по экономической политике Владимир Гутенев предположил, что принятие законопроекта, разработанного Минфином, возможно летом 2020 года.

Данный проект был разработан по поручению Президента еще в январе 2019 г. и предусматривает введение налогового вычета за расходы на занятия спортом. Общественное обсуждение на портале раскрытия проектов нормативно-правовых актов завершено.

В случае принятия поправок в НК РФ, налогоплательщики получат право компенсировать часть расходов на фитнес-абонементы за счет возврата НДФЛ. Максимальная сумма вычета составит 15,6 тыс. рублей.

Вместе с тем, законодатели уточняют, что возврат части НДФЛ не будет охватывать посещение каких-либо спортивных мероприятий или приобретение спортивного инвентаря.

Мотивация к спорту и здоровому образу жизни – главные движущие силы этого законопроекта, так как выгодны и государству, и гражданам.

ФНС России подготовлены рекомендуемые формы заявления и уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.

В этой связи ФНС России подготовлены формы заявления и уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов (приводятся в приложении к Письму ФНС России N БС-4-11/500@ от 16 января 2017 года).

По материалам Консультант

При продаже иностранной недвижимости налоговый вычет для налоговых резидентов по общим правилам.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России N 03-04-05/41795 от 15 июля 2016 года «О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже имущества, находящегося за пределами РФ»
 
По материалам Гарант