Ранее он был продлен до 27 ноября 2020 года.

Управление уведомило, что из-за задержек в подготовке и представлении налоговых деклараций директорами компаний и налоговыми практиками, связанных с текущей пандемией, крайний срок подачи налоговых деклараций в электронной форме (2020 год за отчетный 2019 год) будет продлен до 16 декабря 2020 года.

По материалам Orbitax

Данное руководство предусматривает, что передача прав ИС, зарегистрированных во внутреннем немецком реестре (German-nexus IP), может облагаться налогом в Германии независимо от налогового резидентства плательщика или получателя лицензионных сборов за права ИС.

В случае передачи прав ИС на ограниченный период времени плательщик должен вычесть (удержать) причитающийся налог, перевести налог в Центральное федеральное налоговое управление и подать декларацию.

Однако для платежей, совершенных до 31 декабря 2013 года, необходимо уплатить налог и подать декларацию в компетентную (местную) налоговую инспекцию. Если есть передача на неограниченный период времени или есть продажа прав, которая не подлежит удержанию налога, то получатель лицензионного сбора должен подать налоговую декларацию в компетентную налоговую инспекцию на предмет возможного прироста капитала для целей налогообложения.

По материалам orbitax.com

Среди основных нововведений можно отметить следующее:

1. Несоблюдение сроков постановки на налоговый учет или несвоевременное уведомление о прекращении деятельности - штраф от 1 до 10 млн вьетнамских донгов;
2. Несоблюдение сроков уведомления об изменениях в регистрационных данных - штраф от 500 тыс. до 7 млн вьетнамских донгов;
3. Недостоверное или неполное декларирование доходов в налоговых декларациях (не приводящее к недоплате или завышению суммы возврата) - штраф от 500 тыс. до 8 млн вьетнамских донгов;
4. Несвоевременное представление декларации - штраф от 2 до 25 млн вьетнамских донгов (от 2 до 5 млн вьетнамских донгов - если декларация представлена в течение 30 дней);
5. Представление декларации с нарушением срока более чем на 90 дней считается уклонением от уплаты налогов, если только налоговый платеж не был произведен в полном объеме до принятия мер налоговым органом. В этом случае несвоевременная подача налоговой декларации не будет считаться уклонением от уплаты налогов, но будет начислен штраф в размере 15 до 25 млн вьетнамских донгов;
6. Несвоевременная уплата налога (просрочка более чем на 30 дней) - штраф от 5 до 15 млн вьетнамских донгов;
7. Недоплата или завышенные суммы налоговых льгот, вычетов, возврата в результате указания недостоверной информации в декларации - штраф в размере 20% от заявленной недоплаты или превышения суммы льгот/вычетов;
8. Непредставление налоговому органу сведений , необходимых для осуществления налогового контроля - штраф от 2 до 5 млн вьетнамских донгов;
9. Неисполнение решений налогового органа - штраф от 2 до 10 млн вьетнамских донгов;
10. В случае уклонения от уплаты налогов суммы штрафов могут быть:

• оставлены без изменения, если существует один или несколько смягчающих обстоятельств;
• увеличены в 1,5 раза при отсутствии смягчающих или отягчающих обстоятельств; а также
• увеличены в 2–3 раза при наличии отягчающих обстоятельств.

Указ № 125/2020/ND-CP вступит в силу с 5 декабря 2020 года.

По материалам Orbitax

Прокуроры заявляют, что Макафи не подавал налоговые декларации за 4 года (2014 – 2018 гг.), хотя зарабатывал миллионы долларов на консультационной работе, выступлениях, криптовалюте и продаже прав на историю своей жизни.

В заявлении министерства юстиции США отмечается, что Макафи уклонялся от уплаты налогов, используя банковские счета и счета на биржах криптовалюты, открытые на номинальных владельцев. Он также обвиняется в сокрытии имущества – яхты и недвижимости, также зарегистрированных на номиналов. По таким обвинениям ему грозит до 30 лет тюрьмы.

Налоговые обвинения последовали вскоре после объявления Комиссией по ценным бумагам и биржам США (US Securities and Exchange Commission (SEC)) о выдвижении против Макафи гражданских исков.

Регулятор утверждает, что Джон Макафи заработал более 23 миллионов долларов, когда он, используя свою известность и не раскрывая того, что получает за это вознаграждение, продвигал семь выпусков криптовалют в 2017 – 2018 гг., которые, как оказалось, практически ничего не стоили.

SEC требует лишить его незаконно нажитых доходов и взыскать соответствующие штрафы и проценты, а также навсегда запретить ему занимать должности директоров в публичных компаниях.

В 80-х годах Д. Макафи основал компанию, которая создала первую коммерческую антивирусную программу, этот бизнес был впоследствии продан компании Intel. Макафи ранее высказывал неприятие налогов, называя налогообложение незаконным.

«Видимо, в более прозрачном для налоговых органов мире становится сложнее скрывать доходы за номиналами», - комментирует новость Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.

По материалам bbc.com

Налоговая служба проводит тестирование системы по ускоренной проверке деклараций по НДС. Как сообщается в письме от 6 октября 2020 года № ЕД-20-15/129@, для добросовестных налогоплательщиков срок сократится вдвое и составит один месяц. Проект направлен на улучшение делового климата и увеличение оборота капитала.

Как отмечается в письме, срок проверки может быть сокращен в отношении деклараций, в которых налог заявлен к вычету. В течение 10 дней с 25 числа месяца, в котором необходимо было представить отчет, или с даты фактического представления уточненной отчетности проводится оценка на соответствие условиям, например, таким, как:

• НДС возмещается не в заявительном порядке;

• налогоплательщик относится к низкому или среднему уровню риска или является ИП;

• в предыдущем периоде налогоплательщик также заявлял вычет и получил более 70% от заявленной суммы;

• более 80% от суммы вычета по декларации относится к контрагентам низкого, среднего уровня риска или к ИП, а также минимум 50% суммы вычетов относится к контрагентам, по которым заявлялся вычет в предыдущей декларации;

• за последние три года, предшествующих периоду подачи декларации, налогов уплачено больше, чем заявлено к возмещению в проверяемом отчете.

Через месяц после представления декларации и при соответствии вышеуказанным критериям, производится проверка на ошибки, противоречия, признаки нарушения законодательства.

Указанный порядок действует уже с 1 октября текущего года в отношении отчетности за 3 квартал 2020 года.

Закон включает в себя бюджетный план, предложенный Правительством на 2020-23 годы, который в том числе предусматривает следующие налоговые изменения:

1. Увеличение порога освобождения от уплаты налогов с 15 400 до 15 900 джерсийских фунтов для одиноких лиц и с 24 800 до 25 550 джерсийских фунтов для супружеских пар;
2. Повышение основной ставки взносов на медицинскую помощь с 1,0% до 2,0%;
3. Повышение пошлин на алкоголь, табак и нефть;
4. Введение требования о подаче налоговой декларации фондами и организациями, зарегистрированными на Джерси, которые управляются и контролируются из-за рубежа;
5. Введение требования о представлении информации о прибылях и убытках компаниями-резидентами и постоянными представительствами;
6. Введение новых правил, предусматривающих, что начисление налогов может быть произведено даже в случаях, когда налогоплательщик не подал декларацию, при этом налогоплательщику разрешено подать декларацию в течение 12 месяцев с момента такого начисления, что приведет к отмене первоначально начисленной суммы и новое начисление будет произведено на основании декларации; а также
7. Введение требования для юридических лиц о необходимости уведомить инспектора в течение 6 месяцев с момента:

• приобретения статуса резидента для целей налогообложения, в том числе на основании управления и осуществления контроля бизнесом с территории Джерси; или
• наличие источника дохода, составляющего основную прибыль компании, повлекшую за собой уплату налогов на острове Джерси.

Данные меры вступают в силу задним числом и начинают действовать с 1 января 2020 года.

По материалам Orbitax

Основные изменения включают:

• все физические лица с валовым доходом должны подавать годовую налоговую декларацию (TD1) за 2020 налоговый год с отменой общего освобождения, когда валовой доход не превышает 19500 евро, хотя освобождения все еще применимы;
• крайний срок подачи деклараций по налогу на доходы физических лиц -  31 июля года, следующего за налоговым годом, а для ИП крайний срок подачи налоговых деклараций - 31 марта второго года после налогового года;
• крайний срок подачи налоговых деклараций для  компаний  (TD4) - 31 марта второго года, следующего за налоговым годом;
• предусматривается, что физлица должны уплатить причитающийся налог одновременно с декларацией, а ИП и компании должны уплатить налог к ​​1 августа года, следующего за налоговым годом;
• зарегистрированные налогоплательщики должны уведомлять налоговый орган о любых изменениях в своих регистрационных данных в течение 60 дней с момента изменений;
• компании, зарегистрированные на Кипре, но не являющиеся резидентами Кипра, должны уведомлять налоговый орган о своем положении в течение 60 дней с момента регистрации;
• срок подачи пересмотренных налоговых деклараций за 2020 и последующие налоговые годы установлен как 3 года с момента истечения стандартного срока подачи соответствующей декларации, при этом любые возникающие налоговые обязательства должны быть оплачены в течение 30 дней с момента подачи;
• пересмотренная налоговая декларация не может быть подана во время налоговой экспертизы или проверки соответствующей налоговой декларации;
• пересмотренные декларации за налоговые годы, для которых истек указанный выше срок, могут быть представлены в течение 6 месяцев с момента вступления в силу данного закона;
• вводится новое правило, ограничивающее возврат средств в случае несоблюдения обязательств по НДС, в том числе, если в конце налогового года остаток налогового кредита подлежит уплате налогоплательщику, а налогоплательщик не представил какую-либо декларацию по НДС, выплата возмещения будет приостановлена ​​до тех пор, пока не будет выполнено обязательство по НДС.

Некоторые введенные поправки уточняют, а не изменяют существующие требования, включая ежегодную налоговую декларацию компании и сроки оплаты.

Закон вступил в силу с даты публикации, то есть с 20 августа 2020 года.

По материалам   Orbitax

#налог на доходы

#подоходный налог (НДФЛ)

#НДС / VAT

#декларация

Статья опубликована в Тинькофф Журнал с комментариями Заместителя руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting Скакуновой Татьяны.

Чтобы контролировать, соблюдает ли налогоплательщик налоговое законодательство, сотрудники ФНС проводят выездные и камеральные проверки.

Выездные проверки проводятся по месту нахождения налогоплательщика, камеральные — в офисе налоговой. Сотрудники ИФНС физически не могут «навестить» каждого, поэтому основная форма налогового контроля — камеральная проверка.

Что такое камеральная проверка

Правовая основа. Камеральную налоговую проверку проводят в соответствии с налоговым кодексом и письмами ФНС, которые уточняют отдельные моменты. Например, как налоговикам проверять уточненную налоговую декларацию.

ст. 88 НК РФ
Письмо ФНС от 27.07.2018 № ММВ-20-15/85@
Письмо ФНС России от 21.11.2012 № АС-4-2/19576

Предмет. Во время камеральной проверки налоговые инспекторы смотрят, соответствуют ли сданные декларации и другая отчетность налогоплательщиков действующему налоговому законодательству. То есть инспектор изучает, правильно ли налогоплательщик заполнил документы и верно ли исчислил налоги.

Если нет, инспектор сначала требует пояснить что-то в отчетности и донести или дослать дополнительные документы. Затем, если из документов или пояснений причину противоречий инспектор не установил либо ошибки и нарушения подтвердились, ИФНС доначисляет налоги и взыскивает их. А физлицам также по результатам проверки декларации могут отказать в вычете.

Камеральные проверки проводят и другие госорганы, например Счетная палата или Таможенная служба. Они проверяют документы по своей части: таможенники изучают таможенные декларации, работники Счетной палаты контролируют траты бюджетных организаций.

ФНС же контролирует именно налогоплательщиков.

Кто проводит проверку

Камеральную налоговую проверку проводят налоговые инспекторы ИФНС, где стоит на учете налогоплательщик: обычный человек, организация или ИП. В статье больше буду рассказывать про налоговую проверку предпринимателей и компаний, потому что именно она вызывает больше всего вопросов.

Инспектор, получив отчетность от налогоплательщика, сразу начинает проверку — специальное разрешение на ее проведение от руководителя отдела ему не нужно. Можно сказать так: вы сдали документы в ФНС — все, камералка началась.

Виды камеральной проверки

Камеральная проверка может быть общей и углубленной.

Общая проверка показателей и расчетов. Данные отчетности, которая пришла онлайн, автоматически загружаютсяв ведомственную программу АИС «Налог-3», которая их анализирует. Если отчетность принесли на бумажном носителе, сотрудник налоговой вводит данные в АИС вручную.

Программа пересчитывает расчеты, сравнивает показатели, которые нужны для исчисления налоговой базы, с предыдущими отчетными периодами: проверяет, как они сопоставляются, выявляет ошибки и противоречия.

Если нет разрывов или неувязки между показателями, которые представил налогоплательщик, камеральная проверка на этом заканчивается.

Углубленная камеральная проверка проводится, если в отчетность закралась ошибка. К примеру, программа АИС вывела одну сумму налога, а налогоплательщик представил другую. В таком случае налоговый инспектор может:

1. Потребовать дополнительные документы с нужной ему информацией, например все договоры поставки сырья.
2. Допросить свидетелей, например начальника какого-либо отдела компании.
3. Назначить экспертизу: документов, бланков, оттисков печатей и штампов, почерковедческую и др.
4. Привлечь специалиста, например переводчика для перевода документов на иностранном языке.
5. Выехать по месту нахождения налогоплательщика, чтобы убедиться, что деятельность реальная: одежду шьют, хлеб пекут, кроликов выращивают.

При углубленной камеральной проверке налоговый инспектор отправляет в государственные органы запросы на информацию о налогоплательщике. Например, узнает в Росреестре, есть конкретная недвижимость в собственности ООО или нет.

п. 2.5 Письма ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705

Всю полученную информацию инспектор затем анализирует и решает, не нарушил ли налогоплательщик налоговое законодательство.

Если по результатам углубленной проверки налогоплательщик исправил недочеты и ошибки в документах или, например, уплатил недоимку по налогам, камеральная проверка автоматически завершается.

Выездная проверка — это когда налоговые инспекторы приезжают на место, где находится налогоплательщик: в цех, магазин, склад и т. д. Домой к ИП или физлицу они не приходят.

На выезд инспекторы собираются по решению руководителя ИФНС и только в определенных случаях. Подробнее об этом расскажу ниже.

По возмещению НДС камеральная проверка всегда проходит углубленно, ведь фирма запрашивает деньги из госбюджета, где важна каждая копейка.

Компания, которая подала декларацию по НДС, должна представить затребованные налоговой счета-фактуры, договоры и другие первичные документы, пропустить на территорию или помещение налогового инспектора, показать ему имущество.

Если инспектор убедится, что нарушений законодательства нет, он поручит казначейству перечислить деньги на расчетный счет организации — возместить НДС.

Как налоговая выбирает, кого проверять

Через общую камеральную проверку проходят все налогоплательщики, которые сдают в налоговую декларации и другую отчетность.

Повод для углубленной камеральной проверки — возмещение НДС, неувязки в показателях или разрыв в цепочке начисления налогов.

Вот какие могут быть основания для выездной проверки после камеральной:

1. Маленькая налоговая нагрузка у организации по сравнению с другими такими же компаниями из этой отрасли. Например, налоговая нагрузкадля компаний, которые производят текстиль, — 8,1%. Если по данным отчетности фирмы получается, что налоговая нагрузка — 5%, это подозрительно.
2. Убытки на протяжении нескольких налоговых периодов подряд. Цель создания любой фирмы — получение прибыли от деятельности. Если, например, организация три года не получает прибыли, а только убытки, налоговая может занервничать: почему участники не закрывают убыточную компанию?
3. Значительный размер налогового вычета.
4. Примерно одинаковые доходы и расходы у ИП.
5. Маленькая среднемесячная зарплата у работников по сравнению с другими фирмами из этой отрасли.
6. Миграция между отделами налоговых органов, то есть неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах из-за смены местонахождения налогоплательщика.
7. Основа деятельности — работа с перекупщиками, если для этого нет разумных экономических причин. Например, фирма «АБВ» продает компьютеры и ноутбуки. Но закупают все эти товары несколько компаний, которые потом перепродают их «АБВ». Самой «АБВ» ничего не мешает закупаться компьютерами — так будет даже дешевле, но она почему-то пользуется услугами посредников. Это подозрительно.

Правила и порядок проведения

Правила и порядок проведения камеральной проверки установлены налоговым кодексом.

Где проходит проверка. С документами налоговый инспектор работает на своем рабочем месте — в ИФНС, где стоят на учете проверяемые налогоплательщики.

Контрольные мероприятия начинаются после того, как инспектор обнаружил противоречия в декларации или расчетах и запросил у налогоплательщика пояснения.

Сотрудник ФНС в рамках камеральной проверки может:

1. Направить запросы в банки о наличии у налогоплательщика счетов, вкладов, депозитов или об остатках денежных средств на них.
2. Допросить свидетелей, например бухгалтера, который отправлял налоговую отчетность за фирму. Допросить могут и руководителя компании — его ответы могут квалифицировать не в качестве свидетельских показаний, а как пояснения налогоплательщика.
3. Осмотреть вместе с понятыми территорию и помещения налогоплательщика, если, например, идет проверка декларации на возмещение НДС.
4. Провести инвентаризацию имущества, если есть подозрения, что в документах учтено не все имущество налогоплательщика.
5. Истребовать у налогоплательщика и его контрагентов документы, которые связаны с исчислением налога.
6. Привлечь переводчика, специалиста или эксперта — аудитора, инженера. Например, фирма купила строение за миллион рублей и отразила эту сумму в расходах. Налоговый инспектор знает, что в этом районе недвижимости по такой цене нет. Он проверил и убедился, что строение столько стоить не может, но так как инспектор подобные вещи утверждать не вправе, он пригласил эксперта — оценщика недвижимости.

п. 2.8 Письма ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705

Контрольные мероприятия проводятся не все и не всегда, а только когда в этом есть необходимость. Например, когда из документов картина неясна. Имущество вроде бы есть — на него начисляется амортизация, а вроде бы нет — в других документах информации о нем нет.

Документы для ФНС. Во время проверки отчетности инспектор может затребовать у налогоплательщика любые документы.

Главный критерий всех этих документов — они должны иметь отношение к рассчитываемому налогу. Например, если это НДС, то налоговая вправе изучить счета-фактуры и договоры. Если налог на прибыль, то налоговая вправе затребовать, например, договоры и актысдачи-приемки работ, расходы по которым уменьшают налогооблагаемую базу. Налоговая не вправе требовать документы, которые не относятся к налогу, за который отчитывается организация или ИП.

Если в налоговую обратился обычный человек, например за вычетом на лечение, он должен представить договор, чек, справку об оплате медуслуг. Другие документы ФНС от него требовать не вправе.

Составление акта. Если инспектор нашел налоговое правонарушение, камеральная проверка заканчивается составлением акта.

Если с документами все в порядке, инспектор не составляет никаких документов.

Сроки проведения. Общий срок камеральной проверки — 3 месяца со дня представления декларации или расчета налога в ФНС.

Для проверки декларации по НДС действует более короткий срок — 2 месяца. Если в ней обнаружат ошибки, проверку могут продлить еще на 3 месяца.

Нарушения по камеральным проверкам

Если инспектор в ходе камеральной проверки обнаружит нарушения, он потребует пояснить или исправить отчетность.

Когда ФНС требует пояснения. Ситуации могут быть разные. Например, если в отчетности одни сведения, а в документах, которые находятся в ФНС, другие, придется объяснить, как в декларации получилась указанная сумма налога.

Однозначно налоговая заинтересуется, почему в уточненной декларации налог указан в меньшей сумме, чем в ранее представленной отчетности. Или почему по итогам отчетного периода в декларации по налогу на прибыль отражен убыток. В этих случаях бюджет не получает или недополучает деньги.

Как предоставить пояснения. Пояснения нужно подать письменно в произвольной форме либо отправить уточненную декларацию. На это обычно есть 5 рабочих дней, но в период пандемии коронавируса срок увеличивали: до 30 июня 2020 года у субъектов МСП пострадавших отраслей было 25 дней для того, чтобы дать пояснения, а по декларациям по НДС — 15 дней.

приложение № 4 к Приказу ФНС России от 07.11.2018№ ММВ-7-2/628@
п. 3 ст. 88 НК РФ
п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409
ст. 81 НК РФ

Уточненную декларацию нужно подавать в той же форме, в которой была составлена первоначальная декларация.

Если ошибку обнаружил сам налогоплательщик, то отправить уточненку он может в любое время — срок подачи уточненной декларации в этом случае законодательно не установлен.

Если по результатам уточненной декларации налог нужно доплатить, перечислить в бюджет доплату и соответствующую пеню нужно до подачи уточненки — тогда штрафа не будет.

Подача уточненной декларации по НДС происходит так же, как и любой другой декларации.

Налогоплательщик обязан подать уточненку, если он занизил сумму налога, которая подлежит уплате. Если он заплатил больше, чем нужно, то подача уточненной декларации считается правом налогоплательщика.

Подача уточненной декларации, если налог платит налоговый агент. Налоговый агент подает уточненку как налогоплательщик, хотя им не является и не становится.

Ошибки при сдаче отчетности

Налогоплательщики допускают как общие, так и специфичные для каждого вида отчета ошибки.

К общим ошибкам относятся такие:

1. Неверное указание налогового или отчетного периода и места представления декларации. В налоговых декларациях и расчетах периоды и место представления обозначаются цифровыми кодами, для разных видов отчета они могут отличаться. Например, в декларациях по НДС и по налогу на прибыль код, который обозначает первый квартал, одинаковый — 21. А вот при подаче отчетности за полугодие в декларации по НДС нужно указать код 22 — второй квартал, а в декларации по прибыли — 31, то есть полугодие.
2. Налогоплательщик забывает доплатить налог и пеню, когда подает уточненную налоговую декларацию в связи с занижением налога. За это грозит штраф.

В декларациях по НДС налогоплательщики часто допускают много ошибок. Большинство из них связано с разделами 8 и 9, в которые вносятся данные из книг продаж и покупок. Например, налогоплательщики часто неверно указывают номера счетов-фактур, данные контрагента — ИНН и КПП, дублируют один и тот же счет-фактуру, указывают некорректный код вида операции.

В декларации по налогу на прибыль также можно допустить много ошибок. Например, если компания получила убыток и планирует перенести его на будущее, ей необходимо заполнить приложение № 4 к листу 02. Это приложение подается только в составе налоговой декларации за первый квартал налогового периода и по итогам года, о чем часто забывают налогоплательщики.

Организации, которые уплачивают ежеквартальные и ежемесячные платежи, часто допускают ошибки при заполнении строк 210—230, 290—310 листа 02.

Большое количество ошибок инспекторы выявляют и в расчетах по форме 6-НДФЛ. Например, налогоплательщики отражают в расчете все доходы физлиц, в том числе и те, что не подлежат налогообложению. Или в строке 070 отражают суммы налога, которые начислены, но еще не удержаны.

Штрафы. Если в результате проверки оказалось, что налогоплательщик не уплатил или недоплатил налог, его могут оштрафовать в размере 20% от недоплаченной суммы. Если же неуплата налога была умышленной, штраф составит уже 40%.

п. 1, п. 3 ст. 122 НК РФ

Кроме того, за период неуплаты налога придется заплатить пеню. При просрочке уплаты до 30 календарных дней пеня составит 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, которая с 27 апреля 2020 года составляет 5,5%. Если просрочка больше, то с 31 дня пеня начисляется исходя из 1/150 той же ставки.

п. 4 ст. 75 НК РФ

Если налогоплательщик не представил налоговую декларацию или представил ее с опозданием, штраф составит 5% от неуплаченной в срок суммы налога за каждый месяц просрочки. Указанный штраф не может быть меньше 1000 Р или больше 30% от суммы налога, указанного в декларации. Если налог уплатить вовремя, а декларацию не сдать, штраф будет минимальный — 1000 Р.

ст. 119 НК РФ

Как оспорить результат проверки

Акт о нарушениях по результатам камеральной проверки налоговой инспектор составляет в течение 10 рабочих дней. Затем в течение 5 рабочих дней акт вручают налогоплательщику под подпись либо отправляют заказной почтой.

Если проводилась выездная проверка, то в последний день налогоплательщику выдают справку о ее проведении. В течение двух месяцев после этого налоговая должна составить акт. На вручение акта налогоплательщику отводятся еще 5 рабочих дней.

Налоговая может вручить решение и в более поздние сроки, закон при этом она не нарушит.

Далее у налогоплательщика есть месяц, чтобы представить свои возражения на акт. Их необходимо подать в налоговую, которая проводила проверку, лично, по почте или электронно.

После истечения месяца на возражения налоговая рассматривает материалы проверки. О дате и времени рассмотрения извещают налогоплательщика, но его присутствие необязательно.

После рассмотрения материалов проверки налоговая выносит решение: привлечь налогоплательщика к ответственности или нет. Оно вступает в силу через месяц после получения его налогоплательщиком.

Апелляционная жалоба

Если налогоплательщик несогласен с решением, он может направить апелляционную жалобу. На это как раз и отводится месяц до вступления решения в силу. Жалоба подается в региональное УФНС через налоговую, которая вынесла решение.

Апелляционная жалоба рассматривается в течение месяца. Затем есть три сценария:

1. Решение отменяется полностью или частично.
2. Принимается новое решение, а первоначальное отменяется.
3. Решение остается в силе, а жалоба — без удовлетворения.

Решение по результатам рассмотрения жалобы отправляют налогоплательщику в течение трех рабочих дней почтой или электронно, если составитель жалобы просил прислать ответ электронно.

Письмо ФНС от 07.08.2013№ СА-4-9/14460@

Если налогоплательщик недоволен результатом, он может обратиться в суд в течение трех месяцев со дня получения решения.

Запомнить

1. Камеральная проверка — это когда отчетность налогоплательщиков проверяют в самой налоговой.
2. Через общую камеральную проверку проходят все документы от налогоплательщиков.
3. Для углубленной камеральной проверки должны быть причины. Например, возмещение НДС, неувязка в показателях в отчетности или разрыв в цепочке начисления налогов.
4. Во время камералки ФНС может проводить контрольные мероприятия: запрашивать данные о налогоплательщике в госорганах, допрашивать свидетелей, требовать дополнительные документы.
5. Если в результате проверки выяснилось, что налогоплательщик не уплатил или недоплатил налог, ФНС может оштрафовать его.
6. Решение ФНС по результатам камералки можно оспорить: сначала через вышестоящий налоговый орган, потом через суд.

Согласно опубликованной Министерством финансов Резолюции DGT-ICD-R-06-2020 от 26 марта 2020 года, месяцем подачи годовой декларации о бенефициарной собственности будет сентябрь, а не апрель 2020 года, как было установлено ранее.

Кроме того, чтобы облегчить обязательство за 2020 год, декларации, поданные за 2019 год, будут автоматически предварительно загружены в систему. Поэтому юридическим лицам нужно только подкорректировать информацию, которая изменилась. Если никаких изменений не было, предварительно загруженный отчет должен быть просто подтвержден, подписан цифровой подписью и отправлен.

Для юридических лиц, созданных в период с 1 января по 31 августа 2020 года, крайний срок для представления деклараций также продлен до сентября 2020 года. Согласно стандартным требованиям, такие декларации должны быть представлены в течение 20 рабочих дней с момента регистрации в Национальном реестре.

Юридические лица, которым необходимо подать внеочередную декларацию или внести исправления, также могут это сделать в обычной годовой декларации в сентябре. В соответствии со стандартными требованиями, такие декларации обычно необходимо представить в течение 15 дней с момента смены собственника или изменений в доле на 15% и более.

Франция опубликовала Указ № 2020-270 от 17 марта 2020 года, в котором устанавливаются требования к содержанию декларации о трансграничных соглашениях в соответствии с требованиями Постановления № 2019-1068 от 21 октября 2019 года об осуществлении Директивы Совета (ЕС) 2018/822 от 25 мая 2018 года (DAC6).

Согласно указу декларация о трансграничных соглашениях должна содержать следующую информацию:

1. Идентификация соответствующих посредников и налогоплательщиков: имя, дата, место рождения или название компании, а также налоговая резидентность, налоговый идентификационный номер, где это применимо, идентификация лиц, которые являются предприятиями, связанными с соответствующим налогоплательщиком;
2. Подробная информация о маркерах (отличительных признаках), в соответствии с которыми должна предоставляться информация по ​​трансграничному соглашению;
3. Краткое изложение содержания о сообщаемой трансграничной договоренности, включая, при необходимости, ссылку на название, под которым оно общеизвестно, и описание соответствующих коммерческих видов деятельности или устройств, представленных в абстрактной форме, не приводящее к раскрытию коммерческой, промышленной или профессиональной тайны и т. д.;
4. Дата, когда первый этап внедрения соглашения был завершен или будет завершен;
5. Подробная информация о национальных положениях, на которых основывается представляемая трансграничная договоренность;
6. Стоимость отчетного трансграничного соглашения;
7. Идентификация государства-члена, к которому принадлежит заинтересованный налогоплательщик, а также любого другого государства-члена, которое может быть заинтересовано в представляемой трансграничной договоренности; и
8. Идентификация в государствах-членах любого другого лица, которое может быть затронуто сообщаемой трансграничной договоренностью, с указанием того, с какими государствами-членами это лицо связано.

Положения указа вступают в силу с 1 июля 2020 года.

В Государственной Думе Российской Федерации в первом чтении принят законопроект, который сможет сильно облегчить жизнь для малого и среднего бизнеса на УСН. "Упрощенцы" смогут не вести КУДиР (Книгу учета доходов и расходов), а также не сдавать декларации. Расчет налога будет производиться автоматически налоговой по данным, которые получены из онлайн-касс.

Для перехода на бездекларационный режим налогоплательщикам необходимо будет только подать заявление через личный кабинет ФНС, указав желаемую дату перехода. Уведомления о сумме налога будут также отправляться через сервис налоговой службы.

Данное изменение позволит упростить взаимодействие налоговой и малого и среднего бизнеса, а также освободит более 1 млн налогоплательщиков от подачи деклараций.

Документ  был внесен в Госдуму 13 ноября и уже через месяц принят в третьем чтении. Причиной появления такого документы стало дело Валерия Израйлита, по которому следователи пытались использовать такую декларацию в качестве доказательства по делу.

Принятый законопроект  устанавливает, что факт подачи декларации, сама спецдекларация, а также содержащиеся в ней сведения являются недопустимым доказательством в соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом. Запрещено изъятие спецдеклараций, а также других документов, прилагаемых к ним, при оперативно-розыскных мероприятиях. А также прописано, что сам факт подачи такой декларации не может являться поводом для  возбуждения уголовных дел.

В ближайшее время документ будет одобрен Советом Федерации и подписан Президентом.

На совещании, которое проходило в понедельник у Президента, глава Минфина сообщил, что с начала амнистии капиталов (июль 2005 года) подано примерно 19 тысяч спецдеклараций на общую сумму около 35 миллиардов евро. Сюда включены и денежные средства на счетах в банках за рубежом, и доход от иностранной недвижимости и пр.

Напоминаем, что первый этап амнистии капиталов осуществлялся с 01.07.2015 г. по 30.07.2016 г., второй – с 01.03.2018 г. по 28.02.2019 г., третий стартовал 01.06.2019 г. и завершится 29.02.2020 г.  

Недавно Президент  призвал к более внимательному отношению к амнистии в связи с нашумевшим делом владельца компании «Усть-Луга» Валерия Израйлита: Владимир Путин еще раз подтвердил гарантии, предусмотренные соответствующим законом.

Изменения, внесенные в Налоговый Кодекс РФ Федеральным законом от 15.04.2019 №63-ФЗ, привели к принятию новой формы декларации по налогу на имущество организаций. В новой форме учтены следующие изменения:

• Начиная с отчетности за 2020 год, организации не сдают авансовый расчет по налогу, а только годовую декларацию. Поэтому из ее разделов 2 и 3 исключены строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды.

Но при этом – авансовые платежи считать и платить все равно необходимо, поэтому в разделе 1 декларации надо будет указывать суммы авансов за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев.

• В разделе 2.1 декларации предусмотрены идентификаторы для признаваемых объектами налогообложения морских судов, судов внутреннего плавания и воздушных судов.

• В ней появились и коды новых налоговых льгот для объектов высокой энергетической эффективности, имущества, расположенного во внутренних морских водах, в территориальном море и на континентальном шельфе РФ, которое используется при разработке морских месторождений углеводородного сырья. Кроме того, в декларацию внесены коды новых налоговых льгот для организаций, признаваемых фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с законом об инновационных научно-технологических центрах.

• Порядком заполнения декларации регламентировано указание кодов по ОКТМО в случае ее представления в один налоговый орган по нескольким объектам.

Несмотря на то, что вступает в силу декларация с 1 января 2020 года, данная форма будет применяться за налоговый период 2019 года.

Владимир Давыдов, заместитель председателя Верховного Суда, пересмотрел постановление суда, которое признало законным изъятие спецдекларации представителями ФСБ по делу Валерия Израйлита. Было принято постановление о том, что жалоба адвокатов об изъятии спецдекларации, поданной в рамках амнистии капиталов,  должна быть рассмотрена в суде первой инстанции.

Ранее Верховный Суд отказался передать жалобу в суд первой инстанции. Обоснованием такого решения стал факт возбуждения первого уголовного дела совладельца компании «Усть-Луг» до момента подачи спецдекларации.

СМИ сообщили о том, что это нашумевшее  дело было рассмотрено на самом высоком уровне. И немногим ранее пресс-секретарь президента Дмитрий Песков призвал по-прежнему доверять словам Владимира Путина о том, что лица, участвующие в амнистии, не будут повергаться уголовному преследованию.

Верховный Суд не нашел нарушения законодательства в деле совладельца компании «Усть-Луга» Валерия Израйлита, вызвавшем недавно волну интереса в связи с изъятием его спецдекларации по амнистии капиталов сотрудниками ФСБ. Это может повлечь за собой  дальнейшее использование таких деклараций в качестве доказательственных материалов.

Валерия Израйлита обвиняют в хищении и выводе капиталов за рубеж. В ходе следственных мероприятий сотрудниками УФСБ была получена информация о том, что  обвиняемый подавал декларацию об амнистии капиталов в 2016 году, и следователям удалось добиться разрешения на изъятие документа.

По мнению специалистов, Верховный Суд своим решением фактически дал «зеленый свет» для использования подобных спецдеклараций в рамках уголовных дел и дискредитировал Закон об амнистии капиталов.

Напомним, что в настоящее время осуществляется уже третий этап амнистии капиталов. Первая амнистия проходила с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года, вторая – с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года, третий стартовал 1 июня и завершится 29 февраля 2020 года. И, по словам министра финансов Антона Силуанова, только в 2018 году представители бизнеса задекларировали более 10 млрд. евро.

Внесены уточнения в порядок заполнения декларации и скорректирован формат представления декларации в электронной форме (Приказ ФНС России № ММВ-7-3/590@ от 22 декабря 2015 года).

По материалам Консультант

Напомним, что декларация подается один раз в период с 1 июля по 31 декабря 2015 года, представление уточненной декларации не допускается (кроме представления декларации после получения письменного отказа в приеме ранее представленной декларации). Ранее своим приказом ФНС утвердила порядок передачи и централизованного хранения спецдеклараций.

Декларация представляется в ИФНС по месту жительства или месту пребывания (в случае отсутствия места жительства на территории РФ) декларанта либо в ФНС России декларантом лично либо через своего уполномоченного представителя, действующего на основании нотариально заверенной доверенности.

Декларация должна соответствовать форме, установленной приложением №1 к Закону №140-ФЗ, и заполнена в соответствии с порядком согласно приложению №2 к Закону №140-ФЗ:

• форма декларации на бумажном носителе заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать декларации на бумажном носителе не допускается.
• декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения.
• в верхней части каждой заполняемой страницы формы декларации проставляются фамилия и инициалы декларанта прописными буквами (за исключением страницы 001). Для иностранных граждан допускается при написании фамилии, имени и отчества (здесь и далее отчество указывается при наличии) использование букв латинского алфавита.
• в нижней части каждой заполняемой страницы формы декларации, за исключением страницы 001, в поле Достоверность сведений, указанных на данной странице, подтверждаю проставляются подпись декларанта и дата подписания.
• исправления в декларации не допускаются.
• не допускается утрата сведений на листах декларации при скреплении листов декларации механическими канцелярскими средствами.
• страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная со страницы 001. Порядковый номер указывается в верхней части страницы в поле Стр..
• особенности рукописного способа заполнения декларации:
• заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо;
• заполнение текстовых полей осуществляется прописными печатными буквами;
• в случае отсутствия данных для заполнения показателя или в случае неполного заполнения поля ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную над полем.
• при распечатке на принтере декларации, заполненной с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие прочерков для незаполненных полей. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 12 - 14 пунктов.
• если при заполнении декларации сведения, подлежащие отражению на листах декларации, не помещаются на одной странице, заполняется необходимое количество страниц соответствующего листа.

Декларация представляется в двух экземплярах, каждый из которых должен быть подписан декларантом. К декларации прилагаются подтверждающие документы. При несоблюдении указанных правил в приеме декларации могут отказать.
 
По материалам Audit-It

Декларация представляется однократно, за исключением случая представления декларации после получения письменного отказа в приеме ранее представленной декларации. Не допускается также представление уточненной декларации.

Декларация может заполняться на бумажном носителе либо подготавливаться с использованием программного обеспечения.

Исправления в декларации не допускаются.

В рекомендациях подробно прописан порядок заполнения декларации, процедура ее приема, а также установлена форма письменного отказа налогового органа в ее приеме с указанием причины отказа (Письмо ФНС России №ОА-4-17/11035 от 25 июня 2015 года).

По материалам Audit-It

Принимая во внимание общественную значимость указанного законопроекта, а также тот факт, что форма декларации и порядок ее заполнения будут прямо установлены федеральным законом, ФНС России предварительно разместила на своем форуме проект указанной декларации и приглашает всех заинтересованных лиц к ее обсуждению, – отмечается в сообщении ФНС России.