Ранее он был продлен до 27 ноября 2020 года.

Управление уведомило, что из-за задержек в подготовке и представлении налоговых деклараций директорами компаний и налоговыми практиками, связанных с текущей пандемией, крайний срок подачи налоговых деклараций в электронной форме (2020 год за отчетный 2019 год) будет продлен до 16 декабря 2020 года.

По материалам Orbitax

После выездной проверки Компании доначислили НДС, налог на прибыль, пени и штрафы. Как выяснила налоговая, Компания учла убытки, полученные вследствие хищения товара из их магазинов самообслуживания, в расходах для целей расчета налога на прибыль. В подтверждение были представлены инвентаризационная опись (ИНВ-3) и сличительная описи (ИНВ-19). Товары, которые фактически числились в учете, но не были обнаружены в торговых залах, были списаны.

Инспекция указала, что указанные документы не доказывают, что товары выбыли по причинам, независящим от Компании и учесть расходы по ним при расчете налога на прибыль нельзя. Более того, Компания должна начислить НДС как при безвозмездной реализации. Суд, в который Компания подала иск, согласился с такими выводами (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.10.2020г. по делу № А45-21326/2019).

Исходя из внутренних документов Компании, установление виновных лиц не входит в обязанность организации. Однако сотрудники магазина подтвердили, что некоторые факты хищения были выявлены и виновные установлены. Также в ходе инвентаризации было установлено хищение крупногабаритного товара, а так как в магазинах установлены детекторы и видеонаблюдение, то Компания, как установил суд, сама допустила эти хищения.

Компания обратилась в правоохранительные органы, но только после проведения выездной проверки и только по крупным суммам недостач. Суд же отметил, что принять к расходам убытки от хищения товара можно только в периоде, когда правоохранительные органы вынесли постановление о приостановлении следствия в связи с тем, что виновные лица не установлены.

«Минфин РФ и ранее отмечал, что для учета в расходах стоимости похищенного товара, нужно получить документы госорганов, подтверждающие факт отсутствия виновных лиц. Однако ВАС РФ в решение от 04.12.2013г. № ВАС-13048/13 указал, что в случае хищение товара в торговых залах магазинов самообслуживания, такой документ не является обязательным. Придерживаясь позиции ВАС РФ, нужно быть готовым отстаивать свою позицию в суде», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.

Грузия привлекает все большее внимание международного бизнес-сообщества, предлагая множество налоговых льгот, как для физических, так и для юридических лиц. Так, например, для компаний предусмотрен специальный режим налога на прибыль, согласно которому налог уплачивается только при распределении дивидендов среди акционеров.

Доходы физических лиц облагаются по ставке 0%, если получены из иностранных источников, а доходы в размере до 500 тыс. грузинских лари (около 157 тыс. долларов США) в год, полученные из источников Грузии, облагаются по ставке 1%.

Согласно новому налоговому режиму для судоходных компаний и компаний, занимающихся информационными технологиями, предусмотрены следующие налоговые ставки:

• по налогу на прибыль - 5% (вместо 15%);
• на заработную плату - 5% (вместо 20%);
• на выплату дивидендов - 0% (вместо 5%).

Также эти компании будут частично освобождены от налога на имущество и смогут уменьшить базу корпоративного подоходного налога на расходы на заработную плату и на НИОКР.

Наиболее важными условиями для получения статуса международной компании и, следовательно, получения налоговых льгот является наличие у заявителя не менее 2 лет опыта работы в одной из вышеупомянутых сфер. Кроме того, компании должны подтвердить фактическое присутствие в Грузии, т.е. как минимум, наличие наемного персонала, офиса или помещения в стране. Другими словами, компании «почтовых ящиков» не могут считаться международными компаниями.

Важно отметить, что налоговое законодательство Грузии уже предусматривает налоговые льготы для IT-предприятий. В частности, компании, которые предоставляют определенные виды IT-услуг в Грузии и за рубежом, могут получить сертификат «лица виртуальной зоны» (VZP) и получить полное освобождение от корпоративного подоходного налога в Грузии.

Однако VZP не предусматривает налоговых льгот в отношении дивидендных выплат, заработной платы и имущества, в отличие от международных компаний.

Новый налоговый режим для международных компаний должен стимулировать транснациональные корпорации к перемещению своих IT-центров в Грузию. Они не только сэкономят на налогах, но и заработная плата IT-персонала в Грузии будет намного ниже, чем в большинстве развитых стран.

Точно так же судоходные компании могут значительно сократить расходы, если они переместят свое управление в Грузию.

По материалам mnetax.com

Основные изменения включают:

• все физические лица с валовым доходом должны подавать годовую налоговую декларацию (TD1) за 2020 налоговый год с отменой общего освобождения, когда валовой доход не превышает 19500 евро, хотя освобождения все еще применимы;
• крайний срок подачи деклараций по налогу на доходы физических лиц -  31 июля года, следующего за налоговым годом, а для ИП крайний срок подачи налоговых деклараций - 31 марта второго года после налогового года;
• крайний срок подачи налоговых деклараций для  компаний  (TD4) - 31 марта второго года, следующего за налоговым годом;
• предусматривается, что физлица должны уплатить причитающийся налог одновременно с декларацией, а ИП и компании должны уплатить налог к ​​1 августа года, следующего за налоговым годом;
• зарегистрированные налогоплательщики должны уведомлять налоговый орган о любых изменениях в своих регистрационных данных в течение 60 дней с момента изменений;
• компании, зарегистрированные на Кипре, но не являющиеся резидентами Кипра, должны уведомлять налоговый орган о своем положении в течение 60 дней с момента регистрации;
• срок подачи пересмотренных налоговых деклараций за 2020 и последующие налоговые годы установлен как 3 года с момента истечения стандартного срока подачи соответствующей декларации, при этом любые возникающие налоговые обязательства должны быть оплачены в течение 30 дней с момента подачи;
• пересмотренная налоговая декларация не может быть подана во время налоговой экспертизы или проверки соответствующей налоговой декларации;
• пересмотренные декларации за налоговые годы, для которых истек указанный выше срок, могут быть представлены в течение 6 месяцев с момента вступления в силу данного закона;
• вводится новое правило, ограничивающее возврат средств в случае несоблюдения обязательств по НДС, в том числе, если в конце налогового года остаток налогового кредита подлежит уплате налогоплательщику, а налогоплательщик не представил какую-либо декларацию по НДС, выплата возмещения будет приостановлена ​​до тех пор, пока не будет выполнено обязательство по НДС.

Некоторые введенные поправки уточняют, а не изменяют существующие требования, включая ежегодную налоговую декларацию компании и сроки оплаты.

Закон вступил в силу с даты публикации, то есть с 20 августа 2020 года.

По материалам   Orbitax

Основные изменения в области налоговой политики направлены на поддержку малого и среднего бизнеса и заключаются в следующем:

• сохранение 10%-ной ставки налога на прибыль в последующий 4-летний период;
• налоговые льготы для экспортно-ориентированных компаний в соответствии с новым законом о налоге на добавленную стоимость;
• льготные ставки в размере 5% для сельскохозяйственных производителей и ремесленников;
• повышение порога для регистрации в качестве плательщика НДС до 3 млн динаров с 2022 года.

Министр финансов также объявил о снижении парафискальных сборов до 75% и оказании прямой поддержки со стороны правительства отечественным и иностранным компаниям. Он также подчеркнул, что особое внимание будет уделено отчетности и прозрачности операций, а также будет введен так называемый «белый список» налогоплательщиков, т.е. компаний, уплачивающих налоги на регулярной основе без нарушений сроков.

По материалам Orbitax

Налоговый план состоит из следующих основных пунктов и, при условии согласования, будет применяться с 1 января 2021 года:

• Запланированное снижение ставки налога на прибыль отменено и останется на уровне 25% для доходов, превышающих 200 тыс. евро. При этом для доходов менее 200 тыс. евро ставка налога на прибыль будет снижена с 16,5% до 15,0% с повышением нижнего порога суммы доходов до 245 тыс. евро в 2021 году и дальнейшим увеличением до 395 тыс. евро в 2022 году;
• Ставка налога на прибыль для инновационной деятельности будет увеличена с 7% до 9%;
• Будут введены новые инвестиционные налоговые льготы, распространяющиеся на компании, которые приобретают новое оборудование. Такие компании получат льготы, которые можно будет зачесть в счет уплаты налога на заработную плату, национальный налог и страховые взносы;
• Базовая (нижняя) ставка подоходного налога будет снижена с 37,35% до 37,10% в 2021 году, а в период с 2022 по 2024 год ставка будет дополнительно снижена до 37,03%;
• Не облагаемая налогом надбавка по налогу на капитал и активы будет увеличена до 50 тыс. евро, а общая ставка налога увеличится с 30% до 31%; и
• Стандартная ставка налога на передачу недвижимости будет увеличена с 6% до 8%, при этом пониженная ставка 2%, которая в настоящее время предоставляется для жилой недвижимости, будет ограничена только случаями, когда покупатель приобретает недвижимость как личное жилище, и вводится освобождение для покупателя жилья в возрасте от 18 до 35 лет.

В дополнение к вышесказанному, правительство также планирует ужесточить правила ограничения вычета процентов для связанных сторон, ограничить компенсацию убытков при ликвидации и прекращении деятельности компанией, осуществляющей деятельность за пределами Нидерландов, а также с 1 января 2021 года будет введен условный удерживаемый налог на проценты и роялти, который уже утвержден. Ставка удерживаемого налога составит 25% и будет применяться при выплатах связанным сторонам, находящимся в юрисдикциях со ставкой корпоративного налога менее 9% и в странах, не сотрудничающих с ЕС.

По материалам Orbitax

Предлагается:

• освободить от НДС выпуск, обращение и погашение цифровых активов и прав;
• налог на прибыль уплачивать  лишь в том случае, если эмитент актива от его выпуска  получил финансовый результат;
• налог на прибыль не уплачивают НКО, которые получат пожертвования для покупки криптоактивов;
• НДФЛ уплачивать с возникшей разницы между приобретением и реализацией при продаже криптоактива.

Напомним, что после долгих дискуссий закон был принят в начале августа и вступит в силу со следующего года.

По материалам РСПП

ФНС отметила следующие основные изменения:

·         изменен штрих-код;

·         предусмотрены новые поля на Листе 02 для участников специальных инвестиционных контрактов и резидентов территории опережающего социально-экономического развития;

·         расширен перечень видов корректировки для налогоплательщиков, заполняющих Лист 08;

·         введены новые категории налогоплательщиков;

·         обновлено приложение № 2 к декларации, которое должны будут заполнять только определенные категории налогоплательщики, а именно, те, кто заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включен в соответствующий реестр;

Согласно представленному проекту новая форма будет применяться с отчетности за налоговый период 2020 года. С проектом Приказа ФНС России можно ознакомиться на сайте https://regulation.gov.ru/

#налоговая декларация #проект закона #налог на прибыль #ФНС РФ

По результатам проведенной проверки Обществу доначислили налог на прибыль в размере почти 52 миллиона рублей, плюс пени и штраф на общую сумму 12 миллионов рублей. Как выяснила налоговая инспекция, Общество включило в расходы по налогу на прибыль единовременные премии, начисленные руководящему составу, и соответствующие страховые взносы на общую сумму 227 миллионов рублей. В 2016 году с руководителями Общества были составлены допсоглашения к трудовым договорам, согласно которым они получают премию по итогам года, исходя из объема добытого золота. По итогам работы за 2016 год, размер указанных премий руководства составил 80% от прибыли. Кроме того, размер премии руководителей составил почти 95% от от фонда оплаты труда, а размер премии остальных работников соответственно чуть больше 5%. Размер премий не соответствует экономическим результатам Общества и

Кроме того, по данным отчетности у Общества есть кредиторская задолженность на конец 2016 года, что не соответствует критериям выплаты премий, указанным в Положении о премировании.

Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа по делу № А70-13527/2019 решения судов оставлены без изменений, а жалоба Общества – без удовлетворения.

#судебная практика #судебная_практика #судебные_споры  #налог на прибыль #расходы  #экономическая обоснованность

Для учета расходов на питание сотрудников не обязательно иметь коллективный договор. Достаточно документа, в общих чертах оформляющего договоренность. В ТК есть несколько статей, нормирующих порядок бесплатного питания работников.

Например, каждый работник имеет право на гарантии и компенсации, установленные в соответствии с ТК (ст. 219 ТК). Также ТК регламентирует порядок выдачи молока и иных лечебно-профилактических продуктов на работах с вредными условиями труда (ст. 222 ТК). Статья 348.10 ТК регулирует предоставление питания за счет работодателя спортсменам и тренерам, а статьи 41 и 57 ТК – остальным работникам.

Чтобы избежать проблем с учетом расходов, надо заключить с ними трудовой или коллективный договор. Впрочем, подойдут также соглашения или локальный нормативный акт. Ведь помимо трудового и коллективного договора работодатель и работник регулируют отношения с помощью иных соглашений и локальных нормативных актов (ст. 5, 8, 56 ТК).

Пример №1

Компания закрепила порядок предоставления бесплатного питания в протоколе общего собрания участников общества. Этого было достаточно для того, чтобы учесть расходы и уменьшить НДС и налог на прибыль (решение АС Брянской области от 07.10.2019 № А09- 6867/2019, постановление АС Центрального округа от 07.07.2020 № Ф10-1469/20).

Кроме того, есть судебные решения, согласно которым коллективный договор по своей сути является локальным нормативным актом (апелляционное определение СК по гражданским делам Хабаровского краевого суда от 28.09.2018 № 33-6071/2018).

Налог на прибыль. Расходы на питание по налогу на прибыль относятся к оплате труда (п. 4 ст. 255 НК). Обязательное условие принятия к учету таких расходов помимо документального подтверждения и экономической целесообразности – их отражение в трудовом или коллективном договоре (ст. 252 НК, письма Минфина от 08.05.2019 № 03- 04-09/33763 и УФНС по г. Москве от 13.04.2011 № 16-15/035625@).

Однако контролирующие органы настаивают, что данные расходы относятся к расходам на оплату труда. То есть для их учета необходимо определить размер дохода каждого работника. Если такой возможности нет, расходы нельзя учитывать в составе расходов на оплату труда. Впрочем, траты на питание реально учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49. п. 1 ст. 264 НК). Ведь пункт 4 статьи 252 НК утверждает: если затраты возможно отнести к нескольким видам расходов по налогу на прибыль, налогоплательщик вправе самостоятельно определить их вид. Кроме того, согласно пункту 25 статьи 270 НК траты на питание возможно отнести к расходам, не учитываемым в целях налогообложения, только в случае, если такие расходы не указаны в трудовых или коллективных договорах. Это подтверждает арбитражная практика в пользу налогоплательщиков (постановление АС Уральского округа от 25.08.2016 № Ф09-7988/16). Недавнее постановление АС Центрального округа от 07.07.2020 № Ф10-1469/20 закрепило положительную позицию.

ЕСХН. Сельскохозяйственные организации также вправе учесть расходы на питание сотрудников на основании подпункта 42 пункта 1 статьи 264 НК (постановление АС Западно-Сибирского округа от 13.12.2019 № Ф04-6213/19).

Упрощенка. Организации на упрощенке могут учесть расходы на питание на основании подпункта 6 пункта 2 статьи 346.5 НК. Перечень расходов по статье 346.5 НК закрытый. Поэтому при отражении данных расходов следует придерживаться рекомендаций писем Минфина от 08.05.2019 № 03-04-09/33763 и УФНС России по г. Москве от 13.04. 2011 № 16- 15/035625@: затраты должны быть распределены на каждого работника.

НДС. НДС к вычету по питанию можно принять при соблюдении следующих условий: есть счет-фактура; товары (работы, услуги, имущественные права) приобрели для облагаемых НДС операций и приняли на учет (ст. 171, 172 НК, постановление АС Центрального округа от 07.07.2020 № Ф10-1469/20).

Применение вычетов допустимо и в случае приобретения непроизводственных товаров, работ или услуг. Тем не менее они должны быть хотя бы косвенно связаны с процессом производства (например, спецодежда, канцелярские товары и подобные общехозяйственные расходы). У компании нет необходимости реализовывать питание с НДС каждому сотруднику, чтобы взять НДС по расходам на такое питание к вычету.

Образец локального нормативного акта

Передача питания сотрудникам не является реализацией в трактовке пункта 1 статьи 39 НК и подпункта 1 пункта 1 cтатьи 146 НК. Это расходы организации на обеспечение условий труда работников (ст. 5, 40, 41, 131 ТК). Обязанности начислять НДС нет (постановление Двадцатого ААС от 07.02.2019 № 20АП8860/2018, АС Центрального округа от 05.06.2019 № Ф10-5077/2018).

У чиновников иной взгляд. Они уверены, что если расходы на питание распределены по сотрудникам (на чем настаивает Минфин в письме от 08.05.2019 № 03-04-09/33763, если такие расходы относить к расходам на оплату труда по ст. 255 НК), тогда с реализации питания сотруднику при возмездных или безвозмездных расчетах с ним необходимо начислить НДС и взять входящую сумму НДС по приобретению питания к вычету (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1. ст. 146 НК, письмо Минфина от 27.01.2020 № 03- 07-11/4421). Если такого распределения расходов между сотрудниками нет, нет и обязанности начислять НДС с реализации питания сотруднику, как и вычета по входящим документам на приобретение питания.

Локальный нормативный акт, подтверждающий расходы на питание, позволит уменьшить базу по налогам даже в том случае, если ссылки на эти расходы не будет в коллективном или трудовом договоре.

В каком виде составляется. Составьте документ по расходам на питание сотрудников в письменном виде. Ознакомьте всех работников под подпись с данным документом (ст. 22, 68 ТК).

Что обязательно должно быть в документе. Четко пропишите порядок предоставления питания и условия компенсации расходов по питанию. Укажите стоимостный размер оплаты питания работнику (если вы планируете компенсировать его в денежной форме) или количественный (при безвозмездном варианте). Например, пропишите порядок выдачи талонов, карт или иной способ расчетов.

Необходимо чтобы расходы по талонам относились к системе оплаты труда согласно ТК. Подчеркните, что предоставление питания – это обязанность работодателя согласно трудовым отношениям с сотрудниками.

Дополнительные меры безопасности. Стоит обосновать производственную необходимость питания работников. Например, рядом с компанией в шаговой доступности нет столовых, плохое качество продуктов в точках общепита или сложный технологический процесс на производстве.

Пример №2

Из-за высоких требований к продовольственной и санитарной безопасности организация ввела запрет для своих сотрудников приносить обед с собой и организовала для них шведский стол. Решение об организации питания оформили протоколом собрания работников и руководства предприятия. Суды поддержали организацию (постановление АС Центрального округа от 07.07.2020 № А09-6867/2019).

В последний день июля 2020 года Минфин выпустил письмо 03-03-07/67349, в котором ответил на частный запрос о порядке учета переплаты по налогу на землю, который ранее был учтен в прибыльной декларации в виде расхода. Ведомство отмечает, что по общему правилу при обнаружении ошибок, совершенных в прошлых налоговых периодах, производится перерасчет налоговой базы истекшего периода, и в налоговую подается уточненная декларация (п. 1 ст. 54 НК РФ). Если же невозможно определить к какому периоду относится ошибка, то ее исправление проводится в текущем периоде.

Однако отражение в расходах излишне начисленных налогов не является ошибкой в расчете налога на прибыль (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.01.2012 10077/11). Кроме того, исчислив и уплатив налог в большем размере, налогоплательщик совершил расход, который отвечает критериям статьи 252 НК РФ, и обоснованно отразил суммы в расходах.

Следовательно, переплату по налогу на землю следует отразить в текущем налоговом периоде как внереализационный доход.

#налог на прибыль  #Минфин  #земельный налог  #налоговый учет

С целью стимулирования «голубой экономики» компаниям, начавшим свою деятельность 4 июня 2020 года или после этой даты и занимающимся аквакультурой во внутренних водоемах Маврикия, будут предоставлены налоговые каникулы по налогу на прибыль в течение восьми последовательных налоговых периодов. Кроме того, при условии соблюдения определенных требований предусмотрено освобождение от налога на добавленную стоимость при оплате оборудования, которое будет использоваться исключительно для такой деятельности.

Также филиалы учебных заведений, входящие в число первых 500 высших учебных заведений мира на момент регистрации филиала, получат освобождение от уплаты налогов в течение восьми лет подряд, начиная с года, в котором этот филиал начал свою деятельность. Оплата за системы информационных технологий и сопутствующие материалы и оборудование для целей онлайн-обучения в таких филиалах также будет освобождена от налога на добавленную стоимость.

Начиная с 7 августа 2020 года, налог на добавленную стоимость будет применяться к цифровым или электронным услугам, оказываемым иностранными поставщиками на Маврикии через интернет или электронную сеть. При этом иностранный поставщик определяется как лицо, зарегистрированное за пределами Маврикия, не имеющее там постоянного представительства и предоставляющее в ходе своей деятельности цифровые или электронные услуги лицам на Маврикии.

Несмотря на то, что введение этого налога направлено на уравнивание поставщиков-резидентов и иностранных поставщиков на Маврикии, это также может привести к двойному налогообложению потребителей цифровых услуг, если страна регистрации иностранного поставщика также облагает услуги налогом.

По материалам mnetax.com

#Маврикий  #освобождение от уплаты налогов #налог на прибыль #НДС #цифровые услуги #налог на электронные услуги

Новые изменения предусматривают «сверхнизкий налоговый режим», объявленный ещё в июне 2020 года для российских ИТ-компаний, что включает в себя два основных преимущества:

• снижение ставки налога на прибыль до 3%; и
• сокращение взносов на социальное обеспечение до 7,6%.

Режим сверхнизких налогов будет доступен для российских компаний, занимающихся разработкой и внедрением компьютерного программного обеспечения и баз данных, при соблюдении следующих условий:

• компания должна иметь государственную аккредитацию на осуществление деятельности в области информационных технологий в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ;
• доля выручки компании от ее компьютерных программ, баз данных, передачи исключительных прав и лицензирования должна составлять не менее 90% ее общей выручки за отчетный (налоговый) период; и
• среднесписочная численность работников за отчетный период должна составлять не менее 7 человек.

Режим сверхнизкого налогообложения также будет доступен для российских компаний, осуществляющих проектирование и разработку продуктов для электронных компонентов и электронных/радиоэлектронных продуктов, при соблюдении аналогичных условий, а именно:

• компания должна быть включена в реестр организаций, оказывающих услуги или выполняющих работы по проектированию и разработке изделий электронных компонентов и электронных/радиоэлектронных изделий;
• доля выручки компании от продажи услуг или работ по проектированию и разработке изделий электронных компонентов и электронных/радиоэлектронных изделий должна составлять не менее 90% от общей выручки за отчетный (налоговый) период; и
• среднесписочная численность работников за отчетный период должна составлять не менее 7 человек.

Если хотя бы одно из вышеуказанных условий не будет выполнено в конце отчетного (налогового) периода, право применять пониженные ставки будет отменено с начала этого периода.

Помимо введения нового сверхнизкого налогового режима для сектора ИТ, в законопроект также внесены изменения, ограничивающие освобождение от НДС операций, связанных с передачей прав на программное обеспечение и базы данных. В настоящее время доступно освобождение от НДС при предоставлении исключительных прав на программное обеспечение и базы данных, а также при передаче прав на использование таких прав в соответствии с лицензионным соглашением. Согласно новым изменениям освобождение будет доступно только в случае, если:

• программное обеспечение/база данных включены в Реестр российских компьютерных программ и баз данных; и
• функциональность программного обеспечения/баз данных не участвует в предоставлении услуг онлайн-рекламы.

Учитывая условия включения программного обеспечения/баз данных в Реестр российских программ для ЭВМ, эти изменения фактически исключают возможность для нерезидентов пользоваться льготами при продаже в Россию, поскольку новые условия устанавливают, что исключительные права на программное обеспечение/базу данных должны принадлежать гражданину России или компании, более 50% акции которой прямо или косвенно принадлежат гражданам России.

Законопроект вступит в силу после его подписания президентом и опубликования в официальной газете и будет применяться с 1 января 2021 года.

#Российская Федерация #законопроект  #ИТ-бизнес  #ИТ-компания #налоговые льготы

Указ направлен на внесение поправок в постановление о внутренних доходах (гл. 112) и снижение ставки налога на прибыль на 50%, т. е. до 8,25% для всех видов общего перестрахования прямых страховщиков, отдельных видов общего страхования прямых страховщиков и отдельных видов страхования брокерского бизнеса.

Секретарь финансовых служб и казначейства Кристофер Хуэй отметил, что новое постановление поможет страховой отрасли воспользоваться новыми возможностями, будет способствовать развитию страхования рисков морского бизнеса в Гонконге и ускорит развитие морских услуг с высокой добавленной стоимостью.

В ближайшее время правительство и страховые компании приступят к следующему этапу подготовительной работы, включая разработку деталей имплементации и подзаконных актов. Цель состоит в том, чтобы налоговые льготы ввести в действие к концу 2020 года или началу 2021 года.

По материалам Orbitax

#Гонконг #поправки  #страхование #налоговые льготы #налоговая ставка #налог на прибыль

Согласно проекту закона, Налоговый кодекс РФ будет дополнен новой нормой о долгах, образовавшихся по кредитам, выданным банками в 2020 году организациям и индивидуальным предпринимателям на преодоление кризиса, вызванного пандемией коронавируса. Так, в соответствии с планируемыми изменениями, банки будут вправе списать суммы прекращенных обязательств по уплате таких кредитов, если по кредитным договорам в течение 2020 – 2021 гг. банк получит субсидии по процентной ставке. При этом у должника суммы прощенного долга, включая суммы начисленных процентов, не будут подлежать обложению налогом на прибыль и НДФЛ.

Действие нормы планируется распространить на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года, и положения будут действовать по 31  декабря 2021 года.

#Изменения Законодательства #Кредитный договор  #налог на прибыль #НДФЛ

Налоговая служба дополнила Приказ ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@ (далее Приказ) приложениями с данными о средней налоговой нагрузке и рентабельности. Показатели сгруппированы по видам деятельности и основываются на данных 2019 года. Исходя из этих показателей, приведенных в Приложениях № 2 и № 4 Приказа, можно спрогнозировать вероятность назначения выездной налоговой проверки для компании. А именно, следует ожидать проверки, если налоговая нагрузка компании ниже той, что приведена в Приказе.

Также проверка может быть назначена, если рентабельность бизнеса сильно отклоняется от среднеотраслевого показателя. Для налога на прибыль, например, существенным будет отклонение на 10% и более.

Хотя выездные проверки и не будут назначаться до конца текущего месяца, но информацию все же следует изучить.

#ФНС РФ  #выездная_проверка #налог на прибыль #налоговая проверка #налоговое администрирование

При проведении ВНП налоговый орган установил, что общество обналичивало денежные средства, заключив с однодневками ряд договоров на изготовление втулок из давальческого сырья. Инспекцией в ходе судебного рассмотрения результатов проверки было доказано, что налогоплательщик заявленные в расходах работы выполнял самостоятельно.

Тогда общество включает в текущую налоговую декларацию по налогу на прибыль затраты, которые складываются из договора с ИП за проверенный ВНП период. В качестве основания налогоплательщик представил контракт на производство предпринимателем втулок и судебный акт о взыскании с организации в пользу ИП задолженности в сумме основного долга по договору и неустойки.

Налоговый орган в ходе камеральной налоговой проверки (КНП) поставил под сомнение наличие данных договорных отношений.

Апелляционный суд, полностью отказывая налогоплательщику в удовлетворении требований о признании решения ИФНС, вынесенного по результатам КНП, согласился с доводами налогового органа.

Во-первых, общество и ИП являются взаимозависимыми, договор между ними с обеих сторон подписан одним и тем же лицом.

Во-вторых, за проверенный ВНП период ИП показаны доходы только от сдачи имущества в аренду, работники у него отсутствуют. Вместе с тем, у общества есть необходимые ресурсы для производства спорной продукции.

В-третьих, в ходе ВНП договор с ИП обществом не представлялся, а количество якобы произведенных ИП втулок совпадает с числом изготовленных проблемными контрагентами.

Что касается решения о взыскании в пользу ИП задолженности общества по договору, суд пришел к выводу, что предприниматель, злоупотребляя механизмом судебной защиты, предъявил иск сам к себе, его признал, тем самым исключив детальную проверку судом обоснованности заявленных требований.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о неправомерном включении в налоговую декларацию расходов по договору с ИП, поскольку он носит фиктивный характер и направлен на преодоление последствий выездной проверки (Определение Верховного Суда РФ от 30.04.2020 № 306-ЭС20-4859 по делу № А49-1519/2019).

#налоговые споры #судебная практика #недобросовестность

#давальческая схема  #расходы #налог на прибыль

Пока такое сокращение вводится временно с 1 июля 2020 года до 30 июня 2021 года. В настоящее время пониженная ставка в 7% существует для продуктов на вынос. Премьер-министр Баварии, ведущей туристической земли Германии, расценил эту меру как крупнейший успех прошедших переговоров.

На переговорах было также решено, что компании, ожидающие получения в 2020 году убытков в результате коронавирусного кризиса, смогут обратиться в налоговые инспекции за возвратом корпоративного налога на прибыль, уплаченного за 2019 год и авансовых платежей, уже осуществленных за 2020 год. Более детальная информация будет вскоре опубликована Министерством финансов.

«Отельеры и рестораторы Германии уже многие годы добивались снижения ставки НДС на питание в ресторанах. Видимо, эпидемия подтолкнула правительство к принятию положительного решения. Возможность более раннего использования убытков для снижения налоговых платежей повысит ликвидность компаний в условиях кризиса», -  комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.

По материалам lexology.com

#Германия #НДС #налоговые льготы #коронавирус #убытки #налог на прибыль

С апреля организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, смогут рассчитывать их на основе реального дохода. Это право дается на основании изменений в Налоговый кодекс, которые внесены Федеральным законом 121-ФЗ от 21.04.2020 г. и начинают действовать с 22.04.2020 г.

Уведомить налоговую о своем решении уплачивать авансовые платежи из полученной прибыли нужно не позднее 20 числа месяца, который является последним в отчетном периоде за четыре месяца, за пять месяцев и т. д. Например, если компания решает перейти на расчет авансов из полученного дохода с мая 2020 года, то уведомить налоговиков нужно до 20 числа этого же месяца. Исключением, предусмотренным законом, является только решение компании перейти на такую уплату авансов с апреля. В этом случае уведомить налоговиков нужно до 8 мая 2020 г. Свое решение необходимо отразить в учетной политике.

Кроме того, указанным законом увеличена сумма выручки, при которой организации обязаны уплачивать авансы по прибыли. Теперь она составляет 25 миллионов рублей в квартал.

Такой порядок разрешено применять до конца текущего года.

#авансовые платежи  #налог на прибыль  #ФНС РФ  #налоговое законодательство

Часто бывает, что в текущем периоде организация обнаруживает дебиторскую задолженность прошлых лет, которую невозможно взыскать. Или в текущем году удается получить документы, подтверждающие, что такой долг, образовавшийся в прошлых налоговых периодах, безнадежный к получению. Что делать с таким долгом при расчете налога на прибыль?

Минфин рассмотрел частный запрос и отметил следующее:

• суммы безнадежных долгов признаются внереализационными расходами в текущем налоговом периоде. Если ранее создавался резерв по таким долгам, то расходом признается сумма, превышающая созданный резерв (ст. 265 НК РФ).
• безнадежным к взысканию признается долг, отвечающий критериям, перечисленным в п. 2 ст. 266 НК РФ.
• налоговая база прошлого периода может быть пересчитана при обнаружении ошибок, которые привели к переплате налога на прибыль (ст. 54 НК РФ).
• в случае обнаружения долга, который соответствует критериям безнадежного и относится к прошлым годам, его сумму можно учесть в расходах текущего года, только если его неотражение в прошлом периоде привело к переплате налога.

Таким образом, учесть расход в виде нереального к взысканию долга в текущем году можно только, если в нем получена прибыль. Если в текущем году получен убыток, то должен быть произведен пересчет налога за тот период, к которому относится указанный расход (Письмо от 06.04.2020г. 03-03-06/2/27064).

«При принятии решения об учете нереального к взысканию долга в расходах для целей налогообложения, необходимо также убедиться, что не прошел трехлетний срок, предусмотренный ст. 78 НК РФ. В противном случае, уменьшить прибыль на такой долг не получится», - говорит Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.

#задолженность  #налог на прибыль  #Минфин   #учетная политика

Компания направила сотрудника в командировку за границу: приобрела для него билеты и оплатила гостиницу. Но поездка не состоялась, так как сотрудника не выпустили из страны в связи с тем, что судебные приставы наложили временный запрет на выезд из-за образовавшегося долга у физлица. ФНС считает, что в этом случае компания не имеет права уменьшить базу по налогу на прибыль за счет расходов, произведенных в связи с неудавшейся поездкой (Письмо от 29.01.2020 г. сд-4-3/1352@).

Ведомство указывает, что Налоговый кодекс позволяет учесть расходы на служебные поездки сотрудников при расчете прибыли организации, но для этого они должны быть экономически обоснованными и подтверждены документами (ст. 252 НК РФ). В противном случае затраты не могут быть учтены (ст. 270 НК РФ). Следовательно, командировочные расходы должны быть связаны с реальной поездкой сотрудника, которая носит производственный характер. Принимая во внимание тот факт, что поездка не состоялась по вине сотрудника, то расходы не могут быть учтены.

Минфин рассмотрел вопрос о составе комплекта документов, которые необходимо оформить при грузоперевозках, чтобы расходы по ним можно было учесть при расчете налога на прибыль, а входящий НДС предъявить к вычету (Письмо от 30 декабря 2019 года № ЕД-4-15/27125).

Министерство отмечает, что полный перечень документов, который обезопасит налогоплательщиков от претензий со стороны проверяющих, не может быть приведен ни в законодательстве, ни в каких-либо разъяснениях. Дело в том, что в ходе осуществления налогового контроля, могут обнаружиться факты, являющиеся основанием для предположения о том, что действия проверяемого налогоплательщика направлены на неуплату или на занижение налогов. Выводы налоговых органов о том, соблюдает ли проверяемая компания пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и сумм налогов, могут быть сформулированы только по результатам проведения конкретной проверки.  

При принятии решений об отражении расходов и о вычете НДС налогоплательщику стоит руководствоваться положениями статьи 54.1 Налогового кодекса.

Ведущий аудитор GSL Law & Consulting Елена Курбатова советует: "Рассматривая вопрос о правомерности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, включая в нее расходы, в частности на грузоперевозки, убедитесь, что соблюдены одновременно два условия (п. 2 ст. 54.1 Налогового кодекса): основной целью совершения сделки не является уменьшение налоговой нагрузки; услуги по договору грузоперевозки оказаны непосредственно самим исполнителем или же третьим лицом, которому исполнитель поручает выполнение услуги по договору. При принятии решения о предъявлении НДС по грузоперевозкам к вычету убедитесь, что возмещение НДС из бюджета не является главной целью проведенной сделки (п. 1, п. 2 ст. 54.1 Налогового кодекса). Налоговая обязательно проверит вашу организацию и вашего партнера на добросовестность, а также изучит ваши взаимоотношения на предмет деловой цели сделки, не является ли ваша сделка схемой для незаконного возмещения НДС".

Трудовым кодексом предусмотрено, что сотрудникам, место работы которых является Крайний Север или районы, приравненные к нему, выплачивается надбавка к зарплате, которая зависит от стажа работы в таких районах. Размер надбавки и порядок ее применения устанавливается правительством РФ. Более высокие ставки могут быть установлены органами местного самоуправления за счет средств местного бюджета. Указанные надбавки в полной сумме являются расходами на оплату труда (статьи 316, 317 Трудового кодекса).

Налоговый кодекс также относит указанные надбавки к статье расходов «Оплата труда» (статья 255). Следовательно, надбавки за стаж работы в районах с тяжелыми природно-климатическими условиями, рассчитанные с учетом требований законодательства, в полном объеме относятся на расходы для целей расчета налога на прибыль (Письмо Минфина от 15 января 2020 года № 03-03-06/1/1299).

Представители ФНС России еще в 2017 году на публичных мероприятиях заявляли, что налоговая служба не видит оснований для проведения налоговой реконструкции в рамках ст. 54.1 НК РФ. Кто посещал мероприятия, посвященные данной (на то время) новелле с участием руководящего звена фискального ведомства, тот должен это помнить. Однако тогда на острие дискуссий были споры по поводу однодневок, и бизнес хотел понять принципиальный подход при доначислении недоимок: будут ли делить налог на прибыль и НДС, до какого звена может дойти проверяющий при вменении налоговых последствий связанных сделок проверяемому налогоплательщику, допустима ли налоговая реконструкция по данной категории дел.

Если заглянуть в историю вопроса, ранее у налоговых органов не было единства в части определения налоговых последствий по делам с однодневками. Чаще всего под ударом был НДС, тогда как налог на прибыль инспекции, как правило, не оспаривали (при наличии реальности). Причем НДС также мог быть доначислен по-разному: либо сторнировались все вычеты по сделке, либо только с суммы наценки перепродавца. Понятно, что при прочих равных условиях отклонения в доначислениях могли быть существенными.

Потом прошла практика Верховного Суда РФ, в частности, по делу ЗАО «Горные машины» (Определение от 05.03.2015 по делу № 302-КГ14-3432), согласно которой, реальность поставки и прозрачность цепочки перевесили доводы ИФНС о проблемности перекупщика. Примечательно, что спор шел вокруг вычетов по НДС.

В настоящее время можно сказать, что сложилась устойчивая практика на уровне Верховного и Конституционного Судов по поводу того, что в ходе налоговой проверки должны быть установлены действительные налоговые обязательства налогоплательщика. Поскольку это касается основных начал (принципов) налогообложения, содержание ст. 54.1 НК РФ не имеет (и не может иметь) противоположного значения, смысла и/или содержания.

Однако, к сожалению, возникшая шумиха вокруг данного вопроса породила негативную реакцию и на уровне Минфина России, и в судах. Поэтому итог у всего этого может быть не очень радужный. Хотя надежда на позитив, безусловно, есть.

В практике нашей компании возникли два радикально противоположных случая, которые заставили призадуматься над корнями данной проблемы. Недавно мы смогли доказать в суде необходимость предоставления налоговых вычетов по НДС в достаточно сложной ситуации, когда налоговый орган слил обороты двух компаний, однако доначислил налог только с оборота. Причем его аргументация сводилась даже не к дроблению, а к формальности правоотношений между контрагентами. Пока состоялось только решение первой инстанции.

Второй же случай более радикальный, хотя, казалось бы, касается более защищенной категории налогоплательщиков – физических лиц. Здесь хочется остановиться подробнее, поскольку, возможно, корень зла сокрыт именно в данной категории дел, в том подходе (сложно назвать его правовым), который применяется сегодня налоговыми органами к переквалификации дохода граждан.

Совершенно обычная ситуация: физлицо строит пару квартир и пару парковочных мест. Причем не быстро – с закладки фундамента отношений проходит лет 5. По завершению стройки и оформления права собственности, физлицо все продает с убытком, декларирует по кадастровой стоимости (закон требует) и платит НДФЛ с разницы «доход минус расход» (закон позволяет). Налоговый орган все это дело переквалифицирует в деятельность ИП, пересчитывает по кадастру и доначисляет недоимку, поскольку физлицо уменьшило «сумму дохода, полученного от продажи имущества, на сумму фактически произведенных и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением имущества». Это цитата из судебного акта.

То есть, согласно позиции ИФНС и суда, право налогоплательщика стало правонарушением, за которое ему не только вменили недоимку, пени, но и привлекли к ответственности. Так, ни налоговый орган, ни суд не признали за физическим лицом права на учет расходов в случае переквалификации его статуса и основания получения дохода. Хотя в мотивировке суда такое обоснование отсутствует.

Казалось бы, простая ситуация: согласно ст. 41 НК РФ, правовой позиции Президиума ВАС РФ, которая была высказана в Постановлении от 22.07.2015 № 8-ПВ15, облагаться у физлица должна экономическая выгода как разница между доходом (выручкой) и расходами (направленными на получение дохода). Однако на практике все иначе. Причем тут даже нет ст. 54.1 НК РФ.

Конечно, встречаются разные ситуации, и они требуют разных подходов к своему разрешению. Однако основные принципы все же должны соблюдаться неукоснительно: экономическое основание налога, справедливость и равенство налогообложения. Если налогоплательщик нарушил требования налогового законодательства, он подлежит привлечению к ответственности, однако недоимка не может выступать в роли дополнительной санкции.

Минфин в Письмах от 20 и 15 января 2020 года № 03-03-06/1/2328 и № 03-03-06/1/1267 соответственно, напомнил, что организации при расчете налога на прибыль могут учесть в составе расходов затраты, которые связаны с оплатой рабочего времени, в течение которого сотрудники проходят медицинский осмотр. Указанные затраты относятся к расходам по оплате труда. Учесть расходы возможно при условии, что они предусмотрены действующими законами, оформлены документами и произведены в рамках деятельности, целью которой является получение прибыли.

Также ведомство отмечает, что Налоговый кодексом не установлено, какие именно документы могут подтвердить производственный характер осуществленных затрат.

Напомним, что согласно действующему законодательству, каждый работник один раз в три года может использовать один рабочий день для прохождения диспансеризации. Если же работник достиг предпенсионного возраста или является пенсионером, то на осмотр врачей ему положено два дня ежегодно.