Кипр вводит дополнительные правила корпоративной резидентности и защитные меры для несотрудничающих юрисдикций

Кипр опубликовал поправки к Закону о налоге на прибыль (Income Tax Law) и Закону о специальных взносах на оборону (Special Contribution for Defence Law) в Официальном вестнике 21 декабря. Поправки вступают в силу 31 декабря 2022 года.

В Закон о налоге на прибыль внесены две основные поправки. Первая поправка касается корпоративного налогового резидентства: компания считается налоговым резидентом Кипра, если ее управление и контроль осуществляются на Кипре, что по-прежнему имеет место. Поправка предусматривает дополнительное правило, что компания, учрежденная или зарегистрированная в соответствии с любым применимым законодательством на Кипре, управление и контроль которой осуществляется за пределами Кипра, также считается налоговым резидентом Кипра, если такая компания не является налоговым резидентом в любой другой юрисдикции.

Вторая поправка к Закону о налоге на прибыль касается 10% удерживаемого налога на доход от роялти, полученный из источников на Кипре нерезидентами, не ведущими бизнес на Кипре. Хотя общее освобождение от налога у источника предоставляется для лицензионных отчислений, предоставляющих права на использование за пределами Кипра, поправка предусматривает дополнительное положение о том, что это освобождение не распространяется на компанию-нерезидента, которая является налоговым резидентом в юрисдикции, указанной ЕС в качестве несотрудничающей или зарегистрированы в указанной юрисдикции и не является налоговым резидентом другой юрисдикции, не указанной в списке.

Поправки к Закону о специальном взносе на оборону прописывают дополнительные положения, касающиеся обязательства выплачивать взнос на выплату дивидендов и процентов в тех случаях, когда выплаты производятся компаниям-нерезидентам в юрисдикции, указанной ЕС как несотрудничающая или зарегистрированная в указанной юрисдикции и не являющаяся налоговом резидентом в другой, не включенной в перечень юрисдикции.

Для дивидендов предусмотрено, что взнос будет взиматься по ставке 17%, если компания-нерезидент прямо или косвенно владеет более 50% прав голоса, капитала или прав на прибыль в компании-плательщике. Однако предоставляется исключение для дивидендов, выплачиваемых по ценным бумагам (акциям), котирующимся на любой признанной фондовой бирже. Кроме того, предусматривается, что освобождение от взноса на условные выплаты для акционеров-нерезидентов не распространяется на компании в несотрудничающих юрисдикциях.

Что касается процентов, предусматривается, что взнос будет взиматься по ставке 30% с выплат компаниям в несотрудничающих юрисдикциях. Как и в случае с дивидендами, предоставляется исключение для процентов, выплачиваемых по ценным бумагам, котирующимся на любой признанной фондовой бирже.

По материалам Orbitax