Парламент Венгрии рассматривает представленный 9 февраля 2021 года законопроект о ратификации Многосторонней конвенции BEPS MLI.
Парламент, Венгрия
По завершении процесса ратификации Венгрия должна сдать на хранение свой ратификационный документ, чтобы ввести в действие Конвенцию для охватываемых ею налоговых соглашений.
Для каждого такого соглашения Конвенция вступит в силу в первый день месяца после 3-х месячного периода после того, как обе стороны налогового соглашения отдадут на хранение ратификацию.
Применяться положения Многосторонней конвенции для каждого соглашения будут с 1 января того года, когда она вступила в силу в отношении налогов у источника выплат, а также для всех других налогов по налоговым периодам, начинающимся после 6-ти месяцев с даты вступления в силу.
Однако исключительно для целей применения Венгрией MLI в отношении других налогов юрисдикция предпочла применение Конвенции с 1 января календарного года, начинающегося по истечении шестимесячного периода после вступления в силу.
Полный список соглашений и оговорок Венгрии можно посмотреть на сайте ОЭСР.
Офшор в Венгрии? Как зарегистрировать венгерскую компанию
Материал редакции
Является ли Венгрия экзотической юрисдикцией или же представляет очевидный выбор на замену офшору. Что нужно иметь в виду при принятии решения о регистрации компании в Венгрии.
Является ли Венгрия экзотической юрисдикцией или же представляет очевидный выбор на замену офшору. Что нужно иметь в виду при принятии решения о регистрации компании в Венгрии.
Венгрия на карте
ЕСТЬ возможность выхода на европейские и мировые рынки
Географическое положение Венгрии веками привлекало путешественников, торговцев и инвесторов. Расположенная в самом сердце Центральной Европы и входящая в Евросоюз, эта страна, безусловно, имеет свои географические и экономические преимущества. А находящийся всего в двух часах полета как от Лондона, так и от Москвы, Будапешт является природным и историческим мостом между Востоком и Западом. Помимо местоположения, с конца коммунистической эпохи транснациональные компании привлекает в Венгрию и другой фактор – высококвалифицированная и относительно недорогая рабочая сила.
Цепной мост в Будапеште
Все правительства, независимо от своей политической повестки, прикладывали огромные усилия для создания благоприятного инвестиционного климата в стране. В последние годы правительство пытается привлечь иностранных инвесторов за счет очень низкой ставки налога на прибыль и гибкого Трудового кодекса.
Кроме того, руководство Венгрии четко обозначило свое намерение привлекать инвесторов не только из ЕС и западных стран, но и в значительной мере из стран бывшего Советского Союза. В качестве символического шага в 2019 году венгерское правительство одобрило перенос штаб-квартиры Международного инвестиционного банка из Москвы в Будапешт и предоставило дипломатический иммунитет всем его сотрудникам, гостям и всей деятельности.
Международный инвестиционный банк – это многосторонний институт развития, деятельность которого направлена на содействие сопряженности и интеграции экономик стран-членов Банка, включая Венгрию и Российскую Федерацию.
Банковский сектор Венгрии устойчив и предлагает услуги мирового уровня. В нем преобладают банковские бренды из соседних стран с иностранным контролем, работающие как универсальные банки. Наряду с ними существуют региональные сберегательные и ипотечные банки, а также строительные общества.
Юридические и физические лица могут осуществлять транзакции с контрагентами по всему миру во всех основных валютах, включая доллары США.
Вести бизнес в Венгрии сравнительно легко. Об этом свидетельствует составленный Всемирным банком рейтинг легкости ведения бизнеса за 2020 год, в котором Венгрии досталось 52-е место среди 190 стран. Венгрия заняла первое место в области международной торговли и преуспела в таких аспектах бизнеса, как обеспечение исполнения контрактов (25-е место) и регистрация собственности (29-е место).
НЕТ клейма офшорной юрисдикции
Несмотря на самую низкую в ЕС ставку налога на прибыль – 9%, никто не воспринимает Венгрию как рай для уклоняющихся от уплаты налогов. Венгрия имеет хорошую международную репутацию, не фигурирует и никогда не значилась ни в каких санкционных или черных списках. Венгерская компания может стать подходящей структурой для ведения любой коммерческой деятельности на международном рынке.
В Венгрии самая низкая ставка налога на прибыль в Европе – 9%. Помимо налога на прибыль, компании должны уплачивать муниципальный налог на бизнес. Размер такого налога варьируется в зависимости от муниципалитета в пределах от 0 до 2%. В Будапеште ставка муниципального налога на бизнес составляет 2%. Таким образом, совокупное налоговое бремя венгерской компании с юридическим адресом в Будапеште составляет 11%.
НЕТ налога на полученные дивиденды
Венгерское юридическое лицо не включает дивиденды, полученные от дочерней компании, в налоговую базу по налогу на прибыль и муниципальному налогу на бизнес. Таким образом, венгерская компания может получать дивиденды без уплаты налогов. Затем дивиденды могут быть распределены иностранной материнской компании без удержания налога у источника (см. ниже).
НЕТ налога у источника на дивиденды, проценты и роялти
Согласно национальному налоговому законодательству, налог у источника в отношении дивидендов, процентов или роялти не взимается при выплатах иностранным юридическим лицам.
Выплаты физическим лицам облагаются налогом у источника в размере 15%. В зависимости от положений договора об избежании двойного налогообложения, действующего между Венгрией и страной проживания получателя дохода, такие налоги могут вычитаться из налогов, подлежащих уплате лицом в родной стране.
Ставка налога у источника
Дивиденды
Проценты
Роялти
Получатель-ЮЛ
0%
0%
0%
Получатель-ФЛ
15%
15%
15%
НЕТ риска пересмотра соглашения об избежании двойного налогообложения
Сейчас наблюдается тенденция пересмотра давно устоявшихся соглашений об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и рядом юрисдикций, наиболее часто используемых для целей налоговой оптимизации. Данные изменения затронули Кипр, Мальту и Нидерланды, что сделало использование корпоративных структур, зарегистрированных в этих странах, менее привлекательным, чем раньше.
Отсутствие налога у источника в Венгрии регулируется национальным законодательством. Поэтому никакие изменения условий соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией или любой другой страной не повлияют на нулевую ставку по дивидендам, процентам и роялти, которые выплачиваются юридическим лицам, зарегистрированным за рубежом.
Кроме того, как упоминалось выше, венгерские компании не платят налог на прибыль с полученных дивидендов. Эти особенности делают венгерское предприятие идеальным холдингом или компанией среднего звена в международной группе.
НЕ такие уж низкие налоги и отчисления на заработную плату
В отличие от ставок налога на прибыль, налоги на заработную плату и взносы на социальное страхование в Венгрии не так привлекательны, что ощущают на себе международные компании со значительными расходами на заработную плату.
Ставки отчислений по заработной плате
В настоящее время установленная законом минимальная заработная плата при полной занятости в Венгрии составляет 161 000 форинтов (450 евро) в месяц. Если должность предполагает обязательное наличие высшего образования, гарантированная минимальная заработная плата составляет 210 600 форинтов (590 евро) в месяц.
В случае неполной занятости эти суммы должны быть пересчитаны пропорционально. Действуют перечисленные выше налоги и сборы. Налоги работодателя вычитаются, удерживаются и уплачиваются в налоговые органы до 12 числа каждого следующего месяца.
Социальные отчисления работодателя должны быть дополнительно уплачены налоговому органу в тот же срок. Таким образом, общие ежемесячные расходы на сотрудника в компании составят оклад плюс 19%.
Если ваша венгерская компания нанимает местного директора и выполнение им своих должностных обязанностей, по реалистичным расчетам, будет занимать у него всего час в день, достаточной зарплатой (без учета налогов) такого директора будет 48 000 форинтов в месяц. Общие ежемесячные расходы составят 57 120 форинтов (160 евро) в месяц.
ЕСТЬ возможность получения европейского номера НДС при регистрации
Важным преимуществом перед многими другими европейскими юрисдикциями является получение венгерскими организациями европейского номера плательщика НДС при регистрации, если они его запрашивают. Это простая, автоматическая процедура (галочка в форме), она не требует предоставления дополнительной информации или выполнения каких-либо условий.
Как известно, в других юрисдикциях эта же процедура потребует недель переписки с налоговым органом, подтверждения компанией реальных операций, прогнозируемого оборота, отношений с будущими партнерами и клиентами и т. д.
В Венгрии начинать работать со своими европейскими контрагентами можно сразу после регистрации компании.
Наименование компании проверяется на уникальность, оно не должно быть идентичным или похожим на название существующей компании. Должно оканчиваться указанием на организационно-правовую форму компании: в случае частной компании с ограниченной ответственностью это Korlátolt Felelősségű Társaság (Kft). В названии необходимо использовать латиницу. Использование «чувствительных» слов (например, венгерский, национальный, государственный, банковский и т. д.) не разрешено.
Директор
Директором может быть как физическое, так и юридическое лицо; минимальное количество директоров – один. Требований относительно гражданства и резидентства директоров не установлено, но рекомендуется назначить местного директора, чтобы увеличить шансы открытия банковского счета и избежать оспаривания налогового резидентства компании со стороны иностранного государства. Информация о директорах находится в открытом доступе.
Участник(и)
Минимальное количество участников в компании – один; участниками могут быть физические и юридические лица, без ограничений по гражданству или юрисдикции регистрации.
Уставный капитал
Минимальный размер уставного капитала составляет 3 000 000 форинтов (8 400 евро). По закону первоначальный капитал должен быть оплачен до момента подачи документов на регистрацию в Суд компаний. По практическим причинам – отсутствие у компании банковского счета – средства обычно вносятся сразу после открытия счета в банке. Первоначальный капитал может быть впоследствии использован в качестве оборотного капитала и применяться компанией для финансирования своей деятельности. До полной оплаты уставного капитала компания не имеет права распределять дивиденды, а участник, чья доля не была полностью оплачена, не имеет права ее отчуждать.
Юридический адрес
Каждая компания в Венгрии должна иметь юридический адрес, по которому будет находиться табличка с названием компании и храниться реестр акционеров, протоколы собраний, отчетность и другие документы. Стоимость предоставления юридического адреса на первый года включена в стоимость покупки компании. Затем адрес необходимо будет оплачивать ежегодно.
Регистрация на физических лиц
Физическим лицам перед регистрацией компании необходимо предоставить следующие данные:
удостоверение личности (паспорт, удостоверение личности гособразца);
подтверждение адреса (внутренний паспорт, счет за коммунальные услуги);
налоговый номер;
девичья фамилия матери;
резюме
Документы могут быть представлены в оригинале или в нотариально заверенных копиях. Существует возможность проведения онлайн-встречи для целей KYC, на которой вы можете предъявить оригиналы своих документов.
Регистрация на юридических лиц
Юридическим лицам перед регистрацией компании необходимо предоставить следующие данные:
Свидетельство о регистрации;
Учредительный договор и устав;
Реестр акционеров и директоров;
Данные конечного бенефициара и корпоративные документы, подтверждающие владение
Документы могут быть представлены в оригинале или в нотариально заверенных копиях. Существует возможность проведения онлайн-встречи для целей KYC.
Подписание учредительных документов
Для регистрации венгерских юридических лиц требуется участие адвоката, который ставит свою подпись на корпоративных документах и подает их в Суд компаний.
Адвокат ставит свою подпись рядом с подписями, сделанными в его присутствии. В качестве альтернативы разрешено дистанционное подписание. Подписание может происходить по Skype во время записанной встречи. Этот вариант существенно экономит время и деньги, поскольку зарубежные директора и участники могут обойтись без выезда в Венгрию. Оригиналы подписанных документов должны быть отправлены в Венгрию для дальнейшей работы с ними адвоката.
Участник может также выдать доверенность, уполномочивающую лицо подписывать Устав от его имени. Такая доверенность, если она оформлена в России, должна быть заверена у нотариуса.
При регистрации готовятся следующие корпоративные документы:
Устав компании (за подписью участника/участников);
Документы за подписью директора:
список участников;
карточка с образцами подписей;
подтверждение получения средств в качестве оплаты уставного капитала;
договор на предоставление юридического адреса;
письмо-согласие местного представителя на получение корреспонденции (обязательно при нерезидентных участниках и директорах);
Документы Due Diligence: договор на оказание услуг, анкета, декларация AML
15 изображений
Суд компаний – подача заявлений
Функции официального регистратора компаний в Венгрии выполняет Суд компаний. Наличие юридического представителя во всех обращениях, направляемых в Суд компаний, является требованием закона. Следовательно, не только создание компании, но и последующие корпоративные изменения, смена директора, увеличение уставного капитала потребуют участия адвоката.
Процесс регистрации компании интегрирован с процессом постановки на учет в налоговом органе. После регистрации у компании будет регистрационный номер, налоговый номер, номер плательщика НДС в ЕС и Венгрии, а также статистический номер. Все данные будут отражены в выписке из реестра по компании, которая также служит аналогом свидетельства о регистрации. Выписку из реестра можно скачать на английском языке у официального регистратора и поставить апостиль.
После регистрации компании вам будут предоставлены контакты местного англоговорящего бухгалтера. Даже не ведущим деятельность компаниям необходимо ежемесячно подавать налоговые декларации. Бухгалтер будет должен получить выписку из банка и все счета, выставленные компанией в данном месяце.
Счета должны выставляться с использованием программы, одобренной налоговыми органами Венгрии. Такие программы напрямую соединены с IT-системой налоговых органов. Столь строгий протокол был введен для предотвращения мошенничества с НДС.
С самого начала важно понимать, что вам необходимо вести строгий документальный учет всех транзакций и сделок (контракты, счета-фактуры, товарные накладные, подтверждения доставки и т. д.). Это нужно как для целей будущей налоговой проверки, так и в качестве подтверждающей документации для банковских переводов.
ЕСТЬ конкурентная стоимость услуг, бухгалтерского учета, аудита
Стоимость услуг венгерских специалистов еще не догнала расценки их западноевропейских коллег. Стоимость бухгалтерского обслуживания начинается от 30 000 форинтов (80 евро) в месяц и увеличивается в зависимости от количества и сложности ежемесячных транзакций. Стоимость аудита установлена законом в размере 1% от чистого оборота, но не менее 253 000 форинтов (700 евро).
Аудит не является обязательным для всех компаний. Аудиторскую проверку должны проходить компании с годовым оборотом более 300 миллионов форинтов (850 000 евро) и/или со штатом из более 50 сотрудников. При этом указанные пороговые значения должны быть достигнуты как средние в течение двух подряд лет, предшествующих соответствующему отчетному периоду.
НЕТ публичного реестра бенефициаров - пока
Венгрия, как и все страны ЕС, обязана в соответствии с 4-й Директивой по борьбе с отмыванием денег создать и вести централизованный реестр фактических владельцев юридических лиц. Хотя национальное законодательство о централизованном реестре было принято в 2017 году, реальный реестр еще не создан и не действует. Причина задержки неизвестна.
Как только реестр заработает, содержащаяся в нем информация станет доступной для правоохранительных органов и властей. Третьи лица смогут запрашивать данные из центрального реестра в индивидуальном порядке строго в объеме, необходимом для достижения цели использования, если
такое лицо сможет подтвердить и предоставить документальные доказательства цели использования данных и законный интерес в плане борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма; и
запрашиваемые данные необходимы для обеспечения прав и законных интересов такого третьего лица.
Ожидается, что выработать определение «законного интереса» позволит практика. Однако успокаивает тот факт, что Венгрия не планирует внедрять общедоступную версию реестра бенефициаров с возможностью поиска данных.
Юристы, бухгалтеры и банки уже обязаны собирать личные данные конечных бенефициаров своих клиентов. Они требуют заполнения форм и деклараций с информацией о бенефициарах в рамках процедуры установления отношений с клиентами. Эти сведения остаются конфиденциальными.
НЕТ законодательно установленных требований по экономическому присутствию
Ряд офшорных юрисдикций, выполняя принятые на себя в 2017 году обязательства перед Советом министров ЕС, ввел новые правила, касающиеся так называемого «экономического присутствия». В Венгрии нет требований экономического присутствия. Компания считается резидентом Венгрии для целей налогообложения, если она зарегистрирована в Венгрии.
При этом не следует забывать о центральном управлении и контроле. В случае, если директор компании является нерезидентом Венгрии, управление компанией таким директором может перевести к ее признанию налоговым резидентом страны проживания директора.
Налоговые органы страны местожительства директора могут заявить, что компания является налоговым резидентом этой страны и ее общемировая прибыль подлежит обложению местными корпоративными налогами.
Это одна из важнейших причин, по которой рекомендуется назначать в венгерскую компанию венгерского директора-резидента.
ЕСТЬ возможность создания экономического присутствия быстро и недорого
Хотя такие требования не всегда установлены законодательством, банки и бизнес-партнеры все чаще требуют, чтобы компания, с которой они работают, имела реальное присутствие в стране ее регистрации. Это означает, что они хотели бы, чтобы у компании были местный директор и сотрудник, а также реальный офис в стране регистрации. Выполнить такое требование в Венгрии возможно с минимальными затратами.
Офисное помещение в Будапеште можно арендовать за 150 евро в месяц плюс коммунальные платежи. Начиная с этой ценовой категории, стоимость аренды варьируется и увеличивается в зависимости от местоположения, качества и площади помещения.
Сотрудников можно нанять с минимальной заработной платой (рассчитанной пропорционально объему работы на условиях неполной занятости) или с более высокой заработной платой – в зависимости от предполагаемых обязанностей, знания языка и других навыков.
Как упоминалось выше, Венгрия имеет надежный банковский сектор, всего 57 банковских учреждений. Регулирование банковских услуг основано на директивах ЕС, поэтому применяется известная и понятная политика и практика по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Банковские вклады защищены программой страхования вкладов в пределах 100 000 евро в одном банке.
Венгерский национальный банк — центральный банк Венгрии
Согласно национальному законодательству, каждое юридическое лицо должно иметь банковский счет в Венгрии. Налоги и другие установленные законом платежи и сборы должны оплачиваться с этого счета, который необходимо открыть в течение 15 дней после регистрации компании. Компании могут открывать счета в других банках и в других странах. О существовании таких дополнительных счетов необходимо сообщить в налоговый орган Венгрии.
Банковские счета в Венгрии могут быть открыты только лично директором компании. Открыть счет удаленно или по доверенности невозможно.
Желательно привлекать к работе иностранной компании директора-резидента Венгрии. Когда дело доходит до открытия счета, банки отдают предпочтение компаниям, которые могут продемонстрировать некоторую связь со страной. Такой связью может быть местный директор, наличие потенциальных клиентов или поставщиков услуг в Венгрии или Европейском Союзе.
CIB Bank, Hungary, Budapest, May 2000 - Один из самых популярных венгерских банков 90-х годов. Поменял свою открытую политику в связи со сменой владельцев
Как правило, требования к открытию счета как в крупных коммерческих банках Венгрии – OTP Bank, Raiffeisen Bank, KDB Bank, CIB Bank, Unicredit Bank, K&H Bank, так и в небольших банках, таких как Polgari Bank, одинаковы: они должны увидеть корпоративные документы новой компании, последние доступны через онлайн-систему Суда компаний.
Кроме того, у директора запросят карточку с образцом подписи (она входит в комплект документов, готовящихся при регистрации).
Директор должен предоставить документ, удостоверяющий личность, подтверждение адреса, сообщить идентификационный номер налогоплательщика и имя матери. Директор подписывает декларацию о бенефициарном владельце и декларацию FATCA.
Акционеру и бенефициару принимать участие в процессе открытия счета не требуется. В случае многоуровневой корпоративной структуры банкам необходимо увидеть документальное подтверждение всей цепочки владения непосредственно до самого бенефициарного собственника.
Если у компании есть директор-резидент Венгрии и реальный бизнес-план, открытие банковского счета занимает от пары дней до двух недель.
Счета могут быть открыты во всех основных валютах – обязательно в форинтах (HUF), а также в EUR, USD, GBP, CHF. Банковскими счетами можно управлять онлайн, и можно получить банковские карты.
Управление банковским счетом компании в случае местного директора-резидента обсуждается и согласовывается в индивидуальном порядке. Банки, особенно в начале операций до тех пор, пока им не станет понятна модель работы компании, будут запрашивать подтверждающую документацию по входящим и исходящим платежам.
Венгерские банки
Большинство из представленных ниже банков уже и "забыли" что такое оффшорная компания, хотя "в прошлой жизни" - до вступления Венгрии в ЕС, при предыдущих акционерах, и в условиях вольного развития индустрии налогового планирования, были столпами оффшорного бизнеса. Причем, начинали эту свою деятельность еще в 80-х годах прошлого века.
Представим их здесь все, для полноты картины банковского сектора Венгрии прошлого и настоящего:
ЕСТЬ возможность апостилирования и нотариального заверения документов на иностранных языках
Венгрия подписала Гаагскую конвенцию 1961 года, регулирующую прием иностранных публичных документов. Таким образом, корпоративные и другие документы могут быть апостилированы в Венгрии для использования за рубежом. Апостиль ставится на нотариально заверенные документы. Нотариальное заверение может быть оформлено на английском, немецком и французском языках.
Апостиль
ЕСТЬ возможность получения ВНЖ в Венгрии через вашу компанию
Вид на жительство в Венгрии могут получить граждане третьих стран с целью осуществления приносящей доход деятельности в качестве исполнительного должностного лица коммерческой бизнес-ассоциации, кооператива или другого юридического лица.
Как обладатель действующего вида на жительство, вы будете иметь право безвизового въезда в Венгрию и поездок по Шенгенской зоне без какого-либо пограничного контроля. Кроме того, у вас будет право проживания на территории государств-членов Шенгенского соглашения сроком не более 90 дней в течение 180 дней.
Получение вида на жительство в Венгрии на основании ведения бизнеса
Иностранному предпринимателю, владеющему венгерской компанией и принимающему активное участие в управлении бизнесом, может быть предоставлен вид на жительство в Венгрии.
ЕСТЬ специфический венгерский язык, но с этим НЕТ проблем
Официальным языком Венгрии является венгерский. Корпоративные документы и финансовая отчетность, ежегодные и ежемесячные отчеты должны готовиться на венгерском языке. Однако это не должно удерживать вас от открытия бизнеса в Венгрии. Предоставляемые вам документы будут на двух языках, по запросу могут быть подготовлены англо-венгерские и русские версии документов. Английский язык широко используется в банках и среди сервис-провайдеров.
Доктор юридических наук, полноправный член STEP. С 2007 года является членом Будапештской коллегии адвокатов, а с 2008 года – британским солиситором, членом Управления по регулированию деятельности солиситоров в Англии и Уэльсе. Доктор Шебок также является действующим членом Ассоциации доверительных управляющих и специалистов по наследственному планированию (Society of Trust and Estate Practitioners, STEP), обладает более чем 15-летним опытом создания корпоративных структур и налогового консалтинга для клиентов, осуществляющих международную деятельность.
19 декабря 2020 года правительство Венгрии опубликовало сообщение о сокращении вдвое муниципального налога на бизнес с 1 января 2021 года.
Упущенные доходы небольших муниципалитетов с населением до 25 000 человек будут компенсированы за счет поддержки федерального правительства, а финансовое положение крупных муниципалитетов будет рассматриваться в индивидуальном порядке.
В выпуске также говорится, что освобождение от социальных взносов и предоставление субсидий на заработную плату будут распространены на все предприятия, которые были вынуждены закрыться из-за COVID-19 в декабре 2020 года и январе 2021 года, а не только на предприятия занятые в ресторанном, гостиничном и туристическом секторах.
Кроме того, мораторий на погашение кредитов для предприятий и домашних хозяйств продлен до 1 июля 2021 года, а семьям с детьми оказывается помощь в ремонте жилья.
Венгрия вводит сниженную ставку НДС для новой жилой недвижимости
11 декабря Венгрия опубликовала Закон (Law CXXXIII), в котором содержатся поправки для реализации «Плана действий по поддержке жилищного строительства».
11 декабря Венгрия опубликовала Закон (Law CXXXIII), в котором содержатся поправки для реализации «Плана действий по поддержке жилищного строительства».
НДС для недвижимости
Одной из ключевых налоговых мер плана является введение пониженной ставки НДС – 5%, которая будет применяться к продаже недавно построенной жилой недвижимости в период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2022 года.
К недвижимости, для которой окончательное разрешение на строительство было получено 31 декабря 2022 года, также может быть применена пониженная ставка, если она будет продана до 31 декабря 2026 года.
Новые жилые объекты, имеющие право на пониженную ставку НДС, включают отдельно стоящие дома на одну семью, площадью до 300 квадратных метров, и жилые единицы до 150 квадратных метров в многоквартирных жилых домах.
26 ноября Венгрия опубликовала Закон (Law No. CXVIII), в котором содержатся различные
изменения по налоговому законодательству на 2021 год.
Венгрия, Будапешт
Внесены изменения в правила о контролируемых иностранных
компаниях (CFC),
предусматривающие, что определенные исключения из правил CFC не могут
применяться в отношении иностранных компаний, учрежденных в несотрудничающих юрисдикциях,
список которых будет определен отдельным документом и составлен на основании списка
Евросоюза.
Правила для «постоянных представительств» обновлены
дополнительными положениями:
ПП может считаться учрежденным, если лицо
предоставляет услуги в течение совокупного периода, превышающего 183 дня в
течение любого 12-месячного периода; а также
иностранное лицо всегда будет считаться имеющим ПП в соответствии с условиями применимого налогового соглашения между Венгрией и государством его проживания.
Порог для выбора налога на малые предприятия (KIVA) увеличен
до дохода, не превышающего 3 млрд HUF (был 1 млрд HUF),
а порог выхода для потери статуса KIVA увеличен до дохода в 6 млрд HUF (был 3 млрд HUF.
Отменен верхний предел в 10 млрд HUF для резерва по налогу на развитие
компании, что позволяет полностью вычесть резерв в размере до суммы доналоговой
прибыли.
Вводятся новые правила НДС для соответствия нормам
электронной коммерции ЕС по НДС:
налогообложение дистанционной продажи товаров
внутри ЕС в государстве-члене, где находится необлагаемый налогом покупатель (в
большинстве случаев);
отмена действующего освобождения по НДС для импорта товаров небольшими партиями стоимостью до 22 EUR;
распространение обязательств по НДС на операторов электронных интерфейсов (торговые площадки или платформы) в определенных случаях; а также
расширение системы «единого окна» для облегчения выполнения новых обязательств по уплате НДС.
Кроме того, введены новые положения об арбитраже и взаимной
помощи.
Внесены поправки в списки юрисдикций для автоматического
обмена в соответствии с Единым стандартом отчетности и для страновых отчетов (CbC).
Обновлены положений об отчетности DAC6, включая разъяснения
в отношении исключений для посредников в случаях требований конфиденциальности,
отчетности при наличии нескольких посредников и пр.
В целом меры будут применяться с 1 января 2021 года, а новые
правила ЕС по НДС - с 1 июля 2021 года.
Парламент Венгрии рассматривает изменения в правилах КИК и постоянных представительств
13 октября 2020 года в венгерский парламент был внесен законопроект, предусматривающий изменения в отношении корпоративного налогообложения контролируемых иностранных компаний (CFC) и постоянных представительств (PE).
13 октября 2020 года в венгерский парламент был внесен законопроект, который включает меры по дополнительной помощи предприятиям в свете пандемии COVID-19.
Помимо упомянутой меры законопроект также включает некоторые важные меры по корпоративному налогообложению в отношении контролируемых иностранных компаний и постоянных представительств.
Что касается CFC, то предусмотрено, что некоторые исключения из правил CFC не могут применяться в отношении иностранных компаний, учрежденных в несотрудничающих юрисдикциях. Перечень несотрудничающих юрисдикций для данной цели будет издан декретом, который, как ожидается, будет соответствовать списку несотрудничающих юрисдикций из черного списка ЕС.
Что касается PE, то определение PE обновлено, чтобы соответствовать последним стандартам ОЭСР по определению PE для целей налоговых соглашений.
Если зарегистрированная в этой стране компания находится в собственности иностранного лица, но при этом пользуется услугами венгерских аудиторов и юристов и ведёт свою деятельность за рубежом, то она уплачивает корпоративный налог всего в размере 3 процентов. Поскольку компания работает за пределами Венгрии, требования по предоставлению информации об их деятельности достаточно минимальные.
Если зарегистрированная в этой стране компания находится в собственности иностранного лица, но при этом пользуется услугами венгерских аудиторов и юристов и ведёт свою деятельность за рубежом, то она уплачивает корпоративный налог всего в размере 3 процентов. Поскольку компания работает за пределами Венгрии, требования по предоставлению информации об их деятельности достаточно минимальные.
Оффшор в Венгрии
По сравнению с другими европейскими странами, «замешанными» в ведении бизнеса «по оффшорному типу», преимущество Венгрии в качестве налогового оазиса заключается в том, что Евросоюз пока не следит за ней столь строго, как это происходит с другими странами. Благодаря некоторым малоизвестным особенностям местного законодательства оффшорную компания можно зарегистрировать в каком-нибудь малоизвестном городке или даже в деревне. Одна из них - Уйлендьель, с населением 1700 человек - находится в получасе езды от Будапешта. Здесь зарегистрировано пока всего лишь 12 компаний, но средства, которыми они оперируют, весьма значительные. Так, капитал одной из созданных здесь компаний составляет 1,9 миллиарда долларов, что равно 4 процентам ВВП Венгрии.
Основные требования, предъявляемые к венгерской оффшорной компании
Форма собственности: компания с ограниченной ответственностью или акционерная компания, имеющая юридический адрес и зарегистрированная в Венгрии, а также поставленная на учёт местными налоговыми органами в качестве оффшорной компании.
Владельцы: компания и её непосредственный акционер не должны иметь в своём капитале средства, вложенные венгерскими инвесторами; также владельцами не могут быть венгерские физические и юридические лица.
Виды деятельности: компания должна заниматься исключительно торговлей с третьими странами или предоставлять услуги (за исключением банковских) за рубежом.
Работники компании: большинство членов наблюдательного совета, руководящих органов и сотрудников компании должны быть зарегистрированы как венгерские налогоплательщики.
Юридическое, аудиторское и банковское обслуживание: компания должна нанимать только венгерских аудиторов и юристов и оплачивать операционные расходы со счёта в венгерском банке.
Закон о бюджете на 2021 год включает отсрочку первоначальной отчетности по трансграничным соглашениям (DAC6), а также вносит некоторые изменения в местные налоги с предприятий, в том числе отменяет уплату авансового платежа на конец года для местного налога на бизнес.
Кроме того, введены новые положения для противодействия злоупотреблениям системой налогообложения малого бизнеса (KATA). Новые положения включают в себя практику «скрытой занятости», которая подразумевает, что предприятия работают не по найму людей в рамках трудового договора, а как индивидуальные предприниматели, которые сами платят свои налоги в соответствии с КАТА. В результате данных действий предприятия не платят социальные взносы работодателей.
Для противодействия такой скрытой занятости, когда общая стоимость сделок с индивидуальным предпринимателем KATA превышает 3 млн форинтов в год, предприятия должны будут заплатить 40% налог на сумму, превышающую 3 млн форинтов.
В соответствии с указом, налог с оборота должен был истечь через 30 дней после окончания чрезвычайного положения, объявленного в Венгрии в связи с распространением коронавируса. Однако вскоре после этого указа был внесен законопроект о введении на постоянной основе налога с оборота, применяющегося к розничным продажам, включая розничные продажи в режиме онлайн нерезидентами.
Законопроект вступил в силу 10 июня 2020 года. Ставки и порядок применения налога соответствуют ранее действовавшему указу с некоторыми переходными положениями.
Данный налог касается розничных продаж как через магазины, так и онлайн, включая продажи нерезидентами. Это временный налог – на период пандемии.
Ставка налога зависит от объема годовых розничных продаж: 0,1% - при продажах от 500 млн до 30 млрд форинтов , 0,4% - при продажах от 30 млрд до 100 млрд форинтов и 2,5% - при продажах свыше 100 млрд форинтов. 100 форинтов составляют около 0,3 доллара.
Также в связи с пандемией вводится временный дополнительный налог на кредитные учреждения. Налог будет уплачиваться в 2020 году. Налоговая база - балансовая стоимость, превышающая 50 млрд форинтов. Ставка налога составит 0,18%.
«Данные меры представляются достаточно логичными. Фактически, речь идет о перенаправлении ресурсов от наименее пострадавших предприятий к наиболее пострадавшим лицам и секторам экономики. Мы пока не видим сколько-нибудь широкой практики введения специальных налогов в других странах. Можно отметить определенные ограничения на компании и лица, получающие помощь, например, ограничения на распределение дивидендов во Франции и Дании, на выплаты высшему руководству в США», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Министерство финансов
Венгрии внесло в парламент седьмой законопроект о планах экономического
развития, который содержит ряд налоговых изменений.
В законопроекте изложено предложение заменить четыре социальных взноса, в том числе в пенсионный фонд, медицинского страхования, на пособие по безработице, единым сбором в размере 18,5% с 2020 года.
Законопроект также содержит меры, направленные на обеспечение соблюдения законодательства о НДС. В соответствии с этими изменениями большинство счетов-фактур должны будут выставляться в электронной форме. В соответствии с действующими правилами электронные счета- фактуры выставляются в режиме реального времени только при сумме счета не менее 100 000 форинтов (около 330 USD).
Кроме того, субъекты, оказывающие услуги, которые не облагаются НДС (например, в сфере образования, здравоохранения), должны будут выставлять счета либо выдавать квитанцию по факту оказания услуги.
Венгерский парламент
ранее в рамках рассмотрения других предложений по плану экономического развития
уже одобрил, среди прочего, следующие изменения в законодательство:
с 1 января 2020 года произойдет снижение ставки налога на малые предприятия (KIVA) c 13% до 12%;
снижается ставка НДС на услуги по размещению в гостиницах и иных жилых помещениях с 18% до 5%;
отменяются обязательные авансовые платежи по корпоративному налогу для фирм с годовым оборотом более 100 млн. форинтов (330 000 USD);
пороги для применения налоговых льгот при инвестициях будут к 2023 году постепенно снижаться с 500 млн форинтов до 50 млн форинтов - для малых предприятий и до 100 млн форинтов - для среднего бизнеса.
Венгрия приостановила программу продажи права на ПМЖ в обмен на инвестиции
С 1 апреля срок действия программы у российских граждан, желающих в обмен на инвестиции получить право на постоянное место жительства Венгрии заканчивается.
С 1 апреля срок действия программы у российских граждан, желающих в обмен на инвестиции получить право на постоянное место жительства Венгрии заканчивается. Программой за четыре года воспользовались около 16 тыс. иностранцев, в первую очередь из Китая и России.
Запущенная в 2013 году программа позволяла иностранцам и членам их семей получить право на ПМЖ в Венгрии на неограниченный срок с возможностью свободного безвизового посещения всех государств шенгенской зоны. Желающие принять участие в программе должны были приобрести венгерские гособлигации (бонды) с пятилетним сроком погашения 300 тыс. евро.
Венгерские власти представляли эту программу как средство привлечения средств зарубежных инвесторов в экономику страны. Однако в январе этого года, ссылаясь на рост экономики и улучшение инвестиционного климата, они объявили о ее закрытии.
В общей сложности, по оценкам TransparencyInternational, фирмы-посредники за четыре года работы программы заработали около 300 млн. евро, из которых 116 млн. евро из которых поступили из госбюджета.
В январе 2017 года Правительство Венгрии объявило об окончании действия программы предоставления вида на постоянное место жительство за инвестиции. Прием заявлений в рамках этой программы будет окончен 31 марта 2017 года.
Программа была запущена в 2013 году в целях привлечения инвесторов и наполнения специального фонда развития Венгрии. Инвестор получал статус резидента Венгрии для себя, а также для членов своей семьи в обмен на инвестиции в размере 300 000 евро в государственные облигации сроком на 5 лет.
Среди стран ЕС это была одна из наиболее выгодных для инвесторов государственных инвестиционных программ получения вида на жительство по таким критериям, как срок оформления (30 дней), сумме и возвратности инвестиций, отсутствию требования минимального пребывания в стране в течение года. К тому же, инвестор и члены его семьи изначально получали бессрочный (т.е. пожизненный) статус резидента.
Венгрия будет продавать вид на жительство в стране за € 300 000
Как пишут местные СМИ, получить бессрочный вид на жительство можно, уплатив пошлину в размере € 50 000 и купив государственные долговые бумаги на сумму не менее € 250 000.
Как пишут местные СМИ, получить бессрочный вид на жительство можно, уплатив пошлину в размере € 50 000 и купив государственные долговые бумаги на сумму не менее € 250 000.
Примечательно, что деньги от продажи бумаг поступают в специальный фонд, который, как выяснили специалисты, зарегистрирован не в самой Венгрии, а на Каймановых островах. По данным венгерского издания "Пестер Ллойд", "уникальным предложением" воспользовалось уже 20 граждан Китая. Такая услуга пользуется спросом и у россиян, а также у жителей арабских стран.
Венгерские власти ссылаются при этом на опыт другой страны Евросоюза, которая привлекает средства в бюджет аналогичным образом. Так, на Мальте получить вид на жительство европейского образца можно за € 650 000. Однако, по требованию ЕС, местным властям недавно пришлось предъявить к покупателям дополнительное требование - соискатели должны прожить в островном государстве не менее года.
Официальный Будапешт отвергает критику Евросоюза. "Мы же не продаем гражданство, все происходит в рамках европейского законодательства", - заверили в правительстве.
Однако эти объяснения не помогли остановить шквал критики со стороны оппозиции и властей соседней Австрии. "Правительство Виктора Орбана за деньги готово сделать все что угодно", - заявили политические оппоненты премьер-министра, отмечая, что услугами "офшорного" фонда будут пользоваться в основном нечистые на руку чиновники. Австрийские политики называют идею венгерских властей "ужасной" и не соответствующей европейским ценностям.
Венгрия рассматривает пакет налоговых мер на 2013 год
Законопроект направлен на упрощение налоговой системы, введение твердой ставки налога на доходы физических лиц, поддержку семей с детьми и решение некоторых налоговых и правовых вопросов.
Законопроект содержит следующие ключевые положения:
1) Налог на прибыль физических лиц. Взносы на социальной страхование и медобслуживание
Текущее правило корректирующей надбавки, которое применяется, когда доход превышает сумму в 2 424 000 венгерских форинтов, и влечет за собой применение налоговой ставки 20,32%, будет упразднено. Ставка налога станет единой и составит 16%.
Физические лица, являющиеся членами частных пенсионных фондов, смогут заключать контракт с администрацией Национального пенсионного страхования на добровольные взносы. Взнос на медобслуживание будет увеличен с 6 390 до 6 660 венгерских форинтов в месяц.
2) Корпоративный налог
Понятие учтенных нематериальных активов теперь будет также распространяться на самостоятельно созданные нематериальные активы. Таким образом, текущее освобождение от налогов прибыли от прироста капитала будет применяться и в случае продажи самостоятельно созданных нематериальных активов. Сейчас освобождение применяется только к приобретенным нематериальным активам. Теперь прибыли от размещения самостоятельно созданных нематериальных активов будут освобождаться от налогообложения при соблюдении определенных условий (ими является принятие активов к учету в течение 60 дней со дня их создания и владение ими как минимум в течение одного года).
Разъяснено понятие контролируемых иностранных компаний. Если зарубежное государство применяет различные ставки налога, наименьшая из них должна составлять как минимум 10% (эти 10% будут определять, зарегистрирован ли налогоплательщик в государстве с низким налогообложением).
50% увеличение долга компании перед своими учредителями в течение последнего налогового года будет прибавляться к налогооблагаемой базе по корпоративному налогу.
3) Налог на добавленную стоимость
В случае долгосрочной (более 30 дней) сдачи в аренду транспортных средств внутри ЕС лицам, не являющимся плательщиками НДС, прибыль будет облагаться налогом в государстве-члене ЕС, в котором зарегистрирован арендатор.
4) Налог на наследство, дарение и передачу имущества
Налог на наследство и имущество будет взиматься по ставке 18%, за исключением случаев приобретения недвижимого имущества: к недвижимости будет применяться ставка 9%. Наследование имущества супругом будет освобождено от налога.
Налог на передачу имущества будет взиматься по ставке 4%. Передача имущества родственникам по нисходящей и восходящей линиям будет освобождено от налога.
В результате Уругвай включили в «белый» список ОЭСР.
Страны, с котонными Уругвай подписал соглашения об обмене налоговой информацией: Дания, Эквадор, Фарерские острова, Финляндия, Франция, Германия, Гренландия, Венгрия, Исландия, Лихтенштейн, Мальта, Мексика, Норвегия, Португалия, Республика Корея, Испания, Швеция, и Швейцария.
Расширение Европы. Станет ли европейская недвижимость привлекательнее для россиян?
1 мая 2004 г. Европа пережила едва ли не самое значительное в своей истории событие. В Евросоюз вступили сразу 10 стран, увеличив общее количество государств — членов ЕС до 25. Означает ли это, что недвижимость в таких странах, как Польша, Эстония или Словакия, станет теперь более привлекательной для россиян? Вряд ли.
Материал опубликован в издании "Ведомости" 17.05.2004 Автор статьи: Елена Шувалова
1 мая 2004 г. Европа пережила едва ли не самое значительное в своей истории событие. В Евросоюз вступили сразу 10 стран, увеличив общее количество государств — членов ЕС до 25. Означает ли это, что недвижимость в таких странах, как Польша, Эстония или Словакия, станет теперь более привлекательной для россиян? Вряд ли.
Расширение Европы. Станет ли европейская недвижимость привлекательнее для россиян?
Великий передел
Главная особенность глобального расширения Европы заключается в том, что восемь из 10 стран — новых членов ЕС — Венгрия, Латвия, Литва, Польша, Словакия, Словения, Чехия и Эстония (т. е. все, кроме Кипра и Мальты) — ранее принадлежали к соцлагерю. 1 мая они стали неотъемлемой частью новой объединенной Европы. Что изменится в рамках Евросоюза и за его пределами?
Начнем с изменений географических. Если раньше центром Европы по праву считалась столица Чехии — Прага, то теперь центр Европы переместится в столицу Литвы — Вильнюс. Еще в 1989 г. сотрудники Французского национального географического института сделали заключение, что центр Европы находится в 25 км к северу от Вильнюса. Открытие было увековечено миниатюрной скульптурой, которая, к несчастью, пострадала от рук вандалов. Вместо нее установят монумент в виде пирамиды, на которой будут обозначены все европейские столицы и указано расстояние от них до Вильнюса.
Экономические последствия расширения ЕС менее прозрачны. 10 новых стран-членов увеличат население Евросоюза на 25% , а суммарный ВВП ЕС возрастет всего на 5 — 6%. Население ЕС изменится не только количественно, но и структурно: если 80% населения бывшего ЕС проживало в городах (а в Бельгии этот показатель достигал 97% ), то в новых странах — членах ЕС ситуация прямо противоположная. Доля населения, проживающего в сельской местности, равна 50% в Словении и 57% в Словакии. Предыдущий опыт расширения ЕС показывает, что в подобных случаях дальнейшее развитие рынка недвижимости той или иной страны подчиняется следующему сценарию. Шаг за шагом на территории стран-новобранцев будут появляться новые предприятия. Вокруг них будет разрастаться инфраструктура. Все это значит, что рынок недвижимости этих стран будет на протяжении 10 — 15 лет развиваться опережающими темпами. По оценкам экспертов, только в ближайшие два года на территории вновь вступивших стран будет построено около 3,35 млн кв. м новых торговых центров. Все эти меры гарантируют участникам рынка недвижимости сохранение и приумножение своих средств.
Тройка лидеров
Проведенное компанией Cushman & Wakefield/Healey & Baker аналитическое исследование рынков недвижимости стран с переходной экономикой выявило среди вступающих в ЕС стран три самые перспективные для инвестирования. Ими оказались Венгрия, Чехия и Польша, причем именно в таком порядке. Для составления рейтинга аналитики проводили исследования по 50 различным критериям, включая экономическую и политическую ситуацию, уровень коррумпированности органов власти, структуру рынка собственности, механизмы защиты прав инвесторов и проч. Исследование позволило выявить общий потенциал роста и уровень страновых рисков.
Венгрия
О признании авторитета Венгрии международным риэлторским сообществом говорит и то, что летом прошлого года два из четырех проектов, представленных страной на ежегодном престижном конкурсе Международной федерации участников рынка недвижимости (FIABCI) , завоевали первые места в своих категориях. Призерами стали Библиотека Сабо Эрвин (Szabo Erwin) в категории «общественные здания» и торговый центр «Мамут» (Mammut Shopping Centre) в категории «ритейл». Построенное еще в XIX в. здание библиотеки, известное как Дворец Вейнкейма, катастрофически нуждалось в расширении пространства для хранения все возрастающего фонда. Реставрированный памятник архитектуры был соединен с примыкающими к нему новыми строениями. Современное здание библиотеки вмещает коллекцию численностью 1,1 млн томов — самую большую в Венгрии.
Торговый центр «Мамут» был построен на земельном участке размером 15 га на территории одной из промзон Буды. Он сооружен в виде масштабного атриума, напоминающего собой челюсти гигантского мамонта. На долю девелоперов выпали тяжкие испытания: очистка территории (включая ликвидацию невзорвавшейся бомбы времен Второй мировой войны) и восстановление Памятника жертвам революции 1956 г. Затраты оправдались: на момент торжественного открытия торгового центра в 2001 г. все площади были сданы в долгосрочную аренду.
До некоторой степени Венгрия ассоциировалась у наших соотечественников с офшорами: действительно, здесь можно было регистрировать компании, облагающиеся 3% -ным налогом на прибыль. Недавно ситуация изменилась.
Такие компании можно было зарегистрировать до 31 декабря 2002 г. , а функционировать они могут до 2005 года. Теоретически приобрести такую компанию можно, но для нового владельца теряются льготы, ради которых она создавалась.
Для покупателей жилья Венгрия представляется довольно либеральной: иностранные граждане могут приобрести в этой стране практически любую недвижимость и землю, за исключением сельхозугодий. Это право узаконено постановлением правительства Венгрии 7/1996 (ст. 1. 18). По оценке директора агентства Open Invest Олега Поляничко, венгерская недвижимость стабильно прирастает в цене (в среднем на 10 — 15% в год). Миссию «фейс-контроля» взяли на себя муниципальные власти, которые должны выдавать покупателю разрешение на приобретение недвижимости. Согласно статистике в 2002 г. из 739 заявлений, поданных в столичную мэрию, было отказано в 10% случаев, по 74 ходатайствам.
По мнению некоторых участников рынка, подобные меры принимаются для того, чтобы оградить страну от жителей с сомнительным или криминальным прошлым. Впрочем, «турникет» в лице городской администрации можно обойти, зарегистрировав в Регистрационном суде Венгрии компанию со 100% -ным иностранным капиталом и приобретая недвижимость уже на нее.
Наилучшим капиталовложением в Будапеште и его окрестностях считаются удачно расположенные земельные участки, особенно для тех, кто достаточно давно приобрел их. По данным опроса, проведенного «Экостатом», в этом сегменте венгерского рынка недвижимости в 2004 г. ожидается рост цен на 15 — 16% , причем эта тенденция продолжится и в последующие годы. По мнению ряда экспертов, рост цен на земельные участки не связан с вступлением Венгрии в Евросоюз или экономическим ростом, а объясняется исключительно их дефицитом, который сохранится и дальше.
В I квартале 2004 г. цена квартир в Будапеште повысилась в среднем более чем на 10% по сравнению с аналогичным периодом 2003 г. (с 233 000 форинтов за 1 кв. м до 257 000 форинтов — примерно с $1100 до $1215) , а земельных участков под жилищное строительство — в среднем понизилась более чем на 9% (с 45 300 форинтов за 1 кв. м до 41 180 форинтов — примерно с $215 до $195) , что обусловлено введением с 1 января 2004 г. 25% -ного НДС на реализацию земельных участков.
Налог на покупку жилья в Венгрии разовый. Он выплачивается в течение года после совершения сделки с недвижимостью. В том случае, если стоимость приобретения в новостройке не превышает 30 млн форинтов ($146 341, или 120 000 евро) , налог не выплачивается. Что касается недвижимости на вторичном рынке жилья, то недвижимость облагается налогом по прогрессивной шкале — 2 — 6% от стоимости жилья. Индивидуальные дома и земельные участки облагаются налогом в размере 10% от стоимости покупки. В случае, если покупатель приобретает землю и строит на ней дом в течение четырех лет, он освобождается от уплаты 10% -ного налога.
Преимущества инвестирования в Венгрию уже давно усвоили российские юрлица, особенно компании топливно-энергетического и металлургического секторов. Группа компаний «Газпром» уже приобрела крупнейший в стране завод по производству керамической плитки, открыла на территории Венгрии дочерний банк и планирует участвовать в приватизации государственных нефтяных компаний. А вот российские физлица пока что еще не открыли для себя эту страну.
Чехия
Другой лидер рынка — Чехия хорошо знакома россиянам. Применительно к этой стране можно даже говорить о существовании русской диаспоры. Здесь работают русские школы, выходят русские газеты, а большинство людей старше 35 лет худо-бедно говорит по-русски. Начиная с 1993 г. свыше 1500 россиян получили чешское гражданство, а вид на жительство имеют свыше 15 000 наших соотечественников. По этому показателю Россия занимает 5-е место в Чехии, уступая Украине, Словакии, Вьетнаму и Польше. Вместе с тем права иностранцев в части приобретения недвижимости ограниченны. Купить квартиру или дом можно, лишь предварительно зарегистрировав на территории страны компанию. В ежегодном исследовании «Мониторинг европейских городов — 2003», проводимом компанией Cushman & Wakefield/Healey & Baker, столица Чехии — Прага заняла самое высокое для стран с переходной экономикой — 17-е место в рейтинге самых привлекательных для ведения бизнеса городов. Прага известна как деловая столица 40% респондентов, тогда как Варшава — только 29% , а Будапешт — 27% участников исследования. Прага также лидирует среди центральноевропейских городов в категории «развивающихся и улучшающихся» — об этом свидетельствуют голоса 10% респондентов.
Что касается цен на недвижимость, то в Чехии они вполне демократичны, не считая, конечно, Праги. Здесь стоимость квадратного метра элитного жилья нередко достигает $2500 — 3000, т. е. не намного ниже, чем в Москве. Зато цены на недвижимость в регионах приятно удивляют: неподалеку от границы с Германией можно приобрести трехкомнатную квартиру в панельном доме всего за $10 000 — 12 000. Налоги в стране довольно либеральные: взимается ежеквартальный налог на недвижимость, который колеблется от 0,1 до 10 чешских крон ($0,003 — 0,33) за 1 кв. м площади в зависимости от назначения помещения. Продавцы недвижимости выплачивают также 5% -ный налог с продаж.
Еще один любимый нашими соотечественниками чешский город — Карловы Вары. Здесь по-русски говорят практически все. Цены опять-таки московские — 1850 евро за 1 кв. м в доме бизнес-класса «Глобус», по отдельным параметрам претендующем на звание элитного. По этой цене предлагаются 1 — 3-комнатные квартиры свободной планировки площадью 53 — 148 кв. м. Дом построен в живописном месте, напротив Императорских Лазней, всего в 300 м от гранд-отеля «Пупп».
В ближайшей перспективе в стране предполагается бум жилищного строительства. Но не в столице, а в так называемых промзонах, которых в Чехии несколько десятков. Для привлечения прямых иностранных инвестиций законодательством страны предусмотрен ряд льгот. Полуфабрикаты промзон «штампуются» на государственном уровне. Выделяются территории, которые обеспечиваются всеми коммуникациями и транспортным сообщением для строительства предприятия. Как правило, иностранные инвесторы ставят сборные модули, завозят технологические линии и начинают производство. Новые рабочие места с более высокой зарплатой провоцируют миграцию в районы промзон.
Прага занимает 3-е место в Европе по дешевизне рабочей силы (лидируют Варшава и Будапешт). Кроме того, сюда стекаются и иностранные сотрудники. Все это не может не влиять на рост спроса на жилье в районах промзон. По некоторым оценкам, рост цен к моменту запуска предприятия достигает 20 — 25%. Отмечается значительный рост цен на жилье в таких городах, как Колин (французско-японский автомобильный завод) , Крнов и Границ. Здесь наблюдалось значительное повышение цен, особенно на однокомнатные квартиры. Однако бум на недвижимость промзон аналитики предсказывают именно в ближайшие 2 — 3 года — когда производство развернется в полную силу.
Польша
Польский рынок недвижимости считается одним из самых перспективных. В стране существует более 40 законов, регулирующих правоотношения в сфере недвижимости. По мнению участников рынка, главными являются принятый в 1998 г. Декрет о недвижимости, Гражданский кодекс и принятый в 1997 г. закон «О регистрации прав на недвижимое имущество». Последний, с одной стороны, обеспечивает защиту прав собственников, а с другой — отстаивает интересы кредиторов. Национальной особенностью польского рынка недвижимости является то, что здесь более трепетно относятся к продаже сельхозугодий. Если в Венгрии и Чехии для иностранных приобретателей земель сельскохозяйственного назначения законодательно принят семилетний переходный период, то Польша договорилась с руководством ЕС о 12-летнем переходном периоде.
В Польше взимается налог на недвижимость. Он различается в зависимости от района и типа постройки. Предельные значения: 0,5 злотого за 1 кв. м для земли, 14,36 злотого за 1 кв. м (соответственно $0,12 и $3,5) для жилой недвижимости.
Период шальных денег на польском рынке недвижимости остался в прошлом. Начиная с 2001 г. наблюдается относительная стабилизация. Этот процесс проходит на фоне продолжающейся девальвации национальной валюты — злотого (его курс в 2003 г. снизился на 20% по отношению к евро). Все это привело к оттоку из страны спекулятивных инвесторов.
Цены на недвижимость в Варшаве нельзя назвать низкими. По словам вице-президента Варшавской ассоциации риэлторов Марека Стермашака, цены на квартиры на самых популярных в Варшаве улицах — Мокотов, Жолибож — и в центре города достигают $3000 за 1 кв. м. В домах типовых серий и в непопулярных районах можно найти недвижимость и по цене $1000 за 1 кв. м.
Крупнейшая в Польше Варшавская ассоциация риэлторов в этом году отметила свое десятилетие. В ее состав входят свыше 300 лицензированных членов. Подобно российским риэлторам польские брокеры также учились профессиональным стандартам у американских коллег.
В дюнах
Латвийские и литовские банки долгое время ассоциировались у россиян с офшорными. Сегодня прибалтийские банки не только по-прежнему открывают счета нашим соотечественникам, но и щедро предоставляют ипотечные кредиты под низкие процентные ставки. Так, например, в Эстонии можно получить кредит под 3,8 — 4% годовых сроком до 30 лет. Правда, нужно убедить руководство банка в своей благонадежности. По словам руководителя Управления риэлторов Эстонии Януса Лаугуса, весомыми аргументами в пользу заемщика могут служить наличие счета в эстонском банке, собственный успешный бизнес на территории страны или высокооплачиваемая работа в Эстонии.
Прибалтийские банки остаются одними из самых привлекательных для наших соотечественников за рубежом. Назову несколько причин, объясняющих данное заключение. Банки этих стран всегда ориентировались на Россию, а не на внутренний рынок. Поэтому их политика была направлена на удовлетворение потребностей российских клиентов. Если западные банки выставляют требования по размеру неснижаемого остатка и минимальным ежемесячным оборотам, то в прибалтийских банках этого нет. Равно как нет и проблем с русскоговорящим персоналом. Но главными козырями прибалтийских банков остается их высокая технологичность: наряду с Америкой они первыми внедряют у себя последние технические новинки. Другой привлекательной чертой прибалтийских банков является тот факт, что эти банки оказывали некоторые услуги, связанные с кассовыми операциями, чего не делал ни один из западных банков. Наряду с этим россиян всегда привлекали дешевые тарифы на обслуживание и денежные переводы.
Вопреки некоторым прогнозам, вступление стран Балтии в ЕС никоим образом не повлияло на клиентоориентированность прибалтийских банков. Им удалось, с одной стороны, удовлетворить требования Евросоюза по соблюдению принципа «Знай своего клиента», а с другой — не отпугнуть этого самого клиента.
Недавняя земельная реформа в Латвии позволила иностранцам на равных выступать в качестве покупателя недвижимости. Нерезиденты не могут приобретать только земли, расположенные в государственных пограничных зонах, на побережье Рижского залива и в дюнной зоне Балтийского моря, а также другие земли в защитной зоне общественных водоемов и участки на территории сельскохозяйственных и лесных угодий.
В Эстонии также возможно приобретение земель. Стоимость 1 кв. м различается от $20 в регионах до $1500 (столько стоит престижный участок с подведенными коммуникациями и видом на море). Цены на отдельные земельные участки в центре города еще выше, но такие предложения встречаются настолько редко, что говорить об общих закономерностях не приходится.
Лаугус надеется, что вступление в ЕС увеличит число желающих приобрести недвижимость среди российских граждан. «Пока значительных изменений спроса не наблюдается, но видно, что русские изыскивают новые возможности, — оптимистично заключает он. — Эстонский рынок отличают такие черты, как активность и перспективность: за последние 3 — 5 лет цены поднялись в среднем на 80 — 100%». На сегодня средняя цена 1 кв. м жилья в домах бизнес-класса достигает 18 000 эстонских крон (около $1500). По словам Лаугуса, особенно популярны среди наших соотечественников район Старого города в Таллине и парка Кадриорг, где сохранился дворец Петра I. Считается, что у русских хороший вкус, поскольку покупатели останавливаются главным образом на элитных квартирах.
Литва прославилась в первую очередь малоэтажным строительством: по некоторым оценкам, за последние 10 лет его объемы удвоились. 3 — 5-этажные особняки на 18 — 20 квартир в этой стране скорее не исключение, а правило. Ведется такое строительство и в курортной зоне, например в хорошо знакомой россиянам Паланге. Квартиры в жилом комплексе в 100 м от моря являются достойной альтернативой «домику в дюнах». Дело в том, что граждане стран, не входящих в НАТО или ЕС, не могут приобрести в Литве землю. Приобретение квартиры или дома дает право находиться не территории страны не более 90 дней в году.
Самая индустриальная, самая стабильная
Отдельно следует остановиться на таких странах, как Словакия и Словения. Несмотря на то что они держатся особняком, каждой из них уготована в ЕС своя роль. Словакия претендует на роль индустриального тигра. Основатель журнала Forbes Magazine медиамагнат Стив Форбс назвал эту страну «раем для инвесторов». Подобное стало возможным благодаря прогрессивным налоговым реформам, наличию дешевой и квалифицированной рабочей силы, а также гибкому трудовому законодательству. Словакия буквально обрастает все новыми предприятиями. О намерении построить на западе страны, в районе Трнавы, автомобильный завод заявила в январе 2003 г. французская компания PSA Peugeot Citroen. Инвестиции в проект составят $800 млн. Увеличивает производство и братиславский завод Volkswagen Slovakia. А южнокорейская Hyundai планирует реализовать в Словакии очередной региональный проект, инвестиции в который, по предварительным оценкам, составят $1,5 млрд.
Схема приобретения недвижимости в Словакии мало чем отличается от «чешской модели». Главное — чтобы у покупателя была зарегистрирована компания на территории государства, в которой он был бы директором.
В Словакии можно приобрести самую разноплановую недвижимость. Например, уникальный замок с подземельем постройки 1916 г. площадью 6500 кв. м за 1,99 млн евро. Он расположен неподалеку от национального парка Зилина.
А любителей вестернов, несомненно, привлечет ранчо за 2 млн евро в 30 км от венгерской границы и в 60 км от австрийской границы. В период социализма здесь была птицеферма, специализирующаяся на разведении гусей. В 1995 г. ее приобрел частный владелец.
Другое обособленное государство — Словения примечательна в первую очередь тем, что вступает в ЕС первой из бывших республик Югославии. Если раньше она была самой богатой республикой Югославии, то сегодня является самой преуспевающей среди вновь вступивших членов ЕС. Не случайно ведущие рейтинговые агентства — Standard & Poor’s и Moody’s присваивают ей высокие рейтинги.
Словению нередко называют «балканской Швейцарией». Цены на недвижимость здесь отличаются той же стабильностью, что и в Швейцарии: за последние 10 лет они изменились крайне незначительно. Общая закономерность следующая: чем меньше площадь квартиры или дома, тем выше будет цена за квадратный метр. Квадратный метр в студио в центре столицы Словении — Люблянах будет стоить около $1700, а квадратный метр в квартире с тремя спальнями может опуститься в цене до $1300. В регионах цены на недвижимость нередко ниже, чем в столице, но не более чем на 30%.
Относительная стабильность словенского рынка недвижимости объясняется высоким уровнем государственного регулирования, направленного на снижение ставок по ипотечным кредитам. Для молодых семей (до 35 лет) в стране существуют гибкие кредитные программы с плавающей ставкой (+3% сверх базовой). Для некоторых немногочисленных групп населения процент по кредиту может быть снижен. Кредиты выдаются на срок 10 — 20 лет.
Стройными рядами
Что подвигло такие страны, как, например, Словения или Литва, на скорейшее вступление в ЕС? То, что так последовательно отрицали демократические лидеры новых независимых государств, — пресловутое чувство коллективизма. Ведь живут же без членства в Евросоюзе такие страны, как Швейцария, Великобритания, Швеция и Норвегия. И, надо сказать, очень неплохо живут. А вновь заявившие о себе государства, едва почувствовав вкус свободы, снова изъявили желание подчиняться «твердой руке». Похоже, они ее нашли. .. Информационные бюллетени ЕС отмечают, что группа вступающих продемонстрировала самую высокую за историю ЕС степень организованности и самосознания: законы новых членов были приведены практически в полное соответствие с действующими на территории ЕС, а народ на референдумах проголосовал почти единогласно.
Между тем о формировании единого европейского рынка недвижимости говорить пока что рано. Имея составными частями рынки отдельных стран, он скорее напоминает гигантское лоскутное одеяло. Впрочем, по некоторым параметрам новички все-таки еще отстают. Так, например, риэлторы Литвы, Польши, Словакии и Эстонии еще не вступили в Международную федерацию участников рынка недвижимости (FIABCI) , являющуюся своего рода «знаком профессионального качества».
Покупая недвижимость в странах, вступивших в ЕС, наши соотечественники попадают в некую психологическую ловушку. Новый статус стран подается продавцами как одно из определяющих преимуществ того или иного объекта. В связи с этим возникает вопрос: дает ли владение домом «за бугром» какие-то преимущества его хозяину при получении визы, вида на жительство и т. п. ? Как правило, будучи заинтересованной стороной, риэлторы не могут прямо ответить на этот вопрос. По мнению руководителя московского отделения адвокатского бюро «Серебряный мир» Никиты Белоусова, сколь угодно значимых преимуществ при получении виз, видов на жительство и уж тем более гражданства той или иной страны Европы владение недвижимостью на ее территории не дает. «Проблемы иммиграции нужно решать комплексно, — считает Белоусов. — Лишь в этом случае можно рассчитывать на ожидаемый эффект. На мой взгляд, европейское гражданство легче получить через страны, давно состоящие в ЕС, нежели через вновь вступившие. У последних законодательная база в течение ближайших 2 — 3 лет будет постоянно претерпевать более или менее значительные изменения, с тем чтобы в итоге прийти к соответствию с законодательной системой Евросоюза в целом».
У синего моря...
Итак, в какой из европейских стран наши соотечественники предпочитают приобретать недвижимость? Однозначно на этот вопрос ответить нельзя. По мнению вице-президента РГР Григория Куликова, совсем не обязательно, что россияне будут интересоваться хорошо знакомыми государствами, например странами Балтии. «Думаю, что особенной активности на рынках недвижимости этих стран среди наших соотечественников ожидать не приходится. У них есть и будет богатейший выбор: Греция и Испания с их либеральным законодательством в отношении приобретателей недвижимости, “дешевая” Чехия и “курортный” Кипр. Вступление стран Балтии в ЕС не повлияет радикальным образом на их предпочтения», — говорит Куликов.
Отчасти согласен с ним Поляничко. «Наши соотечественники старше 35 лет позабыли Венгрию, а молодое поколение и вовсе не знало эту страну, — говорит он. — Успехом у россиян пользуется недвижимость в странах, имеющих выход к морю, — Турции, Болгарии, Испании. Среди покупателей венгерской недвижимости можно назвать граждан Ирландии, стран Скандинавии и даже Израиля. А вот россиян очень мало. Многие из них ассоциируют зарубежную недвижимость с домом на берегу моря. В Венгрии моря нет».
Что делать тем, кто еще не успел приобрести домик в Словении или квартиру в Будапеште? Продолжать поиски, возможно, расширив их диапазон. В 2007 г. вступит в ЕС новая «партия» стран. Может быть, в Болгарии и Турции, Румынии и Македонии недвижимость окажется более дешевой и привлекательной, чем в Польше, Латвии и Словении.
Почему в Венгрии выгодно аккумулировать доходы групп
Когда дивиденды не облагаются налогом у источника
Какие дополнительные налоги установлены в этой юрисдикции
Материал опубликован в издании "Практическое налоговое планирование" 01.04.2010
Входящие и исходящие пассивные доходы в Венгрии облагаются невысокими налогами
Несмотря на то, что офшорный режим в Венгрии с 2006 года был отменен, некоторые черты действующего налогового законодательства сохраняют ей статус популярной юрисдикции. В частности, это касается налогообложения пассивных доходов. Кроме того, Венгрия входит в Евросоюз и обладает отрегулированной сферой услуг, в том числе финансовых и юридических.
Основными же недостатками Венгрии являются довольно высокие ставки налогов на доходы и нестабильность налогового законодательства, чем эта страна очень похожа на Россию.
Налог на прибыль в Венгрии взимается по двум ставкам - 19 и 10 процентов
Налоговые резиденты Венгрии уплачивают налог на прибыль предприятия в размере 19 процентов от общемировой прибыли. Если она не превышает 50 млн венгерских форинтов (около 7,5 млн рублей), то налог уплачивается по пониженной ставке - 10 процентов (при соблюдении определенных требований). Резидентом считается любая венгерская компания или постоянное представительство иностранной компании.
Налоговая база формируется обычным способом - доходы компании уменьшаются на величину признаваемых расходов. При этом убытки могут быть перенесены на будущее без каких-либо ограничений.
Доход от продажи акций в общем случае облагается в Венгрии налогом как часть дохода от основной деятельности. То есть по ставке 19 процентов. Однако прибыль от такой продажи может быть освобождена от налогообложения, если:
продавец реализует не менее чем 30-процентный пакет акций дочки;
период владения им составляет более года;
продавец в свое время уведомил венгерскую налоговую службу о приобретении пакета акций - это условие исключает оформление покупки задним числом для необоснованного получения освобождения.
Размер процентов по займам, которые венгерский резидент может учесть в расходах, нормируется по правилам тонкой капитализации. В частности, не признаются в учете проценты по той части задолженности (за исключением банковского долга), которая превышает сумму собственного капитала в три и более раза.
Контроль за ценами по сделкам между взаимозависимыми сторонами тоже есть. В частности, документация об установлении цены по этой сделке должна быть в наличии и предоставляться налоговым органам по первому требованию. Если последние заподозрят, что цена сделки не соответствует рыночной, то она пересчитывается со всеми вытекающими последствиями для всех участников сделки.
Налоговый год обычно составляет 12 месяцев и соответствует календарному году. Отчетность подается до 31 мая года, следующего за отчетным. При этом компаниям разрешено вести и подготавливать бухгалтерскую и финансовую отчетность не в национальной венгерской валюте, а в евро. Может использоваться и иная валюта, но только, если в ней осуществляется более 25 процентов оборота общества.
В Венгрии установлено льготное налогообложение пассивных доходов
Самым интересным элементом налоговой системы Венгрии является налогообложение пассивных доходов, полученных из-за рубежа или перечисленных иностранному контрагенту. Именно оно делает страну привлекательной для международного налогового планирования.
Полученные дивиденды не зависимо от резидентства дочки не облагаются налогом на прибыль, а выплаченные - налогом у источника. Однако дивиденды, перечисленные акционерам – физическим лицам, облагаются налогом у источника по ставке 25 процентов.
Проценты по займу, полученные из иностранных источников, увеличивают налогооблагаемую прибыль венгерской компании. Однако 75 процентов этой суммы подлежит вычету. То есть, налоговая база увеличивается лишь на четверть полученной суммы. Следовательно, входящие проценты облагаются в Венгрии по эффективной налоговой ставке 4,75 процента (19 % : 4).
Роялти, перечисленные в Венгрию иностранным контрагентом, также включаются в налоговую базу. Однако 50 процентов из этой суммы вычитается из базы. То есть, лишь половина лицензионных платежей облагается налогом на прибыль. Что дает эффективную ставку в размере 9,5 процента (19 % : 2).
Что же касается обложения налогом у источника процентов, роялти и платы за ряд услуг, то их выплата резидентам страны, подписавшей соглашение об избежании двойного налогообложения с Венгрией, освобождена от налога. Подобные перечисления резидентам прочих юрисдикций облагаются налогом у источника по довольно внушительной ставке - 30 процентов.
Льготные ставки могут применять не все иностранные компании
Чтобы затруднить уклонение от налогообложения с использованием пассивных доходов, в Венгрии введены правила о контролируемых иностранных компаниях. Таковой считается зарубежная организация, в отношении которой выполняются три условия:
юрлицо уплачивает налоги по месту регистрации по действительной налоговой ставке ниже 12,67 процента (2/3 от общей ставки);
юрисдикция, где зарегистрировано общество, не является членом Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), и не подписала налоговое соглашение с Венгрией;
реальным владельцем не менее чем 10-процентной доли зарубежной компании в течение большей части налогового периода является частное лицо - налоговый резидент Венгрии, либо это иностранное общество получает б0льшую часть своего дохода от источника в Венгрии.
Если нерезидента признают контролируемым, то венгерской организации придется изменить свой учет. Во-первых, проценты, роялти и иные вознаграждения, перечисленные контролируемому обществу, могут быть учтены в налоговых расходах только, если будет доказана их деловая цель.
Во-вторых, дивиденды, полученных от контролируемого юрлица, облагаются налогом в Венгрии по общей налоговой ставке 19 процентов. В отличие от дивидендов, полученных от независимых дочек.
В-третьих, в отношении дохода от продажи акций контролируемого иностранного общества не применяются правила освобождения. То есть, они также облагаются налогом по ставке 19 процентов, независимо от срока владения акциями и величины пакета.
Российско-венгерская конвенция предусматривает выгодный порядок уплаты налогов
Жесткие правила по контролируемым компаниям касаются лишь откровенных офшоров, ведь Венгрия подписала 65 международных налоговых соглашений, в том числе с Кипром, Нидерландами, Великобританией и Россией. Конвенция от 01.04.94 между нашими странами была ратифицирована Федеральным законом от 25.05.97 № 81-ФЗ.
В соответствии с ее положениями, при выплате дивидендов налог у источника не может превышать 10 процентов (п. 2 ст. 10 Конвенции). Получается, что при движении сумм из России в Венгрию ставка налога у источника составит 10, а в обратную сторону - 0 процентов. При выплате же процентов и роялти, налог у источника не удерживается в принципе (п. 1 ст. 11 и п. 1 ст. 12 Конвенции).
Осложнения могут вызвать дополнительные налоги
Все венгерские резиденты обязаны уплачивать дополнительные налоги. При принятии решения о размещения дружественного резидента в этой стране необходимо их учесть.
Муниципальный налог на предпринимательскую деятельность. Налоговой базой является выручка компании, уменьшенная лишь на некоторые расходы. В частности, на себестоимость реализованных товаров, стоимость сырья и материалов, а также посреднических услуг. Амортизация, расходы по заработной плате и общехозяйственные расходы вычету не подлежат. Решение о ставке налога принимается местными органами управления, но она не может превышать 2 процентов от налоговой базы.
Налог на покупку недвижимости. Он уплачивается при покупке недвижимого имущества или доли не менее 75 процентов в уставном капитале общества, владеющего недвижимостью в Венгрии. Общая ставка налога составляет 4 процента от стоимости объекта, но не более 200 миллионов венгерских форинтов (то есть не более 30,2 млн рублей).
В случае приобретения доли в уставном капитале может быть применена пониженная ставка - 2 процента. Но только, если рыночная стоимость недвижимости, принадлежащей этому юрлицу, превышает 1 миллиард венгерских форинтов (около 150,8 млн рублей). Эта же ставка применяется и к приобретению жилой недвижимости с рыночной стоимостью до 4 миллионов форинтов (около 0,6 млн рублей).
НДС уплачивается по стандартным правилам
Система исчисления НДС в Венгрии стандартна для стран Евросоюза. Налог взимается по ставке 25 процентов при реализации товаров, работ, услуг, а также при импорте товаров. При этом налог, уплаченный компанией поставщикам, можно принять к вычету. Отчетность по уплате НДС представляется ежемесячно, ежеквартально или ежегодно, в зависимости от суммы налога, подлежащей уплате.
Пониженная ставка 18 процентов применяется при реализации основных продуктов питания, 5 процентов - медицинских товаров и услуг, коммунальных услуг населению и художественной литературы. Реализация некоторых товаров и услуг от НДС освобождена.
Налоги на заработную плату довольно высокие
В Венгрии работа по найму предполагает уплату следующих налогов и взносов: подоходный налог, взнос в пенсионный фонд, взнос в фонд социального страхования, взнос в фонд медицинского страхования и профессиональный взнос.
Ставка подоходного налога составляет 17 процентов для налогооблагаемого годового дохода, не превышающего 5 миллионов форинтов (около 0,8 млн рублей). С доходов, превышающих эту сумму, уплачивается 32 процента. Стоит отметить, что в налогооблагаемый доход физлица включается также и сумма отчислений на соцстрах с зарплаты работника, уплаченная в бюджет работодателем.
Работодатель уплачивает 27 процентов от фонда оплаты труда в фонд социального страхования и 1,5 процента - в качестве профессионального взноса. Работник же перечисляет взнос в пенсионный фонд - 9,5 процентов и в фонд медицинского страхования - 7,5 процентов.
Доход от прироста капитала и дивиденды, полученные частными лицами, облагаются по ставке 25 процентов. С этих сумм также уплачивается взнос в размере 14 процентов в фонд медицинского страхования. Однако максимальные выплаты в этот фонд ограничены и составляют не более 450 тыс. форинтов в год (около 68 тыс. руб.).
Как венгерские компании используются в международном налоговом планировании
Из-за льготного налогообложения пассивных налогов Венгрию нередко выбирают для размещения материнской компании группы. Вот несколько примеров ее использования на практике.
Перераспределение прибыли из стран, где осуществляется реальная хозяйственная деятельность, в любые низконалоговые юрисдикции. Как уже упоминалось, и входящие, и исходящие (в ряде случаев) дивиденды не облагаются налогом на прибыль. Для этого иностранные дочки не должны быть контролируемыми, поскольку в таком случае освобождение от налогообложения не применяется. На странице приведена схема подобной передачи прибыли в офшор транзитом через Венгрию. Единственное место, где может возникнуть дополнительное налогообложение по этой схеме - при первичном перечислении дивидендов в Венгрию от юрлиц, осуществляющих реальную хозяйственную деятельность. Последние могут располагаться в любой стране.
В большинстве заключенных Венгрией соглашений об избежании двойного налогообложения в качестве максимально возможного налога у источника выплаты дивидендов установлена ставка 5 или 10 процентов. Например, из России - 10 процентов, из Кипра - 0 процентов. Кроме того, на территории Евросоюза выплата дивидендов может осуществляться без налога у источника в соответствии с положениями Директивы о материнских и дочерних компаниях.
Эффективная выплата лицензионных платежей. Как уже упоминалось, венгерское законодательство разрешает принять к вычету из прибыли до уплаты налога половину полученного дохода в виде роялти. Конечно, если такой вычет не превышает 50 процентов общей прибыли компании до налогообложения.
Это позволяет создать в Венгрии компанию (см. схему), владеющую дорогостоящим нематериальным активом, например, торговой маркой. Она получает лицензионные доходы от резидентов других стран, с которого уплачивает налог по ставке 9,5 процента. Тем более, что некоторые из действующих налоговых соглашений Венгрии (в том числе и с Россией, Францией, Швейцарией, Израилем) предусматривают обложение роялти налогом лишь в стране получателя. То есть, лицензионные платежи могут выплачиваться из этих стран в Венгрию без удержания налога у источника.
После уплаты 9,5 процентов налога в Венгрии, аккумулированную сумму роялти без дополнительной налоговой нагрузки перечисляют в любую низконалоговую юрисдикцию. Например, в виде дивидендов.
Схема 2 Использование роялти для перераспределения прибыли
Центр финансирования в Венгрии. Поскольку три четверти процентного дохода из иностранных источников не облагается в Венгрии налогом на прибыль (эффективная налоговая ставка 4,75%), в этом государстве может быть создан финансовый центр, кредитующий иностранную группу компаний. Особенно актуально это в случае с российскими компаниями, так как в соответствии с налоговой конвенцией между Россией и Венгрией, проценты не облагаются налогом у источника.
Выплата процентов с территории Венгрии также может осуществляться без налога у источника, если получатель является резидентом страны, у которой с Венгрией заключено соглашение. Причем сам факт наличия такого соглашения дает право на освобождение, независимо от содержания документа.
Если деньги группы компаний аккумулированы в офшоре, например, на Британских Виргинских островах, то венгерскому финансовому центру выгодно получить их в заем по цепочке БВО - Кипр - Венгрия, а только затем передать его российскому заемщику. Тогда ни на одном из этапов перечисления процентов не возникнет налог у источника (см. схему).
75 % доходов в форме дивидендов и от прироста капитала от контролируемых иностранных компаний будут освобождены от корпоративного подоходного налога при условии, что 50 % от таких доходов будет инвестировано до 30 июня 2009 года в венгерские государственные облигации на срок не менее двух лет.
75 % доходов в форме дивидендов и от прироста капитала от контролируемых иностранных компаний будут освобождены от корпоративного подоходного налога при условии, что 50 % от таких доходов будет инвестировано до 30 июня 2009 года в венгерские государственные облигации на срок не менее двух лет.
Что касается освобождения дивидендов, то оно применимо только к дивидендам из прибыли контролируемых иностранных компаний, полученной до 30 июня 2008 года.
При этом амнистия Венгрии по корпоративному подоходному налогу не применяется к доходам от компаний Андорры, Лихтенштейна и Монако.
Премьер-министр ответил на комментарии лидера оппозиции, который дал рекомендации правительству включить в новый бюджет на 2005 год радикальные налоговые льготы, с целью создания конкурентоспособности Венгрии наряду со Словакией и Румынией, так как эти государства недавно ввели единую ставку налога на прибыль.
Премьер-министр ответил на комментарии лидера оппозиции, который дал рекомендации правительству включить в новый бюджет на 2005 год радикальные налоговые льготы, с целью создания конкурентоспособности Венгрии наряду со Словакией и Румынией, так как эти государства недавно ввели единую ставку налога на прибыль. Премьер-министр в своем обращении к репортерам пояснил, что необходимо вести сложные переговоры с целью выбора политического курса в отношении налогов и социальных вкладов, а также определиться, какие социальные услуги мы хотим предоставить из этих налогов. Он также добавил, что был поражен заявлением оппозиционной партии о желании поддерживать социальное равенство, когда уборщица должна платить такой же налог, что и управляющий банка. В Венгрии ставка корпоративного налога составляет 16% и остается одной из наиболее низких в ЕС. Однако, стране будет сложнее оставаться конкурентоспособной в области международного инвестирования после того, как Словакия снизила налог на прибыль физических и юридических лиц до 19%. Иностранные компании тоже недовольны местными налогами и высокими ставками социального обеспечения. Кроме того, от правительства требуют сохранить прибыль, чтобы погасить дефицит бюджета, который составляет 4.7% ВВП.