Чехия опубликовала Бюллетень о влиянии BEPS MLI на налоговые соглашения с
Данией и Нидерландами
Чешская Республика опубликовала Финансовый бюллетень (Financial
Bulletin No. 34/2020) о влиянии BEPS MLI на налоговые соглашения с Данией (2011
год) и с Нидерландами (1974 год). Документ включает поправки, внесенные MLI в
соответствующие договоры, и дату их вступления в силу.
Чешская Республика опубликовала Финансовый бюллетень (Financial
Bulletin No. 34/2020) о влиянии BEPS MLI на налоговые соглашения с Данией (2011
год) и с Нидерландами (1974 год). Документ включает поправки, внесенные MLI в
соответствующие договоры, и дату их вступления в силу.
MLI применяется к налоговому соглашению с Данией:
по налогам с сумм, удерживаемых у источника,
уплачиваемых или зачисляемых нерезидентам, с 1 января 2021 года;
по другим налогам, взимаемым Чешской Республикой, с 1 марта 2021 года;
по остальным налогам, взимаемым Данией, с 1 января 2022 года.
MLI применяется к налоговому соглашению с Нидерландами:
по налогам с сумм, удерживаемых у источника,
уплачиваемых или зачисляемых нерезидентам, с 1 января 2021 года или после этой
даты;
по другим налогам, взимаемым договаривающимся государством, с 1 марта 2021 года.
Статья 16 MLI (Процедура взаимного соглашения) имеет силу
для дел, представляемых в компетентный орган договаривающегося государства с 1
сентября 2020 года, за исключением случаев, которые не могли быть представлены
на эту дату в соответствии с договором до его изменения MLI,
независимо от налогового периода, к которому относится дело.
Россия подала уведомление ОЭСР о завершении внутренней процедуры для MLI для еще семи налоговых договоров
Согласно обновленной информации ОЭСР, 26
ноября Россия сдала на хранение обновленное уведомление, подтверждающее
завершение внутренней процедуры для введения в силу
Многосторонней конвенции (BEPS MLI) по охватываемым ею
налоговым соглашениям.
Согласно обновленной информации ОЭСР, 26
ноября Россия сдала на хранение обновленное уведомление, подтверждающее
завершение внутренней процедуры для введения в силу
Многосторонней конвенции (BEPS MLI) по охватываемым ею
налоговым соглашениям.
Уведомление потребовалось, поскольку РФ сделала оговорку о
том, что она должна сначала сдать такие уведомления на хранение для
вступления Конвенции MLI в силу.
Теперь положения Конвенции применяются и к 7 добавившимся
соглашениям:
по налогам, удержанным у источника на суммы, уплаченные или зачисленные нерезидентам, такое событие, происходит с 01.01.2021 г.; и
по всем другим налогам, взимаемым за периодс 26.07.2021 г.
Для Панамы она вступит в силу с 1 марта 2021 года.
На сегодня Конвенция MLI охватывает 94 юрисдикции. В результате ратификации Панамой количество юрисдикций, ратифицировавших, принявших или одобривших ее, увеличилось до 56.
Конвенция вступит в силу 1 января 2021 года для более 600 договоров, заключенных между 56 юрисдикциями, и еще 1200 договоров будут эффективно изменены после ратификации MLI всеми подписавшими сторонами.
Текст Многосторонней конвенции, пояснительное заявление, справочная информация, базу данных и позиции каждой подписавшей стороны можно найти на сайте ОЭСР.
Россия объявила об обновлении налогового соглашения с Австралией
С целью соблюдения мер Многосторонней конвенции MLI по противодействию размывания налоговой базы и выведению прибыли из-под налогообложения Минфин России пересмотрел и опубликовал унифицированный текст налогового соглашения с Австралией от 2000 года.
Как правило, тексты соглашений обновляются на основании оговорок и уведомлений, представленных Депозитарию соответствующими странами.
В отношении налогового договора, заключенного между Россией и Австралией, положения MLI вступят в следующие сроки:
в отношении налогов, удерживаемых у источника с сумм, уплаченных или зачисленных нерезидентам, если событие, повлекшее за собой уплату таких налогов, происходит 1 января 2021 года или после этой даты;
в отношении всех других налогов, взимаемых Австралией, положения конвенции применяются с налоговых периодов, начинающихся 30 ноября 2020 года или после этой даты;
в отношении всех других налогов, взимаемых Россией, - с налоговых периодов, начинающихся 1 января 2021 года или после этой даты.
Со списком обновленных налоговых соглашений можно ознакомиться на сайте Министерства Финансов России.
Конвенция MLI была одобрена в феврале 2019 года, но второе одобрение стало необходимым после роспуска парламента в марте 2019 года. После завершения внутреннего процесса ратификации Испании необходимо будет сдать на хранение свой ратификационный документ, чтобы ввести MLI в силу для своих налоговых соглашений.
Как правило, положения MLI вступают в силу для конкретного соглашения в первый день месяца, следующего за трехмесячным периодом после сдачи ратификационных грамот обеими сторонами соглашения. Однако Испания сделала оговорку о том, что положения MLI вступят в силу в отношении конкретного договора только после уведомления о завершении внутренних процедур по этому договору.
Таким образом, положения MLI применяются к соглашению следующим образом:
в отношении налогов, удерживаемых у источника, - с первого дня следующего календарного года, который начинается не ранее 30 дней после сдачи на хранение уведомления Испанией (или соответствующим контрагентом, если сделана такая же оговорка); а также
в отношении других налогов - с налогового периода, начинающегося не ранее, чем по истечении шестимесячного периода с 30 дня после сдачи на хранение уведомления Испанией (или соответствующим контрагентом, если сделана такая же оговорка).
Россия опубликовала обновленное налоговое соглашение c Индией
Минфин опубликовал синтезированное Соглашение об избежании двойного налогообложения с Индией, измененное в соответствии с Многосторонней конвенцией (MLI).
Само соглашение было подписано 25 марта 1997 года.
Документ подготовлен на основании оговорок и уведомлений, представленных депозитарию Индией при ратификации Многосторонней конвенции 25 июня 2019 года и Россией при ратификации 18 июня 2019 года.
Аутентичные юридические тексты соглашения и Конвенции MLI остаются в силе и имеют приоритет.
В настоящее время опубликовано ещё только одно подобное синтезированное соглашение - с Австралией.
Франция опубликовала обновленный текст налогового соглашения с Кипром
Французское Главное управление государственных финансов опубликовало синтезированный текст налогового договора от 1981 года с Кипром, который был изменен в соответствии с Многосторонней конвенцией (MLI).
Обновленный текст налогового соглашения подготовлен на основании оговорок и уведомлений, представленных Францией и Кипром. Текст не заменяет соответствующий аутентичный текст договора и конвенции, которые имеют приоритет и остаются в силе.
Как предусмотрено в синтезированном тексте, Многосторонняя конвенция MLI применяется к французско-кипрскому соглашению следующим образом:
в отношении налогов, удерживаемых у источника на суммы, уплаченные или зачисленные нерезидентам, если событие, повлекшее уплату таких налогов, происходит 1 января 2021 года или после этой даты; а также
в отношении всех других налогов, взимаемых договаривающимися государствами – начиная с 1 ноября 2020 года или после этой даты.
Ряд стран сдали на хранение документы о ратификации Многосторонней конвенции
22 сентября ОЭСР объявила, что Албания, Босния и Герцеговина и Коста-Рика сдали на хранение свои документы о ратификации Многосторонней конвенции (BEPS MLI).
Албания и Коста-Рика сдали на хранение свои ратификационные грамоты 22 сентября 2020 года, а Босния и Герцеговина сдала на хранение свою ратификационную грамоту 16 сентября. В результате BEPS MLI вступит в силу для этих стран 1 января 2021 года.
Кроме того, ОЭСР сообщила, что Франция добавила дополнительные двусторонние налоговые соглашения, к которым может применяться MLI.
BEPS MLI - это многостороннее налоговое соглашение, предназначенное для внесения странами новых положений в свои существующие налоговые соглашения с целью их приведения в соответствие с минимальными стандартами, разработанными в 2015 году ОЭСР/G20. Эти минимальные стандарты направлены на предотвращение уклонения от уплаты налогов международными группами компаний и ускорение разрешения международных налоговых споров. Всего к договору присоединились 52 страны.
Ирландия опубликовала обновленный текст налогового соглашения с ОАЭ
Текст налогового соглашения Ирландии с ОАЭ был приведен в соответствие с Многосторонней конвенцией по выполнению мер, направленных на предотвращение размывания налоговой базы и выведения прибыли из-под налогообложения (MLI).
Обновленный текст был подготовлен на основе оговорок и уведомлений, представленных Ирландией и ОАЭ после ратификации MLI. Аутентичные налоговые соглашения и Конвенция MLI имеют приоритет и остаются в силе.
Для налогового соглашения между Ирландией и ОАЭ от 2010 года положения MLI (за исключением процедуры взаимного согласования, предусмотренной статьей 16) имеют силу в отношении договора:
в Ирландии и ОАЭ в отношении налогов, удерживаемых у источника на суммы, уплаченные или зачисленные нерезидентам, если событие, повлекшее за собой уплату таких налогов, происходит 1 января 2020 года или после этой даты; и
в Ирландии и ОАЭ в отношении всех других налогов, взимаемых каждым Договаривающимся государством – начиная с 1 марта 2020 года или после этой даты.
Статья 16 «Взаимосогласительная процедура» MLI имеет силу в отношении дела, представленного в компетентный орган Договаривающегося государства 1 сентября 2019 года или после этой даты, за исключением случаев, когда заявление не могло быть представлено на эту дату в соответствии с Конвенцией до ее изменения MLI, независимо от налогового периода, к которому относится данное дело.
Польша вносит изменения в закон о корпоративном налогообложении
Предлагаемые поправки к Закону о корпоративном подоходном налоге, объявленные Советом министров Польши 4 сентября 2020 года, охватывают широкий спектр налоговых вопросов и могут оказать влияние на налогообложение различных предприятий в Польше.
Среди ожидаемых изменений в Законе о корпоративном подоходном налоге:
Введение принципа, согласно которому при отчуждении акций компании, владеющей недвижимостью, обязанность по уплате налога будет нести компания, акции которой продаются, а не ее акционеры.
Уточнение правил по ограничению вычета процентов на основе EBITDA.
Продление срока действия освобождения от минимального сбора на коммерческую недвижимость, если сохранится эпидемиологическая ситуация в Польше после 31 декабря 2020 года.
Приведение положений, касающихся дохода из польских источников, в соответствие с формулировками договоров об избежании двойного налогообложения и поправками, внесенными Многосторонней конвенцией MLI.
Признание доходов, полученных в натуральной форме при ликвидации, налогооблагаемым доходом (в настоящее время не существует единого толкования правил среди налоговых органов и судов).
Расширение случаев применения принципа «вытянутой руки» и подготовки документации по трансфертному ценообразованию, в частности, когда бенефициарный владелец зарегистрирован в налоговой гавани.
Введение обязанности по подготовке и публикации налоговой политики отдельными налогоплательщиками.
Ограничение на перенос налоговых убытков в случае реструктуризации определенных групп.
Согласование списаний налоговой амортизации с принципами бухгалтерского учета.
Повышение порога для «мелких налогоплательщиков», пользующихся пониженной ставкой корпоративного подоходного налога в размере 9% с 1,2 млн евро до 2 млн евро.
Текст законопроекта еще не опубликован, но ожидается, что закон все же будет принят в 2020 году, а изменения вступят в силу 1 января 2021 года.
Словакия объявила об обновлении налогового соглашения c Россией соответствии с BEPS MLI
Словацкая Республика опубликовала Уведомление Министерства иностранных и европейских дел о влиянии BEPS MLI на соглашение от 24 июня 1994 года об избежании двойного налогообложения с Российской Федерацией.
В документе прописаны поправки, внесенные Многосторонней конвенцией MLI в соответствующее соглашение, и дата начала действия таких поправок.
Изменения применяются к соглашению в отношении:
налогов, которые удерживаются у источника, с доходов, уплачиваемых или зачисляемых нерезидентам, если событие, повлекшее за собой возникновение таких налогов, случилось 1 января 2021 года или позже;
всех остальных налогов, которые взимаются договаривающимися государствами, в период с 30 ноября 2020 года или позже.
Хорватия опубликовала законопроект о ратификации BESP MLI
Министерство финансов Хорватии опубликовало проект закона о ратификации Многосторонней конвенции по выполнению мер, направленных на предотвращение размывания налоговой базы и выведения прибыли из-под налогообложения (MLI).
После завершения внутреннего процесса ратификации Хорватия должна сдать на хранение свой ратификационный документ, чтобы ввести в действие Многостороннюю конвенцию в отношении своих налоговых соглашений.
MLI, как правило, вступает в силу для конкретного соглашения в первый день месяца, следующего за трехмесячным периодом после сдачи на хранение ратификационных грамот обеими сторонами соглашения. После вступления в силу положения MLI применяются:
с 1 января года, следующего за его вступлением в силу, - в отношении удерживаемых налогов, а также
по истечении 6-месячного периода с даты вступления в силу - для всех других налогов.
Однако в отношении собственного применения положений MLI в части других налогов, Хорватия сделала оговорку, что конвенция будет применяться к налоговым периодам, начинающимся 1 января следующего календарного года или после этой даты, по истечении шестимесячного периода после вступления MLI в силу.
На момент подписания документа Хорватией представлен предварительный список оговорок и уведомлений. Окончательный список будет предоставлен при сдаче на хранение ратификационной грамоты.
Индия опубликовала обновленный текст налогового соглашения с Украиной
Департамент подоходного налога Индии опубликовал синтезированный текст соглашения об избежании двойного налогообложения с Украиной от 1999 года, которое было изменено в соответствии с Многосторонней конвенцией (MLI).
Обновленный текст был подготовлен на основе оговорок и уведомлений, представленных Генеральному секретарю Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) Индией 25 июня 2019 года и Украиной 8 августа 2019 года.
Положения MLI, направленные на противодействие размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения, применяется к соглашению следующим образом:
В Индии:
в отношении налогов, удерживаемых у источника на суммы, уплаченные или зачисленные нерезидентам, если событие, повлекшее за собой уплату таких налогов, происходит 1 апреля 2020 года и после этой даты; и
в отношении всех других налогов, взимаемых Индией, начиная с 1 апреля 2021 года и после этой даты;
На Украине:
в отношении налогов, удерживаемых у источника на суммы, уплаченные или зачисленные нерезидентам, если событие, повлекшее за собой уплату таких налогов, происходит 1 января 2020 года и после этой даты; и
в отношении всех других налогов, взимаемых Украиной, начиная с 1 июня 2020 года и после этой даты.
С обновленным текстом налогового соглашения между Индией и Украиной можно ознакомиться по ссылке incometaxindia.gov
8 июля 2020 года чилийский конгресс ратифицировал Многостороннюю конвенцию по осуществлению плана BEPS, которая в настоящее время ожидает одобрения президента Чили.
После утверждения президентом MLI будет опубликована в официальной газете и вступит в силу после публикации. Публикация ожидается в течение 30 дней с даты ратификации.
Как только MLI вступит в силу, многочисленные договоры об избежании двойного налогообложения, подписанные Чили, будут автоматически обновляться, не требуя двусторонних повторных переговоров.
В настоящее время только несколько налоговых соглашений, подписанных Чили, включают положения об ограничении льгот. Такие оговорки есть только в недавних договорах, например, с Аргентиной, Австралией, Китаем и США.
При подписании MLI Чили выбрала комбинацию «тест основной цели» и положения об «упрощенном ограничение льгот». «Тест основной цели» лишает налогоплательщиков льгот, предусмотренных соглашением, если основной целью договора является получение выгоды. Положение «упрощенное ограничение льгот» предусматривает требование о соответствии получателя дохода жестким определенным критериям и ограничивает большинство договорных льгот.
С введением в действие положений MLI, и учитывая, что Чили включила все подписанные и вступившие в силу соглашения об избежании двойного налогообложения в качестве охватываемых налоговых соглашений в рамках MLI, все договоры будут обновлены с целью включения более высоких стандартов, чем те, в соответствии с которыми востребованы существующие соглашения.
На текущий момент Чили имеет 34 подписанных и действующих договора об избежании двойного налогообложения. Налоговые соглашения с Соединенными Штатами, Объединенными Арабскими Эмиратами и Индией были подписаны, но все еще ожидают ратификации.
Как только MLI будет принята, Чили передаст ее на хранение Генеральному секретарю ОЭСР. Положения MLI будет применяться к налоговым периодам, начинающимся 1 января следующего года или после этой даты.
Франция опубликовала обновленный текст налогового соглашения с Украиной
Генеральное управление государственных финансов Франции опубликовало обобщенный текст налогового соглашения с Украиной от 1997 года, который был изменен на основании Многосторонней конвенции MLI.
Текст соглашения был подготовлен на основании оговорок и уведомлений, сданных на хранение Францией и Украиной, и не заменяет соответствующие аутентичные тексты договора и MLI, которые имеют приоритет и остаются в силе.
Положения MLI применяются для налогового соглашения между Францией и Украиной следующим образом:
в отношении налогов, удерживаемых у источника на суммы, уплаченные или зачисленные нерезидентам, если событие, повлекшее за собой такие налоги, происходит 1 января 2020 года или после этой даты;
в отношении всех других налогов, взимаемых Договаривающимся государством, начиная 1 июня 2020 года или после этой даты.
С текстами налоговых соглашений Франции, которые были дополнены положениями Многосторонней конвенции MLI, можно ознакомиться на сайте Главного управления государственных финансов.
Сербия опубликовала обновленное на основании MLI BEPS налоговое соглашение с Данией
Министерство финансов Сербии опубликовало обобщенный текст налогового соглашения от 2009 года с Данией, измененный под влиянием Многосторонней конвенции MLI.
Конвенция MLI применяется к договору о налогообложении Сербии и Дании следующим образом:
в отношении налогов, удерживаемых у источника на суммы, уплаченные или зачисленные нерезидентам, если событие, повлекшее за собой уплату таких налогов, происходит 1 января 2020 года и после этой даты;
в отношении всех других налогов, взимаемых Сербией, начиная с 1 июля 2020 года и после этой даты;
в отношении всех других налогов, взимаемых Данией, начиная с 1 января 2021 года и после этой даты.
С обновленными текстами налоговых соглашений Сербии можно ознакомиться на веб-сайте Министерства финансов в разделе tax treaty.
Вместо включения положений MLI непосредственно в текст налогового соглашения, как это сделали многие страны (так называемые обобщенные тексты), Сингапур представил изменения в новом Приложении A к договору.
Положения конвенции MLI к налоговому соглашению в Сингапуре применяются следующим образом:
в отношении налогов, удерживаемых у источника, которые считаются уплаченными или подлежащими уплате (в зависимости от того, что наступит раньше) - с 1 января 2021 года и после этой даты;
в отношении других налогов, отличных от удержанных у источника – начиная с 1 декабря 2020 года и после этой даты.
Сингапур опубликовал приложение к налоговому соглашению с Россией
Управление внутренних доходов Сингапура (IRAS) опубликовало соглашение об избежании с Россией от 9 сентября 2002 года с новым дополнением, в котором учтены положения Многосторонней конвенции (MLI).
Вместо включения положений MLI непосредственно в текст договора, как это делают в последнее время некоторые страны (т.н. синтезированные тексты), документ представлен как новое Приложении А к договору.
Влияние MLI на договор в Сингапуре:
касается налога, удерживаемого у источника, в отношении уплачиваемых сумм с 1 января 2021 года;
и других налогов, если доход получен в период после 30 ноября 2020 года и далее.
Ознакомиться с текстом налогового соглашения России с Сингапуром 2002 года с соответствующим приложением можно на сайте IRAS.
Португалия и Уругвай обновили налоговое соглашениe
С 1 июня 2020 года для Португалии и Уругвая вступили в силу положения концепции MLI BEPS, направленные на осуществление мер по противодействию размывания налоговой базы и выведения прибыли из-под налогообложения.
Что касается налоговых соглашений, в отношении которых многосторонняя конвенция уже вступила в силу, то положения MLI, как правило, действует с 1 января 2021 года в отношении удерживаемых налогов и в отношении других налогов - для налоговых периодов, начинающихся с или после 1 декабря 2020 года (в течение шести месяцев после вступления в силу конвенции).
Однако исключительно для целей применения положений конвенции в отношении других налогов Уругвай решил применять MLI с 1 января календарного года, начинающегося по истечении 6-месячного периода или после него, то есть с 1 января 2021 года.
Испания повторно одобрила закон о ратификации BEPS MLI
26 мая Совет министров Испании вновь утвердил закон о ратификации MLI Конвенции. Документ одобрили еще в 2018 году, но второе утверждение стало необходимым после роспуска Парламента в 2019 году.
После завершения процесса внутренней ратификации, Испании необходимо будет сдать на хранение свои документы по ратификации в ОЭСР, чтобы ввести MLI в силу для своих налоговых соглашений.
Положения Конвенции, как правило, применяются к соглашениям:
для налогов, удерживаемых у источника дохода - с первого января года, следующего за датой сдачи на хранение уведомления;
для других налогов - с налогооблагаемого периода, начинающегося после сдачи на хранение уведомления.
Индия обновила текст налогового соглашения со Словенией на основании конвенции MLI
Департамент по налогообложению Индии опубликовал обобщенный текст соглашения об избежании двойного налогообложения со Словенией от 2003 года, измененный многосторонней конвенцией MLI BEPS.
Обновленный текст соглашения был подготовлен на основе оговорок и уведомлений, представленных в депозитарий при ратификации Индией 25 июня 2019 года и Словенией 2 марта 2018 года. Тексты соглашения и конвенции MLI имеют приоритет и остаются в силе.
Положения MLI применяется в отношении налогового соглашения между Индией и Словенией следующим образом:
В Индии:
· в отношении налогов, удерживаемых у источника на суммы, уплаченные нерезидентам, если событие, повлекшее за собой возникновение таких налогов, происходит 1 апреля 2020 года или после этой даты;
· в отношении всех других налогов - начиная с 1 апреля 2020 года и после этой даты.
В Словении:
· в отношении налогов, удерживаемых у источника на суммы, уплаченные нерезидентам, если событие, повлекшее за собой возникновение таких налогов, происходит 1 января 2020 года или после этой даты;
· в отношении всех других налогов - начиная 1 апреля 2020 года или после этой даты.
Синтезированный документ подготовлен в соответствии с позицией MLI Гернси, представленной в депозитарий при ратификации 12 февраля 2019 года, и позицией MLI Сингапура, которая была представлена в депозитарий при ратификации 21 декабря 2018 года.
Аутентичные нормативные соглашения от 2013 года и Конвенции имеют приоритет и остаются в силе.
Конвенция применяется к Гернси-сингапурскому соглашению следующим образом:
По налогам, удерживаемым у источника на суммы, уплаченные или зачисленные в отношении нерезидентов, когда событие, повлекшее за собой уплату таких налогов, случилось 1 января 2020 года и после этой даты.
По всем другим налогам - начиная с 1 декабря 2019 года и после этой даты.
Соглашение было заключено 20 ноября 2005 года. Изменения были внесены с учетом положений Многосторонней конвенции MLI.
Текст подготовили на основе позиции MLI Люксембурга (представлена ОЭСР после ратификации 9 апреля 2019 года) и позиции MLI ОАЭ (представлена ОЭСР 29 мая 2019 года).
Аутентичные тексты соглашений и Многосторонней конвенции имеют преимущественную силу и остаются применимыми документами.
Обобщенный текст подготовлен на основе позиции MLI Гернси, представленной депозитарию при ратификации 12 февраля 2019 года, и позиции MLI Лихтенштейна, представленной депозитарию при ратификации 19 декабря 2019 года. Аутентичные тексты Соглашения и Многосторонней конвенции имеют приоритет и остаются в силе.
MLI применяется к договору Гернси-Лихтенштейн следующим образом:
В отношении налогов у источника, взимаемых с нерезидентов, - для налоговых периодов с 1 января 2021 года или позже.
По другим налогам – для налоговых периодов, начинающихся с 1 октября 2021 года и позже.
С обобщенными текстами налоговых договоров Гернси MLI можно ознакомиться на сайте правительства.