Форму такого уведомление ФНС направила в свои территориальные органы Письмом № ШЮ-4-13/18954@ от 18 ноября.

Уведомление должно быть предоставлено лицом в налоговую по месту его проживания до 1 февраля будущего года. По следующим налоговым периодам его нужно будет направлять в налоговую до 31 декабря того года, с которого физлицо будет уплачивать фиксированный НДФЛ по КИК.

Напомним, что соответствующий Закон был подписан президентом 9 ноября.

По материалам ФНС РФ

Оно включает в себя отправку отчетов и уведомлений на новый портал CbCR. Данные для входа на портал могут быть получены после процесса регистрации: авторизованные пользователи смогут войти в систему и подать необходимые документы.

Уведомления по CbC, представленные в существующей системе уведомлений, необходимо будет повторно отправить на новый портал.

Cогласно обновленному законодательству ОАЭ по отчетности CbC, уведомление должно подаваться только головной материнской компанией  (Ultimate Parent Entity, UPE) международных групп компаний со штаб-квартирой в ОАЭ. В связи с этим уведомление на новом портале включает только информацию о материнской компании, а не о других, входящих в группу.

Следует также отметить, что срок подачи уведомления наступает не позднее последнего дня финансового года. Следовательно, помимо повторной подачи уведомления за предыдущий год, представленного в существующей системе уведомлений, необходимо также подавать ежегодное уведомление за текущий год.

После отправки уведомления можно подавать отчет CbC. Как только отчет (в формате OECD XML Schema 2.0.)  будет подан, Министерство финансов сможет их передавать через Общую систему передачи (Common Transmission System) соответствующим компетентным органам юрисдикций, с которыми ОАЭ обменивается данными.

По материалам Orbitax

Ранее ОАЭ обновили свои требования по экономическому присутствию, опубликовав постановление № 57 от 10.08.2020 и постановление № 100 от 19.08.2020, в том числе о том, что представление уведомлений и отчетов по экономическому присутствию должно осуществляться в электронном виде через портал Министерства финансов.

Если уведомление уже отправлено, его необходимо повторно отправить с помощью нового портала.

И хотя запуск портала еще не завершен (ожидается в ближайшее время), типовые формы были выпущены, чтобы налогоплательщики, подпадающие под требование ESR, могли ознакомиться с требованиями.

С соответствующими формами можно ознакомиться он-лайн:  уведомление (ESR notification template) и отчет (ESR report template).

По материалам

Налоговые льготы предусматривают автоматическую отсрочку налоговых платежей компаниями, основная деятельность которых относится к одной из нижеперечисленных сфер:

• рестораны и бары;
• музыкальные, танцевальные, игровые и подобные общественные клубы и дискотеки;
• организация концертов и других музыкальных, театральных и кино-представлений;
• организация свадебных торжеств;
• цирки и варьете;
• организация паломничества и подобных традиционных мероприятий;
• организация конгрессов и других образовательных мероприятий;
• организация ярмарок;
• эксплуатация закрытых спортивных площадок, тренажерных залов и фитнес-центров, искусственных бассейнов, оздоровительных центров;
• зоопарки;
• музеи, галереи, выставочные площадки, замки иные и аналогичные исторические или культурные объекты, обсерватории и планетарии.

Автоматическая отсрочка применяется в отношении всех платежей по НДС, а также по подоходному и транспортному налогу, которые должны быть уплачены в период чрезвычайной ситуации. Для применения отсрочки требуется только направление уведомления о том, что налогоплательщик соответствует этим условиям.  Отсрочка действует до конца этого года, т.е. до декабря 2020 г.

Кроме того, компании и индивидуальные предприниматели вправе зачесть убытки, понесенные в 2020 году, против налогооблагаемой прибыли за 2018 и 2019 гг. Что касается возмещения убытков, предусматривается, что налогоплательщики, ожидающие убытки в 2020 году, могут запросить возмещение (если это доступно после зачета убытков), и это возмещение будет выплачено в приоритетном порядке.

По материалам Orbitax

В личном кабинета в разделе «обращения»  следует выбрать вид – «иностранные организации и структуры» и далее заполнить уведомление.

Сообщаются данные:

• о времени начала участия;
• изменения по долям или порядку участия;
• информация о прекращении участия.

Также есть возможность внесения уточнений по уведомлениям, в случае если будет обнаружена ошибка или предоставляемых сведений будет недостаточно.

Всю необходимую информацию по представлению и порядку заполнения уведомлений по КИК можно найти на сайте ФНС в соответствующем разделе.

По материалам ФНС

#КИК #уведомление #фнс

Ведомство опубликовало письмо от 25 марта 2020 года № 16-2/10/В-2328, в котором сообщает о том, что на портале «Работа в России» размещен приказ от 24 марта 2020 года № 152, который вводит обязательство работодателей по представлению сведений, связанных с введением ограничительных мер и мероприятий, а именно о численности работников:

• находящихся временно на удаленной работе;
• работающих неполный рабочий день;
• находящихся в простое и в отпуске без сохранения оплаты труда;
• уволенных и предполагаемых к увольнению.

Также на сайте представлены электронные формы документов, которые необходимо заполнять работодателям, подающим указанные сведения. В приказе прямо указано, что сведения принимаются именно в электронном виде. Данная мера направлена на то, чтобы оперативно контролировать освобождающиеся рабочие места.

Следует отметить, что указанные сведения должны предоставлять организации, которые увольняют работников в связи с ликвидацией организации или с сокращением штата работников, а также организации, в которых сотрудники трудятся на условиях неполной занятости. Кроме того, указанные сведения подают: градообразующие, системообразующие организации, организации моногородов и организации, среднесписочная численность работников которых составляет более 500 человек.

Приближается срок подачи уведомления о КИК – 20 марта 2020 года.

Перед его отправкой следует не только получить бухгалтерскую (финансовую) отчетность, прочитать ее и применить должным образом, но и проверить, в частности информацию об адресе регистрации ИО - ведь в данном уведомлении необходимо о нем сообщить.

В случае обнаружения недостоверных данных, либо ошибок при заполнении ранее поданного уведомления об участии владелец вправе представить его уточнение. Например, если изменился адрес, то об этом стоит сообщить в первую очередь, подав уточненное уведомление об участии в ИО.

Напоминаем, что раскрываемая информация должна быть достоверной и давать возможность идентифицировать иностранную организацию. Поэтому изменения данных, подлежащих отражению в уведомлении об участии, в частности адреса регистрации ИО, признается основанием для подачи уточненного уведомления об участии в ИО.

Обращаем ваше внимание на то, что если уточнение осуществляется до момента, когда налоговый орган установил факт отражения в уведомлении недостоверных данных, то это освобождает налогоплательщика от ответственности, введенной ст.129.6 НК РФ.

Министерство предложило внедрить в жизнь возможность отправки судебных сообщений гражданам не письменно, а через портал государственных услуг. Такие сообщения смогут быть высланы в рамках рассмотрения как гражданских, арбитражных споров, а также в ходе рассмотрения административных правонарушений.

Для использования данного сервиса лицам нужно будет подтвердить свой аккаунт в системе госуслуг и выразить согласие на получение документов и извещений в электронной форме с помощью портала. Лицо будет считаться извещенным надлежащим путем с даты своевременной отправки уведомления, а в случае, если данное прямое согласие отсутствовало – после того, как пользователь ознакомится с полученными им документами или если требования, изложенные в извещении будут выполнены или на них будет подана жалоба.

С начала 2020 г. те компании, которые имеют несколько "обособок", находящихся на территории единого муниципального образования, смогут по своему усмотрению выбрать одну налоговую инспекцию, где зарегистрирована одна из них, для сдачи отчетности в соответствии с формами 2-ндфл и 6-ндфл.

Для этого организация должна в каждую налоговую инспекцию, где состоят на учете "обособки", направить уведомление по утвержденной форме. Кроме того, установлен срок подачи уведомлений, а именно, не позднее 1-го января 2020 г.

При этом сменить налоговую инспекцию на протяжении всего отчетного периода компания не имеет права. Если в течение года будет зарегистрировано еще одно подразделение либо закрыто ранее действующее, об этом также следует известить инспекцию подачей уведомления.

"Кроме того, в рамках недавних изменений с 2020 года предполагается снижение порога минимальной численности работников с 25 до 10 человек, при которой налоговые агенты обязаны представлять соответствующую налоговую отчетность в электронной форме", - напоминает Алина Васина, аудитор GSL Law & Consulting.

Проекты Постановления Правительства и  Приказа ФНС прошли этапы общественного обсуждения и антикоррупционной экспертизы и, скорее всего, будут приняты до конца года, поскольку вступление в действие запланировано на 1 января 2020 года.

Документы уточняют формы отчетов, которые  должны представлять в налоговую службу российские резиденты, имеющие зарубежные счета, а также формы уведомлений об открытии и закрытии счета, об изменениях в реквизитах, о наличии зарубежного счета, а также форматы электронных форм уведомления об открытии или закрытии счета и об изменениях в реквизитах.

По отчетам: установлена возможность передачи отчета в электронном виде через оператора электронного документооборота или в личном кабинете налогоплательщика. Расширен перечень финансовых организаций, теперь речь идет не только о банках, но и о «других финансовых организациях» (конкретный их перечень не установлен). Также добавлена возможность отражать состояние финансового портфеля и другие не очень значительные правки.

По уведомлениям: для многовалютных счетов можно будет указывать все коды валют, однако не будет указываться вид счета (депозитный, мультивалютный и пр.). А также появится возможность указать, уведомление подается по банку или другому финансовому учреждению.

В документах пока не установлены правила для переходного периода.

С развитием электронного документооборота многие граждане РФ отказались от получения налоговых уведомлений по почте, предпочитая получать их в своем личном кабинете. Это гораздо упрощает жизнь и налогоплательщику, и налоговым инспекторам. Ведь уведомления поступают летом, а срок уплаты только 30 ноября или, как в этом году, 2 декабря.

Чтобы граждане РФ не забыли исполнить требования законодательства и вовремя перечислили налоги, налоговая инспекция на своем сайте напоминает, что через две недели стекает срок уплаты налогов для физических лиц за 2018 год. Перечислить налог, конечно, можно и после 2 декабря 2019 года, но тогда это выйдет дороже, так как кроме обязательного платежа необходимо будет перечислить и пени, сумма которых составит одну трехсотую ставки рефинансирования, которую устанавливает Центральный Банк России. С 28 октября текущего года указанная ставка составляет 6,50% годовых. На первый взгляд сумма пени невелика, однако за месяц «набегает» порядка 6,5 рублей за каждую неуплаченную 1000 рублей.

Приказ №ММВ-7-13/380 от 26.07.2019 ФНС РФ внес изменения в форму для уведомления о контролируемых сделках. В связи с тем, что регистрация данного приказа была произведена 15.11.2019 г. в Министерстве юстиции РФ, сообщить в ИФНС о сделках,  относящихся к контролируемым за 2019 г., налогоплательщики должны будут в срок до 20 мая 2020 года включительно.

Изменения коснулись сделок внутри России в части кодов оснований отнесения таковых к контролируемым (ст. 105.14 НК РФ). Также произошла замена штрих-кодов. Изменения в электронный формат уведомления внесены соответственно.

Согласно ст.105.16 НК РФ, уведомление о сделках, относящихся к контролируемым, может быть направлено в налоговую инспекцию в электронном формате или предоставлено на бумажном носителе.

#контролируемая сделка #уведомление

Принят Парламентом  и подписан Президентом Закон по либерализации ограничений на совершение валютных операций с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств.

Статья 12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» теперь будет называться "Счета (вклады) резидентов в банках и ИНЫХ организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ".

"Организации финансового рынка" - в соответствии с их личным законом имеющие право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента (далее - иные организации финансового рынка). То есть брокеры - это без сомнений "организации финансового рынка", также как и платежные системы.

Примеры того, что в РФ понимают под организациями финансового рынка, можно посмотреть в ФЗ "О саморегулируемых организациях в сфере финансового рынка":

1. брокеров;
2. дилеров;
3. управляющих;
4. депозитариев;
5. регистраторов;
6. акционерных инвестиционных фондов и управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов;
7. специализированных депозитариев;
8. негосударственных пенсионных фондов;
9. страховых организаций;
10. страховых брокеров;
11. обществ взаимного страхования;
12. микрофинансовых организаций;
13. кредитных потребительских кооперативов;
14. жилищных накопительных кооперативов;
15. сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов;
16. форекс-дилеров;
17. инвестиционных советников.

Не все из них занимаются оказанием "услуг, связанных с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента", но исходя из этого определения, депозитарные счета, форекс-счета тоже теперь подпадают под регулирование.

По таким небанковским счетам вводится обязанность как уведомления об открытии (и закрытии) , так и предоставления отчетов о движении. Что интересно, в первой редакции законопроекта, внесенного в Госдуму отчеты о движении по небанковским счетам не были предусмотрены, что больше похоже на недочет законодательной техники, исправленный впоследствии, чем истинное намерение инициатора проекта - Правительства РФ.

Тем не менее, проблема с зачислением средств\ценных бумаг и «иных финансовых активов» на небанковские зарубежные счета остается, т.к принцип "Запрещено все, что прямо не разрешено" прописан в новом пункте ч.4 ст.12: "Денежные средства могут быть зачислены на счета (во вклады) резидентов, открытые в иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (списаны с таких счетов (вкладов), в случаях, установленных Центральным банком Российской Федерации.". Более того, прерогатива определять разрешенные операции по небанковским счетам отдана законодателем Центральному Банку РФ.

Из позитивных изменений:

• Резидентам больше не нужно будет отчитываться по спящим или несущественным (если сумма зачислений не превышает 600 000 руб в год) счетам, если банк расположен в стране ФАТФ или ОЭСР.
• Отменяются ограничения на зачисление денежных средств, получаемых от нерезидентов (ВАЖНО: но не от граждан РФ, т.к они априори являются валютными резидентами РФ, и здесь нужно смотреть разрешена ли данная конкретная операция между резидентами – ст. 9 Закона), при условии, что такие банки расположены на территории государства - члена ОЭСР или ФАТФ, и такое иностранное государство осуществляет обмен информацией с РФ.

Предлагается внести в уже существующую форму (утвержденную Приказом ФНС России № ММВ-7-13/679@ от 13 декабря 2016 года) следующие изменения:

• предусмотреть обязательное заполнение только тех листов уведомлений о КИК, в отношении которых имеются основания для заполнения (в настоящее время обязательно заполнять все разделы и поля);
• уточнить, что сведения в уведомлении о КИК представляются на дату определения доли налогоплательщика — контролирующего лица в прибыли КИК;
• определить порядок заполнения уведомления при его представлении организацией-правопреемником и уточненных уведомлений за реорганизованную организацию;
• предусмотреть коды форм реорганизации и код ликвидации организации.

Планируется, что изменения вступят в силу с 1 января 2020 года.
 
По материалам Deloitte

ФНС России подготовлены рекомендуемые формы заявления и уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.

В этой связи ФНС России подготовлены формы заявления и уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов (приводятся в приложении к Письму ФНС России N БС-4-11/500@ от 16 января 2017 года).

По материалам Консультант

Приказ вступит в силу 22 января.

На отдельных страницах необходимо указать сведения о КИК, являющейся организацией, и сведения о КИК, являющейся иностранной структурой без образования юрлица. Среди таких сведений — номер организации (структуры), ее наименование в русской и латинской транскрипции.

Для организаций надо будет также указывать код государства (территории) регистрации (инкорпорации), регистрационный номер (номера) в этом государстве или их аналоги (при наличии), код (коды) налогоплательщика в этом государстве или их аналоги (при наличии), адрес фирмы. Также придется указать основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом, вид участия, доли участия (прямого, косвенного, смешанного, совместного). Для структур без образования юрлица приводится свой набор данных.

Кроме того надо будет заполнять раздел, содержащий сведения о финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, раскрывать порядок участия налогоплательщика в КИК при наличии косвенного участия, в том числе сообщать об организациях, посредством которых реализуется косвенное участие.

По материалам  Audit-it.ru

Напомним, что в соответствии с п.4. ст.25.14 НК РФ все лица, контролирующие КИК, до 20 марта 2017 года должны представить в налоговые орган уведомление о контролирующих иностранных компаниях. Эта норма существует в НК РФ еще с конца 2014 года, однако за все эти годы ФНС форму так и не разработала. И только сейчас, соответствующий Приказ ФНС разработан, принят и передан в Минюст на завершающую стадию принятия. 
 
По материалам «О налогах и о жизни»

Приказ вступит в силу 22 января.

Ранее ФНС разъясняла, что срок подачи первого уведомления о КИК — 20 марта 2017 года. Так что ранее форма соответствующего документа еще не утверждалась.

На отдельных страницах надо будет указывать сведения о КИК, являющейся организацией, и сведения о КИК, являющейся иностранной структурой без образования юрлица. Среди таких сведений — номер организации (структуры), ее наименование в русской и латинской транскрипции. Для организаций надо будет также указывать код государства (территории) регистрации (инкорпорации), регистрационный номер (номера) в этом государстве или их аналоги (при наличии), код (коды) налогоплательщика в этом государстве или их аналоги (при наличии), адрес фирмы. Также придется указать основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом, вид участия, доли участия (прямого, косвенного, смешанного, совместного). Для структур без образования юрлица приводится свой набор данных.

Также надо будет заполнять раздел, содержащий сведения о финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, раскрывать порядок участия налогоплательщика в КИК при наличии косвенного участия, в том числе сообщать об организациях, посредством которых реализуется косвенное участие.

По материалам Audit-it.ru

Разработка этого приказа обусловлена изменениями, внесенными в главу 23 НК РФ федеральным законом N 403-ФЗ от 30 ноября 2016 года О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, отметили в ведомстве.

По материалам Klerk.ru

В своем письме от 12 октября 2016 г. № ОА-3-17/4712@ ФНС дало разъяснения относительно подачи уведомления о брокерских счетах, открытых в иностранных банках. По мнению налоговой службы  все резиденты РФ обязаны подавать уведомления не только о брокерских счетах, но и о любых иных счетах, открытых в иностранных банках.

Обоснованием данной позиции является тот факт, что законом «О валютном регулировании и валютном контроле» не предусмотрены исключения для каких-либо счетов (вкладов), открываемых резидентами в банках, расположенных за пределами территории РФ, в связи с чем требования об уведомлении распространяются на все счета (вклады) резидентов, как в иностранной валюте, так и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Дополнительным аргументом стал факт проведения расчетов с использованием денежных средств на брокерских счетах.

При прямом толковании данного письма получается, что положение относится только к организациям, которые признаны банковскими законодательством того государства, в котором открыты счета. Иными словами получается, что в случае открытия счета в финансовых иностранных компаниях, предоставляющих брокерские услуги, и не являющихся при этом банковскими организациями в соответствии с местным законодательством, подавать уведомление не нужно.

Однако прямо данное положение в письме не указано, поэтому подход в отношении брокерских организаций пока остается неясным.

КОММЕНТАРИЙ GSL

Таким образом, хотим обратить Ваше внимание, что в связи с предстоящим автоматическим обменом информацией между налоговыми органами (в РФ автоматический обмен начнет работать с сентября 2018 года), информация о брокерских счетах, открытых в иностранных организациях, небанковских структурах (брокерские компании являются субъектами автоматического обмена), может попасть в налоговые органы РФ.

Однако в связи с отсутствием определенной позиции Минфина по организации процесса обмена, пока сложно сказать, попадет ли информация о таком счете в налоговые органы РФ и, если попадет, то каким образом налоговая служба будет обрабатывать весь массив информации.

Данное письмо служит дополнением к письму N ПА-4-6/18891@от 6 октября 2016 года, и в котором изложен порядок направления уведомления о получателе документов от налоговой.

Такое уведомление направляет налогоплательщик или его уполномоченный представитель. Получателем указанных документов является должностное лицо абонента электронного документооборота налогоплательщика либо его уполномоченного представителя.

По материалам Audit-it.ru

В которых настоятельно просят лично явиться в инспекцию, предостерегая, что неявка обернется штрафом. В Федеральной налоговой службе (ФНС) указывают, что целью приглашения является проверка информации.

Для физических лиц обязанность представлять отчеты по движению средств по зарубежным счетам была введена в 2015 году. Отчитаться перед ФНС было необходимо до 1 июня. В самом уведомлении сумма штрафа и цель посещения ИФНС не указаны.

Налоговая служба пояснила, что направление уведомлений производится в целях обеспечения гарантий и прав налогоплательщиков в ходе проводимых административных процедур. Необходимо убедиться, что имеющий иностранные счета гражданин является валютным резидентом и отчет в ИФНС представлять был обязан, - поясняют в ФНС.

По материалам Коммерсантъ

КОММЕНТАРИЙ GSL

За одни сутки, прошедшие с момента публикации этой новости в СМИ, поступило большое количество комментариев от экспертов и «экспертов». 
Постараемся не повторяться:

1. Ответим на очевидный напрашивающийся вопрос: «Откуда налоговые органы узнали о существовании таких счетов?». С большой вероятностью можно утверждать, что речь идет только о случаях, когда владельцы счетов сами надлежащим образом уведомили налоговую инспекцию, а впоследствии по тем или иным причинам не предоставили данные о «движении» средств по своим счетам.
2. Таким образом, в список «интересантов» попали россияне, проживающие / работающие за рубежом и владеющие иностранными счетами по утилитарным соображениям, вследствие проживания за границей.
3. ВАЖНО: те клиенты, которые открывали счета для сберегательных и инвестиционных целей, проживая при этом в РФ, в данную рассылку налоговой инспекции   н е  попали. В настоящее время у налоговой службы отсутствуют   каналы информации получения данных о владельцах счетов в иностранных банках. Т.о. ФНС узнает о зарубежном счете только от заявителя.
4. Однако, напоминаем, что с 1 января 2018 года ситуация поменяется кардинальным образом, когда заработает единый европейский Стандарт Автоматического Обмена финансовой информацией (CRS – common reporting standard of financial accounts), к которому Россия присоединилась летом этого года. Тогда налоговая служба сможет получать информацию о счетах физических и юридических лиц из консолидированной базы данных, которая будет формироваться на основании отчетов всех иностранных финансовых институтов из стран, присоединившихся к стандарту.
5. Возможный интерес налоговой к россиянам, проживающим за границей, также продиктован и следующим фактом: будучи налоговыми резидентами России, но оставаясь при этом гражданами РФ и валютными резидентами, владельцы счетов подпадают под повышенную ставку НДФЛ (30% вместо 13%). А у налоговиков всегда есть возможность взимания налоговых сборов по повышенной ставке, имея инструмент в виде службы судебных приставов, обеспечивающих уплату административных штрафов за несвоевременную подачу отчетности о движении средств по счетам в иностранных банках.

• об имуществе, собственником или фактическим владельцем которого на дату представления декларации является декларант;
• о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых декларант на дату представления декларации является контролирующим лицом;
• об открытых физическим лицом на дату представления декларации счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами РФ.

Новым приказом ФНС России определено, что запрос должностного лица органа государственной власти или банка, которому в качестве основания для предоставления гарантий, предусмотренных упомянутым законом, была представлена копия спецдекларации с отметкой налогового органа о принятии, с приложением копии спецдекларации для проведения сверки с оригиналом спецдекларации, поступивший в ФНС России, регистрируется в установленном порядке как конфиденциальная информация.

Уполномоченный сотрудник ФНС России не позднее следующего рабочего дня оформляет служебную записку на получение доступа к оригиналу спецдекларации. После получения доступа уполномоченный сотрудник проводит сверку оригинала и копии спецдекларации в помещении архивохранилища.

В пятидневный срок после получения запроса уполномоченный сотрудник направляет ответное уведомление о том, соответствует либо не соответствует полученная копия спецдекларации оригиналу (Приказ ФНС России N ММВ-7-17/448@ от 23 августа 2016 года).

По материалам Консультант

Налогоплательщик 15.06.2015 года (в последний день установленного срока) направил в налоговый орган на бумажном носителе уведомление об участии в 19-ти иностранных организациях по состоянию на 15 мая 2015 года. 19 июня данное уведомление представлено также по ТКС.

Налоговый орган на основании статьи 101.4 НК РФ составил акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушений, вынес решение, которым привлек к налогоплательщика к ответственности по п. 2 ст. 129.6 НК РФ в виде штрафа в размере 475 000 р., с учетом смягчения на основании статей 112, 114 НК РФ в два раза (штрафа за участие в 1 иностранном лице – 50 тыс. р.). В последующем ФНС снизила этот штраф еще в 2 раза.

Налогоплательщик оспорил штраф, указав следующее.

1. статья 25.14 НК РФ не содержит запрета на представление уведомления на бумажном носителе, в связи с чем, направленное по почте 15.06.2015 уведомление, полученное налоговым органом 23.06.2015, считается надлежащим образом представленным;
2. положения статьи 129.6 НК РФ схожи по своей правовой природе со статьей 119 НК РФ, поскольку предусматривают основания для привлечения к ответственности только в случае не представления уведомления (декларации) в установленный срок, но не в случае не представления отчетности не по установленной форме или в не установленном формате (то есть на бумажном носителе вместо электронного вида и формы).

Эти доводы были отклонены судами.

Согласно п. 4 ст. 24.14 НК РФ уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях представляются в налоговый орган налогоплательщиками по установленным формам (форматам) в электронной форме.

Соответственно, уведомления об участии в иностранных организациях представляются юридическими лицами, в том числе состоящими на учете в качестве крупнейших налогоплательщиков, в налоговые органы только в электронной форме и исключительно по ТКС, при этом, поскольку иным образом представление уведомления данными нормами не предусмотрено, то уведомление направленное не в электронной форме и не по ТКС, в том числе на бумажном носителе, не считается представленным.

Следовательно, поскольку уведомление по состоянию на 15.05.2015 было представлено в электронной форме по ТКС только 19.06.2015, при сроке представления 15.06.2015, то налоговый орган правомерно привлек налогоплательщика к ответственности по пункту 2 статьи 129.6 НК РФ, при этом, поступившее позднее 23.06.2015 уведомление, направленное на бумажном носителе по почте 15.06.2015, не считается представленным.

Статья 119 НК РФ, также как и ст. 129.6 НК РФ действительно предусматривает ответственность за нарушение срока представления декларации (уведомления), а не за нарушение формы или формата их представления, однако, начиная с 01.01.2015, в связи с изменением налогового законодательства, в частности статей 23, 31, 80 и 174 НК РФ, которым расширены права и возможности налогоплательщиков на получение и представление документов и отчетности в электронном виде, при установлении специальной нормой обязанности по представлению отчетности или сведений (уведомления) только в электронной форме по ТКС, представление на бумажном носителе не будет считаться надлежащим представлением и соответственно повлечет ответственность по данным статьям как за не представление.

По материалам Деофшоризация в действии

В письме Минфина России № 03-01-18/43057 от 22 июля 2016 года сообщается, что налоговым законодательством не предусмотрено распространение обязанности по уведомлению налогового органа о КИК на лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ и осуществляющих доверительное управление имуществом, в случаях, когда такие лица вносят имущество, являющееся объектом доверительного управления, в капитал иностранной организации либо передают это имущество учрежденным ими иностранным структурам без образования юридического лица.

Также ведомство напоминает, что на таких лиц распространяются обязанности налогоплательщиков по уведомлению налогового органа об участии в иностранных организациях и учреждении иностранных структур без образования юридического лица.
 
По материалам Deloitte