Согласно схеме, введенной в действие ранее в этом году, предприятия могут запрашивать автоматическую отсрочку уплаты многочисленных налогов на три месяца.
Запросы на более длительный период отсрочки должны быть более подробными и могут включать другие налоги. Такие заявки могут быть поданы до 1 октября 2020 года. Автоматическая отсрочка применяется ко всем начислениям по налогу на прибыль, сборам на медицинское страхование, налогу на заработную плату и НДС.
Налогоплательщики обязаны выплачивать отложенные налоги в виде фиксированных ежемесячных сумм в течение двухлетнего периода с 1 января 2021 года по 1 января 2023 года. В период до 31 декабря 2021 года будет применяться пониженная процентная ставка в размере 0,1 процента. Схема позволяет налогоплательщикам быстрее погасить отсроченные суммы, если они того пожелают.
Налоговый орган подтвердил, что налоговые обязательства, возникающие по истечении срока отсрочки, подлежат оплате по обычным правилам.
Налоговый план состоит из следующих основных пунктов и, при условии согласования, будет применяться с 1 января 2021 года:
Запланированное снижение ставки налога на прибыль отменено и останется на уровне 25% для доходов, превышающих 200 тыс. евро. При этом для доходов менее 200 тыс. евро ставка налога на прибыль будет снижена с 16,5% до 15,0% с повышением нижнего порога суммы доходов до 245 тыс. евро в 2021 году и дальнейшим увеличением до 395 тыс. евро в 2022 году;
Ставка налога на прибыль для инновационной деятельности будет увеличена с 7% до 9%;
Будут введены новые инвестиционные налоговые льготы, распространяющиеся на компании, которые приобретают новое оборудование. Такие компании получат льготы, которые можно будет зачесть в счет уплаты налога на заработную плату, национальный налог и страховые взносы;
Базовая (нижняя) ставка подоходного налога будет снижена с 37,35% до 37,10% в 2021 году, а в период с 2022 по 2024 год ставка будет дополнительно снижена до 37,03%;
Не облагаемая налогом надбавка по налогу на капитал и активы будет увеличена до 50 тыс. евро, а общая ставка налога увеличится с 30% до 31%; и
Стандартная ставка налога на передачу недвижимости будет увеличена с 6% до 8%, при этом пониженная ставка 2%, которая в настоящее время предоставляется для жилой недвижимости, будет ограничена только случаями, когда покупатель приобретает недвижимость как личное жилище, и вводится освобождение для покупателя жилья в возрасте от 18 до 35 лет.
В дополнение к вышесказанному, правительство также планирует ужесточить правила ограничения вычета процентов для связанных сторон, ограничить компенсацию убытков при ликвидации и прекращении деятельности компанией, осуществляющей деятельность за пределами Нидерландов, а также с 1 января 2021 года будет введен условный удерживаемый налог на проценты и роялти, который уже утвержден. Ставка удерживаемого налога составит 25% и будет применяться при выплатах связанным сторонам, находящимся в юрисдикциях со ставкой корпоративного налога менее 9% и в странах, не сотрудничающих с ЕС.
По данным Финансового департамента Ирландии, стандартная ставка по НДС применяется примерно к 53 процентам поставок для налогоплательщиков, включая поставки одежды и обуви, электрического оборудования, автомобилей, бензина, дизельного топлива, алкоголя и табака.
Министр финансов Ирландии заявил: «Данное временное снижение стандартной ставки по НДС приведет к значительному выигрышу многих предприятий. Предприятия сами будут принимать решение о сохранении цены товара или услуги или ее снижении за счет снижения ставки по НДС. Снижение цены для потребителя принесет пользу не только потребителю, но и самим предпринимателям, так как это будет способствовать росту экономической активности».
В последнее время раздаются также призывы к дополнительной поддержке, в том числе от Группы производителей напитков Ирландии (DIGI), которая призывает к 15-процентному снижению акцизного налога на алкоголь в бюджете на 2021 год.
Кандидат в президенты США обещает пересмотреть налоговую политику
В целом, план кандидата от демократов на предстоящих ноябрьских президентских выборах США предусматривает повышение налогов для лиц с высокими доходами и для бизнеса, с другой стороны, предлагаются льготы для некоторых секторов экономики и семей.
Повышение ставки налога на прибыль с текущей в 21% до 28%.
Введение для компаний с прибылью от $100 млн обязанности уплачивать налог в размере по ставке не менее 15% (не использованные в таком случае убытки прошлых лет переносятся на будущее).
Удвоение ставки налога (с 10,5% до 21%), применяемой к прибыли зарубежных дочек американских компаний в рамках налогообложения GILTI (Global Intangible Low-Tax Income).
Введение платы за финансовый риск для финансовых институтов, которая позволит защитить клиентов банка в случае его краха.
Установление ставки налога в 39,6% в отношении доходов физических лиц свыше верхней границы дохода (в настоящее время ставка налога для доходов свыше $518 400 составляет 37%).
Восстановление дополнительного налога на фонд оплаты труда в 1% в отношении зарплат, превышающих $400 000 (в настоящее время зарплаты до $137 000 облагаются налогом в 12,4% для финансирования социального страхования).
Повышение ставки налога на прибыль от реализации активов (capital gains) для лиц с доходами, превышающими $1 млн. Подоходный налог на чистый инвестиционный доход (NIIT) для таких лиц будет продолжать применяться с общей налоговой ставкой в 43%.
Ограничение индивидуальных налоговых вычетов (включая взносы на благотворительность) в 28% от суммы дохода.
Сокращение возможности налоговых вычетов для малого бизнеса с доходами свыше $400 000.
Возврат налога до $15 000 лицам, приобретающим жилье впервые.
Отмена и введение ряда налоговых льгот.
Стимулирующие меры для ряда отраслей (в частности, инвестиции в солнечную энергию, электромобили, сбережение энергии в жилищном секторе).
«Налоговая программа кандидата - важный фактор, влияющий на выбор избирателей. Остается дождаться ноября», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Саудовская Аравия издала руководство по стимулированию экономики и поддержке частного сектора
23 августа 2020 года Главное налоговое управление Саудовской Аравии (GAZT) опубликовало руководство на английском языке, касающееся расширения инициатив, которые были предприняты для стимулирования экономики и поддержки частного сектора во время пандемии COVID-19.
1. Утверждение заявок на рассрочку без внесения предоплаты;
2. Отсрочку уплаты НДС при импорте; и
3. Ускоренные выплаты по возврату НДС.
В дополнение к вышесказанному, руководство также распространяется на продление мер по амнистии до 30 сентября 2020 года.
Зарегистрированные налогоплательщики будут освобождены от штрафов за просрочку платежа, штрафов за несвоевременную подачу документов и штрафов за внесение изменений в декларацию; и
Незарегистрированные налогоплательщики будут освобождены от штрафов за отсутствие регистрации, просрочку платежа и просрочку подачи декларации.
В обоих случаях амнистия применяется с 18 марта по 30 сентября 2020 года и распространяется на налог у источника, НДС и акцизный налог.
Франция объявила о льготных планах уплаты налогов для малых и микропредприятий
Министерство экономики и финансов Франции объявило о льготных планах уплаты налогов для поддержки микро (VSE), малых и средних предприятий (SME), пострадавших от экономических последствий, вызванных пандемией COVID-19.
Льготные планы платежей доступны в отношении прямых и косвенных налогов, взимаемых Главным управлением государственных финансов, за исключением налогов, полученных в результате налоговой проверки, когда платеж должен был быть произведен в период с 1 марта по 31 мая 2020 года, в том числе:
налог на добавленную стоимость и налог у источника выплаты с февраля по апрель 2020 года, которые уплачиваются в период с марта по май 2020 года; и
остатки корпоративного налога и взносы на добавленную стоимость, которые уплачиваются в период с марта по май 2020 года, дата выплаты которых перенесена на 30 июня 2020 года.
VSE и SME смогут воспользоваться льготными планами по уплате налогов на 12, 24 или 36 месяцев, продолжительность которых определяется налоговыми органами в соответствии с фискальным и социальным долгом компании.
Греция увеличила отчисления на НИОКР и ввела новые налоговые льготы
Государственное налоговое управление Греции (AADE) опубликовало циркуляр E. 2136 от 11 августа 2020 года, в котором утверждается увеличение вычета расходов на НИОКР с 30% до 100% с 1 сентября 2020 года.
Циркуляр также утверждает введение налоговых льгот для «бизнес-ангелов», которые вступают в силу с 29 июля 2020 года.
Под налоговой льготой подразумевается следующее, если физическое лицо («бизнес-ангел») вносит капитал в стартап, зарегистрированный в Греции, то такое лицо может вычесть сумму равную 50% от взноса из налогооблагаемого дохода за налоговый год, в котором был сделан взнос.
Вычет 50% применяется к максимальному взносу до 300 000 евро в год для трех различных стартапов (максимум 100 000 евро за стартап).
Однако в случае, если взнос сделан с целью получения налоговой выгоды, может быть наложен штраф в размере испрашиваемой выгоды.
Минфин опубликовал законопроект о предоставлении льгот «русским оффшорам»
Опубликован проект поправок в Налоговый кодекс, расширяющий список налоговых льгот для САРов: для них предусматривается возможность применения ставки 5% для вывозимых за границу дивидендов уже со следующего года.
Данная льгота прописана в «дорожной карте» по трансформации делового климата, утвержденной Правительством в июле.
Ставку 5% предлагается распространить на все международные холдинговые компании, регистрируемые в специальных административных районах, а не только на публичные как в настоящее время.
Кроме того, документ предлагает некоторые налоговые освобождения в России для зарубежных филиалов иностранных компаний.
Законопроект находится на стадии публичного обсуждения до 28 августа.
Эксперты считают, что предлагаемая льгота – самая долгожданная для бизнеса и будет способствовать увеличению количества редомицилированных компаний в САРах. Кроме того, станет альтернативой в свете тенденции с пересмотром налоговых соглашений.
6 августа 2020 года Национальное собрание Панамы на своем третьем и заключительном обсуждении одобрило законопроект №355 от 2020 года, устанавливающий особый режим для создания и функционирования международных компаний, оказывающих производственные услуги.
В рамках плана по стимулированию и восстановлению национальной экономики после пандемии министерство торговли и промышленности Панамы предложило в июле 2020 года законопроект о создании специального режима «EMMA». Несмотря на то, что первоначально представленные положения проекта были в последствии изменены, основные налоговые, таможенные, трудовые и иммиграционные льготы сохранились.
Так, например, законопроект предусматривает пониженную ставку корпоративного подоходного налога в размере 5% на первые пять лет с момента регистрации компании в режиме «EMMA». Кроме того, утвержденный проект закона устанавливает 50% надбавку за работу, выполняемую в согласованный выходной, а также 25% надбавку за сверхурочную работу.
В случае если технический секретариат комиссии аннулирует право компании на применение режима «EMMA», закон устанавливает процедуру повторного рассмотрения путем подачи апелляции в комиссию по лицензированию международных компаний.
Коста-Рика рассматривает новые стимулы для туристического сектора
Законодательное собрание Коста-Рики рассматривает законопроект 22118, который был представлен 30 июля 2020 года и предусматривает введение новых налоговых льгот для инвестиций в туристический сектор.
Согласно проекту закона, возможно принятие следующих налоговых стимулов:
налоговый вычет в размере 25% в течение 7 лет для новых инвестиций не менее 500 тыс. долларов США при условии, что в течение этого периода будут поддерживаться, как минимум, 5 штатных сотрудников. При этом налоговый вычет может быть увеличен до 50%, если инвестиции будут направлены в слаборазвитые регионы; и
налоговый вычет в размере 25% в течение 5 лет при повторном инвестировании или внесении дополнительных инвестиций, которые увеличивают стоимость капитала не менее чем на 30%, и при условии, что будут приняты на работу, как минимум, 3 новых сотрудника.
В дополнение к вышесказанному, компаниям, отвечающим требованиям, также будет предоставлено двухлетнее освобождение от НДС на электроэнергию, а также будет разрешено пользоваться другими льготами для туристического сектора.
Греция опубликовала Циркуляр по вопросу сокращения авансовых налоговых платежей
Государственное налоговое управление Греции (AADE) опубликовало циркуляр E. 2132 от 11 августа 2020 года, в котором разъясняется сокращение авансовых налоговых платежей в ответ на пандемию COVID-19.
Ранее Греция обеспечила сокращение авансовых налоговых платежей за счет снижения оборота в первой половине 2020 года по сравнению с первой половиной 2019 года:
· Снижение оборота с 5% до 15%: авансовый налоговый платеж уменьшается на 30%;
· Снижение оборота с 15,1% до 25%: авансовый налоговый платеж уменьшается на 50%;
· Снижение оборота с 25,1% до 35%: авансовый налоговый платеж уменьшается на 70%;
· Снижение оборота более чем на 35%: авансовый налоговый платеж уменьшается на 100% (т. е. платеж отсутствует).
С этой целью в Циркуляре указано, что уменьшение оборота определяется на основе деклараций по НДС, представленных за первую половину 2019 года, по сравнению с декларациями по НДС, представленными за первую половину 2020 года.
Для налогоплательщиков, которые не обязаны подавать декларации по НДС за эти периоды, предусмотрена скидка на авансовый платеж в размере 50%.
Также предусмотрено, что если налогоплательщик уже подал первоначальную декларацию без учета уменьшения авансового платежа, измененная декларация может быть подана до 30 декабря 2020 года.
Испания продлевает применение льготных ставок по НДС для товаров по борьбе с COVID-19
Испания опубликовала Королевский указ-закон 27/2020 от 4 августа 2020 года, который предусматривает продление временной ставки по НДС в размере 0% для различных медицинских, санитарных изделий и оборудования, используемых для борьбы с COVID-19.
Срок действия временной ставки НДС в размере 0%, ранее намеченный до 31 июля 2020 года, теперь продлен до 31 октября 2020 года.
Список соответствующих продуктов и оборудования в приложении к Королевскому указу-закону также был расширен с обратной силой действия, с 23 апреля 2020 года (дата вступления в силу Королевского указа-закона 15/2020).
Королевский указ-закон 27/2020 также включает некоторые другие меры, в том числе налоговые льготы для финала женской Лиги чемпионов UEFA 2020 года.
Китай вводит новые льготы в области информационных технологий
4 августа 2020 года Государственный совет Китая опубликовал уведомление о политике, направленной на развитие сектора производства интегральных схем и разработки программного обеспечения.
Для предприятий и проектов по производству интегральных схем (IC) уведомление включает следующие стимулы:
10-летнее освобождение от корпоративного налога для предприятий и проектов IC, использующих 28-нанометровый процесс или меньше, которые действуют более 15 лет;
5-летнее освобождение от уплаты корпоративного налога с последующим снижением ставки на 50% на 5 лет для предприятий и проектов IC, использующих 65-нанометровый процесс или меньше, которые работают более 15 лет;
2-летнее освобождение от уплаты корпоративного налога с последующим снижением ставки на 50% на 3 года для предприятий и проектов IC, использующих 130-нанометровый процесс или меньше, которые работают более 10 лет; и
продленный период переноса убытков на 10 лет для предприятий и проектов IC, использующих процесс в 130 нанометров или меньше.
В дополнение к стимулам для предприятий и проектов по производству IC льготы также предоставляются для предприятий, занимающихся проектированием IC, оборудованием, материалами, упаковкой, тестированием и программным обеспечением, включая 2-летнее освобождение от налога на прибыль с последующим снижением ставки на 50% в течение 3 лет.
Предприятия IC и компании-разработчики программного обеспечения также будут продолжать пользоваться льготной системой НДС.
В начале года Люксембург ввел налоговые меры для поддержки компаний и самозанятых лиц, пострадавших от пандемии COVID-19, которые включают отмену первых двух квартальных авансовых платежей за 2020 год.
29 июля 2020 года налоговая администрация Люксембурга опубликовала информационный бюллетень, в котором содержится дополнительная информация об этих мерах, в том числе о том, что налогоплательщики, столкнувшиеся с проблемами ликвидности из-за пандемии, могут по-прежнему подать запрос на отмену авансовых платежей (корпоративного) подоходного налога и / или муниципального налога на бизнес за первый и второй кварталы 2020 года.
В случае отмены авансовых платежей любые начисленные дебетовые проценты, которые уже рассчитаны, также будут аннулированы. Если авансовый налог не уплачен и запрос не сделан, то в этом случае будут начислены проценты за просроченные платежи.
Изменение в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) вносится Федеральным законом от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ.
Ужесточаются правила освобождения операций по НДС, касающихся программного обеспечения: если раньше НДС не облагались операции по реализации ПО при помощи лицензионных договоров, то с 2021 года, чтобы признать такие операции льготными, необходимо зарегистрировать программу в едином реестре российских программ. Кроме того, если целью реализации ПО является реклама товаров (работ, услуг), то льгота на такое ПО не распространяется.
Изменяется ставка по налогу на прибыль (уплата в региональный бюджет) с 17% (или иной ставки в регионах) до 0%. Условия для применения пониженной ставки включают в себя наличие аккредитации ИТ компаний, где доля реализации ПО должна быть не менее 90% от общей выручки ИТ компании, а среднесписочная численность компании не менее 7 человек.
Изменяется ставка по страховым взносам на пенсионное страхование - 6% (сейчас 8%), на социальное страхование - 1,5% (сейчас 1,8%), на медицинское страхование - 0,1% (сейчас 4%). Итого общее изменение ставок по взносам - 7,6% (сейчас 13,8%). Условия применения таких тарифов включают наличие документа об аккредитации ИТ компании, долю реализации программ, составляющую не менее 90% от общей выручки ИТ-компании, среднесписочную численность компании - не менее 7 человек.
«Сокращение возможности применять льготу является альтернативным вариантом ее отмены, о чем были обсуждения. Кроме того, величина страховых взносов также сократилась, что является небольшой компенсацией за сокращение применения льготы»,- комментирует Олег Борисов, внутренний аудитор GSL Law & Consulting.
Изменения включают корректировку налогов, на которые распространяется отсрочка, и периодов их уплаты:
Предварительный налог, взносы на социальное обеспечение самозанятых лиц и налог на добавленную стоимость, подлежащие уплате с марта по август 2020 года включительно; и
Налоги с работников, выплаты в материнский фонд и взносы в фонд социального страхования, которые должны быть выплачены в период с марта по июнь 2020 года включительно.
Обновление также продлевает срок уплаты соответствующих налогов с 31 октября 2020 года до 31 мая 2021 года.
В дополнение к вышеуказанным изменениям, председатель налогового управления также выпустил уведомление о продлении срока подачи налоговых деклараций физическими лицами. Ранее крайний срок подачи налоговых деклараций был продлен до 31 августа 2020 года.
Данное положение распространяется на всех, кто подает налоговую декларацию, отправляя ее по почте или используя онлайн-сервис.
Новые изменения предусматривают «сверхнизкий налоговый режим», объявленный ещё в июне 2020 года для российских ИТ-компаний, что включает в себя два основных преимущества:
снижение ставки налога на прибыль до 3%; и
сокращение взносов на социальное обеспечение до 7,6%.
Режим сверхнизких налогов будет доступен для российских компаний, занимающихся разработкой и внедрением компьютерного программного обеспечения и баз данных, при соблюдении следующих условий:
компания должна иметь государственную аккредитацию на осуществление деятельности в области информационных технологий в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ;
доля выручки компании от ее компьютерных программ, баз данных, передачи исключительных прав и лицензирования должна составлять не менее 90% ее общей выручки за отчетный (налоговый) период; и
среднесписочная численность работников за отчетный период должна составлять не менее 7 человек.
Режим сверхнизкого налогообложения также будет доступен для российских компаний, осуществляющих проектирование и разработку продуктов для электронных компонентов и электронных/радиоэлектронных продуктов, при соблюдении аналогичных условий, а именно:
компания должна быть включена в реестр организаций, оказывающих услуги или выполняющих работы по проектированию и разработке изделий электронных компонентов и электронных/радиоэлектронных изделий;
доля выручки компании от продажи услуг или работ по проектированию и разработке изделий электронных компонентов и электронных/радиоэлектронных изделий должна составлять не менее 90% от общей выручки за отчетный (налоговый) период; и
среднесписочная численность работников за отчетный период должна составлять не менее 7 человек.
Если хотя бы одно из вышеуказанных условий не будет выполнено в конце отчетного (налогового) периода, право применять пониженные ставки будет отменено с начала этого периода.
Помимо введения нового сверхнизкого налогового режима для сектора ИТ, в законопроект также внесены изменения, ограничивающие освобождение от НДС операций, связанных с передачей прав на программное обеспечение и базы данных. В настоящее время доступно освобождение от НДС при предоставлении исключительных прав на программное обеспечение и базы данных, а также при передаче прав на использование таких прав в соответствии с лицензионным соглашением. Согласно новым изменениям освобождение будет доступно только в случае, если:
программное обеспечение/база данных включены в Реестр российских компьютерных программ и баз данных; и
функциональность программного обеспечения/баз данных не участвует в предоставлении услуг онлайн-рекламы.
Учитывая условия включения программного обеспечения/баз данных в Реестр российских программ для ЭВМ, эти изменения фактически исключают возможность для нерезидентов пользоваться льготами при продаже в Россию, поскольку новые условия устанавливают, что исключительные права на программное обеспечение/базу данных должны принадлежать гражданину России или компании, более 50% акции которой прямо или косвенно принадлежат гражданам России.
Законопроект вступит в силу после его подписания президентом и опубликования в официальной газете и будет применяться с 1 января 2021 года.
Еврокомиссия продлевает отмену таможенных пошлин и НДС
Европейская комиссия 23 июля 2020 года объявила о своем решении продлить льготы по НДС и таможенным пошлинам при импорте медицинского оборудования из стран, не входящих в ЕС.
Временное освобождение от таможенных пошлин и НДС на ввоз медицинских изделий и защитных средств из третьих стран было введено в апреле 2020 года с целью оказания помощи в борьбе с коронавирусом. Эта мера распространяется на маски и защитные средства, а также тестовые наборы, вентиляторы и другое медицинское оборудование. Решение Еврокомиссии продляет первоначальный период в шесть месяцев еще на три месяца.
11 июня 2020 года комиссия проконсультировалась со всеми государствами-членами, а также с Великобританией относительно необходимости продления, и они направили соответствующий запрос. Льгота будет действовать непрерывно до 31 октября 2020 года.
Уругвай вводит новые правила уплаты НДС и пенсионных взносов
14 июля 2020 года Уругвай опубликовал в официальной газете Закон № 19,889, устанавливающий новые правила уплаты НДС и пенсионных взносов для новых микро- и малых предприятий.
75% за первые 12 месяцев предпринимательской деятельности;
50% за вторые 12 месяцев предпринимательской деятельности;
25% за третьи 12 месяцев предпринимательской деятельности.
на последующие месяцы предпринимательской деятельности льготы не распространяются.
Что касается НДС, закон также разрешает правительству вносить дальнейшие корректировки в отношении ежемесячных платежей на основе объективных критериев, таких как вид предпринимательской деятельности налогоплательщика, сумма дохода, количество сотрудников и соблюдение обязательств.
Сингапур представил обзор льготного налогового режима
20 июля 2020 года Управление внутренних доходов Сингапура опубликовало обзор, содержащий порядок налогообложения доходов, полученных юридическими и физическими лицами в условиях пандемии COVID-19.
Обзор включает выплаты, которые не подлежат налогообложению либо потому, что они не являются доходом по своей природе, либо потому, что было предоставлено специальное освобождение от уплаты налога.
Такое освобождение распространяется в том числе на выплаты по схеме поддержки рабочих мест, выплаты пособий в связи с карантином из-за COVID-19 и выплаты по программе поддержки.
Также включены выплаты, облагаемые налогом и являющиеся доходом от бизнеса в соответствии с общими правилами подоходного налога, по временной жилищной поддержке для работодателей, затронутых приказом Малайзии о контроле за передвижением, по пакету поддержки для старших работников, по схеме помощи для покрытия иных расходов на профессиональную уборку и дезинфекцию, а также по заработной плате.
