Министерство считает нецелесообразным введение «налога за мусор».
В Минфин поступило предложение об установлении «налога за мусор». Ведомство рассмотрело инициативу и выпустило письмо от 14.01.2021г. № 03-06-07-04/1311, в котором пояснило, почему эта идея нецелесообразна. Согласно действующему законодательству, производители и/или импортеры товаров и упаковки товаров, которые самостоятельно не утилизируют отходы (ст. 24.5. ФЗ от 24.06.1998г. № 89-ФЗ). Постановлением Правительства от 31.12.2020г. № 3721-р утвержден перечень товаров и упаковки, которые должны утилизироваться после утраты потребительских свойств. Именно за их утилизацию начисляется экосбор.
Финансисты напомнили, что указанный сбор вводился для того, чтобы простимулировать организации развивать систему утилизации подобных отходов в целях снижения загрязнения окружающей среды и введение дополнительного «налога на мусор» не имеет смысла.
Министерство финансов снова опубликовало разъяснения о налогообложении при возмещении сотрудникам стоимости проезда, в том числе на такси.
Департамент налоговой политики ответил на частный запрос о порядке налогообложения НДФЛ, страховыми взносами и о налоге на прибыль в ситуации, когда компания возмещает и/или оплачивает своим сотрудникам проезд на работу и/или обратно, в том числе и на такси (Письмо от 19.01.2021г. № 03-03-06/1/2239).
НДФЛ облагаются все доходы физлиц в денежной или натуральной форме (ст. 210, ст. 41 НК РФ), за исключением доходов, перечисленных в ст. 217 НК РФ. Учитывая, что возмещение/оплата такси в указанный перечень не входит, то суммы возмещения проезда учитываются в доходах сотрудников и облагается НДФЛ.
Страховые взносы начисляются на выплаты и вознаграждения физлицам, которые подлежат обязательному соцстрахованию, начисляемые в рамках трудовых отношений (ст. 420, ст. 421 НК РФ), за исключением выплат, указанных в ст. 422 НК РФ. Соответственно, на суммы возмещения оплаты проезда страховые взносы должны начисляться.
Касаемо включение рассматриваемых сумм возмещений в расходы по налогу на прибыль, то в п. 26 ст. 270 НК РФ указано, что расходы на оплату проезда на работу и обратно не включаются в расходы, за исключением тех, которые включаются в расходы на производство и реализацию в силу техособенностей производства, и тех, которые предусмотрены трудовым/коллективным договором. Таким образом, если оплата такси обусловлена технологическим процессом и обязанность возмещения/оплаты проезда включена в договоры с сотрудниками, то такие расходы могут быть учтены при расчете налога на прибыль.
Отметим, что аналогичной позиции Ведомство придерживалось и ранее.
Минфин опубликовал информацию о планах развития аудита в России и обновленных регламентах.
На сайте Минфина РФ опубликовано Информационное сообщение (далее – Сообщение) от 18 января 2021 года № ИС-аудит-38, в котором отражены факты и комментарии относительно нововведений, касающихся аудиторской деятельности.
В последний день прошлого года Правительство РФ утвердило Концепцию развития аудита в стране на ближайшие четыре года. Главными задачами являются улучшение качества оказываемых услуг и повышение конкуренции организаций и индивидуальных аудиторов. Основными направлениями развития являются, например, совершенствование систем регулирования аудиторской деятельности, повышение квалификации аудиторов, вовлечение российского аудиторского сообщества в международные сотрудничества. Для этого планируется внесение изменений в законодательную базу, внедрение рекомендаций и организация различных соответствующих мероприятий.
Кроме того в Сообщении указано, что с 17 января 2021 года вступило в силу изменение, касающееся того, с какого момента МСА считается официально опубликованным. Теперь это дата публикации на сайте www.pravo.gov.ru. Кроме того, вводимые и/или уже введенные на территории России МСА могут дополняться особенностями их применения в нашей стране.
Также в Сообщении перечислены новые или измененные документы, которые влияют на аудиторскую деятельность в текущем году:
В связи со сложившимися вирусными ограничениями для аудиторов разработаны и 18 декабря 2020 года одобрены Рекомендации по проведению проверок за 2020 год (Протокол Совета по аудиторской деятельности от 18.12.2020г. № 56).
С 9 января этого года применяется новая редакция Регламента по осуществлению госконтроля за деятельностью аудиторских СРО (Приказ Минфина РФ от 13.11.2020г. № 265н).
Федеральным законом от 30.12.2020г. № 498-ФЗ с 10 января 2021 года меняются требования к аудитору, проверяющему СРО.
С 2021 года возобновляются казначейские проверки аудиторских организаций (Постановление Правительства РФ от 30.11.2020г. № 1969).
Организации на «упрощенке», оплачивая медуслуги за своих работников, должны удерживать с их стоимости НДФЛ.
В декабре Минфин выпустил два письма (от 10.12.2020г. № 03-04-06/108150, от 11.12.2020г. № 03-01-10/108791), отвечая на одинаковые запросы: нужно ли удерживать НДФЛ у сотрудников при оплате за них медуслуг, если компания применяет УСН?
Ведомство пояснило, что статьей 255 НК РФ установлен перечень расходов на оплату труда, который является открытым, то есть расходы на оплату медуслуг для работников могут быть отнесены именно к этой категории с учетом установленного лимита - 6% от общей суммы расходов на оплату труда.
Пунктом 10 статьи 217 НК РФ установлено, что при оплате компанией медуслуг, в частности за своих сотрудников, удерживать НДФЛ не нужно, но с оговоркой, что на это расходуются средства, которые остаются в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.
При применении УСН, организации не платят налог на прибыль (ст. 346.11 НК РФ), соответственно, в рассматриваемой ситуации, должны удерживать НДФЛ.
Минфин и налоговики напомнили, что с нового года бухотчетность можно сдать только по ТКС.
Минфин и ФНС опубликовали совместное письмо от 17.12.2020г. (№ 07-04-07/110599 и № ВД-4-1/20793@ соответственно), в котором информирует, что со следующего года все организации обязаны сдавать финансовую отчетность только в электронном виде по ТКС. Это необходимо для того, чтобы сформировать госинформресурс (ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухучете» (далее - Закон № 402-ФЗ). То есть даже малые предприятия должны отправить отчетность за текущий год по ТКС, а для этого необходимо оформить электронную подпись и заключить договор с оператором электронного документооборота.
Исключения предусмотрены только для организаций, перечисленных в п. 18 Закона № 402-ФЗ, например, Центробанк, бюджетные и религиозные организации освобождены от обязанности представления обязательного экземпляра бухотчетности.
Соблюдение несложных правил поможет сформировать
накопления на важные цели.
На сайте news.ru опубликованы рекомендации А. Бандаренко,
консультанта-методиста по финграмотности Минфина РФ, которая рассказала, как
правильно копить деньги. Эксперт считает, что накопить может каждый и с любой
зарплаты, главное иметь цель и мотивацию.
Первое, что нужно делать – это заплатить себе, то есть
откладывать часть полученного дохода.
Второе правило формирования накоплений – это регулярность.
Она может быть любой, откладывать деньги можно ежемесячно, еженедельно или
ежедневно, здесь важно, чтобы процесс был комфортным.
Третий момент, который стоит учесть – это выбор места
хранения своих сбережений. Здесь возможны варианты, например, деньги можно
откладывать на депозит или вкладывать в ценные бумаги. Выбирая форму
накопления, следует исходить из цели. Если вы формируете, например, финансовую
подушку безопасности, то деньги должны быть доступны в нужный момент. Если же
вы задумались о пенсионных накоплениях, то стоит рассмотреть варианты
индивидуального пенсионного плана.
ФНС направила нижестоящим налоговым органам
письмо Минфина о налогообложении доходов физлиц.
Минфин рассмотрел ситуацию, в которой организация
– собственник автомобилей, оплачивает административный штраф, зафиксированный с
помощью фото-видеофиксации. При этом водители данных автомобилей – работники этой
организации. Возникает вопрос: нужно ли удерживать у водителей НДФЛ с сумм
уплаченных штрафов?
Ведомство поясняет (Письмо ФНС от 04.12.2020г. №
БС-4-11/19985@), что согласно статье 2.6.1 КоАП РФ, в рассматриваемом случае к
ответственности привлекается собственник автомобилей, то есть организация. При
этом, доходом физлица является экономическая выгода в денежной или натуральной
форме (ст. 41 НК РФ). Департамент налоговой политики Минфина считает, что
оплата организацией штрафа за нарушение ПДД работником во время исполнения
своих служебных обязанностей не может рассматриваться как доход и не облагается
НДФЛ. При этом не имеет значение, возмещает работник причиненный ущерб
организации или нет.
Еще в сентябре ФНС поясняла порядок уплаты
страховых взносов в аналогичной ситуации. Так, при составлении протокола в
отношении организации, страхвзносы перечислять не нужно, а вот если постановление
выставлено в отношении водителя, то, при уплате штрафа организацией, страховые
взносы перечисляются (Письмо ФНС РФ от 28.09.2020г. № БС-4-11/15738@).
Ведомство допускает возможность отражения
операций в учете на основании скан-копий первичных документов.
Минфин опубликовал ответ на частный запрос об
использовании в бухучете и для целей отражения расходов для целей расчета
налога на прибыль не оригиналов, а копий первичных документов (Письмо Минфина
РФ от 20.11.2020г. № 03-03-06/3/101451).
Министерство, ссылаясь на ПБУ 1/2008 «Учетная
политика организаций», указало, что в исключительных случаях для целей бухучета можно использовать скан-образы первичных документов. При этом такие документы должны соответствовать требованиям статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете». Какие именно случаи относятся к исключительным, Ведомство не пояснило.
На вопрос об использовании сканов для отражения
расходов при расчете налога на прибыль, Минфин не дал четкого ответа, отметил
лишь то, что расходы должны соответствовать требованиям статьи 252 НК РФ и быть
оформленными в соответствие с законодательством РФ.
Минфин и ранее давал аналогичные рекомендации и связаны они были с
распространением коронавируса.
В ответ на обращение компании с вопросом о налогообложении компенсации работникам стоимости тестирования на наличие коронавирусной инфекции, Минфин опубликовал письмо от 29.10.2020г. 03-15-06/94216. Ведомство напомнило, что действующим законодательством предусмотрено освобождение от налогообложения страхвзносами компенсационных выплат, перечисленных в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. Кроме того, именно на работодателя возложена обязанность по обеспечению безопасных условий труда (ст. 212 ТК РФ, п. 2 ст. 25 Федерального закона от 30.03.1999г. 52-ФЗ). Если исследование на коронавирус проводится по требованиям законодательства (в Москве, например, по Указу Мэра от 05.03.2020г. 12-УМ в редакции от 06.10.2020г.), то такая компенсация не облагается стахвзносами.
Что касается НДФЛ, то им облагается доход, полученный работником (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доход - это экономическая выгода (ст. 41 НК РФ), которая не возникает у работников, при возмещении им расходов на проведение тестирования, если его проведение обусловлено требованиями законодательства.
Министерство ответило на частный запрос о возможности учета налогоплательщиком, применяющим УСН, расходов в виде арендных платежей за нежилое помещение, находящееся в Беларуси.
Минфин отметил, что перечень расходов, на которые можно уменьшить доход при применении УСН, ограничен списком, который приведен в ст. 346.16 НК РФ.
Арендные платежи, действительно, входят в указанный перечень. При этом возможность их учета не ставится в зависимость от места расположения арендуемого имущества. Однако следует учитывать, что для принятия расходов к учету, необходимо, чтобы они соответствовали требованиям ст. 252 НК РФ, а именно: расходы должны быть экономически обоснованными, то есть направлены на получение дохода, и подтверждены документами, оформленными в соответствии с требованиями действующего российского законодательства (Письмо Минфина РФ от 23.09.2020г. № 03-11-11/83735).
Минфин совместно с ФНС выпустил письмо от 20.10.2020г. № СД-4-3/17181@, где информирует о порядке перехода на УСН налогоплательщиков, которые с 2021 года перестают быть плательщиками налога на вмененный доход. Со следующего года глава 26.3 НК РФ не применяется, и те компании и ИП, которые сейчас уплачивают ЕНВД, имеют право перейти на иную систему налогообложения, в частности на упрощенную.
Если выбор остановился на УСН, то об этом необходимо уведомить налоговую службу до конца этого года. В уведомлении, направляемом в ИФНС, указывается выбранный объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), остаточная стоимость основных средств и размер доходов за 9 месяцев 2020 года по тем видам деятельности, которые облагаются по общему режиму налогообложения (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
После представления уведомления о переходе на «упрощенку», можно изменить объект налогообложения или совсем оказаться от перехода на упрощенный спецрежим. Для этого до конца года необходимо направить новое уведомление, тогда первое уведомление будет аннулировано.
«Не стоит затягивать с выбором новой системы налогообложения, так как продление действия ЕВНД маловероятно. Все предлагаемые изменения не поддерживаются правительством, Минфин и Счетная палата также выступают против этого спецрежима», - комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.
Министерство выпустило Письмо Минфина от 15.10.2020г. № 03-03-10/90152, в котором рассмотрело вопрос налогообложения дивидендов за квартал, полугодие и 9 месяцев, если по итогу года прибыль оказалась меньше, чем выплаченные дивиденды.
Согласно Федеральным законам от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», компании могут выплачивать дивиденды по результатам квартала, полугодия и 9 месяцев отчетного года. При этом прибыль определяется по данным бухгалтерской отчетности, которая, согласно ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», может быть, как годовой, так и промежуточной.
Действующее законодательство не предусматривает преквалификацию выплаченных дивидендов в случаях, когда размер чистой прибыли компании по итогам года получается меньше, чем прибыль, полученная по итогам промежуточной отчетности.
Письмо доведено до сведения налоговых органов (Письмо ФНС РФ от 19.10.2020г. № СД-4-3/17130@).
15 октября Минфин опубликовало Приказ от 17 сентября 2020 года № 204н, которым утвердило два новых ФСБУ: 6/2020 «Основные средства» и 26/2020 «Капитальные вложения».
Главные изменения в учете основных средств касаются того, что:
организации теперь сами будут определять денежный лимит стоимости, при превышении которого, актив будет относиться к основному средству. Эти данные нужно будет отражать в отчетности;
основные средства в виде недвижимости, предназначенной для представления в аренду, относятся к отдельной группе основных средств – инвестиционная недвижимость;
после признания объекта основным средством, его дальнейшая оценка может проводиться по первоначальной или переоцененной стоимости;
основные средства должны проверяться на обесценение в соответствие с правилами МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» и отражаться в балансе как разница между первоначальной стоимостью, амортизацией и обесценением.
Стандарты обязательны к применению с 2022 года, но организации могут начать их использование уже со следующего года.
«Введением указанных изменений, Минфин продолжает приводить российские стандарты бухучета в соответствие с международными правилами», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.
Первый вопрос связан с тем, что физлицо зарегистрировано по месту жительства в России, а постоянно проживает за границей. Деятельность при этом ведет онлайн. Может ли он быль самозанятым? Минфин ответило, что самозанятым может быть, в частности, гражданин России, который ведет деятельность в регионе России, в котором проводится эксперимент по НПД. Закон от 27.11.2018г. № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ) не содержит указания по определению места деятельности, осуществляемой онлайн, значит до внесений соответствующих изменений, место ведения деятельности определяется по выбору налогоплательщика: по месту нахождения исполнителя или покупателя (заказчика).
Второй вопрос – может ли такой самозанятый платить налог через приложение или личный кабинет, находясь при этом за границей? Минфин отметил, что Закон № 422-ФЗ не содержит ограничений по использованию приложения «Мой налог» и его веб-версии на территории иностранных государств.
На вопрос о правомерности использования при НПД разовых услуг физлиц-подрядчиков, ведомство ответило, что Законом № 422-ФЗ предусмотрено, что применять спецналоговый режим не могут лица, имеющих работников, состоящих с ними в трудовых отношениях. Запрета на использование работников, не состоящих в трудовых отношениях, например, по ГПД, не запрещено.
И, отвечая на последний вопрос о возможности получения через систему справки о доходах и о регистрации на английском языке, Минфин отметил, получить можно справку о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика налога на профдоход и справку о состоянии расчетов (доходах) по указанному налогу, но сформированы они будут на русском языке (Письмо Минфина от 12.10.2020г. № АБ-4-20/16632@).
Россия объявила об обновлении налогового соглашения с Австралией
С целью соблюдения мер Многосторонней конвенции MLI по противодействию размывания налоговой базы и выведению прибыли из-под налогообложения Минфин России пересмотрел и опубликовал унифицированный текст налогового соглашения с Австралией от 2000 года.
Как правило, тексты соглашений обновляются на основании оговорок и уведомлений, представленных Депозитарию соответствующими странами.
В отношении налогового договора, заключенного между Россией и Австралией, положения MLI вступят в следующие сроки:
в отношении налогов, удерживаемых у источника с сумм, уплаченных или зачисленных нерезидентам, если событие, повлекшее за собой уплату таких налогов, происходит 1 января 2021 года или после этой даты;
в отношении всех других налогов, взимаемых Австралией, положения конвенции применяются с налоговых периодов, начинающихся 30 ноября 2020 года или после этой даты;
в отношении всех других налогов, взимаемых Россией, - с налоговых периодов, начинающихся 1 января 2021 года или после этой даты.
Со списком обновленных налоговых соглашений можно ознакомиться на сайте Министерства Финансов России.
После выездной проверки физического лица налоговая установила, что ИП получал доход от предпринимательской деятельности и не уплачивал фиксированные страхвзносы. Ведомство отметило, что физлица-индивидуальные предприниматели, действительно, самостоятельно исчисляют и уплачивают страхвзносы (ст. 432 НК РФ).
Начисляются взносы с даты госрегистрации ИП и до исключения его из ЕГРИП (ст. 430 НК РФ).
Действующее законодательство не предусматривает регистрацию физлица в качестве ИП на основании проведенной проверки. Следовательно, начислять страхвзносы физлицу нельзя, даже если было выявлено, что оно вело деятельность без регистрации ИП, это противоречит требованиям НК РФ (Письмо Минфина от 5 октября 2020г. № БС-4-11/16209@).
Если же физическое лицо оплатит страховые взносы, начисленные по результатам проверки, то они не будут учтены при реализации его прав на получение страхового обеспечения.
Пресс центр ведомства разместил информацию об упрощенном порядке маркировки алкогольной продукции.
Предполагается, что выдача акцизных марок будет осуществляться только на основании заявления, которое должноподаваться через систему ЕГИАС. Предоставление каких-либо других документов не потребуется.
Кроме того, предлагается использовать одинаковые марки как для импортного, так и для российского алкоголя. Выдачу марок поручат Росалкогольрегулированию, ранее марки для импортной продукции выдавали таможенники.
Проект предлагает увеличение стоимости марки на 20 копеек по сравнению с действующей стоимостью, которая была установлена еще в 2018 году. Указанное увеличение поможет ГОЗНАКу и дальше обеспечивать высокую степень защиты акцизной марки.
Минфин разработал Законопроект, который вносит изменения в статьи 45 и 451 Налогового кодекса.
Предлагается разрешить юрлицам и ИП, по аналогии с физическими лицами, уплачивать единый налоговый платеж. Положительная сторона единого налогового платежа состоит в том, что налогоплательщик перечисляет авансом денежные средства в бюджет без уточнения налога/взноса/сбора, а налоговики самостоятельно зачитывают их в счет имеющихся обязательный платежей. В первую очередь за счет налогового платежа погашается имеющиеся долги, затем денежные средства направляются на покрытие текущих платежей, начиная с наименьшей суммы и по ее возрастанию до тех пор, пока хватает денежных средств. Срок, в течение которого налоговая будет производить зачет, составляет от 5 до 10 рабочих дней с даты, установленной для уплаты налога/взноса/сбора.
Обязанность налогоплательщика будет считаться исполненной с даты предъявления в банк платежного поручения на перечисление единого налогового платежа. Однако, если в течение квартала налоговая будет зачитывать более 1,5 миллионов рублей, то для суммы, свыше указанной, датой уплаты будет считаться дата принятия решения о зачете, что может привести к возникновению пени. Это является минусом предлагаемых изменений для налогоплательщиков.
Прежний порядок исполнения налоговых обязательств также сохранится.
Обсуждение Законопроекта продлится до 2 октября текущего года. Если изменения будут приняты, то действовать они начнут с 2022 года.
3 сентября на сайте размещения проектов нормативных документов опубликован Законопроект, который вносит изменения в статьи 80 и 88 Налогового кодекса. Изменения касаются определения критериев, при которых налоговые декларации и/или расчеты будут считаться непредставленными.
Так предлагается отказывать в принятии декларации/расчета, если с подписью что-то не так, например:
отчет подписан неуполномоченным лицом;
подписант дисквалифицирован;
в ЕГРЮЛ или ЕГРИП внесены записи о ликвидации юрлица или ИП, или есть запись о недостоверности сведений о подписанте.
При выявлении указанных случаев, камеральная проверка отчета прекращается и в пятидневный срок налогоплательщику направляется информация, что отчетность считается непредставленной.
Еще одно изменение касается того, что налоговая будет иметь право требовать пояснения и подтверждающие документы не только по льготным операциям, но и если в отчете есть необлагаемые/освобожденные от налогообложения операции.
Также предлагается разрешить представлять пояснения в виде реестра подтверждающих документов по аналогии с отчетностью по НДС.
Публичные обсуждения заканчиваются 30 сентября 2020 года.
«Сейчас вопрос о правомерности запроса налоговиками документов по операциям, необлагаемым НДС, является спорным. Если предлагаемые изменения будут приняты, то у налогоплательщиков добавится обязанностей», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.
Вчера в нижнюю палату парламента был внесен Законопроект № 1010832-7 об отмене транспортного налога.
Инициатором выступил депутат Единой России А.В. Барышев. Это уже не первая инициатива по отмене регионального налога. Возмещать недополученный бюджетом доход предлагается за счет акцизов на топливо. Инициатор считает, что плата за пользование дорогами в составе стоимости ГСМ является более справедливой. В сопроводительных документах отмечается, что к последствиям распространения коронавирусной инфекции относится и то, что автомобилями сейчас пользуется меньшее количество автовладельцев, а отмена налога послужит дополнительной мерой финподдержки.
Кроме того, предлагаемое распределение налоговой нагрузки, как планируется, простимулирует граждан к покупкам более экологичного транспорта.
Как отмечается на сайте РБК, Минфин не согласен с предлагаемыми изменениями. Данный налог формирует региональные и местные бюджеты, кроме того, показывает хорошую собираемость.
Минфин России разъяснил особенности учета убытков прошлых лет контролируемыми иностранными компаниями
Минфин России опубликовал Письмо № 03-12-11/2/67789 от 3 августа 2020 года, в котором разъясняются требования к пересчету валюты для переноса убытков КИК на будущие периоды.
В целом правила предусматривают, что убытки КИК, определенные в соответствии с ее финансовой отчетностью, могут переноситься на будущие периоды без ограничений. Кроме того, если финансовая отчетность КИК выражена в иностранной валюте, прибыль/убыток подлежит пересчету в рубли по среднему курсу, установленному Банком России за соответствующий год.
Для целей переноса убытков КИК на будущие периоды в письме разъясняется, что за финансовые годы, завершившиеся в 2018 году и последующие годы, необходимо пересчитать убытки в рубли по среднему курсу Банка России за соответствующий год. Для остатка накопленных убытков, не перенесенных на будущие периоды и сформировавшихся по состоянию на последнее число финансового года, завершившегося до 2018 года, сумма накопленных убытков должна быть пересчитана в рубли по курсу, установленному Банком России на 31 декабря 2017 года. Впоследствии рассчитанная в рублях таким образом сумма убытков прошлых лет может быть учтена при определении прибыли КИК.
Данный порядок пересчета убытков применяется только для определения прибыли КИК за финансовые годы, закончившиеся в 2018 году, и последующие финансовые годы, и не требует пересмотра налоговой базы или представления корректирующих деклараций за предыдущие годы.
Минфин опубликовал законопроект о предоставлении льгот «русским оффшорам»
Опубликован проект поправок в Налоговый кодекс, расширяющий список налоговых льгот для САРов: для них предусматривается возможность применения ставки 5% для вывозимых за границу дивидендов уже со следующего года.
Данная льгота прописана в «дорожной карте» по трансформации делового климата, утвержденной Правительством в июле.
Ставку 5% предлагается распространить на все международные холдинговые компании, регистрируемые в специальных административных районах, а не только на публичные как в настоящее время.
Кроме того, документ предлагает некоторые налоговые освобождения в России для зарубежных филиалов иностранных компаний.
Законопроект находится на стадии публичного обсуждения до 28 августа.
Эксперты считают, что предлагаемая льгота – самая долгожданная для бизнеса и будет способствовать увеличению количества редомицилированных компаний в САРах. Кроме того, станет альтернативой в свете тенденции с пересмотром налоговых соглашений.
В последний день июля 2020 года Минфин выпустил письмо 03-03-07/67349, в котором ответил на частный запрос о порядке учета переплаты по налогу на землю, который ранее был учтен в прибыльной декларации в виде расхода. Ведомство отмечает, что по общему правилу при обнаружении ошибок, совершенных в прошлых налоговых периодах, производится перерасчет налоговой базы истекшего периода, и в налоговую подается уточненная декларация (п. 1 ст. 54 НК РФ). Если же невозможно определить к какому периоду относится ошибка, то ее исправление проводится в текущем периоде.
Однако отражение в расходах излишне начисленных налогов не является ошибкой в расчете налога на прибыль (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.01.2012 10077/11). Кроме того, исчислив и уплатив налог в большем размере, налогоплательщик совершил расход, который отвечает критериям статьи 252 НК РФ, и обоснованно отразил суммы в расходах.
Следовательно, переплату по налогу на землю следует отразить в текущем налоговом периоде как внереализационный доход.
Минфин направил Нидерландам письмо о внесении изменений в налоговое соглашение
Вчера в СМИ появилась информация о том, что Минфин России отправил в Нидерланды предложение о внесении изменений в налоговое соглашение в части налога на дивиденды.
О получении Нидерландами письма сообщил аудитор KPMG: как и в других случаях, Россия в одностороннем порядке предлагает повысить ставку на дивиденды до максимального значения – 15%.
Россия оставляет за собой право расторгнуть соглашение, если Нидерланды не согласятся на предложенные условия. В этом случае документ будет действовать до конца 2021 года в нынешнем виде.
Эксперты считают, что список стран, которым будет предложено изменение СОИДН, будет расти.
Переговоры по изменению документа велись в течение этого лета: Россия пыталась внести поправки по увеличению налоговой ставки на выводимые дивиденды и проценты.
Кипр со своей стороны вносил предложения, проанализированные специалистами Минфина, которые в итоге пришли к выводу, что введение таких условий «размоет» тот эффект, на который направлены российские изменения.
Минфин сообщает, что Россия со своей стороны предложила проведение очной встречи на Кипре в самое ближайшее время с целью найти компромисс, но власти Кипра на встречу не согласились.
Президент в марте этого года, предлагая повысить налог на выводимые за границу дивиденды до максимальной ставки, указывал, что в случае отказа другой стороны внести изменения, такие соглашения будут расторгнуты.
По статистике, на Кипр только за 2019 год было выведено более 1,9 триллиона рублей.