В ответ на обращение компании с вопросом о налогообложении компенсации работникам стоимости тестирования на наличие коронавирусной инфекции, Минфин опубликовал письмо от 29.10.2020г. 03-15-06/94216. Ведомство напомнило, что действующим законодательством предусмотрено освобождение от налогообложения страхвзносами компенсационных выплат, перечисленных в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. Кроме того, именно на работодателя возложена обязанность по обеспечению безопасных условий труда (ст. 212 ТК РФ, п. 2 ст. 25 Федерального закона от 30.03.1999г. 52-ФЗ). Если исследование на коронавирус проводится по требованиям законодательства (в Москве, например, по Указу Мэра от 05.03.2020г. 12-УМ в редакции от 06.10.2020г.), то такая компенсация не облагается стахвзносами.

Что касается НДФЛ, то им облагается доход, полученный работником (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доход - это экономическая выгода (ст. 41 НК РФ), которая не возникает у работников, при возмещении им расходов на проведение тестирования, если его проведение обусловлено требованиями законодательства.

Министерство ответило на частный запрос о возможности учета налогоплательщиком, применяющим УСН, расходов в виде арендных платежей за нежилое помещение, находящееся в Беларуси.

Минфин отметил, что перечень расходов, на которые можно уменьшить доход при применении УСН, ограничен списком, который приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Арендные платежи, действительно, входят в указанный перечень. При этом возможность их учета не ставится в зависимость от места расположения арендуемого имущества. Однако следует учитывать, что для принятия расходов к учету, необходимо, чтобы они соответствовали требованиям ст. 252 НК РФ, а именно: расходы должны быть экономически обоснованными, то есть направлены на получение дохода, и подтверждены документами, оформленными в соответствии с требованиями действующего российского законодательства (Письмо Минфина РФ от 23.09.2020г. № 03-11-11/83735).

Минфин совместно с ФНС выпустил письмо от 20.10.2020г. № СД-4-3/17181@, где информирует о порядке перехода на УСН налогоплательщиков, которые с 2021 года перестают быть плательщиками налога на вмененный доход. Со следующего года глава 26.3 НК РФ не применяется, и те компании и ИП, которые сейчас уплачивают ЕНВД, имеют право перейти на иную систему налогообложения, в частности на упрощенную.

Если выбор остановился на УСН, то об этом необходимо уведомить налоговую службу до конца этого года. В уведомлении, направляемом в ИФНС, указывается выбранный объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), остаточная стоимость основных средств и размер доходов за 9 месяцев 2020 года по тем видам деятельности, которые облагаются по общему режиму налогообложения (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

После представления уведомления о переходе на «упрощенку», можно изменить объект налогообложения или совсем оказаться от перехода на упрощенный спецрежим. Для этого до конца года необходимо направить новое уведомление, тогда первое уведомление будет аннулировано.

«Не стоит затягивать с выбором новой системы налогообложения, так как продление действия ЕВНД маловероятно. Все предлагаемые изменения не поддерживаются правительством, Минфин и Счетная палата также выступают против этого спецрежима», - комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.

Министерство выпустило Письмо Минфина от 15.10.2020г. № 03-03-10/90152, в котором рассмотрело вопрос налогообложения дивидендов за квартал, полугодие и 9 месяцев, если по итогу года прибыль оказалась меньше, чем выплаченные дивиденды.

Согласно Федеральным законам от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», компании могут выплачивать дивиденды по результатам квартала, полугодия и 9 месяцев отчетного года. При этом прибыль определяется по данным бухгалтерской отчетности, которая, согласно ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», может быть, как годовой, так и промежуточной.

Действующее законодательство не предусматривает преквалификацию выплаченных дивидендов в случаях, когда размер чистой прибыли компании по итогам года получается меньше, чем прибыль, полученная по итогам промежуточной отчетности.

Письмо доведено до сведения налоговых органов (Письмо ФНС РФ от 19.10.2020г. № СД-4-3/17130@).

15 октября Минфин опубликовало Приказ от 17 сентября 2020 года № 204н, которым утвердило два новых ФСБУ: 6/2020 «Основные средства» и 26/2020 «Капитальные вложения».

Главные изменения в учете основных средств касаются того, что:

• организации теперь сами будут определять денежный лимит стоимости, при превышении которого, актив будет относиться к основному средству. Эти данные нужно будет отражать в отчетности;

• основные средства в виде недвижимости, предназначенной для представления в аренду, относятся к отдельной группе основных средств – инвестиционная недвижимость;

• после признания объекта основным средством, его дальнейшая оценка может проводиться по первоначальной или переоцененной стоимости;

• основные средства должны проверяться на обесценение в соответствие с правилами МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» и отражаться в балансе как разница между первоначальной стоимостью, амортизацией и обесценением.

Стандарты обязательны к применению с 2022 года, но организации могут начать их использование уже со следующего года.

«Введением указанных изменений, Минфин продолжает приводить российские стандарты бухучета в соответствие с международными правилами», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.

Первый вопрос связан с тем, что физлицо зарегистрировано по месту жительства в России, а постоянно проживает за границей. Деятельность при этом ведет онлайн. Может ли он быль самозанятым? Минфин ответило, что самозанятым может быть, в частности, гражданин России, который ведет деятельность в регионе России, в котором проводится эксперимент по НПД. Закон от 27.11.2018г. № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ) не содержит указания по определению места деятельности, осуществляемой онлайн, значит до внесений соответствующих изменений, место ведения деятельности определяется по выбору налогоплательщика: по месту нахождения исполнителя или покупателя (заказчика).

Второй вопрос – может ли такой самозанятый платить налог через приложение или личный кабинет, находясь при этом за границей? Минфин отметил, что Закон № 422-ФЗ не содержит ограничений по использованию приложения «Мой налог» и его веб-версии на территории иностранных государств.

На вопрос о правомерности использования при НПД разовых услуг физлиц-подрядчиков, ведомство ответило, что Законом № 422-ФЗ предусмотрено, что применять спецналоговый режим не могут лица, имеющих работников, состоящих с ними в трудовых отношениях. Запрета на использование работников, не состоящих в трудовых отношениях, например, по ГПД, не запрещено.

И, отвечая на последний вопрос о возможности получения через систему справки о доходах и о регистрации на английском языке, Минфин отметил, получить можно справку о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика налога на профдоход и справку о состоянии расчетов (доходах) по указанному налогу, но сформированы они будут на русском языке (Письмо Минфина от 12.10.2020г. № АБ-4-20/16632@).

Как правило, тексты соглашений обновляются на основании оговорок и уведомлений, представленных Депозитарию соответствующими странами.

В отношении налогового договора, заключенного между Россией и Австралией, положения MLI вступят в следующие сроки:

• в отношении налогов, удерживаемых у источника с сумм, уплаченных или зачисленных нерезидентам, если событие, повлекшее за собой уплату таких налогов, происходит 1 января 2021 года или после этой даты;
• в отношении всех других налогов, взимаемых Австралией, положения конвенции применяются с налоговых периодов, начинающихся 30 ноября 2020 года или после этой даты;
• в отношении всех других налогов, взимаемых Россией, - с налоговых периодов, начинающихся 1 января 2021 года или после этой даты.

Со списком обновленных налоговых соглашений можно ознакомиться на сайте Министерства Финансов России.

После выездной проверки физического лица налоговая установила, что ИП получал доход от предпринимательской деятельности и не уплачивал фиксированные страхвзносы. Ведомство отметило, что физлица-индивидуальные предприниматели, действительно, самостоятельно исчисляют и уплачивают страхвзносы (ст. 432 НК РФ).

Начисляются взносы с даты госрегистрации ИП и до исключения его из ЕГРИП (ст. 430 НК РФ).

Действующее законодательство не предусматривает регистрацию физлица в качестве ИП на основании проведенной проверки. Следовательно, начислять страхвзносы физлицу нельзя, даже если было выявлено, что оно вело деятельность без регистрации ИП, это противоречит требованиям НК РФ (Письмо Минфина от 5 октября 2020г. № БС-4-11/16209@).

Если же физическое лицо оплатит страховые взносы, начисленные по результатам проверки, то они не будут учтены при реализации его прав на получение страхового обеспечения.

Пресс центр ведомства разместил информацию об упрощенном порядке маркировки алкогольной продукции.

Предполагается, что выдача акцизных марок будет осуществляться только на основании заявления, которое должноподаваться через систему ЕГИАС. Предоставление каких-либо других документов не потребуется.

Кроме того, предлагается использовать одинаковые марки как для импортного, так и для российского алкоголя. Выдачу марок поручат Росалкогольрегулированию, ранее марки для импортной продукции выдавали таможенники.

Проект предлагает увеличение стоимости марки на 20 копеек по сравнению с действующей стоимостью, которая была установлена еще в 2018 году. Указанное увеличение поможет ГОЗНАКу и дальше обеспечивать высокую степень защиты акцизной марки.

Минфин разработал Законопроект, который вносит изменения в статьи 45 и 45¹ Налогового кодекса.

Предлагается разрешить юрлицам и ИП, по аналогии с физическими лицами, уплачивать единый налоговый платеж. Положительная сторона единого налогового платежа состоит в том, что налогоплательщик перечисляет авансом денежные средства в бюджет без уточнения налога/взноса/сбора, а налоговики самостоятельно зачитывают их в счет имеющихся обязательный платежей. В первую очередь за счет налогового платежа погашается имеющиеся долги, затем денежные средства направляются на покрытие текущих платежей, начиная с наименьшей суммы и по ее возрастанию до тех пор, пока хватает денежных средств. Срок, в течение которого налоговая будет производить зачет, составляет от 5 до 10 рабочих дней с даты, установленной для уплаты налога/взноса/сбора.

Обязанность налогоплательщика будет считаться исполненной с даты предъявления в банк платежного поручения на перечисление единого налогового платежа. Однако, если в течение квартала налоговая будет зачитывать более 1,5 миллионов рублей, то для суммы, свыше указанной, датой уплаты будет считаться дата принятия решения о зачете, что может привести к возникновению пени. Это является минусом предлагаемых изменений для налогоплательщиков.

Прежний порядок исполнения налоговых обязательств также сохранится.

Обсуждение Законопроекта продлится до 2 октября текущего года. Если изменения будут приняты, то действовать они начнут с 2022 года.

3 сентября на сайте размещения проектов нормативных документов опубликован Законопроект, который вносит изменения в статьи 80 и 88 Налогового кодекса. Изменения касаются определения критериев, при которых налоговые декларации и/или расчеты будут считаться непредставленными.

Так предлагается отказывать в принятии декларации/расчета, если с подписью что-то не так, например:

• отчет подписан неуполномоченным лицом;
• подписант дисквалифицирован;
• в ЕГРЮЛ или ЕГРИП внесены записи о ликвидации юрлица или ИП, или есть запись о недостоверности сведений о подписанте.

При выявлении указанных случаев, камеральная проверка отчета прекращается и в пятидневный срок налогоплательщику направляется информация, что отчетность считается непредставленной.

Еще одно изменение касается того, что налоговая будет иметь право требовать пояснения и подтверждающие документы не только по льготным операциям, но и если в отчете есть необлагаемые/освобожденные от налогообложения операции.

Также предлагается разрешить представлять пояснения в виде реестра подтверждающих документов по аналогии с отчетностью по НДС.

Публичные обсуждения заканчиваются 30 сентября 2020 года.

«Сейчас вопрос о правомерности запроса налоговиками документов по операциям, необлагаемым НДС, является спорным. Если предлагаемые изменения будут приняты, то у налогоплательщиков добавится обязанностей», – комментирует Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.

Вчера в нижнюю палату парламента был внесен Законопроект № 1010832-7 об отмене транспортного налога.

Инициатором выступил депутат Единой России А.В. Барышев. Это уже не первая инициатива по отмене регионального налога. Возмещать недополученный бюджетом доход предлагается за счет акцизов на топливо. Инициатор считает, что плата за пользование дорогами в составе стоимости ГСМ является более справедливой. В сопроводительных документах отмечается, что к последствиям распространения коронавирусной инфекции относится и то, что автомобилями сейчас пользуется меньшее количество автовладельцев, а отмена налога послужит дополнительной мерой финподдержки.

Кроме того, предлагаемое распределение налоговой нагрузки, как планируется, простимулирует граждан к покупкам более экологичного транспорта.

Как отмечается на сайте РБК, Минфин не согласен с предлагаемыми изменениями. Данный налог формирует региональные и местные бюджеты, кроме того, показывает хорошую собираемость.

#Изменения Законодательства  #транспортный налог  #законопроект #Госдума

В целом правила предусматривают, что убытки КИК, определенные в соответствии с ее финансовой отчетностью, могут переноситься на будущие периоды без ограничений. Кроме того, если финансовая отчетность КИК выражена в иностранной валюте, прибыль/убыток подлежит пересчету в рубли по среднему курсу, установленному Банком России за соответствующий год.

Для целей переноса убытков КИК на будущие периоды в письме разъясняется, что за финансовые годы, завершившиеся в 2018 году и последующие годы, необходимо пересчитать убытки в рубли по среднему курсу Банка России за соответствующий год. Для остатка накопленных убытков, не перенесенных на будущие периоды и сформировавшихся по состоянию на последнее число финансового года, завершившегося до 2018 года, сумма накопленных убытков должна быть пересчитана в рубли по курсу, установленному Банком России на 31 декабря 2017 года. Впоследствии рассчитанная в рублях таким образом сумма убытков прошлых лет может быть учтена при определении прибыли КИК.

Данный порядок пересчета убытков применяется только для определения прибыли КИК за финансовые годы, закончившиеся в 2018 году, и последующие финансовые годы, и не требует пересмотра налоговой базы или представления корректирующих деклараций за предыдущие годы.

По материалам Orbitax

#финансовая_отчетность #Письмо #Минфин #КИК #убытки

Данная льгота прописана в «дорожной карте» по трансформации делового климата, утвержденной Правительством в июле.

Ставку 5% предлагается распространить на все международные холдинговые компании, регистрируемые в специальных административных районах, а не только на публичные как в настоящее время.

Кроме того, документ предлагает некоторые налоговые освобождения в России для зарубежных филиалов иностранных компаний.

Законопроект находится на стадии публичного обсуждения до 28 августа.

Эксперты считают, что предлагаемая льгота – самая долгожданная для бизнеса  и будет способствовать увеличению количества редомицилированных компаний в САРах. Кроме того, станет альтернативой в свете тенденции с пересмотром налоговых соглашений.

По материалам РБК

#САР (специальный административный район) #налоговые льготы #дивиденды #законопроект  #холдинг  #иностранная компания

В последний день июля 2020 года Минфин выпустил письмо 03-03-07/67349, в котором ответил на частный запрос о порядке учета переплаты по налогу на землю, который ранее был учтен в прибыльной декларации в виде расхода. Ведомство отмечает, что по общему правилу при обнаружении ошибок, совершенных в прошлых налоговых периодах, производится перерасчет налоговой базы истекшего периода, и в налоговую подается уточненная декларация (п. 1 ст. 54 НК РФ). Если же невозможно определить к какому периоду относится ошибка, то ее исправление проводится в текущем периоде.

Однако отражение в расходах излишне начисленных налогов не является ошибкой в расчете налога на прибыль (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.01.2012 10077/11). Кроме того, исчислив и уплатив налог в большем размере, налогоплательщик совершил расход, который отвечает критериям статьи 252 НК РФ, и обоснованно отразил суммы в расходах.

Следовательно, переплату по налогу на землю следует отразить в текущем налоговом периоде как внереализационный доход.

#налог на прибыль  #Минфин  #земельный налог  #налоговый учет

Ранее такие письма были отправлены на Кипр, на Мальту и в Люксембург. Насчет двух последних информации пока нет. А по Кипру на этой неделе была информация о последнем раунде переговоров, а потом и о денонсации соглашения.

О получении Нидерландами письма сообщил аудитор KPMG: как и в других случаях, Россия в одностороннем порядке предлагает повысить ставку на дивиденды до максимального значения – 15%.

Россия оставляет за собой право расторгнуть соглашение, если Нидерланды не согласятся на предложенные условия. В этом случае документ будет действовать до конца 2021 года в нынешнем виде.

Эксперты считают, что список стран, которым будет предложено изменение СОИДН, будет расти.

По материалам The Bell

#налоговое соглашение #соглашение об избежании #Нидерланды #дивиденды  #налоговая ставка

Переговоры по изменению документа велись в течение этого лета: Россия пыталась внести поправки по увеличению налоговой ставки на выводимые дивиденды и проценты.

Кипр со своей стороны вносил предложения, проанализированные специалистами Минфина, которые в итоге пришли к выводу, что введение таких условий «размоет» тот эффект, на который направлены российские изменения.

Минфин сообщает, что Россия со своей стороны предложила проведение очной встречи на Кипре в самое ближайшее время с целью найти компромисс, но власти Кипра на встречу не согласились.

Президент в марте этого года, предлагая повысить налог на выводимые за границу дивиденды до максимальной ставки, указывал, что в случае отказа другой стороны внести изменения, такие соглашения будут расторгнуты.

По статистике, на Кипр только за 2019 год было выведено более 1,9 триллиона рублей.

По материалам Минфина

#Кипр  #налоговое соглашение  #соглашение об избежании  #дивиденды  #проценты