При исправлении техошибки корректировочный счет-фактура не оформляется.
При проведении камеральной проверки налоговая обнаружила, что организация не выставила корректировочный счет-фактуру, исправляя стоимость товара. Вследствие этого, посчитали инспекторы, организация занизила налогооблагаемую базу по НДС в проверяемом налоговом периоде. Организация, по мнению налоговиков, должна была составить корректировочный документ и принять его к вычету. Организация не согласилась с выводами инспекторов, отметив, что изменение цены товара произошло не по договоренности сторон, а из-за техошибки и подала жалобу в ФНС России.
Налоговая служба поддержала компанию. Действительно, корректировочный документ составляется, если между контрагентами составлен документ об изменении цены уже отгруженных товаров (ст. 168, 172 НК РФ). В данном случае стоимость не менялась, а приводилась в соответствие с условиями договора. Получается, у организации отсутствует обязанность по оформлению корректировочного счета-фактуры.
В случае обнаружения технической ошибки, например, когда стоимость товара в счете-фактуре не соответствует цене в договоре, выписывается исправленный счет-фактура. Составить новый документ нужно на бланке, действующем на дату составления первоначального экземпляра (Письма Минфина России от 06.05.2019г. 03-07-11/32905, от 07.06.2018г. СД-3-3/3806@).
Министерство считает нецелесообразным введение «налога за мусор».
В Минфин поступило предложение об установлении «налога за мусор». Ведомство рассмотрело инициативу и выпустило письмо от 14.01.2021г. № 03-06-07-04/1311, в котором пояснило, почему эта идея нецелесообразна. Согласно действующему законодательству, производители и/или импортеры товаров и упаковки товаров, которые самостоятельно не утилизируют отходы (ст. 24.5. ФЗ от 24.06.1998г. № 89-ФЗ). Постановлением Правительства от 31.12.2020г. № 3721-р утвержден перечень товаров и упаковки, которые должны утилизироваться после утраты потребительских свойств. Именно за их утилизацию начисляется экосбор.
Финансисты напомнили, что указанный сбор вводился для того, чтобы простимулировать организации развивать систему утилизации подобных отходов в целях снижения загрязнения окружающей среды и введение дополнительного «налога на мусор» не имеет смысла.
Соблюдение несложных правил поможет сформировать
накопления на важные цели.
На сайте news.ru опубликованы рекомендации А. Бандаренко,
консультанта-методиста по финграмотности Минфина РФ, которая рассказала, как
правильно копить деньги. Эксперт считает, что накопить может каждый и с любой
зарплаты, главное иметь цель и мотивацию.
Первое, что нужно делать – это заплатить себе, то есть
откладывать часть полученного дохода.
Второе правило формирования накоплений – это регулярность.
Она может быть любой, откладывать деньги можно ежемесячно, еженедельно или
ежедневно, здесь важно, чтобы процесс был комфортным.
Третий момент, который стоит учесть – это выбор места
хранения своих сбережений. Здесь возможны варианты, например, деньги можно
откладывать на депозит или вкладывать в ценные бумаги. Выбирая форму
накопления, следует исходить из цели. Если вы формируете, например, финансовую
подушку безопасности, то деньги должны быть доступны в нужный момент. Если же
вы задумались о пенсионных накоплениях, то стоит рассмотреть варианты
индивидуального пенсионного плана.
Ведомство допускает возможность отражения
операций в учете на основании скан-копий первичных документов.
Минфин опубликовал ответ на частный запрос об
использовании в бухучете и для целей отражения расходов для целей расчета
налога на прибыль не оригиналов, а копий первичных документов (Письмо Минфина
РФ от 20.11.2020г. № 03-03-06/3/101451).
Министерство, ссылаясь на ПБУ 1/2008 «Учетная
политика организаций», указало, что в исключительных случаях для целей бухучета можно использовать скан-образы первичных документов. При этом такие документы должны соответствовать требованиям статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете». Какие именно случаи относятся к исключительным, Ведомство не пояснило.
На вопрос об использовании сканов для отражения
расходов при расчете налога на прибыль, Минфин не дал четкого ответа, отметил
лишь то, что расходы должны соответствовать требованиям статьи 252 НК РФ и быть
оформленными в соответствие с законодательством РФ.
Минфин и ранее давал аналогичные рекомендации и связаны они были с
распространением коронавируса.
В ответ на обращение компании с вопросом о налогообложении компенсации работникам стоимости тестирования на наличие коронавирусной инфекции, Минфин опубликовал письмо от 29.10.2020г. 03-15-06/94216. Ведомство напомнило, что действующим законодательством предусмотрено освобождение от налогообложения страхвзносами компенсационных выплат, перечисленных в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. Кроме того, именно на работодателя возложена обязанность по обеспечению безопасных условий труда (ст. 212 ТК РФ, п. 2 ст. 25 Федерального закона от 30.03.1999г. 52-ФЗ). Если исследование на коронавирус проводится по требованиям законодательства (в Москве, например, по Указу Мэра от 05.03.2020г. 12-УМ в редакции от 06.10.2020г.), то такая компенсация не облагается стахвзносами.
Что касается НДФЛ, то им облагается доход, полученный работником (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доход - это экономическая выгода (ст. 41 НК РФ), которая не возникает у работников, при возмещении им расходов на проведение тестирования, если его проведение обусловлено требованиями законодательства.
Министерство выпустило Письмо Минфина от 15.10.2020г. № 03-03-10/90152, в котором рассмотрело вопрос налогообложения дивидендов за квартал, полугодие и 9 месяцев, если по итогу года прибыль оказалась меньше, чем выплаченные дивиденды.
Согласно Федеральным законам от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», компании могут выплачивать дивиденды по результатам квартала, полугодия и 9 месяцев отчетного года. При этом прибыль определяется по данным бухгалтерской отчетности, которая, согласно ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», может быть, как годовой, так и промежуточной.
Действующее законодательство не предусматривает преквалификацию выплаченных дивидендов в случаях, когда размер чистой прибыли компании по итогам года получается меньше, чем прибыль, полученная по итогам промежуточной отчетности.
Письмо доведено до сведения налоговых органов (Письмо ФНС РФ от 19.10.2020г. № СД-4-3/17130@).
Первый вопрос связан с тем, что физлицо зарегистрировано по месту жительства в России, а постоянно проживает за границей. Деятельность при этом ведет онлайн. Может ли он быль самозанятым? Минфин ответило, что самозанятым может быть, в частности, гражданин России, который ведет деятельность в регионе России, в котором проводится эксперимент по НПД. Закон от 27.11.2018г. № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ) не содержит указания по определению места деятельности, осуществляемой онлайн, значит до внесений соответствующих изменений, место ведения деятельности определяется по выбору налогоплательщика: по месту нахождения исполнителя или покупателя (заказчика).
Второй вопрос – может ли такой самозанятый платить налог через приложение или личный кабинет, находясь при этом за границей? Минфин отметил, что Закон № 422-ФЗ не содержит ограничений по использованию приложения «Мой налог» и его веб-версии на территории иностранных государств.
На вопрос о правомерности использования при НПД разовых услуг физлиц-подрядчиков, ведомство ответило, что Законом № 422-ФЗ предусмотрено, что применять спецналоговый режим не могут лица, имеющих работников, состоящих с ними в трудовых отношениях. Запрета на использование работников, не состоящих в трудовых отношениях, например, по ГПД, не запрещено.
И, отвечая на последний вопрос о возможности получения через систему справки о доходах и о регистрации на английском языке, Минфин отметил, получить можно справку о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика налога на профдоход и справку о состоянии расчетов (доходах) по указанному налогу, но сформированы они будут на русском языке (Письмо Минфина от 12.10.2020г. № АБ-4-20/16632@).
На сайте nalog.ru налоговая служба напомнила, что получить вычет на лекарства можно и без рецепта, но только в тех случаях, когда назначение лекарств не оформляется на рецептурном бланке (Приказ Минздрава РФ от 14.01.2019г № 4н). Тогда для подтверждения того, что лечение назначил именно лечащий врач, может быть представлена выписка из медкарты.
Напомним, что с прошлого года вычет на покупку лекарств можно получить на любой медпрепарат, главное, чтобы он был выписан именно врачом, который проводит лечение. Размер соцвычета не изменился и составляет 120 000 рублей, в которые помимо расходов на приобретение медикаментов, входят также расходы на оплату медуслуг и обучения.
Для получения вычета по итогам года необходимо представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением рецептов или выписок из медкарты, а также подтверждение произведенной оплаты лекарств. Вычет можно получить и не дожидаясь окончания года, обратившись с указанными документами в налоговую, которая выдаст уведомление для работодателя. На основании уведомления работодатель не будет удерживать НДФЛ до тех пор, пока налогоплательщик не получит весь положенный вычет.
«Действительно, при назначении лекарств рецепт выписывается не всегда, например, при лечении в стационаре. Возможность получения вычета при предоставлении выписки из медкарты позволяет воспользоваться им гораздо большему количеству налогоплательщиков», – комментирует новость Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.
В последний день июля 2020 года Минфин выпустил письмо 03-03-07/67349, в котором ответил на частный запрос о порядке учета переплаты по налогу на землю, который ранее был учтен в прибыльной декларации в виде расхода. Ведомство отмечает, что по общему правилу при обнаружении ошибок, совершенных в прошлых налоговых периодах, производится перерасчет налоговой базы истекшего периода, и в налоговую подается уточненная декларация (п. 1 ст. 54 НК РФ). Если же невозможно определить к какому периоду относится ошибка, то ее исправление проводится в текущем периоде.
Однако отражение в расходах излишне начисленных налогов не является ошибкой в расчете налога на прибыль (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.01.2012 10077/11). Кроме того, исчислив и уплатив налог в большем размере, налогоплательщик совершил расход, который отвечает критериям статьи 252 НК РФ, и обоснованно отразил суммы в расходах.
Следовательно, переплату по налогу на землю следует отразить в текущем налоговом периоде как внереализационный доход.
Минфин ответил на частный запрос о налогообложении НДФЛ и страхвзносами материальной помощи, которую выплачивает организация своим сотрудникам (Письмо от 24 июля 2020г. № БС-4-11/11908@).
Полный перечень доходов физлиц, с которых НДФЛ не удерживается, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. Так, п. 28 указанной статьи предусмотрено освобождение от налогообложения дохода в виде матпомощи работникам, которая не превышает 4 000 рублей в год.
Что же касается страхвзносов, то перечень выплат, на которые взносы не начисляются, приведен в пп. 3 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ:
в связи со стихийным бедствием и/ил ЧС;
в связи со смертью члена семьи;
при рождении/усыновлении ребенка, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.
Кроме того, при выплате матпомощи на основании пп. 11 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ, сумма, не превышающая 4 000 рублей, также не попадает под налогообложение.
Если же матпомощь работникам оказывается по иным причинам, то такие выплаты попадают под объект налогообложения.
Налог на движимое имущество организаций в 2019 году отменён, но вопросы остались
Начался диалог между представителями крупного бизнеса и представителями ФНС РФ по совершенствованию правоприменительной практики налогообложения недвижимого имущества и отраслевых особенностей квалификации объектов.
После многократного переписывания норм налогового законодательства о налоге на имущество организаций в отношении движимого имущества (гл. 30 НК РФ), законодатель пришёл к решению с 2019 года облагать налогом на имущество организаций только основные средства, относящиеся к недвижимому имуществу. Таким образом, из объектов налогообложения были исключены машины, оборудование, станки, транспортные средства, техника для производства, хранения и реализации продукции и другое движимое имущество.
Эти изменения облегчили работу бухгалтерам небольших компаний, но вызвали множество вопросов и споров об объектах налогообложения у компаний с крупными производственными мощностями.
Так как НК РФ не содержит понятий движимого и недвижимого имущества, налоговики и налогоплательщики для разграничения этих объектов обращаются к нормам гражданского законодательства и к судебной практике. В Определении ВС РФ от 07.04.2016 по делу № 310-ЭС15-16638 указал, что вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств либо в силу прямого указания федерального закона, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей (ст. 130 ГК РФ).
ФНС России в письме от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@ при определении оснований отнесения имущества к недвижимости указала на целесообразность исследования факторов наличия записи об объекте в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению. В дополнение к названному письму ФНС выпустила еще одно письмо от 28.08.2019 № БС-4-21/17216@ с рекомендациями по определению вида некоторых объектов имущества, объединив в нём положительную для себя судебную практику за последние 14 лет. Так, в судебных решениях к движимому имуществу для целей налогообложения были отнесены вдольтрассовая кабельная линия связи газопровода-отвода, замощение, ограждение, а к недвижимому имуществу - трансформаторная подстанция, трубопровод. Суды использовали следующие критерии для отнесения объектов имущества к недвижимости: наличие прочной связи объекта с землей (например, сооружение объекта на монолитном железобетонном фундаменте, функциональное или технологическое соединение этого объекта с другими объектами подземными коммуникациями); перемещение объекта невозможно без несоразмерного ущерба его назначению (в т.ч. способность объекта выступать в гражданском обороте в качестве отдельного объекта гражданских прав (в отличие от объектов, выполняющих исключительно обслуживающую (вспомогательную) функцию по отношению к объектам недвижимости, включая земельные участки, здания, сооружения); наличие у объекта самостоятельных полезных свойств, которые могут быть использованы независимо от земельного участка, на котором он находится, и других находящихся на общем земельном участке объектов недвижимости).
Очевидно, что налогоплательщиков не устраивает такая неопределённость ситуации в отношении объектов налогообложения. Для развития бизнеса необходимы понятные и стабильные налоговые нормы, важна обратная связь с налоговым ведомством.
По данным ФНС России, 21 октября состоялось первое заседание Экспертного совета с участием представителей крупнейших налогоплательщиков - российских и иностранных компаний - задачей которого является формирование правоприменительных подходов к квалификации объектов недвижимого имущества с учётом отраслевых особенностей. Через месяц работы Экспертного совета по результатам диалога между представителями крупного бизнеса и межрегиональных инспекций ФНС предполагается определить наиболее спорные объекты движимого/недвижимого имущества и принять комплексное решение, актуальное для всех отраслей.
Налоговая не обязана консультировать бухфирмы по вопросам их клиентов
У налоговых органов отсутствует обязанность консультировать организации, занимающиеся оказанием услуг по информированию в сфере налогообложения, по вопросам финансово-хозяйственной деятельности их клиентов, заявила ФНС РФ в письме № ОА-4-17/7931 от 4 мая 2016 года.
По мнению ФНС, на налоговые органы возложена обязанность бесплатно информировать о действующем налоговом законодательстве только налогоплательщиков в каждом конкретном случае возникновения налоговых правоотношений. Поэтому в случае обращения организации или физического лица в налоговые органы за разъяснениями по вопросам налогообложения деятельности, не связанной с основной деятельностью этого лица как налогоплательщика, а также по вопросам о правоотношениях, действиях и объектах, которые могут возникнуть в будущем, налоговые органы не обязаны предоставлять информацию такому лицу.
С такой же мотивировкой ФНС отказывает и средствам массовой информации обращаться за разъяснениями по вопросам, связанным с информированиям своих читателей. Право на получение информации, согласно закону о СМИ, распространяется на сведения о деятельности государственных органов, органов местного самоуправления, организаций, общественных объединений, их должностных лиц.
Совет Федерации одобрил закон о порядке судебного рассмотрения дел об оспаривании актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами.
Согласно закону, дела об оспаривании актов федеральных органов исполнительной власти, содержащих разъяснения законодательства (письма Минфина, ФНС и т.д.) рассматриваются Верховным Судом РФ в качестве суда первой инстанции.
Суды субъектов РФ наделяются полномочиями по рассмотрению дел об оспаривании актов, содержащих разъяснения законодательства, органов государственной власти субъектов РФ.
Фискалы признали приоритет решений ВАС и ВС над собственными разъяснениями о налогах
В нем ведомство напомнило, что письма Минфина, в которых даются разъяснения о налогах и сборах, не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами.
Эти письма имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения налогового законодательства РФ.
Если письменные разъяснения Минфина или рекомендации ФНС по этим вопросам не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного суда РФ, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в интернете либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.
С его помощью можно быстро узнать официальную позицию налоговой службы по неоднозначным вопросам налогообложения, согласованную с Минфином.
Данный ресурс позволяет не только ознакомиться с мнением налоговиков по тем или иным вопросам налогообложения, но и пожаловаться на инспекцию, не исполняющую разъяснения руководства.
