При исправлении техошибки корректировочный счет-фактура не оформляется.
При проведении камеральной проверки налоговая обнаружила, что организация не выставила корректировочный счет-фактуру, исправляя стоимость товара. Вследствие этого, посчитали инспекторы, организация занизила налогооблагаемую базу по НДС в проверяемом налоговом периоде. Организация, по мнению налоговиков, должна была составить корректировочный документ и принять его к вычету. Организация не согласилась с выводами инспекторов, отметив, что изменение цены товара произошло не по договоренности сторон, а из-за техошибки и подала жалобу в ФНС России.
Налоговая служба поддержала компанию. Действительно, корректировочный документ составляется, если между контрагентами составлен документ об изменении цены уже отгруженных товаров (ст. 168, 172 НК РФ). В данном случае стоимость не менялась, а приводилась в соответствие с условиями договора. Получается, у организации отсутствует обязанность по оформлению корректировочного счета-фактуры.
В случае обнаружения технической ошибки, например, когда стоимость товара в счете-фактуре не соответствует цене в договоре, выписывается исправленный счет-фактура. Составить новый документ нужно на бланке, действующем на дату составления первоначального экземпляра (Письма Минфина России от 06.05.2019г. 03-07-11/32905, от 07.06.2018г. СД-3-3/3806@).
Минфин разместил для публичных обсуждений проект приказа, утверждающий новый порядок электронного документооборота (далее – ЭДО) счетов-фактур. Согласно предлагаемым нововведениям, операторы ЭДО должны будут осуществлять межоператорский обмен документами между собой, в том числе и через другого оператора ЭДО.
Для присоединения к электронному документообороту продавцу и/или покупателю достаточно будет предоставить оператору ЭДО заявление. В ответ он получает идентификатор участника ЭДО и другие данные, которые будут нужны для участия в ЭДО счетов-фактур.
Общественные обсуждения нового порядка продлятся до 9 ноября 2020 года. Если документ утвердят, то приказ Минфина 174н от 10.11.2015г., который сейчас регулирует ЭДО счетов-фактур, прекратит свое действие.
Великобритания внедряет механизм обратного начисления НДС на строительные услуги
24 сентября 2020 года Налоговая и таможенная служба Великобритании выпустила подробное руководство по внедрению механизма обратного начисления НДС при оказании строительных услуг.
Результатом работы Налоговой службы стали три руководства:
Общее подробное руководство под названием «Техническое руководство по обратному взиманию НДС»;
Руководство по учету НДС для покупателей: «Как применять обратный сбор НДС, если вы являетесь покупателем строительных услуг»;
Руководство для поставщиков строительных услуг, подлежащих обратному начислению: « Как применять обратный сбор НДС, если вы оказываете строительные услуги».
Новый механизм по начислению обратного НДС на строительные услуги вводится с 1 марта 2021 года. Первоначально данный механизм должен был быть введен с октября 2019 года, но ранее был отложен до октября 2020 года.
Согласно новому механизму, зарегистрированное в качестве плательщика НДС предприятие, которое оказывает определенные строительные услуги другому зарегистрированному в качестве плательщика НДС предприятию для их дальнейшей продажи, не должно учитывать НДС, но должно выдать счет-фактуру, в которой будет указано, что за услугу взимается обратный сбор НДС внутри страны.
Получатель услуги должен учесть НДС, причитающийся с поставки, в своей декларации по НДС, а не платить НДС поставщику.
Считается, что механизм обратного начисления НДС особенно эффективен в борьбе с мошенничеством, в частности с пропавшими трейдерами и другими изменениями схем.
Инициатива «SLIM» по НДС включает изменения в четырех основных областях:
Простое выставление счетов:
требования к документации будут упрощены по корректирующим счетам, где облагаемая налогом сумма снижена (в минус); и
корректирующие счета-фактуры, в которых увеличена налогооблагаемая сумма (в плюс), будут разрешены в том же отчетном периоде по НДС, что и первоначальный счет-фактура;
Поддержка экспортеров:
авансовые платежи по экспорту смогут получить выгоду от нулевого рейтинга, если товары будут поставлены в течение 6 месяцев после оплаты (на данный момент 2 месяца);
Общий курс обмена:
налогоплательщикам будет разрешено применять те же правила обмена иностранной валюты (FX) для целей НДС, которые применяются для целей корпоративного / личного подоходного налога, что позволит налогоплательщикам устанавливать один общий обменный курс для расчетов по сделкам;
Финансовые выгоды:
входящий НДС на покупки может быть вычтен в срок до 4 месяцев после транзакции, что исключит частые и ненужные корректировки по НДС;
безналоговая скидка будет увеличена с 10 до 20 злотых.
Ожидается, что инициатива «SLIM» по НДС будет реализована в начале 2021 года.
Тайвань напомнил иностранным поставщикам электронной коммерции о требованиях к облачным счетам
Министерство финансов Тайваня выпустило пресс-релиз, напоминающий трансграничным поставщикам услуг электронной коммерции об их обязательстве выставлять счета-фактуры в облаке при поставке услуг частным лицам в Тайване.
Национальное налоговое управление северного района заявило о том, что в соответствии с пунктом 2 статьи 7-1 Положения о порядке использования унифицированных счетов, изданного Министерством финансов 16 июля 2018 года, поставщики трансграничных электронных услуг обязаны выставлять счета в облаке частным потребителям услуг, которые приобретают электронные услуги с 1 января 2020 года.
Бюро пояснило, что после заключения онлайн-сделки трансграничные поставщики услуг электронной коммерции должны отправить информацию о транзакции потребителю по электронной почте. Информация будет включать «Период счета» и «Номер счета», что делает адрес электронной почты потребителя «оператором электронных счетов для международных поставщиков электронной торговли».
По правилам статьи 168 НК РФ, если меняется цена или объем оказанных услуг и, соответственно, полная стоимость услуг, то в течение пяти календарных дней выставляется корректировочный счет-фактура. При этом, для того, чтобы арендодатель мог выставить корректировочные документы, необходимо, чтобы арендатор документально подтвердил свое согласие на вносимые изменения (статья 172 НК РФ). Если фактический объем оказанных услуг оказался меньше, но документы, подтверждающие согласие арендатора на внесение изменений, отсутствуют, то корректировочный счет-фактура не оформляется. В этом случае в счет-фактуру вносятся изменения в порядке, предусмотренном 7 пунктом Постановления Правительства от 26 декабря 2011 года № 1137.
Если
счет-фактура выставлена по услугам, которые фактически не были оказаны, то для
выставления корректировочных документов оснований также нет (Письмо Минфина РФ
от 15 января 2020 года № 03-07-09/1289).
Минфин РФ в письме №03-07-11/92132 от 27.11.19 г. разъясняет, что организация-покупатель, приобретая товар за наличный расчет через подотчетное лицо, не может принять НДС к вычету, если отсутствует счет-фактура.
НК РФ предусматривает применение НДС-вычета при условии, что приобретенный товар, работы или услуги приняты на учет, используются в деятельности организации-покупателя, облагаемой НДС, и что продавец выставил счет-фактуру. Вместе с тем, если речь идет о вычете НДС с расходов, связанных с командировкой подотчетного лица, его проездом, проживанием, то организация сможет принять НДС к вычету без счета-фактуры, имея в наличии бланк строгой отчетности с выделенным налогом, полученный подотчетным лицом от продавца услуг.
Таким образом, приобретая товар, работы или услуги через подотчетное лицо за наличные средства, организация имеет возможность принять к вычету НДС, если работник помимо документа (кассовый чек), подтверждающего оплату товара, работы или услуги, предоставит счет-фактуру, выставленный продавцом. Иначе вычет НДС становится невозможен.
На практике встречаются случаи, когда налогоплательщик по какой-то своей внутренней причине откладывает отражение затрат или вычетов в отчетности. К сожалению, часто это приводит к тому, что сроки уходят, и тогда возникает необходимость обосновать причину просрочки.
Дело Самарского хлебозавода № 5 как раз иллюстрирует подобную ситуацию. Общество заявило вычеты по подрядным работам спустя три года и два месяца. Мотивировал завод это тем, что счета-фактуры от контрагента получены в последующем периоде после их выставления. С учетом данного обстоятельства общество посчитало, что уложилось в установленные законом сроки.
Однако суды с такой позицией не согласились. Поскольку счета-фактуры и первичные документы датированы июнем 2014, срок для использования права на вычеты истек во втором квартале 2017. Подав налоговую декларацию в третьем квартале 2017, общество вышло за пределы ограничительного срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ. Довод налогоплательщика, что документы были получены за пределами второго квартала 2017, суд отклонил, указав, что дату их подписания стороны договора подряда не установили. В этом случае датой оформления документов считается дата их составления.
Суд также отклонил ссылку общества на журнал учета входящей корреспонденции, указав, что он в силу закона о бухгалтерском учете не относится к первичному документу и не может подтверждать дату принятия на учет спорных работ (Определение Верховного Суда от 08.11.2019 № 306-ЭС19-20656 по делу № А55-35060/2018).
Управление финансового надзора Великобритании (FCA) намерено с апреля 2020 года ввести административный сбор для регулируемых лиц, которые хотят получать от него счета на бумажном носителе, а не в электронном виде через онлайн-портал. Пока что это только предложение, вынесенное на обсуждение, и FCA ждет по нему комментариев до 13 января.
Регулятор считает, что сбор в размере 50 фунтов стерлингов будет вполне адекватной платой за получение печатных копий счетов. При этом основной целью введения сбора FCA называет не покрытие своих административных расходов, а стимулирование перехода на электронный формат. «Наша цель заключается в том, чтобы все плательщики осознали преимущества выставления счетов онлайн и поэтому отказались от счетов бумажных», – декларирует организация.
Портал представляет собой универсальную площадку. Она позволяет просматривать, распечатывать и запрашивать инвойсы, производить оплату картой, подключать автоплатеж, получать данные о тарифах в режиме онлайн и многое другое. Фирмы, которые не хотят регистрироваться на портале, могут оставить на нем заявку о направлении им счетов по электронной почте.
На данный момент инвойсы на бумажном носителе получают менее 8% регулируемых лиц. Когда аналогичное предложение рассматривалось полтора года назад, эта цифра составляла 15%. FCA предупредило, что, если небольшое число плательщиков продолжит сопротивляться переходу на электронный формат, регулятор может задуматься о том, чтобы сделать онлайн-выставление счетов обязательным.
В Письме N 03-02-07/1/79228 от 14 октября 2019 г. Минфин России подтверждает, что регулярное (больше, чем два раза в год) отсутствие счетов-фактур, а также первичных документов и регистров бухгалтерского или налогового учета приведет к наложению штрафного взыскания по статье 120 НК РФ в размере 10 тыс. руб. при условии, что та или иная организация совершает такое деяние в рамках одного фискального периода, и это деяние не занижает налоговую базу. Для применения НДС-вычета обязательным условием является наличие счета-фактуры. В этой связи, если, например, организация, несмотря на отсутствие счета-фактуры, применила вычет по НДС, то в данном случае нарушение, как отсутствие счета-фактуры, имеет признаки явного налогового нарушения, а организации грозит штраф на сумму 20% от исчисленного налога, но не менее 40 тыс. руб. Таким образом, факт отсутствия счетов-фактур грозит организации штрафом в сумме 10 тыс. руб., если данная организация совершила такое деяние в рамках одного квартала и ею соблюдены обязательные условия для применения вычета по НДС.
Внесены поправки в Постановление Правительства № 1137 о счетах-фактурах
Счет-фактура и корректировочный счет-фактура, в частности, дополнены новой графой для отражения кода вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС (Постановлением Правительства РФ № 981 от 19 августа 2017 года).
Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства - члена Евразийского экономического союза.
Правила дополнены порядком составления счетов-фактур экспедитором, а также застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика), приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени.
Определен порядок хранения полученных документов и установлен перечень таких документов, подлежащих хранению.
Кроме того, скорректированы форма и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок, дополнительного листа книги покупок, книги продаж и дополнительного листа книги продаж.
Поправки вступят в силу по истечении месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. На publication.pravo.gov.ru документ опубликован 26 мая, следовательно, изменения начнут действовать с 3-го квартала.
Формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры дополнены новой строкой – идентификатор государственного контракта, договора (соглашения).
Согласно поправкам в порядок заполнения в этой строке указывается идентификатор госконтракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии).
Госдумой в первом чтении принят законопроект об уточнении порядка заполнения счетов-фактур
В ходе вечернего пленарного заседания 27 января Госдума в первом чтении приняла законопроект № 48913-7 «О внесении изменений в ст.ст. 169 и 251 НК РФ (в части уточнения сведений, указываемых в счете-фактуре, а также доходов, не учитываемых при определении налоговой базы).
Проектом предусматривается указание идентификатора государственного контракта, договора (соглашения) в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, а также при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Также законопроектом предлагается освободить от уплаты налога на прибыль организаций доходы в виде имущества (за исключением субсидий), полученного управляющей компанией, которая является акционерным обществом, 100% акций которого принадлежит РФ, и деятельность которой предусмотрена Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в РФ».
В пояснительной записке к законопроекту указано, что его принятие позволит усилить контроль за использованием средств федерального бюджета, а также в полном объеме направлять получаемое акционерным обществом имущество на осуществление деятельности по управлению территорией опережающего социально-экономического развития.
Правительство направило в Думу законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс
Проект федерального закона «О внесении изменений в статьи 169 и 251 Налогового кодекса Российской Федерации» подготовлен Минфином и Минвостокразвития России.
В соответствии с действующей редакцией НК РФ не требуется указания идентификатора госконтракта, договора в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также в корректировочных счетах-фактурах.
Законопроектом предлагается в статье 169 НК РФ закрепить такие требования к счетам-фактурам. Это позволит усилить контроль за использованием средств федерального бюджета, отмечается в информационной справке к документу.
Кроме того, вносимыми в статью 251 НК РФ изменениями предлагается освободить от уплаты налога на прибыль организаций доходы в виде имущества (за исключением субсидий), полученного управляющей компанией, исполняющей функции по управлению территорией опережающего социально-экономического развития.
В настоящее время при безвозмездной передаче имущества управляющей компании – акционерному обществу, 100% акций которого принадлежит РФ и деятельность которого предусмотрена Федеральным законом № 473-ФЗ от 29 декабря 2014 года, возникает обязанность исчисления и уплаты этим акционерным обществом налога на прибыль.
Предлагаемые поправки позволят в полном объёме направлять получаемое акционерным обществом имущество на управление территорией опережающего социально-экономического развития.
Законопроект рассмотрен и одобрен на заседании правительства 1 декабря 2016 года.
Комиссия по законопроектной деятельности одобрила законопроект об уточнении требований к счетам-фактурам при реализации товаров, работ, услуг
Законопроектом предлагается установить, что в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнении работ, оказании услуг), передачи имущественных прав, а также в корректировочных счетах-фактурах должен указываться идентификатор государственного контракта, договора (соглашения).
Счет-фактуру предлагают дополнить новыми показателями
Минфин России в проекте основных направлений налоговой политики на 2017 и плановый период 2018 и 2019 годов сообщает о предполагаемом увеличении состава показателей счет-фактуры.
Новые данные нужны будут для обеспечения возможности сквозной идентификации товара от момента его ввоза на территорию ЕАЭС до момента реализации розничным продавцом. В частности, товару будут присваиваться уникальные классификационные признаки, которые должны быть отражены в счет-фактуре. Такие, к примеру, как номер таможенной декларации на товары, порядковый номер товара в таможенной декларации, наименование товара и его классификационный код по ТН ВЭД ЕАЭС, количество единиц товара и другие характеристики.
Добавим, что в настоящее время в рамках ЕАЭС готовится Соглашение о механизме прослеживаемости товаров, в соответствии с которым каждая страна-член ЕАЭС должна будет раскрывать информацию о ввозимых на свою территорию из третьих стран товарах с помощью в том числе счетов-фактур и (или) иных документов, предусмотренных законодательством государств-членов ЕАЭС. При этом стороны будут обмениваться сведениями, содержащимися в национальных системах государств-членов ЕАЭС, включая такие сведения, как (п. 2-3 ст. 5 Проекта соглашения об установлении механизма обеспечения прослеживаемости оборота товаров в государствах-членах ЕАЭС, утвержденного распоряжением Евразийского межправительственного совета № 14 от 12 августа 2016 года Об основных подходах к созданию механизма обеспечения прослеживаемости товаров в государствах - членах Евразийского экономического союза):
наименование налогоплательщика, реализующего и приобретающего товары;
ИНН;
регистрационный номер декларации на товары;
регистрационный номер и дата выписки электронных счетов-фактур и (или) иных документов, предусмотренных законодательством государств-членов ЕАЭС;
код ТН ВЭД ЕАЭС, указанный в декларациях на товары, и другие показатели.
Отметим, что с 1 июля 2016 года в отношении товаров, вывезенных за пределы России на территорию государства-члена ЕАЭС, в выставляемом при реализации товаров счете-фактуре уже указывается код вида товара в соответствии с ТН ВЭД (подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ).
Напомним, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия к вычету НДС, предъявленного покупателю продавцом (п. 1 ст. 169 НК РФ). В зависимости от хозяйственной операции оформляют один из трех видов счетов-фактур: на отгрузку товаров, авансовый и корректировочный. Для каждого из них установлены свои реквизиты (п. 5-5.2 ст. 169 НК РФ). При этом формы счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, и правила их заполнения установлены Правительством РФ (постановление Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года. О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость).
ФНС подготовила подробное разъяснение по заполнению книг покупок и продаж
ФНС РФ подготовила большое информационное письмо \"Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций\".
Документ, состоящий из 80 листов, содержит перечень и подробное описание кодов видов операций, применяемых при расчетах по НДС и примеры заполнения книг покупок и продаж по каждому коду.
Письмо пригодится налогоплательщикам при составлении квартальной отчетности по НДС. С ним стоит ознакомиться и налоговым агентам по этому налогу.
Новые форматы утверждены приказом ФНС от 13.04.16 № ММВ-7-15/189@. Налоговики уточнили, что в переходный период в 30 мая 2016 года по 30 июня 2017 года можно применять и старые форматы.
Обновлен порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме
Приказом №174н от 10 ноября 2015 года Минфин утвердил новый порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.
Документ зарегистрирован в Минюсте 18 февраля, вступит в силу по истечении месяца со дня официального опубликования, но не ранее начала очередного квартала. 24 февраля приказ опубликован на publication.pravo.gov.ru, так что применяться начнет со второго квартала текущего года. Тогда же утратит силу аналогичный Приказ №50н от 25 апреля 2011 года.
Упоминание электронной цифровой подписи замено на усиленную квалифицированную электронную подпись.
Указывается, что оператор ЭДО должен обеспечить взаимодействие продавца и покупателя при выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде. При необходимости это делается посредством другого оператора ЭДО, который работает непосредственно с другой стороной сделки.
В отличие от действующего порядка не будет требоваться извещение покупателя о получении счета-фактуры для того, чтобы он считался выставленным. Если он выставлен в электронном виде, для его регистрации в журнале учета достаточно будет подтверждения, полученного от оператора ЭДО, в котором указана дата поступления файла счета-фактуры.
Среди данных, указываемых в заявлении, которое подается оператору ЭДО для того, чтобы получить возможность участия в электронном обороте счетов-фактур, появятся сведения о согласии (несогласии) на предоставление сведений другому оператору ЭДО (работающему с другой стороной сделки).
В Письме № 03-07-11/2722 от 25 января 2016 года Минфин признал, что счета-фактуры, выставленные исполнителем после установленного срока, не являются основанием для отказа в вычете НДС. Ведь эта ошибка не мешает налоговикам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю (п. 2 ст. 169 НК РФ).
счета-фактуры и представления документа о передаче (сдаче) товаров (работ, услуг, имущественных прав), включающего в себя счет-фактуру;
корректировочного счета-фактуры и представления документа об изменении стоимости ранее отгруженных (переданных, сданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), включающего в себя корректировочный счет-фактуру.
Форматы смогут применяться как счет-фактура при выборе функции «СЧФ», как перивичка - с функцией «ДОП», или как и то, и другое одновременно, если выбрана опция «СЧФДОП». Ввести новые форматы в действие предполагается с 1 апреля 2016 года.
Из текстов проектов следует, что с 1 апреля 2017 года будут отмены форматы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, которые были утверждены приказом ФНС №ММВ-7-6/93@ от 4 марта 2015 года. В переходный период с 1 апреля 2016 года по 31 марта 2017 года налогоплательщики будут вправе создавать счета-фактуры (и корректировочные счета-фактуры) в электронной форме как по действующему формату, так и по разрабатываемому.
При размещении уведомлений о разработке форматов указывалось, что установленные обязательные показатели счета-фактуры в значительной степени дублируют показатели первичного учетного документа, а корректировочного счета-фактуры - документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменения.
Единый документ можно будет в рамках процедур налогового администрирования передать по ТКС без дополнительной обработки (в частности, для подтверждения права на налоговые вычеты в целях исчисления НДС и для подтверждения расходов при исчислении налога на прибыль).
Это стало одним из поводов доначислить НДС. Однако суд посчитал иначе.
В Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа №Ф08-4861/2015 от 17 августа 2015 года арбитры решили, что факт подписания отдельных счетов-фактур не руководителем контрагента, а другими лицами с подражанием подписи руководителя, сам по себе не влечет вывод о необоснованном возмещении налога по всем счетам-фактурам.
Суд отметил, что в целях урегулирования спора с инспекцией компания подписало со своими контрагентами соглашения о подписании дубликатов документов. Сторонами (при наличии оригиналов документов) были подписаны дубликаты спорных документов и установлено, что указанные документы считаются действительными, поскольку подписаны непосредственно руководителями контрагентов. В итоге судьи признали вычеты НДС правомерными.
В частности, у налогоплательщика НДС появится право при реализации товаров (работ, услуг и т.д.) не выставлять счет-фактуру, если покупателем является лицо, не являющееся налогоплательщиком НДС или освобожденное от НДС. Для этого понадобится наличие взаимного согласия сторон на невыставление счета-фактуры.
Оговаривается, что счет-фактура может содержать дополнительные сведения, в том числе реквизиты первичного документа.
Указывается, когда можно принять к вычету НДС по счету-фактуре, полученному покупателем от продавца по истечении налогового периода, в котором приобретенное принято на учет, но до срока представления налоговой декларации за указанный период. Такие вычеты можно будет производить или за налоговый период, в котором получены счета-фактуры, или за период, в котором товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет.
В случае предоплаты вычеты по счетам-фактурам, которые получены после периода перечисления предоплаты, но до срока подачи декларации, можно будет принять за период, в котором получены счета-фактуры, либо за период, в котором они составлены продавцом.
Сроки подачи декларации по НДС для тех, кто обязан делать это в электронном виде, сдвигаются на 30 число месяца, следующего за налоговым периодом (сейчас - 20-е). Срок подачи декларации для неплательщиков НДС откладывается на 25-е число.
Разъяснения о недопустимости округления сумм НДС в счетах-фактурах стали обязательными
Причина в том, что правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными Постановлением Правительства РФ №1137, предусмотрено, что стоимостные показатели счета-фактуры, в том числе в графе 8 \"Сумма налога, предъявляемая покупателю\", указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).
Письмо размещено на сайте ФНС в разделе, посвященном разъяснениям, обязательным для применения налоговыми органами.
Напомним также, что ранее Минфин разъяснял, что норма об округлении сумм налога не распространяется также и на первичные документы, а ФНС указывала, что бухучет допускается вести в целых рублях.
Вести журнал учета счетов-фактур, книги покупок и продаж нужно будет по-новому
Соответствующие изменения в формы и порядок заполнения документов предусмотрены проектом постановления Правительства РФ, размещенном на regulation.gov.ru.
Планируется, что поправки вступят в силу уже с 1 октября 2014 года. Поправки связаны с тем, что с этого года посредники, которые не являются налогоплательщиками НДС, обязаны вести журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). А с 2015 года все посредники станут включать данные журнала в декларацию (ст. 12 Федерального закона №134-ФЗ от 28 июня 2013 года). Кроме того, с 1 января 2014 года больше не надо составлять счета-фактуры по операциям, освобождаемым от НДС по статье 149 НК РФ.
Журнал учета счетов-фактур. С 2015 года регистр будут вести только посредники. Поэтому в журнал добавили специальные графы. В них войдет наименование продавца, его ИНН и КПП, а также номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца. Книга покупок. В книге покупок не будет граф для различных налоговых ставок, а также графы для страны происхождения товара. Но добавится код вида операции из Приказа ФНС России №ММВ-7-3/83@ от 14 февраля 2012 года, а также наименование и код валюты. Это связано с тем, что данные книг покупок и продаж со следующего года войдут в электронную декларацию, а для обмена документами по интернету удобнее кодированная информация. В книге также надо будет отражать стоимость покупок в валюте счета-фактуры и отдельно писать сумму НДС к вычету.
Книга продаж. В книге продаж, как и в книге покупок, появятся данные о посреднике, код вида операции, наименование и код валюты. В правилах заполнения книги также уточняют, что графа со стоимостью продаж, освобождаемых от налога, касается только операций, названных в статьях 145 и 145.1 НК РФ. Операции, освобождаемые от НДС по статье 149 НК РФ, там отражать не надо.