23 февраля официальные лица Швеции и Великобритании подписали протокол о поправках к налоговому соглашению от 2015 года.
Протокол является первым документом, вносящим поправки в соглашение, и включает следующие основные изменения:
название и преамбула изменены в соответствии со стандартами ОЭСР BEPS;
специальные тесты основной цели, ограничивающие преимущества Статей 10 (Дивиденды), 11 (Проценты), 12 (Роялти) и 20 (Прочие доходы), удалены;
Статья 23 (Процедура взаимного соглашения) дополненановым параграфом: если лицо считает, что действия одного или обоих Договаривающихся Государств приводят или приведут для него к налогообложению не в соответствии с положениями настоящей Конвенции, оно может (независимо от средств правовой защиты, предусмотренных внутренним законодательством этих государств) представить свое дело в компетентный орган любого Договаривающегося государства;
добавлена Статья 27A (Право на получение льгот), которая предусматривает, что льгота по соглашению не предоставляется в отношении статьи дохода или прироста капитала, если есть основания сделать вывод (принимая во внимание все соответствующие факты и обстоятельства), что получение этой выгоды было одной из основных целей любой договоренности или сделки, которая прямо или косвенно приводила к такой выгоде, если только не установлено, что предоставление такой выгоды в данных обстоятельствах будет соответствовать объекту и цели соответствующих положений договора.
Протокол вступит в силу через 30 дней после обмена ратификационными грамотами. Будет применяться в Швеции с 1 января года, следующего за его вступлением в силу, а в Великобритании в отношении удерживаемых налогов - с 1 января календарного года, следующего после его вступления в силу, в отношении корпоративного налога - с 6 апреля следующего года после его вступления в силу, а также в отношении налога на прибыль и налога на прирост капитала - с 1 апреля следующего года после его вступления в силу.
ЕС оценивает влияние нового соглашения о свободной торговле с Великобританией
Европейский союз опубликовал свой зимний экономический прогноз на 2021 год, в котором говорится, что Brexit значительно повлияет на экономический рост Великобритании.
Европейский союз опубликовал свой зимний экономический прогноз на 2021 год, в котором говорится, что Brexit значительно повлияет на экономический рост Великобритании.
Соглашение о свободной торговле между Великобританией и ЕС предусматривает нулевые тарифы и нулевые квоты на всю торговлю товарами, которая соответствует правилам происхождения. Однако в отчете подчеркивается, что нетарифные барьеры существенно возросли как для импорта в Великобританию, так и для экспорта.
«В целом, хотя Соглашение о свободной торговле улучшает ситуацию по сравнению с исходным, без торгового соглашения между ЕС и Великобританией, оно не может приблизиться к сопоставлению преимуществ торговых отношений, обеспечиваемых членством в ЕС», - говорится в отчете.
В докладе оценивается, что для ЕС в среднем выход Великобритании из Европейского союза в рамках Соглашения о свободной торговле приведет к потере ВВП в размере 0,5% к 2022 году. В то же время в Великобритании произойдет падение ВВП на 2,25% по сравнению с тем же периодом.
«В то время как Великобритания и ЕС согласились не вводить тарифы на торговлю товарами, новые нетарифные барьеры являются значительными, равными налогу в размере 10,9% для импорта из ЕС и 8,5% для импорта из Великобритании», - говорится в отчете.
Опубликован проект обновленной версии Руководства по борьбе с отмыванием денег (AML) для британского юридического сектора.
Изменения, которые все еще ожидают утверждения Казначейством Ее Величества, в основном отражают имплементацию в 2020 году Пятой директивы ЕС о борьбе с отмыванием денег в законодательство Великобритании. Предыдущая версия была основана на Правилах 2017 года (Money Laundering, Terrorist Financing and Transfer of Funds (Information on the Payer) Regulations 2017), которые имплементировали Четвертую Директиву ЕС.
Руководство предназначено для юридического сектора во всех четырех юрисдикциях Соединенного Королевства. Над обновлением документа работали Орган по регулированию деятельности юристов-солиситоров Англии и Уэльса (Solicitors Regulation Authority) и Юридическое общество Шотландии (Law Society of Scotland) при поддержке Юридического общества Англии и Уэльса по борьбе с отмыванием денег (Law Society of England and Wales" Money Laundering Taskforce).
Основные изменения в новом руководстве включают правила комплексной проверки, в частности разъяснения по секторам с высоким уровнем риска, прием денежных средств на счет клиента, проверку должной осмотрительности клиентов (due-diligence) в отношении обращений из другой юридической практики, сроки и исключения.
Имеются дополнительные руководящие указания по установлению источников происхождения средств; оценки рисков; новая обязанность собирать доказательства регистрации трастов и компаний; представление информации о несоответствии отчетности в Companies House и другим соответствующим реестрам в связи с обязательствами, принятыми с января 2020 года (Money Laundering and Terrorist Financing (Amendment) Regulations 2019). Также был пересмотрен раздел о юридических профессиональных привилегиях.
Кипр опубликовал сообщение о возмещении НДС на деловые расходы, понесенные в Великобритании
Налоговый департамент Кипра опубликовал сообщение о возмещении НДС на деловые расходы, понесенные в Великобритании, с учетом выхода Великобритании из ЕС.
Налоговый департамент Кипра опубликовал сообщение о возмещении НДС на деловые расходы, понесенные в Великобритании, с учетом выхода Великобритании из ЕС.
Директива 2008/9 / EC от 12 февраля 2008 г., устанавливающая подробные правила возврата налога на добавленную стоимость налогоплательщикам, не зарегистрированным в государстве-члене ЕС, но зарегистрированным в другом государстве-члене ЕС, не будет применяться в отношении Соединенного Королевства (Великобритании) после даты выхода Соединенного Королевства из Европейского Союза, то есть после 31.12.2020.
С этой даты прекращается доступ к электронному заявлению на возмещение НДС, и, следовательно, не будет возможности для возмещения НДС, понесенного в Соединенном Королевстве, в соответствии с положениями настоящей Директивы.
НДС до 31.12.2020 г.
В отношении НДС, уплаченного в Великобритании в 2020 году, наложенного на товары или услуги, предоставленные другими налогоплательщиками в Соединенном Королевстве, или на импорт товаров в этом государстве-члене, при условии, что такие товары и услуги используются для деловых целей, может быть подан запрос в соответствии с положениями, изложенными в настоящей Директиве до 31.03.2021.
НДС с 01.01.2021 г.
В отношении НДС, взимаемого в Великобритании с 01.01.2021, он будет взиматься с товаров или услуг, предоставленных другими налогоплательщиками в Соединенном Королевстве, или с импорта товаров в Соединенное Королевство, при условии, что такие товары и услуги используются для деловых целей, а также может быть подан запрос в соответствии с положениями, изложенными в 13-й Директиве ЕС по НДС (Директива 86/560 / EEC).
ЕС – Великобритания: Соглашение о торговле и сотрудничестве вступило в действие
Переходный период по выходу Великобритании из ЕС завершился в конце прошлого года. Соглашение о торговле и сотрудничестве (FTA), которое стороны успели подписать, вступило в действие с 2021 года.
Переходный период по выходу Великобритании из ЕС завершился в конце прошлого года. Соглашение о торговле и сотрудничестве (FTA), которое стороны успели подписать, вступило в действие с 2021 года.
Основные положения соглашения, касающиеся налогообложения, включают следующие:
Таможенные пошлины не применяются к товарам, «происходящим» из Великобритании или ЕС, соответственно. Существуют правила определения страны происхождения товаров. Особые правила установлены в отношении Северной Ирландии. Хотя таможенные пошлины не должны применяться, таможенные формальности придется исполнять, включая подачу таможенных деклараций.
НДС. В отношении импорта и экспорта товаров из/в ЕС будут применяться те же правила, что и в сделках с третьими сторонами. Компаниям из Великобритании, продающим товары в ЕС, может потребоваться вставать на учет для целей НДС в различных странах ЕС. Великобритания ввела правила, в соответствии с которыми компании не должны уплачивать НДС сразу при импорте товаров из стран ЕС и других стран, этот НДС должен заявляться в декларации по НДС и может сразу приниматься к вычету. При этом многие страны – члены ЕС, включая Германию, не ввели подобные ответные меры.
Социальное страхование. В рамках FTA согласовано, что в отношении временно работающих в другой стране сотрудников при соблюдении определенных условий, применяется социальное страхование страны-работодателя, а не страны временной работы сотрудника. Однако соответствующие правила могут быть поддержаны или нет каждой страной ЕС.
Налоговые директивы ЕС. Директивы ЕС о дочерних и материнских компаниях, процентах и роялти, реорганизациях перестают действовать для Великобритании. Однако это может в значительной степени нивелироваться наличием двусторонних налоговых соглашений между Великобританией и странами-членами ЕС. Не исключено, что в будущем могут быть заключены соглашения, подобные соглашениям ЕС со Швейцарией, переговорные площадки сохраняются.
Равные условия деятельности. FTA содержит условия, запрещающие государственное субсидирование в различных формах, которое создает неравные условия торговой деятельности. Это относится и к налогам.
Соглашение содержит и обязательства по приверженности к мировым стандартам прозрачности и борьбе с уклонением от налогообложения.
Тем не менее, Великобритания уже не обязана соблюдать собственно соответствующие правила ЕС. Мы уже видим, например, что в Великобритании обязанности по предоставлению информации посредниками в отношении трансграничных операций будут существенно сокращены по сравнению с теми, что предусмотрены соответствующей директивой ЕС (DAC 6). Великобритания может изменить некоторые правила НДС.
Процесс «развода», конечно, сложный и длительный. Похоже, что пока возникают, в основном, дополнительные административные барьеры, а не значительные налоговые изменения.
Норвегия намерена предоставить британским компаниям административные льготы по налогу на добавленную стоимость в ответ на Brexit.
18 декабря 2020 года Министерство финансов Норвегии объявило, что новые правила по НДС предусматривают, что плательщики НДС из Великобритании, которые были зарегистрированы в Норвегии в качестве плательщиков НДС в конце переходного периода Brexit (то есть 31 декабря 2020 года), не будут обязаны перерегистрироваться 1 января 2021 года.
Кроме того, налоговые представители плательщиков НДС Великобритании не будут считаться ответственными за уплату налога с налогоплательщиков Великобритании, если они представляли этого налогоплательщика Великобритании в конце переходного периода.
Министерство заявило, что намерено начать работу по разработке закона о внесении изменений в правила регистрации страны в Законе о НДС.
24 декабря Европейский Союз и Великобритания объявили о долгожданном заключении торгового соглашения, которое определит взаимодействие сторон после Brexit.
24 декабря Европейский Союз и Великобритания объявили о долгожданном заключении торгового соглашения, которое определит взаимодействие сторон после Brexit.
Теперь документ должен получить одобрение Европарламента и Парламента Соединенного Королевства.
Великобритания не получила все преференции, на которые рассчитывала, однако по большинству обсуждаемых пунктов пришла к компромиссу, и пошла на уступки лишь по нескольким.
Так, у Великобритании не получилось добиться льготного режима для своего финансового сектора. Более жесткими получились условия применения нулевых пошлин по стране происхождения. Евросоюз отказался автоматически признавать профессиональные стандарты Великобритании в сфере услуг: специалистам будет труднее получить работу в ЕС. Британская сертификация продуктов не будет признаваться ЕС.
Первые изменения начнутся уже с начала года. Граждане Великобритании должны будут следить за сроком действия паспорта (минимально полгода) для въезда в Евросоюз. Для пребывания на его территории более 3-х месяцев британцам потребуется виза.
Будут введены ограничения на безналоговый ввоз из Евросоюза на некоторые виды товаров (сигареты, алкоголь).
В целом, по словам Премьера Бориса Джонсона, соглашение откроет для британских граждан заманчивые перспективы: для бизнеса, полиции и службы безопасности, даже с точки зрения контроля над пандемией. Оно сможет защитить рабочие места, а товары из Великобритании будут продаваться на континенте без пошлин.
10 декабря Министерство финансов Германии опубликовало письмо с практическими советами по применению НДС к сделкам с Великобританией.
Brexit
Великобритания вышла из ЕС 31 января 2020 года. Соответствующий переходный период заканчивается 31 декабря 2020 года. После этого Великобритания будет признаваться третьим лицом (не страной ЕС) для целей НДС. Особые правила установлены для Северной Ирландии.
В письме, в частности, отмечается:
Великобритания, в целом, перестает признаваться страной ЕС для целей НДС. Существующие правила НДС в отношении поставок товаров продолжат применяться к Северной Ирландии. НДС номера предприятий из Северной Ирландии будут начинаться с обозначения XI и могут быть проверены в соответствии с обычной для стран ЕС процедурой.
Продажи товаров предпринимателям в Северную Ирландию будут как и сейчас подлежать декларированию как необлагаемые поставки в страну ЕС.
С 1 января 2021 года товары, импортируемые из / экспортируемые в Великобританию, должны будут декларироваться на таможне и не должны будут декларироваться как приобретения из страны ЕС. Это не касается Северной Ирландии, в отношении которой сохранится прежний порядок.
В отношении услуг различий между Великобританией и Северной Ирландией не будет. С 1 января 2021 года для целей предоставления и приобретения услуг Королевство Великобритании и Северной Ирландии, будет рассматриваться не как страна ЕС. Предоставление услуги предпринимателю в Великобритании и Северной Ирландии не будет облагаться НДС в Германии (в принципе, такой порядок действует и для операций внутри ЕС). В отношении услуг, оказываемых не предпринимателям, могут быть различия. Так, например, консультационные услуги не предпринимателю не из страны ЕС не облагаются НДС в Германии, а из страны ЕС облагаются.
С 2021 года статус Великобритании для целей европейского НДС меняется. При этом, в самой Великобритании, как я понимаю, в связи с этим видят некоторые возможности, в частности, потенциальную нулевую ставку в отношении финансовых услуг.
Великобритания объявляет о минимальных стандартах регистрации бенефициарной
собственности для британских заморских территорий
Правительство Великобритании в понедельник опубликовало законопроект, в котором прописаны минимальные стандарты, ожидаемые от
британских заморских территорий при публикации сведений о владельцах зарегистрированных
в них компаний.
Правительство Великобритании в понедельник опубликовало законопроект, в котором прописаны минимальные стандарты, ожидаемые от
британских заморских территорий при публикации сведений о владельцах зарегистрированных
в них компаний.
Тауэрский мост, Лондон
Ожидается, что законодательство,
которое поддерживают сами заморские территории, улучшит корпоративную
прозрачность и предотвратит незаконное финансирование.
Правительство ожидает, что все заморские территории введут эти
регистры к концу 2023 года.
Все населенные заморские территории, включая Каймановы и
Британские Виргинские острова, заявили
о своем намерении ввести общедоступные реестры. Гибралтар уже ввел свой
реестр.
Эти объявления демонстрируют, что заморские территории
позитивно реагируют на меняющиеся британские, европейские и глобальные нормы
корпоративной прозрачности.
Территории уже обмениваются информацией о бенефициарных
владельцах на частной основе с правоохранительными органами Великобритании,
которые оказывают поддержку расследованиям.
9 декабря группа ученых и налоговых специалистов,
известная как «Комиссия по налогу на богатство», опубликовала отчет о возможности
введения такого налога в Великобритании.
9 декабря группа ученых и налоговых специалистов,
известная как «Комиссия по налогу на богатство», опубликовала отчет о возможности
введения такого налога в Великобритании.
Обсуждение налога на богатство в Великобритании
Основная рекомендация – введение одноразового
налога на богатство со сравнительно высокой ставкой, а не ежегодного со
сравнительно низкой, так как это позволит сэкономить на административных
расходах. Согласно оценкам авторов, налог
в 5% с активов, стоимостью более 500 000 фунтов, позволит получить в бюджет
не менее 260 млрд. фунтов стерлингов.
Для минимизации возможностей для ухода от налога рекомендуется введение
налога без предупреждения или даже ретроспективно.
Предлагается плоская ставка налога в 5% или прогрессивная в 3 – 8%.
Налоговая база должна включать все активы, как в Великобритании, так и за
рубежом, включая личные вещи стоимостью свыше 3 000 фунтов стерлингов,
если общая рыночная стоимость активов превышает 500 тыс. фунтов стерлингов. Это
касается и активов, находящихся в трастах.
Налог должен применяться к
резидентам с домицилем или без него, и даже к тем, кто перестал быть налоговым
резидентом Великобритании, но был им в течение по крайней мере четырех из
предшествующих семи лет. Налог должен применяться и к нерезидентам в отношении
их недвижимости в Великобритании, в том числе при косвенном владении и
трастах. Налог должен уплачиваться траншами в течение 5 лет с начислением
процентов за отсрочку.
Однако, скорее всего, текущее правительство консерваторов не будет вводить
налог на богатство. Такова, в частности, позиция министра финансов – Риши
Сунака (Rishi Sunak).
В связи с пандемией и экономическим кризисом во многих странах рассматривается возможность повышения налогов в отношении наиболее богатых слоев населения.
Налогоплательщики Великобритании cмогут организовать уплату отложенного НДС в 2021 году
Министерство Ее
Величества по налогам и
таможенным сборам (HMRC)
подтвердило, что британские компании, желающие оплатить свои отсроченные
обязательства по НДС в рассрочку, смогут принять решение о графике платежей в
начале следующего года.
Министерство Ее
Величества по налогам и
таможенным сборам (HMRC)
подтвердило, что британские компании, желающие оплатить свои отсроченные
обязательства по НДС в рассрочку, смогут принять решение о графике платежей в
начале следующего года.
Предприятия, которые отложили уплату НДС в период с 20 марта
по 30 июня 2020 г., должны были произвести полную оплату не позднее 31 марта
2021 г. Однако правительство ранее объявило, что предприятия смогут платить в
рассрочку.
В своем руководстве по отсроченным обязательствам по НДС от
20 ноября HMRC сообщило, что новая схема платежей будет запущена в 2021 году.
Она позволит предприятиям избежать начисления процентов и уплачивать
причитающийся налог равными долями ежемесячно выбранное количество раз: от 2 и
11.
Чтобы воспользоваться данной схемой, предприятие должно быть
в курсе последних деклараций по НДС и иметь возможность уплачивать отложенный
НДС прямым дебетом.
Перед тем как зарегистрироваться, компания должна:
1. создать свою учетную запись на правительственном
портале (если ее еще нет);
2. подать все неоплаченные декларации по НДС за
последние четыре года; а также
3. как можно скорее исправить ошибки в декларациях
по НДС.
HMRC заявило, что в случае если предприятия не смогут
исправить декларации по НДС до 31 декабря 2020 года, у них будут отражены
некорректные суммы отложенного НДС, зарегистрированные при подаче заявки.
Великобритания опубликовала Положение, отменяющее правила разрешения споров в ЕС
HMRC Великобритании объявила о публикации Положения, отменяющего
правила урегулирования споров об избежании двойного налогообложения в ЕС (Double
Taxation Dispute Resolution (EU) (Revocation) (EU Exit) Regulations 2020).
HMRC Великобритании объявила о публикации Положения, отменяющего
правила урегулирования споров об избежании двойного налогообложения в ЕС (Double
Taxation Dispute Resolution (EU) (Revocation) (EU Exit) Regulations 2020).
Лондон
Положение
было принято 30 ноября и вступит в силу с 1 января 2021 года - после окончания
переходного периода Brexit.
Действующие правила были введены для реализации Директивы
Совета (ЕС) 2017/1852 от 10 октября 2017 года о разрешении налоговых споров в
Европейском Союзе. Сфера действия Директивы ограничена государствами-членами
ЕС. Соединенное Королевство больше не является государством-членом ЕС и
перестанет подпадать под действие Директивы после того, как закончится переходный
период.
ЕС и Великобритания разделяют мнение, что в день выхода - 31
января 2020 года - Великобритания перестанет быть стороной международных
соглашений, в которых страна участвовала только в силу того, что она была
государством-членом ЕС. Сюда входят соглашения между Великобританией и другими
странами-членами ЕС.
Однако, в течение переходного периода соглашения внутри ЕС
продолжают применяться в Великобритании и к Великобритании.
Налоговая служба
Великобритании предоставляет отсрочку по уплате НДС
20 ноября налоговая служба Великобритании (HMRC) объявила о новом порядке
погашения задолженности по НДС. Ранее бизнесу предоставлялась отсрочка по
уплате НДС, обязанность по которому возникла в период с 20 марта по 30 июня
2020 года, до 31 марта 2021 года.
20 ноября налоговая служба Великобритании (HMRC) объявила о новом порядке
погашения задолженности по НДС. Ранее бизнесу предоставлялась отсрочка по
уплате НДС, обязанность по которому возникла в период с 20 марта по 30 июня
2020 года, до 31 марта 2021 года.
HM Revenue & Customs
Теперь предприятия смогут погашать эту задолженность
постепенно ежемесячными равными платежами по согласованному графику. Таких
платежей может быть, по выбору налогоплательщика, от 2 до 11. При этом пени не
будут начисляться.
Для того, чтобы воспользоваться данной процедурой погашения задолженности по
НДС у предприятия должны быть поданы все декларации по НДС и должна иметься
возможность уплаты налога прямым дебетованием.
Соответственно, до подключения к
данной схеме погашения долга и до 31 декабря 2020 года необходимо подать все
декларации по НДС за предшествующие четыре года (если все они не были поданы
вовремя), исправить ошибки в декларациях (если таковые имеются), и создать соответствующий
аккаунт на правительственном сайте (если такового пока нет).
Экономический кризис в связи с эпидемией продолжается, правительства продолжают принимать меры по поддержке бизнеса.
11 ноября Офис налоговых реформ (Office of Tax Simplification - OTS) опубликовал отчет о налоге на прирост капитала, подготовленный по запросу министра финансов Великобритании.
Рекомендации OTS включают повышение ставки налога на физических лиц в отношении прироста капитала (Capital Gains), что объясняется необходимостью компенсировать потери бюджета в связи с пандемией. Вопросы налогообложения организаций не рассматривались.
Кроме того, OTS предлагает облагать вознаграждение, привязанное к акциям, в большей степени налогом на доход, а не налогом на прирост капитала (ставки налога на доходы выше, чем ставки налога на прирост капитала). В первую очередь, это относится к программам стимулирования руководства в отношении сделок с необращающимися акциями. В перспективе это может означать рост налогов в отношении таких доходов с практически 0% до 60+%, если учитывать налоги с фонда оплаты труда и невычитаемость расхода для налога на прибыль.
Отчет также предлагает фактическое упразднение и так уже ограниченной налоговой льготы для предпринимателей, в том числе с обоснованием в виде более равного налогообложения владельцев бизнеса и работников.
К началу следующего года OTS подготовит второй доклад по этой теме с фокусом на технических и административных вопросах. Правительство будет рассматривать эти вопросы не ранее следующей весны.
«Затраты на поддержку экономики в период пандемии заставляет правительства искать источники пополнения бюджетов. В основном, речь заходит о повышении налогов для более обеспеченных налогоплательщиков», - считает Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Данная консультация посвящена возможным мерам, направленным на улучшение IPT, чтобы упростить администрирование как для отрасли, так и для HMRC.
Консультация также предназначена для получения мнений о конкретных мерах, которые могут быть приняты для предотвращения определенных типов уклонения от IPT. В рамках консультации не рассматриваются ставки IPT или освобождения от IPT.
В рамках консультации HMRC предлагает, среди прочего, ввести кодекс поведения для брокеров, которые обязались бы передавать HMRC информацию о любом незарегистрированном страховщике, который несет ответственность за IPT, для решения проблемы страховщиков, не регистрирующихся для целей IPT. В рамках консультации также рассматривается возможность возложения на брокеров солидарной ответственности за IPT.
Кроме того, рассматриваются действия, когда страховщик создает «внутреннего брокера» в своей корпоративной группе. В соответствии с данным соглашением брокер взимает с клиентов административный сбор по отдельному контракту, а страховщик снижает размер премии на такую же или аналогичную сумму. Административный сбор при этом не подлежит IPT.
Один из методов предотвращения данного уклонения, рассмотренный в ходе консультации, заключается в том, чтобы сделать административные сборы обязательными для целей IPT, если они взимаются брокерами, которые связаны со страховщиком.
Великобритания обновляет руководство Brexit по НДС для импортируемых товаров
5 октября 2020 года налоговые органы Великобритании значительно изменили свои рекомендации по Brexit VAT, которые будут применяться к товарам, ввозимым в Великобританию.
Обновления были внесены в программный документ под названием «Изменения в режиме НДС для зарубежных товаров, продаваемых клиентам с 1 января 2021 года», который был впервые опубликован в июле и включает подробные инструкции для предприятий.
Начиная с 1 января 2021 года правительство Великобритании вводит новую модель НДС для товаров, прибывающих в Великобританию. Это означает, что товары из стран ЕС и стран, не входящих в ЕС, будут облагаться одинаково, и что британские предприятия не окажутся в невыгодном положении из-за конкуренции со стороны импорта без НДС.
С 1 января 2021 года Великобритания начнет взимать НДС в пункте ввоза, а не в точке продажи, для товаров стоимостью не более 135 фунтов стерлингов.
Онлайн-торговые площадки (ОТП), в которых данные товары будут реализовываться, будут нести ответственность за сбор и учет НДС.
Для товаров, отправленных из-за границы и проданных напрямую потребителям из Великобритании без участия ОТП, зарубежный продавец должен будет зарегистрироваться и отчитаться по НДС перед HMRC.
Для товаров стоимостью более 135 фунтов стерлингов будут применяться обычные правила НДС и таможенные правила.
Великобритания внедряет механизм обратного начисления НДС на строительные услуги
24 сентября 2020 года Налоговая и таможенная служба Великобритании выпустила подробное руководство по внедрению механизма обратного начисления НДС при оказании строительных услуг.
Результатом работы Налоговой службы стали три руководства:
Общее подробное руководство под названием «Техническое руководство по обратному взиманию НДС»;
Руководство по учету НДС для покупателей: «Как применять обратный сбор НДС, если вы являетесь покупателем строительных услуг»;
Руководство для поставщиков строительных услуг, подлежащих обратному начислению: « Как применять обратный сбор НДС, если вы оказываете строительные услуги».
Новый механизм по начислению обратного НДС на строительные услуги вводится с 1 марта 2021 года. Первоначально данный механизм должен был быть введен с октября 2019 года, но ранее был отложен до октября 2020 года.
Согласно новому механизму, зарегистрированное в качестве плательщика НДС предприятие, которое оказывает определенные строительные услуги другому зарегистрированному в качестве плательщика НДС предприятию для их дальнейшей продажи, не должно учитывать НДС, но должно выдать счет-фактуру, в которой будет указано, что за услугу взимается обратный сбор НДС внутри страны.
Получатель услуги должен учесть НДС, причитающийся с поставки, в своей декларации по НДС, а не платить НДС поставщику.
Считается, что механизм обратного начисления НДС особенно эффективен в борьбе с мошенничеством, в частности с пропавшими трейдерами и другими изменениями схем.
Великобритания разработала новый план по поддержке занятости населения
24 сентября министр финансов Великобритании объявил правительственный «зимний экономический план», призванный поддержать в течение нескольких следующих месяцев занятость и бизнес, пострадавшие от пандемии.
Основные меры «зимнего экономического плана» включают:
Поддержка занятости населения. Предыдущая программа поддержки занятости заканчивается 31 октября 2020 года. Новая - вводится в действие с 1 ноября 2020 года на 6 месяцев. В рамках новой программы правительство будет доплачивать часть зарплаты работников, перешедших на сокращенные часы работы из-за уменьшения спроса. Работодатели будут полностью оплачивать отработанные часы, правительство и работодатели будут оплачивать по 1/3 неотработанных часов. Для применения этой меры требуется, чтобы работники были заняты не менее трети обычных рабочих часов. Сумма доплаты рассчитывается от установленной зарплаты, но не может превышать £697,92 в месяц. Работников нельзя увольнять во время использования льготы. Программа доступна малому и среднему бизнесу независимо от их финансового положения. Крупные компании могут участвовать в программе в случае снижения выручки из-за пандемии.
Продление мер по поддержке самозанятых (SEISS). Программа рассчитана на самозанятых, бизнес которых существенно сократился из-за пандемии.
Продление периода применения сниженной ставки НДС для туриcтической отрасли и отелей.
Рассрочка по возврату кредитов, поддерживаемых правительством. Принимается несколько мер, включая продление с 6 до 10 лет срока погашения некоторых видов займов, прекращение обслуживания кредитов компаниями на срок до 6 месяцев, находящимися в особо сложных обстоятельствах, намечаются планы по новому кредитованию в январе будущего года.
«Мы видим, что меры по поддержке занятости необходимы и предпринимаются. Однако одновременно активизировалось обсуждение того, какие налоги можно поднять для пополнения бюджетов. Чаще всего упоминается налогообложение компаний, лиц с высокими доходами/активами», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Британские Виргинские Острова подтвердили свои обязательства по созданию публичного реестра бенефициаров
Премьер-министр и министр финансов БВО Эндрю А. Фахи вновь заявил о поддержке правительством территории сотрудничества с правительством Великобритании с целью создания публичного реестра бенефициаров компаний.
Фахи сообщил, что правительство обязуется работать в сотрудничестве с коллегами из Великобритании над созданием публичного реестра бенефициаров компаний в соответствии с международными стандартами и передовой мировой практикой, по крайней мере, в том виде, в каком такие обязательства будут применяться государствами-членами ЕС.
Планируется, что такой реестр вступит в силу с 2023 года в рамках содействия выполнению Пятой директивы ЕС о борьбе с отмыванием денег.
Премьер-министр отметил, что для БВО большой честью является поддержание своего статуса одного из главных международных финансовых центров, и юрисдикция продолжает с полным основанием принимать на себя ответственность, связанную с этим статусом. Вместе с тем, он предостерег, что существуют основания для беспокойства по поводу того, что без надлежащих сдерживающих механизмов и противовесов общедоступные реестры могут использоваться злоумышленниками.
И уточнил, что существуют альтернативные модели, которые позволяют получить доступ к различным уровням данных в реестре и содержат определенные гарантии, например, использование ордеров, одобренных судом, что представляет значительно меньший риск для индустрии финансовых услуг, удовлетворяя при этом цели правоохранительных органов по выявлению и преследованию террористов, уклонистов от уплаты налогов и отмывателей денег, не ущемляя при этом права добропорядочных граждан и соблюдая закон.
Крупные компании Польши должны будут публиковать свою налоговую политику и стратегию
Министерство финансов Польши предложило ввести для крупных компаний требование публиковать свою налоговую политику и стратегию, основывающееся на обязательстве по публикации налоговой стратегии, принятом в Великобритании.
Согласно требованиям Великобритании, к информации, обязательной для ежегодной публикации, относятся данные о способах управления налоговыми рисками, отношении компании к налоговому планированию, уровне риска, который компания готова принять, и пр.
Предложение о таком публичном раскрытии информации, сделанное в Польше, направлено на повышение налоговой прозрачности и усиление общественного контроля над действиями крупных компаний, а также предоставление крупным компаниям возможности объяснить свой подход к инвестированию и налогообложению.
Подробная информация о требовании и о том, какие компании будут ему подчиняться, в настоящее время ограничена, хотя, как сообщается, ожидается, что примерно 2700 крупных компаний должны будут подготовить информацию о своей налоговой политике.
Британский регистратор компаний будет реформирован
Правительство Великобритании на прошлой неделе объявило о своих планах реформировать Регистрационную палату (Companies House) с целью пресечения мошенничества и повышения доверия предприятий к сделкам.
Будет введена обязательная проверка личности для помощи в отслеживании лиц, которые совершают мошенничества или занимаются отмыванием денег.
Регистрационной палате будут предоставлены повышенные полномочия для осуществления запросов, расследований и удаления ложной информации.
Изменения придадут компаниям уверенность в своих контрагентах, большую точность данных в реестре, что не повлияет на скорость обслуживания.
Изменения направлены на повышение надежности данных, показывающих, кто стоит за каждой компанией, для повышения надежности и уверенности контрагентов при заключении сделок, например, при обращении предприятий к реестру для изучения потенциальных поставщиков и партнеров.
Обновления также расширят возможности правоохранительных органов, таких как Национальное агентство по борьбе с преступностью (National Crime Agency), по отслеживанию деятельности на предмет подозрения в мошенничестве или отмывании денег. Проверка личности будет проходить быстро, эффективно, в цифровом формате и, как ожидается, будет занимать считанные минуты.
Согласно планам, директора не будут назначаться до тех пор, пока их личность не будет подтверждена Регистрационной палатой.
Реформы не повлияют на обычную скорость создания компании и заполнения соответствующих документов. Большинство компаний по-прежнему будут легко регистрироваться в течение 24 часов.
Налоговая служба Великобритании против General Electric
Налоговая служба (HMRC) впервые обвинила многонациональную компанию в умышленном искажении информации для получения налоговой выгоды в Великобритании на сумму в 1 млрд долл.
HMRC утверждает, что General Electric в 2005 году при подписании соглашения с налоговой службой ввело ее в заблуждение и в результате получила налоговые выгоды в США, Великобритании и Австралии. В документах, представленных в Верховный суд (High Court) HMRC сообщает, что одобрение, выданное GE в этом соглашении, основывалось на понимании, что компания будет использовать средства для инвестирования в бизнес в Австралии. Однако позднее HMRC обнаружила, что после того, как средства в объеме 5 млрд австралийских долларов покинули Великобританию, они не были инвестированы ни в какой бизнес, а использованы в сложной налоговой схеме, известной как «гибридный арбитраж». Гибридный налоговый арбитраж – это схемы по использованию несовпадения налогового учета операций, финансовых инструментов или юридических форм бизнеса в различных странах, которое может приводить к двойному вычету затрат, или вычету расхода в одной стране и необложению дохода в другой.
HMRC попросила Верховный суд аннулировать соглашение 2005 года, утверждая, что GE намеренно упустила ключевые моменты из представленной к рассмотрению документации с целью введения налоговой службы в заблуждение. Отмена соглашения повлечет для GE необходимость уплаты налогов за 15 лет, а также штрафов и пени, всего около 1 млрд долларов США.
Дело принято судом к рассмотрению в середине августа.
Ранее HMRC избегала расследования сложных налоговых схем, используемых большими многонациональными компаниями. Настоящее дело может означать начало новой политики HMRC по использованию широкого арсенала имеющихся у нее средств борьбы с уклонением от уплаты налогов.
«Можно отметить, что география и объекты борьба с уклонением от уплаты налогов расширяются. Меняются подходы и практика. То, что какое-то количество лет назад могло восприниматься как законное использование «дыр» в законодательстве, в настоящее время может оцениваться как криминальное уклонение от уплаты налогов», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Финансовый регулятор Великобритании предлагает включить в отчетность по AML криптовалютные компании
Управление по финансовому управлению и надзору (FCA) предложило расширить требования к отчетности по борьбе с отмыванием денег (AML) в средствах контроля за финансовыми преступлениями.
Новые требования коснутся бирж виртуальных валют: провайдеров криптоактивов и хранителей кошельков.
В июле 2016 года управление ввело обязанность по ежегодной отчетности о финансовых преступлениях для некоторых компаний. Это дало возможность сделать выводы о ряде показателей, отражающих потенциальный риск отмывания денег для компаний, исходя из их регулируемой деятельности и клиентов.
В настоящее время FCA требует представления ежегодных отчетов о финансовых преступлениях на основе:
тип компании, независимо от порогового уровня доходов (например, банки, строительные общества, инвестиционные консультанты и другие финансовые компании); и
вид деятельности и общий годовой доход в размере от 5 млн фунтов стерлингов (например, посредники, учреждения, занимающиеся электронными денежными средствами, и компании, занимающиеся потребительским кредитованием).
Управление в настоящее время пересматривает порог выручки и предлагает расширить перечень, включив в нее компании, «осуществляющие регулируемую деятельность, которая потенциально представляет более высокие риски отмывания денег». Это относится к фирмам или предприятиям, которые FCA контролирует в соответствии с Положениями о борьбе с отмыванием денег, финансированием терроризма и переводом средств (информация о плательщике) от 2017 года (Money Laundering, Terrorist Financing and Transfer of Funds (Information on the Payer) Regulations 2017, MLRs).
Комментарии по изменениям принимаются до 23 ноября 2020 года.
Великобритания отрицает возможность отмены налога на цифровые услуги
Согласно британской газете The Guardian, минфин Великобритании опроверг недавнее сообщение Daily Mail о том, что министр финансов Риши Сунак рассматривает возможность отмены налога на цифровые услуги (DST).
Налог на цифровые услуги был недавно утвержден в рамках Закона о финансах 2020 года и применяется с 1 апреля 2020 года в размере 2% от полученных доходов за цифровые услуги, приходящиеся на пользователей Великобритании.
Как отмечает The Guardian, казначейство Великобритании заявило, что откажется от налога на цифровые услуги только после того, как будет достигнуто мировое соглашение о налогообложении крупных международных компаний.
При этом представитель министерства финансов прокомментировал: «Мы ясно дали понять, что это временный налог, который будет отменен, как только будет принято соответствующее решение, и мы продолжим сотрудничать с нашими международными партнерами для достижения этой цели».
Британская налоговая может получить прямой доступ к финансовой информации налогоплательщиков
Недавно опубликованный проект Закона о финансах на 2020-2021 годы среди прочего расширяет полномочия налоговиков по получению сведений о финансовом положении граждан.
Новые полномочия позволят HMRC направлять запросы в финансовые институты (financial institution notices, FINs), требуя от банков и других финансовых учреждений раскрытия документов или информации о конкретном налогоплательщике, без необходимости получения разрешения суда по налоговым делам или согласия самого налогоплательщика.
Предоставленная в ответ на запрос информация будет использоваться для оценки налоговой ситуации налогоплательщика и для взыскания налоговой задолженности. При этом налогоплательщики получат ряд гарантий:
запрашиваемая информация должна быть разумно необходима для проверки налоговой позиции налогоплательщика. При международных запросах запрашиваемая информация должна иметь отношение к администрированию или сбору налогов, а запрашивающая юрисдикция должна вначале исчерпать все разумные внутренние способы получения информации;
нельзя получить документы, на которые распространяется адвокатская тайна;
налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику, почему запрашиваемая информация необходима (правда, при этом сроки уведомления никак не оговариваются), если только суд по налоговым делам не отменит это условие;
уполномоченный сотрудник HMRC (лицо, имеющее соответствующий опыт и подготовку) должен утвердить решение о направлении запроса;
если финансовое учреждение не отвечает на запрос и в результате подвергается штрафам со стороны HMRC, оно вправе оспорить эти штрафы.
Предлагаемые изменения преследуют двойную цель. Поскольку Великобритания получает довольно большое количество запросов финансовой информации от других стран, то сроки обработки таких запросов и предоставления информации составляют в среднем 12 месяцев, притом что целевой показатель по международным стандартам – 6 месяцев.
То есть отсутствие необходимости получать предварительное судебное одобрение сократит время, необходимое HMRC для обработки запросов в рамках международного обмена, а также обеспечит выполнение международных стандартов налоговой прозрачности, качества и скорости обмена налоговой информацией. На сегодняшний день Великобритания единственная из стран Большой двадцатки требует санкцию суда или согласие налогоплательщика на получение информации о налогоплательщике от третьих лиц.
Кроме того, новые положения позволят проверять налоговую ситуацию физических лиц на внутригосударственном уровне и взыскивать с них задолженности по налогам.
