Закон о бюджете на 2021 год включает отсрочку первоначальной отчетности по трансграничным соглашениям (DAC6), а также вносит некоторые изменения в местные налоги с предприятий, в том числе отменяет уплату авансового платежа на конец года для местного налога на бизнес.

Кроме того, введены новые положения для противодействия злоупотреблениям системой налогообложения малого бизнеса (KATA). Новые положения включают в себя практику «скрытой занятости», которая подразумевает, что предприятия работают не по найму людей в рамках трудового договора, а как индивидуальные предприниматели, которые сами платят свои налоги в соответствии с КАТА. В результате данных действий предприятия не платят социальные взносы работодателей.

Для противодействия такой скрытой занятости, когда общая стоимость сделок с индивидуальным предпринимателем KATA превышает 3 млн форинтов в год, предприятия должны будут заплатить 40% налог на сумму, превышающую 3 млн форинтов.

По материалам orbitax.com

#Венгрия #бюджет #DAC6 #индивидуальный предприниматель

Законопроект включает в себя:

• стандартный 30-дневный период для представления отчетности, начиная с 1 января 2021 года, в том числе по соглашениям, заключенным в период между 1 июля 2020 года и 31 декабря 2020 года;
• крайний срок для представления договоров, заключенных в период между 25 июня 2018 года и 30 июня 2020 года, продлен до 28 февраля 2021 года; и
• крайний срок по подаче первой отчетности о рыночных договоренностях продлен до 30 апреля 2021 года.

Законопроект также продлевает сроки представления отчетов CRS и FATCA до 30 сентября 2020 года в отношении информации, относящейся к календарному 2019 году.

Законопроект вступит в силу после его утверждения и опубликования в официальной газете, несмотря на это меры по отсрочке будут применяться с 30 июня 2020 года.

По материалам orbitax.com

#Люксембург #законопроект#DAC6

Поскольку Польша является первой страной, имплементировавшей законодательство о трансграничных соглашениях на локальном уровне, отсрочка в этой стране осуществляется на несколько иных условиях, чем в других государствах-членах ЕС.

Так, в отношении переноса сроков по отчетности DAC6 предусмотрено следующее:

• недавно пересмотренная ретроактивная отчетность о договоренностях за период с 26 июня 2018 года по 30 июня 2020 года переносится до:
• 31 декабря 2020 года для посредников;
• 31 января 2021 года - для бенефициаров; и
• 28 февраля 2021 года - для поставщиков услуг;
• общий 30-дневный отчетный период по осуществляемым сделкам начинает действовать с 1 января 2021 года.

Данное постановление также предусматривает отсрочку в отношении отчетности по финансовым счетам в отношении CRS и FATCA.

Следует отметить, что отсрочка стандартного 30-дневного отчетного периода, начинающегося 1 января 2021 года, не применяется в отношении сроков, истекших до вступления постановления в силу (30 июня 2020 года).

По материалам orbitax.com

#Польша #отчетность #CRS #FATCA #директива ЕС

Законопроекты о так называемых «Google Tax» (налог на крупные IT компании) и «Tobin Tax» (налог на определенные финансовые операции) находятся на стадии проработки изменений в парламенте. В рамках законопроекта по борьбе со злоупотреблениями предполагается ограничить наличные платежи 1 тыс. евро, а также добавить противоуклонительные меры в налоговое законодательство помимо подобных европейских мер (например, предписываемых директивой DAC6), которые также будут вноситься в национальное законодательство.

Перспективы приятия других возможных изменений пока не столь очевидны. Можно ожидать, однако, возврата к существующим проектам министерства финансов о введении минимальной корпоративной ставки налога, ограничении льгот в отношении налогообложения дивидендов и прибыли от прироста капитала и другим.

В отношении подоходного налога для физических лиц существует вероятность актуализации ранее предложенного повышения ставок для доходов свыше определенных порогов с возможной общей (включая местный налог) максимальной ставкой в 54% и повышением ставки в отношении инвестиционных доходов с 23% до 27%.

В политическом поле есть призывы к введению налога на большие состояния, что, видимо, будет сложнее реализовать.

«Представляется, что нагрузка на бюджеты стран в связи с текущим кризисом заставляет государства искать источники финансирования, а среди населения есть запрос на выход из ситуации за счет налогообложения богатых. В частности, такие предложения звучат в ряде стран Латинской Америки, в первую очередь, со стороны оппозиционных политических сил», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.

По материалам на lexology.com

#Испания  #налогообложение #ставки #наличные расчеты

Директива ЕС 2018/822 (DAC6) ввела обязательное информирование об определенных трансграничных операциях для посредников, а в некоторых случаях и для самих налогоплательщиков. Первые отчеты должны были быть поданы в июле - августе 2020 года, и налоговые органы стран – членов ЕС должны были обменяться этой информацией 31 октября 2020 года.

Информация должна раскрываться в определенных случаях:

• информация об операциях, если имеются признаки, указывающие на то, что основным или одним из основных мотивов транзакций может являться получение налоговой выгоды;
• информация, раскрываемая независимо от наличия таких признаков.

Ввиду эпидемии коронавируса Комиссия ЕС опубликовала предложение об отсрочке подачи соответствующих отчетов на три месяца с возможной пролонгацией еще на три месяца.

«Закрытие предприятий и введение ограничений в связи с эпидемией затруднило процесс подготовки необходимых отчетов. При этом, задача и без того была сложной из-за новизны процесса и неопределенности некоторых положений законодательства. Отсрочка приветствуется заинтересованными сторонами, хотя, по сообщениям, расчет был на перенесение сроков на год», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.

По материалам на lexology.com

#Европейская комиссия ЕС #директива ЕС #коронавирус

Юридическое общество Англии и Уэльса обратилось к налоговикам с просьбой отложить вступление в силу Пятой директивы ЕС по борьбе с отмыванием денег (5AMLD) в части регистрации трастов, а также Директивы ЕС 2018/822 (более известной как DAC6), требующей обязательного раскрытия налоговым органам ЕС определенных трансграничных сделок.

Имплементация 5AMLD потребует, чтобы в Службе регистрации трастов (TRS) регистрировались все трасты, а не только те, у которых возникают налоговые обязательства в Великобритании. Требование по регистрации коснется в том числе и трастов, которые не являются резидентами ЕС, но владеют землей или недвижимостью в Великобритании или имеют деловые отношения с организацией, обязанной проводить надлежащую проверку клиентов в Великобритании. Это увеличит число регистрируемых трастов с 200 000 до двух миллионов, в зависимости от объема исключений, которые еще не утверждены британским Минфином.

Согласно текущему плану Минфина, все существующие на 10 марта 2020 года незарегистрированные трасты должны осуществить регистрацию в TRS не позднее 31 марта 2021 года. Однако, по мнению Общества юристов, с учетом масштабов охвата, даже такой, уже продленный срок все равно будет значительным бременем как для частного, так и для государственного сектора, в том числе для юридических фирм.

Юристы также просят отложить введение правил раскрытия информации и отчетности для посредников, участвующих в разработке трансграничных схем налогового планирования. Эти требования вводятся Директивой DAC6 и должны вступить в силу 1 июля 2020 года.

«Мы считаем, что в нынешних обстоятельствах есть веские основания для отсрочки обеих директив», - заявляет организация. И добавляет, что ей известно об аналогичных обращениях к государственным органам в других странах ЕС.

В ответ Налоговая служба сообщила, что «внимательно изучает» полученный запрос о переносе сроков с учетом нынешней эпидемии коронавируса.

Парламент Люксембурга одобрил 21 марта 2020 года окончательный вариант законопроекта об осуществлении Директивы Совета ЕС 2018/822 от 25 мая 2018 года (DAC6) о подлежащих отчетности трансграничных договоренностях по налоговому планированию.

Окончательный вариант включает в себя меры, требующие предоставления отчетности по трансграничным договоренностям в области налогового планирования и обмену информацией с другими государствами-членами ЕС.

Требование об отчетности в первую очередь применяются к посредникам, которые разрабатывают, продают, организуют или управляют внедрением отчетного соглашения на основе указанных отличительных признаков.

В некоторых случаях требование по предоставлению отчетности также может быть перенесено на налогоплательщика, в том числе в тех случаях, когда посредник отсутствует или посредник не может отчитаться в связи с профессиональной тайной. Если применяется исключение в отношении профессиональной тайны, такой посредник должен уведомить других посредников о возникшем обязательстве предоставить отчетность. Если других соответствующих посредников нет, налогоплательщик должен быть уведомлен о своем обязательстве предоставить отчетную информацию.

Требования применяются с 1 июля 2020 года, при этом первоначальное раскрытие информации должно быть осуществлено к 31 августа 2020 года в отношении отчетных соглашений, где первый шаг был осуществлен в период с 25 июня 2018 года по 30 июня 2020 года.

С 1 июля 2020 года раскрытие информации будет требоваться в течение 30 дней после того, как договоренность по отчетным соглашениям будет готова к реализации или будет сделан первый шаг в реализации.

Невыполнение требований влечет за собой штраф до 250 000 евро.

Франция опубликовала Указ № 2020-270 от 17 марта 2020 года, в котором устанавливаются требования к содержанию декларации о трансграничных соглашениях в соответствии с требованиями Постановления № 2019-1068 от 21 октября 2019 года об осуществлении Директивы Совета (ЕС) 2018/822 от 25 мая 2018 года (DAC6).

Согласно указу декларация о трансграничных соглашениях должна содержать следующую информацию:

1. Идентификация соответствующих посредников и налогоплательщиков: имя, дата, место рождения или название компании, а также налоговая резидентность, налоговый идентификационный номер, где это применимо, идентификация лиц, которые являются предприятиями, связанными с соответствующим налогоплательщиком;
2. Подробная информация о маркерах (отличительных признаках), в соответствии с которыми должна предоставляться информация по ​​трансграничному соглашению;
3. Краткое изложение содержания о сообщаемой трансграничной договоренности, включая, при необходимости, ссылку на название, под которым оно общеизвестно, и описание соответствующих коммерческих видов деятельности или устройств, представленных в абстрактной форме, не приводящее к раскрытию коммерческой, промышленной или профессиональной тайны и т. д.;
4. Дата, когда первый этап внедрения соглашения был завершен или будет завершен;
5. Подробная информация о национальных положениях, на которых основывается представляемая трансграничная договоренность;
6. Стоимость отчетного трансграничного соглашения;
7. Идентификация государства-члена, к которому принадлежит заинтересованный налогоплательщик, а также любого другого государства-члена, которое может быть заинтересовано в представляемой трансграничной договоренности; и
8. Идентификация в государствах-членах любого другого лица, которое может быть затронуто сообщаемой трансграничной договоренностью, с указанием того, с какими государствами-членами это лицо связано.

Положения указа вступают в силу с 1 июля 2020 года.

5 марта Латвия опубликовала в официальной газете Закон о регулировании закона о налогах и сбора, который включает меры по реализации Директивы Совета ЕС 2018/822 от 25 мая 2018 года (DAC6) об отчетности потенциально агрессивных механизмов налогового планирования, основанных на указанных отличительных признаках, а также определенных изменениях в рамках финансовой отчетности.

В отношении DAC6 пояснения являются относительно краткими и включают общее требование по предоставлению информации о трансграничных соглашениях в Службу государственных доходов. Также указаны соответствующие санкции за не предоставление такой информации в виде штрафа в размере до 3200 евро. Наконец, добавлена ​​общая ссылка на Директиву Совета ЕС 2018/822.

Положения Закона об отчетности DAC6 будут применяться с 1 июля 2020 года. Согласно директиве, требования к отчетности начнут применяться с указанной даты, в том числе по отношению к договоренностям, в которых первый шаг по их реализации был предпринят в период с 25 июня 2018 года по 30 июня 2020 года.

Ожидается, что Служба государственных доходов представит дополнительные сведения о том, как будут применяться требования DAC6 в Латвии.

5 февраля 2020 года Совет министров Польши представил в парламент законопроект, включающий ряд налоговых мер. Одной из ключевых мер, указанных в законопроекте, является мера по борьбе с гибридными схемами, содержащаяся в Директиве ЕС по борьбе с уклонением от налогообложения (ATAD2).

Данная мера представляет собой действия по борьбе с гибридными схемами с третьими странами (не входящими в ЕС), включая те схемы, которые приводят к двойным налоговым вычетам или выводу прибыли без налогообложения.

В законопроекте указаны следующие меры:

• введение директивы ЕС в отношении отозванных запасов и складских соглашений для гармонизации и упрощения правил НДС;
• расширение сферы регулирования разрешения споров по налоговым соглашениям и соглашениям о предварительном ценообразовании;
• введение 3% единого налога для определенных компаний специального назначения (SPV) на доход от выпуска процентных и дисконтных облигаций;
• разъяснение применения режима «Patent Box»;
• введение новой особой статьи по уклонению от уплаты налогов в закон о подоходном налоге с предприятий.

Кроме того, хотя Директива ЕС о зарегистрированных трансграничных соглашениях (DAC6) уже была введена в Польше, законодательство также включает дополнительные поправки для завершения транспонирования Директивы.

17 декабря 2019 года Сенат (верхняя палата парламента) утвердил налоговый план на 2020 год. Некоторые из основных изменений, вступающих в силу с 1 января 2020 года:

• Налог на доходы физических лиц:

Меняются ставки налога на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности: 

для доходов до 68 507 евро - 37,35%

свыше 68 507 евро - 49,50%

Ставка налога физических лиц на доходы от существенного участия увеличена до 26,25%;

• Корпоративный налог:

Снижается ставка корпоративного налога для компаний с прибылью до 200 000 евро до 16,5%, для компаний, у которых прибыль превышает 200 000 евро, ставка корпоративного налога остается без изменений – 25 %.

Кроме того, с 1 января 2021 года налог у источника на проценты и роялти, которые выплачиваются в низконалоговые юрисдикции, будут облагаться по действующей ставке корпоративного налога, данные правила будут применяться только на выплаты в рамках группы.Ожидается, что ставка будет снижена до 21.7% в 2021 г.

• Изменения НДС:

Теперь компании и предприниматели, которые относятся к мелкому бизнесу с годовым оборотом до 20 000 евро, могут быть освобождены от уплаты НДС, однако они не смогут вычитать входной НДС;

Ставка НДС снижается до 9% для электронных книг, газет и журналов, а также для загружаемых аудиокниг, образовательных ресурсов и платного доступа к веб-сайтам газет, журналов и т.д.

• Имплементация Директивы ЕС 2018/822 (DAC6):

Поправки предусматривают реализацию мер Директивы Совета (ЕС) 2018/822 (DAC6) о подлежащих раскрытию трансграничных сделках. Директива включает в себя требование о раскрытии информации о сделках посредниками, которые разрабатывают, организуют трансграничные сделки, а также устанавливают обязанность налогоплательщика раскрывать информацию о сделке, когда посредник не может этого делать в силу наличия обязательства о профессиональной тайне, или если посредника нет.

Парламент Хорватии принял ряд изменений в налоговое законодательство страны. Изменения включают следующее:

Изменения корпоративного налога:

• Повышение налогооблагаемого порога для 12% сниженной ставки корпоративного налога с 3 млн кун в год до 7,5 млн кун;
• Введение налога на вывод капитала за рубеж  в соответствии с Директивой Совета (ЕС) 2016/1164  (ATAD1). Налогом будет облагаться разница между рыночной стоимостью актива на момент прекращения деятельности в Хорватии и его налоговой стоимостью при передаче актива за пределы Хорватии или при смене резидентсва с хорватского на иное. При этом, если капитал переносится в страну ЕС или государства-члены ЕЭП, с которыми было заключено соглашение о взаимной помощи, то налог может быть уплачен в течение 5 лет после передачи актива;
• Введение антигибридных правил, которые предполагают, в частности, запрет на вычет из налоговой базы, если данный платеж не включается в налогооблагаемую базу у получателя платежа (противодействие двойному не налогообложению) в соответствии с Директивой Совета (ЕС) 2017/952 (ATAD2).

Принятие поправок в закон о сотрудничестве в области налогового администрирования:

Поправки предусматривают реализацию мер Директивы Совета (ЕС) 2018/822 (DAC6) о подлежащих раскрытию трансграничных сделках. Директива включает в себя требования, касающиеся посредников, которые разрабатывают, организуют трансграничные сделки, а также устанавливают обязанность налогоплательщика раскрывать информацию о сделке, когда посредник не может этого делать в силу наличия обязательства о профессиональной тайне, или если посредника нет.

Поправки в закон о подоходном налоге включают:

• Увеличение ежемесячного необлагаемого дохода с 3800 кун до 4000 кун;
• Введение 100% сокращения базы подоходного налога для работников в возрасте до 25 лет и 50% сокращения - для сотрудников в возрасте от 26 до 30 лет (сокращение ограничено суммой заработка в 360 000 кун).

Изменения в НДС в том числе включают:

• сохранение 25% ставки НДС на 2020 год;
• увеличение порога для  возможности кассового учета денежных средств   с 3 млн кун до 7,5 млн кун;
• меры по гармонизации внутренних правил НДС с правилами ЕС, в том числе в отношении борьбы с мошенничеством с НДС.

Большая часть поправок вступает в силу с 1 января 2020 года.