Ирландия выпустила документ об отчетности DAC6 и правилах юридических профессиональных привилегий
Налоговая администрация Ирландии (Irish Revenue) выпустила электронный бюллетень № 014/21 относительно отчетности DAC6 и правил юридических профессиональных привилегий (Legal Professional Privilege, LPP).
Налоговая администрация Ирландии (Irish Revenue) выпустила электронный бюллетень № 014/21 относительно отчетности DAC6 и правил юридических профессиональных привилегий (Legal Professional Privilege, LPP).
Часть 33-03-33 Руководства по налогам и сборам (Tax and Duty Manual) - "Обязательное раскрытие информации о трансграничных сделках ЕС, подлежащих отчетности" (EU Mandatory Disclosure of Reportable Cross-Border Arrangements) - была обновлена. В документе изложена инструкция по подаче документов, в том случае, если определенная указанная информация подпадает под правила юридических профессиональных привилегий (LPP).
В таких случаях необходимо заполнить форму DAC 6 (LPP) с помощью MyEnquiries, указав личность соответствующего налогоплательщика и других посредников, участвующих в трансграничной сделке, подлежащей отчетности.
Копия формы DAC 6 (LPP) доступна на сайте Revenue.
Директива 2018/822/ЕС (DAC6) закрепляет обязанность налоговых посредников (intermediaries) сообщать налоговым органам о трансграничных сделках/структурах, содержащих признаки «агрессивного налогового планирования».
Ожидается, что на Кипре предоставление отчетности будет осуществляться в стандартном предписанном формате и в форму отчетности будут включены следующие данные:
Идентификация налогоплательщиков, их зависимых лиц и посредников, включая информацию о налоговой резидентности; ФИО, дату, место рождения (для физлиц); номер налогоплательщика (TIN).
Подробная информация об отличительных признаках, на основании которых возникла обязанность по предоставлению отчетности.
Дата, когда были реализованы (или будут реализованы) первые действия по трансграничной сделке/структуре, подлежащей раскрытию.
Подробное описание положений национального законодательства, являющихся правовой основой трансграничной сделки/структуры, подлежащей раскрытию.
Стоимость /сумма трансграничной сделки/структуры, подлежащей раскрытию.
Идентификация соответствующих налогоплательщиков или любого другого лица в любом государстве-члене ЕС, которое может быть затронуто трансграничной сделкой/структурой, подлежащей раскрытию.
Действие Директивы распространяется на все виды прямых налогов (налог на прибыль, подоходный налог, налог на прирост капитала, налог на наследство). Косвенные налоги не попадают под её действие (НДС, таможенные сборы). Однако Директива представляет собой минимальный стандарт, и страны-члены ЕС имеют возможность предусмотреть дополнительные требования.
В соответствии с требованиями Директивы, посредники/налогоплательщики обязаны сообщать о сделках/структурах, которые попадают под действие Директивы в течение 30 дней после того, как такая сделка/структура станет доступной для реализации, будет готова к реализации или по ней будет реализовано первое действие.
Если посредник/налогоплательщик должен предоставить информацию о трансграничных сделках/структурах, подлежащих раскрытию, компетентными органам более чем одного государства-члена ЕС, достаточно будет предоставить информация одному из государств.
Напомним, что 27 июля 2020 года Налоговое управление Кипра опубликовало официальное объявление о том, что крайние сроки для отчетности и обмена информацией о трансграничных сделках/структурах, подлежащих раскрытию, будут перенесены на шесть месяцев.
Налоговый департамент Кипра выпустил два уведомления от 5 января 2020 года относительно требований к отчетности DAC6 для трансграничных соглашений.
Первое уведомление содержит общее руководство по требованиям к отчетности DAC6, включая общие правила для отчетов о трансграничных соглашениях, отличительные признаки и т. д. Руководство также включает информацию, которую необходимо сообщить, в том числе идентификацию посредников и налогоплательщиков, подробности о том, почему договоренность подлежит отчету и т. д.
Второе уведомление касается регистрации, в том числе того, что посредники и налогоплательщики теперь могут регистрироваться для отчетности DAC6 через портал Ariadni. После регистрации могут быть отправлены необходимые файлы XML.
Следует отметить, что, поскольку директива для DAC6 еще не перенесена во внутреннее законодательство Кипра, предоставление информации DAC6 будет добровольным, пока не будет принято требуемое законодательство и требования не станут обязательными.
Согласно первому уведомлению, данный закон должен быть принят до конца января 2021 года.
26 ноября Венгрия опубликовала Закон (Law No. CXVIII), в котором содержатся различные
изменения по налоговому законодательству на 2021 год.
Венгрия, Будапешт
Внесены изменения в правила о контролируемых иностранных
компаниях (CFC),
предусматривающие, что определенные исключения из правил CFC не могут
применяться в отношении иностранных компаний, учрежденных в несотрудничающих юрисдикциях,
список которых будет определен отдельным документом и составлен на основании списка
Евросоюза.
Правила для «постоянных представительств» обновлены
дополнительными положениями:
ПП может считаться учрежденным, если лицо
предоставляет услуги в течение совокупного периода, превышающего 183 дня в
течение любого 12-месячного периода; а также
иностранное лицо всегда будет считаться имеющим ПП в соответствии с условиями применимого налогового соглашения между Венгрией и государством его проживания.
Порог для выбора налога на малые предприятия (KIVA) увеличен
до дохода, не превышающего 3 млрд HUF (был 1 млрд HUF),
а порог выхода для потери статуса KIVA увеличен до дохода в 6 млрд HUF (был 3 млрд HUF.
Отменен верхний предел в 10 млрд HUF для резерва по налогу на развитие
компании, что позволяет полностью вычесть резерв в размере до суммы доналоговой
прибыли.
Вводятся новые правила НДС для соответствия нормам
электронной коммерции ЕС по НДС:
налогообложение дистанционной продажи товаров
внутри ЕС в государстве-члене, где находится необлагаемый налогом покупатель (в
большинстве случаев);
отмена действующего освобождения по НДС для импорта товаров небольшими партиями стоимостью до 22 EUR;
распространение обязательств по НДС на операторов электронных интерфейсов (торговые площадки или платформы) в определенных случаях; а также
расширение системы «единого окна» для облегчения выполнения новых обязательств по уплате НДС.
Кроме того, введены новые положения об арбитраже и взаимной
помощи.
Внесены поправки в списки юрисдикций для автоматического
обмена в соответствии с Единым стандартом отчетности и для страновых отчетов (CbC).
Обновлены положений об отчетности DAC6, включая разъяснения
в отношении исключений для посредников в случаях требований конфиденциальности,
отчетности при наличии нескольких посредников и пр.
В целом меры будут применяться с 1 января 2021 года, а новые
правила ЕС по НДС - с 1 июля 2021 года.
Закон о бюджете на 2021 год включает отсрочку первоначальной отчетности по трансграничным соглашениям (DAC6), а также вносит некоторые изменения в местные налоги с предприятий, в том числе отменяет уплату авансового платежа на конец года для местного налога на бизнес.
Кроме того, введены новые положения для противодействия злоупотреблениям системой налогообложения малого бизнеса (KATA). Новые положения включают в себя практику «скрытой занятости», которая подразумевает, что предприятия работают не по найму людей в рамках трудового договора, а как индивидуальные предприниматели, которые сами платят свои налоги в соответствии с КАТА. В результате данных действий предприятия не платят социальные взносы работодателей.
Для противодействия такой скрытой занятости, когда общая стоимость сделок с индивидуальным предпринимателем KATA превышает 3 млн форинтов в год, предприятия должны будут заплатить 40% налог на сумму, превышающую 3 млн форинтов.
Законопроект об отсрочке подачи отчетности DAC6 представлен в парламент Люксембурга
6 июля 2020 года в парламент Люксембурга был внесен законопроект № 7625, предусматривающий отсрочку первоначальных сроков представления отчетности по DAC6.
стандартный 30-дневный период для представления отчетности, начиная с 1 января 2021 года, в том числе по соглашениям, заключенным в период между 1 июля 2020 года и 31 декабря 2020 года;
крайний срок для представления договоров, заключенных в период между 25 июня 2018 года и 30 июня 2020 года, продлен до 28 февраля 2021 года; и
крайний срок по подаче первой отчетности о рыночных договоренностях продлен до 30 апреля 2021 года.
Законопроект также продлевает сроки представления отчетов CRS и FATCA до 30 сентября 2020 года в отношении информации, относящейся к календарному 2019 году.
Законопроект вступит в силу после его утверждения и опубликования в официальной газете, несмотря на это меры по отсрочке будут применяться с 30 июня 2020 года.
Польша опубликовала в официальном вестнике постановление Министерства финансов от 30 июня 2020 года, которое предусматривает отсрочку представления отчетности о трансграничных соглашениях, установленную Директивой Совета ЕС 2020/876.
Поскольку Польша является первой страной, имплементировавшей законодательство о трансграничных соглашениях на локальном уровне, отсрочка в этой стране осуществляется на несколько иных условиях, чем в других государствах-членах ЕС.
Так, в отношении переноса сроков по отчетности DAC6 предусмотрено следующее:
недавно пересмотренная ретроактивная отчетность о договоренностях за период с 26 июня 2018 года по 30 июня 2020 года переносится до:
31 декабря 2020 года для посредников;
31 января 2021 года - для бенефициаров; и
28 февраля 2021 года - для поставщиков услуг;
общий 30-дневный отчетный период по осуществляемым сделкам начинает действовать с 1 января 2021 года.
Данное постановление также предусматривает отсрочку в отношении отчетности по финансовым счетам в отношении CRS и FATCA.
Следует отметить, что отсрочка стандартного 30-дневного отчетного периода, начинающегося 1 января 2021 года, не применяется в отношении сроков, истекших до вступления постановления в силу (30 июня 2020 года).
Законопроекты о так называемых «Google Tax» (налог на крупные IT компании) и «Tobin Tax» (налог на определенные финансовые операции) находятся на стадии проработки изменений в парламенте. В рамках законопроекта по борьбе со злоупотреблениями предполагается ограничить наличные платежи 1 тыс. евро, а также добавить противоуклонительные меры в налоговое законодательство помимо подобных европейских мер (например, предписываемых директивой DAC6), которые также будут вноситься в национальное законодательство.
Перспективы приятия других возможных изменений пока не столь очевидны. Можно ожидать, однако, возврата к существующим проектам министерства финансов о введении минимальной корпоративной ставки налога, ограничении льгот в отношении налогообложения дивидендов и прибыли от прироста капитала и другим.
В отношении подоходного налога для физических лиц существует вероятность актуализации ранее предложенного повышения ставок для доходов свыше определенных порогов с возможной общей (включая местный налог) максимальной ставкой в 54% и повышением ставки в отношении инвестиционных доходов с 23% до 27%.
В политическом поле есть призывы к введению налога на большие состояния, что, видимо, будет сложнее реализовать.
«Представляется, что нагрузка на бюджеты стран в связи с текущим кризисом заставляет государства искать источники финансирования, а среди населения есть запрос на выход из ситуации за счет налогообложения богатых. В частности, такие предложения звучат в ряде стран Латинской Америки, в первую очередь, со стороны оппозиционных политических сил», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Директива ЕС 2018/822 (DAC6) ввела обязательное информирование об определенных трансграничных операциях для посредников, а в некоторых случаях и для самих налогоплательщиков. Первые отчеты должны были быть поданы в июле - августе 2020 года, и налоговые органы стран – членов ЕС должны были обменяться этой информацией 31 октября 2020 года.
Информация должна раскрываться в определенных случаях:
информация об операциях, если имеются признаки, указывающие на то, что основным или одним из основных мотивов транзакций может являться получение налоговой выгоды;
информация, раскрываемая независимо от наличия таких признаков.
Ввиду эпидемии коронавируса Комиссия ЕС опубликовала предложение об отсрочке подачи соответствующих отчетов на три месяца с возможной пролонгацией еще на три месяца.
«Закрытие предприятий и введение ограничений в связи с эпидемией затруднило процесс подготовки необходимых отчетов. При этом, задача и без того была сложной из-за новизны процесса и неопределенности некоторых положений законодательства. Отсрочка приветствуется заинтересованными сторонами, хотя, по сообщениям, расчет был на перенесение сроков на год», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Английские юристы просят отложить имплементацию двух директив ЕС
Профессиональное сообщество призывает перенести сроки вступления в силу требований по регистрации трастов и обязательному раскрытию трансграничных сделок.
Юридическое общество Англии и Уэльса обратилось к налоговикам с просьбой отложить вступление в силу Пятой директивы ЕС по борьбе с отмыванием денег (5AMLD) в части регистрации трастов, а также Директивы ЕС 2018/822 (более известной как DAC6), требующей обязательного раскрытия налоговым органам ЕС определенных трансграничных сделок.
Имплементация 5AMLD потребует,
чтобы в Службе регистрации трастов (TRS) регистрировались все трасты, а не
только те, у которых возникают налоговые обязательства в Великобритании. Требование
по регистрации коснется в том числе и трастов, которые не являются резидентами
ЕС, но владеют землей или недвижимостью в Великобритании или имеют деловые
отношения с организацией, обязанной проводить надлежащую проверку клиентов в
Великобритании. Это увеличит число регистрируемых трастов с 200 000 до двух
миллионов, в зависимости от объема исключений, которые еще не утверждены британским
Минфином.
Согласно текущему плану Минфина,
все существующие на 10 марта 2020 года незарегистрированные трасты должны осуществить
регистрацию в TRS не позднее 31 марта 2021 года. Однако, по мнению Общества
юристов, с учетом масштабов охвата, даже такой, уже продленный срок все равно будет
значительным бременем как для частного, так и для государственного сектора, в
том числе для юридических фирм.
Юристы также просят отложить введение
правил раскрытия информации и отчетности для посредников, участвующих в
разработке трансграничных схем налогового планирования. Эти требования вводятся
Директивой DAC6 и должны вступить в силу 1 июля
2020 года.
«Мы считаем, что в нынешних обстоятельствах есть веские основания для отсрочки обеих директив», - заявляет организация. И добавляет, что ей известно об аналогичных обращениях к государственным органам в других странах ЕС.
В ответ Налоговая служба сообщила, что «внимательно изучает» полученный запрос о переносе сроков с учетом нынешней эпидемии коронавируса.
Парламент Люксембурга одобрил 21 марта 2020 года окончательный вариант законопроекта об осуществлении Директивы Совета ЕС 2018/822 от 25 мая 2018 года (DAC6) о подлежащих отчетности трансграничных договоренностях по налоговому планированию.
Окончательный вариант включает в себя меры, требующие
предоставления отчетности по трансграничным договоренностям в области
налогового планирования и обмену информацией с другими государствами-членами
ЕС.
Требование об отчетности в первую очередь применяются к
посредникам, которые разрабатывают, продают, организуют или управляют
внедрением отчетного соглашения на основе указанных отличительных признаков.
В некоторых случаях требование по предоставлению отчетности также может быть перенесено на налогоплательщика, в том числе в тех случаях, когда посредник отсутствует или посредник не может отчитаться в связи с профессиональной тайной. Если применяется исключение в отношении профессиональной тайны, такой посредник должен уведомить других посредников о возникшем обязательстве предоставить отчетность. Если других соответствующих посредников нет, налогоплательщик должен быть уведомлен о своем обязательстве предоставить отчетную информацию.
Требования применяются с 1 июля 2020 года, при этом
первоначальное раскрытие информации должно быть осуществлено к 31 августа 2020
года в отношении отчетных соглашений, где первый шаг был осуществлен в период с
25 июня 2018 года по 30 июня 2020 года.
С 1 июля 2020 года раскрытие информации будет требоваться в
течение 30 дней после того, как договоренность по отчетным соглашениям будет
готова к реализации или будет сделан первый шаг в реализации.
Невыполнение требований влечет за собой штраф до 250 000
евро.
Франция опубликовала Указ № 2020-270 от 17 марта 2020 года,
в котором устанавливаются требования к содержанию декларации о трансграничных
соглашениях в соответствии с требованиями Постановления № 2019-1068 от 21
октября 2019 года об осуществлении Директивы Совета (ЕС) 2018/822 от 25 мая
2018 года (DAC6).
Согласно указу декларация о трансграничных соглашениях должна
содержать следующую информацию:
Идентификация соответствующих посредников и
налогоплательщиков: имя, дата, место рождения или название компании, а также
налоговая резидентность, налоговый идентификационный номер, где это применимо,
идентификация лиц, которые являются предприятиями, связанными с соответствующим
налогоплательщиком;
Подробная информация о маркерах (отличительных
признаках), в соответствии с которыми должна предоставляться информация по
трансграничному соглашению;
Краткое изложение содержания о сообщаемой
трансграничной договоренности, включая, при необходимости, ссылку на название,
под которым оно общеизвестно, и описание соответствующих коммерческих видов
деятельности или устройств, представленных в абстрактной форме, не приводящее к
раскрытию коммерческой, промышленной или профессиональной тайны и т. д.;
Дата, когда первый этап внедрения соглашения был
завершен или будет завершен;
Подробная информация о национальных положениях,
на которых основывается представляемая трансграничная договоренность;
Стоимость отчетного трансграничного соглашения;
Идентификация государства-члена, к которому
принадлежит заинтересованный налогоплательщик, а также любого другого
государства-члена, которое может быть заинтересовано в представляемой
трансграничной договоренности; и
Идентификация в государствах-членах любого
другого лица, которое может быть затронуто сообщаемой трансграничной
договоренностью, с указанием того, с какими государствами-членами это лицо
связано.
Положения указа вступают в силу с 1 июля 2020 года.
5 марта Латвия опубликовала в официальной газете Закон о регулировании закона о налогах и сбора, который включает меры по реализации Директивы Совета ЕС 2018/822 от 25 мая 2018 года (DAC6) об отчетности потенциально агрессивных механизмов налогового планирования, основанных на указанных отличительных признаках, а также определенных изменениях в рамках финансовой отчетности.
В отношении DAC6 пояснения являются относительно краткими и включают общее требование по предоставлению информации о трансграничных соглашениях в Службу государственных доходов. Также указаны соответствующие санкции за не предоставление такой информации в виде штрафа в размере до 3200 евро. Наконец, добавлена общая ссылка на Директиву Совета ЕС 2018/822.
Положения Закона об отчетности DAC6 будут применяться с 1 июля 2020 года. Согласно директиве, требования к отчетности начнут применяться с указанной даты, в том числе по отношению к договоренностям, в которых первый шаг по их реализации был предпринят в период с 25 июня 2018 года по 30 июня 2020 года.
Ожидается, что Служба государственных доходов представит
дополнительные сведения о том, как будут применяться требования DAC6 в Латвии.
5 февраля 2020 года Совет министров Польши представил в парламент законопроект, включающий ряд налоговых мер. Одной из ключевых мер, указанных в законопроекте, является мера по борьбе с гибридными схемами, содержащаяся в Директиве ЕС по борьбе с уклонением от налогообложения (ATAD2).
Данная мера представляет собой действия по борьбе с
гибридными схемами с третьими странами (не входящими в ЕС), включая те схемы,
которые приводят к двойным налоговым вычетам или выводу прибыли без налогообложения.
В законопроекте указаны следующие меры:
введение директивы ЕС в отношении отозванных запасов и складских соглашений для гармонизации и упрощения правил НДС;
расширение сферы регулирования разрешения споров по налоговым соглашениям и соглашениям о предварительном ценообразовании;
введение 3% единого налога для определенных компаний специального назначения (SPV) на доход от выпуска процентных и дисконтных облигаций;
разъяснение применения режима «Patent Box»;
введение новой особой статьи по уклонению от уплаты налогов в закон о подоходном налоге с предприятий.
Кроме того, хотя Директива ЕС о зарегистрированных
трансграничных соглашениях (DAC6) уже была введена в Польше, законодательство
также включает дополнительные поправки для завершения транспонирования
Директивы.
17 декабря 2019 года Сенат (верхняя палата парламента) утвердил налоговый план на 2020 год. Некоторые из основных изменений, вступающих в силу с 1 января 2020 года:
Налог на доходы физических лиц:
Меняются ставки налога на доходы
физических лиц от осуществления трудовой деятельности:
для доходов до 68 507 евро - 37,35%
свыше 68 507 евро - 49,50%
Ставка налога физических лиц на доходы от существенного участия увеличена до 26,25%;
Корпоративный налог:
Снижается ставка корпоративного налога для компаний с прибылью до 200 000 евро до 16,5%, для компаний, у которых прибыль превышает 200 000 евро, ставка корпоративного налога остается без изменений – 25 %.
Кроме того, с 1 января 2021 года налог у источника на проценты и роялти, которые выплачиваются в низконалоговые юрисдикции, будут облагаться по действующей ставке корпоративного налога, данные правила будут применяться только на выплаты в рамках группы.Ожидается, что ставка будет снижена до 21.7% в 2021 г.
Изменения НДС:
Теперь компании и предприниматели, которые
относятся к мелкому бизнесу с годовым оборотом до 20 000 евро, могут быть
освобождены от уплаты НДС, однако они не смогут вычитать входной НДС;
Ставка НДС снижается до 9% для электронных книг, газет и журналов, а также для загружаемых аудиокниг, образовательных ресурсов и платного доступа к веб-сайтам газет, журналов и т.д.
Имплементация Директивы ЕС 2018/822
(DAC6):
Поправки предусматривают реализацию мер Директивы Совета (ЕС) 2018/822 (DAC6) о подлежащих раскрытию трансграничных сделках. Директива включает в себя требование о раскрытии информации о сделках посредниками, которые разрабатывают, организуют трансграничные сделки, а также устанавливают обязанность налогоплательщика раскрывать информацию о сделке, когда посредник не может этого делать в силу наличия обязательства о профессиональной тайне, или если посредника нет.
Парламент Хорватии принял ряд изменений в
налоговое законодательство страны. Изменения включают следующее:
Изменения корпоративного налога:
Повышение налогооблагаемого порога для 12% сниженной ставки корпоративного налога с 3 млн кун в год до 7,5 млн кун;
Введение налога на вывод капитала за рубеж в соответствии с Директивой Совета (ЕС) 2016/1164 (ATAD1). Налогом будет облагаться разница между рыночной стоимостью актива на момент прекращения деятельности в Хорватии и его налоговой стоимостью при передаче актива за пределы Хорватии или при смене резидентсва с хорватского на иное. При этом, если капитал переносится в страну ЕС или государства-члены ЕЭП, с которыми было заключено соглашение о взаимной помощи, то налог может быть уплачен в течение 5 лет после передачи актива;
Введение антигибридных правил, которые предполагают, в частности, запрет на вычет из налоговой базы, если данный платеж не включается в налогооблагаемую базу у получателя платежа (противодействие двойному не налогообложению) в соответствии с Директивой Совета (ЕС) 2017/952 (ATAD2).
Принятие поправок в закон о
сотрудничестве в области налогового администрирования:
Поправки предусматривают реализацию мер Директивы Совета (ЕС) 2018/822 (DAC6) о подлежащих раскрытию трансграничных сделках. Директива включает в себя требования, касающиеся посредников, которые разрабатывают, организуют трансграничные сделки, а также устанавливают обязанность налогоплательщика раскрывать информацию о сделке, когда посредник не может этого делать в силу наличия обязательства о профессиональной тайне, или если посредника нет.
Поправки в закон о подоходном налоге включают:
Увеличение ежемесячного необлагаемого дохода с 3800 кун до 4000 кун;
Введение 100% сокращения базы подоходного налога для работников в возрасте до 25 лет и 50% сокращения - для сотрудников в возрасте от 26 до 30 лет (сокращение ограничено суммой заработка в 360 000 кун).
Изменения в НДС в том числе включают:
сохранение 25% ставки НДС на 2020 год;
увеличение порога для возможности кассового учета денежных средств с 3 млн кун до 7,5 млн кун;
меры по гармонизации внутренних правил НДС с правилами ЕС, в том числе в отношении борьбы с мошенничеством с НДС.
Большая часть поправок вступает в силу с 1 января 2020 года.