Мальта продлевает срок подачи декларации по корпоративному налогу
Налоговое управление Мальты объявило о дальнейшем продлении крайнего срока для подачи электронных деклараций по налогу на прибыль за отчетный год, закончившийся 31 декабря 2019 года.
Управление уведомило, что из-за задержек в подготовке и представлении налоговых деклараций директорами компаний и налоговыми практиками, связанных с текущей пандемией, крайний срок подачи налоговых деклараций в электронной форме (2020 год за отчетный 2019 год) будет продлен до 16 декабря 2020 года.
Дебиторскую задолженность, включенную в расходы по налогу на прибыль, необходимо списывать в налоговом периоде, когда возникло право на такое списание.
Нельзя переносить такой расход на следующие налоговые периоды. Такой вывод можно сделать на основании Постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 6 ноября 2020 г. N 17АП-10320/20 по делу N А60-13618/2020.
6 ноября 2020 года Семнадцатый арбитражный апелляционный суд по делу № N А60-13618/2020 поддержал позицию МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 10 об исключении из состава расходов по налогу на прибыль налогоплательщика АО Свердловскавтодор суммы списанной дебиторской задолженности в сумме 6,5 млн рублей.
По результатам выездной налоговой проверки, проведенной налоговым органом за период с 2015 по 2017 годы, был выявлен ряд нарушений, одним из которых являлось списание обществом безнадежной дебиторской задолженности в 2015 году.
Налоговым органом установлено, что срок исковой давности по ней истек в 2012-2014 гг., в связи с чем общество обязано списать такую задолженность за период с 2012 по 2014 год, но не в 2015 году. Кроме того, часть задолженности не подтверждена первичными документами, в связи с чем невозможно определить срок ее исковой давности.
Позиция общества в суде основывалась на толковании ст. 54 НК РФ, а именно абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ, согласно которому, в случае, если нет возможности определить период совершения ошибки, исправления вносятся в периоде выявления ошибки. Однако Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 21.05.2015 N 1096-О указал, что ст. 54 НК РФ дает налогоплательщику право исправлять ошибки в текущем периоде только при соблюдении одного из двух условий:
Невозможно определить период совершения ошибки или;
Ошибка привела к излишней уплате налога.
Так как обществом не было предоставлено доказательств соблюдения одного из этих двух условий:
Срок задолженности истек в 2012-2014 гг.;
В 2015 году в декларации по налогу на прибыль обществом отражен убыток, и судом сделан вывод:
«Общество не исправляло выявленные ошибки (искажения), относящиеся к предыдущим отчетным периодам, а учитывало спорные расходы как расходы, относящиеся к проверяемому периоду в виде суммы безнадежных долгов».
В связи с вышеуказанным, позиция общества, основанная на ст. 54 НК РФ, судом была отклонена.
Новая Зеландия обновляет руководство по налогу на виртуальную валюту
7 сентября 2020 года Департамент внутренних доходов Новой Зеландии объявил о выпуске обновленного руководства по налогообложению криптоактивов в Новой Зеландии, включая виртуальные валюты.
В руководстве сказано, что криптоактивы рассматриваются как собственность для целей налогообложения. Для криптоактивов нет специальных налоговых правил, но доход, полученный от их продажи, торговли или обмена, подлежит налогообложению.
В руководстве разъясняется, как обычные правила подоходного налога применяются к криптоактивам, чтобы помочь налогоплательщикам понять свои налоговые обязательства.
Руководство, разделенное на руководство для юридических и физических лиц, устанавливает правила продажи, обмена, предоставления в долг или добычи криптоактивов. В нем изложены записи, которые необходимо вести, порядок расчета стоимости криптоактивов в новозеландских долларах, правила расчета доходов и расходов и требования к налоговой отчетности.
Панама вводит специальный режим для производственных сервисных компаний
Панама опубликовала Закон (Law No. 159 of 31 August 2020 ), который предусматривает введение нового специального режима для производственных услуг с целью привлечения инвестиций со стороны производственных транснациональных корпораций (EMMA).
Режим доступен для панамских компаний и филиалов иностранных компаний и требует подачи заявки на получение специальной лицензии. Компании, имеющие лицензию в соответствии с режимом штаб-квартиры транснациональных корпораций (Sedes de Empresas Multinacionales - SEM), также могут пользоваться преимуществами режима EMMA. В ближайшем будущем будут изданы правила, устанавливающие точные требования к участникам.
Преимущества для компаний EMMA:
пониженная ставка налога на прибыль в размере 5% на чистый налогооблагаемый доход от предоставления производственных услуг;
пониженная ставка налога на прирост капитала в размере 2% при продаже акций компании EMMA;
освобождение от НДС для услуг, предоставляемых дочерним компаниям, которые не приносят налогооблагаемого дохода в Панаме;
освобождение от НДС при покупке и импорте товаров и услуг;
освобождение от всех видов импортных пошлин, налогов и сборов на продукты, товары и оборудование, необходимые для оказания услуг;
освобождение от налога на дивиденды, дополнительного налога и налога на лицензию на ведение бизнеса.
Компаниям EMMA также разрешается зачет подоходного налога, фактически уплаченного за границей с налогооблагаемого дохода, полученного в Панаме за предоставление услуг нерезидентам, и для налога, удерживаемого местными налогоплательщиками. Однако подоходный налог, уплачиваемый в Панаме, должен составлять не менее 2% от чистого налогооблагаемого дохода, полученного в Панаме.
Закон был опубликован 1 сентября и вступает в силу через три месяца после даты опубликования, то есть 1 декабря 2020 года.
По результатам налоговой проверки за 2012-2014 гг. АО «Мотор-Супер» (далее – Общество) был доначислен налог на прибыль, пени и штрафы в общей сумме 40 млн руб. (27 млн руб. - налог, 10 млн руб. - пени и 3 млн руб. - штрафы).
Основанием для начисления явилась реализация (отчуждение) необращающихся на рынке ценных бумаг в пользу взаимозависимых лиц ОАО «ДВВЗ» и ЗАО «ВИС» по заниженной стоимости, в связи с чем и был доначислен налог на прибыль. На основании решения Арбитражного суда Самарской области от 09 июля 2020 года по делу № А55-12307/2017 решение налогового органа о доначислении налогов осталось в силе.
На примере данного судебного решения можно выделить ряд условий, при которых налоговому органу удалось доказать факт получения Обществом налоговой выгоды:
отсутствие экономического смысла системы расчетов между участниками сделки (у Общества не было экономической необходимости реализовывать данные ценные бумаги по заниженной цене, кроме как с целью уменьшения налогооблагаемой базы);
составление комплекта документов, не соответствующих реальным операциям (отчеты оценки, составленные оценщиком, привлеченным Обществом не отражают реальной картины стоимости ценных бумаг, что было доказано проведением судебной финансово-экономической экспертизы).
В последнее время суды все чаще встают на сторону налоговых органов, особенно по таким делам, после введения в НК РФ статьи 54.1, но в данном случае все обошлось только Определением ВАС от 29.10.2017 №12206/07, - комментирует внутренний аудитор GSL Law & Consulting Олег Борисов.
Новый закон снизил ставку налога на прибыль в Кении с 30% до 25% и будет действовать в отношении доходов, полученных в финансовом периоде, начавшемся в 2020 году. Новая ставка является самой низкой ставкой налога на прибыль в Восточной Африке и направлена на привлечение прямых иностранных инвестиций.
При этом важно отметить, что ставка налога на прибыль для нерезидентных компаний остается на уровне 37,5%. Эта ставка в том числе распространяется на филиалы и постоянные представительства иностранных компаний.
Другим ключевым изменением является увеличение порога для уплаты налога с оборота. Теперь налог будет применяться к компаниям с оборотом от 1 до 50 млн кенийских шиллингов. Ставка налога с оборота также была снижена до 1% с предыдущих 3%.
Кроме того, была изменена ставка налога на доходы физических лиц для наемных работников. Максимальная ставка налога при превышении годового дохода 688 тыс. кенийских шиллингов теперь составляет 25% против предыдущей ставки 30%. Работники с ежемесячным доходом менее 28 тыс. кенийских шиллингов освобождены от налогообложения.
Еще одним важным изменением является увеличение ставки налога на дивиденды с 10% до 15% при выплате компаниями-резидентами акционерам-нерезидентам. Это повлияет на международные корпорации, которые имеют дочерние предприятия в Кении. Более низкие ставки будут по-прежнему применимы, если имеется соглашение об избежании двойного налогообложения со страной-резидентом получателя дивидендов.
Также установлена новая ставка НДС в размере 14%, и теперь она распространяется на такие сектора экономики, как страхование и брокерские услуги.
Независимая международная организация Tax Justice Network опубликовала доклад, в котором подсчитала убытки стран ЕС в виде корпоративного налога, недополученного от американских фирм, работающих на территории блока. И заодно назвала европейские же налоговые гавани, куда эти налоги стекаются.
В докладе сообщается, что государства ЕС ежегодно теряют более $27 млрд корпоративного налога, из-за того что американские корпорации, злоупотребляя законом, перемещают прибыль в Великобританию, Швейцарию, Люксембург и Нидерланды, где эффективные ставки налога на прибыль колеблются от 10 до 0,8%. При этом в списке с большим отрывом лидируют Люксембург ($12 млрд) и Нидерланды ($10 млрд), несколько скромнее на их фоне выглядят цифры по Швейцарии ($3 млрд) и Великобритании ($1,5 млрд).
В своем анализе Tax Justice Network опирается на опубликованные США данные, подробно описывающие, где американские компании заявляли свои расходы и прибыль в 2016 и 2017 годах. Вместо того, чтобы декларировать прибыль в странах ЕС, в которых она возникала и в которых облагалась бы налогом по более высокой ставке, компании перемещали ее ($115 млрд в 2017 году) в Великобританию, Швейцарию, Люксембург и Нидерланды, где реальные ставки корпоративного налога намного ниже. Таким образом корпорации снижали свою налоговую нагрузку на миллиарды долларов.
В докладе также подсчитаны убытки конкретных стран ЕС от недополученного налога. Так, Франция потеряла чуть менее $7 млрд, Германия – более $4 млрд, Италия – немногим менее $4 млрд, а Бельгия и Испания лишилась около $2,5 млрд.
Меры борьбы
Предложенные в документе «рецепты» борьбы со злоупотреблениями включают в себя:
Введение унитарного налогообложения, что упразднит практику переноса прибыли в налоговые гавани, поскольку платить налог придется там, где корпорация нанимает работников для получения прибыли, а не там, где прибыль заявляется.
Введение общеевропейской минимальной ставкикорпоративного налога в размере не менее 25%.
Введение публичных страновых отчетов, что обеспечит прозрачность, причем как прозрачность деятельности транснациональных корпораций, так и прозрачность действий стран ЕС друг для друга.
22 апреля 2020 года Гернси опубликовал пересмотренное положение C55 - Крупный розничный бизнес. Данное положение, впервые опубликованное в сентябре 2016 года, касается применения более высокой ставки налога на прибыль на доходы от крупного розничного бизнеса.
Крупными розничными продавцами являются те, чья налогооблагаемая прибыль в любом отчетном году превысит лимит в 500 000 фунтов стерлингов.
Если лимит в 500 000 фунтов стерлингов будет превышен в отчетном году, вся налогооблагаемая прибыль будет облагаться по ставке 20% в этом году, а не только в той пропорции, которая превышает 500 000 фунтов стерлингов.
Если лимит в 500 000 фунтов стерлингов не будет превышен в отчетном году, налогооблагаемая розничная прибыль будет облагаться по ставке 0% в этом отчетном году.
Пересмотренное заявление также включает два основных дополнения:
Если у компании отчетный период 16 месяцев вместо 12, то порог для применения повышенной налоговой ставки составит 666 667 фунтов стерлингов.
В случае если компания стремится изменить свою отчетную дату без веских коммерческих причин, и эффект от этого изменения заключается в снижении налоговой ставки до 0%, то налоговые органы могут применить статью 67 Закона о подоходном налоге, в которой содержится общее положение о правовом уклонении, позволяющее налоговому органу вносить корректировки, чтобы противодействовать уклонению, уменьшению или отсрочке налогового обязательства по сделке или серии операций.
Испания приняла ряд мер по оказанию помощи налогоплательщикам
в ответ на пандемию коронавируса.
Некоторые из основных налоговых мер включают:
установленные законом сроки для административных налоговых процедур приостанавливаются до тех пор, пока текущее чрезвычайное положение не утратит силу;
гибкие условия для отсрочки налоговой задолженности предоставляются на срок до 6 месяцев (первые 3 месяца беспроцентно) для физических лиц, а также мелких и средних предприятий с оборотом, не превысившим 6 миллионов евро за 2019 год;
снижение налога на недвижимость на 25% предусмотрено для объектов недвижимости, используемых для отдыха (отелей, ресторанов), а также торговых целей; и
снижение налога на предпринимательскую деятельность на 25% предусмотрено для предприятий развлекательного и ресторанного секторов, туристических агентств и торговых центров.
Кроме того, сроки для некоторых налоговых обязательств (в
отношении периодов до 18 марта 2020 года) продлены до 30 апреля 2020 года,
среди которых:
уплата налога в соответствии с оценками, выставленными налоговым органом (не для самооценки и регистрации);
уплата налога в соответствии с договорами об оплате, заключенными с налоговым органом; и
ответы на процедуры изъятия, запросы о предоставлении налоговой информации и апелляции в рамках определенных процедур, таких как штрафные санкции, взыскание необоснованно уплаченных налогов или исправление существенных ошибок.
Для периодов после 18 марта 2020 года сроки таких
обязательств продлеваются до 20 мая 2020 года, если законом не предусмотрен
более поздний срок.
С 1 апреля НК РФ будет изменен в части деятельности организаций по освоению участков недр
С 1 апреля 2020 года в часть вторую НК РФ вносятся изменения, связанные с деятельностью организаций по освоению участков недр. Изменения утверждены Федеральным законом от 18 марта 2020 года № 65-ФЗ.
С 1 апреля 2020 года вступает в силу новая редакция второй
части Налогового кодекса Российской Федерации в редакции ФЗ от 18 марта 2020
года № 65-ФЗ.
Дополнена статья 251 НК РФ: согласно новой редакции, налогом на прибыль не облагается имущество, полученное безвозмездно от организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр, в случае получения такого имущества для компенсации затрат на создание объектов основных средств дорожной, транспортной, инженерной, энергетической инфраструктур, созданных для освоения таких участков.
Дополнена статья 284 НК РФ: согласно новой редакции, для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр, и организаций, производящих сжиженный газ, перерабатывающих углеводородное сырье в товары, законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль.
Дополнена статья 333.43 НК РФ в части расширения видов деятельности, которые относятся к деятельности организации по освоению участков недр.
В статье 333.44 НК РФ уточнены порядок и сроки предоставления
освобождения от уплаты НДД.
В статье 333.45 НК РФ расширен список объектов налогообложения на следующие территории: участок недр должен располагаться на территории Красноярского края, Якутии, Чукотского автономного округа, полностью или частично севернее 70 градуса северной широты.
В статье 333.47 НК РФ дополнен список затрат, не учитываемых при определении фактических расходов на участок недр. Не учитываются расходы, которые компенсированы безвозмездно переданным имуществом.
Дополнена статья 338 НК РФ в части определения налоговой базы по НДПИ: изменения касаются добычи на новом морском месторождении.
Дополнена ст. 342 НК РФ: уточнен список полезных ископаемых, при добыче которых ставка НДПИ равна нулю.
Дополнена ст. 342.2 НК РФ в части расчетов коэффициентов сложности добычи и выработанности.
В кодекс добавлена статья 343.5 НК РФ, утверждающая порядок уменьшения налога НДПИ при добыче нефти на суммы, потраченные на создание инфраструктуры по такой добыче.
Багамы раздумывают о введении корпоративного налога
Провайдер финансовых услуг Багамских Островов призывает к введению низкой ставки налога на прибыль, «чтобы не дать отрасли умереть медленной, мучительной смертью».
Пол Мосс, президент Dominion Management Services (один из провайдеров
финансовых услуг на островах), предупредил, что отрасль финансовых услуг юрисдикции
«потеряет самообладание», если она не вступит в настоящую налоговую конкуренцию
и не защитит свое право на участие в этом секторе.
Выступая после того, как банк Julius Baer объявил о
своем уходе с Багамских островов, г-н Мосс заявил, что юрисдикции «нечего
терять», и нужно вводить низкую ставку налога на прибыль, поскольку она «теряет
все» с существующим сегодня нулевым налогом.
Призывая Багамские Острова «защитить то, что мы имеем» в качестве первого шага, г-н Мосс добавил: «Мы уже давно говорим, что Багамские Острова - это хорошо регулируемый первоклассный финансовый центр. И мы должны его защитить.
Г-н Мосс сообщил изданию Tribune Business: «Я считаю, что Багамские Острова должны войти в мир налогообложения с введением налога на прибыль. Тогда мы сможем заключать договоры об избежании двойного налогообложения и избавить нас от клейма «налогового убежища».
Великобритания примет правила по разрешению споров о двойном налогообложении с ЕС после Brexit
Налоговая служба Великобритании планирует принять к рассмотрению правила по решению вопросов в сфере двойного налогообложения между Англией и ЕС после января 2020 года.
Налоговая служба Великобритании рассмотрит правила по решению вопросов и споров в сфере двойного налогообложения между Англией и ЕС после января 2020 года. Новые правила не будут противоречить уже имеющимся двусторонним договорам и Арбитражной конвенции Союза.
Данный
процесс был инициирован после того, как в 2018 году английская налоговая служба
получила 226 запросов, из которых 154 запроса касались разрешения споров относительно
избежания двойного налогообложения, 64 запроса касательно вопросов
трансфертного ценообразования и ещё 8 запросов по другим темам.
Новые правила основаны на заключённых двусторонних налоговых соглашениях Великобритании с другими государствами и на существующей Арбитражной конвенции Союза, которая устанавливает для членов ЕС механизм разрешения споров, когда двойное налогообложение происходит в результате корректировки прибыли в сторону увеличения в одном из государств ЕС.
Также сообщается, что в основе новых правил будет лежать Директива (ЕС) 2017-1852, известная как директива об арбитраже. Данная директива не только охватывает вопросы трансфертного ценообразования и постоянного представительства, но и распространяется на все споры, возникающие в связи с различиями в толковании и применении налоговых соглашений. В частности, данная директива обозначает регламент, в соответствии с которым заявителям даётся право оспаривания отказов в доступе к механизму избежания двойного налогообложения со стороны государств-членов.
Новые правила будут применяться в отношении прибылей и дохода от прироста капитала, полученных после 1 января 2018 г.
После 30 июня 2021 года международные коммерческие компании (IBCs) автоматически будут признаны просто коммерческими компаниями (BCs) и будут облагаться налогом на прибыль по ставке 30% со всего мирового дохода (получаемого и в Сент-Винсент, и за пределами юрисдикции).
Еще одним важным изменением станет обязанность по подаче сведений об акционерах и директорах компании в соответствующий реестр, который находится в ведении Управления по финансовым услугам (FSA).
Компания должна будет хранить в своем офисе некоторые сведения о бизнесе, а также определенную финансовую информацию. Крупные компании будут готовить и подавать финансовую отчетность, небольшие компании – декларацию о финансовой состоятельности (Declaration of Solvency).
Новый закон также отменяет право выпуска акций на предъявителя.
Ожидалось, что после вступления Закона в силу будут приняты поправки в Income Tax Act, предусматривающие территориальный принцип налогообложения, однако "чуда не случилось". В связи с чем получается, что компании, зарегистрированные с 2019 года, не подпадают под переходный период, и на них распространяется вся жесткость новых требований по уплате налога с общемирового дохода.
Основная причина принятия таких нововведений – угроза Евросоюза внести Сент-Винсент в «черный список» в случае, если налоговый режим юрисдикции не будет изменен соответствующим образом. Кроме того, необходимо было принять меры по присоединению к Плану BEPS (ОЭСР). Соответственно, в Закон о международных коммерческих компаниях (который действует в настоящее время) в декабре 2018 года были внесены изменения, которые вступят в силу 2021 года.
"В своих попытках соответствовать глобальным трендам и склоняясь под международным давлением, Сент-Винсент принял-таки целый пакет ухудшающих мер. Хотя, вероятно, тот факт, что Сен-Винсент никогда не был популярной юрисдикцией для регистрации международных компаний и что доля ВВП, приходящаяся на финансовый сектор, весьма незначительна, снизит негативное влияние данного пакета мер на экономику государства", - считает Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting.
Ирландский фискальный
консультативный совет (IFAC), созданный в 2011
году после кризиса для наблюдения за бюджетной арифметикой правительства, выпустил
очередной отчет. В отчете, среди прочего, оценивается фискальная позиция,
изложенная правительством в бюджете на 2020 год.
Бюджетный наблюдатель подчеркнул растущую зависимость правительства от налогов на бизнес. Так, в прошлом году собранный государством налог на прибыль вырос до рекордных 10,4 млрд евро, более чем вдвое превысив аналогичный показатель 2014 года, и составил почти пятую часть всех налоговых поступлений. Этот количественный скачок был связан с «оншоризацией» в Ирландии активов транснациональных компаний: они переводили в страну свои штаб-квартиры под давлением международных организаций, борющихся с уклонением от уплаты налогов.
Но, как предупреждает
IFAC, от 2 до 6 млрд евро уплачиваемого налога на прибыль (т.е.
вплоть до 60%) могут быть «излишком». Другими словами, «выше того, что можно
было бы прогнозировать исходя из основных показателей экономики, исторических и
международных норм».
При этом около половины
от 10 млрд евро, которые уплачиваются в Ирландии в качестве корпоративного
налога, бюджету приносит всего лишь десяток компаний. В их число входят
технологические гиганты Apple, Microsoft,
Dell, Google и Oracle.
Совет считает, что в условиях изменчивости ситуации в международном налогообложении эта зависимость оставляет государственные финансы крайне уязвимыми для любого резкого снижения таких налоговых поступлений. Корпоративный налог по своей природе нестабилен, а в случае Ирландии еще и сильно завязан на небольшое количество компаний.
По мнению IFAC, большой налоговый резерв удобно маскирует незапланированные повышения расходов правительства, особенно в области здравоохранения. Совет неоднократно критиковал нынешнюю администрацию за то, что она не контролирует расходы и не придерживается своих собственных планов. Он предупредил, что в этом году госрасходы могут превысить 700 млн евро. Бюджет 2020 года предусматривает увеличение расходов на 4,4%, что существенно выше изначально предполагаемых 3,1%.
По словам главы IFAC Шеймуса Коффи, дополнительные доходы от корпоративного налога были «очень желанными» и обеспечили пополнение бюджета. «Вопрос в том, насколько мы зависим от них в нашей повседневной экономической деятельности», - считает он.
В 2016 году правительство обязалось направлять часть излишков в так называемый государственный фонд «на черный день». Первоначально оно обещало откладывать по миллиарду евро ежегодно начиная с 2019 года, но впоследствии сумма сократилась до полумиллиарда, а затем план вообще заморозили из-за Brexit.
Парламент Греции рассматривает законопроект о бюджете страны на 2020 год, который включает изменения в налоговое законодательство, раннее озвученные премьер-министром Кириакосом Мицотакисом. Ожидаются следующие изменения:
снижение ставки корпоративного налога с 28% до 24%;
снижение ставки налога у источника на дивиденды с 10% до 5%;
установление 9%-ой ставки налога на доходы физических лиц до 10 000 евро в год;
отсрочку взимания налога на прирост капитала при продаже недвижимости;
отсрочку взимания НДС на строительные услуги на 3 года;
установление 13% ставки НДС на товары для детей;
сокращение отчислений в фонд социального страхования для работников, занятых полный рабочий день.
Введение большинства изменений планируется с 1 января 2020 года, а снижение ставки корпоративного налога – с 2019 года.
Планы Турции в отношении налоговых реформ на 2020 год
В Турции готовится ряд изменений в налоговое законодательство на будущий год, затрагивающих корпоративный налог, налог на доходы физических лиц, введение цифрового налога и иное
Правительство Турции разрабатывает предложения по изменению налогового
законодательства на 2020 год.
Сообщается, что изменения будут включать следующее:
Снижение ставки корпоративного налога с 22% до 20%, с дальнейшим снижением ставки до 18% для нефинансовых организаций с 2021 года.
Установление 40% ставки на доходы физических лиц более 500,000 турецких лир
Введение налога на цифровые услуги (DST) со ставкой в 7,5%, который будет взиматься с групп компаний, годовая выручка которых превышает 750 миллионов евро, а доход от оказания цифровых услуг в Турции превышает 20 миллионов турецких лир.
Введение 1% налога на размещение в гостинице, с последующим увеличением до 2% с 2021 года, плательщиком налога будет признаваться тот, кто предоставляет размещение гостям. Налоговая база будет рассчитываться от цены размещения, причем в стоимость могут включаться кроме проживания, также и иные услуги, оказанные гостям.
Также предполагается повышение ставки налога на валютные операции с 0,1% до 0,2% при покупке иностранной валюты физическими лицами.
Правительство Франции предлагает широкомасштабные меры по уменьшению налогового бремени для французских налогоплательщиков, а также меры по борьбе с мошенничеством в области налогообложения в законопроекте о финансах на 2020 год.
С 1 января 2022 года стандартная ставка корпоративного налогабудет снижена до 25% для всех компаний. Напомним, что в настоящее время ставка налога составляет от 28% до 33,3% и будет снижена до 28% в 2020 году и 26,5% в 2021 году.
Планируется снижение доходов бюджета от подоходного налога на физических лиц на сумму около 5 млрд. евро за счет снижения ставки налога на доходы ниже первой планки доходов с 14% до 11% (в настоящее время доходы до приблизительно 10 тыс. евро не облагаются, а доходы от 10 тыс. до приблизительно 27,5 тыс. евро облагаются по ставке 14%).
С 2023 года полностью отменяется налог на основное жилище (с 2020 год этот налог отменяется для 80% семей, для остальных существенно снижается в 2021 и 2022 годах).
В целях борьбы с НДС мошенничеством при совершении дистанционных продаж предлагается возложить обязанность по уплате НДС в отношении дистанционных продаж из третьих стран на онлайн платформы, операторы интернет платформ будут обязаны хранить реестры с данными об операциях в течение 10 лет. Предполагается публиковать списки интернет платформ, не выполняющих свои налоговые обязательства во Франции. Поскольку интернет торговля в значительной степени полагается на использование сети складов для обеспечения быстрой доставки товаров, вводятся меры для обеспечения беспрепятственного доступа налоговых органов к данным о логистике ввезенных товаров.
Положения Директивы ЕС ATAD 2, направленные на борьбу с уклонением от уплаты налогов посредством использования гибридных финансовых инструментов, инкорпорируются во французское законодательство, что позволит государству в зависимости от специфики гибридной схемы либо не разрешать вычет в налоговых целях определенных расходов, либо облагать налогом определенные виды дохода.
Поскольку в современном мире местонахождение руководящих работников компаний не влияет существенным образом на выполнение ими своих функций, налоговое резидентство высшего звена управления крупными французскими компаниями будет устанавливаться с учетом выполняемых ими функций.
Предлагаются поправки в законодательство об обработке персональных данных, которые позволят налоговым органам использовать данные из открытых источников (таких как соцсети) для выявления, например, незадекларированной экономической деятельности или признаков французского налогового резидентства, при этом планируется ограничить такое выявление самыми серьезными налоговыми нарушениями.
С 1 января вступили в силу новые правила Директивы ЕС об избежании налогообложения
Комиссия ЕС обнародовала вступление в силу новых правил (Anti-Tax Avoidance Directive), призванных устранить наиболее распространенные способы уклонения от уплаты налога на прибыль.
С 1 января 2019 года все государства-члены ЕС должны применять новые юридически обязательные меры противодействия злоупотреблениям, направленные на борьбу с основными формами уклонения от уплаты налогов, которые используют крупные транснациональные корпорации.
Пьер Московичи, комиссар ЕС по экономическим и финансовым вопросам, налогообложению и таможне, заявил следующее: «Комиссия долго и последовательно борется с агрессивным налоговым планированием. Победа еще не одержана, но это знаменует собой очень важный шаг в нашей борьбе с теми, кто пытается использовать лазейки в налоговых системах стран ЕС, чтобы избежать налогов на миллиарды евро».
Правила основаны на глобальных стандартах, разработанных ОЭСР в 2015 году в отношении размывания налогооблагаемой базы и перемещения прибыли (BEPS), и должны помочь предотвратить отток прибыли из ЕС, где она не облагается налогом.
Все страны ЕС теперь будут облагать налогом прибыль, переводимую в низконалоговые юрисдикции, где компания не имеет какой-либо реальной экономической деятельности (правила контролируемых иностранных компаний)
Чтобы помешать компаниям использовать для минимизации налогов чрезмерные процентные платежи, страны ЕС ограничат размер чистых расходов на уплату процентов, которые компания может вычитать из своего налогооблагаемого дохода (правила ограничения процентов)
Страны ЕС смогут бороться со схемами уклонения от уплаты налогов в тех случаях, когда другие положения о противодействии уклонению не могут быть применены (общее правило противодействия злоупотреблениям).
С 1 января 2020 года вступят в силу дополнительные правила, регулирующие смешанные несоответствия, для предотвращения использования компаниями несоответствий в налоговом законодательстве двух разных стран ЕС в целях избежания налогообложения, а также меры, призванные облагать налогом в стране ЕС доходы от активов, таких как интеллектуальная собственность, которые были перемещены с территории этой страны (правила налога на выход).
С 1 апреля 2020 года планируется снизить ставку корпоративного налога с 19% до 17%, а также ввести налог на доходы от цифровых услуг Так же будут внесены уточнения в правила налогообложения контролируемых иностранных компаний, понятие постоянного представительства и др.
Законопроект будет опубликован 7 ноября 2018 года.
Депутаты Европарламента одобрили изменения корпоративного налогообложения
В Брюсселе депутаты Европарламента одобрили план действий по изменению корпоративного налогообложения в ЕС, который включает налогообложение цифровой экономики.
Компаниям предлагается платить налоги там, где они получают прибыль. При этом будут введены специальные контрольные показатели, которые позволят определить степень «цифрового присутствия» в стране ЕС для уплаты соответствующего налога.
Еврокомиссия будет устанавливать эти контрольные показатели (например, количество пользователей), чтобы получать более четкую картину того, где компания генерирует свою прибыль.
Эти меры направлены на то, чтобы устранить пробелы, которые позволили в прошлом некоторым цифровым и глобальным компаниям (Apple, Google и Starbucks) серьезно сократить свои налоговые выплаты за счет юрисдикций с низкими налогами.
Когда законопроект будет утвержден и вступит в силу, во всех государствах ЕС будет применяться единый набор налоговых правил, и компании будут подотчетны единой налоговой системе ЕС.
В настоящее время иностранные компании уплачивают в Китае 25% налога на прибыль плюс несколько отчислений, включая в Фонд социального страхования.
В дальнейшем такие компании смогут сохранить эти денежные средства, если будут напрямую инвестировать в сферы экономики, обозначенные правительством Китая: сельское хозяйство, горнодобывающая отрасль, альтернативная энергетика, технологии и железные дороги, и реинвестировать полученную прибыль туда же.
Налоговая преференция вводится задним числом — с 1 января 2017 года, то есть налоги, уплаченные компаниями в прошедшем году, уже будут им возвращены.
Ключевым нововведением является снижение налога на прибыль корпораций до 21% с 35%. Авторы Закона предполагают, что это должно резко повысить привлекательность ведения бизнеса в США и побудить американские корпорации вернуть в страну триллионы долларов прибыли, полученных за рубежом.
Закон также предполагает снижение налогообложения для большинства категорий физических лиц. По различным подсчетам, снижение налогов вызовет дополнительный дефицит федерального бюджета США на сумму до 1,5 триллиона долларов в ближайшие десять лет.
Еврокомиссия опубликовала проект обновленных предложений по введению консолидированной базы по налогу на прибыль
Европейская комиссия в рамках реформы корпоративного налогообложения опубликовала на своем сайте обновленный проект предложений по введению консолидированной базы по налогу на прибыль.
Документом предлагается использовать следующий подход:
первый этап предусматривает введение для крупных мультинациональных компаний с выручкой более 750 млн. евро единых правил расчета базы по налогу на прибыль организаций (компании с выручкой менее 750 млн. евро смогут применять правила на добровольной основе);
второй этап предусматривает введение механизма расчета консолидированной базы по налогу на прибыль организаций, включая возможность зачета убытков, полученных в разных государствах — членах ЕС.
В том случае, если предложения будут одобрены, государства — члены ЕС будут обязаны принять соответствующие изменения в законодательство:
по введению единых правил расчета базы по налогу на прибыль организаций — в срок до 31 декабря 2018 года (с началом применения с 1 января 2019 года);
по введению консолидированной базы — в срок до 31 декабря 2020 года (с началом применения с 1 января 2021 года).
Еврокомиссия опубликовала проект реформы корпоративного налогообложения на территории ЕС
Европейская комиссия подготовила проект реформы корпоративного налогообложения, предусматривающий устранение несоответствий в налогообложении гибридных инструментов с третьими странами, введение Единой консолидированной базы по корпоративному налогу и разрешение споров в сфере двойного налогообложения в ЕС.
Реформа корпоративного налогообложения предусматривает три ключевых направления:
предлагается распространить действие правил по устранению несоответствий в налогообложении гибридных инструментов на гибридные инструменты стран, не входящих в ЕС;
повторное введение Единой консолидированной базы по корпоративному налогу, с помощью которой компании, работающие на территории ЕС, смогут использовать единые правила для расчета налогооблагаемой прибыли;
совершенствование механизма разрешения споров в сфере двойного налогообложения.
