Закон об экономическом присутствии (Economic Substance Act) и налоговая реформа в Белизе: как спасти белизскую компанию
Материал редакции
В конце 2018 года Белиз принял поправки в Закон о международных коммерческих компаниях, касающиеся экономического присутствия, валютного регулирования, режима налогообложения и ряда других аспектов. Сам Закон об экономическом присутствии (Economic Substance Act) вступил в силу в Белизе 11 октября 2019 года.
В конце 2018 года Белиз принял поправки в Закон о международных коммерческих компаниях, касающиеся экономического присутствия, валютного регулирования, режима налогообложения и ряда других аспектов. Сам Закон об экономическом присутствии (Economic Substance Act) вступил в силу в Белизе 11 октября 2019 года.
Закон об экономическом присутствии (Economic Substance Act) и налоговая реформа в Белизе: как спасти белизскую компанию
Каковы причины принятия Закона об экономическом присутствии в Белизе?
Форум ОЭСР по вредоносной налоговой практике (FHTP) определил глобальный стандарт, который требует от компаний значительного экономического присутствия в стране, где они ведут свою деятельность.
Такой подход к экономическому присутствию основывается на глобальных стандартах справедливого налогообложения и противодействия незаконной легализации денежных средств, которые продвигают:
Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ);
Карибская группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (КФАТФ);
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР);
Европейский Совет (ЕС).
FHTP является подразделением инклюзивной группы ОЭСР по реализации плана BEPS (по борьбе с размыванием налогооблагаемой базы и перемещением прибыли) и отвечает за оценку и мониторинг льготных налоговых режимов, требований прозрачности и существенной деятельности всех стран-участниц.
Основная цель: создание равномерной и справедливой системы налогообложения, в том числе и в юрисдикциях c нулевым или минимальным налогообложением, а также предлагающих льготные налоговые режимы.
Группа кодекса поведения (COCG) Совета ЕС по экономическим и финансовым вопросам (ECOFIN) постановила, что юрисдикции, которые не выполняют требование о прекращении «льготного налогообложения» компаний-нерезидентов, считаются «несотрудничающими» или внесенными в «черный список». Юрисдикции, которые соответствуют большинству требований и демонстрируют усилия по устранению недостатков, попадают в «серый список», а страны, которые соответствуют всем требованиям – в «белый».
Для выполнения требований ЕС и ОЭСР Белиз и принял Закон об экономическом присутствии, а также провел налоговую реформу.
Что требует Закон об экономическом присутствии от компаний, зарегистрированных в Белизе?
Основное требование (но не единственное) – организация должна осуществлять деятельность, которая приносит основной доход для компании, на территории Белиза, что включает:
адекватный уровень затрат,
нанятые в штат сотрудники,
реальный офис.
В противном случае компании обязаны подтвердить контроль, управление и налоговую резидентность вне территории Белиза.
В соответствии с Economic Substance Act, организации, зарегистрированные в Белизе, обязаны предпринять следующие действия:
1. Квалифицировать деятельность в соответствии законом об экономическом присутствии для определения категории компании и формы отчета:
включенные организации и холдинговые компании (участвующие, полностью или частично в соответствующей деятельности;
исключительно холдинговые компании (Pure Equity Holding Companies – PEHC);
невключенные организации.
2. Получить налоговый номер в Белизе.
3. Подтвердить налоговое резидентство компании в Белизе или вне территории Белиза (за исключением лицензированных в Белизе компаний, чья деятельность подлежит лицензированию в соответствии с International Financial Services Commission Act, Cap. 272 – они обязаны иметь реальное присутствие и налоговое резидентство именно в Белизе, и выбора для них не остается).
4. Выполнить требования по реальному присутствию в Белизе (если нет подтверждения налоговой резидентности в иной юрисдикции).
5. Подавать ежегодные отчеты, предусмотренные законом об экономическом присутствии. Первый финансовый период для целей экономического присутствия соответствует 30.04.2020 – 29.04.2021 (для компаний, зарегистрированных до 1 января 2020 года, за исключением случаев, когда компания выбрала более раннюю дату начала отчетного периода). У компании для подачи отчетности по ESA есть 9 месяцев с момента окончании финансового года.
Требования по реальному присутствию в Белизе включают:
наличие сотрудников (прямое или косвенное трудоустройство), квалификация и количество которых достаточны для осуществления деятельности, приносящей основной доход для компании, и соответствуют ей; и
адекватный уровень затрат, соответствующий размеру, сущности и сложности бизнеса; и
контроль и управление деятельностью должно осуществляться с территории Белиза напрямую или через управляющую организацию.
При этом, как только компания выполнила условия по реальному присутствию в Белизе, она обязана сохранять их выполнение в течение, как минимум, 5 лет.
На все ли компании распространяется Закон об экономическом присутствии Белиза?
Сам Economic Substance Act распространяется на все организации, зарегистрированные в Белизе. А вот объем требований различается в зависимости от деталей деятельности и управления бизнесом.
Подавать формы спустя 9 месяцев после окончания финансового периода должны все коммерческие компании, зарегистрированные в Белизе, даже если они не подпадают под определение «включенная организация» (included entity) и не ведут «соответствующую деятельность» (relevant activity). Также все компании должны иметь возможность подтвердить свою налоговую резидентность в определенной стране.
Какие виды деятельности затрагивают требования экономического присутствия?
Закон об экономическом присутствии Белиза вводит понятие «соответствующая деятельность», которая включает:
(a) банковскую деятельность;
(b) страховую деятельность;
(c) деятельность по управлению фондами;
(d) финансовую и лизинговую деятельность;
(e) деятельность в качестве головной компании группы;
(f) деятельность по дистрибуции и услугам сервисного центра;
(g) судоходную деятельность;
(h) деятельность в качестве холдинговой компании, или если одна или несколько дочерних организаций компании занимаются одним из видов деятельности, перечисленных выше.
Что если компания, зарегистрированная на Белизе, ведет холдинговую деятельность?
Здесь также не обходится без сложностей. Есть ряд несоответствий в описании требований к компаниям, которые ведут холдинговую деятельность, т.е. владеют акциями / долями иных компаний.
В других юрисдикциях, например, БВО, в соответствии с Законом об экономическом присутствии (Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) Act, 2018), не выделяют термины «холдинговые компании с иной деятельностью» и не требуют анализа, подпадает ли деятельность дочерних компаний под «соответствующую». На БВО под холдинговой компанией в рамках Закона об экономическом присутствии понимаются исключительно компании, владеющие долями / акциями в других компаниях, которые не ведут иные виды деятельности (pure equity holding entity).
В Белизе же требования различаются между:
компаниями, ведущими холдинговую деятельность (при этом в определении прямо поименовано только владение акциями и долями других компаний, и не говорится, чем эта деятельность отличается от той же PEHC);
компаниями, ведущими исключительно холдинговую деятельность;
компаниями, ведущими холдинговую деятельность, а также иную «соответствующую деятельность»;
компаниями, ведущими холдинговую деятельность, у которой дочерние компании ведут «соответствующую деятельность». Если одно из предприятий группы компаний осуществляет «соответствующую деятельность», требования экономического присутствия применяется к этой части холдинговой компании.
Исходя из содержания обновленной Формы B, подаваемой в финансовую комиссию Белиза по «включенным компаниям» или холдинговым компаниям, можно сделать вывод, что регулятора все-таки интересуют только те холдинговые компании, которые:
ведут иную «соответствующую деятельность» наряду с холдинговой. Если холдинговая компания занимается какой-либо «соответствующей деятельностью», этой организации необходимо выполнить требование существенного экономического присутствия в отношении осуществляемой «соответствующей деятельности»;
или чьи дочерние компании ведут «соответствующую деятельность»;
при этом PEHC не являются исключительно холдинговыми компаниями (для них отдельная форма отчетности и сниженные требования по демонстрации сабстенса).
С учетом отсутствия разъяснений на этот счет, невозможно с уверенностью сказать, что холдинговые компании, которые, например, наряду с владением акциями, владеют недвижимостью и/или ведут иную «невключенную деятельность», подпадают (или нет) под категорию «включенные компании».
Это несоответствие меркнет по сравнению с изменениями налогового законодательства, и в большинстве случаев нет смысла разбираться в таких тонкостях, скорее, нужно будет принять кардинальное решение по переезду компании в иную более «комфортную» юрисдикцию.
Что, если деятельность компании, зарегистрированной в Белизе, не подпадает под «соответствующую»?
На такие компании не распространяются существенные требования по сабстенсу, но для них остается необходимость подтверждения налоговой резидентности.
Для «невключенных компаний», которые не ведут соответствующие виды деятельности, предусмотрена отдельная форма отчета. В первой редакции формы D, которую можно найти в приложении к опубликованному ESA, содержалось поле с указанием страны налоговой резидентности самой компании. В текущей редакции по-прежнему необходимо указать:
место ведения деятельности, адрес реального офиса (что логично сопоставить с налоговой резидентностью компании);
налоговую резидентность акционеров компании.
По полученной информации налоговые органы Белиза планируют осуществлять спонтанный обмен соответствующей информацией со странами, заявленными в качестве налоговой резидентности компаний, и/или страной налоговой резидентности бенефициарных владельцев бизнеса.
Какую отчетность необходимо подавать белизским компаниям в соответствии с ESA?
Для выполнения требований по отчетности, предусмотренных Economic Substance Act, компания должна ежегодно подавать через своего зарегистрированного агента Отчет об экономическом присутствии, предписанный Приложением к ESA, не позднее девяти месяцев с момента окончания финансового периода. Форма отчета зависит от результата квалификации деятельности в рамках ESA:
Форма B – для включенных организаций и холдинговых компаний (участвующих полностью или частично в «соответствующей деятельности»);
Форма С – для исключительно холдинговых компаний;
Форма D – для невключенных организаций.
Может ли заключение договора на аутсорсинг деятельности в Белизе спасти компанию от создания реального экономического присутствия?
Да, но скорее всего, не в этом году.
«Включенная компания» может выполнить требования по сабстенсу путем передачи основной доходообразующей деятельности (CIGA) в отношении соответствующей деятельности на аутсорсинг лицам в Белизе с лицензией Управляющего агента (Managing Agent), выданной IFSC.
С целью регулирования деятельности управляющих агентов был принят специальный регламент (Managing Agents Regulations), который вступил в силу 13 июня 2020 года. Только ожидается принятие разъяснений, и, соответственно, еще нет компаний, которые получили бы такую лицензию в Белизе и были бы готовы заключить такое соглашение на аутсорсинг.
Переданная на аутсорсинг деятельность должна осуществляться на территории Белиза. Контроль за переданной на аутсорсинг деятельностью должен осуществляться со стороны «включенной организации» (т.е. со стороны самой компании, зарегистрированной в Белизе) и с территории Белиза.
Обязанность продемонстрировать достаточное присутствие и соответствующее ведение деятельности в Белизе и ответственность – даже при аутсорсинге – все равно лежит на «включенной организации».
Насколько жесткое валютное регулирование в Белизе?
Возможность исполнения валютного законодательства, с учетом отсутствия официальных комментариев финансового регулятора Белиза, крайне сомнительна. Регистрационные агенты не говорят ничего внятного, отмалчиваются об изменениях и рекомендуют дождаться официальных разъяснений.
Если коммерческая компания имеет реальное присутствие в Белизе и является налоговым резидентом в этой юрисдикции, то такая компания:
имеет право открывать / держать счета в долларах США в местных банках и иностранных банках на территории Белиа;
для открытия счета в иностранной валюте в белизском банке требуется разрешение Центрального Банка Белиза;
должна подавать ежемесячные отчеты в ЦБ Белиза по счетам, открытым в долларах США, по всем операциям и по всем приобретениям и продажам компании в соответствии с законодательством Белиза (Central Bank Act, Cap. 262);
является валютным резидентом и подлежит валютному регулированию в соответствии с законодательством Белиза (Exchange Control Regulations Act, Cap. 52).
Какие изменения произошли в налогообложении Белиза?
Начиная с первого дня налогового года 2020 и за каждый последующий год, налог на прибыль не взимается с налогооблагаемого дохода компаний, за исключением компаний, занимающихся нефтяными операциями. Вместо налога на прибыль компании должны уплачивать коммерческий налог (Business Tax) со всего общемирового дохода компании.
Изменен перечень оснований освобождения от коммерческого налога: международные коммерческие компании, занимающиеся торговой и коммерческой деятельностью за границей Белиза не освобождаются от налога. Однако возможен полный или частичный зачет налога, уплаченного белизской компанией за рубежом. Ранее все международные коммерческие компании прямо исключались из-под действия данного закона.
Коммерческий налог не взимается, если компания:
1) Является налоговым резидентом (на основе централизованного управления и контроля) в иностранном государстве; эта страна не входит в список юрисдикций, признаваемых ЕС как не сотрудничающими для целей налогообложения;
2) Не имеет постоянного представительства в Белизе;
3) Ежегодно подает специальную форму в установленном порядке в налоговую службу Белиза.
В форме должны быть указаны:
юрисдикция, в которой компания является налоговым резидентом;
все бенефициары компании, владеющие или контролирующие 5% или более акций компании;
информация о налоговом резидентстве бенефициаров.
Как определить юрисдикцию налогового резидентства компании, зарегистрированной в Белизе?
Налоговая резидентность организации определяется в зависимости от ряда критериев, установленных местным законодательством, но чаще всего это:
место эффективного управления и принятия решений;
нахождение персонала;
нахождение офиса;
страны контрагентов;
иные критерии.
Налоговое резидентство Белиза презюмируется для всех юридических лиц, зарегистрированных в Белизе, если компания не заявляет и не доказывает иное.
Для международных коммерческих компаний, которые не заявили свое налоговое резидентство или являются резидентами иностранного государства из составленного ЕС списка не сотрудничающих для целей налогообложения юрисдикций, и не имеют в Белизе постоянного представительства, налог на доходы от предпринимательской деятельности (business tax) по ставке, применимой к типу бизнеса, будет взиматься со всего общемирового дохода.
Как компания, зарегистрированная в Белизе, может подтвердить налоговую резидентность в другой стране?
Если юридическое лицо заявляет, что является налоговым резидентом юрисдикции за пределами Белиза, оно должно быть в состоянии предоставить письмо или сертификат:
a) из налогового органа юрисдикции резидентства о том, что данная коммерческая организация считается резидентом этой юрисдикции для налоговых целей;
b) с указанием четкого и конкретного срока действия; и
c) с указанием исчисления размера налога на данную организацию, подтверждением самостоятельного исчисления налога, налогового требования, доказательством уплаты налога или представлением любого иного аналогичного документа, выданного налоговым органом соответствующей юрисдикции;
Запрещается налоговое резидентство в странах, перечисленных в Приложении 1 списка ЕС. Обратите внимание, что перечень стран в Приложении 1 списка ЕС может периодически меняться, и за этим необходимо следить.
При отсутствии таких доказательств организация будет считаться «включенной организацией», подпадающей под установленные ESA требования экономического присутствия, а также налоговые требования в Белизе.
Что, если для компании, зарегистрированной в Белизе, заявить Белиз в качестве страны налоговой резидентности?
Компания, являющаяся налоговым резидентом Белиза, должна иметь реальное присутствие в Белизе и уплачивать налоги в Белизе, а также подавать необходимую отчетность в Белизе.
Затраты на создание сабстанса/ экономического присутствия в Белизе, безусловно, зависят от конкретной деятельности и объема операций, т.к. именно они диктуют количество сотрудников, размер офиса и иные детали, для того чтобы размер присутствия соответствовал критерию адекватности в понимании местных регулирующих органов.
Минимальные затраты в месяц на аренду офиса и одного сотрудника в Белизе – от 3500 долларов США.
Минимальная заработная плата сотрудника в Белизе составляет 800 долларов США месяц. Социальное страхование работника при таком размере заработной платы составит порядка 80 долларов США в месяц.
Необходимо также учитывать следующие расходы:
услуги по подбору офисного пространства и поиску сотрудников;
постановка работодателей на учёт в налоговом органе;
удержание подоходного налога с вознаграждения сотрудников. Вознаграждение включает все оклады, гонорары, зарплаты, комиссии, дополнительные льготы или привилегии, прибыли или любые средства, возникающие в результате трудовой деятельности, или сумму любой страховой ренты, пенсии или начисления, и ссылки на выплаты вознаграждения включают в себя ссылки на выплаты в счёт причитающегося вознаграждения;
ведение документов и записей, которые отражают вознаграждения и удержанные налоги за каждый период и по каждому работнику. Они должны быть доступны для проверки по запросу сотрудников налогового органа.
Работодатель, который не выполняет требование об удержании и перечислении налога, несёт ответственность в размере суммы, которая должна была быть удержана, плюс штраф в размере 10% от данной суммы или 10 долларов, в зависимости от того, что больше. Данный штраф дополнительно увеличивается на 1½ процента от суммы неоплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки;
Базовая ставка коммерческого налога – 1,75% от полученного дохода, 6% для профессиональных услуг и 5% для пассивного дохода (дивиденды, проценты, роялти) и для дохода от прироста капитала. При этом доход, не превышающий определенный порог, освобождается на налогообложения.
Международные коммерческие компании также обязаны удерживать налог у источника при выплатах акционерам/ контрагентам:
15% при выплате процентов или дивидендов и 25% – при оплате определенных услуг (обозначены в законе как технические и управленческие расходы).
В каком случае компании, зарегистрированной в Белизе, необходимо получить местный налоговый номер?
Получить налоговый номер компании, зарегистрированной в Белизе, необходимо в любом случае. Компания обязана подать заявку на получение TIN (10-значного номера) в Реестре международных корпоративных отношений Белиза (BICAR), даже если она ведет деятельность в иностранной юрисдикции и является ее налоговым резидентом.
Наличие TIN не означает автоматически налогообложение в Белизе. Все зависит от способности компании доказать, что она является налоговым резидентом другой юрисдикции и платит налоги там. Цель этой инициативы заключается в том, чтобы регуляторные и налоговые органы могли эффективно контролировать статус международной коммерческой компании и осуществлять обмен налоговой информацией.
Крайний срок для получения компаниями номера TIN на текущий момент официально не установлен. Но компания должна подать заявку на получение TIN как можно скорее, но после принятия решения о месте налогового резидентства и будет необходимость сохранить ее регистрацию в Белизе. Некоторые компании уже подали заявку на получение TIN. Но в любом случае, это необходимо сделать до даты подачи налоговой декларации, которая наступит в 2021 году в отношении 2020 налогового года. Точная дата подачи декларации еще не определена.
Неполучение TIN приведет к тому, что компания будет считаться «включенной организацией» со всеми вытекающими обязанностями по реальному присутствию и налогообложению в Белизе.
На какие белизские компании не распространяется переходный период, в течение которого сохранены налоговые льготы?
Налоговых льгот нет у компаний, зарегистрированных в Белизе, 16 октября 2017 года или до этой даты.
Если доход получен компанией, зарегистрированной в Белизе 16 октября 2017 года или до этой даты, от «соответствующей деятельности» после 31 декабря 2018 года, то освобождение от налога в Белизе на такие доходы не распространяется.
От налога на доходы, налога на предпринимательскую деятельность и налога у источника в Белизе до 30 июня 2021 года освобождены:
(a) весь доход;
(b) дивиденды или иные распределения, производимые БелизКо нерезидентам Белиза;
(c) проценты, арендные платежи, роялти, компенсации и иные суммы, выплачиваемые БелизКо нерезидентам Белиза, и
(d) прирост капитала, полученный нерезидентами Белиза в отношении любых акций, долговых обязательств или других ценных бумаг, за исключением того, что налоговое освобождение не распространяется на любую «соответствующую деятельность», и в этом случае режим освобождения считается отмененным с 31 декабря 2018 года.
Поскольку в Белизе не сложилось новой правоприменительной практики, более того, сами государственные органы испытывают сложности в предоставлении официальных комментариев, необходимо дождаться подробных официальных разъяснений.
Какая ответственность предусмотрена за несоблюдение Закона об экономическом присутствии в Белизе?
Закон об экономическом присутствии Белиза устанавливает жесткие санкции за нарушение его требований. Штрафы за установленные правонарушения составляют от 1000 до 300 тыс. долларов.
К ним относятся:
1. Для «включенных» организаций:
невыполнение требований существенного экономического присутствия;
2. Для «включенных» и «невключенных» организаций:
невыполнение требований по подаче отчетности;
невыполнение требований по хранению соответствующих записей;
препятствие IFSC в выполнении ее функций;
изменение, уничтожение, искажение, сокрытие или удаление информации, приводящей лицо к нарушению ESA в отношении этой информации;
санкционирование, советы и рекомендации другому лицу по совершению действий, перечисленных в пункте e) выше;
предоставление неточной информации в отчетности.
За нарушения компания может быть также исключена из реестра. Ответственность и штрафы ложатся на компанию и ее директора.
Какие решения существуют для сохранения компании, зарегистрированной в Белизе, если планов ее ликвидировать нет?
Если, с учетом всего вышеизложенного, компания остается в реестре компаний Белиза, необходимо определить страну налогового резидентства компании, а затем принять все необходимые меры для формализации налогового резидентства в выбранной юрисдикции, чтобы компания могла законным образом:
предоставить документальное подтверждение своего налогового резидентства, и
4) Создание налогового присутствия в иной юрисдикции (регистрация филиала на Кипре, в ОАЭ, др.).
В какие страны можно редомицилировать компанию, зарегистрированную в Белизе?
В любую страну, по законам которой возможно принятие компании из другой юрисдикции.
Процедура редомицилирования компании заключается в смене страны ее регистрации, т.е. переезд компании из одной юрисдикции в другую с сохранением всех существующих бизнес-отношений.
Далеко не все страны разрешают редомицилирование. Например, Англия, Гонконг не имеют таких положений в своих законодательствах, тем самым делая невозможным перевод компаний из/в эти страны.
Основные условия для редомицилирования:
национальное законодательство государства, где компания зарегистрирована, позволяет редомицилирование из страны;
устав и учредительный договор компании допускают перевод компании в другую страну, либо прямо не запрещают такой перевод (а также отсутствуют иные запреты, например, установленные акционерным соглашением);
национальное законодательство государства, куда компания планирует «переехать», допускает редомицилирование компании в страну.
Редомицилирование возможно только в том случае, если компания находится в хорошем состоянии (good standing) и по ней не начата процедура ликвидации, т.е. компания продлена в срок, у нее отсутствуют задолженности перед государственными органами страны регистрации. Компания также не может быть редомицилирована, если в отношении нее был инициирован процесс о несостоятельности или производство исполнения судебных распоряжений и/или против иностранной компании или в отношении нее существуют судебные дела относительно нарушения законов страны ее регистрации.
Процесс редомициляции позволяет сохранить:
старую компанию: нет необходимости в регистрации нового юридического лица;
существующие бизнес-отношения и репутацию;
текущие контракты: нет необходимости передавать права требования и исполнение обязательств, такие действия требуют серьезного юридического и налогового анализа;
сохранить существующие активы, в том числе интеллектуальную собственность (торговые марки и пр.);
банковский счет, если он открыт на компанию и продолжает функционировать.
Компания как таковая не ликвидируется и не перестает существовать, а лишь переводит свой зарегистрированный офис в другую юрисдикцию. Таким образом, бизнес компании может продолжаться без каких-либо перерывов, все бизнес-отношения сохраняются в полном объеме.
Сколько есть времени для принятия решения о судьбе компании, зарегистрированной в Белизе?
Не много. Определиться с налоговой резидентностью необходимо уже сейчас. Первый финансовый год для большинства компаний стартовал 30.04.2020, и необходимо иметь достаточное количество времени с тем, чтобы организовать реальное присутствие и налоговую резидентность в той или иной юрисдикции (что чаще всего требует местную регистрацию в качестве филиала и постановку на налоговый учет) либо редомицилировать компанию из Белиза до окончания отчетного периода.
На Белизе готовы формы отчётности по экономическому присутствию
Финансовый регулятор Белиза (International Financial Services Commission of Belize, IFSC) подготовил формы для подачи отчетности по экономическому присутствию (economic substance), которые обязаны подавать все международные компании (IBC), зарегистрированные в юрисдикции.
Форма B – для компаний и холдингов, ведущих соответствующую деятельность.
Форма C – для холдингов.
Форма D – для компаний, не осуществляющих соответствующую деятельность.
Также Регулятор представил подробные инструкции в отношении экономического присутствия.
Формы отправляются в электронном виде регагенту для дальнейшей обработки, и уплачивается сбор за подачу. В случае неподачи отчетности, компанию ждут штрафы.
Совет Европейского союза объявил о своем решении исключить Белиз из списка стран, не сотрудничающих с ЕС по налоговым вопросам, то есть из т.н. черного списка. Такое решение было принято, поскольку юрисдикция провела ряд необходимых реформ, направленных на улучшение своего налогового режима.
Белиз внес изменения в режим международных коммерческих компаний (IBC), приняв 11 октября 2019 года четыре законодательных акта:
Закон об экономическом присутствии (сабстенс) – Economic Substance Act, 2019;
Закон о Комиссии по международным финансовым услугам (поправки) – International Financial Services Commission (Amendment) (No.2) Act, 2019;
Закон о международных коммерческих компаниях (поправки) – International Business Companies (Amendment) (No.2) Act, 2019;
Закон о гербовом сборе (поправки) – Stamp Duties (Amendment) Act, 2019.
Эксперты определили, что пересмотренный
режим IBC больше не считается вредным, что позволило Белизу перебраться из черного
списка в серый. Серый список включает страны и территории, которые обязались скорректировать
свою налоговую политику и исправить выявленные недостатки.
В этом списке Белиз будет оставаться до
тех пор, пока не выполнит свое обязательство по изменению или отмене вредных
особенностей режима налогового освобождения доходов из иностранных источников.
А это планировалось сделать до конца 2019 года.
Поправки вступили в силу практически сразу после опубликования, а именно 1 января 2019 года.
Законодательство по Economic Substance на Белизе
Помимо стандартного набора требований (необходимость организовывать реальное присутствие, готовить отчетность и уплачивать налоги на территории Белиза) на компании-резиденты распространено валютное регулирование (в отношении счетов в банках Белиза) и наложены серьезные ограничения в части владения объектами интеллектуальной собственности.
Перечень видов деятельности
компаний, на которые распространяется новое регулирование, является чрезвычайно
широким и потенциально охватывает большинство местных компаний (в отличие, к
примеру, от БВО, где понятие relevant activity является относительно ограниченным).
Если белизская компания претендует на то, чтобы считаться нерезидентом Белиза, она обязана предоставить подтверждение уплаты налогов в другой юрисдикции (на Сейшелах, к примеру, такой необходимости нет).
Однако жёсткость закона компенсируется:
Переходным периодом для компаний, зарегистрированных до 16.10.2017 г. В течение переходного периода (до 01.06.2021 г.) новое регулирование в части реального присутствия, налогообложения и отчетности к ним неприменимо.
Отсутствием подзаконных актов и разъяснений местных регуляторов, в связи с чем белизские компании, зарегистрированные после 16.10.2017 г., фактически продолжают существовать в оффшорном статусе, не имея возможности воплотить требования закона в реальность.
Далее рассмотрим новое законодательство более подробно.
В конце 2018 года, как и многие другие островные юрисдикции, Белиз принял поправки в законодательство, касающиеся экономического присутствия международных компаний (Economic Substance).
Поправки конца 2018 года (INTERNATIONAL BUSINESS COMPANIES (AMENDMENT) ACT, 2018) определили критерии резидентности международных компаний:
отвечают требованиям ст. 82B (т.е. ведут деятельность, подлежащую лицензированию в соответствии с законом International Financial Services Commission Act, Cap. 272, или решают иметь реальное присутствие на территории Белиза); и
деятельность управляется и контролируется с территории Белиза; и
являются налоговым резидентом Белиза.
Такие компании могут:
вести деятельность на территории Белиза;
вести деятельность с резидентами Белиза;
осуществлять любую деятельность, которую имеют право осуществлять «domestic companies» на территории Белиза (владеть недвижимостью, землей, открывать банковские счета в Белизских долларах). Граждане и резиденты Белиза также могут регистрировать IBC.
Закон определил возможные виды деятельности таких компаний и установил, что международная компания не приравнивается к резидентной, только если:
имеет депозиты на территории Белиза;
взаимодействует с местными юристами, бухгалтерами, аудиторами, трастовыми и управляющими компаниями, инвестиционными советниками, и т.д.;
готовит и хранит отчетность на территории Белиза;
владеет или арендует офис только для цели взаимодействия с директорами / акционерами и подготовки / хранения отчетности;
владеет плавательным средством, зарегистрированным на территории Белиза.
При этом международная компания – резидент Белиза, обязана:
платить налоги в соответствии с Income and Business Tax Act, Cap. 55 (Commissioner of Income Tax); обязаны платить налог на прибыль от источников в Белизе, т.е. только в случае, если компания ведет деятельность в Белизе, территориальный принцип налогообложения;
при наличии дохода от источников в Белизе, компания может получить местный налоговый номер – Belize Tax ID;
подавать Annual Tax Return;
уплачивать Stamp Duty (при продаже, передаче имущества; сделках с акциями компании или иными ЦБ компании; в отношении активов или деятельности компании).
А при отсутствии дохода от источников в Белизе, компания обязана предоставить подтверждение уплаты налогов в другой стране.
Обязательное требование по реальному присутствию в Белизе установлено для:
компаний, чья деятельность подлежит лицензированию в соответствии с International Financial Services Commission Act, Cap. 272; или
по желанию / опционально: компании, которые ведут деятельность в соответствии со ст. 5(1) могут принять решение по созданию реального присутствия на Белизе.
При этом, как только компания выполнила условия по реальному присутствию – «physical presence requirement» – она обязана сохранять их выполнение в течение как минимум 5 лет (ст. 82B).
Требования по реальному присутствию включают:
наличие сотрудников (прямое или косвенное трудоустройство), квалификация и количество которых достаточны для осуществления деятельности, приносящей основной доход для компании, и соответствуют ей; определения для деятельности, приносящей основной доход, приведены в статье 82B отдельно для каждого вида деятельности; и
адекватный уровень затрат, соответствующий размеру, существу и сложности бизнеса; и
контроль и управление деятельностью должно осуществляться с территории Белиза напрямую или через управляющую организацию (management agency).
При нарушении требований по реальному присутствию, Регистрар имеет право вычеркнуть компанию из реестра.
Закон распространяется на компании, зарегистрированные с 16.10.2017, а для компаний, зарегистрированных до этой даты, установлен переходный период– три года (до июня 2021).
Поправки начала 2019 года (INTERNATIONAL BUSINESS COMPANIES (AMENDMENT) ACT, 2019) прописали более развернутое определение холдинговой компании:
компания, которая держит активы;
покупает и держит акции и интерес в других компаниях;
держит интерес в акциях и получает доход исключительно от дивидендов и прироста капитала, и
не предпринимает никакой другой бизнес деятельности.
Все нехолдинговые компании обязаны иметь присутствие на Белизе и, как следствие, платить налоги и подавать соответствующие отчеты на Белизе.
Для холдинговых компаний остановлена обязанность иметь офис и сотрудников в стране , где она предпринимает свою холдинговую деятельность.
Холдинговая компания не освобождается от требований по оплате налогов и подаче отчетов, точно также как и все другие компании, зарегистрированные на Белизе.
Компании могут передавать свою бизнес деятельность на outsource в Белизе. Объем передаваемой на outsource деятельности должен обеспечивать минимальное присутствие на Белизе. Каких либо критериев минимального присутствия пока еще не разработано.
Документ ввел новый тип лицензий – Managing Agent, который будет иметь право вести деятельность на Белизе от имени компаний портфеля определенного Регистрационного агента. Между Регистрационным агентом и Managing Agent будут заключаться соглашения, по которым через свои аффилированные компании будут получать Managing Agents лицензии для обеспечения реального присутствия для компаний клиентов.
Пока Регулятор не установил критериев для получения данного типа лицензий, а также каких-либо требований к Managed Agents.
В настоящее время ожидаются Разъяснения касательно применения принятого законодательства по economic substance. А в ближайшее время Регулятор планирует выпустить соответствующие разъяснения, как это уже сделали некоторые юрисдикции.
Госдума приняла законопроекты о ратификации договоров об основах отношений с Белизом и Содружеством Доминики
19 июня Госдума приняла законопроекты «О ратификации Договора об основах отношений между Российской Федерацией и Белизом» и «О ратификации Договора об основах отношений между Российской Федерацией и Содружеством Доминики».
Ратифицируемые договоры об основах отношений предусматривают сотрудничество сторон в рамках ООН и других международных организаций в целях содействия укреплению мира, стабильности и международной безопасности.
Договорами предусматривается сотрудничество в торгово-экономической, научно-технической, экологической сферах, в области культуры и искусства, образования, здравоохранения, средств массовой информации, туризма, молодежного обмена и спорта. А также взаимодействие в борьбе с международным терроризмом, транснациональной организованной преступностью, незаконным оборотом наркотических средств и психотропных веществ.
С 19 февраля вступает в силу обновленный список стран и территорий, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ (Приказ N ММВ-7-17/786@ от 4 декабря 2018 года, зарегистрирован в Минюсте 7 февраля 2019 года).
Пожалуй, не хочется быть излишне серьезными по окончании новогодних каникул, и мы позволим себе немного пошутить (пошутить ли?) на тему, которая была головной болью и предметом насущных раздумий у представителей оффшорной индустрии весь прошлый 2018 год
Всего месяц назад Белиз рассматривает новое законодательство о введении минимального корпоративного налога, подачи отчетности и согласования разрешения на открытие счетов в иностранных банках с местным регулятором, Британские Виргинские Острова в последние дни (минуты?) уходящего года принимают закон о Economic Substance Law, Сейшелы решаются на беспрецедентный в текущих условиях шаг - отказываются вводить открытый реестр. Одним словом, турбулентность зашкаливает…
Что в этих обстоятельствах предпринимает не самая, надо сказать, популярная офшорная территория, но все же – Сент Винсент и Гренадины? Судите сами:
12 декабря 2018 парламент Сент Винсент и Гренадины принимает закон Medicinal Cannabis Industry Act, 2018 и становится таким образом первой страной среди Восточно каррибских государств, легализующей (декриминализующей) производство марихуаны для медицинских и научных целей.
Как говорится, кому – арбуз, а кому – свиной хрящик (читай: кому – экономик сабстенс, а кому – канабис)
Белизские компании должны будут получать разрешение ЦБ на открытие счетов за рубежом
В самое ближайшее время Парламент Белиза рассмотрит поправки International Business Companies Act, направленные на приведение местного законодательства в соответствие требованиям ОЭСР.
Документом планируется уравнять в правах владельцев международных коммерских компаний (нерезидентов) и владельцев местных компаний (резидентов). При этом необходимым условием будет подгтовка отчетности, а также налогообложение международных коммерческих компаний в размере 3-5% на доход из Белиза.
Но, самое интересное, на наш взгляд, даже не в требованиях отчетности и налоге в отношении доходов, а в новом положении о валютном регулировании Белиза (ранее не распространялось на международные коммерческие компании):
С введением новых правил все белизские компании ОБЯЗАНЫ ПОЛУЧАТЬ СОГЛАСИЕ У МЕСТНОГО ЦБ НА ОТКРЫТИЕ СЧЕТОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ БЕЛИЗА (SIC!). Зная, как неохотно в последние пару лет местные банки открывают счета на компании с российскими бенефициарами, да и общее отношение банков к оффшорным компаниями, сложно представить, как вообще белизские компании будут открывать счета где-либо.
Хотя подача законодателей (настоящих «правотворцев», тех кто диктовал, а не тех кто писал под диктовку) понятна: ограничить оффшорные компании лишь банками СВОЕГО региона (в идеале – своей страны). Как говорится в старом советском фильме: «Кто кого родит, тот того и растит».
В этом году данное правило реализовывалось за счет ИНОСТРАННЫХ банков, которые отказывались работать с оффшорами (компаниями, не имеющими TIN, не сдающими отчетность и тд). Но вот вам и обратный пример, когда своя юрисдикция ограничивает возможности по открытию счетов за рубежом.
И не понятно, что делать с уже открытыми счетами? Конечно же решение банков, уже имеющих счета «белизок» о их закрытии будет растянуто во времени, и реализовываться будет вряд ли синхронно (лучший пример – шотландские, ирландские, канадские и др партнерстав), однако, рано или поздно это произойдет.
Так что, хотя данный закон еще окончательно не принят, «высокий сезон» в Белизе можно считать окончательно закрытым.
На нашем сайте на странице "Бюро юридического превода" появилась возможность приобрести некоторые наши книги в электронном виде.
В электронном виде есть в наличии следующие переводы:
Закон о компаниях Кипра, Гл. 113
Закон Белиза о международных коммерческих компаниях, с поправками от 2017 года
Закон о фондах Острова Мэн от 2011 года
Закон о защищенной системе поиска бенефициарных владельцев от 2017 года
Закон Республики Сейшелы о международных коммерческих компаниях от 2016 года (с поправками от 2017 года)
Закон Британских Виргинских островов о коммерческих компаниях, 2004 (с поправками от 2017 года)
Наши переводчики постоянно отслеживают изменения переведенных текстов законодательных актов, поэтому Вы можете быть уверены, что приобретаете текст в действующей редакции.
Белиз вводит непубличные реестры директоров и бенефициаров
В связи с последними законодательными изменениями на Белизе введена обязанность хранения в офисе регистрационного агента актуальных реестров директоров и реестров бенефициаров.
В связи с последними законодательными изменениями на Белизе введена обязанность хранения в офисе регистрационного агента актуальных реестров директоров и реестров бенефициаров.
Реестры не будут публичными, но должны будут храниться у агента (в электронном виде). Данные должны быть подготовлены и переданы регистрационному агенту до 21 июля 2018 года. В случае внесения изменений в реестр, данные должны подаваться агенту в течение 30 дней.
В реестре директоров должна быть прописана следующая информация:
Для физ лиц:
ФИО;
адрес проживания;
дата рождения;
гражданство;
занимаемая должность;
дата назначение и дата окончания полномочий и пр.
Для юр лиц:
название компании;
регистрационный номер;
место и дата регистрации;
дата назначения и дата окончания полномочий и пр.
В реестре бенефициаров содержится следующая информация:
ФИО;
дата, с которой лицо стало бенефициаром;
адрес проживания;
дата рождения;
гражданство;
занимаемая должность;
сведения о бенефициарном интересе и пр.
В случаях нарушения предусмотрены штрафы в размере 25 USD за каждый день просрочки для реестра директоров и в размере 500 USD за каждый день просрочки для реестра бенефициаров. В случае невозможности установления бенефициара компании, штраф составит 50 000 USD.
В него вошли 17 стран: Американское Самоа, Бахрейн, Барбадос, Гренада, Гуам, Макао, Маршалловы острова, Монголия, Намибия, Палау, Сент-Люсия, Самоа, Тринидад и Тобаго, Тунис, Южная Корея, Панама и ОАЭ.
Кроме того еще 47 стран включены в «серый список», территории из этого списка не соответствуют стандартам ЕС по финансовой прозрачности и борьбе со сверхльготными налоговыми режимами, но собираются изменить свою налоговую политику. Среди стран этого списка Гонконг, Кюрасао, Андорра, Белиз, Сейшелы, Швейцария, Малайзия, Бермуды, Каймановы острова, Гернси, Джерси, остров Мэн и пр.
Для Швейцарии это уже девятый подобный документ. Соглашения об обмене налоговой информацией с Джерси, Гернси и островом Мэн начали применяться с 1 января 2015 года. Соглашения с Андоррой, Гренландией, Сан-Марино и Сейшельскими островами вступили в силу в июле 2015 года, а их применение начнётся с 1 января 2016 года.
Соглашение предусматривает осуществление обмена информацией по запросу и затрагивает федеральные, кантональные и коммунальные налоги Швейцарии в части налогообложения актов наследования и дарения. Со стороны Белиза документ затрагивает подоходный налог, налог на предпринимателя (business tax) и общий налог с продаж (general sales tax).
На Белизе вводится требование по хранению финансовой документации для международных компаний
По данным ОЭСР Закон о ведении бухгалтерского учета (Accounting Records (Maintenance) Act №18 of 2013) представляет собой ответную меру на отсутствие в Белизе нормативно-правового регулирования, а также отражает рекомендации Глобального Форума ОЭСР по прозрачности и информационному обмену в целях налогообложения и способствует возможности для юрисдикции оставаться в “белом списке” ОЭСР.
По данным ОЭСР Закон о ведении бухгалтерского учета (Accounting Records (Maintenance) Act №18 of 2013) представляет собой ответную меру на отсутствие в Белизе нормативно-правового регулирования, а также отражает рекомендации Глобального Форума ОЭСР по прозрачности и информационному обмену в целях налогообложения и способствует возможности для юрисдикции оставаться в “белом списке” ОЭСР.
Документ предусматривает ведение бухгалтерского учета и хранение финансовой документации компаниями по крайне мере в течение пяти 5 лет.
В Законе указываются компании, на которые распространяется его действие (в том числе и международные коммерческие компании), а также предусмотрена ответственность в виде штрафов за несоблюдение.
Белизские компании используются в налоговом планировании вопреки давлению ОЭСР
В чем преимущество Белиза по сравнению с другими офшорами? Как используются белизские компании на практике? Почему анитиофшорные мероприятия ОЭСР пока неэффективны?
Материал опубликован в издании "Практическое налоговое планирование" 01.08.2013
В чем преимущество Белиза по сравнению с другими офшорами? Как используются белизские компании на практике? Почему анитиофшорные мероприятия ОЭСР пока неэффективны?
Белизские компании используются в налоговом планировании вопреки давлению ОЭСР
Государство Белиз расположено в Центральной Америке: на юго-востоке полуострова Юкатан между Мексикой и Гватемалой. Основным его доходом является туризм. Кроме того, значительный вклад в национальный доход Белиза вносит офшорная финансовая индустрия. И хотя офшором Белиз стал не так давно (независимость от Великобритании была получена в 1981 году), его популярность в последнее время была довольно значительна.
Среди причин такой популярности можно назвать следующие:
континентальное государство, поэтому, в отличие от островных офшоров, и имеет достаточно развитую экономику;
официальным языком является английский;
процедура регистрации компании происходит достаточно быстро (в течение нескольких часов), а последующее поддержание компании сравнительно недорого;
нет требований по минимальному оплаченному капиталу;
отсутствует валютный контроль;
белизские офшорные компании освобождены от налогообложения на территории Белиза, а также от какой-либо отчетности;
правовая система юрисдикции основана на английском общем праве.
Однако в начале июня появилась информация о том, что правительство Белиза решило вернуть под свой контроль два реестра: Международный морской торговый реестр Белиза (International Merchant Marine Registry of Belize – IMMARBE) и Реестр международных коммерческих компаний (Belize International Business Companies Registry). Ранее от лица Правительства Белиза ведением этих реестров занималась компания Belize International Services Limited.
Вероятно, это связано с тем, что с 1 сентября 2013 года Белиз обязался передавать информацию на основании ратифицированной в мае многосторонней Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым вопросам. Этот документ регламентирует обмен налоговой информацией, а также предписывает содействовать в проведении совместных межгосударственных налоговых проверок.
Конвенция позволяет проводить перерасчет налоговой базы, штрафовать и привлекать к иной ответственности виновных. А возможность проведения одновременной налоговой проверки сразу в нескольких странах призвана пресечь злоупотребления межгосударственными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
И, хотя Россия пока не ратифицировала данное соглашение, получать информацию от Белиза нашим налоговым органам это вряд ли помешает. Все это может серьезно снизить популярность использования белизских компаний в международном налоговом планировании. Но, в то же время, пока вряд ли стоит говорить об исчезновении данной юрисдикции с офшорной карты мира.
Белиз на практике часто используется в связке с Кипром
Правовая система юрисдикции основана на английском общем праве. По законодательству Белиза возможно учреждать компании различных организационно-правовых форм, однако основной интерес представляют международные коммерческие компании - International Business Companies (далее – IBC), деятельность которых регулируется Законом о международных коммерческих компаниях (International Business Companies Act) от 1990 года (последние изменения были внесены в 2000 году). По сути, IBC является обществом с ограниченной ответственностью, и ее акционеры не несут ответственности по долгам компании. Офшорный статус такой компании достигается тем, что не облагается никакими белизски ми налогами следующий перечень доходов:
весь доход IBC, полученный от иностранных источников;
все дивиденды и иные распределения, выплачиваемые нерезидентам Белиза;
доходы от прироста капитала, полученные в отношении любых акций, долговых обязательств или других ценных бумаг от нерезидентов Белиза.
То есть, любые доходы, полученные за пределами Белиза или выплаченные нерезидентам этой страны, не облагаются местными налогами. На практике это делает выгодным использование белизской компании для получения пассивного дохода из России через буферную юрисдикцию. Например, Кипр.
Так, если белизская компания владеет 100 процентами капитала кипрской компании, а та, в свою очередь, имеет дочерние компании в России, позволяет выводить чистую прибыль в офшор с минимальными налоговыми потерями. По сути, этими потерями будет лишь налог у источника в России. При выплате дивидендов на Кипр его минимальная ставка 5 процентов. При распределении дивидендов с Кипра в Белиз потерь не будет. Если же по той же схеме распределять проценты по займу или роялти, налоговых потерь не будет вообще.
При этом белизская компания должна вести бухгалтерские записи, отражающие ее финансовое состояние и хранить: протоколы всех собраний директоров, акционеров, комитетов директоров, комитетов должностных лиц, комитетов акционеров; копии всех решений, принятых по директорам, акционерам, комитетам директоров, комитетам должностных лиц, комитетам акционеров. Бухгалтерские книги, отчетность и протоколы собраний хранятся по адресу зарегистрированного офиса компании.
Кроме того, компания должна иметь печать, оттиск которой также хранится по адресу зарегистрированного офиса.
Другая возможность получить статус безналоговой компании в Белизе - зарегистрировать Limited Duration Company (LDC). Это разновидность офшорной компании с ограниченным сроком деятельности. В соответствии с Законом о международных коммерческих компаниях LDC пользуется теми же преимуществами, что и IBC, но прозрачна для ьналоговых целей. То есть, по сути, является пертнерством. При такой структуре LDC не платит белизские налоги - все налоговые обязательства, которые перекладываются на участников партнерства, которые платят налоги по месту своей налоговой резидентности.
В отличие от IBC LDC в Белизе ограничены в периоде существования. При регистрации таких компаний в учредительных документах обязательно должен быть указан период, к которому организация обязана завершить свою деятельность. Максимальный допустимый период деятельности LDC - 50 лет.
Вместо налоговых отчислений международная коммерческая компания Белиза любого типа, будь то LDC или IBC, должна платить ежегодный регистрационный сбор. Сумма сбора зависит от размера объявленного уставного капитала компании:
до 50 тыс. USD - 100 USD в год;
до 50 тыс. USD, имеющие акции без номинальной стоимости - 350 USD в год;
более 50 тыс. USD - 1 тыс. USD в год.
Если указанные сборы не уплачиваются в срок, в казну Правительства взимается штраф - до 50 процентов от годового взноса.
Помимо ежегодного регистрационного сбора с компаний взимаются определенная плата за услуги, которые предоставляет регистрационный агент.
В настоящий момент автоматический обмен налоговой информацией с Белизом невозможен
У Белиза заключен ряд налоговых соглашений об избежании (Великобритания, Швеция, некоторые юрисдикции Карибского региона), которые позволяют снизить налог у источника при использовании белизской компании в связке с холдингами из этих юрисдикций.
В последнее время все чаще Белиз подвергается давлению различных международных структур по вопросам, так или иначе касающимся налогообложения. В частности, это вопросы автоматического обмена налоговой информацией, выработки совместной политики, препятствующей выводу прибыли и уходу от налогов легальными методами через офшоры.
Предложения по автоматическому обмена информацией по соответствующему стандарту готовит ОЭСР . Что же касается воспрепятствованию ухода от налогообложения, во многих странах, особенно европейских, в последнее время возникало большое количество скандалов. Ведущих бизнесменов, политиков, а также крупные компании обвиняли в уводе денег в налоговые гавани. ОЭСР подготовила план действий по борьбе с легальным уводом доходов от налогообложения международными компаниями.
Предположительно документ будет утвержден на встрече министров финансов «Группы двадцатки» в Москве в конце июля. В документе (Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)) прописаны меры, которые будут предприняты на международном и национальном уровнях против безналогового перевода прибыли компаний в офшоры.
Предполагается, что международные корпорации будут уплачивать налоги в юрисдикции, где они производят и реализуют продукцию и ведут, а не по месту регистрации компании – «почтового ящика». В докладе проанализированы все основные инструменты легальной оптимизации налогов, которыми пользуются компании во всем мире: проценты, роялти и пр.
Данная организация планирует обязать компании повысить уровень налоговой прозрачности, в том числе путем информирования фискальных органов о своих инструментах по оптимизации налогообложения. В докладе указаны конкретные сроки осуществления данных мероприятий. Так, рекомендации странам по наиболее эффективному реформированию своих налоговых систем будут сформулированы в 2014 году (в частности для Белиза – первая половина 2014 года).
В настоящее время на практике автоматический обмен информацией невозможен. Для того чтобы многостороння конвенция заработала, необходимо, чтобы страны-участницы внесли соответствующие изменения в свое внутреннее законодательство: юрисдикции, в частности Белиз, должны разработать и подписать дополнительные протоколы, в которых будет прописана соответствующая процедура оказания взаимной помощи и осуществления автоматического обмена конкретной информацией.
На Белизе сейчас подобная информация может быть раскрыта Постановлением Суда Белиза (Belize Court), по запросу Подразделения финансовой разведки (Belize Financial Intelligence Unit ) по делам об отмывании, мошенничестве и других незаконных действиях или в некоторых случаях Зарегистрированным агентом (Registered Agent) (отчет о подозрительных сделках, отчет о подозрительной деятельности).
Именно поэтому в данный момент нам представляется целесообразным подождать и посмотреть, насколько действительной и действенной будет предпринимаемая атака на Белиз и другие офшорные юрисдикции и последствия этого давления. Перескакивать из одной юрисдикции в другую без видимых юридических причин представляется нецелесообразным и преждевременным. Посему, рассмотрим подробнее корпоративные аспекты деятельности белизских компаний.
Акции на предъявителя в Белизе допустимы, но их выпуск смысла не имеет
Простота, быстрота и дешевизна регистрации белизской компании является одним из преимуществ использования этой юрисдикции. Учредитель может быть один, как физическое, так и юридическое лицо. Разрешена любая не запрещенная законом деятельность. Для некоторых видов деятельности необходимо наличие лицензии (банковские, страховые, трастовые услуги). Компания может осуществлять некоторые виды деятельности на территории Белиза, не теряя при этом статус офшорной:
вносить или хранить вклады в банках;
пользоваться услугами местных адвокатов, бухгалтеров, аудиторов и пр;
составлять и хранить книги учета и документацию;
проводить собрания директоров и акционеров;
арендовать офис для осуществления связи с участниками компании и хранения документов;
владеть морскими судами, зарегистрированными на территории Белиза.
При этом IBC не может осуществлять на территории Белиза коммерческую деятельность, владеть недвижимостью, осуществлять банковскую, страховую и трастовую деятельность без специального разрешения (лицензии), оказывать услуги по предоставлению зарегистрированного офиса, реализовывать схемы коллективного инвестирования и др.
Ограничений по минимальному объявленному капиталу законодательство не устанавливает, при этом он может быть указан в нескольких валютах. Также нет требования по обязательной оплате уставного капитала. При этом ни одна акция не может быть выпущена, пока она не будет оплачена полностью. Минимальный размер уставного капитала не установлен, но установленный законом ежегодный сбор зависит от его размера (граница – 50 тыс. долл. США).
Акции могут быть как с номинальной стоимостью, так и без нее. Минимальное количество выпущенных акций – одна. Акции могут быть оплачены деньгами, услугами, обязательствами (векселем), движимым и недвижимым имуществом.
Наряду с именными также разрешен выпуск акций на предъявителя. Но при этом законодательством Белиза установлено, что сертификат акций хранится у регистрационного агента или у администратора компании с декларированием имени предъявителя (владельца). Что делает бессмысленной в этом случае их основную функцию – конфиденциальность.
Обязанность компании выпускать сертификат акций должна быть указана в уставе компании. Если компания выпускает сертификат акций, то он должен быть подписан либо двумя директорами, двумя должностными лицами, либо директором и должностным лицом компании, либо должен быть скреплен печатью с подписями или без таковых. Публичной информацией на Белизе являются лишь учредительный документы, юридический адрес и наименование агента.
Компании-регистратору подается учредительный договор и устав компании, которые он оставляет у себя и регистрирует в Реестре международных коммерческих компаний, а также уплачивается пошлина.
В уставе регулируются основные внутрикорпоративные отношения. В частности, количество директоров и их полномочия. Директором может быть физическое или юридическое лицо. Минимальное количество директоров – один. Требований по резидентности директоров закон не устанавливает. Первые директора избираются лицами, подписавшими учредительный договор. Собрания директоров и акционеров могут проводиться в любом месте: как на территории Белиза, так и за его пределами. При этом собрания акционеров проводятся по инициативе директора компании.
Компания может вести реестр директоров, в котором указываются имена и адреса директоров, дата назначения на должность, дата отставки. Копия реестра хранится по адресу зарегистрированного офиса и в публичные реестры не подается.
Наличие у компании зарегистрированного агента и зарегистрированного офиса по закону является обязательным в течение всего срока существования компании. Агентом может быть резидент Белиза, получивший лицензию Международной комиссии по регулированию рынка финансовых услуг.
LDC имеет немного другую структуру, нежели IBC. Вместо акционеров - участники, а вместо директоров может быть назначен менеджер. Для регистрации партнерства достаточно одного участника. Именно он и может управлять компанией единолично. Не обязательно назначать пенеджера или директора.
Основной регулирующий документ такой компании - это учредительный договор, в котором прописываются основные положения по управлению компанией, права участников и пр.
Все существующие компании IBC всегда могут сменить форму на LDC.
Закрыть компанию разумнее через стандартную процедуру ликвидации
В соответствии с Законом о международных коммерческих компаниях (International Business Companies Act (Part IX)) ликвидация белизской компании может быть как добровольной, так и принудительной. Компания может начать процедуру добровольной ликвидации в том случае, если она платежеспособна и не имеет долговых обязательств. В этом случае директора компании принимают решение о ликвидации и роспуске компании, одобряют план роспуска и назначают ликвидатора.
После того, как план роспуска компании будет одобрен директорами (и, если требуется, акционерами) выпускаются положения о роспуске, в которых прописан план роспуска и сведения об одобрении директорами или акционерами. Положения должны быть направлены регистратору (для регистрации в Реестре и последующего хранения). А затем в течение 30 дней в официальном печатном органе «The Gazette» опубликовано уведомление о ликвидации. Пошлина, установленная за регистрацию Регистратором положений о роспуске, составляет 100 USD.
После завершения процедуры ликвидации, ликвидатор направляет регистратору соответствующее заявление. После чего регистратор исключает компанию из Реестра и выдает свидетельство о роспуске (со своей подписью и печатью). Соответственно, роспуск компании вступает в силу с даты выдачи такого свидетельства.
Компания имеет право отменить ликвидацию, направив регистратору копию решения директоров или участников об аннулировании положений о ликвидации. В течение 30 дней с момента отмены ликвидации компания обязана поместить соответствующее объявление в официальном печатном органе «The Gazette», издании общего тиража на территории Белиза, а также в издании общего тиража в стране или месте нахождения головного офиса компании. Ликвидацию невозможно отменить после выдачи сертификата о ликвидации.
В некоторых случаях регистратор может исключить из реестра компанию, которая не прошла процедуру ликвидации. Есть несколько причин, по которым компания может быть вычеркнута из реестра в административном порядке: компания более не отвечает требованиям, которые предусмотрены для международных коммерческих компаний; не были поданы необходимые документы или уплачены ежегодные взносы. Компания не считается распущенной еще в течение 3-х лет с того момента, как она была вычеркнута из реестра.
Принципиальная разница между ликвидацией и исключением из реестра заключается в следующем: компания считается ликвидированной непосредственно по завершении процедуры ликвидации, но после того, как компания будет вычеркнута из реестра, она не считается ликвидированной еще в течение 3 лет.
Тот факт, что компания была вычеркнута из реестра, не освобождает ее от ответственности по своим обязательствам, любой кредитор может подать иск в суд против компании. Исключение из реестра не освобождает от ответственности директоров, участников, должностных лиц и агентов компании. Факт исключения также не освобождает компанию от уплаты ежегодных пошлин и штрафов за несвоевременную уплату.
Такая компания сохраняет свой правовой статус, но ограничивается в правоспособности. Компания не имеет права подавать иски, вести деятельность или распоряжаться своими активами, отвечать по искам, совершать какие-либо действия, имеющие отношение к делам компании. Однако такая компания может быть истцом или ответчиком по судебному делу, начатому до того, как она была исключена из реестра. Кроме того, директора и участники компании могут подать ходатайство о восстановлении компании в реестре.
При восстановлении должны быть уплачены все лицензионные сборы и штрафы, неуплаченные на момент исключения и накопившиеся за время после исключения, плюс сбор за восстановление. При этом компания, восстановленная регистратором в реестре, будет рассматриваться как компания, никогда не исключавшаяся из реестра.
В подготовке статьи участвовала Чернова Анастасия, юрист компании Global Financial Consulting
При подготовке книги "Корпоративное законодательство популярных оффшорных юрисдикций (Белиз, Острова Кайман, Невис, Сейшелы)" использованы редакции законов по состоянию на март 2013 года.
При подготовке книги "Корпоративное законодательство популярных оффшорных юрисдикций (Белиз, Острова Кайман, Невис, Сейшелы)" использованы редакции законов по состоянию на март 2013 года.
Для наглядности и удобства сравнения особенностей регистрации компаний в оффшорных юрисдикциях после текста закона каждой страны помещена цветная вкладка с таблицей.
Надеемся, что издание будет интересно юристам, бухгалтерам, аудиторам, специалистам в области налогообложения, а также переводчикам текстов юридической тематики.
Во-первых, снова вводится ставка корпоративного налога на прибыль юридических лиц, оказывающих услуги электроснабжения, в размере 1,75%. Во-вторых, уменьшается корпоративный налог для двух секторов экономики (подрядчики облагаются корпоративным налогом по ставке 6% на первые 40% вознаграждения по контракту и по ставке 3% на оставшиеся 60% вознаграждения).
И, в-третьих, сервис-провайдеры, оказывающие международные финансовые услуги, теперь будут уплачивать корпоративный налог по ставке 3% на прибыль, извлеченную от услуг нерезидентам, если сервис-провайдер ведет раздельный учет доходов от услуг, оказываемых нерезидентам и резидентам. Но если сервис-провайдер не разделяет учет доходов от услуг, оказываемых внутри страны и за границей, тогда он облагается налогом по ставке 6%.
Это может снизить притягательность данных офшоров для российского бизнеса. Доля этих кризисных или предкризисных зон в финансовых и реэкспортных операциях российских бизнес-структур в этом регионе пока превышает 25%.
Так, Правительство Белиза заявило, что, если до середины сентября не удастся начать купонные выплаты кредиторам, страна окажется в дефолте. Во избежание этого власти намерены расширить сферу действия НДС и/или повысить корпоративные налоги. И усилить контроль за реэкспортом товаров, капиталов и услуг через Белиз.
В ряде англоязычных офшорных центров карибско-центральноамериканского региона сокращаются налоговые и торговые льготы.
Схожая тенденция на британских Теркс и Кайкос, где в конце августа закрыта транснациональная International Banking Group (IBG). Основной ее инвестор - местная Cayman National Corporation заявила, что она инвестировала в IBG «в то время, когда внутри- и внешнеэкономические условия были более благоприятными на этой территории». А власти в конце августа решили повысить почти на треть НДС с апреля 2013 года - до 11%.
По тем же причинам налоговый пресс усиливает «оффшорная» Сент-Люсия, где на днях объявлено о введении с 1 октября 2012 года НДС. С октября все коммерческие предприятия с годовым доходом минимум 180 тыс. восточнокарибских долларов ($ 66 тыс. по текущему курсу) облагаются 15%-м НДС. Но введена льготная его ставка - 8% - для курортно-гостиничной сферы. Раньше только в этой стране региона не взимался НДС. Усиливается налоговое давление и на офшорных британских Ангилье и Монтсеррате.
«Офшоры как инвестиционный институт уже широко распространены, - пояснил президент Международной организации кредиторов Роберт Абдуллин. - Для отслеживания их деятельности есть проекты соответствующих международных правил. Но дееспособных механизмов такого рода пока не создано».
Однако Россия добивается большей «прозрачности» в связях с теми же странами и территориями. Александр Звягинцев, заместитель Генпрокурора РФ, заявил, что дорабатываются проекты соответствующих соглашений, в частности, с Белизом, британским Гибралтаром, Виргинскими и Каймановыми островами.
В противном случае Белиз обещает приостановить выплаты по госдолгу на 15 лет. 20 августа Правительство страны должно вернуть кредиторам 23,1 миллиона долларов, но если предварительной договоренности достичь не удастся, то эти средства никуда не поступят.
Белиз предъявил кредиторам ультиматум до 19 сентября. В указанный день Правительство обещает дефолт по долгам на сумму в 543,8 миллиона долларов. Этот отказ в выплатах станет первым в мире с марта, когда Греция при поддержке ЕС принудила держателей своих облигаций согласиться с потерей 53,5% своих средств (официально эта ситуация не была признана дефолтом).
Именно пример Греции мог вдохновить Белиз на занятие более жесткой линии. Кроме того, власти страны ориентируются на Аргентину, где высокие цены на сырье помогли восстановиться после дефолта 2001 года. Однако эта стратегия является рискованной, потому что та же Аргентина в 2000-е практически лишилась доступа на международные рынки заимствования.
Кредиторы Белиза до сих пор не получали уведомления об отказе в выплатах. Соответствующее сообщение о намерениях Правительство просто опубликовало на официальном сайте местного ЦБ. Когда страна проводила реструктуризацию долга последний раз (в 2007 году), она вела переговоры с кредиторами от начала и до конца и согласилась на продление сроков выплат.
Белиз является одной из богатейших стран Центральной Америки. Однако его экономика во много завязана на туризм, доходы от которого резко сократились после глобального финансового кризиса 2008 года.
Российский суд научился работать с собственниками оффшоров и их долгами
Верховный суд (ВС) удовлетворил иск кипрской компании United Company Rusal Secondary Aluminium Limited к российским гражданам Михаилу и Алексею Пушкарям на сумму более 145 млн. руб.
Главный вопрос, на который должен был ответить суд, - является ли налоговая задолженность компании убытками, подлежащими взысканию с прежнего собственника.
Согласно материалам дела, в мае 2006 года кипрская компания купила у белизской фирмы Mangista Limited завод по производству алюминия, расположенный в Ростовской области. Стороны условились, что переход права собственности на завод подчиняется английскому праву. В самом соглашении о покупке предприятия содержалась арбитражная оговорка, устанавливающая место рассмотрения возможного спора - Международный коммерческий арбитражный суд в Москве (МКАС при ТПП).
В рамках сделки российские граждане поручились за фирму из Белиза в том, что она исполнит свои обязательства перед кипрской компанией. Гарантия россиян тоже подчинялась английскому праву. По ней они обязались освободить киприотов от налоговой ответственности, которая могла возникнуть у завода по налоговым периодам, предшествующим моменту закрытия сделки.
Весной 2008 года по результатам выездной проверки ростовского терподразделения ФНС заводу было доначислено более 145 млн. руб. НДС пеней и штрафов (за период до сделки). Арбитражные суды России, включая ВАС, признали эти налоговые претензии законными.
После этого United Company Rusal Secondary Aluminium Limited предъявила к Mangista Limited иск, по которому просила взыскать с белизской фирмы убытки, равные сумме налоговых доначислений заводу. МКАС при ТПП удовлетворил иск, но его решение осталось неисполненным. Тогда кипрская компания предъявила в российский суд общей юрисдикции иск о взыскании задолженности с гарантов - российских граждан. В итоге ВС подтвердил решения нижестоящих судов, признав, что по английскому праву именно гаранты несут ответственность за такие убытки.
Это дело будет иметь огромное влияние на рынок слияний и поглощений, комментирует старший партнер «Пепеляев Групп» Денис Щекин. «В российской правовой системе на уровне ВС теперь признано, что налоговые доначисления купленной компании за период, когда ею владел прежний собственник, могут быть в качестве убытков возложены на прежнего собственника компании и далее на российское лицо, которое выступило поручителем», - объясняет он.
Поскольку многие сделки по продаже российских активов проходят в иностранных юрисдикциях, это дело показывает, каким образом такие сделки должны быть структурированы для защиты интересов приобретателя активов, говорит юрист. «Решение ВС придаст уверенности приобретателям российских активов, что должно сделать инвестклимат России лучше», - надеется г-н Щекин.
В рассматриваемом случае ввиду претензий налоговых органов можно говорить об убытках приобретенной российской компании, но не об убытках покупателя, не соглашается старший юрист ООО «Самета - Налоговый и правовой консалтинг» Евгений Новичихин.
Он напоминает, что ранее для избежания подобных случаев покупатели проводили due diligence приобретаемого актива и самостоятельно оценивали возможные риски предъявления к приобретаемой компании претензий, в том числе со стороны налоговых органов. «Теперь потребность в due diligence может сократиться», - прогнозирует г-н Новичихин.
Получить оперативный комментарий в ФНС в отношении этого дела не удалось.
Акции на предъявителя. История вопроса и мировые тенденции
Понятие акции на предъявителя, отличие от именной акции. История вопроса. Выпуск акций на предъявителя. Мировые тенденции законодательства. Преимущества и недостатки акций на предъявителя. Тенденции и перспективы.
Материал опубликован в издании "Wikipedia" 17.11.2008
Понятие акции на предъявителя, отличие от именной акции. История вопроса. Выпуск акций на предъявителя. Мировые тенденции законодательства. Преимущества и недостатки акций на предъявителя. Тенденции и перспективы.
Акции на предъявителя. История вопроса и мировые тенденции
Понятие акции на предъявителя, отличие от именной акции
Акцией на предъявителя называется ценная бумага (акция), анонимный держатель которой признается с юридической точки зрения полноценным акционером компании со всеми соответствующими правами (Финансовый словарь). Эта бумага, в отличие от именной акции, не содержит никаких указаний на фамилию и имя собственника. Права, удостоверенные акцией на предъявителя, фактически принадлежат предъявителю этой бумаги. Владелец сертификата акции на предъявителя считается собственником акций, удостоверяемых сертификатом. Ни компания, ни председатель собрания акционеров, внесенных в реестр компании, ни директор, ни какое-либо должностное лицо компании и никакое иное уполномоченное лицо не обязано выяснять обстоятельства, при которых сертификат оказался у его владельца, или ставить вопрос о действительности или правомочности каких-либо действий владельца сертификата такой акции. Акционером признается тот, кто фактически обладает акцией (самим документом – сертификатом акции). Акции на предъявителя передаются простым вручением сертификата новому держателю. При продаже акции на предъявителя не требуется совершать каких-либо передаточных надписей на сертификате акции или составления сопровождающих сделку документов: акция передается путем физической передачи сертификата от продавца (предъявителя сертификата акции) покупателю. Передача акции на предъявителя означает передачу соответствующих прав на компанию. Вышеупомянутая именная акция содержит указание на личность акционера - только это лицо, а никто другой может являться акционером компании. Имена таких лиц вносятся в реестр акционеров компании (владельцы акций на предъявителя не регистрируются в реестре компании), и любая передача акций от одного владельца другому осуществляется на основе письменного документа (например, договор купли-продажи между продавцом и покупателем). Информация о смене владельцев именных акций также отражается в реестре акционеров.
История вопроса
Первыми бумагами на предъявителя почти во всех странах стали банковские билеты или банкноты (в России - ассигнации). Позднее, в связи с монополизацией банкнотной эмиссии одним или несколькими банками (как правило, государственными), форму бумаг на предъявителя стали принимать краткосрочные банковские заемные обязательства (сертификаты, расписки, билеты) и долгосрочные заемные обязательства банков и корпораций (облигации). С развитием акционерной формы предприятий в виде бумаг на предъявителя стали выпускаться и акции. Исторически первыми появились именные акции, а уже значительно позже появились акции на предъявителя. Их появление было связано с развитием фондовой биржи. Возникновение первых акционерных компаний можно отнести к началу XVII века: знаменитая Английская Ост-Индская компания в 1613 году и Голландская Ост-Индская компания в 1602 году. Акции этих компаний были изначально именными. Впервые появились акции на предъявителя с учреждением Джоном Ло учетного банка во Франции в 1717 году. Королевскими декретами Джону Ло было предоставлено право учредить акционерный банк с основным капиталом в 6 миллионов франков, разделенных на 1200 акций по 5000 франков каждая с правом выпуска банкнотов. В августе 1717 года Ло учредил новую акционерную компанию «Миссисипи» с основным капиталом в 100 миллионов, разделенных на 200 000 акций для колонизации стран, лежащих по берегам реки Миссисипи. Акции и банка, и компании были на предъявителя. Удобства, связанные с предъявительской формой акций (легкость передачи, простота обращения на бирже, простота доказательства права собственности), были оценены и стали широко применяться в акционерных компаниях. Но наряду с такими плюсами, выявились и минусы использования этих бумаг: например их использование в биржевой игре. В акционерных учреждениях Джона Ло эти невыгодные стороны акций на предъявителя обнаружились довольно скоро. Биржевая горячка охватила огромное количество лиц, и через некоторое время она закончилась крахом: владельцы акций, за несколько дней считавшие себя крупными капиталистами, остались ни с чем, имея в руках ничего не стоящие бумаги. Несмотря на первый неудачный опыт, такая форма участия в акционерном обществе как приобретение сертификатов акций на предъявителя получила достаточно широкое распространение в Европе, а затем и в России. Сегодня существует мнение, что акции на предъявителя – это некое изобретение офшорных финансовых центров для целей сокрытия информации о реальном владельце компании. В действительности это не так. Данный инструмент с большей или меньшей степенью успеха функционирует уже на протяжении не одного столетия.
Выпуск акций на предъявителя
Первым и важнейшим условием выпуска акций на предъявителя является тот факт, что данное право должно быть предусмотрено законодательством страны регистрации для данного типа компаний. Кроме того, право выпуска сертификатов акций на предъявителя должно быть закреплено в учредительных документах компании. Решение о выпуске акций в офшорных юрисдикциях принимает директор компании. И, как правило, одновременно с этим решением выпускается сам сертификат акции. Сертификат акции – это основной документ, удостоверяющий права держателя акции, в котором в обязательном порядке содержится предусмотренная законом информация:
наименование эмитента;
номер сертификата;
размер уставного капитала;
количество акций, принадлежащих владельцу данного сертификата;
дата выпуска сертификата;
в графе, где должен быть указан владелец акции, вместо имени указывается «предъявитель» («bearer»). Это означает, что фактическим владельцем данного сертификата является лицо, у которого этот сертификат находится.
Учредительные документы компании, как правило, предусматривают процедуру подписания сертификата. В большинстве офшорных юрисдикций сертификаты акций должны быть подписаны директором либо иным авторизованным лицом компании.
Мировые тенденции законодательства
Еще немного истории, теперь уже недавней. Еще какие-то пять-шесть лет назад не существовало механизма контроля за перемещением акций на предъявителя. Зарегистрированные агенты, присылая своему агенту комплект учредительных документов компании, вместе со свидетельством о регистрации, уставом, учредительным договором, передавали по умолчанию бланки сертификатов акций. Вопросов о том, кто является владельцем этих сертификатов, а также каким образом происходит их передача, не задавалось. Однако в последние несколько лет экономически развитые страны, в частности, США, а также международные организации, такие как ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) и ФАТФ (Группа разработки финансовых мер по борьбе с «отмыванием» денег), начали существенное давление на офшорные юрисдикции. Основной их претензией было даже не то, что в низконалоговых территориях существует льготное налогообложение, а отсутствие прозрачности как таковой: нет открытых реестров, нет указания на то, кто реально является собственником компаний. И хотя международные организации не вправе давать обязательные указания, и не могут применять санкции, тем не менее, некоторые офшорные юрисдикции начали приводить свое законодательство в соответствие с рекомендациями таких международных организаций. ФАТФ свои основные направления борьбы с предотвращением «отмывания» капиталов отразила в документе «40 рекомендаций». Рекомендации были приняты в апреле 1990 года и почти ежегодно претерпевают некоторые изменения. Рекомендациями ФАТФ (Рекомендации 33-34) устанавливается принятие мер по обеспечению прозрачности юридических лиц и образований с целью получения компетентными органами доступа к сведениям о бенефициарном владельце в любое время. Изменения законодательства офшорных юрисдикций в рамках данных рекомендаций чаще всего касаются открытого реестра акционеров и директоров, отмены акций на предъявителя, а также информационного сотрудничества с органами управления и контроля. Офшорные центры отреагировали на критику использования ими акций на предъявителя по-разному. В ряде низконалоговых юрисдикций акции на предъявителя были запрещены (Багамские острова, острова Мэн, Джерси, Маврикий). Сейчас там регистрируются компании, но в гораздо меньшем количестве, чем в других офшорных территориях. Некоторые юрисдикции предприняли компромиссные меры: с одной стороны попытались соблюсти требования международных организаций, а с другой - требования клиентов, которые регистрируют и используют компании. Так произошло на Британских Виргинских островах и Белизе. А некоторые страны, формально согласившись сотрудничать, тем не менее, существенных изменений в свое законодательство не внесли (к ним, в частности, относятся Сейшельские острова).
Преимущества и недостатки акций на предъявителя
Основное преимущество, ради которого регистрировались компании с акциями на предъявителя раньше, это конфиденциальность. Поскольку в настоящее время информацию о владельцах сертификатов акций на предъявителя нужно подчас раскрывать даже не одному лицу, конфиденциальность можно назвать мнимой. Еще одно преимущество – простота передачи сертификатов акций на предъявителя в настоящее время также скорее превращается в минус, а именно незащищенность владельца от кражи или потери. Любое лицо, завладевшее сертификатом акций на предъявителя, будет считаться владельцем данного сертификата. Следующим минусом можно назвать сложности при открытии банковского счета. Некоторые банки отказываются открывать счета компаниям, у которых выпущены акции на предъявителя, несмотря на то, что клиент готов раскрыть всю информацию о владельцах таких акций, считая, что это противоречит проводимой ими политике «знай своего клиента» («know your client»). Некоторые банки просят депонировать сертификаты акций на предъявителя у них. Здесь сложность может заключаться в том, что сертификаты акций уже задепонированы (например, у попечителя на БВО, у зарегистрированного агента, как в случае в Белизом, в другом банке). Кроме того, могут возникнуть сложности при уведомлении акционеров о проведении ежегодного собрания. Как правило, процедура должна быть прописана в учредительных документах. Но даже если там указано, что подается объявление в местной газете о предстоящем собрании, то в случае если акционер физически не проживает в этом государстве, то велика вероятность, что он просто не узнает об этом факте. Может возникнуть ситуация, когда компания хочет открыть представительство в какой-либо стране, и по законодательству этой страны обязательно нужно подтверждать документально факт владения этой компанией акционером. Акционер с сертификатами акций на предъявителя не сможет подтвердить свои права, так как в сертификатах его имя не указано. По существу, введение новых правил обращения с акциями на предъявителя лишило такие акции всякого смысла. Сама суть предъявительских акций состояла в том, что владение акцией удостоверяется именно фактом владения ее сертификатом, а передача акции производится простым вручением сертификата. Если сертификат находится на хранении, предъявить или вручить его не представляется возможным. Можно разве что предъявить документ, подтверждающий факт хранения. Таким образом, предъявительская акция превращается в некую странную разновидность именной и можно предположить, что использование предъявительских акций в дальнейшем будет только сокращаться.
Тенденции и перспективы
И в завершении хотелось бы сказать о некоторых тенденциях и перспективах института акций на предъявителя. Нельзя сказать, что этот вид ценных бумаг в скором времени исчезнет совсем, но существует тенденция замены предъявительских сертификатов акций именными. Многим офшорным юрисдикциям пришлось радикально пересмотреть свое законодательство в свете рекомендаций ФАТФ и ОЭСР. Среди достигнутых результатов можно назвать всемирное ужесточение банковского регулирования, повышение прозрачности корпоративных структур, обмен налоговой информацией и прочее. Происходящие изменения, конечно же, отражаются на привлекательности офшорных юрисдикций. Исчезает возможность вести деятельность в офшорах в рамках прежних схем. В свете происходящих тенденций количество офшоров сокращается, часть из них уже сейчас перестает быть таковыми. В то же время часть офшорных государств прилагают все усилия, чтобы приспособиться к новым условиям и изменить собственное законодательство в соответствии с требованиями международного сообщества.
За последнее время Белиз заключил ряд соглашений со странами G20 и парафировал еще несколько. В настоящий момент Белиз подписал в общей сложности четыре соглашения: с Австралией, Великобританией, Бельгией и Нидерландами, а также парафировала соглашения с одиннадцатью другими странами: Ирландией, Италией, Мексикой, Арубой, Данией, Фарерскими островами, Финляндией, Норвегией, Швецией, Исландией, и Гренландией. Правительство Белиза сообщило, что формальное подписание этих соглашений состоится, как только эти страны закончат свои внутренние процедуры. Правительство Белиза также ведет переговоры с США и Польшей.
Как известно, согласно требованиям ОЭСР, правительство Белиза должно заключить в общей сложности 12 соглашений по обмену налоговой информацией, соответствующих стандартам ОЭСР, чтобы перейти в «белый список ОЭСР». Правительство заявило, что оно «полностью предано» этой цели.
В настоящее время ему грозит максимальный срок: 40 лет заключения и выплата штрафа, сумма которого в два раза больше той, которую он заработал нелегальным способом.
В настоящее время ему грозит максимальный срок: 40 лет заключения и выплата штрафа, сумма которого в два раза больше той, которую он заработал нелегальным способом. В обвинительном акте Большого жюри присяжных по делу Гибсона говорится, что в июле 1999 года он перевел около 2,7 миллиона долларов из банка во Флориде в банк в Белизе. Его также обвиняют в проведении незаконных операций с SBU Inc. - компанией, предлагающей услуги по распоряжению имуществом, осуществляющей свою деятельность в штатах Иллинойс, Миссури и Флорида. Гибсон обвиняется в уклонении от уплаты 50 миллионов по страховкам 140 жертвам дорожных происшествий и врачебных ошибок. Как констатируется в обвинении, вместо того чтобы инвестировать деньги клиентов в облигации американского казначейства, Гибсон потратил их на приобретение 67-футовой яхты и дома в Белизе. Полиция Белиза арестовала бывшего финансиста 10 мая этого года, когда его яхта пришвартовалась к берегу в одном курортном городе. Силами ФБР он был выдворен из страны и выслан обратно в Соединенные Штаты.
