Минфин пояснил порядок списания дебиторской задолженности, если контрагента исключили из реестра юрлиц.
Министерство финансов рассмотрело частный запрос о порядке списания дебиторской задолженности, при исключении должника из ЕГРЮЛ (Письмо Минфина РФ от 21.01.2021г. № 03-03-06/1/4667) и сообщает следующее.
Юрлицо, которое в течение 12 месяцев до вынесения налоговой решения об исключении из реестра не представляет отчетность и не осуществляло в этот период операций по банковскому счету, признается недействующим (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О госрегистрации юрлиц и ИП» (далее – Закон № 129-ФЗ) и ст. 64.2 ГК РФ).
Согласно п. 2 ст. 64.2 ГК, исключение недействующей организации из госреестра влечет аналогичные правовые последствия, которые применяются действующим законодательством к ликвидированным юрлицам. Пунктом 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ предусмотрен аналогичный порядок исключения компаний из реестра юрлиц, у которых отсутствуют средства для оплаты процедуры ликвидации и/или в ЕГРЮЛ в течение шести месяцев есть запись о недостоверных сведениях. При этом законодательство не относит такие организации к недействующим. Соответственно, правовые последствия, предусмотренные п. 64.2 ГК РФ на такие организации не распространяются, для них действует особый порядок признания задолженности безнадежной для целей расчета налога на прибыль. Следовательно, задолженность компании, ликвидированной по основанию п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ не может быть признана безнадежной.
Вместе с тем Минфин напоминает, задолженность такой компании, можно списать по иным основаниям, перечисленным в п. 2 ст. 266 НК РФ, например, по истечение срока исковой давности.
Взыскивать задолженность по зарплате будет возможно даже во время действия моратория на банкротство.
15 января 2021 года в Госдуму внесен Законопроект № 1094894-7. Инициатором выступил депутат от партии «Единая Россия», который предложил исполнять решения судов о взыскании зарплат и соцвыплат с организаций, несмотря на то, что они попадают под мораторий на банкротство и взыскание долгов.
Как указано в Пояснительной записке к Законопроекту, после введения запрета на возбуждение дел о банкротстве работники многих организаций не могут получить оплату за свой труд с работодателей, что является социальной несправедливостью. Зачастую зарплата является единственным источником дохода для работников и их семей.
Кроме того, указанный запрет провоцирует организации к нарушению законных прав своих сотрудников, так как знают, что правовых последствий за это не последует. При этом, многие компании имеют финансовые возможности для расчетов по своим долгам.
Принятие изменений позволит исключить взыскания по трудовым спорам из-под действия моратория.
Налоговая служба
Великобритании предоставляет отсрочку по уплате НДС
20 ноября налоговая служба Великобритании (HMRC) объявила о новом порядке
погашения задолженности по НДС. Ранее бизнесу предоставлялась отсрочка по
уплате НДС, обязанность по которому возникла в период с 20 марта по 30 июня
2020 года, до 31 марта 2021 года.
20 ноября налоговая служба Великобритании (HMRC) объявила о новом порядке
погашения задолженности по НДС. Ранее бизнесу предоставлялась отсрочка по
уплате НДС, обязанность по которому возникла в период с 20 марта по 30 июня
2020 года, до 31 марта 2021 года.
HM Revenue & Customs
Теперь предприятия смогут погашать эту задолженность
постепенно ежемесячными равными платежами по согласованному графику. Таких
платежей может быть, по выбору налогоплательщика, от 2 до 11. При этом пени не
будут начисляться.
Для того, чтобы воспользоваться данной процедурой погашения задолженности по
НДС у предприятия должны быть поданы все декларации по НДС и должна иметься
возможность уплаты налога прямым дебетованием.
Соответственно, до подключения к
данной схеме погашения долга и до 31 декабря 2020 года необходимо подать все
декларации по НДС за предшествующие четыре года (если все они не были поданы
вовремя), исправить ошибки в декларациях (если таковые имеются), и создать соответствующий
аккаунт на правительственном сайте (если такового пока нет).
Экономический кризис в связи с эпидемией продолжается, правительства продолжают принимать меры по поддержке бизнеса.
Кабинет Министров Украины одобрил и внес на рассмотрение Верховной Рады проект закона 4101 о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины, обеспечивающих сбалансированность бюджета.
Законопроект включает различные меры, в том числе определенные меры налогового характера.
Одной из ключевых мер является введение положений о переносе убытков, которые позволят налогоплательщикам переносить убытки на срок до пяти лет.
Еще одна важная мера - это освобождение от штрафа по налогу, который возник в период с 1 марта 2020 года и остался неуплаченным по состоянию на 1 сентября 2020 года, при условии, что полная оплата будет произведена через шесть месяцев после вступления закона в силу.
Также предусмотрены положения о взыскании налоговой задолженности из средств, находящихся на банковском счете налогоплательщика, по усмотрению налогового органа без обращения в суд.
Весной 2016 года банк начал процедуру банкротства. Позже выяснилось, что банк был вовлечен в финансовую аферу, связанную с отмыванием и выводом денег из российских кредитных организаций на сумму более 20 млрд долларов США.
На декабрь 2019 года было возвращено 142,666 млн евро.
Верховный суд удовлетворил протест, который был подан прокуратурой из-за отказа администратора перечислить конфискованные средства в казну. Жалобу повторно рассмотрит соответствующий суд.
Судьи пришли к выводу, что конфискованное имущество, полученное преступно нажитым путем, не может относиться к требованиям кредиторов, и на них не распространяется норма закона, регулирующего процесс банкротства. Такое имущество, по мнению судей, должно быть использовано в общественных интересах.
Особый режим позволяет налогоплательщикам, в частности, малым и средним предприятиям (МСП), составить план налоговых платежей в отношении непогашенных ежемесячных и ежегодных налоговых обязательств, возникших по состоянию на декабрь и июнь 2019 года соответственно. Режим устанавливает определенные процентные ставки и сроки подачи заявок в зависимости от характера / статуса непогашенной налоговой задолженности:
ставка 0% применяется до 31 декабря 2020 года в отношении долгов, включенных в справку о налоговой задолженности, выданной налоговым органом, и в отношении долгов, по которым начаты судебные разбирательства;
ставка 9% применяется до 30 января 2021 года в отношении долгов, согласованных налогоплательщиком в рамках налоговой проверки или административного обжалования;
ставка 1,4% применяется до 30 ноября 2020 года в отношении долгов и доплат, самостоятельно начисляемых налогоплательщиками.
Согласно такому плану необходимо внести первоначальный взнос в размере 10% от суммы налоговой задолженности с последующим ежемесячным погашением остаточной суммы в течение 48 месяцев - для задолженности, составляющей менее 500 миллионов парагвайских гуараней, и в течение 60 месяцев - для налоговой задолженности в сумме 500 миллионов парагвайский гуараней и более.
Несоблюдение требований к ежемесячным платежам приведет к ежемесячным доплатам и начислению штрафных процентов в соответствии со стандартными правилами.
Схема предусматривает снижение пени и штрафов по налогам, подлежащим уплате до 17 августа 2020 года следующим образом:
· Скидка 90% при оплате основной суммы задолженности по налогам в течение 60 дней с 17 августа 2020 года;
· Скидка 70% при оплате основной суммы задолженности по налогам в течение 120 дней с 17 августа 2020 года;
· Скидка 50%, если основная сумма задолженности будет уплачена в течение 180 дней с 17 августа 2020 года.
Если основная сумма задолженности по налогам была уплачена до 17 августа 2020 года, предоставляется полное освобождение от начисления процентов и штрафов. Схема амнистии действует в отношении подоходного налога, НДС, налога с продаж, таможенных пошлин, налога на недвижимость, гербового сбора и сбора за развитие, подлежащего оплате до 17 августа 2020 года.
Кроме того, Законом № 173 был дополнительно расширен процесс урегулирования налоговых споров, который был впервые введен в 2016 году и впоследствии был продлен, для требований, поданных до 31 декабря 2020 года. Это позволяет налогоплательщикам запустить процедуру урегулирования налоговых споров через независимые комитеты, отделенные от налоговых органов, а не через суд.
Аргентина одобрила новый порядок урегулирования налоговой задолженности
13 августа 2020 года Конгресс Аргентины одобрил законопроект, позволяющий налогоплательщикам, ведущим бизнес в Аргентине, погасить налоговую задолженность, образовавшуюся по состоянию на 31 июля 2020 года, без штрафных санкций.
Физические лица и корпорации, не относящиеся к малым или средним предприятиям (MiPYME), не вправе применять новый порядок урегулирования задолженности, если у них имеются финансовые инвестиции за пределами Аргентины (например, депозиты на зарубежных банковских счетах, владение любыми иностранными организациями, трастами, общими инвестиционными фондами или любые другие инвестиции). Однако эти физические и юридические лица могут воспользоваться новым порядком в случае, если они репатриируют в Аргентину 30% средств, полученных от продажи этих инвестиций.
Крайний срок подачи заявки на применение нового порядка - 31 октября 2020 года, а первый платеж в рассрочку должен быть произведен не ранее 16 ноября 2020 года (в зависимости от налогоплательщика и выбранного плана рассрочки).
Налогоплательщики вправе согласовать рассрочку платежей до 120 ежемесячных платежей. Ежемесячная процентная ставка будет составлять 2% в течение первых шести месяцев, а в последующие месяцы будет применяться переменная процентная ставка (ставка BADLAR в аргентинских песо, используемая местными частными банками).
Новым планом урегулирования задолженности предусмотрены следующие льготы:
освобождение от штрафов и пеней в части образовавшейся задолженности (если такая задолженность еще не подлежит исполнению);
уменьшение суммы налоговой задолженности на 15% при единовременном погашении всей суммы наличными;
возможное списание непогашенной налоговой задолженности за счет налоговых вычетов, возвратов или возмещения.
Если налогоплательщики, не относящиеся к MiPYME, совершат любую из сделок, приведенных ниже, в течение 24 месяцев с даты начала участия в новом порядке, урегулирование задолженности на льготных условиях для них будет отменено:
распределение дивидендов;
выплата процентов, оплата инженерных или консультационных услуг, технической помощи или лицензионных платежей иностранным связанным компаниям;
продажа долговых облигаций в обмен на иностранную валюту или передача долговых облигаций иностранным организациям-депозитариям;
приобретение иностранных финансовых инструментов (независимо от того, относится ли налогоплательщик к MiPYME).
Ожидается, что законопроект будет подписан президентом в ближайшие дни, после чего будет опубликован в официальной газете.
Программа, впервые представленная в 2017 году, применяется в отношении просроченной налоговой задолженности, образовавшейся до 31 декабря 2015 года.
Ранее продленный до 14 августа 2020 года крайний срок подачи заявлений об освобождении от уплаты процентов и штрафов по непогашенной налоговой задолженности, образовавшейся за налоговые периоды до 2015 года, продлен до 14 января 2021 года. Кроме того, крайний срок подачи деклараций за эти периоды продлен до 30 ноября 2020 года.
Отдельные правила предусмотрены в отношении неуплаченных платежей, приходящихся на период пандемии, то есть в период с 1 марта по 30 июня 2020 года. В отношении таких платежей продление сроков без начисления штрафных санкций не будет действовать, если должник не уплатит более пяти последовательных платежей. Сумма задолженности за этот период должна быть распределена между оставшимися платежами с 1 июля 2020 года.
У налогоплательщиков появилась новая электронная форма для взаимодействия с регулятором
Законодатели наделили налоговые органы правом не чаще одного раза в квартал информировать в электронной форме всех лиц, связанных с уплатой налогов, сборов, взносов, о наличии у них задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами (ст.31 НК РФ).
Для реализации права налоговикам необходимо, во-первых, добровольное согласие указанных лиц в письменном виде на получение информации о недоимке либо о долге по пеням или штрафам, а во-вторых, знание номера телефона, электронной почты, на которые следует направлять важную информацию по долгам.
С 1 декабря 2020 года вводится в действие бумажная форма согласия и ее электронный формат для плательщиков налогов, сборов, страховых взносов, в которой они смогут выразить свое согласие (или несогласие - новой формой оно тоже предусмотрено) получать новости от ИФНС о своих долгах, а также указать номер телефона для получения смс либо свой e-mail (Приказ ФНС России от 06.07.2020 № ЕД-7-8/423@).
Кроме того, в форме обращается внимание на то, что если эти данные изменятся, то следует своевременно сообщить в налоговую актуальные данные.
Продолжается публичное обсуждение законопроекта, разработанного Минюстом, вносящего изменения в закон о коллекторах. Авторы поправок предлагают скорректировать субъектный состав колллекторской деятельности, оставив в соответствующем реестре коллекторов только те юридические лица, в учредительных документах которых деятельность по взиманию просроченной денежной задолженности граждан прямо прописана. В настоящее время в данный реестр включаются коллекторские компании, если соответствующая деятельность внесена в записи о компании в ЕГРЮЛ в качестве основной.
Также проект предполагает разрешить взаимодействие с должниками только включенным в вышеуказанный реестр коллекторским организациям. Пока связываться по вопросам возврата долга имеет право сам кредитор и его представители.
В случае принятия законопроекта его действие начнется уже с 2021 года, при этом в течение первого полугодия 2021 года существующим компаниям-коллекторам нужно будет подать в Федеральную службу судебных приставов запрос о внесении их в государственный реестр.
Минфин рассказал об учете нереального к получению долга
Учесть в текущем году расход в виде нереального к взысканию долга, образованного в прошлых периодах, можно, только если в текущем периоде получена прибыль.
Часто бывает, что в текущем периоде организация обнаруживает дебиторскую задолженность прошлых лет, которую невозможно взыскать. Или в текущем году удается получить документы, подтверждающие, что такой долг, образовавшийся в прошлых налоговых периодах, безнадежный к получению. Что делать с таким долгом при расчете налога на прибыль?
Минфин рассмотрел частный запрос и отметил следующее:
суммы безнадежных долгов признаются внереализационными расходами в текущем налоговом периоде. Если ранее создавался резерв по таким долгам, то расходом признается сумма, превышающая созданный резерв (ст. 265 НК РФ).
безнадежным к взысканию признается долг, отвечающий критериям, перечисленным в п. 2 ст. 266 НК РФ.
налоговая база прошлого периода может быть пересчитана при обнаружении ошибок, которые привели к переплате налога на прибыль (ст. 54 НК РФ).
в случае обнаружения долга, который соответствует критериям безнадежного и относится к прошлым годам, его сумму можно учесть в расходах текущего года, только если его неотражение в прошлом периоде привело к переплате налога.
Таким образом, учесть расход в виде нереального к взысканию долга в текущем году можно только, если в нем получена прибыль. Если в текущем году получен убыток, то должен быть произведен пересчет налога за тот период, к которому относится указанный расход (Письмо от 06.04.2020г. 03-03-06/2/27064).
«При принятии решения об учете нереального к взысканию долга в расходах для целей налогообложения, необходимо также убедиться, что не прошел трехлетний срок, предусмотренный ст. 78 НК РФ. В противном случае, уменьшить прибыль на такой долг не получится», - говорит Елена Курбатова, ведущий аудитор GSL Law & Consulting.
С первого апреля текущего года ФСС изменит порядок взыскания недоимок и задолженностей, своевременно неуплаченных страхователями (юридическими и физическими лицами). Изменения коснулись статей 26.6, 26.7, 26.8 ФЗ от 24 июля 1998 года 125-ФЗ. В случае возникновения долга по уплате взносов, штрафов, пеней, ФСС направляет решение о взыскании указанной суммы с банковского счета страхователя. Решение формируется на основании не исполненных требований об уплате.
Если сумма задолженности страхователя не превышает трех тысяч рублей, ФСС принимает такое решение после окончания срока уплаты по требованию, но не позже 14 месяцев после окончания срока по первому требованию. В случае пропуска такого срока ФСС может взыскать данную задолженность только в судебном порядке. При взыскании задолженности перед ФСС за счет иного имущества постановление о взыскании принимается в течении года с момента окончания срока по требованию, если долг превышает три тысячи рублей, и в течении трех лет с момента окончания срока первого требования в случае, если долг не превышает три тысячи рублей.
ФСС должен взыскивать неоплаченную задолженность с физических лиц (не являющихся ИП) в судебном порядке, если сумма такой задолженности превышает три тысячи рублей. Срок обращения ФСС в суд составляет шесть месяцев с момента превышения физическим лицом долга перед фондом более трех тысяч рублей или с момента окончания трехлетнего срока исполнения первого требования фонда, если задолженность перед фондом не превышает три тысячи рублей. В старой редакции закона данные ограничения касались суммы в пятьсот рублей.
Госдума внесла поправки в коллекторскую деятельность
Сегодня в нижнюю палату парламента был внесен законопроект об изменениях в закон, регулирующий защиту прав граждан при возврате просроченной задолженности.
Авторы проекта отметили, что в настоящее время, в соответствии с законодательством, коллекторы имеют право взаимодействовать с родными, друзьями и знакомыми должника при наличии согласия данного должника, при этом согласия самих указанных лиц коллекторам не требуется. Данное положение является по сути дискриминационным, так как ставит третьих лиц в ситуацию, когда они вынуждены общаться с коллекторами.
Проект закона предусматривает обязательное получение предварительного согласия данной категории граждан на взаимодействие с коллекторами. Также поправки предусматривают возможность данных лиц отозвать это согласие в любой момент. Если законопроект будет принят, это позволит эффективно защитить права граждан, а также оградить граждан от неправомерного воздействия и давления.
Еще в 2010 году Налоговая служба США (IRS) установила, что ответчик имеет задолженность по федеральным налогам в размере около 250 тыс. долларов. Поскольку налоговая задолженность превысила 50 тыс. долл., она признавалась значительной, что позволяло, в соответствии с законодательством, лишить налогоплательщика паспорта.
В конце 2018 года IRS направила должнику письмо с требованием сдать паспорт в Госдепартамент США, что налогоплательщик и сделал. Однако позднее он потребовал восстановления паспорта, указывая, что нарушено его право на международные поездки, и что это право является фундаментальным конституционным правом человека.
Суд отказал налогоплательщику в удовлетворении его требований, отметив, что право на международные поездки не относится к фундаментальным конституционным правам, и, соответственно, примененная мера относится к законным действиям, позволяющим обеспечивать сбор налоговых долгов в государственных интересах.
Компания подала документы на получение алкогольной лицензии и заплатила госпошлину более 300 тысяч рублей. В выдаче документа ей было отказано, так как на дату подачи заявления за компанией числился долг по бюджетным платежам в размере 200 рублей. Но компания знала о долге и погасила его за один день до подачи заявления. Кроме того, позже она получила в налоговой инспекции справку, из которой следовало, что долга на указанную дату у компании не было. Решив, что в потере госпошины виноваты налоговые органы, компания обратилась в суд с требованием о взыскании с налоговиков полученного убытка.
Разбирательства дошли до Верховного Суда, но все инстанции отказали компании в удовлетворении ее иска. Суды исходили из того, что причинно-следственная связь между действиями налоговой и получении убытка компанией не установлено. Налоговая служба подала именно те сведения, которыми она располагала на дату запроса. Информацию о том, что долг погашен, она на тот момент не получала. Возврат госпошлины в случае получения отказа от выполнения услуги, законодательно не предусмотрен (Определение Верховного Суда РФ от 26.12.2019 г. № 305-ЭС19-20045).
Федеральный консультативный совет по стандартам бухгалтерского учета (FASAB) выпустил технический бюллетень для правительственных организаций, в котором разъясняется применение стандарта по начислению резервов на потери по дебиторской задолженности, а также соответствующих стандартов для их признания и представления в финансовой отчетности.
В техническом бюллетене 2020-1 «Пособие по убыткам для внутригосударственной дебиторской задолженности» поясняется, что признание убытков в соответствии с пунктом 40-52 Положения о федеральных стандартах финансовой отчетности 1 «Учет отдельных активов и обязательств» (SFFAS 1) применяется не только по внутригосударственной дебиторской задолженности, но и по долгам от негосударственных юридических лиц.
Учет резервов на потери по дебиторской задолженности не является ее списанием, как разъяснено в опубликованном бюллетене. Данный метод учета предполагает, что организация признает дебиторскую задолженность как подлежащую к возврату, но представление ее суммы в финансовой отчетности должно быть отражено за вычетом суммы резерва на потери.
Согласно бюллетеню, резерв, признанный в финансовой отчетности отчитывающейся организации, не меняет полномочий основных законодательных органов по взысканию дебиторской задолженности по оплате от другой межправительственной организации.
Исполнительный директор FASAB, Моника Валентай,
заявила, что технический бюллетень 2020-1 поможет устранить любую
неопределенность, которая могла существовать в отношении признания убытков по
внутригосударственной дебиторской задолженности.
Предложены изменения порядка взимания долгов жильцов за коммунальные услуги
Сегодня в Госдуму внесен законопроект, запрещающий перераспределять образовавшиеся долги по коммунальным платежам между всеми плательщиками, живущими в многоквартирном доме, в том числе и добросовестными.
Законопроект о дополнении статьи 157 Жилищного кодекса РФ еще одним пунктом внесен сегодня на рассмотрение в Госдуме. Данная статья устанавливает, как определяется размер платы за коммунальные услуги, а также процедуру ее взимания. Если поправки будут приняты, статья будет дополнена положением о недопустимости перераспределения долгов по коммунальным платежам на общедомовые нужды между всеми жителями многоквартирного дома.
Поправки предложены с целью воспрепятствовать возложению обязанности по компенсации образовавшейся задолженности по оплате содержания общедомового имущества в многоквартирном доме на добросовестных собственников квартир.
«На практике управляющие организации зачастую распределяют такие долги по оплате содержания общедомового имущества на жильцов, добросовестно оплачивающих все коммунальные расходы. Данные поправки защищают права собственников квартир и устраняют нарушения принципа социальной справедливости», - комментирует юрист GSL Law & Consulting Ирина Великанова.
Информацию о долгах от налоговой можно будет получать по электронной почте или СМС
C 1 апреля текущего года налоговая служба cможет извещать налогоплательщиков об их задолженности по налогам, в том числе по электронной почте и с помощью СМС.
Согласно Федеральному закону от 29 сентября 2019 года 325-ФЗ, с 1 апреля текущего года налоговая служба cможет извещать налогоплательщиков об их задолженностях по налогам, пеням и штрафам, в том числе по электронной почте и с помощью СМС. Рассылать указанную информацию фискалы имеют право раз в квартал и только получив согласие налогоплательщика.
В связи с этим ФНС разработала специальную форму, формат, порядок заполнения и представления согласия налогоплательщика на получение информации о своих долгах. Эти документы приведены в проекте приказа, который налоговая служба опубликовала на портале проектов НПА для общественного обсуждения. Как следует из приведенных документов, форму согласия можно будет заполнить от руки, на компьютере или в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Документ можно будет представить лично, отправить по почте или по каналам ТКС, заверив усиленной квалифицированной электронной подписью.
Общество попыталось оспорить действия ИФНС по принудительному взысканию доначисленной в ходе проверки недоимки. Одним из фактов, на который делал упор налогоплательщик, было направления требования о погашении недоимки до вступления решения налоговой инспекции в законную силу.
Суд
установил следующие обстоятельства:
- спорное требование содержит достоверные данные о задолженности
общества;
- общество почти год не обращалось с жалобой в управление на решение
по проверке и требование ИФНС;
- ненормативный акт в суде так и не был оспорен; налогоплательщик не
предпринял мер к погашению недоимки, но напротив обратился с заявлением о
признании доначисленной по решению задолженности безнадежной к взысканию;
- общество проигнорировало процедуру возражений и дополнительных
мероприятий, а также сменило место постановки на налоговый учет.
Проанализировав действия налогоплательщика, суд пришел к
выводу о его недобросовестности и в удовлетворении требований отказал (Определение
ВС РФ от 04.12.2019 № 304-ЭС19-22861).
Минэкономразвития подготовило, а трехсторонняя комиссия по
регулированию социально-трудовых отношений одобрила два взаимодополняющих
законопроекта об ограничении взыскания долгов с пенсий и заработных плат.
Ожидается поступление законопроектов Минэкономразвития России в комиссию по законопроектной деятельности правительства РФ о запрете взыскивать долги с пенсии и зарплаты ниже регионального прожиточного минимума.
Авторы законопроекта в записке с пояснениями ссылаются на Конституционное право на социальное и пенсионное обеспечение, которое, по их мнению, нивелируется обращением взысканий долгов с этих доходов. На сегодня с пенсий могут быть взысканы долги как по ЖКХ, так и штрафы, и банковские задолженности. Законопроекты предусматривают запрет взыскания долгов с минимальной пенсии, которая равна прожиточному минимуму. При этом новшества коснутся целого ряда пенсий: пенсии по инвалидности, по старости, накопительной пенсии, по государственному пенсионному обеспечению военнослужащих и правоохранительных органов, а также коснется пособий по временной нетрудоспособности.
Прожиточный минимум, согласно поправкам, должен оставаться на руках после уплаты долгов и у работающего населения.
Изменения Закона о взносах на травматизм касаются предельной суммы взносов, которая может быть взыскана с организации, и сроков, в течение которых возможно взыскание.
Так, если сумма просроченной задолженности, указанная в требовании органа ФСС, не превышает 3 000 руб., то решение органом ФСС о взыскании (за счет денежных средств организации) должно быть принято не позднее 1-го года и 2-х месяцев с даты окончания срока исполнения требования. Затем, в случае неуплаты взносов, пеней и штрафов организацией, орган ФСС обращается в суд об их взыскании, но не позднее шести месяцев со дня окончания срока (1 год и 2 месяца) при условии, что сумма взносов, пеней и штрафов не превысила 3000 руб.
Решение о взыскании недоимки за счет имущества организации принимается не позднее трех лет после окончания срока исполнения требования органа ФСС при условии, что сумма обязательств не превышает 3 000 руб. Если сумма задолженности, указанная в требовании органа ФСС, превышает 3 000 руб., то решение о взыскании должно быть принято не позднее одного года с даты окончания срока исполнения требования органа ФСС.
Данные изменения планируется ввести в действие с 1 января 2020 года (законопроект в Госдуме на рассмотрении).
Минфин Рoссии подтверждает,
что в отношении обязательств работника по дoгoвору
зaйма компания, по общим правилам, не должна исчислять стрaховые
взносы (Письмо
от 18 октября 2019 г. N 03-15-06/80212). Так, пунктом 1 статьи 807 ГК РФ установлено,
что одна сторона передает другой стороне в собственность деньги, при этом другая
сторона обязуется
вернуть эту сумму в размере ранее полученной.
Страховые
взносы исчисляются со всех вознаграждений, которые выплачиваются работнику (застрахованное
лицо), за исключением вознаграждений, выплаченных работнику по договору,
предметом которого является переход права собственности/иных вещных прав на имущество
(пункт 4 статьи 420 НК РФ).
Вместе с тем, если компания решила простить долг работнику по догoвору зaйма, то, по мнению Минфина России, компании следует в соответствии с пунктом 1 статьи 420 НК РФ исчислить стрaховые взнoсы с суммы прощенного долга, признав данную сумму вознаграждением работника.
США начнут отзывать паспорта у американских экспатов-неплательщиков
Налоговое управление США (IRS) предупреждает американских экспатов с серьезной налоговой задолженностью о том, что их паспорта могут быть аннулированы, что лишит их возможности проживать и работать за границей.
В июле IRS начало рассылать налогоплательщикам-должникам письма с предупреждением о том, что оно обратится в Государственный департамент с запросом на отзыв их паспортов.
По закону, IRS может передавать Государственному департаменту сведения о держателях американских паспортов, задолженность которых по налогам и сборам, включая штрафы и пени, превышает 52 000 долларов США (текущее значение, цифра ежегодно индексируется на величину инфляции) и которые не заключили соглашения об урегулировании своего долга. В свою очередь, Государственный департамент имеет право отклонить заявление этих должников на получение/выдачу нового паспорта или отозвать действующий паспорт.
Получившим соответствующее письмо налогоплательщикам-экспатам дается 90 дней, чтобы позвонить в налоговую и договорится о графике платежей (для сравнения: местным налогоплательщикам отводится меньший срок – всего 30 дней).
Закон, наделяющий американские власти данными полномочиями, вступил в силу еще в декабре 2015 года, но правительство не применяло его до начала прошлого года. По данным Службы защиты налогоплательщиков, по состоянию на 17 мая 2019 года было разослано почти 389 000 таких уведомлений, предупреждающих людей о том, что их налоговая задолженность признана существенной и что они могут столкнуться с негативными последствиями в рамках паспортной программы.
Материал опубликован в издании "Практическое налоговое планирование" 01.01.2017
Налоговики не вправе истребовать недоимку, если истек срок ее взыскания.
Как списать просроченную недоимку: пошаговый алгоритм
Это одно из оснований для списания задолженности (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). Однако списать просроченную недоимку инспекция сможет только на основании судебного акта (определение ВС РФ от 02.11.16 № 78-КГ16-43). Для его получения необходимо выполнить девять шагов.
Порядок принудительного взыскания недоимки
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а контролеры вправе взыскивать недоимку, а также пени, проценты и штрафы (подп. 1 п. 1 ст. 23, подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ). Кодекс устанавливает последовательную процедуру принудительного исполнения обязанности по уплате налога (постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.05 № 13592/04).
Первый этап. Если компания не погасила недоимку в срок, то проверяющие не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки направляют ей требование об уплате налога, пеней и штрафа (п. 1 и 2 ст. 69, п. 1 и 2 ст. 70 НК РФ). Компания должна исполнить его в течение восьми дней (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Второй этап. Налоговики применяют принудительные меры взыскания (ст. 45, 46, 47 НК РФ). Не позднее двух месяцев со дня истечения срока уплаты по требованию контролеры принимают решение о взыскании недоимки за счет средств на счетах компании (п. 3 ст. 46 НК РФ). Решение, принятое после истечения двух месяцев, недействительно. В этом случае фискалы вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании. Но не позднее шести месяцев с момента истечения срока уплаты по требованию.
При недостаточности средств на счетах или отсутствии информации о них контролеры вправе взыскать задолженность за счет иного имущества компании (п. 7 ст. 46 НК РФ). Решение о взыскании принимается в течение одного года с момента истечения срока уплаты по требованию об уплате налога.
Решение, принятое после истечения указанного срока, недействительно. В этом случае налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании. Но не позднее двух лет со дня истечения срока исполнения требования (п. 1 ст. 47 НК РФ). Контролеры вправе перейти к принудительному взысканию за счет иного имущества только после принятия мер по взысканию за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (п. 55 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).
Предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя:
срок уплаты налога;
три месяца на направление требования об уплате налога;
восемь дней на исполнение требования в добровольном порядке;
два месяца на списание средств со счетов в безакцептном порядке;
шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пеней;
два года на взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика.
Налоговики не вправе списать задолженность без судебного акта
После истечения указанных сроков контролеры утрачивают право на взыскание. Задолженность становится безнадежной. Любые действия по ее взысканию незаконны. Почему же контролеры не списывают просроченную задолженность автоматически? Потому что непринятие мер по взысканию – не основание для прекращения обязанности по уплате налога и для исключения соответствующих записей из лицевого счета компании (абз. 2 п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).
Нижестоящие суды приходят к аналогичным выводам (постановление АС Московского округа от 04.10.16 № Ф05-5879/2016).
Исключить записи о задолженности из лицевого счета можно только на основании судебного акта. В нем должно быть указано, что фискалы утратили право на взыскание в связи с истечением установленного срока (подп. 5 п. 3 ст. 44, подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). Верховный суд указал, что исключение записей о недоимке из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки (определение от 02.11.16 № 78-КГ16-43). Пока долг числится на лицевом счете, он всегда будет отражаться в справке об отсутствии задолженности или в справке об исполнении обязанности по уплате налогов. Даже если такого налога уже не существует. Например, ЕСН, налог с продаж.
Причем общество вправе подать иск в суд о признании задолженности безнадежной в любое время. АС Дальневосточного округа установил, что компания получила справку о состоянии расчетов с бюджетом, согласно которой у нее имелась налоговая задолженность за 2007–2010 годы.
Инспекторы утратили возможность взыскать недоимку в принудительном порядке. Поэтому организация подала иск в суд о признании просроченной задолженности безнадежной к взысканию.
Налоговики заявили, что компания пропустила трехлетний срок для подачи иска. Однако арбитры пришли к выводу, что для подачи иска о признании недоимки безнадежной срок давности не установлен (ст. 59 НК РФ, постановление от 21.09.16 № Ф03-4261/2016).
Как получить справку об отсутствии задолженности
Справка об отсутствии задолженности по налогам необходима для получения лицензий (подп. 3 п. 9 ст. 19 Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ), кредитов. А также для участия в закупках (Федеральные законы от 18.07.11 № 223-ФЗ, от 05.04.13 № 44-ФЗ, письмо Минэкономразвития России от 05.08.16 № Д28и-1966). Справка входит в комплект документов, представляемых для изменения вида разрешенного использования земельных участков и т.п.
Справку об отсутствии задолженности по уплате налогов можно получить, только если у компании нет даже копеечной недоимки по налогам, пеням, штрафам и процентам (п. 166, 167 Административного регламента Федеральной налоговой службы, утв. приказом Минфина России от 02.07.12 № 99н, письмо Минфина от 17.06.16 № 03-02-08/35413).
Государственные органы вправе самостоятельно получать от налоговиков сведения о наличии или отсутствии налоговой задолженности (распоряжение Правительства РФ от 01.11.16 № 2326-р). Таким образом, соответствующие органы могут выяснить, что у компании есть задолженность, и отказать в предоставлении госуслуг.
Если за компанией числится просроченная недоимка, а для дальнейшей деятельности необходимо показать, что неисполненных обязательств перед бюджетом нет, есть два выхода. Первый – полностью погасить задолженность и получить справку об ее отсутствии.
Второй – обратиться в суд с заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию и получить справку только после вступления в силу соответствующего судебного акта. Вывод суда об утрате возможности взыскания в связи с истечением установленного срока может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части судебного акта (абз. 4 п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).
Первый путь более быстрый. Если сумма задолженности незначительна, а справка нужна быстро, то можно им воспользоваться. Следует иметь в виду, что утрата возможности принудительного взыскания – не основание для прекращения обязанности по уплате недоимки. Суммы задолженности, которые компания самостоятельно перечислила в бюджет, не являются излишне уплаченными (ст. 44 НК РФ). Они не подлежат возврату или зачету по правилам статьи 78 НК РФ (п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57). Нельзя погасить задолженность, получить справку, а затем вернуть перечисленную сумму налога как излишне уплаченную в связи с тем, что истек срок на принудительное взыскание.
Заявление в суд о признании недоимки безнадежной к взысканию рассматривается по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ. При подаче заявления нужно уплатить государственную пошлину в размере 6 тыс. рублей (подп. 4 п. 1 ст. 333.21 НК РФ, абз. 5 п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57). Это заявление относится к иным заявлениям неимущественного характера.
Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик. В том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию (абз. 5 п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).
При признании недоимки безнадежной отсутствует досудебный порядок
При подаче заявления о признании недоимки безнадежной отсутствует обязательный досудебный порядок, предусмотренный статьей 138 НК РФ. Так как цель подачи заявления – не обжаловать действия налоговиков, а получить судебный акт, позволяющий им признать задолженность безнадежной и списать ее. Без судебного акта налоговый орган не вправе списать задолженность, даже если срок ее взыскания истек (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
В одном из дел суд указал, что при подаче заявления о признании задолженности безнадежной к взысканию отсутствует обязательный досудебный порядок. Цель подачи заявления – установление обстоятельств, необходимых для исключения записей о задолженности из лицевого счета налогоплательщика. Суд признал недоимку безнадежной к взысканию, обязанность по ее уплате признана прекращенной (решение АС Ставропольского края от 05.02.16 № А63-12128/2015).
Федеральный законодатель не установил обязательный досудебный порядок в отношении налоговых споров о признании задолженности безнадежной к взысканию (решение АС Пермского края от 19.02.16 № А50-28159/2015). В других спорах судьи также указывали, что законодательством не предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования подобных споров (постановление Третьего ААС от 18.02.16 № А69-2192/2015).
Налогоплательщик не обязан обращаться в инспекцию в досудебном порядке с заявлением о признании сумм, возможность взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию (определение ВС РФ от 02.11.16 № 78-КГ16-43).
Девять шагов, которые позволят списать просроченную недоимку
Для получения судебного акта, позволяющего налоговикам признать задолженность безнадежной и списать ее (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ), компании необходимо последовательно пройти девять шагов.
Шаг 1. Запросить в инспекции справку о состоянии расчетов по налогам (приложение № 1 к приказу ФНС России от 28.12.16 № ММВ-7-17/722@), из которой видно наличие задолженности. Также стоит запросить выписки из лицевого счета, чтобы понимать, когда возникла задолженность.
Шаг 2. Подготовить заявление о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию. Нужно указать в заявлении, что инспекторы не выставляли компании требование об уплате налога, не принимали решения о взыскании недоимки за счет средств на счетах или за счет иного имущества компании. Также надо указать, что инспекция не обращалась в суд за взысканием.
Шаг 3. Уплатить государственную пошлину. Здесь нужно учитывать, что по данным делам при вынесении судом положительного решения пошлина будет все равно отнесена на компанию. Так как издержки по требованиям, не связанным с нарушением или оспариванием прав компании, не распределяются между лицами, участвующими в деле (п. 19 постановления Пленума ВС РФ от 21.01.16 № 1).
Шаг 4. Направить в инспекцию копию заявления и приложенных к нему документов. Копию с отметкой ИФНС нужно приложить к заявлению при подаче документов в суд.
Шаг 5. Стоит приложить к заявлению справку о новейшей судебной практике, связанной с признанием недоимки безнадежной к взысканию. Наличие такого документа снимет вопросы у судьи. Нарушение единообразия в применении судами норм права – одно из оснований для отмены или изменения постановлений в порядке надзора (п. 3 ст. 308.8 АПК РФ).
Шаг 6. Получить положительное решение суда и дождаться его вступления в силу. Арбитры должны рассмотреть дело в течение трех месяцев со дня поступления заявления (п. 1 ст. 152 АПК РФ).
Шаг 7. Представить в инспекцию копию вступившего в силу судебного акта. В его мотивировочной или резолютивной части должно быть указано, что инспекция утратила возможность взыскать недоимку в связи с истечением установленного срока.
Копия акта должна быть заверена гербовой печатью соответствующего суда (п. 4 Перечня документов, утв. приказом ФНС России от 19.08.10 № ЯК-7-8/393@). Но в последнее время налоговики принимают копию решения суда, распечатанную с сайта arbitr.ru.
К копии судебного акта необходимо приложить сопроводительное письмо и заявление о списании задолженности.
Шаг 8. Дождаться, когда инспекция спишет просроченную недоимку и исключит соответствующие записи из лицевого счета. Контролеры должны списать задолженность в течение шести рабочих дней (п. 5.6 Порядка списания недоимки, утв. приказом ФНС России от 19.08.10 № ЯК-7-8/393@).
Шаг 9. ИФНС должна выдать справку об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащую указание об отсутствии задолженности перед бюджетом (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ). Форма и порядок заполнения справки утверждены приказом ФНС России от 20.01.17 № ММВ-7-8/20@. Фискалы должны представить справку в течение 10 рабочих дней со дня поступления соответствующего письменного запроса (п. 163, 167 Административного регламента ФНС, утв. приказом Минфина России от 02.07.12 № 99н).
Контролеры вправе взыскать пени, если они своевременно приняли меры к взысканию налога
Принудительное взыскание пеней производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Инспекторы вправе взыскать пени, только если они своевременно приняли меры к принудительному взысканию соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п. 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).
Уплата пеней – дополнительная обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога. Налогоплательщики перечисляют пени одновременно с налогом либо после уплаты налога.
Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не начисляются (постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.07 № 8241/07).