12 февраля 2021 года Генеральная ассамблея Мэриленда преодолела вето губернатора штата и ввела в действие закон о налоге на электронные рекламные услуги.
12 февраля 2021 года Генеральная ассамблея Мэриленда преодолела вето губернатора штата и ввела в действие закон о налоге на электронные рекламные услуги.
Балтимор, Мэриленд США
Налог будет взиматься с валовой выручки от оказания услуг электронной рекламы в штате уже начиная с 2021 года. Он применяется к компаниям с выручкой от всех источников в размере не менее 100 млн долл. в год. Ставка налога варьируется от 2,5% для компаний с годовым оборотом не более 1 млрд долл. до 10% для компаний с годовым оборотом более 15 млрд долл. Налог должен уплачиваться ежеквартально, исходя из оценки объема услуг, которые будут оказаны в течение года. Будет взиматься штраф в размере до 25% с суммы занижения оценки.
Эксперты ожидают обжалования закона на основании, в частности, дискриминации электронной коммерции и возможного нарушения некоторых конституционных прав. Результаты таких исков будут важны не только для Мэриленда, поскольку и некоторые другие штаты активно разрабатывают подобные законы. В частности, это относится к Коннектикуту, Индиане, Монтане, Нью-Йорку, Орегону и Вашингтону.
Общие подходы к налогообложению электронных услуг разрабатываются в рамках ОЭСР и ЕС, отдельные страны уже применяют этот налог. В США этот вопрос находится в ведении отдельных штатов, и мы видим различные варианты подобного налога в ряде штатов.
С 16 января 2021 года в Испании начал применяться налог на электронные услуги (Digital Services Tax – DST).
Барселона
Место оказания электронных услуг определяется по месту нахождения электронного устройства пользователя (его IP адреса). Плательщиками налога являются как испанские, так и иностранные компании с годовым оборотом в предыдущем календарном году, превышающем 750 млн евро, и продажами электронных услуг в Испании в предыдущем году в размере свыше 3 млн евро. Эти лимиты рассчитываются для всей группы в целом (чтобы исключить дробление бизнеса).
Ставка налога составляет 3%. Налоговая база – выручка без учета НДС.
Налог взимается в отношении:
электронной рекламы;
электронных посреднических услуг по поставке товаров и услуг;
электронных посреднических услуг, обеспечивающих взаимодействие между пользователями;
услуг передачи данных, генерируемых в Испании.
Существует ряд исключений.
Налог уплачивается ежеквартально. Расчеты за первый квартал 2021 года сдвинуты на июль 2021 года из-за задержки с опубликованием инструкций по применению DST.
Иностранным налогоплательщикам необходимо получить идентификационный номер налогоплательщика (NIF) в Испании, зарегистрироваться в связи с ведением коммерческой деятельности и назначить налогового представителя по DST в Испании.
Отдельные страны вводят налог на электронные услуги. Вместе с тем, общие подходы к такому налогообложению продолжают разрабатываться в рамках ОЭСР. Европейский союз также активизировал соответствующие усилия.
Испания откладывает первоначальные сроки уплаты налога на финансовые операции и цифровые услуги
Испанское налоговое агентство сообщило об отсрочке начальных сроков введения нового налога на финансовые операции (FTT) и налога на цифровые услуги (DST), которые вступили в силу 16 января 2020 года.
Испанское налоговое агентство сообщило об отсрочке начальных сроков введения нового налога на финансовые операции (FTT) и налога на цифровые услуги (DST), которые вступили в силу 16 января 2020 года.
Предоставление отсрочки в первую очередь связано с адаптацией и внесением необходимых изменений в соответствии с вновь созданными налогами.
Что касается FTT, расчетный период составляет месяц, а стандартный период подачи документов - с 10-го по 20-е число следующего месяца. За январь и февраль 2021 года предусмотрено, что платеж, соответствующий этим месяцам, должен быть произведен к крайнему сроку в марте 2021 года (с 10 по 20 апреля 2021 года).
Что касается DST, расчетный период составляет квартал, а стандартный период подачи - месяц, следующий за расчетным периодом. Для первого квартала 2021 года предусмотрено, что платеж, соответствующий этому кварталу, должен быть произведен до крайнего срока на второй квартал 2021 года (с 1 по 31 июля 2021 года).
Еврокомиссия начинает общественные консультации по цифровому налогу
Европейская комиссия начала публичные консультации по инициативе введения цифрового налога (Digital Levy) в ЕС для решения вопроса о справедливом налогообложении цифровой экономики.
Европейская комиссия начала публичные консультации по инициативе введения цифрового налога (Digital Levy) в ЕС для решения вопроса о справедливом налогообложении цифровой экономики.
Консультации включают первоначальный период обратной связи с 14 января по 11 февраля по дорожной карте инициативы и отдельный период обратной связи с 18 января по 12 апреля для основных общественных консультаций.
Общественная консультация предназначена для всех заинтересованных сторон: национальных и субнациональных администраций в ЕС и во всем мире, предприятий, торговых ассоциаций, неправительственных организаций, граждан, ассоциаций трудящихся и профсоюзов, консультантов, аналитических центров, научно-исследовательских и академических учреждений. Это особенно касается заинтересованных сторон, действующих в цифровой экономике.
Технологические достижения и цифровизация коренным образом меняют наш подход к работе, ведению бизнеса, к тому, как люди путешествуют и общаются. Эти изменения порождают инновации, рост и новые бизнес-модели, но также и важные проблемы. Сегодняшний кризис явился катализатором перемен, ускоряя переход к более цифровому миру и вызывая важные изменения в поведении, которые могут иметь долгосрочные последствия.
На этом фоне ЕС нуждается в современной, стабильной нормативной и налоговой базе, чтобы надлежащим образом реагировать на изменения и вызовы цифровой экономики. Летом прошлого года Европейский Совет поручил Комиссии выдвинуть предложения о выделении дополнительных собственных ресурсов. Цифровой налог - один из них. Новая инициатива поможет решить вопрос о справедливом налогообложении, связанном с цифровизацией экономики, и в то же время призвана не мешать текущей работе G20 и ОЭСР по реформе международной системы корпоративного налогообложения. Комиссия особенно заинтересована в сборе мнений по основным проблемам, связанным с налогообложением цифровой экономики, для государств-членов и деловых кругов и просит представить отзывы о возможных решениях этих проблем.
27 ноября Совет ЕС опубликовал свою оценку достижений европейской
налоговой политики за 2020 год и изложил свои планы на 2021 год.
Выводы Совета ЕС основаны на отчетах Совета по экономическим
и финансовым вопросам (ECOFIN)
и Группы по независимой оценке методов работы, которые также содержат
обновленную информацию о налоговых усилиях ЕС, оба опубликованы 20 ноября.
Наряду со стратегией восстановления экономик от ущерба,
нанесенного пандемией COVID-19,
и с учетом трудностей, связанных с пандемией, налоговые планы ЕС остаются
амбициозными.
Налогообложение цифровой экономики, модернизация системы НДС
для лучшего соответствия особенностям цифровой экономики и удовлетворения потребностей
малых и средних предприятий и надлежащее налоговое управление - это основные
вопросы, которые будут решаться в 2021 году, но при этом, не забывая о прямых
налогах, административном сотрудничестве и соблюдении налоговых требований.
Правительство Канады объявило, что собирается ввести новый
налог на транснациональные корпорации, предоставляющие цифровые услуги
резидентам Канады, в 2022 году только в том случае, если глобальные усилия по
достижению соглашения о скоординированном подходе потерпят неудачу.
Правительство Канады объявило, что собирается ввести новый
налог на транснациональные корпорации, предоставляющие цифровые услуги
резидентам Канады, в 2022 году только в том случае, если глобальные усилия по
достижению соглашения о скоординированном подходе потерпят неудачу.
Предлагаемый новый налог на цифровые услуги, объявленный 30
ноября в осеннем экономическом заявлении правительства, будет введен на
временной основе и перестанет применяться после вступления в силу приемлемого
общего глобального подхода.
Правительство Канады заявляет, что оно обеспокоено тем, что
задержка в достижении консенсуса может повлиять на налоговую базу Канады, и
поэтому предлагает цифровой налог.
Правительство заявило, что новый налог приведет к увеличению
дополнительных налогов на 3,4 млрд. канадских долларов (примерно 4,1 млрд.
долларов США) за 5 лет. Более подробная информация о налоге будет раскрыта в
бюджете на 2021 год.
Правительство Канады также предлагает потребовать от
иностранных поставщиков, продающих цифровые продукты или услуги канадским
потребителям, регистрироваться, собирать и уплачивать налог на товары и услуги
/ гармонизированный налог с продаж (GST/HST).
Данное предложение будет применяться к таким товарам, как
мобильные приложения, онлайн-видеоигры, видео и музыка, и увеличит федеральные
доходы на 1,2 миллиарда канадских долларов (примерно 1,4 миллиарда долларов
США) в течение 5 лет, заявило правительство.
Канада введет налог на недвижимость для нерезидентов
Федеральное правительство Канады готовит новый налог на
недвижимость, нацеленный на иностранных владельцев-нерезидентов, которые
«просто используют Канаду как место для пассивного хранения своего богатства в недвижимости»,
- говорится в осеннем Экономическом Заявлении (The Statement), опубликованном 30
ноября.
Федеральное правительство Канады готовит новый налог на
недвижимость, нацеленный на иностранных владельцев-нерезидентов, которые
«просто используют Канаду как место для пассивного хранения своего богатства в недвижимости»,
- говорится в осеннем Экономическом Заявлении (The Statement), опубликованном 30
ноября.
Канада введет налог на недвижимость для нерезидентов
Правительство планирует предпринять шаги, чтобы сделать
рынок жилья более безопасным и доступным путем реализации «национальной
налоговой меры, направленной на непродуктивное использование домашнего жилья,
принадлежащего нерезидентам, не являющимся канадцами». Подробности о сроках и
размере этого налога будут изложены в весеннем бюджете, который, как ожидается,
будет представлен в марте или апреле 2021 года.
Шаг по введению такого налога является частью более широких
планов Правительства по соблюдению налоговых требований и предотвращению
уклонения от налогов. Планируется инвестировать 606 миллионов канадских долларов
в Налоговое агентство Канады (CRA) в течение следующих пяти лет, «чтобы
позволить CRA финансировать новые инициативы и расширять существующие
программы, направленные на международное уклонение от уплаты налогов и
агрессивное налогообложение». CRA будет увеличивать количество аудитов,
ориентированных на офшоры, аудит «налоговых деклараций с повышенным риском»,
а также усиливать борьбу с отмыванием денег и финансированием терроризма.
Правительство также предлагает в ближайшие месяцы начать
консультации о правилах борьбы с уклонением, в частности по общему правилу (General Anti-Avoidance Rule,
GAAR). «В течение слишком долгого времени определенные лица и предприятия могли
создавать все более сложные структуры, чтобы искусственно снижать свои
налоговые обязательства таким образом, чтобы это не служило экономической цели,
в том числе путем смещения прибыли в офшоры и создания искусственных налоговых
вычетов», - говорится в заявлении. «Для целостности налоговой системы важно,
чтобы наши правила по борьбе с уклонением от уплаты налогов были обновлены,
чтобы они были достаточно надежными для налоговых органов и судов для
рассмотрения этого сложного и агрессивного налогового планирования».
Цифровые услуги также подпадают под действие Заявления, в
котором объявлен новый налог на цифровые услуги (DST) для транснациональных
компаний. Если в рамках многостороннего проекта ОЭСР по цифровому
налогообложению не удастся достичь договоренности о скоординированном подходе, то
налог вступит в силу 1 января 2022 года и будет применяться до тех пор, пока не
вступит в силу общий международный подход.
25 ноября 2020 года министерство финансов Франции объявило о
начале рассылки налоговых уведомлений крупным цифровым компаниям, требующих уплаты 3% налога на цифровые услуги (DST) за 2020 год.
25 ноября 2020 года министерство финансов Франции объявило о
начале рассылки налоговых уведомлений крупным цифровым компаниям, требующих уплаты 3% налога на цифровые услуги (DST) за 2020 год.
В рассылку вошли такие компании, как Amazon, Apple, Facebook
и Google. Это произошло после подтверждения министром финансов Франции в
октябре 2020 года того, что Франция начнет сбор DST в декабре 2020 года, как и
планировалось.
Ранее в этом году Франция согласилась приостановить сбор 3%
французского DST до
декабря 2020 года, а затем объявила, что независимо от результатов обсуждений в
ОЭСР, цифровые услуги будут облагаться налогом во Франции либо в соответствии с
согласованным на международном уровне подходом, либо в соответствии с
Французским DST.
Подтверждение сбора французского DST было дано после того, как предложенный крайний срок для
международного соглашения был перенесен с конца 2020 года на середину 2021
года.
Как сообщается, министр финансов Франции подтвердил планы начать сбор французского налога на цифровые услуги (DST) в декабре 2020 года. Ранее в этом году Франция согласилась приостановить сбор 3% французского DST до декабря 2020 года. Позже объявили, что независимо от того будет ли разработан единый подход к налогообложению цифровых услуг в ОЭСР, цифровые услуги будут облагаться налогом во Франции либо в соответствии с согласованным на международном уровне подходом, либо в соответствии с французским DST.
Поскольку предлагаемый крайний срок для международного соглашения по DST теперь перенесен на середину 2021 года, то Франция намерена идти вперед со своим налогом на цифровые услуги и начать сборы в декабре 2020 года, как и планировалось ранее.
Эстония вводит новые требования к отчетности для цифровых платформ
Министерство финансов Эстонии внесло в парламент предложение о введении нового требования к отчетности для цифровых платформ, с помощью которых в Эстонии оказываются услуги.
Данное предложение подразумевает, что такие интернет платформы должны будут сообщать информацию об идентификационных и регистрационных номерах лиц, включая нерезидентов, которые получили доход через платформу от услуг, предоставленных в Эстонии, а также о сумме и типе дохода, полученного в соответствующем календарном году.
Информация должна быть предоставлена до 1 февраля календарного года, следующего за отчетным периодом. Непредставление данного отчета может привести к штрафам и / или блокировке доступа в Эстонии к цифровой платформе.
В случае утверждения предложения требование к отчетности начнет применяться с 1 января 2021 года, а первая отчетность должна быть подана соответственно к 1 февраля 2022 года.
ОЭСР отложила переговоры по налогообложению цифрового бизнеса
После октябрьского совещания стран, участвующих в проекте ОЭСР по разработке новой системы налогообложения международного бизнеса, было заявлено о «существенном прогрессе» в достижении консенсуса, но окончательная дата переговоров перенесена на середину 2021 года.
Переговоры направлены на выработку нового долгосрочного решения, которое обеспечит уплату налогов многонациональными корпорациями (multinational enterprises, MNE) в странах, где они создают бизнес, даже если они не имеют там физического присутствия. Особое внимание уделяется многонациональным корпорациям, занимающимся цифровым бизнесом.
Группа из 137 юрисдикций, именуемая инклюзивной структурой ОЭСР / G20 по BEPS, на встрече 8-9 октября согласилась, что двухкомпонентный подход, который они разрабатывают с 2019 года, обеспечивает «прочную основу для будущего соглашения». Pillar One разработан для установления новых правил «взаимосвязи», требующих от компаний платить налоги даже в юрисдикциях, где они не имеют значительного физического присутствия; а Pillar Two вводит глобальный минимальный корпоративный налог, взимаемый всеми участниками проекта.
Группа ОЭСР ранее заявляла о своих надеждах на достижение договоренности в этом месяце к следующей встрече министров финансов G20. Однако пока не достигнуто соглашение ни по одной из моделей, в основном, потому, что многонациональные предприятия с цифровыми бизнес-моделями больше всех потеряют от новой налоговой модели.
Анализ группы ОЭСР показывает, что глобальный минимальный налог Pillar Two сможет генерировать до 100 млрд долларов прибыли от глобального корпоративного подоходного налога в год, а планы Pillar One повлекут за собой перераспределение дополнительных 100 млрд долларов на другой основе.
Германия уточнила налоговые приоритеты в период председательства в ЕС
22 сентября 2020 года Германия предоставила дополнительную информацию о приоритетах налоговой политики в период своего председательства в Европейском союзе.
Новый документ конкретизирует налоговые предложения, включенные в программу предсидательства Германии, опубликованную ранее в этом году.
В документе говорится, что ЕС будет стремиться реализовать новые рекомендации ОЭСР по налогообложению цифровой экономики, включая перераспределение налоговых прав и введение эффективного глобального минимального корпоративного налога.
Кроме того, Германия намерена продвигать предложение Европейской комиссии о введении новой Директивы об административном сотрудничестве (DAC7), которая установит рамки для государств-членов для автоматического обмена получаемой информацией о налогооблагаемой деятельности пользователей онлайн-платформ.
Наконец, Германия продолжит настаивать на введении налога на финансовые операции ЕС (FTT) на основе существующих французских правил. Согласно предложениям, выпущенным в январе 2020 года, это повлечет за собой введение налога в размере не менее 0,2 процента на покупку акций компаний, акции которых котируются на внутреннем рынке, с рыночной капитализацией, превышающей 1 млрд евро (1,2 млрд долларов США). Налог также будет применяться к депозитарным распискам, выпущенным внутри страны и за рубежом и обеспеченным акциями этих компаний. Первоначальные предложения акций будут исключены из FTT.
Согласно документу, Германия надеется заключить политическое соглашение между участвующими государствами-членами, позволяющее начать законодательный процесс по введению FTT. На сегодняшний день 10 стран-членов ЕС (Австрия, Бельгия, Франция, Германия, Греция, Италия, Португалия, Словакия, Словения и Испания) все еще обсуждают необходимость введения FTT.
Новый закон распространяется на такие услуги, как онлайн-курсы, азартные игры в интернете, покупка аудиовизуального контента, бронирование отелей и заказ еды, предлагаемые платформой, находящейся за пределами Эквадора. На данный момент опубликован список примерно из 200 онлайн-сервисов, облагаемых налогом на цифровые услуги.
Налог в некоторых случаях будет исчисляться непосредственно из общей стоимости цифровых услуг. К такой категории услуг, например, относится покупка потокового аудиовизуального контента от Netflix, Disney Plus, YouTube Premium и Amazon Prime, а также курсов английского языка, предлагаемых, например, Open English или English Live.
В отношении услуг по размещению и бронированию, таких как Booking или Airbnb, которые взимают комиссию за использование своих сайтов, НДС будет рассчитываться из суммы комиссии. К этой категории услуг также относятся иностранные приложения, которые доставляют еду на дом.
Услуги хостинга и облачные вычисления (cloud computing) облагаются НДС по ставке 0%. Покупка определенных товаров, например одежды, не подпадает под действие этого закона. Налоговый орган Эквадора заявляет, что если резидент Эквадора покупает одежду через иностранную цифровую платформу и производит оплату кредитной картой, резидент будет платить только за покупку товаров, а не за пользование цифровой платформой.
НДС за импортированные цифровые услуги будет удерживаться с помощью различных механизмов. Если при оплате услуг применяется кредитная карта, банк-эмитент будет выступать в качестве посредника для уплаты налога.
Поставщики, проживающие в Эквадоре, должны применять ранее существовавшие правила для декларирования и уплаты НДС, если они облагаются 12% ставкой НДС. К этой категории относятся такие сервисы, как Glovo, Rappi, Cabify, Despegar, Mercado Libre, GolTV и OLX.
Постановление палаты представителей США опубликовало текст резолюции H.Res.1097, в котором выражается решительное противодействие введению налогов на цифровые услуги (DST) другими странами.
Резолюция была внесена в Палату представителей США конгрессменом Роном Эстесом (R-KS) и конгрессменом Дэном Килди (D-MI) 1 сентября и передана в Палату общин и Комитет по иностранным делам. Текст резолюции основан на решении палаты представителей и включает следующие основные пункты:
стремление к свободной и справедливой торговле между США и другими странами;
соглашение с выводами отчета, опубликованного Торговым представителем США 2 декабря 2019 года, о том, что французский налог на цифровые услуги дискриминирует компании США и нарушает существующие международные налоговые соглашения;
призыв всех других стран прекратить и воздерживаться от внедрения налога на цифровые услуги, а также немедленно прекратить несправедливое нападение на американские компании;
призыв всех стран продолжать работать над достижением консенсуса с ОЭСР для решения налоговых проблем глобальной цифровой экономики; и
призыв соответствующих правительственных учреждений США использовать все доступные методы и ресурсы для защиты американских компаний от дискриминационного воздействия цифрового налогообложения.
Великобритания отрицает возможность отмены налога на цифровые услуги
Согласно британской газете The Guardian, минфин Великобритании опроверг недавнее сообщение Daily Mail о том, что министр финансов Риши Сунак рассматривает возможность отмены налога на цифровые услуги (DST).
Налог на цифровые услуги был недавно утвержден в рамках Закона о финансах 2020 года и применяется с 1 апреля 2020 года в размере 2% от полученных доходов за цифровые услуги, приходящиеся на пользователей Великобритании.
Как отмечает The Guardian, казначейство Великобритании заявило, что откажется от налога на цифровые услуги только после того, как будет достигнуто мировое соглашение о налогообложении крупных международных компаний.
При этом представитель министерства финансов прокомментировал: «Мы ясно дали понять, что это временный налог, который будет отменен, как только будет принято соответствующее решение, и мы продолжим сотрудничать с нашими международными партнерами для достижения этой цели».
В результате технологического прогресса большинство известных компаний являются цифровыми и работают практически без физического присутствия в разных странах. Рост интернет-платформ привлек внимание налоговых органов. Многие юрисдикции обеспокоены тем, что их налоговые системы недостаточно хорошо справляются с цифровой экономикой, и, соответственно, доходы размываются. Это привело к тому, что многие страны, включая Зимбабве, ввели цифровой налог.
В Зимбабве налог на цифровые услуги был введен 1 января 2019 года в размере 5%. А с 1 января 2020 года Зимбабве ввел НДС на цифровые услуги, оказываемые оператором, зарегистрированным за пределами Зимбабве лицу, находящемуся в Зимбабве на момент оказания услуг. Налог в настоящее время установлен на местном уровне и составляет 14,5%, и он будет применяться как к юридическим, так и к физическим лицам.
Facebook подчеркнул, что операторы, зарегистрированные для уплаты НДС, должны ввести свой налоговый идентификатор (номер НДС) в настройках рекламных аккаунтов Ad Manager. Это будет отображаться в квитанциях за рекламу, что позволит зарегистрированным операторам заявить НДС, взимаемый поставщиками. Обязанность взимать и уплачивать налог возлагается на поставщика или на его должным образом назначенного представителя в Зимбабве.
На фоне экономических трудностей, с которыми столкнулась страна из-за пандемии, были приняты различные положения к Закону о финансах на 2020 год в качестве плана восстановления налогово-бюджетной политики.
С целью стимулирования «голубой экономики» компаниям, начавшим свою деятельность 4 июня 2020 года или после этой даты и занимающимся аквакультурой во внутренних водоемах Маврикия, будут предоставлены налоговые каникулы по налогу на прибыль в течение восьми последовательных налоговых периодов. Кроме того, при условии соблюдения определенных требований предусмотрено освобождение от налога на добавленную стоимость при оплате оборудования, которое будет использоваться исключительно для такой деятельности.
Также филиалы учебных заведений, входящие в число первых 500 высших учебных заведений мира на момент регистрации филиала, получат освобождение от уплаты налогов в течение восьми лет подряд, начиная с года, в котором этот филиал начал свою деятельность. Оплата за системы информационных технологий и сопутствующие материалы и оборудование для целей онлайн-обучения в таких филиалах также будет освобождена от налога на добавленную стоимость.
Начиная с 7 августа 2020 года, налог на добавленную стоимость будет применяться к цифровым или электронным услугам, оказываемым иностранными поставщиками на Маврикии через интернет или электронную сеть. При этом иностранный поставщик определяется как лицо, зарегистрированное за пределами Маврикия, не имеющее там постоянного представительства и предоставляющее в ходе своей деятельности цифровые или электронные услуги лицам на Маврикии.
Несмотря на то, что введение этого налога направлено на уравнивание поставщиков-резидентов и иностранных поставщиков на Маврикии, это также может привести к двойному налогообложению потребителей цифровых услуг, если страна регистрации иностранного поставщика также облагает услуги налогом.
Американский совет по международному бизнесу (United States Council for International Business) призвал власти США участвовать вместе с другими странами в выработке скоординированного международного решения по налогообложению цифровой экономики вместо борьбы с отдельными странами, вводящими налог на цифровые услуги (digital services tax).
Ранее, в начале июня, американский торговый представитель (United States Trade Representative) объявлял о начале расследований в отношении Австрии, Бразилии, Чехии, Индии, Индонезии, Италии, Испании, Турции, ЕС и Великобритании в связи с введением или планами по введению налогов на цифровые услуги. США обеспокоены, что налоги исчисляются с оборота, а не с выручки и дискриминируют, в первую очередь, американских цифровых гигантов.
USCIB поддержали претензии к налогам, но предложили вместо конфронтации идти по пути выработки единого подхода к налогообложению цифровых услуг.
«Международные усилия по выработке общих правил налогообложения цифровых услуг продолжаются в рамках ОЭСР. Между тем отдельные страны вводят этот налог. Но под нажимом США часть из них откладывает введение этого налога (например, Франция пока приостановила его взимание)», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
Однако при том, что закон признает существование криптовалют в российском правовом поле: ими можно владеть, покупать, хранить, на сегодняшний день установлен запрет на платежные операции с такой валютой (оплата, обмен).
Российские законодатели, по примеру многих других стран, решили установить жесткое регулирование рынка цифровых валют.
Эксперты считают, что такой закон будет в большей степени препятствием, чем стимулом для рынка криптовалют. Но надежда остается: осенью Госдума планирует принять еще ряд законопроектов, направленных на развитие цифровой экономики.
30 июля 2020 года нижняя палата парламента Испании одобрила законопроекты о налоге на цифровые услуги (DST) и налоге на финансовые операции (FTT), которые в настоящее время ожидают представления в Сенат для рассмотрения и утверждения.
Законопроект о введении DST предусматривает взимание налога в размере 3% с цифровых услуг, включая онлайн рекламу, онлайн посреднические услуги и продажу пользовательских данных, генерируемых через цифровой интерфейс. DST будет распространяться на компании с годовым мировым доходом более 750 млн евро и доходом от деятельности в сфере цифровых услуг в Испании более 3 млн евро. Для компаний, входящих в группу, пороговые значения будут применяться на уровне группы.
Законопроект о введении FTT предусматривает взимание налога по ставке 0,2% с суммы сделки при приобретении акций, выпущенных испанскими компаниями, если:
акции котируются на регулируемом фондовом рынке Испании или ЕС, или на эквивалентном фондовом рынке третьей страны; и
рыночная капитализация компании превышает 1 млрд евро по состоянию на 1 декабря года, предшествующего приобретению.
FTT также будет взиматься при приобретении депозитных расписок, предоставляющих право собственности на акции, соответствующие вышеуказанным условиям, независимо от места учреждения эмитента этих ценных бумаг, а также при приобретении ценных бумаг в результате исполнения или расчетов по конвертируемым или обменным акциям, облигациям, векселям или производным финансовым инструментам.
Оба законопроекта вступят в силу через три месяца после их публикации в официальной газете.
Индия расширяет возможности уплаты налогов и сборов
Правительство Индии принятием программы «Бюджет 2020» ввело новый сбор и расширило возможности его уплаты путем изменения действующей формы уплаты налога ITNS 285 challan.
Предполагается, что сбор будет взиматься с нерезидентных операторов цифровых услуг, которые генерируют доходы в Индии не за счет физического присутствия, а за счет использования цифровых технологических средств.
Изменённая форма уплаты налогов включает новую категорию налогоплательщиков «оператор цифровых услуг», а также новый вид платежа - «сбор, подлежащий уплате оператором цифровых услуг». Кроме того, обязательным требованием теперь является указание оператором-нерезидентом своего ИНН и адреса за пределами Индии.
Новый сбор должен уплачиваться ежеквартально, а срок оплаты за первый квартал (т.е. период с апреля по июнь) был установлен как 7 июля. Неуплата сбора в установленный срок влечет начисление пеней по ставке 1% в месяц и штраф, эквивалентный сумме сбора.
Поскольку взимание штрафа осуществляется по усмотрению налогового органа, его смягчение возможно при наличии практических трудностей, возникших у оператора-нерезидента, и при условии согласования налоговым органом.
Мексика опубликовала список поставщиков цифровых услуг
Налоговая администрация Мексики 9 июля 2020 года выпустила официальное письмо № 700-04-02-00-00-2020-78, содержащее список нерезидентов-провайдеров цифровых услуг.
Согласно новым требованиям, нерезидентные поставщики услуг обязаны регистрироваться в Федеральном реестре налогоплательщиков при предоставлении услуг в Мексике и должны исчислять и уплачивать НДС со своих услуг.
Кроме того, отдельные пользователи, предоставляющие товары, услуги или жилье в Мексике с использованием услуг цифрового посредничества, облагаются корпоративным налогом и НДС, которые обычно удерживаются и перечисляются поставщиком посреднических услуг.
Министерство финансов Коста-Рики опубликовало Постановление № DGT-R-13-2020, которое регулирует сбор НДС с трансграничных цифровых услуг в соответствии с законом «О налоге на добавленную стоимость».
Сбор НДС по ставке 13% начнется с 1 августа 2020 года и должен осуществляться непосредственно поставщиками или посредниками услуг - нерезидентами или через эмитентов кредитных / дебетовых карт.
Если поставщик или посредник цифровых услуг принимает решение взимать НДС напрямую, он должен зарегистрироваться в налоговой администрации в качестве налогоплательщика в соответствии с порядком, установленным Постановлением № DGT-R-13-2020. После регистрации сбор НДС должен начаться в течение пяти рабочих дней.
Если НДС взимается эмитентами карт, то налогообложению подлежат операции, осуществляемые поставщиками цифровых услуг, указанными в списке, ведущемся Главным управлением налогообложения и доступным на сайте www.hacienda.go.cr. Этот список планируется обновлять не реже одного раза в полгода, чтобы включить в него новых поставщиков или исключить тех, кто добровольно зарегистрировался в качестве налогоплательщика. На данный момент приложение к постановлению включает таких поставщиков как Airbnb, Amazon, Apple, Dropbox, Facebook, HBO, LinkedIn, Netflix и Twitter, а также ряд других.
Помимо установления порядка налогообложения цифровых услуг Постановление № DGT-R-13-2020 также содержит необходимые формы для расчета и уплаты НДС, в том числе регистрационную форму и форму декларации по НДС. Представление декларации будет осуществляется через портал налогового администрирования (Administración Tributaria Virtual-ATV), доступный на сайте www.hacienda.go.cr.
Налоговым периодом для НДС с цифровых услуг установлен месяц. Срок уплаты НДС за истекший налоговый период – не позднее 15 числа следующего месяца.
Таиланд утвердил НДС для иностранных поставщиков цифровых услуг
9 июня 2020 года Министерство финансов Таиланда объявило, что Кабинет министров одобрил законопроект, который предусматривает взимание НДС с иностранных поставщиков электронных услуг.
Согласно законопроекту, поставщики электронных услуг и электронные платформы, предоставляющие цифровые услуги, включая потоковое видео и развлекательные услуги, клиентам, не зарегистрированным для уплаты НДС в Таиланде, будут подлежать упрощенной регистрации в качестве плательщика НДС, если их годовой доход превышает 1,8 млн тайских батов. Такие провайдеры и платформы должны будут подавать налоговые декларации, и перечислять удержанный НДС.
Подход к взиманию НДС с электронных услуг основан на руководящих принципах ОЭСР.
Филиппинцы очень активно используют интернет – по 10 часов 2 минуты в день (при среднем мировом показателе – 6 часов 42 минуты). Цифровая экономика оценивается в 3,2 млрд долларов, ожидается рост до 25 млрд долларов к 2025 году.
В настоящее время налогообложение цифровых операций не отличается от налогообложения обычных операций. Налогообложение дохода от онлайн операций зависит от места возникновения дохода, которое определяется в привязке к гражданству, резидентству и источнику дохода. С учетом особенностей цифровой экономики в такой парадигме соответствующие доходы могут проходить мимо бюджета.
В этой связи правительство задумалось об усовершенствовании механизма налогообложения цифровой экономики. Рассматривается возможность возложения обязанности удержания НДС и налога на доходы на онлайн платформы, введения налога на подписку на видео и музыкальные стриминговые приложения, а также налога на онлайн рекламы в социальных сетях. Предлагается обязать компании, оказывающие цифровые услуги, вести бизнес через агентов или представительства на Филиппинах. В конце мая соответствующие законопроекты были направлены в парламент. Данная инициатива, в частности, рассматривается как хорошая возможность пополнить бюджет, подорванный пандемией.
«Вопрос налогообложения цифровой экономики прорабатывается и на международном уровне, в частности в рамках соответствующей программы ОЭСР. Ряд стран уже вводят специальные налоги на цифровой бизнес, не дожидаясь консолидированных решений. Такие мероприятия действительно назрели», - комментирует Марина Харитиди, ведущий налоговый консультант GSL Law & Consulting.
