Чилийский налоговый орган (Servicio de Impuestos Internos - SII) опубликовал Постановление № 11 от 4 февраля 2021 года, которое поясняет требования к отчетности при косвенном переводе чилийских активов, декларируемых с использованием формы 1921.
Чилийский налоговый орган (Servicio de Impuestos Internos - SII) опубликовал Постановление № 11 от 4 февраля 2021 года, которое поясняет требования к отчетности при косвенном переводе чилийских активов, декларируемых с использованием формы 1921.
В частности, Постановление № 11 разъясняет требования, изменяя Постановление № 119, добавляя следующее с некоторыми поправками для ясности:
Об операциях (косвенных передачах), упомянутых в настоящем Постановлении (№ 119), следует сообщать только в тех случаях, когда выбытие представляет, по крайней мере, 10% от общего количества акций, квот, титулов или прав иностранного физического или юридического лица.
Вышеуказанный процент должен быть рассчитан на основе общего объема прямого или косвенного отчуждения указанных акций, квот, титулов или прав, осуществляемого передающей стороной или другими нерезидентами или членами с постоянным местопребыванием в Чили, при условии, что они принадлежат к одной бизнес-группе, в соответствии со статьей 96 Закона № 18 045 о фондовом рынке, и при условии, что выбытия были осуществлены в течение двенадцати месяцев с момента последней даты выбытия.
Налоговый орган Чили (Servicio de Impuestos Internos - SII) объявил о публикации пятого обновления Каталога налоговых схем.
Каталог предназначен для обеспечения уверенности налогоплательщиков в соблюдении налоговых требований по различным вопросам, которые могут повлиять на налоговую систему Чили.
Пятое обновление включает в себя в общей сложности 55 схем с добавлением 10 новых схем, в том числе 5 внутренних схем и 5 международных.
Решаемые внутренние проблемы включают налоговые схемы, связанные с частичным или полным уклонением от налога на наследство, использованием некоммерческих фондов для уклонения от уплаты налогов и налоговыми убытками между связанными компаниями.
Рассматриваемые международные вопросы включают налоговые схемы, связанные с использованием возврата капитала из-за границы (репатриация), займами за границей между связанными сторонами, налоговыми убытками и злоупотребление международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.
Наконец, следует отметить, что подготовка и публикация такого типа каталога является частью рекомендаций и передовой международной практики в рамках ОЭСР и координационных органов налоговых администраций разных стран, в которых Чили активно участвует.
Чилийский налоговый орган опубликовал Постановление № 119 от 28 сентября 2020 года, которое устанавливает новые требования к отчетности в отношении отчуждаемых иностранными компаниями активов, находящихся в Чили.
Постановление № 119 от 2020 г. обновляет и заменяет Постановление № 65 от 2015 г. о подаче декларации по форме 1921. Одно из основных изменений касается сторон, которые должны подавать декларацию.
В соответствии с Постановлением № 65 от 2015 года декларация подается только продавцом, если другие заинтересованные стороны согласны с информацией, содержащейся в декларации.
Согласно новому постановлению, декларацию должны подавать как продавец, так и покупатель, прямо или косвенно владеющие активами в Чили. Кроме того, обязательство подавать декларацию распространяется на любую компанию, фонд или юридическое лицо, являющееся резидентом Чили, а также постоянное представительство, расположенное в стране, которое также владеет активами, расположенными в Чили.
Подобно Постановлению № 65 от 2015 года Постановление № 119 от 2020 года предусматривает, что декларация должна быть подана до последнего рабочего дня месяца, следующего за месяцем отчуждения активов. В исключительных случаях и только для юридических лиц-резидентов Чили или постоянных представительств, расположенных в стране, не получивших своевременно информацию о проведенной за границей операции, предусмотрено, что декларация может быть подана до последнего рабочего дня шестого месяца после месяца, в котором произошло отчуждение активов.
Постановление № 119 от 2020 года будет применяться с 1 января 2021 года.
Чили разъясняет применение правил тонкой капитализации
Чилийский налоговый орган опубликовал письмо с постановлением № 1475 от 31 июля 2020 года, касающееся кредитных договоров, в отношении которых применяются правила тонкой капитализации.
В частности, это постановление касается того, будут ли выплаты процентов по кредитному соглашению, заключенному в 2014 году между чилийской компанией-резидентом и связанной стороной-нерезидентом, подпадать под действие правил недостаточной капитализации.
В постановлении уточняется, что, поскольку кредитный договор был заключен до 1 января 2015 года, общей даты вступления в силу правил недостаточной капитализации, процентные платежи не будут регулироваться правилами, если с этой даты кредитное соглашение не было существенно изменено.
8 июля 2020 года чилийский конгресс ратифицировал Многостороннюю конвенцию по осуществлению плана BEPS, которая в настоящее время ожидает одобрения президента Чили.
После утверждения президентом MLI будет опубликована в официальной газете и вступит в силу после публикации. Публикация ожидается в течение 30 дней с даты ратификации.
Как только MLI вступит в силу, многочисленные договоры об избежании двойного налогообложения, подписанные Чили, будут автоматически обновляться, не требуя двусторонних повторных переговоров.
В настоящее время только несколько налоговых соглашений, подписанных Чили, включают положения об ограничении льгот. Такие оговорки есть только в недавних договорах, например, с Аргентиной, Австралией, Китаем и США.
При подписании MLI Чили выбрала комбинацию «тест основной цели» и положения об «упрощенном ограничение льгот». «Тест основной цели» лишает налогоплательщиков льгот, предусмотренных соглашением, если основной целью договора является получение выгоды. Положение «упрощенное ограничение льгот» предусматривает требование о соответствии получателя дохода жестким определенным критериям и ограничивает большинство договорных льгот.
С введением в действие положений MLI, и учитывая, что Чили включила все подписанные и вступившие в силу соглашения об избежании двойного налогообложения в качестве охватываемых налоговых соглашений в рамках MLI, все договоры будут обновлены с целью включения более высоких стандартов, чем те, в соответствии с которыми востребованы существующие соглашения.
На текущий момент Чили имеет 34 подписанных и действующих договора об избежании двойного налогообложения. Налоговые соглашения с Соединенными Штатами, Объединенными Арабскими Эмиратами и Индией были подписаны, но все еще ожидают ратификации.
Как только MLI будет принята, Чили передаст ее на хранение Генеральному секретарю ОЭСР. Положения MLI будет применяться к налоговым периодам, начинающимся 1 января следующего года или после этой даты.
Президент Чили 19 марта 2020 года объявил о чрезвычайном
экономическом плане по защите компаний, занятости населения и трудовых доходов во
время пандемии коронавируса.
Предлагаемые налоговые меры по защите рабочих мест и компаний, которые их создают, включают в себя:
приостановление ежемесячных предварительных платежей по корпоративному налогу на прибыль на 3 месяца;
отсрочка уплаты НДС на 3 месяца для компаний с объемом продаж менее 350 000 чилийских единиц (Unidad de Fomento (UF) является индексированной единицей, равной 28 553,31 чилийских песо по состоянию на 19 марта 2020 года);
возмещение подоходного налога для малых и средних предприятий будет осуществлено в апреле 2020 года;
отсрочка уплаты подоходного налога до июля 2020 года для малых и средних предприятий;
отсрочка для физических лиц апрельских налоговых платежей по недвижимости с налоговой стоимостью менее 133 млн чилийских песо;
снижение гербового сбора до 0% по всем кредитным операциям в течение следующих 6 месяцев;
меры по освобождению от уплаты налоговой задолженности для малых и средних предприятий и физических лиц с низким уровнем дохода, а также временное приостановление судебных действий по взысканию задолженности; и
учет всех расходов компаний, связанных с коронавирусом, как приемлемых для целей налогового учета.
Ратифицирована Конвенция с Чили об избежании двойного налогообложения
Конвенция распространяется на налоги на доходы и капитал лиц, имеющих местожительство, постоянное местопребывание, место управления, место регистрации в Российской Федерации или в Республике Чили.
Конвенция предусматривает, что налогообложение доходов (прибыли) от предпринимательской деятельности лица одного договаривающегося государства производится в другом договаривающемся государстве, если такое лицо осуществляет деятельность в этом другом государстве через расположенное в нем постоянное представительство. При этом в отношении строительно-монтажных работ или связанной с ними надзорной деятельности, а также деятельности по оказанию профессиональных услуг и другой деятельности независимого личного характера устанавливается, что получаемая от этих видов деятельности прибыль будет облагаться налогом, если продолжительность таких работ превышает 6 месяцев или 183 дня в течение любого двенадцатимесячного периода.
Доходы от недвижимого имущества могут облагаться налогами в том государстве, где такое имущество фактически находится. Прибыль, полученная предприятием договаривающегося государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, подлежит налогообложению только в этом государстве.
Капитал, представленный недвижимым имуществом, может облагаться налогами в том государстве, где такое имущество фактически находится (Федеральный закон №5-ФЗ от 28 февраля 2012 года).
Теперь, после подписания документов о ратификации главой государства, доходы чилийских и кипрских фирм с участием российских учредителей будут облагаться налогом только по месту их регистрации. С одним очень существенным исключением - если они не являются резидентами России.
При этом Российская Федерация убедила власти Кипра в необходимости по упрощенной процедуре (без суда) предоставлять по запросу российских налоговиков информацию о предприятиях, их учредителях и бенефициарах. А компетентным органам России и Кипра определять по договоренности друг с другом так называемое «место эффективного управления» юрлиц. Это значит, что теперь обмен сведениями предусматривает не только информацию о налоговых отчислениях, но и о налоговых правонарушениях.
