Директива ЕС о подставных компаниях введет тест на «минимальное экономическое присутствие»

В декабре 2021 года Еврокомиссия опубликовала проект Директивы, устанавливающей правила для предотвращения неправомерного использования подставных компаний в целях налогообложения и вносящей поправки в Директиву 2011/16/ЕС.

По данным ЕС, некоторые организации направляют свои доходы подставным компаниям, зарегистрированным в юрисдикциях, где налоги очень низкие или совсем отсутствуют, или «где налоги можно легко обойти». Физлица также могут использовать подставных лиц для защиты активов и недвижимости от налогов либо в стране своего проживания, либо в стране, где находится недвижимость. Такие компании обычно не имеют большого присутствия в юрисдикции, где они официально базируются.

О новом предложении, которое будет реализовано как третьи поправки к Директиве ЕС по борьбе с уклонением от уплаты налогов (ATAD), было первоначально объявлено в мае 2021 года.

Меры, изложенные в проекте Директивы, делятся на две категории: набор показателей для принятия решения о том, является ли данное юридическое лицо подставным или нет, и набор санкций, которые должны применяться к компаниям, считающимся подставными.

Предлагаемые индикаторы имеют форму трех индикаторов, относящихся к приносящей доход деятельности организации, ее трансграничному участию и тому, какая часть ее работы передается другим сторонам. Индикатор деятельности считается выполненным, если более 75% общего дохода предприятия не поступает от торговой деятельности или если более 75% его активов составляет недвижимое или другое ценное имущество. Трансграничный индикатор считается выполненным, если организация получает большую часть своего соответствующего дохода через операции, связанные с другой юрисдикцией, или передает этот доход другим компаниям, расположенным за границей.

Если, в дополнение к этому, компания пересечет третий индикатор аутсорсинга, она будет обязана ежегодно сообщать налоговым органам информацию о своих помещениях, банковских счетах и ​​налоговом резидентстве своих директоров и сотрудников. Компания, которая не соответствует хотя бы одному из этих «индикаторов сабстенса», будет считаться прикрытием, и ей будет отказано в налоговых льготах в соответствии с любым соглашением об избежании двойного налогообложения или директивой ЕС. Кроме того, любые платежи, которые она осуществляет в третьи страны от имени другой стороны, будут облагаться налогом у источника на уровне стороны-клиента.

Чтобы помочь идентифицировать подставные компании, органы государств-членов ЕС будут автоматически обмениваться информацией обо всех организациях, подпадающих под действие Директивы, независимо от того, являются ли они подставными или нет. В Директиву Совета ЕС 2011/16/ЕС об административном сотрудничестве в области налогообложения (DAC) будут внесены соответствующие дополнительные поправки. Государства-члены также будут иметь право потребовать от других государств-членов проведения налоговой проверки любого лица, которое отчитывается, и сообщить о результатах запрашивающему государству-члену.

Проект Директивы освобождает определенные типы компаний, в том числе всю отрасль управления инвестициями и организации, в которых работает более 5 штатных сотрудников для осуществления деятельности, приносящей доход.

Еврокомиссия надеется, что предложение вступит в силу 1 января 2024 года, но сначала оно должно быть принято всеми государствами-членами ЕС.

По материалам STEP