Корпоративный налог и аудит в СловакииМатериал редакции

Словацкая Республика – страна, расположенная в центре Европы, представляет собой удивительную смесь культурного наследия, прекрасных ландшафтов и динамичной экономики. Благодаря своему стратегическому положению и членству в Европейском союзе, Словакия стала привлекательным местом для инвестиций и развития бизнеса. Стабильная политическая обстановка, развитая инфраструктура и квалифицированная рабочая сила делают страну благоприятным местом для иностранных инвесторов.

В Словакии у компаний, зарегистрированных на ее территории и ведущих там деятельность, есть обязательство по подготовке и подаче финансовой отчетности в соответствующие государственные органы. В данной юрисдикции ответственным органом является Министерство Финансов Словакии.

Законом, регулирующим составление, подачу, а также сроки предоставления финансовой отчетности является Закон о бухгалтерском учете № 431/2002. Аудиторская деятельность, порядок проведения аудита и критерии для компаний регулируются Законом № 423/2015 об обязательном аудите, заменившем Закон № 540/2007.

Компании, которые обязаны представлять полную финансовую отчетность:

• Общества с ограниченной ответственностью;
• Акционерные общества;
  
• Кооперативы;
  
• Коммандитные товарищества;
  
• Простые товарищества;
  
• Крупные предприятия.
  

Критерии определения крупных предприятий (выполняется 2 из 3 критериев):

• Балансовая стоимость активов > 1 000 000 EUR;
• Оборот за период > 2 000 000 EUR;
  
• Среднесписочное количество сотрудников за период > 30 человек.
  

Под требования обязательного аудита попадают:

• крупные компании;
• компании, чьи акции торгуются на бирже;
  
• компании, ведущие лицензируемую деятельность.
  

Будучи членом ЕС, Словакия соблюдает Регламент Европейской комиссии (ЕС) № 1606/2002, который требует принятия и применения одобренных ЕС МСФО для подготовки консолидированной финансовой отчетности европейских компаний, чьи ценные бумаги торгуются на регулируемом рынке ценных бумаг.

Словакия решила расширить сферу применения МСФО, одобренных ЕС, на другие компании, потребовав их использования как при подготовке консолидированной, так и при подготовке индивидуальной финансовой отчетности субъектов общественного интереса (PIE).

Кроме того, одобренные ЕС МСФО требуются в консолидированной финансовой отчетности компаний, чьи ценные бумаги не обращаются на публичном рынке.

С другой стороны, МСП должны следовать стандартам, установленным Законом о бухгалтерском учете № 431/2002 и соответствующими постановлениями Министерства финансов.

В соответствии с МСФО финансовая отчетность словацких компаний состоит из:

• Отчета о финансовом положении (The balance sheet);
• Отчета о прибылях и убытках (The income statement);
  
• Отчета об изменении капитала (Statement of changes in equity);
  
• Отчета о движении денежных средств (Cash flow statement);
  
• Примечаний к финансовой отчетности (Notes to financial statements).
  

Финансовый год компаний, зарегистрированных на территории Словакии, длится 12 месяцев, однако компании по их усмотрению могут выбрать и другой период, но не более 12 месяцев, согласовав это с государственными органами. Налоговый период также может быть изменен по договоренности с налоговым органом.

Как было сказано ранее – отчеты словацкие компании публикуют ежегодно.

Возможны две схемы публикации финансовой информации:

1. Полный отчет для компаний, которые обязаны пройти проверку независимым аудитором.
2. Сокращенный отчет для руководителей и компаний, которым не нужно проверять свою отчетность.
   

Полный отчет включает:

• информацию о состоянии компании;
• особые события, произошедшие после окончания отчетного периода;
  
• распределение прибыли;
  
• ожидаемое развитие компании;
  
• приобретение собственных акций;
  
• информацию о зарубежных подразделениях;
  
• финансовую отчетность;
  
• аудиторское заключение.
  

Аудитор подготавливает отчет, в котором выражает профессиональное мнение о правильности подготовки финансовой отчетности, а также о соответствии ее утвержденным стандартам.

Субъект бухгалтерского учета, являющийся юридическим лицом, обязан вести бухгалтерский учет с даты его создания до дня его ликвидации.

Документы, необходимые для хранения в качестве бухгалтерских документов, раскрывающие:

1. состояние и движение активов,
2. состояние и движение пассивов,
   
3. разницу между активами и пассивами,
   
4. доход,
   
5. расходы,
   
6. денежные поступления,
   
7. денежные расходы,
   
8. прибыль или убыток субъекта бухгалтерского учета.
   

Ставка корпоративного подоходного налога составляет 15% или 21%, за исключением подоходного налога.

В налоговые периоды, начинающиеся 1 января 2021 года или после этой даты, ставка 15% применяется только к так называемым микропредприятиям, чей налогооблагаемый доход не превышает 49 790 EUR.

Для продвижения инвестиций правительство Словакии предоставляет потенциальным местным и иностранным инвесторам инвестиционные стимулы, пропорциональные их деятельности в Словацкой Республике. Максимальные лимиты государственной помощи определяются правилами Европейского Союза (ЕС) и зависят от относительного развития страны или региона, в котором расположен инвестиционный проект, и уровня безработицы в этом регионе. Лимиты устанавливаются в процентах от приемлемых затрат инвестиционного проекта.

В соответствии с Законом о региональной инвестиционной помощи Словакии, инвестиционная помощь может предоставляться для поддержки реализации инвестиций в обрабатывающие производства, технологические центры и центры совместного обслуживания.

Словацкая Республика предоставляет следующие косвенные формы стимулирования:

• Налоговая льгота;
• Передача недвижимого имущества, находящегося в собственности государства или муниципалитета, по цене ниже рыночной цены.
  

Словацкая Республика предоставляет следующие прямые формы стимулирования:

• Денежные субсидии на приобретение основных средств;
• Денежные гранты на вновь созданные рабочие места;
  
• Денежные гранты на обучение.
  

Стандартным налоговым годом является календарный год, но словацкая организация может выбрать другой 12-месячный период.

Налогоплательщик может продлить срок подачи декларации на срок до трех или шести месяцев (в случае, если иностранный доход включен в налоговую декларацию).

Чтобы продлить срок подачи декларации, налогоплательщик должен уведомить об этом налоговую инспекцию до истечения обычного срока подачи. После уведомления срок автоматически продлевается.

Остаток налога, причитающегося за финансовый год, подлежит уплате до крайнего срока подачи декларации.

Как было сказано ранее, финансовая отчетность в Словакии составляется по правилам МСФО.

Так, для составления консолидированной финансовой отчетности предъявляются требования и критерии, которые изложены в МСФО 10 «Консолидированная финансовая отчетность».

Консолидированная финансовая отчетность должна быть подготовлена в соответствии с принципами и стандартами, применяемыми для индивидуальной финансовой отчетности компании.

В таких отчетах обязательно раскрытие информации о дочерних организациях, такой как доля владения, голосующие права акционеров и другие существенные факты.

Если предприятие не выполняет обязанность внесения бухгалтерского документа в реестр, а налоговая инспекция не имеет в своем распоряжении финансовых отчетов для количественной оценки стоимости активов, налоговая инспекция может наложить штраф в размере от 100 до 10 000 EUR.

Штрафы, взимаемые налоговой инспекцией, будут зависеть от времени, прошедшего с момента подачи очередной налоговой декларации до даты подачи уточненной налоговой декларации или начала налоговой проверки.

В связи с повышением процентной ставки Европейского банка с 21 июня 2023 года, налоговые штрафы были соответственно увеличены:

Штрафы будут взиматься в размере минимум 1% от начисленной суммы и максимум 100% от начисленной суммы.