МНС Республики Беларусь опубликовано Письмо N 4-2-21/00850 от 20 марта о налогообложении иностранных организаций, которые осуществляют свою деятельность на территории страны посредством постоянного представительства (ПП).

Совет министров Катара изменения, касающиеся постоянных представительств, с учетом нового определения постоянного представительства и связанных с ним изменений, внесенных Законом № 11 от 2022 года.

Налоговое управление Ирландии выпустило электронную справку № 166/22 о новом Руководстве по налогам и сборам, часть 02-02-04a, в котором содержатся рекомендации по отнесению прибыли к филиалу.

Версия Типовой налоговой конвенции ООН 2021 года была недавно опубликована в преддверии 24-й сессии Комитета экспертов по международному сотрудничеству по налоговым вопросам, которая проходит с 4 по 7 апреля и с 11 по 12 апреля 2022 года.

Для того чтобы в полной мере оценить плюсы и минусы решения о создании постоянного представительства, необходимо определить налоговые последствия его возникновения.

Налоговое управление Мальдивских островов (Maldives Inland Revenue Authority, MIRA) опубликовало поправку к Закону о подоходном налоге (Law no. 15/2021), которая была ратифицирована президентом и опубликована в Официальном вестнике 20 июля.

Новые правила начнут действовать с 24 августа текущего года.

Беларусь внесла ряд изменений в налогообложение для постоянных представительств (ПП), которые вступили в силу с 1 января 2021 года.

Министерство налогов Дании объявило о законопроекте L 28, который усилит налоговую администрацию в борьбе с международным уклонением от уплаты налогов и агрессивным налоговым планированием.

13 октября 2020 года в венгерский парламент был внесен законопроект, предусматривающий изменения в отношении корпоративного налогообложения контролируемых иностранных компаний (CFC) и постоянных представительств (PE).

Чилийский налоговый орган опубликовал Постановление № 119 от 28 сентября 2020 года, которое устанавливает новые требования к отчетности в отношении отчуждаемых иностранными компаниями активов, находящихся в Чили.

Президент Украины Владимир Зеленский подписал закон о введении плана действий BEPS и других мер, которые были одобрены парламентом в январе 2020 года.

Министерство финансов и экономики Исландии собирается ввести новые штрафы за несвоевременную либо неполную подачу документации по трансфертному ценообразованию.

Новое руководство по процедуре возмещения НДС к уплате в Великобритании для стран-членов ЕС, не имеющих в этой стране постоянного представительства, утверждено налоговыми органами Великобритании.

23-26 апреля в Нью-Йорке состоится 18-я сессия Комитета экспертов ООН по международному сотрудничеству в области налогообложения.

Правительство Великобритании сообщило об изменениях, которые планируется внести в налоговое законодательство.

Доходы иностранной компании от оказания российской организации экспедиторских услуг не подлежат налогообложению на территории РФ, если такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства.

Что иностранным организациям, осуществляющим свою деятельность на территории России через постоянное представительство, необходимо встать на учет в налоговом органе по месту нахождения такого представительства.

При этом на участников сделки распространяются нормы подпункта 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ.

Доходы, полученные от передачи исключительного права, в данный перечень не включены.

Ведомство отмечает, что под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации понимаются филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организаций, через которые организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ.

Поскольку на проект пришло множество замечаний и предложений (beneficial owner, permanent establishment), 22 октября 2012 года опубликованы пересмотренные версии дополнений к комментарию. С текстами можно ознакомиться ниже.

Об этом сообщается в Письме Минфина России, направленном для сведения налоговых органов.

Если указанная деятельность не приводит к образованию постоянного представительства или доходы от источников в РФ у иностранной организации отсутствуют, то ее нельзя признать плательщиком налога на прибыль, считают в Минфине России (Письмо №03-03-06/1/302 от 13 июня 2012 года).

Данная норма касается расходов, передаваемых головным офисом такому представительству (т. е. затрат, понесенных в пользу последнего).

В октябре 2010 г. в СМИ разгорелась бурная полемика по поводу подписания между властями РФ и Кипра Протокола о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал.

Конвенция распространяется на налоги на доходы и капитал лиц, имеющих местожительство, постоянное местопребывание, место управления, место регистрации в Российской Федерации или в Республике Чили.

В-вторых, предлагается ввести ограничение на вычет процентов для холдинговой компании, которая приобретает другую компанию, и образует консолидированное налоговое единство с вновь приобретенной компанией. Эта поправка предназначена для того, чтобы проценты по займам, предоставленным для поглощения (приобретения) не могли бы быть зачтены против прибыли приобретенной компании. Однако до 500000 евро уплаченных чистых процентов останутся разрешенными к вычету, а запрет на вычет будет применяться к процентам, превышающим установленное соотношение размера заемного капитала к собственному (еще не определено). Данное новое ограничение будет означать, что проценты по займам третьих лиц, которые использовались для передачи компании от третьего лица, будут также не вычитаемы в пределах консолидированного налогового единства.

В статье мы попытаемся помочь бухгалтерам разобраться с со следующими интересными и сложными вопросами:

1) понятие «постоянного представительства» в целях исчисления налога на прибыль;

Образование постоянного представительства

Рассказывают профессионалы

Налоговый кодекс относит доходы иностранной организацией от международных перевозок (если оно не связано с предпринимательской деятельностью через постоянное представительство в РФ) к доходам от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты такого дохода.