Инвестиции в бизнес и налоги в Финляндии
Иностранным инвесторам необходимо получить специальное разрешение Министерства промышленности и торговли в случае приобретения более чем одной трети контрольного пакета акций предприятия. Во всех остальных случаях разрешение Банка Финляндии выдаётся автоматически, за исключением заявок на вложения в ограниченные для иностранного капитала отрасли. При этом в Финляндии нет каких-либо ограничений в отношении иностранных собственников, правда, любой иностранец, приобретающий недвижимость на территории Финляндии, обязан получить разрешение в Государственной административной палате. Таким образом, можно говорить, что практически нет ограничений, препятствующих притоку зарубежных инвестиций в Финляндию.
Тем не менее все иностранные инвестиции подлежат обязательной регистрации в Центральном банке Финляндии. Также при регистрации иностранного экономического субъекта в налоговых целях необходимо получить разрешение Центрального банка. Финансовые и страховые капиталовложения регламентированы специальными законодательными актами. Вывоз капитала и полученной в результате экономической деятельности прибыли никак не ограничен.
Самые распространенные организационно-правовые формы предпринимательской деятельности - это компании с ограниченной ответственностью и акционерные общества.
Согласно требований законодательства, общества с ограниченной ответственностью обязаны зарегистрироваться также в торговом регистре. Минимальный размер уставного капитала - 5тысяч финляндских марок. Для акционерных обществ уведомление торгового регистра не обязательно, тем не менее при желании АО может быть внесено в этот регистр.
Минимальный размер акционерного капитала составляет 15 тысяч финляндских марок; количество акционеров не лимитируется, акционером может быть даже один человек.
Наиболее распространенные организационно-правовые формы зарубежных предприятий - это филиалы компаний. Акционерная форма собственности в таких случаях встречается редко. При открытии зарубежного представительства на территории Финляндии должны быть соблюдены следующие условия: исполнительный директор и как минимум половина правления компании должны являться налоговыми резидентами стран ЕС. Исключение из правил возможно при получении специального разрешения.
В развивающихся районах Финляндии капиталовложения в производственную сферу и туризм поощряются специальными налоговыми льготами, такими, как увеличение ставки амортизационных отчислений до 50%. Муниципалитет, поощряя создание предприятий в развивающихся зонах, предоставляет помещения для деятельности и льготные кредиты. На государственном уровне формируются специальные фонды, которые служат источником финансирования этих хозяйствующих субъектов и оказывают им консультационные услуги.
Корпоративным налогом облагается весь доход, как непосредственные доходы, так и доходы на прирост капитала компаний-резидентов страны. Нерезиденты несут налоговую ответственность только за суммы доходов, полученных из финских источников. Компания считается резидентом Финляндии, если она была основана и зарегистрирована в соответствии с финским законодательством.
В Финляндии в целях налогообложения дивидендов применяется метод удержания налога по факту их начисления. Резидентам Финляндии предоставляется налоговый кредит на всю сумму удержанных дивидендов. Нерезидентам может также предоставляться налоговый кредит на суммы полученных дивидендов, но не в полном объёме, если это условие оговорено в налоговых соглашениях. Правда, подобные соглашения с Финляндией имеют только Великобритания и Ирландия. Ставка корпоративного налога в Финляндии составляет 28%, не существует дифференциации ставок налога между распределённой и нераспределённой прибылью.
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется общепринятыми в мировой практике методами, основывающимися на финансовой отчетности предприятия. Запасы оцениваются по нижнему пределу рыночной стоимости. В настоящий момент действует специальное Положение, в соответствии с которым резервы, полученные при инвентаризации, должны быть переведены на счёт промежуточных резервов, а затем постепенно зачислены на счёт прибыли и убытков.
По нематериальным активам применяется метод равномерного списания амортизационных отчислений в течение 10 лет, хотя возможно списать эти активы и в более короткий срок. Капиталовложения в новые области производства и в индустрию туризма регламентированы специальными правилами списания амортизационных отчислений по повышенным ставкам.
Компания-резидент обязана включать в налогооблагаемую базу все доходы, полученные от финских источников. Если деятельность осуществляется через постоянное представительство, то нерезиденты уплачивают налог только с доходов, полученных через это постоянное представительство. Сумма налога рассчитывается по такой же методике, что и для компаний-резидентов. Финские отделения уплачивают налог на имущество в размере 1% от фактической стоимости имущества.
Налоговую декларацию необходимо предоставить в течение 6 месяцев до окончания календарного года, в конце которого заканчивается соответствующий отчётный период. Налог уплачивается авансовыми платежами в течение отчётного года. По окончании отчётного года недоплаченные суммы налога подлежат возмещению в бюджет двумя платежами (в рассрочку).Определённая специфика существует при налогообложении физических лиц. Физическое лицо, находящееся на территории Финляндии более чем 6 полных месяцев, считается резидентом этой страны для целей налогообложения. При этом учитывается, имеет ли лицо постоянное жилище ли иное имущество на территории этой страны. Граждане Финляндии, эмигрирующие из нее, считаются как минимум еще 3 года резидентами страны, если не было произведено официальное уведомление властей о том, что он не имеет никаких существенных уз, соединяющих его с Финляндией.
Граждане Финляндии и иностранные граждане, имеющие статус резидента, обязаны платить как государственные, так и местные налоги со всего дохода, полученного в стране и за её пределами. Нерезиденты имеют налоговую обязанность только на доходы, полученные от финских источников. Супружеские пары рассчитывают и уплачивают суммы налогов отдельно друг от друга.
Ставка муниципального налога установлена на уровне 15% и 20%, в зависимости от местных законодательных актов. Налоги также уплачивают прихожане Финской церкви по ставке 1-2 %. Кроме того, с граждан взимаются следующие налоги: взносы в социальные фонды по ставке 1,9 %; на доходы, превышающие 80000 финляндских марок - 3,35 %; в пенсионный фонд - 4,3 % и 1,5 % - в фонд занятости. Суммы, уплаченные в социальные фонды и в фонд занятости, полностью вычитаются из налогооблагаемой базы.
Государственный подоходный налог уплачивается по прогрессивным ставкам - от 7 до 39% в зависимости от величины дохода. Доходы до 43000 финляндских марок освобождены от уплаты этого налога. Подоходный налог рассчитывается и взимается с заработной платы работника работодателем. Нерезиденты уплачивают налог на финские источники дохода по ставке 28% на дивиденды, авторские гонорары, проценты, а на заработную плату и пенсии - 35%.
Прибыль, полученная при продаже акций или при совершении операций, связанных с куплей-продажей недвижимости, облагается по тем же ставкам, что и доходы от капиталовложений. Полученная прибыль определяется методом уменьшения суммы дохода на суммы фактических затрат. Установлена максимальная сумма затрат, на которую может быть уменьшен совокупный доход, - она составляет 30% от продажной цены акций или объектов недвижимости (50% для активов, приобретенных до 1989 года).Доход, полученный от капиталовложений, облагается налогом в том году, в котором этот доход был получен, как в денежной, так и в натуральной форме. Банковский процент и доход от государственных облигаций подлежит налогообложению по ставке 28%.Начиная с 1989 года, в Финляндии были приняты специальные законодательные акты, регламентирующие деятельность иностранных специалистов и экспертов на её территории. Заработная плата и доходы в натуральной форме для этой категории налогоплательщиков облагаются по ставке 35% в течение первых двух лет.
Все налогоплательщики обязаны представить декларации о доходах в налоговые органы не позднее 31 января года, следующего за отчетным годом.В Финляндии применяются общеевропейские правила взимания налога на добавленную стоимость. Стандартная ставка НДС - 22%, хотя существуют и пониженные ставки налога на некоторые товары и услуги, имеющие важное социальное значение. Акцизы взимаются с розничной торговли отдельными подакцизными товарами.
Физические лица, являющиеся резидентами Финляндии, уплачивают налог на имущество по ставке 0,9% на всё имущество, включая имущество, находящееся за пределами страны, если чистая (фактическая, оценочная, рыночная) стоимость этого имущества превышает 1,1 миллиона финляндских марок. Нерезиденты имеют обязательства только по имуществу, расположенному на территории Финляндии, если это условие не оговорено в налоговых международных соглашениях.
Установлены ограничения по сумме взимаемых налогов. Сумма всех налогов (как муниципальных, так и поимущественных), подлежащих уплате в бюджет, не должна превышать 70 % от суммы государственного подоходного налога. Если сумма всех налогов приближается к этой цифре, то ставка государственного налога может быть понижена.
В соответствии с действующим с середины 1988 года соглашением между СССР и Финляндией по вопросам налогообложения налог на переводимые дивиденды не взимался. Затем 4 мая 1996 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики было заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, которое отменило этот порядок, и теперь полученные дивиденды могут облагаться налогом. Между СССР и Финляндией в феврале 1989 года было подписано Соглашение о содействии осуществлению и взаимной защите капиталовложений. В свою очередь, между Россией и Финляндией было также заключено много договоров и соглашений, в частности, о правовой помощи гражданам обоих государств в уголовных и гражданских делах.
