При наличии операций, облагаемых НДС по ставкам 0% и 18%, нельзя не вести раздельный учет

При этом должно соблюдаться условие, что доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг).

В случае же, если у налогоплательщика присутствуют операции, облагаемые по ставке 0% и операции, облагаемые по ставке 18%, возможности не вести раздельный учет НК не предусмотрено. Даже для тех случаев, когда доля облагаемой нулевой ставкой реализации в совокупных расходах не превышает 5%.

Поэтому независимо от объема экспортных поставок налогоплательщикам следует вести раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), использованным для производства и реализации данных товаров.

По материалам Audit-It