Справочник по КИК: Как владеть иностранными компаниями и не иметь проблем с налоговой в РоссииМатериал редакции

Это обзор книги, написанной коллективом авторов юридической компании GSL Law and Consulting, посвященной оффшорному бизнесу. В книге собраны воедино и систематизированы сведения, знания и накопленный опыт по налогообложению КИК – контролируемых иностранных компаний в контексте реальной хозяйственной деятельности, судебной практики по делам с участием компаний-нерезидентов РФ, вопросов валютного контроля и налогообложения нерезидентов в юрисдикциях их регистрации.

• Почему было введено законодательство о КИК в РФ?
• Какими законодательными актами были введены нормы о КИК?
  
• Что такое КИК?
  
• Кто является контролирующим лицом КИК?
  
• Что понимается под «осуществлением контроля»?
  
• Что такое ИСБОЮЛ?
• Признается ли ИСБОЮЛ КИК?
  
• Кто может быть признан контролирующим лицом ИСБОЮЛ?
  
• Как определить долю участия в иностранной организации?
  
• При определении доли участия учитываются только голосующие акции или неголосующие тоже?
  
• Как учитываются обыкновенные и привилегированные акции при определении доли участия в иностранной организации?
  
• На какую дату определяется доля участия контролирующего лица в иностранной компании и КИК?

• Уведомление об участии в иностранной организации и о КИК это одно и то же?
• В каких случаях возникает обязанность по уведомлению об участии в иностранной компании?
  
• В какой форме подается уведомление об участии в иностранной компании? Объем подаваемой информации.
  
• В какой форме подается уведомление об участии в ИСБОЮЛ? Объем подаваемой информации.
  
• В какие сроки и куда подается уведомление об участии в иностранной организации?
  
• В какие сроки и куда подается уведомление об участии в ИСБОЮЛ?
  
• Какие санкции могут быть применены при неподаче уведомления об участии в иностранной организации/ИСБОЮЛ или за предоставление ложной информации в уведомлении?
  
• Какие обязанности возникают, если лицо признает себя контролирующим лицом?
  
• В каких случаях возникает обязанность по уведомлению о КИК?
  
• В какой форме подается уведомление о КИК? Объем подаваемой информации.
  
• В какие сроки и куда подается уведомления о КИК?
  
• Какие санкции могут быть применены к контролирующему лицу при неподаче уведомления о КИК или за предоставление ложной информации в уведомлении?
  
• Какая ответственность помимо налоговой может наступить в случае несоблюдения норм о КИК?
  
• Как штрафные санкции применяются на практике?
  
• Может ли налоговый орган признать налогоплательщика, не направившего уведомление, контролирующим лицом иностранной организации?
  

• Что такое прибыль КИК?
• Как определяется прибыль КИК?
  
• Как определить прибыль КИК, если согласно законодательству юрисдикции КИК финансовый год не совпадает с календарным годом?
  
• Можно ли уменьшить налог на прибыль КИК в РФ?
  
• Как налогооблагаемая база КИК рассчитывается по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом или МСФО?
  
• Как налогооблагаемая база КИК рассчитывается по правилам 25 Главы НК РФ?
  
• Какие документы подтверждают размер прибыли КИК?
  
• Как задекларировать доходы от прибыли КИК?

• В каких случаях прибыль КИК может быть освобождена от налогообложения?
• Какие страны являются членами ЕАЭС?
  
• Какие иностранные компании получают освобождение от налогообложения в РФ ввиду своей деятельности?
  
• Что подразумевается под «активной иностранной компанией»?
  
• Что такое «активная иностранная холдинговая компания»?
  
• Что такое «активная иностранная субхолдинговая компания»?
  
• Для того чтобы применять освобождение от налогообложения КИК, холдинги и субхолдинги должны находиться в странах, которые не включены в черный список Минфина?
  
• Какие условия должны быть соблюдены, чтобы получить освобождение, если КИК зарегистрирована в стране с высокими налогами?
  
• Как вычисляется «эффективная ставка» налогообложения?
  
• Как вычисляется «средневзвешенная налоговая ставка»?
  
• Применяется ли при расчете средневзвешенной ставки на прибыль российская льгота по дивидендам?
  
• Чтобы воспользоваться освобождением от налога, какой должна быть ставка налога в стране регистрации компании с высоким уровнем налогообложения?
  
• Имеются в виду полученные или выплаченные дивиденды?
  
• Что подразумевается под фразой «Постоянное нахождение в стране из «черного списка»»?
  
• Какие существуют пороги прибыли, ниже которых сумма прибыли КИК не учитывается при определении налоговой базы?
  

• Что подразумевает безналоговая ликвидация КИК?
• Какие условия необходимо соблюсти для применения льготы по безналоговой ликвидации КИК?
  
• Какие доходы освобождаются от налогообложения при безналоговой ликвидации КИК?
  
• Налогообложение при последующей реализации имущественных прав (долей), ценных бумаг, полученных при ликвидации?
  
• Есть ли какие-то особенности при ликвидации КИК с номинальным сервисом?
  
• На что конкретно может повлиять выбор того или иного подхода квалификации номинальных отношений?
  
• Налогообложение дохода, полученного контролирующим лицом при приобретении акций/ долей владения у своих КИК по цене ниже номинальной (рыночной).

• Какие есть преимущества владения КИК через российскую компанию?
• Может ли помочь смена налогового резидентства бенефициара иностранной компании?
  
• Если я воспользуюсь услугами «номинального бенефициара», то на чье имя будет открываться счет в банке?
  
• Что такое «страховые обертки» и как они работают?
  
• Существуют ли еще какие-либо «инструменты защиты»?
  
• Являются ли трасты КИК?
  
• Что такое траст и какие бывают трасты?
  
• Может ли быть признано иное лицо контролирующим лицом, если оно не является учредителем (основателем) иностранной структуры?
  
• Можно ли сказать, что дискреционный траст является антиКИК решением?
  
• Кипрский международный траст как антиКИК решение?
  
• Иностранный семейный фонд без акционерного капитала как инструмент нивелирования законодательства о КИК в РФ?
  
• Какие существуют преимущества структурирования владения иностранной компанией через семейный фонд в Лихтенштейне?
  
• В каких случаях владельцу компании будет выгодно признать КИК налоговым резидентом РФ?
  
• Могу ли я, признав иностранную компанию налоговым резидентом РФ, применять упрощенную систему налогообложения?
  
• Признается ли шотландское LP КИК для целей налогообложения?
  

• В каких странах помимо РФ применяется законодательство о КИК?
• Группа 1: Правила КИК могут применяться и к активным компаниям с некоторыми исключениями;
  
• Группа 2: Правила КИК, в основном, по отношению к пассивным компаниям;
  
• Группа 3: Отсутствуют правила о КИК, но применяются некоторые общие правила, которые препятствуют уклонению от уплаты налогов;
  
• Группа 4: Отсутствуют правила о КИК, но ожидается их введение в ближайшем будущем;
• Группа 5: Отсутствуют правила о КИК.
  

• Этапы амнистии капиталов?
• Что подразумевала амнистия капиталов 1.0?
  
• Кто мог быть декларантом по амнистии капиталов 1.0?
  
• В тексте Закона об амнистии капиталов 1.0 есть какое-либо упоминание о налоговом резидентстве?
  
• Какой предусмотрен срок для подачи декларации по амнистии капиталов 1.0?
  
• Какие виды имущества могли быть задекларированы в рамках амнистии 1.0?
  
• Что получал декларант в случае подачи декларации по амнистии капиталов 1.0?
  
• Почему провалился первый этап амнистии капиталов?
  
• Каковы результаты прошедшего этапа декларационной компании?
  
• Что подразумевает амнистия капиталов 2.0?
  
• При каких условиях декларант освобождается от ответственности?
  
• От какой ответственности освобождается декларант в рамках амнистии капиталов 2.0?
  
• В чем заключаются основные выгоды амнистии капиталов 2.0?
  
• В чем заключается практическая актуальность амнистии капитала?
  
• Декларирование КИК в рамках амнистии освобождает от подачи декларации о наличии КИК в рамках закона о КИК?