Международные эксперты призывают подготовиться к реформе налога на иностранный доход в Гонконге
Налоговые консультанты предупреждают корпорации о том, что, вероятно, в январе 2023 года будут введены значительные изменения в режиме налогообложения пассивного дохода Гонконга, полученного из-за рубежа.
Соответствующий законопроект будет внесен на рассмотрение Законодательного Совета Гонконга в октябре 2022 года в ответ на обеспокоенность ЕС по поводу потенциального двойного освобождения от налогов, возникающего в связи с гонконгским режимом исключения доходов из иностранного источника (Foreign source income exemption, FSIE) для определенных пассивных доходов. В связи с этим Гонконг провел консультации по предложенному уточнению режима FSIE.
Если поправки будут приняты, то компании, входящие в состав групп многонациональных предприятий (MNE), будут облагаться налогом на пассивный доход, полученный в Гонконге из иностранных источников, независимо от местонахождения штаб-квартиры и размера активов и доходов группы. Гонконг будет продолжать придерживаться принципа территориального источника налогообложения, в соответствии с которым активный доход (прибыль от торговли и услуг) будет по-прежнему освобождаться от налога на прибыль, если он рассматривается как полученный в оффшорной зоне на основании существующих в Гонконге правил источника.
Новый режим FSIE в отношении оффшорного пассивного дохода, полученного в Гонконге, будет применяться к процентам, доходам от интеллектуальной собственности, дивидендам и доходам от продажи акций или долей участия. Предприятия, удовлетворяющие требованиям по экономическому присутствию или подходу "nexus", будут освобождены от уплаты налога. Тесты на экономическое присутствие будут проверять, нанимает ли компания достаточное количество квалифицированных сотрудников и несет ли она достаточные операционные расходы, подробности которых еще не опубликованы. К компаниям, владеющим чистым акционерным капиталом, будет применяться пониженное требование к экономическому присутствию.
Новый режим предлагает ввести 5%-е освобождение от участия в отношении офшорных дивидендов и доходов от продажи акций или долей участия, которое будет применяться независимо от соблюдения или несоблюдения требования к экономическому присутствию, при условии соблюдения специальных правил против злоупотреблений.
Для того чтобы освобождение от участия (participation exemption) применялось, дивиденды или основная прибыль должны облагаться налогом по базовой налоговой ставке не менее 15%. Обычно это не должно быть проблемой, если компания-резидент Гонконга владеет акциями компании в Китае. Однако это может быть проблематично для холдинговых компаний прямых инвестиций или венчурного капитала, если между гонконгской компанией и активной дочерней компанией существует промежуточная холдинговая компания.
Также будет введена односторонняя налоговая субсидия, так, что зарубежные налоги, уплаченные в отношении оффшорного пассивного дохода, полученного из юрисдикций, которые не заключили соглашений об избежании двойного налогообложения с Гонконгом, будут зачтены в счет гонконгского налога, подлежащего уплате на тот же доход в соответствии с новым режимом.
Продажа акций или аналогичных долей участия больше не будет подпадать под требование оффшорного источника, даже если продажа будет согласована и заключена за пределами Гонконга, если только компания-резидент Гонконга не соответствует правилам экономического присутствия или если применяется новое правило освобождения от участия.
По словам экспертов, это изменит налоговую позицию для компаний-резидентов Гонконга, занимающихся инвестиционно-холдинговой деятельностью, кредитованием или эксплуатацией ИС. Также это, вероятно, окажет влияние на холдинговые компании частных и венчурных инвесторов, которые должны пересмотреть свои существующие холдинговые структуры, чтобы либо соответствовать требованиям экономического присутствия, либо принять меры, чтобы избежать получения иностранных дивидендов в Гонконге, либо адаптировать свою холдинговую структуру к новому правилу освобождения от участия.
По материалам STEP
