27 марта 2015 года в Госдуму внесен проект №754388-6 Федерального закона «О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках» (далее – законопроект).
Законопроект предоставляет гарантии освобождения от налоговой и иной ответственности тем налогоплательщикам, которые до 31 декабря 2015 года задекларировали в российском налоговом органе принадлежащее им недвижимое имущество, счета(вклады) в иностранных банках и ценные бумаги, включая акции контролируемых иностранных компаний.
Налоговая «амнистия» распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
Взамен, декларанты, а также их номиналы, получат гарантии непривлечения к уголовной, административной и налоговой ответственности.
Однако освобождение от ответственности планируется только в отношении деяний, совершенных до 01 января 2014 года, и только при условии, что на момент подачи декларации уголовное дело, производство по делу об административном правонарушении, производство по делу о налоговом правонарушении или выездная налоговая проверка по соответствующим основаниям не были начаты.
Это ограничение не коснётся операций по зарубежным счетам физических лиц, все операции по которым, совершенные ДО даты представления декларации, считаются законными при условии декларирования наличия таких счетов в соответствии с законопроектом. Надо сказать, что Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» достаточно сильно ограничил круг легальных операций по зарубежным счетам по принципу «запрещено все, что прямо не разрешено законом». С учетом жесткости валютного закона, а также новой обязанности физических лиц с 01 января 2015 года декларировать не только наличие, но и операции по своим зарубежным счетам, участие в программе амнистии может служить хорошим стартом для полностью законного использования счетов в зарубежных банках.
Еще одно требование к декларантам, акции и иное имущество которых оформлено на номинального владельца - на дату представления декларации налогоплательщик должен стать собственником задекларированного имущества. Права собственности, оформленные на номинального владельца, подлежат передаче фактическому владельцу в специальном порядке - на основе соглашения о передаче имущества.
Законопроект предоставляет налогоплательщику право задекларировать лишь часть имущества, но и соответствующие преференции будут действовать только в отношении этой задекларированной части.
Подумали разработчики и о конфиденциальности: сведения, содержащиеся в декларации и прилагаемых к ней документах, признаются налоговой тайной. По выбору декларанта сведения могут быть поданы либо в местную налоговую инспекцию, либо в центральный ФНС России. В обоих случаях декларации и сведения будут централизованно храниться в ФНС России.
Амнистия капиталов не затрагивает нормы законодательства в сфере противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма и не освобождает от предусмотренной ст.174 и ст.174.1 Уголовного кодекса РФ ответственности за легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем.